Применение специальных налоговых режимов в Российской Федерации

Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

Налоговая ставка устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода.

Уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством РФ, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждается Минфином России.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Суммы единого налога зачисляются на счета органов федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

ГЛАВА 3. Пример расчета налогов при использовании специальных налоговых режимов

3.1 Расчет налога для юридического лица (индивидуального предпринимателя), применяющего упрощенную систему налогообложения

Расчет налогов для юридического лица (ООО, ЗАО, др.), применяющего упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы" (ставка налога - 6%) или "доходы-расходы" (ставка налога - 15%)

Таблица 3.1

Расчет налога при упрощенной системе налогообложения

Налоговая база по единому налогу рассчитывается как разность между доходами и расходами, к которым относятся начисленная заработная плата (годовой фонд оплаты труда), страховые взносы во внебюджетные фонды и стоимость материалов. НДФЛ вычитается из заработной платы работника (соответственно, входит в состав начисленной заработной платы), а не уплачивается за счет средств предприятия, поэтому при расчете налоговой базы по единому "упрощенному" налогу сумма НДФЛ не учитывается.

3.2 Расчет налога при применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

ИП осуществляет розничную торговлю в магазине, вычислительной техникой, теле-радио-товарами и средствами связи. Торговый зал площадью 50кв. м.

Таблица 3.2

Расчет налогов для индивидуального предпринимателя, применяющего ЕНВД

Вмененный доход за квартал равен: (1800 х 50 х 1,295 х 0,8) х 3 месяца = 279720,00 рублей.

Сумма ЕНВД (промежуточный результат): 279720,00 х 0,15 = 41958 рублей.

Страховые взносы:

в Пенсионный фонд РФ: 600000,00 х 0,14 = 84000,00 рублей;

в ФСС "от несчастных случаев": 600000,00 х 0,002 = 1200 рублей.

Общая сумма страховых взносов: 84000,00 + 1200,00 = 85200,00 рублей.

Поскольку сумма страховых взносов (85200,00 рублей) превышает 50% от рассчитанной выше суммы ЕНВД, предприятие может уменьшить сумму данного налога только на 50%.

Таким образом, сумма ЕНВД, подлежащего уплате в бюджет за прошедший квартал, составляет 41958,00 х 0,5 = 20979,00 рублей.

Физические показатели и базовая доходность по различным видам предпринимательской деятельности, применяемые при расчете ЕНВД

3.3 Расчет налога при применении системы налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога

Сельскохозяйственная организация ООО "А" по итогам первого полугодия получила доход в сумме 1000,000 тыс. рублей, расходы организации составили 800,000 тыс. рублей.

Таблица 3.3

Расчет налога для ООО "А", применяющей ЕСХН

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Вопрос о налогообложении малого бизнеса, приобретший важное значение в переходной экономике России, остается не менее актуальным и сейчас. Наличие малоэффективных производств, снижение занятости, социальные и, как следствие, политические проблемы делают жизненно необходимым создание условий для деятельности в независимых от государства и крупного капитала сферах самостоятельной и инициативной, но не имеющей стартового капитала, части населения страны. Эта задача в сложившейся ситуации является не менее важной, чем извлечение дополнительных доходов бюджета. Создание простого и ясного налогового режима, сопровождающегося снижением издержек по ведению учета и предоставлению отчетности, а также налогового бремени, позволило бы разрешить ряд проблем, стоящих в настоящее перед российским обществом. В то же время, предоставление возможности использовать особый режим для малого бизнеса следует рассматривать как льготу, которая не должна быть использована крупными предприятиями.

Главами 26.1, 26.2, 26.3, 26.4 НК РФ установлена система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, вводимая в действие законами субъектов РФ, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, предусматривающие, что переход на уплату этих налогов заменяет уплату соответствующей совокупности налогов уплатой одного налога.

Каждый из специальных налоговых режимов имеет свои достоинства и недостатки.

Почти все режимы можно применять добровольно, с учетом условий их применения, кроме ЕНВД. Их применяют как организации, так индивидуальные предприниматели.

Разнятся налоговые ставки: при ЕСХН - 6%, при УСН - 6% и 15%, при ЕНВД - 15% величины вмененного дохода, исходя из базовой доходности, физического показателя и двух корректирующих коэффициентов, при выполнении соглашений о разделе продукции - 20%. При этом различается объект налогообложения и налоговая база. По-разному уменьшается налоговая база, исходя из расходов.

На каждый из режимов есть свои ограничения перехода организаций и индивидуальных предпринимателей.

При переходе на иной режим налогообложения невозможно, передумав, сразу вернуться обратно, должен пройти год.

При определенных моментах налогоплательщики могут лишиться права на применение какого-либо специального налогового режима. Существуют ограничения в каждом режиме, установленные НК РФ.

В первую очередь знать условия и правила перехода на какой-либо специальный режим надо самим организациям и индивидуальным предпринимателям, для того, чтобы уменьшить свои расходы в отношении уплаты налогов, увеличения соответственно своих доходов.

Анализ существующих систем налогообложения малого бизнеса показал, что специальные налоговые режимы, несомненно, должны способствовать развитию малого предпринимательства в нашей стране.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. - М.: Проспект, 2016. - 735 с.

О соглашениях о разделе продукции: федеральный закон от 30 декабря 2015 г. № 225-ФЗ

Борисов А.Н. Упрощенная система налогообложения: комментарий к главе 26.2 части 2 НК РФ (постатейный).3-е издание, перераб. и доп. - М.: ЗАО Юстицинформ, 2016, 367 с.

Выскваркина М.В. Упрощенная система налогообложения. Универсальный справочник. - М.: "Аргумент", 2015г.

Викторова Н.Г., Харченко Г.П. Налоговое право. - СПб.: "Питер", 2009. - С.181.

Карпов В.В. Упрощенная система налогообложения и ЕНВД для организаций и предпринимателей: Практическое пособие. - М.: Экономика и финансы, 2015, 135 с.

Кривошеев И.А. Налоги и налогообложение М: ННГАСУ, 2010, 67 с.

Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. Изд.3-е доп. и перераб. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2013г. - 448 с.

Размещено на Allbest.ru