Главная База знаний "Allbest" Финансы, деньги и налоги Анализ имущественного положения и финансовых результатов деятельности ОАО "БиКЗ"

Анализ имущественного положения и финансовых результатов деятельности ОАО "БиКЗ"

Состав, сроки бухгалтерской отчетности и общие требования к ней. Аналитические возможности "Отчета о прибылях и убытках", "Бухгалтерского баланса". Рекомендации по улучшению имущественного положения и финансовых результатов деятельности ОАО "БиКЗ".

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 03.10.2012
Размер файла 296,5 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Анализируя собственный капитал, необходимо обратить внимание на соотношение коэффициентов поступления и выбытия. Если значение коэффициентов поступления превышают значения коэффициентов выбытия, значит, в организации идет процесс наращивания собственного капитала, и наоборот.

Рассчитаем коэффициенты поступления и выбытия по формулам 49-50.

В 2009 году значения коэффициента поступления равно 0,0023, об этом свидетельствует поступления, которые составляют 1042 тыс. руб. В 2009-2010 гг. поступлений и выбытий не было.

Таблица 13 - Расчет структуры и динамики отчета о движении денежных средств ОАО «БиКЗ» за 2009-2010 гг

Показатель

Значение по годам, тыс. руб.

Структура, %

Темп роста, %

Темп прироста, %

2008г.

2009г.

2010г.

2008г.

2009г

2010г

2010г/

2009г

2009г/

2008г

2010г/

2009г

2009г/

2008г

Движение денежных средств по текущей деятельности

Приток

1510016

726998

1186837

100

100

100

163

48

63

-52

Средства, полученные от покупателей, заказчиков

1509846

726998

886343

99,99

100

74,68

122

48

22

-52

Прочие доходы

170

 

300494

0,01

0,00

25,32

-

0

-

-100

Отток

-1801764

-950379

-1166554

100

100

100

123

53

23

-47

на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных ОА

-1251669

-620335

-732156

69

65

63

118

50

18

-50

на оплату труда

-221780

-133765

-147644

12

14

13

110

60

10

-40

на выплату дивидендов, %

-

 -

-53393

0

0

5

-

-

-

-

на расчеты по налогам и сборам

-154949

-86931

-104984

9

9

9

121

56

21

-44

на прочие расходы

-173366

-109348

-128377

10

12

11

117

63

17

-37

Чистые денежные средства от текущей дея-ти

-210748

-223381

20283

-

-

-

-9

106

-109

6

Движение денежных средств по инвестиционной деятельности

Приток

17031

14292

36946

100

100

100

259

84

159

-16

Выручка от продажи объектов ОС и иных ВА

15966

2357

4149

94

16

11

176

15%

76%

-85

Поступления от погашения займов, пред-ных др. орг-ям

1065

11935

32797

6

84

89

275

1121

175

1021

Отток

-52060

-50496

-15364

100

100

100

30

97

-70

-3

Приобретение объектов ОС, доходных вложений в МЦ и НМА

-20656

-19624

-11514

40

39

75

59

95

-41

-5

Займы, пре-ные др.орг-ям

-31404

-30872

-3850

60

61

25

12

98

-88

-2

Чистые денежные средства от инвестиционной дея-ти

-35029

-36204

21582

-

-

-

-60

103

-160

3

Движение денежных средств по финансовой деятельности

Приток

432021

739435

407707

100

10

100

55

171

-45

71

Поступления от эмиссий акций или иных долевых бумаг

 -

212392

 -

-

29

-

-

-

-100

-

Поступления от займов и кредитов, пре-ных др. орг-ям

432021

527043

407707

100

71

100

77

122

-23

22

Отток

-178896

-503404

-413142

100

100

100

82

281

-18

181

Погашения займов и кредитов (без %)

-178896

-503404

-413142

100

100

100

82

281

-18

181

Чистые денежные ср. от финансовой дея-ти

253125

236031

5435

-

-

-

2

93

-98

-7

Проведен анализ структуры отчета о движении денежных средств организации ОАО «БиКЗ» за 2008-2010 гг.

При более подробном рассмотрении структуры можно выявить следующее:

В притоке денежных средств по текущей деятельности за 2008-2010 гг. наибольший вес имеет статья средства, полученные от покупателей, в 2009 годом ее доля увеличивается на 0,01% по сравнению с 2008 годом, а в 2010 году уменьшается на 25,32%. Прочие доходы в 2009 году проявляют тенденцию снижения в структуре с 0,01% до 0%, в 2010 году увеличиваются на 25,32%.

В оттоке от текущей деятельности за 2008-2010 гг. наибольший вес приходится на статью денежные средства, направленные на оплату приобретенных материалов в 2009 году снижение на 0,4%, а в 2010 году на 0,2%. В 2009 году увеличивается доля затрат на оплату труда с 12% до 14%, а в 2010 году снижается на 1%. Выплата дивидендов 2008-2009гг. не осуществлялась, а в 2010 составила 5%, затраты по налогам и сборам 2008-2010 гг. составляют 9%, а также прочие расходы в 2009 году увеличиваются на 2%, а в 2010 уменьшаются на 1%.

В структуре притока денежных средств от инвестиционной деятельности значительный вес приходится на статью в 2008 году выручка от продаж объектов ос и иных внеоборотных активов 94%, а в 2009-2010 гг. по данной статье наблюдается снижение до 11%. В 2009-2010 гг. значительный вес приходится на статью поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям наблюдается снижение с 60% до 25%.

В оттоке по инвестиционной деятельности в анализируемом периоде не наблюдается стабильной ситуации. Соотношение можно пронаблюдать в анализируемой таблице.

По финансовой деятельности поступления наблюдаются только от статьи поступления от займов и кредитов, предоставленными другими организациями, а отток погашение займов и кредитов.

В общей сумме оттоков денежных средств наибольшую долю расходов на себя принимает текущая деятельность. Наблюдаются зигзаговое поведение линии: по текущей деятельности в 2009 года расходы снижаются 47%, в 2010г. наблюдается их увеличение на 23%. Это связано с резким уменьшение в 2009 году и увеличением в 2010 году расходов на оплату приобретенных материалов и снижением затрат по оплате труда. В инвестиционной и финансовой деятельности показатели приобретают противоположное поведение приток превышает над оттоком.

В динамике наблюдается скачкообразное поведение общих сумм притоков и оттоков.

В притоке денежных средств от текущей деятельности наблюдается уменьшение в 2009 году на 52% по сравнению с 2008, в 2010 году увеличение на 63%. Это обусловлено зигзаговым поведением статьи «средства, полученные о покупателей, заказчиков».

Отток денежных средств также уменьшается в 2009 году на 47% по сравнению с 2008, а в 2010 возрастает на 23%. Это можно обосновать уменьшением в 2009 году прочих расходов на 37%, расчетов по налогам и сборам на 44% и оплата труда на 40%. В 2010 году возрастание этих же статей.

В инвестиционной деятельности в 2009 году наблюдается спад притоков 16%, но значительный рост в 2010г. на 159%. На это в 2009 году повлиял спад статьи выручка, и рост статьи поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям. А в 2010г. увеличение роста этих же статей.

По оттоку проглядывается схожая ситуация: уменьшение расходов в 2009 году на 70% и увеличение в 2010 году на 97%. Это связано со снижением статей займы, предоставленные другим организациям в 2009 на 2%, в 2010 на 88% и приобретение ОС на 5% в 2009 году, а в 2010 году на 41%.

По финансовой деятельности в притоке наблюдается рост в 2009 году на 71%, а в 2010 спад на 45%. В оттоке в 2009г резкое увеличение на 181%, в 2010г. резкое снижение на 18%.

В динамике наблюдается снижение общих сумм притоков и оттоков в 2009 году по сравнению с 2008, а в 2010 рост общих сумм притоков и оттоков.

Рассчитаем коэффициенты, которые дадут возможность оценить:

- в каком объеме и из каких источников были получены поступившие денежные средства, каковы направления их использования;

- достаточно ли собственных средств организации для инвестиционной деятельности;

- в состоянии ли организация расплатиться по своим текущим обязательствам;

- достаточно ли полученной прибыли для обслуживания текущей деятельности;

- чем объясняются расхождения величины полученной прибыли и наличия денежных средств.

Таблица 14 - Расчет коэффициентов ОАО «БиКЗ» за 2009-2010гг.

Наименование

Формула расчета

Значение

2010г.

2009г.

Коэффициент денежного покрытия

CICR

51

3,57

1,32

CMCR

52

-

-

CDCR

53

-

-

Коэффициент покрытия прибыли

QSR

54

1,08

0,94

QIR

55

-4,43

-3,74

Коэффициент покрытия капитальных затрат

CER

56

-1,35

0,19

IIR

57

-0,18

2,78

FIR

58

-0,18

0,80

Коэффициент рентабельности денежного потока

CROA

59

-0,23

-0,11

CROE

60

-0,50

-0,49

Проведем анализ коэффициентов, коэффициенты денежного покрытия характеризуют ОАО «БиКЗ» с лучшей стороны, так как значение показателя в 2009-2010 гг. > 1, что свидетельствует об эффективном управлении организацией.

Коэффициенты денежного покрытия прибыли характеризуют организацию положительно только по коэффициенту денежного покрытия выручки, так как значение данного показателя в 2009 году > 1, а в 2010 году данный показатель снижается не значительно. Расчет коэффициента денежного покрытия прибыли показал значительное отклонение от 1, что характеризует ОАО «БиКЗ» отрицательно.

Коэффициенты денежного покрытия капитальных затрат отрицательно характеризуют ОАО «БиКЗ», так как только по коэффициенту инвестиционного потока в 2010 году значение > 1.

Коэффициенты рентабельности денежного потока < 1, это говорит о не способности ОАО «БиКЗ» создавать денежные потоки.

Проведем анализ нематериальных активов.

Таблица 15 - Анализ нематериальных активов ОАО «БиКЗ» за 2009-2010гг.

Показатель

Начальное значение

Поступление

Выбытие

Конечное значение

Темп роста

Темп прироста

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

Объекты интеллектуальной собственности

21

100

15

50

-

-

36

100

171,43

71,43

в том числе:

 

 

 

-

-

-

0

-

-

-

у патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель

21

100

 

-

-

-

21

58,33

100

0

у владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименования и места происхождения товаров

 

 

15

50

-

-

15

41,67

-

-

Как видно из таблицы, структура нематериальных активов ОАО «БиКЗ» характеризуется наибольшем удельным весом патентообладателя на изобретения, промышленный образец, полезную модель доля которых составляет 100% - на начало и 29,17% - на конец периода.

Коэффициенты по состоянию и движению нематериальных активов рассчитанные по формулам 61-66 показали, что износ незначительный 0,24 , годны к использованию на 0,76, обновляются каждые 1,40 лет, выбытий в 2010 году по нематериальным активам не было,

Фондоотдача характеризует уровень отдачи капитала, значение данного показателя составляет 8,38. Обратно пропорционально этому коэффициенту изменяется фондоемкость. Данный показатель составляет 0,12. Фондорентабельность показывает, сколько прибыли от продаж приходиться на 1 рубль основных средств. В 2010г. 57,94.

Проведем анализ основных средств.

Таблица 16 - Анализ основных средств ОАО «БиКЗ» за 2009-2010гг.

Показатель

Начальное значение

Поступление

Выбытие

Конечное значение

Темп роста

Темп прироста

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

Здания

59 910

22,85

20

0,13

- 54

0,75

59 876

22,10

99,94

-0,06

Сооружения

33 740

12,87

276

1,73

 -

0,00

34 016

12,56

100,82

0,82

Машины

128 612

49,05

3 907

24,55

- 569

7,85

131 950

48,71

102,60

2,60

Т/с

21 110

8,05

9 771

61,39

- 6 316

87,18

24 565

9,07

116,37

16,37

Инвентарь

9 844

3,75

1 025

6,44

- 306

4,22

10 563

3,90

107,30

7,30

Земля

8 995

3,43

918

5,77

-

0,00

9 913

3,66

110,21

10,21

ВСЕГО

262 211

100

15 917

100

- 7 245

100

270 883

100

103,31

3,31

Как видно из данных таблицы, структура основных средств ОАО «БиКЗ» характеризуется наибольшем удельным весом машин, доля которых составляет 49,05% - на начало и 48,71% - на конец периода.

Коэффициенты по состоянию и движению основных средств рассчитанные по формулам 67-72 показали, что коэффициент износа ОС равен 0,64 - означает, что основные средства на половину уже с амортизировались. Коэффициент годности составил 0,36, это означает, что оборудование можно еще использовать. Основные средства обновляются каждые 16,5 лет. Основные средства очень редко обновляются, так как коэффициент интенсивного обновления составляет -2.20.

Коэффициент выбытия составляет -0,03. Фондоотдача характеризует уровень отдачи капитала, данный показатель равен 8,38. Обратно пропорционально этому коэффициенту изменяется фондоемкость. Данный показатель составляет 0,12. Фондорентабельность показывает, сколько прибыли от продаж приходиться на 1 рубль основных средств. В 2010г. 0,58.

Проведем анализ финансовых вложений.

Таблица 17 - Анализ состава и структуры долгосрочных финансовых вложения ОАО «БиКЗ» за 2009-2010гг.

Показатели

2009г.

2010г.

Изменения

сумма, тыс. руб.

удельный вес, %

сумма, тыс. руб.

удельный вес, %

сумма, тыс. руб.

удельный вес, %

Вклады в уставные капиталы других организаций - всего

10999

100

11019

21,55

20

-78,45%

Предоставленные займы

 

 

40121

78,45

40121

78,45%

Всего

10999

100

51140

100

40141

-

Как видно из таблицы, ОАО «БиКЗ» на начало года не имел долгосрочных финансовых инвестиций, на конец периода финансово-инвестиционная деятельность представлена вкладами в уставные капиталы других организаций в размере 21,55%. Остальную часть 78,45% долгосрочных финансовых вложений составляют долгосрочные займы, предоставленные другим организациям.

Таблица 18 - Анализ состава и структуры краткосрочных финансовых вложения ОАО «БиКЗ» за 2009-2010гг.

Показатели

2009 г.

2010 г.

Изменения

сумма, тыс. руб.

удельный вес, %

сумма, тыс. руб.

удельный вес, %

сумма, тыс. руб.

удельный вес, %

Предоставленные займы

 -

 -

24694

100

24694

100

Всего

 -

 -

24694

100

24694

-

Краткосрочные финансовые вложения состоят из предоставленных займах, следует, отметь что ОАО «БиКЗ» в 2009 году не предоставлял краткосрочные займы другим организациям, сумма предоставленных займов в 2010 году составляет 24694 руб.

Проведем анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

Таблица 19 - Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ОАО "БиКЗ" за 2009 - 2010гг.

Показатели

2009г.

2010г.

Изменения

сумма, тыс. руб.

удельный вес, %

сумма, тыс. руб.

удельный вес, %

сумма, тыс. руб.

удельный вес, %

Дебиторская задолженность

Краткосрочная - всего

297799

100

336984

100

39185

-

В том числе:

 

 

 

 

 

 

расчеты с покупателями и заказчиками

200520

67,33

262995

78,04

62475

10,71

авансы выданные

21900

7,35

46052

13,67

24152

6,31

прочая

75379

25,31

27937

8,29

-47442

-17,02

Кредиторская задолженность

Краткосрочная - всего

777904

100

862214

100

84310

-

В том числе:

 

 

 

 

 

 

расчеты с поставщиками и подрядчиками

206928

26,60

280605

32,54

73677

5,94

авансы полученные

61686

7,93

138811

16,10

77125

8,17

расчеты по налогам и сборам

22827

2,93

10269

1,19

-12558

-1,74

кредиты

 

 

369600

42,87

369600

42,87

займы

446781

57,43

48403

5,61

-398378

-51,82

прочая

39682

5,10

14526

1,68

-25156

-3,42

Проведен анализ движения дебиторской и кредиторской задолженности предприятия ОАО «БиКЗ» за 2009-2010гг.

Данные таблицы показывают, что дебиторская и кредиторская задолженность носит краткосрочный характер.

При общем рассмотрении можно сказать, что происходит увеличение краткосрочной дебиторской задолженности в 2010 году, что можно рассмотреть как с положительной, так и с отрицательной стороны. Положительным может, является то, что у предприятия увеличивается количество заключенных договоров. Отрицательным может, является то, что предприятию не возвращаются деньги. Существенные изменения произошли в структуре дебиторской задолженности. Удельный вес расчетов с покупателями и заказчиками за товары, работы и услуги увеличился с 67,33% до 78,04% . Удельный вес прочей дебиторской задолженности наоборот сократился на конец отчетного периода с 25,31% до 8,29%.

При рассмотрении кредиторской задолженности мы видим ее увеличение в динамике. Рост не является положительным, т.к. предприятие с каждым долгом начинает больше зависеть от заемных источников. Такие предприятия не являются популярными среди инвесторов. С другой стороны у предприятия появляются деньги, которые можно вкладывать в финансовые циклы ради получения прибыли, ради развития производства.

В 2010 г. наблюдается увеличение краткосрочной кредиторской задолженности значительное. Существенные изменения произошли в структуре кредиторской задолженности. Удельный вес увеличивается по авансам полученных с 7,93% до 16,10%, по расчетам с поставщиками и подрядчиками с 26,60% до 32,54%. Удельный вес по показателям, таких как, займы с 57,43% до 5,61%, по прочей с 5,10% до 1,68% , расчеты по налогам и сборам с 2,93% до 1,19% наоборот сокращается.

Кредиторская задолженность (862214 руб.) превышает дебиторскую (336984 руб.) в 2,5 раза это означает, что нужно взять под контроль состояния расчетов. Целесообразно если кредиторская задолженность будет превышать дебиторскую, но не более чем в 2 раза.

Таблица 20 - Оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности ОАО "БиКЗ" за 2009 - 2010гг.

Показатель

Формула расчета

Значение по годам

2009г.

2010г.

Изменение

Дебиторская задолженность

Оборачиваемость, обороты

72

2,08

2,17

0,10

Оборачиваемость, дни

73

176

168

-7,92

Вся задолж. в объеме актива

28%

34%

0,07

Кредиторская задолженность

Оборачиваемость, обороты

74

0,73

2,42

1,69

Оборачиваемость, дни

75

497

151

-346,34

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности в 2009 - 2010гг. показал увеличение оборачиваемости дебиторской задолженности в оборотах на 0,10, и снижение в днях на 7,92.

Анализирую кредиторскую задолженность увеличение оборачиваемости в оборотов на 1,69, в днях значительное снижение на 346,34.

Проведем анализ расходов по обычным видам деятельности.

Таблица 21 - Анализ расходов по обычным видам деятельности ОАО "БиКЗ" за 2009 - 2010гг.

Показатели

2009г.

2010г.

Изменения

Сумма, тыс. руб.

удельный вес, %

сумма, тыс. руб.

удельный вес, %

Сумма, тыс. руб.

удельный вес, %

Материальные затраты

239 205

42

368 718

46

129 513

4

Затраты на оплату труда

156 291

27

239 621

30

83 330

2

Отчисления на социальные нужды

38 626

7

48 487

6

9 861

-1

Амортизация

15 288

3

15 984

2

696

-1

Прочие затраты

123 336

22

137 216

17

13 880

-5

Итого по элементам затрат

572 746

100

810 026

100

237 280

0

Рисунок 7 - анализ расходов по обычным видам деятельности ОАО «БиКЗ» за 2009г.

Рисунок 8 - анализ расходов по обычным видам деятельности ОАО «БиКЗ» за 2010г.

В 2010 году по сравнению с 2009 наблюдается увеличение расходов по обычным видам деятельности на 237280 тыс. руб. на увеличения повлиял рост материальных затрат на 4% и затрат на оплату труда на 2%.

Таблица 22 - Анализ состава и структуры расходов на НИОКР ОАО «БиКЗ» за 2009-2010 гг

Показа-тель

2009г.

Поступило

 

Списано

 

2010 г.

сумма, тыс. руб.

удельный вес, %

сумма, тыс. руб.

удельный вес, %

сумма, тыс. руб.

удельный вес, %

сумма, тыс. руб.

удельный вес, %

Всего

11204

100,00%

-

-

0

 

11204

100%

НИОКР

11204

100,00%

-

-

-11204

 

 

 

Анализ состава и структуры расходов на НИОКР ОАО «БиКЗ» показал, что в 2009 году поступлений не было, произошло списание НИОКР. Расходы на НИОКР в 2010 году не превысили расходов в 2009 году.

3.3 Оценка имущественного положения ОАО «БиКЗ»

При проведении оценки несостоятельности было рассмотрено 3 модели Э.Альтмана, Р. Лиса, Г. Чонаевой.

Модель Э. Альтмана рассчитаем по формуле 23:

Z2009 г.=1,2 х 0,87+1,4 х (-0,11)+3,3 х (-0,04)+0,6 х 0,51+1 х 0,54=1,59;

Z2010 г.=1,2 х 0,72+1,4 х 0,02+3,3 х 0,04+0,6 х 0,47+1 х 0,69=2,01.

Модель Р. Лиса рассчитаем по формуле 24:

Z2009г.=0,063 х 0,87+0,092 х (-0,04)+0,057 х (-0,15)+0,001х0,58=0,04;

Z2010г. =0,063 х 0,72+0,092 х 0,04+0,057 х (-0,11)+0,001 х 0,56=0,04.

Модель Г. Чонаевой рассчитаем по формуле 25:

Z2009г.=25 х 0,30+25 х 0,69+20 х 0,58+20 х (-0,11)+10 х (-1,04)=23,9;

Z2010г.=25 х 0,48+25 х 0,69+20 х 0,56+20 х 0,07+10 х 0,16=43,50.

При проведении оценки несостоятельности было рассмотрено 3 модели Э. Альтмана, Р. Лиса, Г. Чонаевой.

Пользуясь моделью Э. Альтмана было выявлено, что вероятность банкротства в 2010 году по сравнению с 2009 годом снизилась, но уровень ее также высокий.

По модели Р. Лиса вероятность банкротства в 2009-2010 гг. невелика, так как значения показателя Z>0,037.

По модели Г. Чонаевой ситуация на ОАО «БиКЗ» считается кризисной в 2009-2010гг., но наиболее кризисной нужно считать ситуацию в 2009 году.

3.4 Рекомендации по улучшению финансовых состояния деятельности ОАО «БиКЗ»

В целях улучшения контроля за состоянием дебиторской задолженности рекомендую:

1) проводить регулярный мониторинг и контролировать дебиторскую задолженность организации, отслеживания при этом соотношение дебиторской и кредиторской задолженности;

2) контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям.

Финансовые результаты деятельности организации зависят от таких показателей, как себестоимость реализации продукции (товаров, работ, услуг), коммерческие и управленческие расходы, прочие доходы и расходы, налог на прибыль и т.д.. И так как на анализируемой организации наблюдалось недополучение чистой прибыли в отчетном периоде, из-за повышения прочих доходов и расходов, а также санкций и иных обязательных платежей, рекомендую уделять особое внимание данным показателям.

Также представляется необходимым сделать ряд предложений по улучшению финансовых результатов деятельности организации, которые возможно применить как в краткосрочном, так и в долгосрочном периоде:

- стремиться увеличить объем производства на основе повышения качества продукции (товаров, работ, услуг) и сбыта продукции, так как это позволяет оптимизировать издержки и снизить цену на продукцию, что повышает ее конкурентоспособность, проводить эффективную ассортиментную политику, совершенствовать маркетинговую деятельность и т.п.;

- осуществлять эффективную ценовую политику, дифференцированную по отношению к отдельным категориям покупателей, которая будет обеспечивать оптимальное сочетание отпускных цен и объем продаж и способствовать росту объема продаж и прибыли.

Рентабельность активов (экономическая рентабельность), характеризующая эффективность использования всего имущества организации может повышаться при неизменной рентабельности продаж и росте объема реализации, опережающем увеличении стоимости активов, т.е. ускорении оборачиваемости активов (ресурсоотдачи). И наоборот, при неизменной ресурсоотдаче рентабельность активов может расти и за счет роста бухгалтерской (до налогообложения) рентабельности.

Таким образом, реализация рассмотренного комплекса мероприятий, организация на предприятии службы финансового менеджмента, а также системный подход к управлению финансовыми результатами, позволят повысить эффективность деятельности предприятия, укрепят его позиции на рынке.

Заключение

Одним из важнейших условий успешного управления финансами организации является анализ его финансового состояния.

Финансовое состояние организации характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств.

В рыночной экономике финансовое состояние организации по сути дела отражает конечные результаты его деятельности.

В ходе дипломной работе в первой главе было рассмотрено сущность, состав, виды, требования и роль финансовой отчетности в анализе.

Во второй части были изучены методы анализа финансовой отчетности.

В третьей части был проведен анализ финансовой отчетности ОАО «БиКЗ», сделана оценка имущественного положения ОАО «БиКЗ» и были разработаны рекомендации по улучшению результатов деятельности ОАО «БиКЗ».

При проведении анализа финансовой отчетности было выявлено следующее:

- используя бухгалтерский баланс, был составлен аналитический баланс, который показал, что в 2009 году по сравнению с 2008 ОАО «БиКЗ» сократило вложение средств в осуществления своей деятельности. Об этом свидетельствует уменьшение величины валюты баланса на 10,82%, а в 2010 году наблюдается вновь увеличение вложенных средств в деятельность на 9,45%, но не восстановился до значений данных по статья 2008 года. Анализ ликвидности баланса показал что балансы ОАО «БиКЗ» нельзя назвать ликвидными, из-за того что А1<П1 и А2<П2. Финансовые коэффициенты платежеспособности показали, что ОАО «БиКЗ» может рассчитаться по своим долгам. Коэффициенты финансовой устойчивости показали, что наблюдается тенденция ослабления зависимости заемного капитала в 2009-2010 гг.;

- используя отчет о прибылях и убытках, было выявлено уменьшение удельного веса себестоимости продукции в 2009-2010 гг., значительный вес занимается статья прочие расходы, снижается выручка, чистая прибыль. Показатели рентабельности показали, что имущество организации используется не рационально. Коэффициенты деловой ликвидности показали, что ОАО «БиКЗ» не эффективно используют свои средства;

- используя отчет об изменениях капитала было выявлено увеличение уставного, добавочного капитала, а также увеличился убыток. Коэффициенты поступления и выбытия показали, что поступления были в 2009 году они составили 1042 тыс. руб., а выбытий 2009-2010 гг. не было.

- используя отчет о движении денежных средств было выявлено, что наибольший вес денежных средств приходится на текущую деятельность. Коэффициенты денежного покрытия характеризуют ОАО «БиКЗ» с лучшей стороны, так как значение показателя в 2009-2010 гг. > 1, что свидетельствует об эффективном управлении организацией. Коэффициенты денежного покрытия прибыли характеризуют организацию положительно только по коэффициенту денежного покрытия выручки, так как значение данного показателя в 2009 году > 1, а в 2010 году данный показатель снижается не значительно. Расчет коэффициента денежного покрытия прибыли показал значительное отклонение от 1, что характеризует ОАО «БиКЗ» отрицательно. Коэффициенты денежного покрытия капитальных затрат отрицательно характеризуют ОАО «БиКЗ», так как только по коэффициенту инвестиционного потока в 2010 году значение > 1. Коэффициенты рентабельности денежного потока < 1, это говорит о не способности ОАО «БиКЗ» создавать денежные потоки.

- по приложению были проанализированы НМА, ОС, дебиторская и кредиторская задолженность, финансовые вложения, расходы по обычным видам деятельности, расходы на НИОКР.

Оценка имущественного положения показала, что пользуясь моделью Э. Альтмана было выявлено, что вероятность банкротства в 2010 году по сравнению с 2009 годом снизилась, но уровень ее также высокий. По модели Р. Лиса вероятность банкротства в 2009-2010 гг. невелика, так как значения показателя Z>0,037. По модели Г. Чонаевой ситуация на ОАО «БиКЗ» считается кризисной в 2009-2010гг., но наиболее кризисной нужно считать ситуацию в 2009 году.

Список использованных источников

Бухгалтерский учет. 6-е изд. -- СПб.: Питер, 2009. -- 320 с.: ил. -- (Серия «Краткий курс»).

ИнфоБизнес. - Режим доступа: http:// www.status643.ru , свободный.

Московского Университета им. С.Ю. Витте. - Режим доступа:

http://www.e-college.ru, свободный.

Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2011.

ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».

Фикшнбук. - Режим доступа: http://www.fictionbook.ru, свободный.

Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений: учебник / О. В. Ефимова. -- 2-е изд., стер. -- М. : Издательство «Омега-Л», 2010. -- 350 с. : ил., табл. -- (Высшее финансовое образование).

Бухгалтерская отчетность: практическое руководство / С. М. Бычкова, Ц. Н. Янданова. - М.: Эксмо. 2008. - 107с.

Анализ финансовой отчетности: Учебник / Под ред. М. А. Вахрушиной, Н. С. Пласковой. - М.: Вузовский учебник, 2009. - 367с.

СтартАктив. - Режим доступа: http:// www.StartActive.ru, свободный.

С. М. Бычкова, Д. Г. Бадмаева Бухгалтерский Финансовый учет : высшее экономическое образование. - М.: Эксмо. 2008. - 527с.

Анализ финансового состояния предприятия. - Режим доступа: http://www.afdanalyse.ru, свободный.

Швецкая В. М. Головко Н. А. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов средних специальных учебных заведений. -- М.: Издательско-торговая корпорация Дашков и К°, 2008. -- 416с.

Анализ финансовой отчетности. Учебное пособие /сост. О.А. Толпегина - М.: МИЭМП, 2009. - 196с.

Финансовое состояния предприятия. - Режим доступа: http://www.cfin.ru, свободный.

Финансовый анализ. - Режим доступа: http://www.1-fin.ru, свободный.

Дистанционный консалтинг. - Режим доступа: http://www.dist-cons.ru, свободный.

Ронова Г.Н., Ронова Л.А. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ: Учебнометодический комплекс. - М.: Изд. центр ЕАОИ. 2008. - 240 с.

Рубазис. - Режим доступа: http://www.rubazis.ru, свободный.

Профессиональное издательство. - Режим доступа: http://www.profiz.ru, свободный.

ООО ПФП «Квантэкс». - Режим доступа: http:// www.kvantex.ru, свободный.

Статистика. - Режим доступа: http://www. Grandars.ru, свободный.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности. - Режим доступа: http:// www.ahdstudy.ru, свободный.

Приложение А

Таблица А. 1 - Анализ бухгалтерского баланса ОАО «БиКЗ» за 2008-2010 гг.

Показатель

Значение, тыс. руб.

Структура (удельный вес), %

Темп роста, %

Темп прироста, %

2008г.

2009г.

2010г.

2008г.

2009г.

2010г.

2010г./2009г.

2009г./2008г.

2010г./2009г.

2009г./2008г.

Актив

I. Внеоборотные активы

Нематериальные активы

6

11

25

0,00

0,01

0,01

227,27

183,33

127,27

83,33

Основные средства

102058

105377

104343

57,72

63,78

27,27

99,02

103,25

-0,98

3,25

Незавершенное строительство

 

 

116155

0,00

0,00

30,36

-

-

-

-

Долгосрочные финансовые вложения

11663

10999

51140

6,60

6,66

13,37

464,95

94,31

364,95

-5,69

Отложенные налоговые активы

22554

22448

41038

12,76

13,59

10,73

182,81

99,53

82,81

-0,47

Прочие внеоборотные активы

40520

26385

69924

22,92

15,97

18,27

265,01

65,12

165,01

-34,88

Итого по разделу I

176801

165220

382625

12,65

13,26

28,06

231,59

93,45

131,59

-6,55

II. Оборотные активы

Запасы

754639

734255

580395

61,84

67,94

59,16

79,05

97,30

-20,95

-2,70

материалы и другие аналогичные ценности

251272

393870

265101

20,59

36,45

27,02

67,31

156,75

-32,69

56,75

затрыты внезавершенном произвостве

432734

37559

65613

35,46

3,48

6,69

174,69

8,68

74,69

-91,32

товары отгруженные

10169

280548

3361

0,83

25,96

0,34

1,20

2758,86

-98,80

2658,86

расходы будущих периодов

29569

7159

10610

2,42

0,66

1,08

148,21

24,21

48,21

-75,79

НДС

23438

8433

12835

1,92

0,78

1,31

152,20

35,98

52,20

-64,02

Дебиторская задолженность

366919

297799

336984

30,07

27,56

34,35

113,16

81,16

13,16

-18,84

покупатели и заказчики (62,76,82)

204276

200520

262995

16,74

18,55

26,81

131,16

98,16

31,16

-1,84

Краткосрочные финансовые вложения (56,58,82)

37397

24694

 

3,06

2,29

0,00

0,00

66,03

-100,00

-33,97

Денежные средства

37941

14387

50817

3,11

1,33

5,18

353,21

37,92

253,21

-62,08

Прочие оборотные активы

 -

1124

 -

-

0,10

-

0,00

-

-

-

Итого по разделу II

1220334

1080692

981031

87,35

86,74

71,94

90,78

88,56

-9,22

-11,44

Баланс

1397135

1245912

1363656

100,00

100,00

100,00

109,45

89,18

9,45

-10,82

Пассив

III. Капитал и резервы

Уставный капитал

1000

2042

2042

0,30

0,45

0,32

100,00

204,20

0,00

104,20

Добавочный капитал

379809

639252

639252

113,64

139,67

130,84

100,00

168,31

0,00

68,31

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

-46590

-183597

-152731

-13,94

-40,11

-31,26

83,19

394,07

-16,81

294,07

Итого по разделу III

334219

457697

488563

23,92

36,74

35,83

106,74

136,95

6,74

36,95

IV. Долгосрочные обязательства

Займы и кредиты

 -

 -

48403

-

 -

80,34

-

-

-

-

Отложенные налоговые обязательства

12889

10311

11841

100,00

100,00

19,66

114,84

80,00

14,84

-20,00

Итого по разделу IV

12889

10311

60244

0,92

0,83

4,42

584,27

80,00

484,27

-20,00

V. Краткосрочные обязательства

Займы и кредиты

361548

446781

369600

34,43

57,43

45,36

82,73

123,57

-17,27

23,57

Кредиторская задолженность

688041

330685

445249

65,53

42,51

54,64

134,64

48,06

34,64

-51,94

поставщики и подрядчики

350631

206928

280605

33,39

26,60

34,44

135,61

59,02

35,61

-40,98

задолженность перед персоналом организации

 

9079

13054

0,00

1,17

1,60

143,78

-

43,78

-

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

199

2092

7218

0,02

0,27

0,89

345,03

1051,26

245,03

951,26

задолженность по налогам и сборам

35932

20735

10269

3,42

2,67

1,26

49,52

57,71

-50,48

-42,29

прочие кредиторы

301279

91851

134103

28,69

11,81

16,46

146,00

30,49

46,00

-69,51

Задолженность перед участниками по выплате доходов

438

438

 

0,04

0,06

0,00

0,00

100,00

-100,00

0,00

Итого по разделу V

1050027

777904

814849

75,16

62,44

59,75

104,75

74,08

4,75

-25,92

Баланс

1397135

1245912

1363656

100,00

100,00

100,00

109,45

89,18

9,45

-10,82

Приложение Б

Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2009 г.

Коды

Форма № 1 по ОКУД

0710001

Дата

31.12.2009

Организация: Открытое акционерное общество "Бийский котельный завод"

по ОКПО

05454190

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

2226008020

Вид деятельности

по ОКВЭД

28.30.1

Организационно-правовая форма / форма собственности: открытое акционерное общество

по ОКОПФ / ОКФС

Единица измерения: тыс. руб.

по ОКЕИ

384

Местонахождение (адрес): 659303 Россия, Алтайский край, г. Бийск, Мерлина 63

АКТИВ

Код строки

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

6

11

Основные средства

120

102 058

105 377

Незавершенное строительство

130

Доходные вложения в материальные ценности

135

Долгосрочные финансовые вложения

140

11 663

10 999

Отложенные налоговые активы

145

22 554

22 448

Прочие внеоборотные активы

150

40 520

26 385

ИТОГО по разделу I

190

176 801

165 220

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

754 639

734 255

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

251 272

393 870

животные на выращивании и откорме

212

затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)

213

39 895

37 559

готовая продукция и товары для перепродажи

214

423 734

280 548

товары отгруженные

215

10 169

7 159

расходы будущих периодов

216

29 569

15 119

прочие запасы и затраты

217

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

23 438

8 433

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

покупатели и заказчики (62, 76, 82)

231

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

366 919

297 799

покупатели и заказчики (62, 76, 82)

241

204 276

200 520

Краткосрочные финансовые вложения (56,58,82)

250

37 397

24 694

Денежные средства

260

37 941

14 387

Прочие оборотные активы

270

0

1 124

ИТОГО по разделу II

290

1 220 334

1 080 692

БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)

300

1 397 135

1 245 912

ПАССИВ

Код строки

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410

1 000

2 042

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

Добавочный капитал

420

379 809

639 252

Резервный капитал

430

резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

-46 590

-183 597

ИТОГО по разделу III

490

334 219

457 697

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510

Отложенные налоговые обязательства

515

12 889

10 311

Прочие долгосрочные обязательства

520

ИТОГО по разделу IV

590

12 889

10 311

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610

361 548

446 781

Кредиторская задолженность

620

688 041

330 685

поставщики и подрядчики

621

350 631

206 928

задолженность перед персоналом организации

622

0

9 079

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

199

2 092

задолженность по налогам и сборам

624

35 932

20 735

прочие кредиторы

625

301 279

91 851

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

630

438

438

Доходы будущих периодов

640

Резервы предстоящих расходов

650

Прочие краткосрочные обязательства

660

ИТОГО по разделу V

690

1 050 027

777 904

БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)

700

1 397 135

1 245 912

СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ

Наименование показателя

Код строки

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

Арендованные основные средства

910

690

690

в том числе по лизингу

911

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

920

Товары, принятые на комиссию

930

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

940

Обеспечения обязательств и платежей полученные

950

Обеспечения обязательств и платежей выданные

960

Износ жилищного фонда

970

36

1

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

980

Нематериальные активы, полученные в пользование

990

Прочие ценности, учитываемые на забалансовых счетах

1000

10 094

Основные средства , сданные в аренду

1001

10 094

Приложение В

Отчет о прибылях и убытках за 2009г.

Коды

Форма № 2 по ОКУД

0710002

Дата

31.12.2009

Организация: Открытое акционерное общество "Бийский котельный завод"

по ОКПО

05454190

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

2226008020

Вид деятельности

по ОКВЭД

28.30.1

Организационно-правовая форма / форма собственности: открытое акционерное общество

по ОКОПФ / ОКФС

Единица измерения: тыс. руб.

по ОКЕИ

384

Местонахождение (адрес): 659303 Россия, Алтайский край, г. Бийск, Мерлина 63

Наименование показателя

Код строки

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

1

2

3

4

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

010

671 193

1 502 151

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

-724 366

-1 427 660

Валовая прибыль

029

-53 173

74 491

Коммерческие расходы

030

Управленческие расходы

040

Прибыль (убыток) от продаж

050

-53 173

74 491

Прочие доходы и расходы

Проценты к получению

060

Проценты к уплате

070

Доходы от участия в других организациях

080

Прочие доходы

090

46 599

90 924

Прочие расходы

100

-132 905

-155 701

Прибыль (убыток) до налогообложения

140

-139 479

9 714

Отложенные налоговые активы

141

-106

-64

Отложенные налоговые обязательства

142

2 578

-4 822

Текущий налог на прибыль

150

-3 275

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

190

-137 007

1 553

СПРАВОЧНО:

Постоянные налоговые обязательства (активы)

200

6 811

5 829

Базовая прибыль (убыток) на акцию

201

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

202

Наименование показателя

Код строки

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

прибыль

убыток

прибыль

убыток

1

2

3

4

5

6

Штрафы, пени и неустойки признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании

210

0

2 009

11

89

Прибыль (убыток) прошлых лет

220

Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств

230

Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте

240

262

345

1 483

5 261

Отчисления в оценочные резервы

250

Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности

260

0

347

0

0

Приложение Г

Отчет об изменениях капитала за 2009г.

Коды

Форма № 3 по ОКУД

0710003

Дата

31.12.2009

Организация: Открытое акционерное общество "Бийский котельный завод"

по ОКПО

05454190

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

2226008020

Вид деятельности

по ОКВЭД

28.30.1

Организационно-правовая форма / форма собственности: открытое акционерное общество

по ОКОПФ / ОКФС

Единица измерения: тыс. руб.

по ОКЕИ

384

Местонахождение (адрес): 659303 Россия, Алтайский край, г. Бийск, Мерлина 63

I. Изменения капитала

Наименование показателя

Код строки

Устав-ный капитал

Добавоч-ный капитал

Резерв-ный капитал

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Итого

1

2

3

4

5

6

7

Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему

010

1 000

379 809

0

-42 283

338 526

Изменения в учетной политике

020

Результат от переоценки объектов основных средств

030

Остаток на 1 января предыдущего года

050

1 000

379 809

-42 283

338 526

Результат от пересчета иностранных валют

055

Чистая прибыль

060

1 553

1 553

Дивиденды

065

Отчисления в резервный фонд

067

Увеличение величины капитала за счет:

дополнительного выпуска акций

070

увеличения номинальной стоимости акций

075

реорганизации юридического лица

080

Дополнительые данные , в том числе:

Убыток прошлых лет

-3 927

-3 927

Уменьшение величины капитала за счет:

уменьшения номинала акций

085

уменьшения количества акций

086

реорганизации юридического лица

087

Остаток на 31 декабря предыдущего года

090

1 000

379 809

-44 657

336 152

Изменения в учетной политике

092

Результат от переоценки объектов основных средств

094

Остаток на 1 января отчетного года

100

1 000

379 809

-44 657

336 152

Результат от пересчета иностранных валют

102

Чистая прибыль

106

Дивиденды

108

Отчисления в резервный фонд

110

Увеличение величины капитала за счет:

дополнительного выпуска акций

121

1 042

260 485

увеличения номинальной стоимости акций

122

реорганизации юридического лица

123

I. Изменения капитала

Уменьшение величины капитала за счет:

уменьшения номинала акций

131

уменьшения количества акций

132

реорганизации юридического лица

133

Остаток на 31 декабря отчетного года

140

2 042

639 252

641 294

II. Резервы

Наименование показателя

Код строки

Остаток на начало отчетного года

Поступило в отчетном году

Израсходовано (использовано) в отчетном году

Остаток на конец отчетного года

1

2

3

4

5

6

Резервы, образованные в соответствии с законодательством:

данные предыдущего года

данные отчетного года

Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами:

данные предыдущего года

данные отчетного года

Оценочные резервы:

данные предыдущего года

данные отчетного года

Справки

Наименование показателя

Код

Остаток на начало отчетного года

Остаток на конец отчетного периода

1

2

3

4

1) Чистые активы

200

336 843

433 003

Из бюджета

Из внебюджетных фондов

за отчетный год

за предыдущий год

за отчетный год

за предыдущий год

3

4

5

6

2) Получено на:

расходы по обычным видам деятельности - всего

210

в том числе:

капитальные вложения во внеоборотные активы

220

в том числе:

Приложение Д

Отчет о движении денежных средств за 2009г.

Коды

Форма № 4 по ОКУД

0710004

Дата

31.12.2009

Организация: Открытое акционерное общество "Бийский котельный завод"

по ОКПО

05454190

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

2226008020

Вид деятельности

по ОКВЭД

28.30.1

Организационно-правовая форма / форма собственности: открытое акционерное общество

по ОКОПФ / ОКФС

Единица измерения: тыс. руб.

по ОКЕИ

384

Местонахождение (адрес): 659303 Россия, Алтайский край, г. Бийск, Мерлина 63

Наименование показателя

Код строки

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

1

2

3

4

Остаток денежных средств на начало отчетного года

010

37 941

30 593

Движение денежных средств по текущей деятельности

Средства, полученные от покупателей, заказчиков

020

726 998

1 590 846

Прочие доходы

030

0

170

Денежные средства, направленные:

100

-950 379

-1 801 764

на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов

150

-620 335

-1 251 669

на оплату труда

160

-133 765

-221 780

на выплату дивидендов, процентов

170

на расчеты по налогам и сборам

180

-86 931

-154 949

на прочие расходы

190

-109 348

-173 366

Чистые денежные средства от текущей деятельности

200

-223 381

-210 748

Движение денежных средств по инвестиционной деятельности

Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов

210

2 357

15 966

Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений

220

Полученные дивиденды

230

Полученные проценты

240

Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям

250

11 935

1 065

Прочие доходы(поступления) от инвестиционной деятельности

260

Приобретение дочерних организаций

280

Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов

290

-19 624

-20 656

Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений

300

Займы, предоставленные другим организациям

310

-30 872

-31 404

Прочие расходы по инвестиционной деятельности

320

Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности

340

-36 204

-35 029

Движение денежных средств по финансовой деятельности

Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг

350

212 392

Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями

360

527 043

432 021

Прочие доходы (поступления) от финансовой деятельности

370

Погашение займов и кредитов (без процентов)

400

-503 404

-178 896

Погашение обязательств по финансовой аренде

410

Прочие расходы по финансовой деятельности

420

Чистые денежные средства от финансовой деятельности

430

236 031

253 125

Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов

440

-23 554

7 348

Остаток денежных средств на конец отчетного периода

450

14 387

37 941

Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю

460

Приложение Е

Приложение к бухгалтерскому балансу за 2009г.

Коды

Форма № 5 по ОКУД

0710005

Дата

31.12.2009

Организация: Открытое акционерное общество "Бийский котельный завод"

по ОКПО

05454190

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

2226008020

Вид деятельности

по ОКВЭД

28.30.1

Организационно-правовая форма / форма собственности: открытое акционерное общество

по ОКОПФ / ОКФС

Единица измерения: тыс. руб.

по ОКЕИ

384

Местонахождение (адрес): 659303 Россия, Алтайский край, г. Бийск, Мерлина 63

Нематериальные активы

Наименование показателя

Код строки

Наличие на начало отчетного года

Поступило

Выбыло

Остаток на конец отчетного периода

1

2

3

4

5

6

Объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности)

010

в том числе:

у патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель

011

146

7

-132

21

у правообладателя на программы ЭВМ, базы данных

012

у правообладателя на топологии интегральных микросхем

013

у владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров

014

у патентообладателя на селекционные достижения

015

Организационные расходы

020

Деловая репутация организации

030

Прочие

040

Наименование показателя

Код строки

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

Амортизация нематериальных активов - всего

140

10

Основные средства

Наименование показателя

Код строки

Наличие на начало отчетного года

Поступило

Выбыло

Остаток на конец отчетного периода

1

2

3

4

5

6

Здания

070

58 458

1 948

-496

59 910

Сооружения и передаточные устройства

080

33 339

491

-90

33 740

Машины и оборудование

085

116 910

14 500

-2 798

128 612

Транспортные средства

090

23 212

-2 102

21 110

Производственный и хозяйственный инвентарь

095

7 006

2 838

9 844

Рабочий скот

100

Продуктивный скот

105

Многолетние насаждения

110

Другие виды основных средств

115

Земельные участки и объекты природопользования

120

8 995

8 995

Капитальные вложения на коренное улучшение земель

125

Итого

130

247 920

19 777

-5 486

262 211

Наименование показателя

Код строки

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

Амортизация основных средств - всего

140

145 861

156 835

в том числе:

зданий и сооружений

141

41 940

34 272

машин, оборудования, транспортных средств

142

99 234

117 402

других

143

4 627

51 600

Передано в аренду объектов основных средств - всего

150

13 844

10 094

в том числе:

здания

151

4 235

5 159

сооружения

152

2 797

1 421

других

153

6 812

3 514

Переведено объектов основных средств на консервацию

155

Получено объектов основных средств в аренду - всего

160

690

690

в том числе:

690

690

Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации

165

СПРАВОЧНО.

Результат от переоценки объектов основных средств:

170

первоначальной (восстановительной) стоимости

171

амортизации

172

Изменение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации

250

Доходные вложения в материальные ценности

Наименование показателя

Код строки

Наличие на начало отчетного года

Поступило

Выбыло

Остаток на конец отчетного периода

1

2

3

4

5

6

Имущество для передачи в лизинг

260

Имущество, предоставляемое по договору проката

270

Прочие

290

Итого

300

Амортизация доходных вложений в материальные ценности

305

Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы

Виды работ

Код строки

Наличие на начало отчетного года

Поступило

Списано

Наличие на конец отчетного периода

1

2

3

4

5

6

Всего

310

11 204

11 204

НИОКР

11 204

-11 204

Наименование показателя

Код строки

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

СПРАВОЧНО. Сумма расходов по незаконченным научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам

320

926

Наименование показателя

Код строки

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

Сумма не давших положительных результатов расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, отнесенных на внереализационные расходы

340

Расходы на освоение природных ресурсов

Виды работ

Код строки

Остаток на начало отчетного периода

Поступило

Списано

Остаток на конец отчетного периода

1

2

3

4

5

6

Расходы на освоение природных ресурсов - всего

410

Наименование показателя

Код строки

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

Сумма расходов по участкам недр, не законченным поиском и оценкой месторождений, разведкой и (или) гидрогеологическими изысканиями и прочими аналогичными работами

420

Сумма расходов на освоение природных ресурсов, отнесенных в отчетном периоде на внереализационные расходы как безрезультатные

430

Финансовые вложения

Наименование показателя

Код строки

Долгосрочные

Краткосрочные

на начало отчетного года

на конец отчетного периода

на начало отчетного года

на конец отчетного периода

1

2

3

4

5

6

Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций - всего

510

11 663

10 999

в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ

511

Государственные и муниципальные ценные бумаги

515

Ценные бумаги других организаций - всего

520

в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя)

521

Предоставленные займы

525

37 397

24 694

Депозитные вклады

530

Прочие

535

Итого

540

11 663

10 999

37 397

24 694

Из общей суммы финансовые вложения, имеющие текущую рыночную стоимость:

Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций - всего

550

в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ

551

Государственные и муниципальные ценные бумаги

555

Ценные бумаги других организаций - всего

560

в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя)

561

Прочие

565

Итого

570

СПРАВОЧНО.

По финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость, изменение стоимости в результате корректировки оценки

580

По долговым ценным бумагам разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью отнесена на финансовый результат отчетного периода

590

Дебиторская и кредиторская задолженность

Наименование показателя

Код строки

Остаток на начало отчетного года

Остаток на конец отчетного периода

1

2

3

4

Дебиторская задолженность:

краткосрочная - всего

620

366 919

297 799

в том числе:

расчеты с покупателями и заказчиками

621

204 276

200 520

авансы выданные

622

70 034

21 900

прочая

623

92 609

75 379

долгосрочная - всего

630

в том числе:

расчеты с покупателями и заказчиками

631

авансы выданные

632

прочая

633

Итого

640

366 919

297 799

Кредиторская задолженность:

краткосрочная - всего

650

1 050 027

777 904

в том числе:

расчеты с поставщиками и подрядчиками

651

350 631

206 928

авансы полученные

652

77 054

61 686

расчеты по налогам и сборам

653

35 932

22 827

кредиты

654

займы

655

361 548

446 781

прочая

656

224 862

39 682

долгосрочная - всего

660

в том числе:

кредиты

661

займы

662

прочая

663

ИТОГО

1 050 027

777 904

Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)

Наименование показателя

Код строки

За отчетный год

За предыдущий год

1

2

3

4

Материальные затраты

710

238 205

770 733

Затраты на оплату труда

720

156 291

233 861

Отчисления на социальные нужды

730

38 626

60 474

Амортизация

740

15 288

10 919

Прочие затраты

750

123 336

156 200

Итого по элементам затрат

760

571 746

1 232 187

Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [-]):

незавершенного производства

765

-27 915

12 699

расходов будущих периодов

766

-14 450

4 826

резерв предстоящих расходов

767

Обеспечения

Наименование показателя

Код строки

Остаток на начало отчетного года

Остаток на конец отчетного периода

1

2

3

4

Полученные - всего

770

в том числе:

векселя

77

Имущество, находящееся в залоге

780

30 676

из него:

объекты основных средств

781

ценные бумаги и иные финансовые вложения

782

прочее

784

Выданные - всего

790

66 619

в том числе:

векселя

791

66 619

Имущество, переданное в залог

820

из него:

объекты основных средств

821

ценные бумаги и иные финансовые вложения

822

прочее

824

Приложение Ж

Аудиторское заключение

Пояснительная записка

Открытое акционерное общество «Бийский котельный завод» - сокращенное фирменное наименование: ОАО «БиКЗ» находится по адресу Алтайский край, г. Бийск, ул. П. Мерлина, 63.

ОАО «Бийский котельный завод» осуществляет свою деятельность на рынке производства и реализации котельного оборудования более 65 лет. Является производителем нескольких видов продукции:

Котлы паровые производительностью 2,5-25т/ч, работающие на угле;

Котлы паровые производительностью 2,5-25т/ч, работающие на древесных отходах;

Котлы паровые с «кипящим слоем».

Основная хозяйственная деятельность - производство котлов и котельного оборудования - осуществляется круглый год, однако, в зимние месяцы наблюдается существенное снижение спроса, что находит свое отражение и в объеме выпускаемой продукции.

В условиях финансово-экономического кризиса произошло снижение спроса на выпускаемую продукцию ОАО БиКЗ. Объем производства и реализации продукции сократился по отношению к прошлому году на 54,9 % . По этой причине предприятие было вынуждено сократить численность работников, за 2009 год было уволено по сокращению штата 423 работника, выплачено выходное пособие 4 139 865 руб. и сохраняемый заработок на период трудоустройства 7 590 564 руб. Сокращением объемов производства в 2009г составило в 2,25 раза по отношению к 2008 году, в то время как косвенные расходы сократились 1,54 раза к 2008 году.

Страница:


Подобные документы

  • Содержание и аналитические возможности отчета о финансовых результатах

    Исследование значения финансовых результатов в оценке деятельности предприятия. Правила и особенности организации и составления соответствующей отчетности. Возможности контроля результативности деятельности по данным отчета о финансовых результатах.

    курсовая работа [63,9 K], добавлен 20.11.2014

  • Анализ финансовых результатов предприятия ОАО "Гостиница "Москвич"

    Виды, классификация показателей финансовых результатов деятельности предприятия. Формирование балансовой прибыли. Горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках. Диагностика финансовых результатов деятельности гостиницы, оценка прибыли и дохода.

    курсовая работа [36,0 K], добавлен 10.06.2014

  • Отчет о прибылях и убытках и анализ финансовых результатов

    Задачи анализа финансовых результатов. Краткая экономическая характеристика предприятия. Порядок составления и представления отчета о прибылях и убытках. Мероприятия, направленные на совершенствование порядка формирования отчета и увеличения прибыли.

    дипломная работа [171,2 K], добавлен 02.03.2012

  • Базовые концепции финансов

    Общая организационно-экономическая характеристика ООО "Х". Анализ баланса и отчета о прибылях и убытках, ликвидности и платежеспособности предприятия. Оценка финансовых результатов и разработка рекомендаций для улучшения финансового положения ООО "Х".

    отчет по практике [80,5 K], добавлен 06.09.2012

  • Анализ и диагностика финансовых результатов и оценка имущественного состояния предприятия транспорта

    Анализ и диагностика общих оценочных показателей по объему производства и экономическим результатам. Диагностика имущественного и финансового состояния предприятия по данным бухгалтерской отчетности балансовым методом и методом финансовых коэффициентов.

    курсовая работа [796,9 K], добавлен 05.05.2015

  • Анализ финансовых результатов ООО "Форвард-Трейд"

    Источники оценки финансовых результатов деятельности организации. Сущность и значение отчёта о прибылях и убытках. Анализ структуры и динамики прибыли. Изменения в учётной политике организации ООО "Форвард-Трейд". Показатели отчетности о доходах.

    дипломная работа [971,0 K], добавлен 06.06.2014

  • Анализ финансовой деятельности Департамента Аудита ТОО "Финэкс"

    Общие сведения о предприятии, его правовом статусе, организационной структуре и характере деятельности. Анализ финансовой отчетности компании-клиента ТОО "Финэкс" АО "Экотон": анализ баланса, финансовых коэффициентов и отчета о прибылях и убытках.

    отчет по практике [5,5 M], добавлен 07.06.2010

  • Анализ финансовых результатов прибыли

    Организационно-методические аспекты учета и анализа финансовых результатов. Анализ финансовых результатов деятельности ОАО "Фриз". Учет финансовых результатов деятельности организации. Оценка и разработка направлений по совершенствованию деятельности.

    дипломная работа [141,3 K], добавлен 28.07.2003

  • Учет и анализ финансовых результатов деятельности предприятия

    Понятие финансовых результатов деятельности предприятия, их экономическая сущность и показатели. Формирование финансовой информации, нормативные документы и порядок отчетности. Современная организация учета финансовых результатов деятельности фирмы.

    дипломная работа [130,2 K], добавлен 16.03.2011

  • Анализ финансовых результатов деятельности ООО "Вестпром" за 2010 и 2011 гг.

    Понятие и состав финансовых результатов, основные этапы формирования и методические подходы к анализу: точки безубыточности, факторного анализ прибыли. Характеристика и анализ показателей деятельности ООО "Вестром", пути повышения финансовых результатов.

    дипломная работа [441,5 K], добавлен 14.03.2012

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены