Льготы в системе налогообложения физических лиц

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Общая часть

1.1 Понятие налогов и сборов их виды и функции налогообложения

1.2 Налоговые льготы: понятие, порядок установления и отмены

1.3 Налоговые вычеты физических лиц

2. Расчетная часть

2.1 Исходные данные для заполнения декларации по НДФЛ

2.2 Заполнение декларации по НДФЛ

Заключение

Литература

Введение

Ни в одной сфере научных знаний невозможно назвать другую, столь неоднозначную, противоречивую и функционально разнонаправленную совокупность отношений, какой является система налогообложения. Эта область всегда является областью острых разногласий между представителями власти - сборщиками налогов и лицами, обязанными их платить. Как справедливо отмечалось специалистами налогового права, вопросы применения налоговых льгот постоянно находятся в центре внимания налогоплательщиков и налоговых органов. Многочисленные споры по поводу правомерности применения налоговых льгот связаны в основном с различным пониманием целей их установления, полномочий по их введению в действие и правил их использования.

Таким образом, анализ системы налогообложения представляется весьма актуальной и интересной темой с практической точки зрения использования налоговых льгот, а именно, возможность использования налоговых льгот физическими лицами.

Объектом исследования служит система налогообложения РФ.

Цель курсовой работы - провести анализ использования льгот в системе налогообложения физических лиц.

Для реализации поставленной цели, необходимо выполнить следующие задачи:

1) рассмотреть теоретические понятия о налогах и налоговых льготах;

2) рассмотреть виды налогов;

3) рассмотреть виды льгот, а в частности, льготы для физических лиц;

4)заполнить декларацию по НДФЛ

Курсовая работа состоит из двух глав. В первой главе рассматривается общие понятия о налоговой системе, налогах и налоговых льготах. Вторая глава посвящена заполнению декларации по НДФЛ.

1. Общая часть

1.1 Понятие налогов и сборов их виды и функции налогообложения

Согласно статье 8 НК РФ, законодатель указывает общее определение и содержание понятий «налог» и «сбор», используемых в налоговом законодательстве.

Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Обязанность по уплате налога исполняется в валюте Российской Федерации (статья 45 НК РФ), но в случаях отсутствия денежных средств на счетах плательщика (или налогового агента) налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьями 46, 47 НК РФ.

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Сбор - это обязательный взнос. В отличие от налога сбор может иметь не только денежную, но и иную форму, но это возможно лишь в том случае если прямо предусмотрено законодательством.

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов:

- федеральные налоги и сборы,

- налоги и сборы субъектов Российской Федерации (далее -- региональные налоги и сборы);

- местные налоги и сборы.

Региональные и местные налоги и сборы, не предусмотренные Налоговым Кодексом, устанавливаться не могут (ст.12 Налогового кодекса РФ). Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в действие законами указанных субъектов Российской Федерации.

Таким образом, Налоговый кодекс определяет закрытый перечень региональных и местных налогов и сборов.

1.2 Налоговые льготы: понятие, порядок установления и отмены

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере (п. 1 ст. 56 НК РФ).

Систему законодательства о налогах и сборах в России составляют Налоговый кодекс РФ и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах.

Министерство Российской Федерации по налогам и сборам, Министерство финансов Российской Федерации, Государственный таможенный комитет Российской Федерации, органы государственных внебюджетных фондов издают обязательные для своих подразделений приказы, инструкции и методические указания по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, которые не относятся к актам законодательства о налогах и сборах, а значит не могут устанавливать, равно как и отменять, - налоговые льготы (ст.4 НК РФ).

Налоговые льготы устанавливаются и отменяются:

1.По федеральным налогам - федеральными законами РФ;

2. По региональным налогам - законодательством субъекта РФ;

3. По местным налогам - актами органов местного самоуправления, причем в последних двух случаях положения документов, устанавливающих льготы, не должны противоречить НК РФ. Так, статьей 56 НК РФ определено, что нормы законодательства о налогах и сборах носят всеобщий характер.

Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено НК РФ.

1.3 Налоговые вычеты физических лиц

Льготы по налогу на доходы физических лиц.

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение:

- стандартных налоговых вычетов;

- социальных налоговых вычетов;

- имущественных налоговых вычетов;

- профессиональных налоговых вычетов.

Все предусмотренные налоговые вычеты применяются только в отношении доходов, подлежащих налогообложению НДФЛ по ставке 13%.

Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов. Это правило не распространяется на стандартный налоговый вычет, предоставляемый в связи с наличием у налогоплательщика на обеспечении детей.

Стандартные вычеты.

Стандартные налоговые вычеты установлены статьей 218 НК РФ, предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по его выбору на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты:

- в размере 3000 руб. (чернобыльцы, инвалиды ВОВ, инвалиды из числа военнослужащих 1,2 и 3 групп);

- в размере 500 руб. (Герои СССР, Герои России, награжденные орденом Славы 3 степеней, участники ВОВ, инвалиды с детства, инвалиды 1 и 2 групп и др.);

- в размере 1400 руб. на 1 и 2 ребенка, в размере 3000 руб. на 3 и последующего ребенка - предоставляется до суммы дохода 280 000 руб.

Социальные вычеты.

К социальным вычетам, в свою очередь, относятся следующие вычеты:

1. На благотворительность.

Социальные налоговые вычеты установлены статьей 219 НК РФ, предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.

Социальные налоговые вычеты на обучение, лечение, страховые и пенсионные взносы предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей.

2. На обучение (свое обучение, обучение детей)

На свое обучение - вычет предоставляется при подаче налоговой декларации на основании заявления налогоплательщика в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничений, установленных п. 2 ст. 219 НК РФ, за исключением расходов на обучение детей.

На обучение детей - вычет предоставляется на основании заявления налогоплательщика в размере фактических расходов, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Документы, представляемые вместе с заявлением:

- договор с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг, на обучение в этом учреждении;

- справка учебного заведения, подтверждающая, что ребенок налогоплательщика обучался в соответствующем налоговом периоде на дневной (очной) форме обучения;

- свидетельство о рождении ребенка налогоплательщика;

- платежные документы, подтверждающие оплату за обучение.

3. На лечение (свое лечение, лечение супруга, родителей, детей).

Вычет предоставляется на основании заявления налогоплательщика в размере фактических расходов в налоговом периоде, с учетом ограничений, установленных п. 2 ст. 219 НК РФ, за исключением расходов на дорогостоящее лечение.

На дорогостоящее лечение - вычет предоставляется на основании заявления налогоплательщика в размере фактических расходов, подтверждением расходов является Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы, форма которой и порядок выдачи утверждены Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256 «О реализации Постановления Правительства Российской Федерации от 19 марта 2001г. № 201 «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».

4. На пенсионные взносы

Вычет предоставляется на основании заявления налогоплательщика в размере фактических расходов в налоговом периоде с учетом ограничений, установленных п. 2 ст. 219 НК РФ при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) добровольному пенсионному страхованию.

5. На страховые взносы

Вычет предоставляется на основании заявления налогоплательщика в размере фактических расходов в налоговом периоде с учетом ограничений, установленных п. 2 ст. 219 НК РФ, при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", либо при представлении налогоплательщиком справки налогового агента об уплаченных им суммах дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, удержанных и перечисленных налоговым агентом по поручению налогоплательщика, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Имущественные вычеты

1. Приобретение имущества

В сумме, израсходованной на приобретение жилья, в общем размере не более 2 млн. руб., для подтверждения права на имущественный вычет налогоплательщик представляет вместе с заявлением:

- договор о приобретении жилья;

- документ на право собственности на жилье или акт о передаче жилья налогоплательщику;

- платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

2. На продажу имущества

В сумме, полученной от продажи жилья или земельных участков, находившихся в собственности менее 3-х лет не более 1 000 000 руб., вместо вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

- в сумме, полученной от продажи иного имущества, находившегося в собственности менее 3-х лет не более 250 000 руб., вместо вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

- при продаже жилья, земельных участков, а также иного имущества, находившегося в собственности 3 года и более, вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

Профессиональные вычеты.

Профессиональные вычеты дают право на получение профессиональных налоговых вычетов налогоплательщики реализуют путем подачи письменного заявления налоговому агенту. При отсутствии налогового агента налогоплательщики подают письменное заявление в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода.

Льготы по налогу на имущество физических лиц.

От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:

- Герои Советского Союза, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней и Герои Российской Федерации;

- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

- участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

- лица вольнонаемного состава Советской Армии, военно-морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимающие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

- лица, получающие льготы в соответствии с Законом РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", а также лица, указанные в статьях 2, 3, 5, 6 Закона Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

- военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющими общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

- лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.

Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:

- пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке,

установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;

- гражданами, уволенными с военной службы или прозывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;

- родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;

- со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры на период такого их использования.

От уплаты налога на транспортные средства освобождаются владельцы моторных лодок с мотором мощностью не более 10 лошадиных сил или 7,4 киловатта.

Советы народных депутатов автономной области, автономных округов, районов, городов (кроме городов районного подчинения), районов в городах имеют право уменьшать размеры ставок и устанавливать дополнительные льготы по налогам, установленным настоящим Законом, как для категорий плательщиков, так и для отдельных плательщиков.

Городские (городов районного подчинения), поселковые, сельские Советы народных депутатов могут предоставлять льготы по налогам только отдельным плательщикам.

Льготы по уплате государственной пошлины

От уплаты государственной пошлины, установленной настоящей главой, освобождаются:

- физические лица - авторы культурных ценностей - за право вывоза (временного вывоза) ими культурных ценностей;

- физические лица - Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации и полные кавалеры ордена Славы - по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, в Конституционном Суде Российской Федерации, при обращении в органы и (или) к должностным лицам, совершающим нотариальные действия, и в органы, осуществляющие государственную регистрацию актов гражданского состояния;

- физические лица - участники и инвалиды Великой Отечественной войны - по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, в Конституционном Суде Российской Федерации, при обращении в органы и (или) к должностным лицам, совершающим нотариальные действия, и в органы, осуществляющие государственную регистрацию актов гражданского состояния;

- физическое лицо - гражданин Российской Федерации, являющийся единственным автором программы для ЭВМ, базы данных и топологии интегральной микросхемы и правообладателем на нее, испрашивающим свидетельство о регистрации на свое имя, в случае, если такое физическое лицо является ветераном Великой Отечественной войны, - за совершение действий, предусмотренных пунктами 4 - 7 статьи 333.30 настоящего Кодекса;

- физическое лицо - гражданин Российской Федерации, являющийся единственным автором программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральной микросхемы и правообладателем на нее, испрашивающим свидетельство о регистрации на свое имя, в случае, если такое физическое лицо является инвалидом, учащимся (воспитанником) образовательных учреждений (независимо от их форм собственности), - за совершение действий, предусмотренных пунктами 4 - 7 статьи 333.30 настоящего Кодекса.

Льгота, предусмотренная настоящим подпунктом, предоставляется также коллективу авторов, правообладателей, каждый член которого является инвалидом, либо участником Великой Отечественной войны, либо инвалидом Великой Отечественной войны;

- физические лица, признаваемые малоимущими в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, - за совершение действий, предусмотренных подпунктом 20 пункта 1 статьи 333.33 настоящего Кодекса, за исключением государственной регистрации ограничений (обременении) прав на недвижимое имущество.

Льготы по уплате земельного налога.

От уплаты земельного налога освобождаются физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;

Также, предусмотрено уменьшение налоговой базы.

Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:

1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;

2) инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;

3) инвалидов с детства;

4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

5) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (в редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 года N 3061-I), в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";

6) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

Транспортный налог

Освобождаются от уплаты транспортного налога ветераны Великой Отечественной войны, ветераны труда и инвалиды всех категорий в отношении следующих категорий транспортных средств:

- легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно;

- легковые автомобили, с момента выпуска которых до 1-го числа налогового периода прошло 7 лет и более, с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 125 л.с. (свыше 73,55 кВт до 91,94 кВт) включительно;

- мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 40 л.с. (29,42 кВт) включительно;

- катера, моторные лодки или другие водные транспортные средства с мощностью двигателя до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно.

Льгота предоставляется в отношении одного транспортного средства по выбору налогоплательщика.

Граждане, получающие трудовую пенсию по старости, в отношении одного транспортного средства по выбору из указанных в части первой настоящей статьи уплачивают налог в размере 20% от установленных налоговых ставок.

2. Расчетная часть

2.1 Исходные данные для заполнения декларации по НДФЛ

Сидоров Иван Петрович (дата рождения 19.09.1962г., ИНН:026441065901, место жительства: РБ, г. Нефтекамск, ул. Социалистическая, паспортные данные: 8005121314, выдан УВД г. Нефтекамска 05.08.2003) женат, имеет троих детей: дочерей 8 лет и 10 лет и сына 19 лет, который платно обучается на дневном отделении БашГУ.

С января по декабрь 2012 года он работал в ООО «НГДУ АРЛАННЕФТЬ» (ИНН: 0264050893\КПП: 026401001) и ежемесячно получал зарплату в руб.:

Январь-31000 руб.;

Февраль-32300 руб.;

Март-29900 руб.;

Апрель-30800 руб.;

Май-31100 руб.;

Июнь-31600 руб.4

Июль-34900 руб.;

Август-35100 руб.;

Сентябрь-35800 руб.;

Октябрь-36200 руб.;

Ноябрь-37000 руб.;

Декабрь-37330 руб.

В 2012 г. продал квартиру, приобретенную в 2011 г. за 900 000 руб. В декабре 2012 г. он получил от организации подарок ко дню рождения стоимостью 3500 руб.20.04.2012г. он приобрел квартиру в кредит стоимостью 1900000 руб. Также в 2012 г. Он заплатил за обучение сына 32000 руб.

Декларацию по НДФЛ необходимо заполнить согласно порядку, предусмотренному Приказом ФНС РФ от 25.11.2010 N MMB-7-3/654.

В расчетной части отразить расчет стандартных, социальных, имущественных вычетов, суммы НДФЛ подлежащего возврату.

2.2 Заполнение декларации по НДФЛ

налог доход льгота вычет

Методика заполнения декларации по НДФЛ

Декларацию по НДФЛ необходимо заполнить согласно порядку, предусмотренному приказом Минфина России от 29.12.2007 № 162н.

Рассмотрим заполнение декларации по НДФЛ по следующим этапам.

1. Заполнение титульного листа.

При заполнении титульного листа (стр. 001) необходимо указать:

_ отчетный налоговый период - календарный год, за который представляется декларация (2012г.);

_ вид документа (в первой ячейке указывается код 1, вторая ячейка не заполняется).

_ наименование налогового органа, в который представляется декларация, и его код (Межрайонная ИФНС России №29 по РБ, код 0264);

_ код по ОКАТО;

_ категорию, к которой относится налогоплательщик, представляющий декларацию (путем проставления знака «V» в соответствующем поле «физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя»);

_ фамилию, имя, отчество налогоплательщика полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность. _ количество страниц, на которых составлена Декларация;

- количество листов подтверждающих документов, включая копию приложенного к Декларации документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика на подписание Декларации.

В левой нижней части титульного листа (стр. 001) заполняется поле, содержащее указание на налогоплательщика или его представителя.

При заполнении титульного листа (стр. 002) указываются: статус налогоплательщика,_ место жительства налогоплательщика; адрес места жительства в Российской Федерации.

2. Лист Ж1"Расчет стандартных налоговых вычетов".

На Листе Ж1 рассчитываются суммы стандартных налоговых вычетов, которые могут быть предоставлены налогоплательщику в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, при наличии соответствующих оснований.

Рассчитаем доход Сидорова И.П., полученного по месту работы по месяцам нарастающим итогом с начала года (п.1, пп.1.1)

Январь (010) - 31000 руб.

Январь - февраль(020) - (31000+32300) 63300 руб.

Январь - март (030)- (63300+29900) 93200 руб.

Январь - апрель(040)- (93200+30800) 124000 руб.

Январь - май (050)- (124000+31100) 155100 руб.

Январь - июнь(060)- (155100+31600) 186700 руб.

Январь - июль(070)- (186700+34900) 221600 руб.

Январь - август(080)- (221600+35100) 256700 руб.

Январь - сентябрь(090)- (256700+35800) 292500 руб.

Январь - октябрь(100)- (292500+36200) 328700 руб.

Январь - ноябрь(110)- (328700+37000) 365700 руб.

Январь - декабрь (120)- (365700+37330) 403030 руб.

В пп.1.3 указываем количество месяцев, в которых доход не превысил 280000(8 мес.).

Сумма стандартных вычетов на детей: 1400+1400+3000=5800 руб.

Итоговая сумма стандартных вычетов (пп.2.8)= 5800*8=46400 руб.

3. Лист Ж2 "Расчет социальных налоговых вычетов".

На Листе Ж2 рассчитываются суммы социальных налоговых вычетов.

Налогоплательщик в нашем примере имеет право на социальный вычет в виде суммы уплаченной за обучение сына -32000 руб. Данную сумму указываем в пп. 1.2;1,4 и 3.1.

4.Лист И "Расчет имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них".

В п.1 данного листа указываются: наименование объекта, адрес нахождения объекта, дата приобретения, дата регистрации права собственности, доля (доли) в приобретаемом праве собственности, год начала использования имущественного налогового вычета.

В пп.1.11 отражается сумма фактически произведенных налогоплательщиком расходов приобретение квартиры 1900000 руб.

В пп.2.7 определяется размер налоговой базы, облагаемой по ставке 13 процентов, за минусом предоставленных налоговых вычетов:

403030-46400-32000=324630 руб.

Эта сумма указывается в пп.2.8.

Пп.2.10 отражает остаток имущественного вычета, переходящий на следующий налоговый период:

1900000-324600=1575370 руб.

3.Лист Е "Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам

от продажи имущества".

В п. 1 Листа Е производится расчет сумм имущественных налоговых вычетов по доходам, полученным от продажи жилых домов, квартир, комнат и др. В пп.1.1.1 и 1.1.2 указываем стоимость проданного дома, находившегося в собственности менее 3 лет - 900000 руб. Эту же сумму отражаем в п.3.

4. Лист Г "Расчет суммы доходов, не подлежащих налогообложению".

В пп. 1.4.1 и 1.4.2 отражается стоимость подарка, полученного по месту работы 3500 руб. Эта же сумма указывается в пп.1.9.

5. Лист А "Доходы от источников в Российской Федерации,

облагаемые по ставке 13 %".

В п.1 "Расчет сумм доходов и налога" Листа А указываются сведения отдельно по каждому источнику выплаты дохода.

Первым источником выплаты доходов Сидорову И.П. выступает ООО «НГДУ АРЛАННЕФТЬ» (необходимо указать ИНН, КПП, код по ОКАТО). Сумма доходов от этого источника составляет:

403030+3500=406530 руб.

Сумма облагаемого дохода определяется вычитанием из совокупного дохода стоимости подарка и стандартных вычетов: 406530-3500-46400=356630 руб.

Таким образом, сумма исчисленного и удержанного НДФЛ составляет:

356630*0,13=46362 руб.

Вторым источником получения дохода является продажа дома стоимостью 900000 руб.

Общая сумма дохода (пп. 2.1) определяется следующим образом: 406530+900000=1306530 руб.; общая сумма облагаемого дохода (пп.2.2)- 356630 руб., сумма НДФЛ (пп.2.3 и 2.4) -46362 руб.

6. Раздел 1. "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%"

Общая сумма дохода, облагаемого по ставке 13% (строка 010), в данном случае, принимается равной сумме дохода, указанной в пп 2.1 на Листе А -1306530руб. Общая сумма дохода, не подлежащего налогообложению, составляет 3500 руб. (пп.1.7 Листа Г). Сумма облагаемого дохода (п.3) соответственно равна 1303030 руб.

Рассчитаем общую сумму налоговых вычетов (п.4):

900000+32000+46400+324630=1303030 руб.

Таким образом, налоговая база (п.4) и сумма налога к уплате принимаются равными 0. Общая сумма удержанного налога (п.7) равна 46362 руб. (п.2.4 Листа А). Сумма налога, подлежащая возврату (п.11) равна 46362 руб.

7. Раздел 5. "Расчет итоговой суммы налога к уплате (доплате)/возврату по всем видам доходов".

В п.1 и 3 указываем сумму 46362 руб.

8. Раздел 6. "Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета".

В строке 010 знаком "V" отмечаем возврат налога из бюджета;

Налогоплательщики, которые по итогам налогового периода обязаны уплатить (доплатить) налог в бюджет, при заполнении Раздела 6 указывают:

В строке 020 указывается код бюджетной классификации; в строке 030 _код по ОКАТО; в строке 040 _ сумма налога, подлежащая возврату 29900 руб.

Налоговая декларация по НДФЛ представлена в Приложении А.

Заключение

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются:

1.физические лица, являющиеся резидентами Российской Федерации (резиденты РФ - это физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году),

2.физические лица - нерезиденты, получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объект налогообложения НДФЛ - доходы физических лиц.

Налоговой базой по НДФЛ признаются все доходы налогоплательщика, как в денежной, так и натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды. При этом для доходов в натуральной форме налоговая база определяется исходя из рыночных цен.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Льготы по НДФЛ предоставляются в виде налоговых вычетов. Они делятся на 4 группы:

стандартных налоговых вычетов;

- социальных налоговых вычетов;

- имущественных налоговых вычетов;

- профессиональных налоговых вычетов.

В расчетной части был рассмотрен порядок заполнения налоговой декларации по НДФЛ.

Доход Сидорова И.П. в 2012 году составил 403030 руб. Ему предоставлялись следующие вычеты:

1.Стандартные налоговые вычеты на первого и второго ребенка в размере 2800р. А также 3000р. на третьего ребенка, студента дневной формы обучения.

2.Социальные вычеты 32000 руб.- сумма, уплаченная за обучение сына.

3.Имущественные налоговые вычеты 900000 руб. от продажи дома

324630руб. -покупка квартиры в кредит.

Сумма налога, подлежащая возврату составила 46362 руб.

Литература

1. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. 4-е изд. - Спб.: Питер, 2007.

2. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение. Учеб.пособие. - 7 изд., перераб. и доп. - М.:Юрайт-Издат,2007.

3. Худолеев В.В. Налоги и налогообложение. Учеб.пособие. -М.:ФОРУМ; ИНФРА-М, 2009.

4. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2002.

5. Налоги: Учеб. пособие. - 5-е изд., перераб. и доп./ Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы и статистика, 2001.

6. М.А. Моисеева, И. Е. Войшвилло, Н.С. Милоголов. Налогообложение добычи нефти и газа: тенденции развития//Финансовый журнал- 2012г-№ 1.

7. Налоговый кодекс // base.garant.ru.

8. Кирова Е.А. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты // www.finansy.ru.

Размещено на Allbest.ru