Анализ прибыли и рентабельности организации

Выручка от продажи в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равна:

где Вґ - выручка от продажи в сопоставимых ценах;

В₁ - выручка от продажи продукции в отчетном периоде.

J_ц - индекс цены.

Для анализируемой организации выручка в сопоставимых ценах равна:

2012г. к 2011г - 117965,13 тыс. руб.

2013г. к 2011г - 113373,1 тыс. руб.

2013г. к 2012г. - 122649,09 тыс. руб.

Следовательно, выручка от продажи продукции увеличилась за счет роста цены (?В^ц = B₁ - B').:

2012г. к 2011г - на 10616,87 тыс. руб.;

2013г. к 2011г - на 21540,9 тыс. руб.;

2013г. к 2012г. - на 12264,91 тыс. руб.

Изменение выручки от продажи за счёт количества реализуемой продукции составило (?В^{кол-во товаров} = B' - В₀):

2012г. к 2011г - +6801,13 тыс. руб.;

2013г. к 2011г - +2209,1 тыс. руб.;

2013г. к 2012г. - -5932,91 тыс. руб.

Для определения степени влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от продажи необходимо сделать следующий расчет:

?П^П(Ц) = (?В^ц * R₀^P) / 100;

2012г. к 2011г - +2647,85 тыс. руб.;

2013г. к 2011г - +5372,3 тыс. руб.;

2013г. к 2012г. - +2267,78 тыс. руб.

Влияние на сумму прибыли от продажи (ПП) изменения количества проданной продукции можно рассчитать следующим образом:

где ДП^П(К) - изменение прибыли от продажи под влиянием фактора «количества проданной продукции»;

В₁ и В₀ - соответственно выручка от продажи в отчетном (1) и базисном (0) периодах;

ДВ^ц - показатель (*), изменение выручки от продажи под влиянием цены;

R₀^p - рентабельность продаж в базисном периоде.

Для анализируемой организации:

2012г. к 2011г - +1696,20 тыс. руб.;

2013г. к 2011г - +550,95 тыс. руб.;

2013г. к 2012г. - -1097 тыс. руб.

Расчет влияния фактора «Себестоимость проданной продукции» осуществляется следующим образом:

где УС₁ и УС₀ - соответственно уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах:

2012г. к 2011г - 8293,54 тыс. руб.;

2013г. к 2011г - 32689,66 тыс. руб.;

2013г. к 2012г. - 23987,71 тыс. руб.

Полученные данные сведём с таблицу 13.

Таблица 13. Сводная таблица влияния факторов на чистую прибыль отчетного периода

Пот данным таблицы 13 видно, что снижение прибыли происходит за счет резкого увеличения себестоимости.

5. Анализ рентабельности организации

Далее проведем анализ рентабельности предприятия. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, для анализа показателей рентабельности обратимся к таблице 14.

Таблица 14. Анализ показателей рентабельности организации

Анализ показателей рентабельности организации, представленный в таблице 5 показывает, что произошло снижение рентабельности по всем показателям. Общая рентабельность активов уменьшилась в 2012г. на 5,17%, то есть с 23,27% в 2011г. до 18,10% в 2012г., а в 2013г. её снижение составило 19,31%, то есть с 18,10% в 2012г. до -1,21% в 2013г.

Чистая рентабельность оборотных активов, которая показывает, какую чистую прибыль получает предприятие с каждого рубля, вложенного в активы, снизилась в 2013г. до 3,85% с величины 26,98% и 22,84% в 2012г. и 2013г., соответственно, что указывает на неэффективную работу аппарата управления.

Динамика показателя рентабельности собственного капитала указывает на снижение в 2012г. по отношению к 2011г. на 65,46%, а в 2013г. по отношению к 2012г. на 61,54%. Из этого видно, что снижение данного показателя медленно сокращается.

Показатель рентабельности продукции, который характеризует эффективность основной деятельности, резко уменьшился в 2013г. до 0,71% с величины 24,94% и 18,49% в 2011 и 2012 годах, соответственно.

Чистая рентабельность продаж уменьшилась за анализируемый период на 19,33% (с 20,85% в 2011г. до 15,26% в 2012г. и до 1,52% в 2013г.).

В показателе рентабельности основной деятельности, который показывает удельный вес прибыли от реализации в каждом рубле себестоимости реализуемой продукции, наблюдается снижение с величины 33,23% в 2011г. до величины 22,68% в 2012г. (или на 10,55%) и величины 0,72% в 2013. (или на 21,96%).

Наблюдается также уменьшение показателя рентабельности совокупного капитала с 19,96% в 2011г. до 15,87% в 2012г. и до 2,05% в 2013г.

Далее проведём оценку эффекта финансового рычага. Для этого необходимо рассчитать эффект финансового рычага (ЭФР) по следующей формуле:

ЭФР =(1-Нп)*(Ра-Пк)*ЗК/СК

где Н_п - ставка налога на прибыль, в долях ед.;

Рп - рентабельность активов, в долях ед.;

Пк - процентная ставка платежей за пользование заемными источниками финансирования;

ЗК - среднегодовая стоимость заемного капитала;

СК - среднегодовая стоимость собственного капитала.

По данным ООО «Воронежтеплоэнерго-Сервис» эффект финансового рычана составил:

2011г. - 0,23;

2012г. - -0,08;

2013г. - -2,45.

Как мы видим в 2011г. эффект финансового рычага имеет положительное значение 0,23. Это говорит о том, что рентабельность собственного капитала увеличилась на 23% за счет привлечения заемных средств в оборот предприятия. В 2012г. и 2013г. эффект финансового рычага имеет отрицательное значение, это связано с тем, что экономическая рентабельность не превышает процентную ставку платежей за пользование заемными источниками финансирования.

Заключение

В данной работе проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Воронежтеплоэнерго-Сервис».

Исследование выбранной темы привело к выводу, что прибыль является одним из самых важных показателей деятельности организации и составляет основу экономического развития предприятия.

Основным показателем прибыли, используемой для оценки производственно-хозяйственной деятельности выступает: балансовая прибыль, прибыль от реализации выпускаемой продукции, валовая прибыль, налогооблагаемая прибыль, прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия или чистая прибыль.

Целью проверки финансовых результатов является выражение мнения о достоверности отражения в учете и отчетности финансового результата, законности распределения и использования чистой прибыли.

Анализ основных технико-экономических показателей показал отрицательный результат, так как по сем видам затрат на производство наблюдается увеличение показателей, а прибыль от продажи снизилась с 27726 тыс. руб. в 2011г. до 960 тыс. руб. в 2013г.

Анализ состава, структуры и динамики финансовых результатов показал, что темпы роста себестоимости опережают темпы роста выручки от реализации продукции. Также наблюдается рост и увеличение в структуре прочих доходов и расходов. Проводя факторный анализ прибыли мы убедились, что наибольшее влияние на уменьшение прибыли оказывает резкое увеличение себестоимости.

Показатель рентабельности продукции, который характеризует эффективность основной деятельности, резко уменьшился в 2013г. до 0,71% с величины 24,94% и 18,49% в 2011 и 2012 годах, соответственно.

Проведя оценку эффекта финансового рычага мы выяснили, что в 2012г. и 2013г. рентабельность активов организации превысила процентную ставку платежей за пользование заемными источниками финансирования, что привело к его отрицательному значению.

Анализ состава и структуры активов показал, что общая сумма средств организации увеличилась на 10678 тыс. руб. или на 12,23%. Также доля долгосрочных активов увеличилась на 16,38%, на столько же, соответственно, уменьшился удельный вес оборотных активов.

Основную часть источников финансирования составляет заемный капитал, его величина на начало 2011г. составляла 82356 тыс. руб., а к концу 2013г. увеличилась до 91096 тыс. руб. Удельный вес собственного капитала увеличился на 1,35%, на эту же величину уменьшился удельный вес заемного капитала.

На основании анализа ликвидности баланса можно сделать вывод, что ликвидность является недостаточной для нормального функционирования организации. На протяжении всего анализируемого периода платежного излишка наиболее ликвидных активов не наблюдается, то есть денежной наличности не хватает для покрытия наиболее срочных обязательств. Медленно реализуемые активы не превышают долгосрочные пассивы из-за большой суммы банковского кредита сроком погашения более 12 месяцев, а также за счет уменьшения запасов. Суммы собственного капитала в течение всего анализируемого периода не хватало для покрытия внеоборотных активов.

Организация не в состоянии покрыть свои краткосрочные обязательства и находится в неустойчивом состоянии кредитоспособности., недостаточное количество оборотных денежных средств для покрытия краткосрочной задолженности. Коэффициент абсолютной ликвидности также отражает недостаточное количество оборотных денежных средств для покрытия краткосрочной задолженности, его значение уменьшилось за анализируемый период на 0,24, с величины 0,57 в 2011г. до величины 0,46 в 2012г. и до величины 0,33 в 2013г. Это говорит о том, что краткосрочную задолженность за счет денежных средств организация не в состоянии погасить даже частично. Даже мобилизовав все оборотные средства, организация не в состоянии рассчитаться по своим краткосрочным обязательствам. К концу анализируемого периода общая сумма капитала полностью обездвижена в производственных запасах.

Обобщая данные анализа платежеспособности можно сказать о кризисном состоянии платежеспособности предприятия к концу 2013г., так как его обязательства не перекрываются платежными средствами.

Данные анализа финансовой устойчивости показывают, что организация попадает под четвертый тип финансовой устойчивости, то есть, находится в крайне неустойчивом финансовом состоянии.

Так как ООО «Воронежтеплоэнерго-Сервис» находится на грани банкротства, была проведена оценка риска банкротства, которая показала, что организации уже невозможно восстановить платежеспособность.

Список использованных источников

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (части 1,2 и3). - М.: ИКФ «ЭКОМОС», 2012. - 408с.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (части 1и 2) // Официальный текст. - М.: Омега-Л, 2009. - 550с.

3. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99г. №32н (в редакции приказов Минфина РФ от 30.12.99г. №107н, от 30.03.01 №27н). - М.: «Ось-89».

4. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 6.05.1999г. №33н (в редакции приказов Минфина РФ от 30.12.99г. №107н, от 30.03.01г. №27н). - М.: «Ось-89».

5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г. №34н (в ред. Приказа Минфина РФ от 24.03.2000г. №31н)// Основные документы бухгалтерского учета.

6. План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н //М.: Издательство «Дело и сервис».

7. Агеева Ю.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера. - М.: Бератор - Пресс, 2009 -159с.

8. Ануфриев В.Е. Учет формирования финансового результата и нераспределенной прибыли/ В.Е. Ануфриев // Бухгалтерский учет. - 2010.

9. Аудит: практикум. По ред. В.И. Подольского. - М.: Юнити-Дана: Аудит, 2011-606с.

10. Бабаев Ю.А. Некоторые аспекты формирования финансового результата в соответствии с новым Планом счетов / Ю.А. Бабаев, Ж.А. Кеворкова // Аудитор. - 2011.

11. Басовский Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности - М.: ИНФРА-М, 2009г-364с;

12. Безруких Е.И. Практические рекомендации по переходу на новый План счетов. Новая методика учета прибыли и убытка / Е.И. Безруких // Главбух. - 2012.

13. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия - М.: ИНФРА-М, 2009-224с;

14. Богатырева Е.И. Отражение в бухгалтерской отчетности расчетов по налогу на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02 / Е.И. Богатырева // Бухгалтерский учет. - 2010

15. Богатырева Е.И. Отражение финансовых результатов в отчетности / Е.И. Богатырева // Бухгалтерский учет. - 2011.

16. Гинзбург А.И. Экономический анализ. - М.: ИНФРА-М, 2012г

17. Кочинев Ю.Ю. Аудит: теория и практика.-М.: Экономистъ, 2013-400с.

18. Куликова Л.И. Прибыль, отложенные налоговые активы и обязательства / Л.И. Куликова // Бухгалтерский учет. - 2011.

19. Макарьева В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации для бухгалтера и руководителя. - М.: Налоговый вестник, 2012г;

20. Максютов А.А. Экономический анализ. - М.: Юнити-Дана: Единство, 2009г-543с;

21. Миронова О.А. Аудит: теория и методология: Учеб. Пособие-М.: 2010-170с

22. Подольский В.И. Задачник по аудиту. - М.: Академия, 2011-234с.

23. Полисюк Г.Б. Аудит: технология проверки-М.: Акад. Проект, 2012-170с.

24. Практикум по аудиту: Учеб пособие.-М.: Экономистъ, 2013-165с.

25. Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятия. - М.:

26. Рогуленко Т.М. Аудит-М.: Экономистъ, 2011-383с.

27. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2012г-329с;

28. Скамай Л.Г. Экономический анализ деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2011-295с;

29. Суглобов А.Е. Бухгалтерский учет и аудит-М.: КНО Рус, 2009-494с

30. Шадрина Г.В, Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - М.: Благовест-В.

31. Шубцов А.И. Готовимся к аудиторской проверке-М.: Статус-Кво 97, 2009.

32. Экономический анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности. Уч. Пособие. - М.: Экономистъ, 2012г

Размещено на Allbest.ru