Грошові розрахунки в діяльності підприємств (на прикладі ТОВ "Сталкер-Трейд")

2. Для України відсутній законодавчий термін “ зовнішньоекономічний вексель” та правила його обігу, тому підприємства використовують для міжнародного вексельного обігу приєднання України згідно з Законом України “Про обіг векселів в Україні” [4] до міжнародного документу “Женевская Конвенция, устанавливающая единообразный закон о переводном и простом векселе (1930)” [10].

3. Оскільки в Законі України “Про обіг векселів в Україні” [4] встановлено, що векселі в Україні можуть бути емітовані підприємствами тільки під реальну кредиторську заборгованість, не визначений контрольний інститут та порядок єдиний центр реєстрації емітованих внутрішніх та зовнішньоекономічних векселів, що створює перешкоди на шляху їх впровадження в міжнародних розрахунках.

4. Комерційні банки України не мають розробленої та зареєстрованої в Міністерстві юстиції інструкції по порядку акцептування, опротестування, прийняття до сплати та врахування міжнародних векселів, оскільки гривня є неконвертованою валютою з валютним режимом операцій, встановленим Декретом Кабінету Міністрів України «Про систему валютного регулювання і валютного контролю” [8].

5. На стадії декларування з 2001 року знаходиться створення в Україні загальнодержавних вексельних розрахункових палат (“ Про затвердження Положення про розрахункові палати для пред'явлення векселів до платежу» // Постанова Правління Національного банку України від 25 вересня 2001 року N 403 [32]), які повинні були проводити операції аналогічно міжнародним операціям з пластиковими платіжними картками, тобто мати центри авторизації та виконання операцій з “електронною копією” векселя, маючого “електронний захисний підпис”.

6. Оскільки вексельна форма розрахунків має виключно безготівковий характер, розробка її “електронного” документооббігу як форми міжнародних розрахунків має виключно актуальний характер, оскільки дозволяє використати відпрацьовану технологію “електронного” грошового обігу через кореспондентські рахунки банків для створення систем управління векселями, аналогічно системам віддаленного “електронного” управління “Клієнт-банк”, аналогічно “електронним депозитаріям” державних цінних паперів в Україні.

Висновки розділу 3

Кризове становище з грошовими розрахунками в досліджуємому підприємстві ТОВ “Сталкер-Трейд” є наслідком неоптимальних схем розрахунків, що при зростанні обсягів виробництва та реалізації фізичних обсягів продукції накоплює обсяги дебіторської та кредиторської заборгованості при падінні обсягів виручки від реалізації продукції в грошовій формі.

Пропозиції впровадження вексельного механізму прискорення перетворення дебіторсько-кредиторської заборгованості в грошові кошти при імпортних операціях ТОВ “Сталкер-Трейд” мають мету:

- впровадження вексельного обороту в систему грошових розрахунків підприємства;

- впровадження короткострокового вексельного кредитування (обліку векселів) банками дебіторської заборгованості підприємства, оформленної у вигляді авальованих векселів покупців продукції;

- впровадження вексельного розрахунку з кредиторами переказними векселями з можливістю обороту на себе при погашенні дебіторської заборгованості за відпущену продукцію дебіторами;

- різкого скорочення строку перетворення дебіторської заборгованості в грошові кошти за допомогою форфейтинг-факторингової схеми обліку векселя в комерційних банках.

При схемі імпортного конракту отримання вексельно-кредитних грошей та зниження дебіторської заборгованості дозволяє підвищити рівень готівкових грошей в балансі та підвищити показники ліквідності та платоспроможності ТОВ ”СТАЛКЕР-ТРЕЙД”. При цьому прогнозний рівень моментальної ліквідності підприємства підвищується з фактичного рівня 2007 року - 0,004 до рівней 0,23 - 0,25, що при нормативному значенні цього показника 0,2-0,35 свідчить про перехід підприємства в зону стійкого запасу моментальної ліквідності та значного підвищення рівня платоспроможності.

Основні виграші схеми контракту для експортера (ТОВ «СТАЛКЕР-ТРЕЙД») :

а) згідно з законодавством отримання авальованого банком-нерезидентом векселя на 100% суму ЗЕД-контракту переводить дебіторську заборгованість підприємства в грошову заборгованість, оскільки вексель є цінним папером, який можна реалізувати на вторинному ринку, або використати, як розрахунковий документ в інших ЗЕД-контрактах;

б) створення можливості зниження конкурентної ціни експортної продукції за рахунок зниження строку грошових розрахунків за експортовану продукцію;

ВИСНОВКИ

Банківська інфраструктура України забезпечує повний цикл готівкових та безготівкових грошових розрахунків підприємств України в національній валюті, а також повний цикл безготівкових грошових розрахунків підприємств в іноземних валютах, що забезпечує їх експортно-імпортну діяльність.

Організатором і контролером системи готівкових та безготівкових грошових розрахунків в Україні є Національний банк України, який виконує первинну емісію маси готівкових та безготівкових грошей в грошовому обороті України.

Виконавчим ланцюгом системи грошового обороту України є система комерційних банків України, які забезпечують безготівкові розрахункові операції підприємств та фізичних осіб України, а також забезпечують каси підприємств та банкомати готівковими коштами і проводять інкасацію готівки з підприємств торгівлі товарами та послугами.

Система комерційних банків України за допомогою кореспондентських рахунків в іноземних банках забезпечує зовнішньоекономічні розрахунки підприємств в іноземній валюті, для чого продає та покупає валюту для клієнтів на міжбанківському валютному ринку України за національну валюту, або покупає валюту на зовнішніх валютних ринках світу. Окремі банківські операції по обслуговуванню готівкових потоків виконують Укрпошта та окремі комерційні оператори ринку грошових “електронних” переказів, які отримали відповідну ліцензію Національного банку України.

Одночасно система комерційних банків України забезпечує грошовий обіг за операціями з цінними паперами, розрахунковими чеками, дорожніми чеками, банківськими металами, кредитними картками, які мають власну грошову вартість чи є платіжними засобами, еквівалентними грошам.

Досліджене в магістерській роботі ТОВ «Сталкер-ТРЕЙД» є одним з найбільших на Україні підприємств по переробці прісноводної риби, а у відношенні переробки судака - лідером на ринку України.

Щорічно компанія переробляє близько 1 900-2 100 тонн судака (основного продукту), близько 200-300 тонн окуня.

В основному компанія використовує сировину українського походження, але українська сировина не цілком задовольняє потреби компанії, тому риба імпортується з Росії і Балтії через оптових посередників в Україні. Завдяки наявності різних джерел сировини, компанія в стані пропонувати свіжого і свіжомороженого судака одинадцять місяців у році.

Основними імпортними операціями ТОВ «СТАЛКЕР-ТРЕЙД» є:

- імпорт свіжомороженої морської та океанської риби з районів Східної Азії та Південної Америки за наступними умовами:

- імпорт нового обладнання для рибопереробки та запчастин для ремонту експлуатуємого обладнання.

Основними експортними операціями ТОВ «СТАЛКЕР-ТРЕЙД» є експорт свіжомороженої прісноводної риби з районів Азовського моря та річок України, Росії, Білорусії в Литву та США.

Зовнішньоекономічна діяльність підприємства характеризується тенденцією постійного росту імпорту в матеріальних витратах від рівня 0,55% у 2003 році до рівня 5,62% у 2007 році за рахунок переорієнтації виробництва підприємства на переробку імпортної риби для внутрішнього ринку України.

Аналіз динаміки доходів від експорту в валових доходах підприємства показує, що частка експорту знизилась з рівня 58,8% у 2003 році до рівня 5,6% у 2005 році за відсутністю джерел рибного виробництва та знов зросла до рівня 20,1% у 2007 році за рахунок нетипового експорту металу.

Аналіз руху грошових коштів в ТОВ «Сталкер-Трейд» показує, що при збитковій операційній діяльності у 2006-2007 роках та, відповідно, негативному грошовому потоку, тільки зовнішні позики дозволяють працювати підприємству. Але при цьому підприємство сплатило 663 тис.грн. відсотків у 2007 році та 714 тис.грн. у 2006 році, що становить практично 30% загальної суми сумарного збитку в операційно-фінансовій діяльності підприємства.

Аналіз динаміки ланцюгових темпів росту грошового потоку валової виручки від реалізації та планових потоків доходів (дебіторська заборгованість) та витрат (кредиторська заборгованість) в ТОВ «СТАЛКЕР-ТРЕЙД» у 2003 - 2007 роках показує, що з 2005 року ланцюговий темп росту дебіторської заборгованості в 5 - 10 раз перевищує ланцюговий темп росту валової виручки, тобто підприємство накопичує обсяги нереалізованих результатів продажу продукції. Одночасно ланцюговий темп росту кредиторської заборгованості за отримані товари та послуги також в 2 рази (а в 2007 році в 100 раз) перевищує ланцюговий темп росту валової виручки від реалізації, що є симптомом недостатку коштів для розрахунку з кредиторами.

Аналіз динаміки питомої ваги планованих грошових потоків доходів (дебіторська заборгованість) та планованих грошових потоків витрат (кредиторська заборгованість та аванси за продукцію) в валовій виручці від реалізації продукції ТОВ «СТАЛКЕР-ТРЕЙД» у 2003 - 2007 роках показує, що обсяги дебіторської заборгованості з рівня 17-20% від валової виручки при прибутковій роботі підприємства у 2004 -2005 роках зросли до рівня 33 - 43% у 2006 -2007 роках, що викликало нестаток валової виручки та збиткову роботу підприємства. Одночасно у 2007 року різко зросла відносна частка кредиторської заборгованості та отриманих авансів з рівня 10,1 % від валової виручки у 2006 році до рівня 62,0% у 2007 році. Таким чином планований дефіцит грошових потоків в поточних розрахунках у підприємства на кінець 2007 року досяг -19,0% від валової виручки за 2007 рік, що може бути перекрито тільки при додатковому залученні банківських кредитів, або додаткових інвестиціях засновників в статутний фонд підприємства.

Тобто залишки в касі 16,0 тис.грн. за результатами діяльності у 2006 році та 5,3 тис.грн. за результатами діяльності у 2007 році свідчать про ведення збиткової роботи на «проїдання» статутного фонду підприємства відсотками банку, який замінюється позиковим банківським капіталом та авансами, отриманими підприємством за майбутній продаж продукції.

При цьому слід відмітити повню відсутність весельних розрахунків за відпущену продукцію, що приводить до різкого зростання дебіторської заборгованості у 2006 -2007 роках при різкому зниженні валового доходу від продажу продукції ( до рівня 50-60% від валового доходу у 2005 році).

Таким чином, економічна діагностика ефективності та результативності діяльності підприємства ТОВ «Сталкер-ТРЕЙД» у 2002 - 2007 роках показала:

- підприємство у 2003 - 2005 роках значно підвищило рівень загальної та строкової ліквідності до рівня, в 2 рази перевищуючого нормативні значення, у 2006 році показники загальної та строкової ліквідності ще додатково зросли, створюючи великий запас загальної платоспроможні та стійкості по забезпеченню запасів та оборотного капіталу власними коштами, але у 2007 році показник строкової ліквідності знизився нижче нормативного рівня;

- в той же час у 2002 -2007 роках підприємство хронічно має проблеми з негайною платоспроможністю, оскільки рівень абсолютної ліквідності за рахунок готівкових коштів в 5 - 20 разів нижче нормативних показників, що створює проблеми з терміновими розрахунками підприємства з кредиторами;

- ця проблема виникає за рахунок значного рівня дебіторської заборгованості, особливо у 2006 - 2007 роках, коли рівень дебіторської заборгованості різко зріс, а обсяг виручки від реалізації суттєво знизився;

- підприємство має ризиковано низький рівень автономії за рахунок надто високого рівня використання позикових коштів банківських та комерційних кредитів, при цьому досягнутий рівень 0,317 у 2006 знов зменшився до рівня 0,112 у 2007 році, тобто власних коштів у підприємства явно не достає для виконання нормативу автономії не менше 0,5. Зростання рівня збитковості діяльності підприємства у 2007 році додатково значно погіршує стан з рівнем автономії та підвищує ризик банкрутства підприємства зовнішніми кредиторами;

- ресурсовіддача активів та основних засобів підприємства поступово знижується, що свідчить про необхідність суттєвого оновлення основних засобів на нових технологічних принципах та суттєвого підняття частки активних основних фондів нового покоління;

Таким чином, підприємство знаходиться в сегменті стагнації життєвого циклу розвитку товарно-реалізаційної політики підприємства та практично вичерпало можливість зовнішніх банківських та комерційних позик, як фінансових джерел для забезпечення зростання обсягів виробництва продукції, враховуючи зростання нереалізованого результату продаж у вигляді дебіторської заборгованості. Станом на кінець 2007 року за показником Альтмана ТОВ “Сталкер-ТРЕЙД” наблизилось до кризисної зони небезпеки банкрутства за вимогами кредиторів та потребує провадження програми антикризових заходів.

Кризове становище з грошовими розрахунками в досліджуємому підприємстві ТОВ “Сталкер-Трейд” є наслідком неоптимальних схем розрахунків, що при зростанні обсягів виробництва та реалізації фізичних обсягів продукції накоплює обсяги дебіторської та кредиторської заборгованості при падінні обсягів виручки від реалізації продукції в грошовій формі.

В магістерській роботі запропоновано впровадження вексельного механізму прискорення перетворення дебіторсько-кредиторської заборгованості в грошові кошти при імпортних та експортних операціях ТОВ “Сталкер-Трейд”, яке мають мету:

- впровадження вексельного обороту в систему грошових розрахунків підприємства;

- впровадження короткострокового вексельного кредитування (обліку векселів) банками дебіторської заборгованості підприємства, оформленної у вигляді авальованих векселів покупців продукції;

- впровадження вексельного розрахунку з кредиторами переказними векселями з можливістю обороту на себе при погашенні дебіторської заборгованості за відпущену продукцію дебіторами;

- різкого скорочення строку перетворення дебіторської заборгованості в грошові кошти за допомогою форфейтинг-факторингової схеми обліку векселя в комерційних банках.

При схемі імпортного конракту отримання вексельно-кредитних грошей та зниження дебіторської заборгованості дозволяє підвищити рівень готівкових грошей в балансі та підвищити показники ліквідності та платоспроможності ТОВ ”СТАЛКЕР-ТРЕЙД”. При цьому прогнозний рівень моментальної ліквідності підприємства підвищується з фактичного рівня 2007 року - 0,004 до рівней 0,23 - 0,25, що при нормативному значенні цього показника 0,2-0,35 свідчить про перехід підприємства в зону стійкого запасу моментальної ліквідності та значного підвищення рівня платоспроможності.

Основні виграші схеми контракту для експортера (ТОВ «СТАЛКЕР-ТРЕЙД») :

а) згідно з законодавством отримання авальованого банком-нерезидентом векселя на 100% суму ЗЕД-контракту переводить дебіторську заборгованість підприємства в грошову заборгованість, оскільки вексель є цінним папером, який можна реалізувати на вторинному ринку, або використати, як розрахунковий документ в інших ЗЕД-контрактах;

б) створення можливості зниження конкурентної ціни експортної продукції за рахунок зниження строку грошових розрахунків за експортовану продукцію.

Практична цінність отриманих результатів магістерського дослідження полягає в ідентифікації при економічному аналізі діяльності ТОВ «Сталкер-ТРЕЙД» причин зниження ефективності системи його грошових розрахунків та обґрунтуванні пропозицій антикризових заходів по виведенню підприємства з зони збитковості та низької платоспроможності, що фактично привели до передачі 40% статутного капіталу у вигляді банківських відсотків за кредити.

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

1. ЗАКОН УКРАЇНИ “Про платіжні системи та переказ коштів в Україні” від 5 квітня 2001 року N 2346-III // Із змінами і доповненнями, внесеними Законами України станом від 27 квітня 2007 року N 997-V

2. ЗАКОН УКРАЇНИ “Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг” від 1 червня 2000 року N 1776-III // Із змінами і доповненнями, внесеними Законами України станом від 25 березня 2005 року N 2505-IV

3. ЗАКОН УКРАЇНИ «Про банки і банківську діяльність» від 7 грудня 2000 року N 2121-III // Із змінами і доповненнями, внесеними Законами України станом від 27 квітня 2007 року N 997-V - Комп'ютер-на законодавчо-довідкова система законодавства України “Ліга-закон”, 2007

4. ЗАКОН УКРАЇНИ „Про обіг векселів в Україні” від 5 квітня 2001 року N 2374-III // Із змінами і доповненнями, внесеними Законом України від 25 грудня 2002 року N 364-IV

5. ЗАКОН УКРАЇНИ «Про цінні папери та фондовий ринок» від 23 лютого 2006 року N 3480-IV

6. Закон України “ Про зовнішньоекономічну діяльність” від 16 квітня 1991 року N 959-XII // Із змінами і доповненнями, внесеними Законами України станом від 8 червня 2000 року N 1807-III

7. Закон України “Про порядок виконання розрахунків в іноземній валюті” № 185/94-ВР від 23.09.1994 // Із змінами і доповненнями, внесеними Законами України станом на 5 лютого 2004 року N 1454-IV

8. ДЕКРЕТ КАБІНЕТУ МІНІСТРІВ УКРАЇНИ «Про систему валютного регулювання і валютного контролю” від 19 лютого 1993 року N 15-93 // Із змінами і доповненнями, внесеними Законами України та Господарським кодексом України від 16 січня 2003 року N 436-IV

9. МІЖНАРОДНА ТОРГОВЕЛЬНА ПАЛАТА “ІНКОТЕРМС - Офіційні правила тлумачення торговельних термінів” (редакція 2000 року) - Видання МТП N 560, Введені в дію з 01.01.2000 р. // "Урядовий кур'єр", N 63, 3 квітня 2000 р., "Урядовий кур'єр", N 68, 10 квітня 2002 р.

10. “Женевская Конвенция, устанавливающая единообразний закон о переводом и простом векселе” (1930 г. о единообразном Законе о переводном и простом векселе от 07.06.30 г.) N 358 (ДЛЯ УКРАИНЫ: 06.01 2000 г )

11. МТП “Уніфіковані правила та звичаї для документарних акредитивів” (редакція 1993 р., публікація Міжнародної Торговельної Палати N 500)

12. МЕЖДУНАРОДНЫЕ ПРАВИЛА ПО ИНКАССО// (редакция 1995 года, публикация Международной торговой палаті № 522

13. Інструкції про порядок організації та здійснення валютно-обмінних операцій на території України // Постанова Правління Національного банку України від 12 грудня 2002 року N 502 (Із змінами і доповненнями, внесеними постановами Правління Національного банку України станом на 23 серпня 2006 року N 337)

14. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України // Постанова Правління НБУ від 17.06.2004 № 280 (Із змінами і доповненнями, внесеними постановою Правління Національного банку України від 13 грудня 2006 року N 457)

15. Про затвердження Інструкції з бухгалтерського обліку операцій в іно-земній валюті та банківських металах у банках України //Постанова Правління Національного банку України від 17 листопада 2004 року N 555

16. Про затвердження Інструкції про касові операції в банках України // Постанова Правління Національного банку України від 14 серпня 2003 року N 337 (Із змінами і доповненнями, внесеними постановами Правління Національного банку України станом від 2 квітня 2007 року N 111)

17. Про затвердження Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті // Постанова Правління Національного банку України від 21 січня 2004 року N 22 (Із змінами і доповненнями, внесеними постановами Правління Національного банку України станом від 18 жовтня 2006 року N 407)18. Про затвердження Положення про порядок видачі Національним бан-ком України індивідуальних ліцензій на розрахунки між резидентами і нерези-дентами в межах торговельного обороту у валюті України та внесення змін до нормативно-правового акта Національного банку України // Постанова Прав-ління Національного банку України від 14 жовтня 2004 року N 484 (Із змінами і доповненнями, внесеними постановами Правління Національного банку України станом від 21 вересня 2007 року N 342)

19. Про затвердження Інструкції про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах // Постанова Правління Національного банку України від 12 листопада 2003 року N 492 (Із змінами і доповненнями, внесеними постановами Правління Національного банку України станом від 26 червня 2006 року N 236)

20. Про затвердження Положення про ведення касових операцій у націо-нальній валюті в Україні // Постанова Правління Національного банку України від 15 грудня 2004 року N 637 (Із змінами і доповненнями, внесеними постано-вами Правління Національного банку України станом від 13 грудня 2006 року N 454)

21. Про встановлення граничної суми готівкового розрахунку // Постано-ва Правління Національного банку України від 9 лютого 2005 року N 32

22. Про затвердження Правил використання готівкової іноземної валюти на території України та внесення змін до деяких нормативно-правових актів Національного банку України // Постанова Правління Національного банку України від 30 травня 2007 року N 200

23. Про затвердження Положення про порядок емісії платіжних карток і здійснення операцій з їх застосуванням // Постанова Правління Національного банку України від 19 квітня 2005 року N 137

24. Про затвердження Положення про оформлення та виконання докумен-тів на перерахування, зарахування, купівлю та продаж іноземної валюти або банківських металів // Постанова Правління Національного банку України від 5 березня 2003 року N 82 (Із змінами і доповненнями, внесеними постановами Правління Національного банку України станом від 29 грудня 2006 року N 500)

25. Про затвердження Правил бухгалтерського обліку операцій з доку-ментарними акредитивами в розрахунках за зовнішньоекономічними опера-ціями в банках України // Постанова Правління Національного банку України від 17 листопада 2004 року N 549 (Із змінами і доповненнями, внесеними пос-тановою Правління Національного банку України від 18 грудня 2006 року N 465)

26. Про затвердження Правил бухгалтерського обліку банками України операцій з чеками в іноземній валюті // Національний банк, Постанова № 493 від 03.12.2001, станом змін на 26 березня 2006 року

27. Про затвердження Інструкції про касові операції в банках України // Постанова Правління Національного банку Українивід 14 серпня 2003 року N 337 (Із змінами і доповненнями, внесеними постановами Правління Національного банку України станом від 2 квітня 2007 року N 111

28. Про затвердження Інструкції з бухгалтерського обліку операцій з цінними паперами в банках України // Постанова Правління Національного банку України від 3 жовтня 2005 року N 358

29. Положення про відкриття та функціонування в уповноважених банках України рахунків банків-кореспондентів в іноземній валюті та в гривнях // Постанова Правління Національного банку України від 26 березня 1998 року N 118 (в редакції змін Постанов НБУ станом від 29 грудня 2006 року N 496)

30. План рахунків бухгалтерського обліку банків України // Постанова Правління Національного банку України від 17.06.2004 № 280 (Із змінами і доповненнями, внесеними постановою Правління Національного банку України від 13 грудня 2006 року N 457)

31. Про затвердження Плану рахунків бухгалтерського обліку та Інструкції про його застосування // Наказ Міністерства фінансів України від 30 листопада 1999 року N 291 (Із змінами і доповненнями, внесеними наказами Міністерства фінансів України станом від 20 жовтня 2005 року N 717)

32. Про затвердження Положення про розрахункові палати для пред'явлення векселів до платежу // Постанова Правління Національного банку України від 25 вересня 2001 року N 403

33. Положення про порядок здійснення банками операцій з векселями в національній валюті на території України // Постанова Правління Національно-го банку України від 16.12.2002 № 508 ( Із змінами і доповненнями, внесеними  постановою Правління Національного банку України від 17 серпня 2007 року N 301)

34. Про затвердження Правил бухгалтерського обліку операцій з вико-ристанням платіжних карток у банках України //Постанова Правління Національного банку України від 8 квітня 2005 року N 123

35. Про затвердження Положення про порядок здійснення уповноваже-ними банками операцій за документарними акредитивами в розрахунках за зовнішньоекономічними операціями // Постанова Правління Національного банку України від 3 грудня 2003 року N 514

36. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності", Наказ Мінфіна України № 87 від 31.03.1999 + № 304 від 30.11.2000.

37. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 "Баланс", Наказ Мінфіна України № 87 від 31.03.1999 + № 304 від 30.11.2000.

38. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 " Звіт про фінансові результати «, Наказ Мінфіна України № 87 від 31.03.1999 + № 304 від 30.11.2000.

39. Азаренкова Г.М., Самородова Н.М. Бухгалтерський облік: Навчаль-но-методичний посібник для самостійного вивчення дисципліни. - Київ: Знання, 2004. - 415 с.- (Вища освіта ХХІ століття)

40. Азаренкова Г.М., Самородова Н.М. Бухгалтерський облік. Навч.-метод. посіб. для самостійного вивч. дисципліни. К.: Знання, 2004. -- 415 с.

41. Банківські операції: Підручник / За ред. А.М. Мороз. -- К.: КНЕУ, друге видання. -- 2002. -- 476 с.

42. Банківські операції: Підручник/ А.М. Мороз, М.І. Савлук, М.Ф. Пуховкіна та ін.; За ред.д-ра екон.наук,проф.А.М. Мороза.- К.: КНЕУ, 2000.- 384с.

43. Банки и банковские операции: Учебник для вузов / Под ред. проф. Е.Ф. Жукова.- М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1997. - 471 с.

44. Богатко А.Н. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 208 с.

45. Бойко В.В. Економіка підприємств України. - Київ, НГАУ, 2002. - 535 с.

46. Василик О.Д. Податкова система України. Навч.посібник. - Київ, Видавництво: Поліграф книга, 2004. - 478 с.

47. Васюренко О.В. Банківські операції : Навчальний посібник . - 4-те вид., перероблене і доповнене - Київ: Знання, 2004. - 324 с. - (Вища освіта ХХІ століття)

48. Васюренко О.В., Сердюк Л.В., Сидоренко О.М., Карасьова З.М., Каднічанська В.М., Федоренко Н.С. Облік і аудит у банках: Навчальний посібник.- К.: Знання, 2003. - 524 с.

49. Ватуля І.Д. Податки, збори, платежі: Навч. посібник/ І.Д. Ватуля, М.І. Ватуля, Л.В. Рибалко. - К.: Центр навчальної літератури, 2006. - 352 с

50. Грещак М.Г., Гребешкова О.М.,Коцюба О.С. Внутрішній економічний механізм підприємства : Навч.посібник. - К.: КНЕУ,2001 - 228 с.

51. Гетьман О.О., Шаповал В.М. Економіка підприємства: навчальний посібник для студентів вищих навчальних закладів.- Київ, Центр навчальної літератури, 2006. - 488 с.

52. Гроші та кредит: Підручник / За ред. проф. М.І. Савлука. -- К.: КНЕУ, 2002. -- 578 с.

53. Економіка виробничого підприємства: Навчальний посібник / За ред. М. Петровича. - К.: Знання, 2001. - 405 с.

54. Економіка підприємств: Навчальний посібник / Ред. П.С. Харів. - Тернопіль: Економічна думка, 2000. - 500 с.

55. Економіка підприємства: опорний конспект лекцій / Н.М.Ушакова, Л.О.Лігоненко,М.М.Скотнікова - К., КНТЕУ, 2002. - 187 с.

56. Економіка підприємства: Навч.-метод. посібник для самост. вивч. дисц./ І.О. Швиданенко, С.Ф. Покропивний, С.М. Клименко та ін. - К.: КНЕУ, 2000 -248 с

57. Економіка підприємства: Підручник / За заг. ред. С.Ф. Покропивного - Вид 2-ге, перероб. та доп.- К.: КНЕУ, 2000. -528с.

58. Економіка підприємства.Підручник в 2-х томах / Під ред. С.Ф. Покропивного- К.: КНЕУ, 2000 - 528 с.

59. Ізмайлова К.В. Фінансовий аналіз: Навч.посібник.- К.: МАУП,2000. -159 с.

60. Кіндрацька Л.М. Бухгалтерський облік у банках України:Підручник. - К.: КНЕУ, 2001.- 636 с.

61. Кіндрацька Л.М. Бухгалтерський облік і прийняття рішень в банках: Навчально-методичний посібник для самостійного вивчення дисципліни. - К.: КНЕУ, 2000. - 404 с.

62. Кириленко В.Б., Демкович М.С. Облік доходів і витрат в комерційних банках / Під редакцією В.Б. Кириленко. - К.: Вісник фондового ринку, 2001. - 192 с.

63. Коцовська Р., Ричаківська В та інш. Операції комерційних банків - Львів : ЛБІ НБУ, 2001 - 276 с.

64. Крамаренко Г.О., Чорна О.Є. Фінансовий менеджмент.- Киів: Центр навчальної літератури, 2006р. -520с.

65. Крамаренко Г.О. Фінансовий аналіз і планування. - Київ: Центр навчальної літератури, 2003. - 224 с.

66. Кулішов В.В. Економіка підприємства: теорія і практика: Навчальний посібник. - К.: Ніка-Центр, 2002. - 216 с.

67. Международные расчеты по коммерческим операциям. Часть 1:Аккредитив.Перевод под ред. Носко А.П., АО "Консалтбанкир", М.: 1994

68. Международные расчеты по коммерческим операциям. Часть 2: Инкассо. Перевод. Перевод под ред. Носко А.П., АО "Консалтбанкир", М.:1994

69. Міжнародні валютно-кредитні відносини:Підручник/ під редакцією А.С.Філіпенка- Київ:”Либідь”,1997.

70. Международные валютно-кредитные и финансовые отношения / под редакцией Л.Н. Красавиной - М.: «Финансы и статистика», 2001

71. Пилипенко І.І., Жук О.П. Цінні папери в Україні: Навчальний посіб-ник. - К.: ІВЦ Держкомстату України, 2001. - 305 с.

72. Покропивний С.Ф., Колот В.М. Підприємництво: стратегія, організа-ція, ефективність. Навч. посібник. - К.: КНЕУ, 1997. - 238 с.

73. Рудненко Т. Закон України «Про обіг векселів в Україні» та націо-нальне вексельне законодавство» // Юридический журнал. - 2003. - № 9. - С. 14-17.

74. Савчук В.П. Финансовый менеджмент предприятий: прикладные вопросы с анализом деловых ситуаций. - К.: Издательский дом «Максимум», 2001. - 600 с.

75. Статистика підприємництва : навч.посібник / під редакцією Вашківа П.Г. - К.: „Слобожанщина”, 1999

76. Стонер Джеймс А.Ф, Долан Едвін Г. Вступ у бізнес: Пер. з англ. / Заг. ред. і вступ ст. Й.С. Завадського. - К.: Вид-во Європ. ун-ту фін., інформ. систем, менеджменту і бізнесу, 2000. - 752 с.

77. Спецвыпуск "Векселя в Украине" // Все о бухгалтерском учете. - 2002. - №109. - 64 с.

78. Фінанси підприємств: Підручник / Кол. авт. під кер. проф. А.М. Поддєрьогіна. - К.: КНЕУ, 2004.- 546 с.

79. Фінансовий менеджмент: Підручник/Кер. кол. авт. і наук. ред проф.А.М. Поддєрьогін.- К.: КНЕУ, 2005.- 536 с.

80. Шевченко Р.І. Банківські операції : Навч.-метод. посіб. для самост. вивч.дисципліни / Київський національний економічний ун-т - К. : КНЕУ, 2003. - 276с.

81. Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под ред. проф. В.А. Швандера. -3-є изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. - 718 с.

82. Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под ред. проф. В.Я. Горфинкеля. - 3-є изд., переб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. - 718 с

83. Экономика предприятия: Учебник / Под ред. проф. О.И. Волкова. - М. ИНФРА-М, 2002.-601 с.

84. HTTP://WWW.BANK.GOV.UA - Офіційний веб-сайт Національного банку України

ДОДАТКИ

Додаток А

Таблиця А.1

Реквізити оформлення прибуткового касового ордера при прийомі готівки касою банка від підприємства [17]

Прибутковий касовий ордер N _____

___________________________

(дата здійснення операції)

Найменування банку _________________________________

Платник ______________________________________________

Назва валюти		N рахунку	Сума	Еквівалент у гривнях
	Дебет
	Кредит
Загальна сума (цифрами)

Загальна сума _____________________________________________________

(словами)

Призначення платежу _________________________________________

Пред'явлений документ ___________________________________ N _________________________________

(посвідчення, перепустка)

Підпис платника _____________________	Підписи банку _____________________________

Таблиця А.2

Реквізити оформлення меморіального ордера на внутрішньобанківську операцію перерахування коштів між рахунками клієнта та банку [17]

Таблиця А.3

Реквізити оформлення платіжного доручення [17]

Таблиця А.4

Реквізити оформлення грошового чека на видачу готівки з розрахункового рахунку підприємства [17]

Лицьовий бік грошового чека

Корінець чека АА0000000 НА "___" ____________ ____ р. ЧЕК ВИДАНИЙ (кому) Підписи: (перший) (другий) ЧЕК ОДЕРЖАВ "___" ____________ ____ р. __________________ (підпис)	(подавець чека) ГРОШОВИЙ ЧЕК АА0000000 __________________ (номер рахунку подавця чека)  |  АА0000000В КАСУ - контрольну марку  НА (сума цифрами) дата _________________________________ _____________ р. (число, місяць словами) (рік цифрами)  МІСЦЕ ДЛЯ НАКЛЕЮВАННЯ КОНТРОЛЬНОЇ МАРКИ  (найменування установи банку)   Місце печатки подавця чека    Заплатить ______________________________________________ (кому) (сума словами) (підписи)

Продовження табл.А.4

Зворотний бік грошового чека

Цілі витрат  Сума  Підписи _______________________________________________________ Зазначену в цьому грошовому чеку суму одержав ____________________ (підпис) Відмітки, що засвідчують особу одержувача Пред'явлений __________________________ N ______________________ (найменування документа) (номер документа) Виданий _______________________________________________________ (найменування установи, яка видала документ) "___" ____________ ____ р. (дата видачі документа) _______________________________________________________________  Перевірено  Оплатити  "___" ____________ ____ р.  Сплачено  Контролер  (підпис)  Відповідальний виконавець  (підпис)  Касир  (підпис)	ОПРИБУТКОВАНО ЗА КАСОЮ Касовий ордер N ____________ "___" ____________ ____ р. Головний (старший) бухгалтер (підпис)

Таблиця А.5

до Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті

КОРІНЕЦЬ РОЗРАХУНКОВОГО ЧЕКА Серія________ № ___________ “___”________________200_ р. (дата видачi) _______________________________________ (кому) (платити за що) (номери і дати документів) Залишок ліміту____________________________ Списано за цим чеком____________________________________Залишок ліміту до наступного чека___________________________ Сума словами____________________________ ____________________________________________________________________________________________________________________________________________

_______[9]__________ ______________[11]_[12]__________________________________________ (чекодавець) (назва банку-емiтента, код банку) РОЗРАХУНКОВИЙ ЧЕК [1] Серія_______ № __[3]_____Д-т рах. № ___[10]___ К-т рах. № _________ Ідентифікаційний код на______[7]______________ "__"________ 200_ р. [8] (сума цифрами) Підпис банку Кому____[16_]__[15]______________________________________________________ (назва чекодержателя) Сплатiть за цим чеком________________________________________________________ _______________________________________________________________________________ _____________________[19]_______________________________________________________ _______________________________________________________________________________ (за що, номери та дати документів) Сума словами_________________________[6]_______________________________________ _______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________ Місце складання чека _______________________________________________ Дата "___" __________200_ р. Підпис чекодавця __[41]_____ М.П. [4] [42]

Серійний №

Х

Рахунок №

Х

Сума

Х

Код банку

Х

Текст

Продовження таблиці А.5

(зворотний бік розрахункового чека)

	Місце для календарного штемпеля	________________________________________(підпис уповноваженої особи чекодержателя, що приймає розрахунковий чек в оплату)			Місце для штемпеля
	постачальника		Поле підшивання	Постачальника Відмітка власника книжки про перевірку правильності використання ________________________________________________________________________________________________________________________ Головний бухгалтер чекодавця______________________________
	ВІДМІТКИ БАНКУ про причини несплати розрахункового чека
	Підпис банку_______________

Таблиця А.5

Додаток Б

Додаток 1 до Положення про оформлення та подання клієнтами платіжних доручень в іноземній валюті або банківських металах, заяв про купівлю або продаж іноземної валюти або банківських металів до уповноважених банків і інших фінансових установ та порядок їх виконання
0408004

Платіжне доручення в іноземній валюті або банківських металах від "___" ____________ 200_ р.

52: Банк клієнта: найменування __________________________________________________________________ місцезнаходження _______________________________________________________________
50: Клієнт: назва __________________________________________________________________________ місцезнаходження/адреса _________________________________________________________ N рахунку ____________________
32: Цифровий код іноземної валюти або банківського металу _____________________________ сума або маса цифрами ___________________________________________________________ сума або маса банківських металів та назва іноземної валюти або виду банківського металу словами _________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________
59: Бенефіціар: найменування __________________________________________________________________ місцезнаходження _______________________________________________________________ N рахунку ____________________
57: Банк бенефіціара: найменування __________________________________________________________________ місцезнаходження _______________________________________________________________ _______________________________________________________________________________
70: Призначення платежу ____________________________________________________________ _______________________________________________________________________________
71: Комісійні за рахунок
Код операції ____________________
Код країни бенефіціара ___________
Ідентифікаційний код/номер клієнта ________________________________
Надаємо право утримати комісійну винагороду за здійснення переказу коштів в іноземній валюті або банківських металів.
Допоміжні реквізити: код банку клієнта __________________ SWIFT-код (BIC cod) банку бенефіціара _____________________________________________ IBAN бенефіціара ___________________________ найменування та інші реквізити банку-посередника ___________________________________ строки виконання переказу ________________________________________________________ інші ____________________________________________________________________________

М. П.	Підпис клієнта _______________

Додаток В

Додаток до Положення про порядок здійснення уповноваженими банками операцій за документарними акредитивами в розрахунках за зовнішньоекономічними операціями

0408008

Заява про відкриття документарного акредитива

Application form for a Documentary Credit

від "___" ____________ 200_ р.

Назва уповноваженого банку

Просимо відкрити документарний акредитив згідно з контрактом

N _____ від "___" ____________ 200_ р. на таких умовах:

Please open a Documentary Credit according to the Contract

N ________ dated ___/____________ /____ for execution under the following terms and conditions:

40A: Вид документарного акредитива: Form of Documentary Credit	Безвідкличний irrevocable	Трансферабельний transferable	Інший other
(потрібне підкреслити)
Підтвердження акредитива Confirmation	Потрібне required	Непотрібне not required
Спосіб виконання документарного акредитива:	провести платіж за пред'явленням	негоціювати	оплатити з розстрочкою	акцептувати переказні векселі (тратти)
	31D: Строк дії та місце закінчення строку дії документарного акредитива "___" ____________ 200_ р. Date of Expiry Місце подання документів Place of Expiry
50: Наказодавець документарного акредитива (заявник акредитива): Applicant	Підтверджуючий банк: Confirming Bank Виконуючий банк: Paying/Accepting/Negotiating Bank Авізуючий банк: Advising Bank
59: Бенефіціар (продавець): Beneficiary	57: Банк бенефіціара (продавця): Beneficiary's Bank
32B: Сума та назва іноземної валюти (цифрами та словами): Currency Code, Amount (numerals and in full) +/- 5 % +/- 10 % інше макс.
45A: Опис товару, його кількість; умови поставки (FOB, CIF, DDU тощо): Description of Goods and/or Services, their Quantity; Terms of Delivery (FOB, CIF, DDU, etc.)
43P: Часткові відвантаження (потрібне підкреслити): Partial Shipments	43Т: Перевантаження (потрібне підкреслити): Transshipment
дозволено Allowed	не дозволено Not allowed	дозволено Allowed	не дозволено Not allowed
44A: Місце відправлення, навантаження або одержання товару: Loading on Board/Dispatch/Taking in Charge at/from
44B: Місце доставки (транспортування): For Transportation to..
44C: Остання дата відвантаження: "___" ____________ 200_ р. Latest Date of Shipment
46A: Документи:	(48:) Документи мають бути надані протягом ___ днів після дати виписки транспортного документа, але в межах терміну дії документарного акредитива:
	Період подання
Documents Required	Period of presentation
1. ___ ориг., ___ копії	4. ___ ориг., ___ копії
2. ___ ориг., ___ копії	5. ___ ориг., ___ копії
3. ___ ориг., ___ копії	6. ___ ориг., ___ копії
47А: Додаткові умови: Additional conditions
71B: Комісійні винагороди та відшкодування витрат: ________________________ Charges

Відкрити документарний акредитив за рахунок залучених коштів відповідно до угоди ______________________

Кошти грошового забезпечення (покриття) та суму банківських комісійних винагород просимо списати з нашого рахунку N ___________________________

Документарний акредитив підпорядковується Уніфікованим правилам та звичаям для документарних акредитивів (зазначається номер чинних Уніфікованих правил та звичаїв для документарних акредитивів) або іншим міжнародним документам, затвердженим Міжнародною торговельною палатою.

Відмітка банку __________________ (відбиток печатки, підпис)	Наказодавець документарного акредитива __________________ (відбиток печатки, підпис)

Додаток Г

Додаток 1 до Положення про порядок здійснення операцій з чеками в іноземній валюті на території України, затвердженого постановою Правління НБУ від 29 грудня2000 р. N 520

назва, місцезнаходження уповноваженого банку (уповноваженої фінансової установи)

ЗАЯВА

про приймання до сплати на інкасо чеків в іноземній валюті

"___" ____________ 200_ р.

Від __________________________________________________________________

(прізвище, ім'я та по батькові)

_____________________________________________________________

(назва юридичної особи)

Адреса __________________________________________________________________

(постійне місце проживання або місцезнаходження юридичної особи, номер телефону)

Документ, що посвідчує фізичну особу, _______________________________________________________

(номер, серія, дата, ким і коли виданий)

Прошу/просимо прийняти до сплати на інкасо чеки:

Номер, серія та дата чека	Коли і ким виписаний	Сума за чеком

_____________________________________________________________

(сума цифрами та словами за кожною назвою валюти)

Після одержання коштів за чеком прошу/просимо:

виплатити готівкою в іноземній валюті, у якій виписаний чек;

виплатити готівкою в гривнях за курсом купівлі банку (установи);

зарахувати на поточний рахунок в іноземній валюті, відкритий в банку (установі);

_____________________________________________________________

(назва банку (установи) та номер рахунка)

зарахувати на поточний рахунок у гривнях;

_____________________________________________________________

(назва банку (установи) та номер рахунка)

Зобов'язуюсь сплатити всі потрібні комісійні винагороди незалежно від надходження чи ненадходження коштів від платника за чеками, що прийняті до сплати на інкасо.

Підпис _____________________

Додаток Д

Рис.Д.1 Схема операцій при імпортному контракті на умовах 100% передоплати банківським переказом при його страхуванні письмовою гарантією банка експортера

Рис.Д.2 Схема операцій при експортному контракті на умовах відстрочки оплати банківським переказом при видачею авальованого векселя (страхування авалем банку імпортера)



Рис.Д.3 Схема факторингової схеми операцій при імпортному контракті на умовах 100% передоплати банківським переказом при його страхуванні письмовою гарантією банка експортера



Рис.Д.4 Схема форфейтингової схеми операцій при експортному контракті на умовах відстрочки оплати банківським переказом при видачі авальованого векселя (страхування авалем банку імпортера)

Додаток Е

Таблиця Е.1

Алгоритми розрахунку коефіцієнтних показників фінансової стійкості підприємства [36]

	Показник	Умов. позн.	Формула для розрахунку	Джерела інформації з форм фінзвітності
	ПОКАЗНИКИ ФІНАНСОВОЇ СТІЙКОСТІ
1	Власні обігові кошти (робочий, функціонуючий капітал)	Рк	Оборотні активи - короткострокові зобов ' язання	Форма 1(260+270-620-630)
2	Коефіцієнт забезпечення оборотних активів власними коштами	Кзвк	Власні обігові кошти / оборотні кошти	Форма 1(380+430-080) /Форма1 (260+270)
3	Маневреність робочого капіталу	Мрк	Запаси / Робочий капітал	Форма 1(100+120 +130+140+150) /Форма1 (260+270-620-630)
4	Маневреність власних обігових коштів	Мвок	Грошові Кошти / Власні обігові кошти	Форма 1(230+240) /Форма1 (380+430-080)
5	Коефіцієнт забезпечення власними обіговими коштами запасів	Кзап	Власні обігові кошти / Запаси	Форма 1(380+430-080) /Форма1 (100+120 +130+140+150)
6	Коефіцієнт покриття запасів	Кпз	"Нормальні" джерела покриття запасів / Запаси	Форма 1(380+430 +480-080+500+520+530+540) /Форма1 (100+120 +130+140+150)
7	Коефіцієнт фінансової незалежності (автономії)	Кавт	Власний капітал / Валюта Пасивів балансу	Форма 1(380+430+630) /Форма1 (640)
8	Коефіцієнт маневреності власного капіталу	Км	Власні обігові кошти / Власний капітал	Форма 1(380+430+630-080) /Форма1 (380+430+630)
9	Коефіцієнт концентрації позикового капіталу	Кпк	Позиковий капітал/Валюта пасивів	Форма 1(480+620) /Форма1 (640)
10	Коефіцієнт фінансової стабільності	Кфс	Власні кошти / позикові кошти	Форма 1(380+430+630) /Форма1 (480+620)
12	Коефіцієнт фінансової стійкості	Кфст	Власний капітал + довгострокові зобов ' язання / Валюта пасивів	Форма 1(380+430+480+630) /Форма1 (640)

Таблиця Е.2

Алгоритми розрахунку показників рентабельності [36]

№ п/п	Показник	Умовн поз-ня	Формула для розрахунку	Джерела інформації з форм фінзвітності
	ПОКАЗНИКИ РЕНТАБЕЛЬНОСТІ
1	Рентабельність активів за прибутком від звичайної діяльності	Rзв	Прибуток від звичайної діяльності / Валюта активів	Форма 2(190) / Форма1 (280)
2	Рентабельність капіталу (ак-тивів) за чистим прибутком	Rа	Чистий Прибуток / Валюта активів	Форма 2(220) / Форма1 (280)
3	Рентабельність власного капіталу	Rвк	Чистий Прибуток / Власний капітал	Форма 2(220) / Форма1 (380)
4	Рентабельність виробничих фондів	Rвф	Чистий Прибуток / Виробничі фонди	Форма 2(220) /Фор-ма1 (030+100+120)
5	Рентабельність реалізо-ваної продукції за прибутком від реалізації	Rq	Прибуток від реалізації / Виручка	Форма 2(050-070-080) /Форма 2 (035)
6	Рентабельність реалізованої продукції за прибутком від операційної діяльності	Rqоп	Прибуток від операційної діяльності / Виручка	Форма 2(100) / Форма 2 (035)
7	Рентабельність реал. продукції за прибутком	Rqч	Чистий прибуток / Виручка	Форма 2(220) / Форма 2 (035)
.8	Коефіцієнт стійкості економічного зростання	Ксез	Реінвестований прибуток / Власний капітал	Форма 2(100 - 335)* Ф.2(220)/100 /Форма 1 (380)
9	Коефіцієнт реінвестування	Кр	Реінвестований прибуток / Чистий прибуток	Форма 2(100 - 335)* Ф.2(220)/100 /Форма 2 (220)
10	Період окупності капіталу	Тк	Активи/Чистий прибуток	Форма 1(280) / Форма 2 (220)
11	Період окупності власного капіталу	Твк	Власний капітал / Чистий прибуток	Форма 1(380) / Форма 2 (220)

Таблиця Е.3

Алгоритми розрахунку показників ділової активності [36]

№ п/п	Показник	Умовне позначення	Формула для розрахунку	Джерела інформації з форм фінзвітності
	ПОКАЗНИКИ ДІЛОВОЇ АКТИВНОСТІ
1	Коефіцієнт трансформації	Кт	Чиста виручка від реалізації / Валюта активів	Форма 2(035) /Форма1 (280)
2	Фондовіддача	Фоф	Чиста виручка від реалізації / Основні виробничі фонди	Форма 2(035) /Форма1 (030)
3	Коефіцієнт оборотності обігових коштів (обороти)	Ко	Чиста виручка від реалізації / Обігові кошти	Форма 2(035) /Форма1 (260+270)
4	Період одного обороту обігових коштів (днів)	Чо	365/ Ко	365 / Ко
5	Коефіцієнт оборотності запасів ( обороти)	Коз	Собівартість реалізації / Середні запаси	Форма 2(040) /Форма1 (100+120+130+140 +150)
6	Період одного обороту запасів(днів)	Чз	365 / Коз	365 / Коз
7	Коефіцієнт оборотності дебіторської заборго-ваності(обороти)	Кдз	Чиста виручка від реалізації / Середня дебіторська заборгованість	Форма 2(035) /Форма1 (050+170+180+190+200+210)
8	Період погашення дебіторської заборгованості (днів)	Чдз	365 / Кдз	365 / Кдз
9	Коефіцієнт оборотності готової продукції	Кгп	Чиста виручка від реалізації / Готова продукція	Форма 2(035) /Форма1 (130)
10	Період погашення кредиторської заборгованості (днів)	Чкз	Середня кредиторська заборгованість *360/ Собівартість реалізації	Форма 1(500+520+530 +550+580) /Форма 2 (040)
11	Період фінансового циклу (днів) - період обороту коштів	Чфц	Чфц= Чоц - Чкз	Чфц= Чоц - Чкз
12	Коефіцієнт оборотності власного капіталу(оборотність)	Квк	Чиста виручка від реалізації / Власний капітал	Форма 2(035) /Форма1 (380+430+630)

Показники ліквідності характеризують здатність фірми виконувати свої поточні (короткострокові) зобов'язання за рахунок поточних активів.

Коефіцієнт загальної ліквідності (Кл.заг.) (коефіцієнт покриття) - це відношення поточних активів (Апот) до поточних зобов'язань (Зпот):

, (Е.1)

де : - поточні активи балансу (Форма 1 строка 260);

- поточні зобов ' язання балансу ( Форма 1 строка 620);

Цей результат співвідноситься з одиницею і показує, скільки грошових одиниць поточних активів припадає на одну грошову одиницю поточних зобов'язань.