Таблица 6 - Финансовые результаты

Примечание- Источник: собственная разработка

Из приведенных данных мы видим что прибыль в 2013 году уменьшилась по сравнению с 2012 годом и предприятие начало работать в убыток , что можно подтвердить следующими расчетами.

Прибыль = Выручка - Себестоимость.

В 2011 г. она составила 2225 млн р., в 2012 г -15053 млн р., а в 2013 г.-мы видим что предприятие работало в убыток -16 932 млн р., что говорит о не рациональном функционировании данной отрасли производства.

В 2014 году стратегия развития СУП "Северный" направлена на повышение эффективности сельскохозяйственной деятельности, наращивание производственного потенциала.

В течение 2014 года планируется увеличение объемов производства животноводческой продукции за счет увеличения продуктивности животных, наращивания поголовья свиней, коров, улучшения кормовой базы.

Прогнозируется, что основной прирост производства мяса свиней будет осуществлён за счёт наращивания поголовья свиней путём повышения эффективности работы основной отрасли предприятия - увеличения оплодотворяемости осеменённых животных, сокращения прохолоста маточного поголовья., увеличения выхода поросят на опорос, на свиноматку, улучшения сохранности поголовья свиней, а также за счёт роста продуктивности свинопоголовья до 528 грамм в сутки, Прирост мяса крупного рогатого скота будет обеспечен путем увеличения среднесуточных привесов молодняка крупного рогатого скота , сокращения сроков выращивания скота и увеличения его весовых кондиций, снижения непроизводительного выбытия молодняка. Рост производства молока планируется получить за счет увеличения поголовья коров в реконструированной ферме и надоев от коровы до 4630 кг в год

Достичь высоких темпов производства сельскохозяйственной продукции организация планирует за счет повышения культуры производства, соблюдения агротехнических сроков посевов, ухода и уборки культур, обеспечения необходимого количества и качества кормов для скота, замены низкопродуктивного скота высокопродуктивным.

2.3 Анализ финансового состояния организации и его оценка

Начнем анализ финансового состояния с анализа активов предприятия. В процессе анализа в первую очередь следует изучить изменения в его составе и структуре и дать ему оценку. Данные анализа представлены в виде таблицы 7.

Таблица 7 - Анализ имущества предприятия

Примечание - Источник: Собственная разработка

Из таблицы 7 видно, что в структуре баланса за анализируемый период произошли изменения. В 2011 году основную долю в валюте баланса занимали долгосрочные активы (82,7 %), однако к 2013 году их удельный вес снизился до 76,5 %. При этом наблюдается тенденция к увеличению краткосрочных активов (с 17,3 % до 23,5 %). Главное влияние на рост долгосрочных активов оказало увеличение стоимости основных средств за счёт превышения их поступления над выбытием, рост цен и переоценка. Сумма вложений в долгосрочные активы за рассматриваемый период изменялась незначительно.

Основную долю как в структуре долгосрочных активов, так и в валюте баланса занимают основные средства: 82,5 % - в 2011 году, 70,9 % - в 2012 году, 74 % - в 2013 году. За анализируемый период стоимость основных средств увеличилась на 122447 млн р. Это может быть связано с приобретением новых машин и оборудования, зданий и сооружений, нового инвентаря.

Доля запасов в валюте баланса в 2011 году составила 15,2 %, в 2013 году-21,4 %. За этот период запасы увеличились на 58320 млн р. или на 6,2 %. Как видно из таблицы - это изменение связано с увеличением сырья и материалов на складах на 7682 млн р., а так же готовой продукции и товаров для реализации - на 398 млн р.

За анализируемый период дебиторская задолженность увеличилась на 1706 млн р.

Отрицательным является увеличение денежных средств предприятия, за период они снизились со 1132 млн р. до 25 млн р.

Таким образом на предприятии объем средств за 2011 - 2013 года увеличился на 196003 млн р. или на. Это обусловлено изменением двух факторов: 1) увеличением объема долгосрочных активов на сумму 133637 млн р.; 2) увеличением объема краткосрочных активов на 62366 млн р.

В течение 2013 года значительно увеличились заёмные средства.. При этом , главным образом, представлены кредиторской задолженностью - 55,8 %.. По сравнению с предыдущим периодом кредиторская задолженность возросла на 52924 млн р.. При этом в 2013 году наибольший удельный вес приходится на задолженность перед поставщиками и подрядчиками (57,5 %) и по сравнению с началом года данный показатель увеличился на 97,9 %.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппирован-ных по степени убывающей ликвидности, с обязательствами по пассиву, которые сгруппирова-ны по степени срочности их погашения. Оценка кредитоспособности и расчет показателей ликвидности активов предприятия приведены в таблице 8.

Расчет осуществляется по формулам (1-9).

Таблица 8 - Ликвидность баланса предприятия

Примечание - Источник: Собственная разработка

Для определения ликвидности баланса надо сопоставить производственные расчеты групп активов и групп пассивов.

Таблица 9- Соотношения активов и пассивов

Примечание - Источник: Собственная разработка

Баланс считается ликвидным при следующих соотношениях групп активов и обязательств: А1 ? П1; А2 ? П2; А3 ? П3; А4 ? П4.

Из таблицы 9 видно, что из четырех условий ликвидности баланса соблюдается лишь третье (медленно реализуемые активы больше долгосрочных пассивов). Следовательно, баланс данного предприятия считается не ликвидным.

После проведения анализа активов и пассивов предприятия, а также анализа ликвидности баланса можно провести анализ финансовой устойчивости предприятия. Это осуществляется с помощью коэффициентов лик-видности, расчет которых осуществляется по формулам (10-12). Значения коэффициентов ликвидности приведены в таблице 10.

Таблица 10 - Анализ показателей ликвидности предприятия

Примечание - Источник: Собственная разработка

На предприятии коэффициент текущей ликвидности за период с 2011 по 2013 год снизился с 0,03 до 0,004 (на 13,3 %), но так и остался ниже нормативного значения. Это говорит о низких платежных возможностях предприятия даже при условии своевременных расчетов дебиторами и реализации в случае необходимости материальных оборотных средств предприятия.

Коэффициент быстрой ликвидности за анализируемый период также уменьшился с 0,1 до 0,03 (на 30 %) и при этом его значение ниже рекомендуемого.

Значение коэффициента абсолютной ликвидности за анализируемый период так же снизилось ионо значительно ниже рекомендуемого. Это свидетельствует о том, что у предприятия недостаточно средств на расчетном счете, и оно не способно в полном объеме расплатиться по своим долгам.

Анализируя коэффициенты ликвидности, можно сделать следующий вывод. В целом значения этих коэффициентов свидетельствуют о достаточно плохой платежеспособности предприятия, т.к. все значения коэффициентов ниже нормативных. Оно не имеет в достаточном объеме оборотных средств.

Следующим этапом анализа необходимо определить тип текущей финансовой устойчивости предпри-ятия. Рассчитав по формулам (13-23) величины источников покрытия запасов и сравнив их между собой, составим следующую таблицу.

Таблица 11 -Определение типа финансовой устойчивости

Примечание - Источник: Собственная разработка

Как видно из таблицы 11 в 2013 году на предприятии наблюдается кризисное финансовое состояние, что прежде всего связано с недостатком основных источников формирования запасов и затрат, недостатком собственных оборотных средств и собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов.

Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость предприятия, рассчитываются по формулам (24-30), затем результаты оформляются в таблицу 12.

Таблица 12 - Анализ показателей финансовой устойчивости

Примечание - Источник: Собственная разработка

Рост коэффициента финансовой зависимости показывает, что увеличилась доля заемных средств в финансировании предприятия. В 2013 году зависимость от заемных средств возросла на 29,9 % и составила 1,65.

Коэффициент платежеспособности в 2013 году несоответствует нормативному значению. Это связано с тем, что предприятие не в состоянии собственным капиталом покрыть свои долги.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами за анализируемый период имеет отрицательное значение и имеет тенденцию к снижению. По полученным данным видно, что существует необходимость привлечения иных оборотных средств со стороны.

Анализируя финансовое состояние предприятия, необходимо отметить, что за 2011 - 2013 года произошло увеличение финансовой зависимости организации от внешних и внутренних контрагентов.

Анализ финансового состояния является важной составляющей любого экономического исследования.

С помощью анализа финансового состояния обосновывается целесообразность осуществления конкретных хозяйственных, инвестиционных и финансовых решений, устанавливается степень их соответствия целям развития предприятия.

В целом экономическая ситуация на предприятии не благоприятная. Необходимо отметить низкие значения показателей оборачиваемости средств, что говорит о достаточно низкой коммерческой активности. В связи с недостатком собственных оборотных средств на предприятии наблюдается кризисное финансовое состояние. Структура баланса СУП «Северный» считается не достаточно удовлетворительной, а само предприятие не достаточно неплатежеспособно.

Анализируя финансовое состояние предприятия, необходимо отметить, что за 2011 - 2013 года произошло увеличение финансовой зависимости организации от внешних и внутренних контрагентов. На предприятии также наблюдается отрицательная динамика практически всех показателей за рассматриваемый период времени.

3. Пути улучшения финансового состояния организации

В процессе реализации финансовой стратегии предприятия большое внимание должно уделяться направлениям улучшения финансового состояния предприятия, а именно, повышению ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости и деловой активности.

Проведенный во второй главе анализ финансового состояния предприятия СУП «Северный» выявил довольно низкие показатели финансово-хозяйственной деятельности этого предприятия. По результатам анализа предприятие можно охарактеризовать как финансово неустойчивое. Поэтому необходимо выявить факторы, влияющие на его неблагоприятное развитие.

Конкретные пути выхода предприятия из кризисной ситуации зависят от причин его несостоятельности. По-скольку большинство предприятий разоряется по вине неэффек-тивной государственной политики, то одним из путей финансо-вого оздоровления предприятий должна быть государственная поддержка несостоятельных субъектов хозяйствования. Но ввиду дефицита государственного бюджета рассчитывать на эту помощь могут не все предприятия.

Поскольку запасы и затраты на предприятии занимают большую часть оборотных активов, то для улучшения финансового состояния надо добиться снижения величины запасов и затрат. Для реализации этой задачи можно предложить следующие меры:

1) инвентаризация запасов с целью выявления в них неликвидных, не нужных предприятию, но отягощающих его баланс;

2) снижение потребности в этих запасах и затратах, в том числе за счет снижения материалоемкости, энергоемкости производства, и другие меры.

Увеличение объема производства и продаж обеспечивает увеличение денежных средств, получаемых от реализации продукции, т.е. увеличение абсолютно ликвидных активов, а значит и самой ликвидности. С этой целью необходимо выделить группы товаров, приносящие наибольшую прибыль, провести анализ цены и объема реализуемой продукции для определения наиболее разумного компромисса, который поможет предприятию, несмотря на снижение объемов продаж, увеличить поступление дополнительных денежных средств за счет увеличения цены или торговых наценок.

Существенным фактором ухудшения финансового состояния предприятия является то, что в условиях инфляции имеет место, по существу, изъятие части оборотных средств. С целью устранения подобного неоправданного изъятия у предприятия оборотных средств следовало бы ежеквартально переоценивать производственные запасы и незавершенное производство. Это сократит налогооблагаемую базу и будет способствовать недопущению изъятия оборотных средств в виде части налога на прибыль.

Если предприятие получает прибыль и является при этом не-платежеспособным, нужно проанализировать использование прибыли. При наличии значительных отчислений в фонд по-требления эту часть прибыли в условиях неплатежеспособности предприятия можно рассматривать как потенциальный ре-зерв пополнения собственных оборотных средств предприятия.

Одним из эффективных методов обновления материально-технической базы предприятия является лизинг, который не требует полной единовременной оплаты арендуемого имущест-ва и служит одним из видов инвестирования. Использование ускоренной амортизации по лизинговым операциям позволяет оперативно обновлять оборудование и вести техническое пере-вооружение производства.

Привлечение кредитов под прибыльные проекты, способ-ные принести предприятию высокий доход, также является од-ним из резервов финансового оздоровления предприятия.

Этому же способствует и диверсификация производства по основным направлениям хозяйственной деятельности, когда вы-нужденные потери по одним направлениям покрываются прибы-лью от других.

Большую помощь в выявлении резервов улучшения финан-сового состояния предприятия может оказать маркетинговый анализ по изучению спроса и предложения, рынков сбыта и формированию на этой основе оптимального ассортимента и структуры производства продукции.

Одним из основных и наиболее радикальных направлений фи-нансового оздоровления предприятия является поиск внутренних резервов по увеличению прибыльности производства и дос-тижению безубыточной работы за счет более полного использо-вания производственной мощности предприятия, повышения качества и конкурентоспособности продукции, снижения ее се-бестоимости, рационального использования материальных, тру-довых и финансовых ресурсов, сокращения непроизводительных расходов и потерь.

Увеличение производства продукции растениеводство возможно за счет повышения урожайности культур.

Таблица 13 - Увеличение объема производства продукции растениеводства за счет увеличения урожайности

Примечание - Источник: собственная разработка

При сохранении посевных площадей, но увеличении урожайности основных культур СУП « Северный» до показателей, указанных в таблице 13, объем производства увеличивается с 31720 ц до 43050 ц, т.е. увеличение объема производства на 11330 ц. А это принесет дополнительную доход предприятию.

Рост урожайности может происходить за счет: увеличения дозы внесения удобрений, повышения их окупаемости, внедрения более урожайных сортов культур, сокращения потерь продукции при уборке урожая, улучшения сенокосов и пастбищ и других агротехнических мероприятий.

Так же целесообразно подсчитать резерв увеличения производства продукциия после улучшения структуры посевных площадей.

Таблица 14 - Резервы увеличения производства продукции за счет более полного использования земельных ресурсов

Примечание - Источник: собственная разработка

Для того, чтобы получить дополнительно 217 ц ржи, необходимо увеличить площадь посевов на 10 га (раскорчевать кустарники). Данный результат можно получить при урожайности 21,7 ц/га.

Таблица 15 - Обобщение резервов увеличения производства ржи

Примечание - Источник: собственная разработка

В результате поиска и подсчета резервов, можно получить 4097 ц ржи. В результате реализации данного объема продукции предприятие получит дополнительный доход.

Основное внимание при этом необходимо уделить вопросам ресурсосбережения: внедрения прогрессивных норм, нормативов и ресурсосберегающих технологий, использования вторичного сырья, организации действенного учета и контроля за использованием ресурсов, изучения и внедрения передового опыта в осуществлении режима экономии, материального и морального стимулирования работников за экономию ресурсов и сокращение непроизводительных расходов и потерь.

Увеличить прибыль можно также уменьшением затрат на производство ржи.

Таблица 16 - Резерв увеличения прибыли за счет снижения себестоимости продукции

Примечание - Источник: собственная разработка

Из таблицы 16 мы видим, что резерв увеличения суммы прибыли за счет снижения себестоимости увеличился на 11 млн р.

Для того чтобы предприятию улучшить свое финансовое состояние ему нужен дополнительный «механизм», который бы мог одновременно анализировать, помогал управлять и планировал будущее финансовое состояние.

На современном этапе лучше всего себя зарекомендовал таким механизмом - управленческий учет.

Наибольшее сходство управленческий учет имеет с бухгалтерским учетом, однако, последний не может использоваться в качестве оперативного управления, поскольку не проводится объективный и углубленный анализ текущей деятельности по укреплению финансового состояния предприятия.

Отличительной чертой управленческого учета от других подразделений (маркетинг, снабжение, производство, сбыт, бухгалтерия, плановый отдел) является то, что он:

ѕ пользуется другими показателями (постоянные и переменные затраты, финансовая устойчивость, ликвидность, оборачиваемость, точка безубыточности и др.);

ѕ охватывает деятельность предприятия в комплексе;

ѕ ведется ежедневно, чтобы держать под контролем «точку безубыточности»;

ѕ эффективность управления достигается через воздействие одного параметра на несколько других;

ѕ направлен на улучшение финансовых показателей предприятия в целом;

ѕ предназначен, прежде всего, для того, чтобы помочь руководству предприятия в принятии конкретных управленческих решений.

Управленческий учет на предприятии выполняет функцию постоянно действующей ревизии, т.к. постоянно контролирует все хозяйственные операции. Введение управленческого учета не требует ни технических изменений, ни ощутимых финансовых вложений, в основном это организационное мероприятие, направленное на то, что бухгалтерский учет дополняется новыми показателями и методикой учета. Здесь наиболее важным является умение согласовывать взаимодействие бухгалтерии и службы управленческого учета, т.к. только их взаимодействие дает необходимый эффект.

Таким образом, реализация вышеперечисленных направлений позволит улучшить финансовое состояние предприятия.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключении работы можно отметить, что все задачи, поставленные вначале работы достигнуты, раскрыты и также достигнута главная цель работы: определено финансовое состояние конкретного предприятия -СУП «Северный»

Финансовый менеджмент - искусство управления финансами предприятий - уверенно входит в отечественную практику хозяйствования, используя богатый арсенал методов, накопленных рыночной экономикой.

В работе были рассмотрены сущность финансового менеджмента и его функции, описана методика измерения и оценки финансового состояния организации.

Были рассмотрены теоретические основы методологии проведения анализа финансового состояния предприятия, которое включает:

ѕ анализ активов;

ѕ анализ платежеспособности и ликвидности;

ѕ оценку финансовой устойчивости;

ѕ оценку деловой активности;

ѕ анализ рентабельности предприятия.

Выяснилось, что платежеспособность и финансовая устойчивость являются важнейшими характеристиками финансово-экономической деятельности предприятия в условиях рыночной экономики. Если предприятие финансово устойчиво, платежеспособное, оно имеет преимущество перед другими предприятиями того же профиля в привлечении инвестиций, в получении кредитов, в выборе поставщиков и в подборе квалифицированных кадров.

В расчетной части было рассмотрено финансовое состояние конкретного предприятия - СУП «Северный».

Были осуществлены расчеты и оформлены в соответствующие таблицы, по которым были проведены аналитические выводы.

На данном предприятии - неустойчивое финансовое состояние, так как существует недостаток собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат. Баланс предприятия не ликвидный, так как коэффициент абсолютной, быстрой и текущей ликвидности не соответствуют утвержденным нормативам.

Дальнейший анализ показателей финансовой устойчивости предприятия указывает на усиление финансовой зависимости его от внешних ин-весторов, но в тоже время характеризует увеличение той части собственного капитала пред-приятия, которая является источником покрытия текущих активов, а это положи-тельная тенденция.

Из анализа структуры прибыли данного предприятия видна динамика понижения прибыли отчетного периода, в том числе прибыли от реализации продукции, то есть предприятие лишь расплачивается по налогам и практически не имеет чистой прибыли. За анализируемый период чистая прибыль снизилась. Значения всех коэффициентов рентабельности: производства, собственного капитала, продаж, совокупного и перманентного капитала за анализируемый период стали значительно меньше.

Для того чтобы обеспечить устойчивость финансового состояния предприятия, то есть способность своевременно рассчитываться с государством, поставщиками и другими кредиторами, предприятиям в существующих условиях приходится прилагать значительные усилия для поддержания своей платежеспособности, ликвидности и кредитоспособности, поэтому были предложены некоторые мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия.

Можно отметить, что у СУП «Северный» имеется потенциал для наращивания его платежеспособности, ликвидности активов и финансовой устойчивости при грамотном, четко выверенном подходе к управлению финансовыми активами предприятия.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1 Основы финансового менеджмента: Учеб. пособие. - Мн.: Интерпрессервис, Экоперспектива, 2002. - 416с. Ткачук М.И., Киреева Е.Ф.

2 Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: Учеб. Пособие / Г.В. Савицкая. - 7-е изд., испр. - Минск: Новое знание, 2007. - 680с.

3 Экономический анализ хозяйственной деятельности: Учеб. пособие / Т.П. Елисеева. - Минск: Соврем. шк., 2007. - 944с.

4 Горбаток З.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пос. - Томск: ТМЦДО, 2003 г. - 168 с

5 Финансовое управление фирмой / В.И.Терехин, С.В. Моисеев, Д.В.Терехин, С.Н.Цыганков; под ред. В.И.Терехина. - М.: ОАО «Изд-во «Экономика». 1998. 342с

6 Ветрова Н.В. Расчет прибыли на предприятии / Финансы - 1997 - №12. - 384с.

7 [Электронный ресурс]: http://www.levonevski.net/pravo/norm2013/num06. Дата доступа: 02.12.2014.

8 Методика финансового анализа: Учебное пособие / Негашев Е.В., Шеремет А.Д. - М.: ИНФРА-М, 1999, 378с.

9 Поршнева А.Г., Румянцева З.П. Управление организацией. - М.: Инфра-М, 1999, 243с.

10 Годовой отчет СУП «Северный» за 2011, 2012, 2013 гг..

11 Бизнес план предприятия СУП «Северный».

Размещено на Allbest.ru