Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия (на примере Муниципальное казенное учреждение Белоярского района "Служба материально-технического обеспечения")

Для построения вертикального баланса итог актива и пассива баланса примем за базовые, т.е. за 100% и рассчитаем процентную долю каждой балансовой статьи к общему итогу в таблице 3.



Таблица 3

Вертикальный анализ баланса МКУ Белоярского района «Служба материально-технического обеспечения» за 2013-2014 гг., руб.

Показатели	2013 год	2014 год
Актив	сумма	%	сумма	%
I. Нефинансовые активы Основные средства (остаточная стоимость)	630 592,88	80,61	577 303,28	80,69
Материальные запасы	146 821,79	18,77	137 422,96	19,21
Итого по разделу I	777 414,67	99,38	714 726,24	99,9
II. Финансовые активы Денежные средства учреждения	0	0	0	0
Расчеты по доходам	0	0	0	0
Расчеты по выданным авансам	4 827,04	0,62	729,49	0,10
Расчеты с подотчетными лицами	0	0	0	0
Итого по разделу II	4 827,04	0,62	729,49	0,10
Баланс	782 241,71	100	715 455,73	100
Пассив
III. Обязательства Расчеты по принятым обязательствам	0	0	0	0
Расчеты по платежам в бюджеты	-122,99	-0,02	-288 962,88	-40,39
Итого по разделу III	-122,99	-0,02	-288 962,88	-40,39
IV. Финансовый результат Финансовый результат экономического субъекта	782 364,70	100,02	1 004 418,61	140,39
Баланс	782 241,71	100	715 455,73	100

Вертикальный анализ активов баланса, отражая долю каждой статьи в общей валюте баланса, позволяет определить значимость изменений по каждому виду активов. Полученные данные показывают, что структура активов анализируемого учреждения изменилась.

Анализируя структуру активов, можно заметить, что наибольший удельный вес (99,38% в 2013 году и 99,9% в 2014 году) составляют нефинансовые активы, в том числе 80,61% (2013г.) и 80,69% (2014 г.) занимают основные средства и 18,77% и 19,21% соответственно составляют материальные запасы.

Анализ пассива показал, что большую долю занимает финансовый результат: в 2013 г. - 100,02%, в 2014 году - 140,39%. В ходе вертикального анализа заметно, что изменения в структуре баланса незначительные.

В целом, анализируя данные, полученные из анализа баланса, можно выделить, что учреждение обеспечено нефинансовыми активами на начало года для дальнейшей деятельности и отсутствие кредиторской задолженности свидетельствует о достаточном объеме финансирования и стабильном положении учреждения.

Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов организации позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для осуществления ее текущей финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.

2.3 Оценка имущественного положения по данным баланса учреждения

Учреждение имеет ряд особенностей ведения бухгалтерского учета, что накладывает свой отпечаток и на проведения анализа финансового состояния бюджетного учреждения:

- имущество, отражаемое на балансе учреждения, является собственностью государства;

- как некоммерческая организация бюджетное учреждение не ставит получение прибыли целью своей деятельности;

- деятельность учреждения полностью финансируется из бюджета.

Бюджетная отчётность - система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение учреждения на отчётную дату, а также финансовые результаты деятельности учреждения и исполнения бюджета за отчётный период.

Показатели оценки имущественного состояния характеризуют состояние и использование имущества учреждением муниципальной собственности.

Источниками формирования имущества и финансовых ресурсов Учреждения являются:

1) Имущество, закрепленное за ним на праве оперативного управления;

2) Средства, выделенные Учреждению Учредителем по смете доходов и расходов.

Имущество, отраженное в балансе, закрепленное за Учреждением Учредителем и приобретенное за счет средств бюджета муниципального образования Белоярский район, закрепляется за Учреждением на праве оперативного управления.

Учреждение не вправе отчуждать либо иным способом распоряжаться имуществом, закрепленным за ним собственником или приобретенным этим учреждением за счет средств, выделенных ему собственником на приобретение такого имущества без согласия собственника имущества.

МКУ «СМТО» в 2013 году на основании распоряжения комитета муниципальной собственности было передано на баланс помещение нежилое - офис.

Результаты расчета основных финансовых коэффициентов для оценки имущественного положения бюджетного учреждения по данным баланса исполнения бюджета (бюджетные средства) сведены в таблице 4.



Таблица 4

Оценка имущественного положения бюджетного учреждения по данным баланса исполнения бюджета (бюджетные средства) с помощью основных финансовых коэффициентов МКУ Белоярского района «Служба материально-технического обеспечения» за 2013-2014 гг., руб.

Наименование коэффициента	2013 год	2014 год	Абсолютное отклонение
Динамика имущества (стр.410 гр.6/стр.410 гр.3)	-	0,915	0,915
Доля внеоборотных активов в составе имущества (стр.030,060,070/стр.410)	0,806	0,807	0,001
Доля оборотных активов в составе имущества (стр.080,170,260 /стр.410)	0,194	0,193	-0,001
Доля ДЗ в оборотных активах (стр. 230,260,290,320/стр. 080,170,260)	0,032	0,005	-0,027
Доля материальных запасов в оборотных активах (стр.080/стр. 080,170,260)	0,968	0,995	0,027
Доля основных средств во внеоборотных активах (стр.030 / стр. 030,060,070)	1	1	0

Из полученной таблицы 4 наблюдаются следующие изменения основных финансовых коэффициентов имущественного положения бюджетных средств МКУ «СМТО»:

1) Финансовый коэффициент динамики имущества в рассматриваемом периоде (2013-2014гг) в 2014г. по сравнению с 2013г. увеличился на 0,915;

2) В 2014г. по сравнению с 2013г., доля внеоборотных НФА в составе имущества увеличилась на 0,001, это связано с тем что, валюта баланса в 2014 году уменьшилась по сравнению с 2013 годом, а доля оборотных активов в составе имущества уменьшилась на -0,001.

3) Доля дебиторской задолженности в оборотных активах в 2014 году по сравнению с 2013 годом уменьшилась на -0,027, а доля материальных запасов увеличилась на 0,027;

4) Доля основных средств во внеоборотных активах в 2014 году осталась пропорциональной к 2013 году.

Бюджетные учреждения не имеют собственных оборотных средств и покрывают затраты (расходы) за счет бюджетных ассигнований. Именно эти суммы и показываются в третьем разделе пассива баланса

По результатам проведенной оценки имущественного положения в части бюджетных средств (табл. 4) можно сказать, что финансовые коэффициенты в 2014г. остается практически на уровне к 2013 году.

2.4 Оценка ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости

В процессе оценки финансового состоянии необходимо оценить ликвидность, платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия.

Финансовая устойчивость и стабильность учреждения находится в прямой зависимости с тем, какое имущество находится в собственности учреждения, какие активы инвестированы, какой процент доходности у инвестированных средств.

Информацию о том, где и как размещен капитал, находится в активе баланса. В этом случае говорится о средствах, которые принадлежат учреждению на праве собственности или если предполагается, что это право перейдет учреждению и поэтому это имущество стоит на балансе учреждения. В связи с этим, при оценке имущественного состояния учреждения применяются показатели, которые рассчитываются на основании данных бухгалтерской отчетности. Эти данные позволяют проследить изменения, произошедшие в активах учреждения, в оборотных средствах, в сфере производства и сфере обращения.

Под ликвидностью какого-нибудь актива понимают возможность его трансформироваться в денежные средства в ходе предусмотренного производственно-технологического процесса, а степень ликвидности определяется продолжительностью временного периода, в течение которого эта трансформация может быть осуществлена. Чем короче период, тем выше ликвидность данного вида активов.

Методика анализа финансового состояния предприятия, основанная на применении расчетных коэффициентов (экспресс-методика) состоит из двух взаимосвязанных блоков:

1. Анализ ликвидности баланса.

2. Анализ финансовой устойчивости предприятия

Однако они достаточно общие и скорее всего ориентированы на некоммерческую негосударственную организацию, каковой соответственно МКУ «СМТО» не является. Доходы учреждения полностью составляют бюджетные средства утвержденные сметой. Имущество, закрепленное за Учреждением Учредителем и приобретенное за счет средств бюджета муниципального образования Белоярский район, закреплено за Учреждением на праве оперативного управления и поэтому учреждение не вправе отчуждать либо иным способом распоряжаться имуществом без согласия собственника имущества.

Активы и расходы МКУ «СМТО» не оцениваются по способности их трансформации в денежные средства, а потому и разделы актива баланса не размещаются по признакам возрастающей ликвидности, как это принято в балансе хозрасчетных предприятий.

Указанные обстоятельства затрудняют оценку ликвидности, а в каком-то смысле требуют и проведения оценки сразу по нескольким направлениям финансово-хозяйственной деятельности учреждения в зависимости от источника финансирования. Данные обстоятельства, по существу, влияют и на оценку по прочим финансовым коэффициентам.

Одним из показателей характеризующих финансовую устойчивость учреждения считается его платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства.

Судить о платежеспособности учреждения, приходится по показателю абсолютной ликвидности (с учетом особенностей расходования денежных средств). Соотношение собственного и заемного капитала для учреждения не востребовано, так как собственный капитал у него отсутствует, пассивы учреждения полностью составляют его обязательства. Коэффициент чистой выручки востребован лишь для приносящей доход деятельности. Чистый оборотный капитал также является малозначимым показателем, поскольку практически все активы учреждения и так являются оборотными (кроме купленного на собственные средства учреждения имущества), а обязательства -- в подавляющей своей части -- краткосрочными.

Коэффициенты финансовой устойчивости требуют серьезной адаптации для учреждений. Полностью объем среди источников финансирования учреждения занимают средства от учредителя. Все основные средства закреплены за учреждением на праве оперативного управления, а принадлежат они учредителю на праве собственности.

В данном случае, требуется принимать индивидуальное решение о способах расчета коэффициентов финансовой устойчивости в каждом отдельном случае.

Лучше же всего о финансовой устойчивости могло бы говорить отношение доходов от приносящей доход деятельности к расходам учреждения. Этот коэффициент показывает, какую долю обязательств учреждение может профинансировать самостоятельно, но МКУ «СМТО» не осуществляет приносящую доход деятельность.

2.5 Анализ показателей результатов деятельности учреждения

Численность работников на 31 декабря 2014 года составила 87 человек, из них 76 женщин. Заключено 11 договоров с учреждениями культуры Белоярского района о взаимосотрудничестве. Целью совместной деятельности сторон является обеспечение хозяйственного обслуживания и надлежащего состояния учреждений в соответствии с правилами и нормами безопасности, производственной санитарии и противопожарной защиты. Стоимость имущества на 31.12.2014 года составила 1 172 145 рублей 11 копеек, включая помещение нежилое - офис, которое было передано на баланс комитетом муниципальной собственности в 2013 году. Объем бюджетных расходов за 2014 год составил 31 312 524 рублей 50 копеек.

Финансовая деятельность казенного учреждения состоит в организации получения, движения и использования финансовых ресурсов.

Основные показатели финансового состояния учреждения - уровень обеспеченности денежными средствами и соблюдение финансовой дисциплины, поэтому анализ финансовой деятельности состоит в проверке соответствия сумм финансирования сметным назначениям, а также фактических расходов - сметным назначениям и кассовым расходам.

Составление бюджетной сметы является установление объемов и распределения направлений расходования средств бюджета, на основании доведенных до учреждения в установленном порядке лимитов бюджетных обязательств по расходам бюджета на принятие и (или) исполнение бюджетных обязательств по обеспечению выполнения функций учреждения на период одного финансового года (далее - лимиты бюджетных обязательств).

Ведение сметы является внесение в нее изменений в пределах доведенных учреждению в установленном порядке объемов соответствующих лимитов бюджетных обязательств.

В качестве источников информации для анализа финансового состояния учреждения используются:

- баланс (ф.0503130);

- отчет об исполнении бюджета (ф.0503127);

- бюджетная смета (ф.0501012).

Анализ финансирования подразумевает изучение обеспеченности учреждения бюджетными средствами и полноты их использования. Для этого производится сравнение поступивших сумм бюджетных средств с кассовыми расходами учреждения. Основным источником информации при этом является «Отчет об исполнении бюджета» (ф.0503127).

Расходы учреждения включают фактические затраты материальных, трудовых и денежных ресурсов на содержание учреждения и его уставную хозяйственную деятельность, которые осуществляются за счет средств бюджета.

Целесообразно рассчитать полноту использования средств финансирования учреждения в 2013 и 2014 году на примере МКУ «СМТО». Данный анализ приведен в таблице 5.

Таблица 5

Анализ полноты использования средств бюджетного финансирования в МКУ Белоярского района «Служба материально-технического обеспечения» за 2013-2014 гг., руб.

Наименование показателя	Утверж-дено с уточне-ниями на 2013г	Исполне-но в 2013 г.	% ис-полне-ния	Утверж-дено с уточне-ниями на 2014г	Исполнено в 2014 г	% ис-полне-ния
Оплата труда и начисления на оплату труда	7939546,04	7411568,35	93,4	30625519,68	30557967,51	99,8
Заработная плата	6200016,36	5682684,64	91,7	22533000,00	22491077,72	99,8
Прочие выплаты	417,39	417,39	100	1027519,68	1027436,75	99,99
Начисления на оплату труда	1739112,29	1728466,32	99,4	7065000,00	7039453,04	99,6
Приобретение услуг	192626,35	192626,35	100	513947,95	496939,99	96,7
Услуги связи	23625,94	23625,94	100	75453,60	71546,64	94,8
Транспортные услуги	0,00	0,00	0	0,00	0,00	0
Коммунальные услуги	10045,51	10045,51	100	55263,77	43837,68	79,3
Арендная плата за польз. имущества	0,00	0,00	0	0,00	0,00	0
Услуги по содерж. имущества	4070,66	4070,66	100	78952,62	77971,72	98,8
Прочие услуги	154884,24	154884,24	100	304277,96	303583,95	99,8
Прочие расходы	800,00	800,00	100	13700,00	13287,00	97
Поступление нефинансовых активов	529853,00	525653,00	99	246615,00	244330,00	99,1
Увеличение стоимости ОС	361575,00	361575,00	100	0,00	0,00	0
Увеличение стоимости МЗ	168278,00	164078,00	97,5	246615,00	244330,00	99,1
Итого	8662825,39	8130647,70	93,9	31399782,63	31312524,50	99,8

Пояснение к таблице 5, к статье расходов:

- «Прочие выплаты» включается компенсацию за проезд к месту отдыха и обратно, пособие по уходу за ребенком до 3-х лет;

- «Начисления на оплату труда» относится оплата больничных листов за счет средств ФСС, больничных листов по беременности и родам, а так же страховые взносы;

- «Услуги связи», относятся оказание услуг связи и за доступ в интернет;

- «Услуги по содержанию имущества», включены услуги по заправке картриджей, по содержанию имущества;

- «Прочие услуги» включается приобретение программных обеспечений (контур-экстерн, 1С предприятие, УРМ, антивируса и т.д), создание ключей ЦП (лицензия, ключ (сертификат), носитель), обучение сотрудников, проведение медицинского осмотра, проведение специальной оценки условий труда и т.д.;

- «Прочие расходы» относятся государственная пошлина, налог на имущество.

Рассмотрев таблицу 5 можно увидеть, что в 2014 объем утвержденных сметных значений значительно превышает над 2013 года. Это связано, с тем, что муниципальное казенное учреждение Белоярского района «Служба материально-технического обеспечения» начало осуществление своей деятельности не с начала 2013 года и в 2014 году произошло увеличение штатных единиц, что потянуло за собой увеличение объема бюджетных средств.

В 2013 году статья расходов «Прочие выплаты» незначительна по отношению к 2014 году, так как сотрудникам учреждения за определенный период не предоставлялся отпуск и соответственно не было необходимости в выплате компенсации оплаты проезда к месту отдыха и обратно.

В 2013 году по статье расходов «Увеличение стоимости основных средств» учреждению было выделено и утверждено бюджетных средств в размере 525 653,00 руб. на приобретение для оборудования кабинетов в офисе необходимыми основными средствами. В 2014 году по данной статье расходов ничего не выделено, так как у учреждения нет в этом необходимости.

Из данной таблицы 5 видно, что уточненная сумма сметных назначений на 2013 год составляет 8 662 825,39 руб., а кассовые расходы за этот же период составили 8 130 647,70 руб. Таким образом, можно сделать вывод, что на конец года учреждение недоиспользовало 532 177,69 руб., что составляет всего 6,1%. На 2014 год утверждено лимитов в сумме 31 399 782,63, а исполнено 31 312 524,50 руб., в связи этим остаток образовался в сумме 87 258,13, что составит 0,2%.

Из всего вышеизложенного следует вывод, что за 2013 год процент использования средств по смете составил 93,9%, основная сумма неиспользованных средств образовалась по оплате труда и начисления на оплату труда, т.е. произошла экономия денежных средств по выплате премии по итогам года и начислений на нее. За 2014 год % исполнения составил 99,8%, а значит, сколько было запланировано, столько фактически и потребовалось. Сумма неиспользованных средств образовалась за счет заключения контракта на приобретение хозяйственных товаров по итогам проведения электронного аукциона, а так же за счет потребления коммунальных услуг по счетчика прибора учета холодной и горячей воды.

Небольшие отклонения можно объяснить тем, что все статьи расходов прогнозируются заранее на год и на все 100% процентов расходы спрогнозировать нереально.

2.6 Анализ и оценка перспектив роста и развития организации. Проблемы, сдерживающие рост и развитие организации

Учреждение является некоммерческой организацией, созданной для организации и исполнения материально-технического обеспечения учреждений, подведомственных Учредителю.

МКУ «СМТО» создано в целях организации и исполнения материально-технического обеспечения учреждений.

У комитета по культуре администрации Белоярского района находится 12 подведомственных учреждений, включая МКУ «СМТО».

В 2013 году штатное расписание муниципального казенного учреждения «Служба материально-технического обеспечения» составляло 70,25 штатных единиц.

В 2014 году в одном учреждении, подведомственному комитету по культуре администрации Белоярского района добавилось помещение, а значит, увеличилась убираемая площадь и территория и появилась потребность в дополнительном техническом персонале, в связи с этим МКУ «СМТО» выделено дополнительно 9 штатных единиц для уборки. Штатное расписание составило 79,25 штатных единиц.

На основании вышеизложенного в учреждении увеличится расход бюджетных средств, а именно статья расходов:

- «Заработная плата»

- «Прочие выплаты»

- «Начисления на оплату труда»

- «Увеличение стоимости материальных запасов».

В связи с этим, в установленном порядке до учреждения дополнительно доведены лимиты бюджетных обязательств для непрерывной обеспеченности денежными средствами и осуществления своей деятельности.

В дальнейшем еще планируется в одном учреждении, подведомственному комитету по культуре администрации Белоярского района добавление помещения, а значит и увеличение убираемой площади и территории.

Так же можно рассматривать в дальнейшей перспективе осуществление МКУ «СМТО» организации и исполнения материально-технического обеспечения учреждений не только подведомственных комитету по культуре администрации Белоярского района, но и в подведомтсве других учредителей.

Можно сделать вывод, что у муниципального казенного учреждения Белоярского района «Служба материально-технического обеспечения» есть перспектива дальнейшего роста и развития учреждения.

По вышеизложенным мероприятиям решения полностью зависят от вышестоящих органов, администрации Белоярского района, поэтому на данный момент сдерживается рост и развитие учреждения.

Основным направлением увеличения эффективности использования бюджетных средств, считается создание механизмов, при которых бюджетные услуги могли бы предоставляться организациями различных организационно-правовых форм.

В этой связи должна быть предусмотрена возможность преобразования муниципальных учреждений, способных функционировать в рыночной среде, в организации иной организационно-правовой формы. Суть такого преобразования состоит в освобождении государства от обязанности финансового обеспечения таких организаций на основе сметы доходов и расходов и от ответственности по их обязательствам.

Основными резервами на сегодняшний день является проведение структурных реформ в социальной сфере, а также увеличение эффективности бюджетных расходов в целом, в том числе за счет оптимизации муниципальных закупок, бюджетной сети и численности муниципальных служащих.

Показатели сметных значений по статье расходов «Увеличение стоимости материальных запасов» для выполнения материально-технического обеспечения казенным учреждением, рассчитывается на основе утвержденных норм расходов моющих средств, материалов, инструментов и инвентаря для уборки служебных помещений и территорий в учреждении. Обеспечение учреждений свыше норм расходов не предоставляется возможным.

Любые учреждения независимо от типа могут осуществлять приносящую доход деятельность в соответствии со своими учредительными документами. В настоящее время предоставлением социальных услуг занимаются исключительно учреждения, находящиеся в административном подчинении органов власти, финансирование которых осуществляется на основе сметы, что не создает стимулов для повышения эффективности их деятельности.

Таким образом, для совершенствования финансово-хозяйственной деятельности необходимо начать осуществлять приносящую доход деятельность, расширять внебюджетные источники финансирования.

Привлечение внебюджетных средств может быть организовано внутри учреждения за счёт:

- оказание платных услуг, предусмотренных уставом;

- осуществление предпринимательской деятельности;

- получение дохода от распоряжения имуществом, приобретенным за счет внебюджетных средств, и др.

Вместе с тем доходы, полученные казенным учреждением от разрешенной указанной деятельности у него не остаются, а в полном объеме поступают в соответствующий бюджет бюджетной системы Российской Федерации и учитываются на отдельных лицевых счетах (статья 298 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Рост эффективности работы отрасли и бюджетной сферы в целом невозможен без распространения механизмов, стимулирующих конкуренцию. Ведь в конкурентной ситуации проигрывают те организации, которые предоставляют сравнительно низкие по качеству услуги.

Таким образом, мы видим, что при достаточном финансировании как со стороны бюджета, так и при привлечении внебюджетных средств, есть вероятность создания благоприятной и эффективной среды для выполнения материально-технического обеспечения учреждений, подведомственных учредителю.



ГЛАВА 3. ПУТИ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ МКУ БЕЛОЯРСКОГО РАЙОНА «СЛУЖБА МАТЕРИАЛЬНО-ТЕХНИЧЕСКОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ»

3.1 Разработка мероприятий по улучшению финансово-хозяйственной деятельности МКУ Белоярского района «Служба материально-технического обеспечения»

Для улучшения результативности деятельности учреждения приняты меры по повышению эффективности расходования бюджетных средств:

1) разработано Положение об оплате и стимулировании труда работников МКУ «СМТО», которое отражает эффективное использование бюджетных средств в трудовом процессе;

2) утверждение норм расходов моющих средств, материалов, инструментов и инвентаря для уборки служебных помещений и территорий в учреждении, на основании которого происходит упорядочение расхода моющих и чистящих средств, материалов, инструментов и инвентаря;

3) утверждение норм расходов канцелярских принадлежностей и бумаги в учреждении, на основании которого происходит упорядочение расхода канцелярских принадлежностей и бумаги;

4) утверждение норм расходов специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работников учреждения, которое отражает упорядочение расхода специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты;

5) руководствоваться Федеральным законом 44-ФЗ от 05.04.2013г. «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд», т.е. приобретение требуемого количества материальных ресурсов установленного качества с наименьшими затратами.

В этой связи учреждению необходимо осуществить ряд мероприятий по применению формализованных процедур планирования и реализации муниципальных закупок:

- принять нормативно-правовую базу, регулирующую процесс муниципальных закупок;

- установить обязательность требований и ответственности к участникам процесса муниципальных закупок;

- развивать информационную инфраструктуру муниципальных закупок;

- установить контроль за целевым использованием бюджетных средств, выделенных на осуществление муниципальной закупки.

Требуется также стимулировать усиление конкуренции путем максимального привлечения потенциальных претендентов к получению заказа на поставку товаров или выполнение работ. При этом созданные условия должны позволять всем желающим равноправно участвовать в этом состязании.

Согласно принятым мерам в учреждении расчет сметных значений производится исходя из утверждённых норм расходов и положения об оплате и стимулировании труда работников

В ходе исполнения бюджета учреждения планируется продолжить работу по следующим направлениям:

1) инвентаризация действующих бюджетных обязательств при целесообразности продолжения их исполнения с учетом эффективности и результативности;

2) оптимизация и повышение эффективности бюджетных расходов;

3) повышение эффективности управления муниципальным имуществом;

Имущество, которое числится на балансе учреждения, находится на праве оперативного управления. Для повышения эффективности использования муниципального имущества учреждением предусматриваются следующие мероприятия.

а) Обязательное наличие договоров материальной ответственности с подотчетными лицами, что позволит не допускать хищений и бережно относится к имуществу.

б) Своевременность:

-списания основных средств, пришедших в негодность;

-принятие к учету имущества, с присвоением инвентарных номеров;

-проведения инвентаризации имущества.

4) повышение финансовой самостоятельности участников бюджетного процесса с одновременным повышением их ответственности;

5) усиление контроля за размещением заказов и исполнением контрактов, договоров, заключенных по итогам таких размещений, в целях эффективного использования бюджетных средств учреждением;

6) обеспечение целевого использования средств, выделяемых на нужды учреждения из бюджетов разных уровней;

Учреждением утвержден план мероприятий по оптимизации расходов бюджетных средств на 2014 год.

Оптимизация расходных обязательств может проводиться только в пределах бюджетных ассигнований, предусмотренных непосредственно на содержание учреждения.

В целях оптимизации расходов бюджетных средств учреждения предусматриваются следующие мероприятия:

- внесение изменений в бюджетную смету на сумму экономии бюджетных ассигнований, получаемой в результате торгов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд управления;

- осуществление мероприятий по экономии бюджетных ассигнований, предусмотренных учреждению.



3.2 Экономическое обоснование реализации мероприятий

В процессе написания работы были обнаружены следующие особенности анализа финансового состояния бюджетной организации:

1. Некоммерческий характер их деятельности и затратный принцип финансирования не подразумевают формирование позитивного финансового результата.

2. Учреждения должны расходовать ресурсы не столько в соответствии с фактической необходимостью в них, сколько исходя из объема выделенных средств.

Анализ финансирования подразумевает изучение обеспеченности учреждения бюджетными средствами, а также полноты их использования.

За счет соблюдения утвержденных норм расходов и положения об оплате и стимулировании труда работников учреждение ведет расчет сметных значений в рамках этих норм и за их пределы не выходит.

Одним из принципов бюджетной системы Российской Федерации считается принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств, который означает, что при составлении и исполнении бюджетов участники бюджетного процесса обязаны отталкиваться из необходимости достижения установленных результатов с использованием оптимального объема средств.

Целесообразно рассмотреть план мероприятий по оптимизации расходов на 2014 год и его эффективность исполнения в таблице 6.



Таблица 6

План и исполнение мероприятий по оптимизации расходов МКУ Белоярского района «Служба материально-технического обеспечения» за 2014 год., тыс.руб.

Мероприятие	План на 2014г.	Исполнено в 2014г.	% испол-нения
Расход денежных средств на коммунальные услуги по установленным счетчикам учета горячей и холодной воды	4,0	6,8	170
Размещение заказов в соответствии с законодательством о контрактной системе, экономия средств бюджета в результате проведения торгов	10,0	36,5	365
Заключение договора с ф-л ЗС ПАО "Ханты-Мансийский банк Открытие" в котором обслуживание счета по банковской карте взимается с работника учреждения и Белоярским филиалом ОАО "Запсибкомбанк", в котором обслуживание счета по банковской карте бесплатное.	10,0	10,0	100
Расход денежных средств на поставку энергоснабжения, экономия средств бюджета образуется в результате потребления электроэнергии учреждением	3,0	4,0	133,3
Итого:	27,0	57,3	212,2

По данным таблицы 6 видно, что учреждение достигнуты все показатели план по оптимизации расходов и даже их перевыполнение, в общем, процент исполнения составил 212,2%:

- процент исполнения на коммунальные услуги составил 170%, это связано с тем, что в учреждении установили счетчики приборов учета холодной и горячей воды;

- размещение заказов по проценту исполнения составило 365%, достигнуто это с помощью заключения муниципального контракта на поставку хозяйственных товаров и принадлежностей способов проведения торгов (электронного аукциона), согласно, Федерального закона 44-ФЗ от 05.04.2013г. «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»;

- 100% исполнение сложилось по заключению договора с ф-л ЗС ПАО "Ханты-Мансийский банк Открытие" в котором обслуживание счета по банковской карте взимается с работника учреждения и Белоярским филиалом ОАО "Запсибкомбанк", в котором обслуживание счета по банковской карте бесплатное;

- по поставке энергоснабжения процент исполнения получился 133,3%, это связано с тем, что учреждение экономило на потреблении электроэнергии что не сказывало негативное влияние на учреждение.

Подводя итог, хочется отметить, что в казенном учреждении будет продолжаться работа по повышению эффективности и прозрачности муниципальных бюджетных средств.

Оптимальное и сбалансированное использование бюджета -- один из основополагающих принципов формирования и исполнения бюджета, состоящий в количественном равновесии бюджетных расходов источникам их финансирования.

Применение и формирование бюджета учреждения на нормативной основе позволяет оптимизировать бюджетные расходы, более рационально использовать ограниченные финансовые ресурсы.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Анализ финансовой отчетности является неотъемлемой частью большинства решений, касающихся кредитования, инвестирования и др.

Цель анализа - детальная характеристика финансового и имущественного потенциалов хозяйствующего субъекта, результатов его деятельности в истекшем отчетном периоде, а также возможностей развития объекта па перспективу.

В данной бакалаврской работе представлена анализ финансового-хозяйственной деятельности Муниципального казенного учреждения Белоярского района «Служба материально-технического обеспечения».

В первой главе работы рассмотрены теоретические основы анализа финансово-хозяйственной деятельности в целом на предприятиях: понятие, задачи, роль и виды анализа, а так же основные сведения об особенностях проведения анализа в муниципальных казенных учреждениях.

Во второй главе проводился анализ финансово-хозяйственной деятельности и его финансовое положение на примере Муниципального казенного учреждения Белоярского района «Служба материально-технического обеспечения». В ходе работы были выявлены изменения в финансовом состоянии и факторы, вызвавшие эти изменения.

Учреждение не осуществляет приносящую доход деятельность и полностью находится на финансовом обеспечении из бюджета муниципального образования Белоярский район в соответствии с утвержденной сметой доходов и расходов, выделяемые средства расходуются строго по статьям экономической классификации России и в пределах установленных норм. Объемы ассигнований, отмеченные в смете по каждому направлению, являются максимально допустимыми.

Можно сделать вывод, что по проведенному анализу ФХД в учреждении нецелевого использования средств не обнаружено и объемы расходования средств не выходили за допустимые нормы.

Приобретенное МКУ «СМТО» имущество закрепляется на праве оперативного управления. Учреждение в отношении закрепленного за ним имущества владеет, пользуется этим имуществом в пределах, установленных законом, в соответствии с целями своей деятельности, назначением этого имущества, и, если иное не установлено законом, распоряжается этим имуществом с согласия собственника этого имущества.

В третьей главе предложены меры по повышению эффективности расходования бюджетных средств направления повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности.

В целях деятельности организаций некоммерческого сектора экономики анализ финансово-хозяйственной деятельности имеет принципиально важное значение:

- положительные результаты финансового анализа говорят об эффективном ведении деятельности учреждения, правильности и законности использования денежных средств целевого и иного характера;

- такие результаты делают учреждение более привлекательным для юридических и физических лиц (благотворительные организации, в том числе иностранные; государственные органы и др.).

Финансовый анализ деятельности некоммерческого учреждения имеет такое же важное значение, как и коммерческих фирм, в интересах государства.



СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативно-правовые источники

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ

2. Федеральный закон Российской Федерации от 8 мая 2010 г. № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений»

3. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"

4. Федеральный закон от 12.01.1996 N 7-ФЗ (ред. от 28.11.2015) "О некоммерческих организациях"

5. Приказ Минфина РФ от 1 декабря 2010 г. N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"

6. Федеральный закон РФ «Гражданский кодекс РФ. Часть 1,2» от 30.11.1994 № 51-ФЗ (с изменениями и дополнениями на 10.12.2009г)

7. Федерального закона 44-ФЗ от 05.04.2013г. «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»

Учебники, монографии, брошюры

8. Анализ финансовой отчетности: учебник / Л.В. Донцовой. Н.А. Никифорова. - 4-е изд., перераб. и дополн. - М.: Издательство "Дело и сервис", 2006.

9. Александрова Е.А. Бюджетная смета для казенных учреждений// Советник бухгалтера бюджетной сферы. - 2010. - №11. - с.4-21

10. Басовский Л.Е. Теория экономического анализа: Учебное пособие. - М.: ИНФРА - М, 2004 - 302 с.

11. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: Пер. с англ./под ред. чл.-корр. РАН И.И.Елисеева. - М.: Финансы и статистика, 2003 г. - 388 с.

12. Бычков С.С., Гвозденко Д.В., Гейц И.В. Отчетность бюджетного учреждения. Финансовый анализ и контроль. Т.1. М., 2009.

13. Голубева Т.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. - М.: Академия, 2008. - 208 с.

14. Данилов Е.Н. Анализ хозяйственной деятельности в бюджетных и научных учреждениях. Мн.: ООО «Интерпрессервис» ., 2010

15. Ершова С. А.. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности, 2007

16. Каратаев И.С. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности бюджетных организаций /И.С. Каратаев. - М. : ИНФА-М, 2011. - 215с.

17. Ковалев, А.И. Анализ финансового состояния предприятия: учебник / В.П. Привалов. - М.: Центр экономики и маркетинга, - 2000. - 216 с.

18. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. - M.: OOO "ТК Велби", 2002.- 424 с.

19. Маслова Т. Теоретические аспекты организации и методики бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. - 2007. - №6.

20. Маркарьян Н.А. Герасименко Г.П. Финансовый анализ. - М.: «ПРИОР», 1997 г.;

21. Пузанова Ю.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Конспект лекций. - Кемерово: КемТИПП, 2010. - 116 с.

22. Самборский В.И., Грищенко А.А. Анализ хозяйственной деятельности в Бюджетных и научных учреждениях: Учебник. М., 2011

23. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Г.В. Савицкая. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА, 2007. - 425 с.

24. Савицкая, Г.В. Анализ эффективности и рисков предпринимательской деятельности: методологические аспекты / Г.В. Савицкая. - М.:ИНФРА-М, 2008. - 168 с.

25. Селезнева Н.Н., Ионова АФ.. Финансовый анализ. Управление финансами: Учеб. пособие для вузов.-- 2-е изд., перераб. и доп. -- М.: ЮНИТИ-ДАНА,2006. - 639 с., 2006

Размещено на Allbest.ru