Экспресс-диагностика финансовых результатов хозяйственной деятельности МУП "Теплоэнерго"

К1 = S1,0 / S0, (1.3.10)

где S1,0 - фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода;

S0 - себестоимость базисного года (периода).

Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции (ДР3):

Д Р3 = Р0 (К2 - К1), (1.3.11)

где К2 - показатель роста объема реализации в оценке по отпускным ценам;

К2 = N1,0/N0 , (1.3.12)

где N1,0 - реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода;

N0 - реализация в базисном периоде.

Расчет влияния на прибыль экономии от снижения по себестоимости продукции (Д Р4):

Д Р4 = S1,0 - S1, (1.3.13)

где S1,0 - фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода;

S1 - фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного периода.

Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (ДР5):

Д Р5 = S0К2 - S1,0., (1.3.14)

где К2 - показатель роста объема реализации в оценке по отпускным ценам;

S0 - себестоимость базисного года (периода)

S1,0 - фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода;

Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль изменений цен на материалы и тарифов на услуги (Д Р6), а также экономии, вызванной нарушениями хозяйственной дисциплины (Д Р7).

Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой:

Д Р1 = Д Р1 + Д Р2 + Д Р3 + Д Р4 + Д Р5 + Д Р6 + Д Р7 , (1.3.15)

где Д Р1 - общее изменение прибыли.

Таким образом, в рамках приведенных методик расчета финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия составлен альтернативный алгоритм оценки показателей, который состоит из 3 блоков: Блок 1. «Структура и динамика финансовых результатов предприятия»; Блок 2. «Оценка эффективности финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия я»; Блок 3 «Диагностика факторных показателей финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия». Далее в практической части выпускной квалификационной работы рассчитаем показатели, согласно разработанного алгоритма.

2. ЭКСПРЕСС-ДИАГНОСТИКА финансовых результатов хозяйственной деятельности МУП «ТЕПЛОЭНЕРГО»

2.1 Расчет показателей финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия

Муниципальное унитарное предприятие «ТеплоЭнерго» создано в целях решения социальных задач по обеспечению безопасной эксплуатации объектов электроэнергетики и реализации прав граждан на бесперебойное электроснабжение, а также получения прибыли. Для достижения целей, предприятие осуществляет в установленном порядке следующие определенные виды деятельности.

Основными видами деятельности МУП «ТеплоЭнерго» являются: производство пара и горячей воды котельными для отопления, горячего водоснабжения и других целей; передача и распределение пара и горячей воды по тепловым сетям среди потребителей (населения, промышленных предприятий и т.п.), деятельность по оперативно-диспетчерскому управлению технологическими процессами в тепловых сетях; обеспечение работоспособности котельных и тепловых сетей, в том числе монтаж, наладка, ремонт и техническое обслуживание теплотехнического и другого технологического оборудования, аппаратуры и средств защиты котельных и тепловых сетей; производство общестроительных работ по прокладке магистральных трубопроводов, линий связи и линий электропередачи, в том числе производство общестроительных работ по прокладке магистральных наземных и подводных трубопроводов систем водоснабжения и канализации и прочих магистральных трубопроводов, дальних воздушных и кабельных линий электропередачи; производство общестроительных работ по прокладке местных трубопроводов, линий связи и линий электропередачи, включая (взаимосвязанные вспомогательные работы, в том числе производство общестроительных работ по прокладке местных трубопроводов систем горячего и холодного водоснабжения, отопления, канализационных сетей и прочих местных трубопроводов, местных воздушных и кабельных линий связи и электропередачи производство взаимосвязанных вспомогательных работ (строительство насосных станций, трансформаторных подстанций и т.п.);

Дополнительными видами деятельности являются: производство строительных работ; деятельность гостиниц; деятельность автомобильного грузового транспорта; транспортирование по трубопроводам различных видов грузов; сдача внаём собственного недвижимого имущества; управление эксплуатацией жилого и нежилого фондов; уборка территорий; предоставление кредитов; производство и реализация товаров народного потребления; маркетинг, торгово-закупочная и посредническая деятельность; оптовая, розничная торговля; оказание транспортных услуг населению, предприятиям, организациям

В случае если занятие каким-либо видом деятельности требует специального разрешения, предприятие получает разрешение (лицензию) соответствующих органов.

Перепрофилирование деятельности предприятия допускаются только с разрешения учредителей.

Предприятие строит свои отношения с другими организациями и гражданами во всех сферах хозяйственной деятельности на основе договоров, соглашений, контрактов.

Предприятие свободно в выборе предмета и содержания договоров и обязательств, любых форм хозяйственных взаимоотношений, которые не противоречат законодательству РФ и Уставу предприятия.

В рамках альтернативного алгоритма произведем расчет по блокам.

Блок 1. Структура и динамика финансовых результатов предприятия.

Таблица 2.1.1

Структура финансовых результатов предприятия*

№ п/п	Показатели	Период
		2009 г.	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2013 г.
		Тыс. руб.	% от выручки	Тыс. руб.	% от выручки	Тыс. руб.	% от выручки	Тыс. руб.	% от выручки	Тыс. руб.	% от выручки
1.	Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг	274124	100,00	340465	100	380720	100	440554	100	545919	100
2.	Себестоимость проданных товаров	249245	90,92	298166	87,58	350043	91,94	409811	93,02	511721	93,74
3.	Валовая прибыль	24879	9,08	42299	12,42	30677	8,06	30743	6,98	34198	6,26
4.	Коммерческие расходы	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0	0,00
5.	Управленческие расходы	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0	0,00
6.	Прибыль (убыток) от продаж	24879	9,08	42299	12,42	30677	8,06	30743	6,98	34198	6,26
7.	Прочие операционные доходы и расходы	3825	1,40	1376	0,40	35244	9,26	13763	3,12	16569	3,04
8.	Внереализацион-ные доходы и расходы	1398	0,51	1583	0,46	4852	1,27	3877	0,88	9303	1,70
9.	Прибыль до налогообложения	19483	7,11	41249	12,12	2026	0,53	19805	4,50	20352	3,73
10.	Отложенные налоговые активы	9	0,00	9	0,00	128	0,03	133	0,03	963	0,18
11.	Отложенные налоговые обязательства	113	0,04	361	0,11	300	0,08	1097	0,25	656	0,12
12.	Иные обязательства	4346	1,59	10414	3,06	722	0,19	3209	0,73	5748	1,05
13.	Чистая прибыль	14701	5,36	31113	9,14	1088	0,29	15631	3,55	16223	2,97

Таблица 2.1.2

Динамика финансовых результатов предприятия*

№ п/п	Показатели	Период	За весь рас-сматривае-мый период
		2010 г.	2011 г.	2012 г.	2013 г.
		+-Д	Темп роста в %	+-Д	Темп роста в %	+-Д	Темп роста в %	+-Д	Темп роста в %	+-Д	Темп роста в %
1.	Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг	66341	24,20	40255	11,82	59834	15,72	105365	23,92	271795	99,15
2.	Себестоимость проданных товаров	48921	19,63	51877	17,40	59768	17,07	101910	24,87	262476	105,31
3.	Валовая прибыль	17420	70,02	-11622	-27,48	66	0,22	3455	11,24	9319	37,46
4.	Коммерческие расходы	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0	0,00
5.	Управленческие расходы	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0	0,00
6.	Прибыль (убыток) от продаж	17420	70,02	-11622	-27,48	66	0,22	3455	11,24	9319	37,46
7.	Прочие операционные доходы и расходы	-2449	-64,03	33868	461,34	-21481	-60,95	2806	20,39	12744	333,18
8.	Внереализационные доходы и расходы	185	13,23	3269	206,51	-975	-20,09	5426	139,95	7905	565,45
9.	Прибыль до налогообложения	21766	111,72	-39223	-95,09	17779	877,54	547	2,76	869	4,46
10.	Отложенные налоговые активы	0	0,00	119	322,22	5	3,91	830	624,06	954	600,00
11.	Отложенные налоговые обязательства	248	219,47	-61	-16,90	797	265,67	-441	-40,20	543	480,53
12.	Иные обязательства	6068	139,62	-9692	-93,07	2487	344,46	2539	79,12	1402	32,26
13.	Чистая прибыль	16412	111,64	-30025	-96,50	14543	336,67	592	3,79	1522	10,35

Блок 2. Оценка эффективности финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия.

Коэффициент рентабельности активов

2009: К ра = 14701 / 286764 = 0,051

2010: К ра = 31113 / 533053 = 0,058

2011: К ра = 1088 / 527933 = 0,002

2012: К ра = 15631 / 562549 = 0,028

2013: К ра = 16223 / 585529 = 0,028

Коэффициент рентабельности валовой прибыли

2009: К рвп = 24879 / 274124 = 0,091

2010: К рвп = 42299 / 340465 = 0,124

2011: К рвп = 30677 / 380720 = 0,081

2012: К рвп = 30743 / 440554 = 0,070

2013: К рвп = 34198 / 545919 = 0,063

Коэффициент рентабельности чистой прибыли

2009: К рчп = 14701 / 274124 = 0,054

2010: К рчп = 31113 / 340465 = 0,091

2011: К рчп = 1088 / 380720 = 0,003

2012: К рчп = 15631 / 440554 = 0,035

2013: К рчп = 16223 / 545919 = 0,030

Коэффициент рентабельности собственного капитала

2009: К рск = 2*14701 / (240070+250220) = 0,060

2010: К рск = 2*31113 / (250220+279034) = 0,118

2011: К рск = 2*1088 / (279034+271628) = 0,004

2012: К рск = 2*15631 / (271628+286249) = 0,056

2013: К рск = 2*16223 / (286249+298010) = 0,056

Коэффициент рентабельности продукции

2009: К рп = 24879 / 249245 = 0,100

2010: К рп = 42299 / 298166 = 0,142

2011: К рп = 30677 / 350043 = 0,088

2012: К рп = 30743 / 409811 = 0,075

2013: К рп = 34198 / 511721 = 0,067

Коэффициент чистой рентабельности продаж

2009: К чрп = 14701 / 274124 = 0,054

2010: К чрп = 31113 / 340465 = 0,091

2011: К чрп = 1088 / 380720 = 0,003

2012: К чрп = 15631 / 440554 = 0,035

2013: К чрп = 16223 / 545919 = 0,030

финансовый результат анализ решение

Таблица 2.1.3

Оценка эффективности финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия*

№ п/п	Показатели	Период	За весь рассматри-ваемый период	Рекомен-дуемое значение
		2009 г.	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2013 г.	min	среднее	max
1.	Коэффициент рентабельности активов	0,051	0,058	0,002	0,028	0,028	0,002	0,030	0,058	0,030
2.	Коэффициент рентабельности валовой прибыли	0,091	0,124	0,081	0,070	0,063	0,063	0,093	0,124	0,100
3.	Коэффициент рентабельности чистой прибыли	0,054	0,091	0,003	0,035	0,030	0,003	0,047	0,091	0,050
4.	Коэффициент рентабельности собственного капитала	0,060	0,118	0,004	0,056	0,056	0,004	0,061	0,118	0,090
5.	Коэффициент рентабельности продукции	0,100	0,142	0,088	0,075	0,067	0,067	0,104	0,142	0,100
6.	Коэффициент чистой рентабельности продаж	0,054	0,091	0,003	0,035	0,030	0,003	0,047	0,091	0,050

Блок 3. Диагностика факторных показателей финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия.

Показатель роста объема реализации продукции

2009: К1 = S1,0 / S0 = 255574 / 249245 = 1,025

2010: К1 = 307821 / 298166 = 1,032

2011: К1 = 350078 / 350043 = 1,000

2012: К1 = 411485 / 409811 = 1,004

2013: К1 = 515789 / 511721 = 1,008

Показатель роста объема реализации в оценке по отпускным ценам

2009: К2 = N1,0/N0 = 281752 / 274124 = 1,028

2010: К2 = 347047 / 340465 = 1,019

2011: К2 = 384785 / 380720 = 1,011

2012: К2 = 441247 / 440554 = 1,002

2013: К2 = 552852 / 545919 = 1,013

Показатель влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию

2009: Д Р1 = Np1 - Np1,0 = 274124 - 274752 = -628

2010: Д Р1 = 340465 - 340047 = 418

2011: Д Р1 = 380720 - 384785 = -4065

2012: Д Р1 = 440554 - 441247 = -693

2013: Д Р1 = 545919 - 544852 = 1067

Показатель влияния на прибыль изменений в объеме продукции

2009: ДP2 = Р0 (К1 - 1) = 24879 *(1,025-1) = 622

2010: ДP2 = 42299 *(1,032-1) = 1354

2011: ДP2 = 30677 *(1,000-1) = 0

2012: ДP2 = 30743 *(1,004-1) = 123

2013: ДP2 = 34198 *(1,008-1) = 274

Показатель влияния на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции

2009: Д Р3 = Р0 (К2 - К1) = 24879 *(1,028-1,025) = 75

2010: ДP3 = 42299 *(1,019-1,032) = -550

2011: ДP3 = 30677 *(1,011-1,000) = 337

2012: ДP3 = 30743 *(1,002-1,004) = -61

2013: ДP3 = 34198 *(1,013-1,008) = 171

Показатель влияния на прибыль экономии от снижения по себестоимости продукции

2009: Д Р4 = S1,0 - S1 = 255574 - 249245 = 6329

2010: Д Р4 = 307821 - 298166 = 9655

2011: Д Р4 = 350078 - 350043 = 35

2012: Д Р4 = 411485 - 409811 = 1674

2013: Д Р4 = 515789 - 511721 = 4068

Показатель влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции

2009: Д Р5 = S0К2 - S1,0.= 223854*1,028 - 249245 = -19123

2010: Д Р5 = 249245*1,019 - 298166 = -44185

2011: Д Р5 = 298166*1,011 - 350043 = -48597

2012: Д Р5 = 350043*1,002 - 409811 = -59068

2013: Д Р5 = 409811*1,013 - 511721 = -96582

Показатель общего изменения прибыли от реализации продукции

2009: ДР = Р1 - Р0 = 24879-20458 = 4421

2010: ДР = 42299-24879 = 17420

2011: ДР = 30677-42299 = -11622

2012: ДР = 30743-30677 = 66

2013: ДР = 34198-30743 = 3455

Показатель общего изменения прибыли

2009: ДР1 = Д Р1 + Д Р2 + Д Р3 + Д Р4 + Д Р5 + Д Р6 + Д Р7 = -628 + 622 + 75 + 6329 -39683 + 37019 = 3734

2010: ДР1 = 418+1354+-550+9655-44185+53348 = 20040

2011: ДР1 = -4065+0+337+35-48597+36146 = -16144

2012: ДР1 = -693+123-61+1674-59068+58125 = 100

2013: ДР1 = 1067+274+171+4068-96582+95902 = 4900

Таблица 2.1.4

Диагностика факторных показателей финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия*

№ п/п	Показатели	Период	За весь рассматри-ваемый период
		2009 г.	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2013 г.	min	среднее	max
1.	Показатель влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию (Д Р1)	-628	418	-4065	-693	1067	-4065	-1499	1067
2.	Показатель влияния на прибыль изменений в объеме продукции (ДP2)	622	1354	0	123	274	0	677	1354
3.	Показатель влияния на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции (Д Р3)	75	-550	337	-61	171	-550	-106	337
4.	Показатель влияния на прибыль экономии от снижения по себестоимости продукции (Д Р4)	6329	9655	35	1674	4068	35	4845	9655
5.	Показатель влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (Д Р5)	-39683	-44185	-48597	-59068	-96582	-96582	-68133	-39683
6.	Показатель общего изменения прибыли от реализации продукции (ДР)	4421	17420	-11622	66	3455	-11622	2899	17420
7.	Показатель общего изменения прибыли (ДР1)	3734	20040	-16144	100	4900	-16144	1948	20040

2.2 Анализ тенденций показателей финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия

В результате анализа структуры финансового результата предприятия от хозяйственной деятельности можно сказать, что относительно выручки от продаж: доля себестоимости проданных товаров в 2009 г. составляла 90,92%, а в 2013 г. стала равной 93,74%, следовательно, за период она выросла на 2,81%; это означает, что доля валовой прибыли как и доля прибыли (убытка) от продаж снизилась на 2,81%; доля прочих операционных доходов и расходов в 2009 г. составляла 1,40%, а в 2013 г. стала равной 3,04%, следовательно, за период она выросла на 1,64%; доля внереализационных доходов и расходов в 2009 г. составляла 0,51%, а в 2013 г. стала равной 1,70%, следовательно, за период она выросла на 1,19%; это означает, что доля прибыли до налогообложения снизилась на 3,38%; доля отложенных налоговых активов в 2009 г. составляла 0,01%, а в 2013 г. стала равной 0,18%, следовательно, за период она выросла на 0,17%; доля отложенных налоговых обязательств в 2009 г. составляла 0,04%, а в 2013 г. стала равной 0,12%, следовательно, за период она выросла на 0,08%;доля иных обязательств в 2009 г. составляла 1,59%, а в 2013 г. стала равной 1,05%, следовательно, за период она снизилась на 0,53%; это означает, что доля чистой прибыли снизилась на 2,39%.

В результате анализа динамики финансового результата предприятия от хозяйственной деятельности можно сказать, что относительно выручки от продаж: выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг в 2009 г. была равна 274124 тыс. руб., а в 2013 г. стала равной 545919 тыс. руб., следовательно, за период она выросла на 271795 тыс. руб. или на 99,15%; себестоимость проданных товаров в 2009 г. была равна 249245 тыс. руб., а в 2013 г. стала равной 511721 тыс. руб., следовательно, за период она выросла на 262476 тыс. руб. или на 105,31%;валовая прибыль, как и прибыль (убыток) от продаж в 2009 г. была равна 24879 тыс. руб., а в 2013 г. стала равной 34198 тыс. руб., следовательно, за период она выросла на 9319 тыс. руб. или на 37,46%; прочие операционные доходы и расходы в 2009 г. были равны 3825 тыс. руб., а в 2013 г. стали равны 16569 тыс. руб., следовательно, за период они выросли на 12744 тыс. руб. или на 333,18%; внереализационные доходы и расходы в 2009 г. были равны 1398 тыс. руб., а в 2013 г. стали равны 9303 тыс. руб., следовательно, за период они выросли на 7905 тыс. руб. или на 564,45%; прибыль до налогообложения в 2009 г. была равна 19483 тыс. руб., а в 2013 г. стала равной 20352 тыс. руб., следовательно, за период она выросла на 869 тыс. руб. или на 4,46%; отложенные налоговые активы в 2009 г. были равны 9 тыс. руб., а в 2013 г. стали равны 963 тыс. руб., следовательно, за период они выросли на 954 тыс. руб. или на 600,00%; отложенные налоговые обязательства в 2009 г. были равны 113 тыс. руб., а в 2013 г. стали равны 656 тыс. руб., следовательно, за период они выросли на 543 тыс. руб. или на 480,53%;иные обязательства в 2009 г. были равны 4346 тыс. руб., а в 2013 г. стали равны 5748 тыс. руб., следовательно, за период они выросли на 1402 тыс. руб. или на 32,26%; чистая прибыль в 2009 г. была равна 14701 тыс. руб., а в 2013 г. стала равной 16223 тыс. руб., следовательно, за период она выросла на 1522 тыс. руб. или на 10,35%.

Динамика составляющих финансовый результат предприятия от хозяйственной деятельности представлена на рисунках с 2.2.6 по 2.2.8.



Рис. 2.2.6 Динамика составляющих финансовый результат МУП «ТеплоЭнерго» от хозяйственной деятельности за период с 2009 г. по 2013 г.*

Анализируя график можно сказать, что за период выручка от продажи и себестоимость, влияющие финансовый результат МУП «ТеплоЭнерго», увеличились почти пропорционально, поэтому прибыль от продаж увеличилась не значительно.



Рис. 2.2.7 Динамика составляющих прибыль от продаж МУП «ТеплоЭнерго» от хозяйственной деятельности за период с 2009 г. по 2013 г.*

Рис. 2.2.8 Динамика составляющих прибыль до налогообложения МУП «ТеплоЭнерго» от хозяйственной деятельности за период с 2009 г. по 2013 г.*

*Источник: рассчитано и составлено автором самостоятельно на основании отчетности МУП «ТеплоЭнерго».

Оценка эффективности финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия представлена на рисунках 2.2.9 и 2.2.10.

Рис. 2.2.9 Динамика показателей эффективности финансовых результатов хозяйственной деятельности МУП «ТеплоЭнерго» за период с 2009 г. по 2013 г.*

*Источник: рассчитано и составлено автором самостоятельно на основании отчетности МУП «ТеплоЭнерго».

Рентабельность активов в 2009 г. составляла 0,051, а в 2013 г. стала равной 0,028, таким образом, она снизилась за период на 0,024 или на 45,95%. Самый низкий показатель за период в 0,002 наблюдался в 2011 г., а самый высокий в 0,058 - в 2010 г.

Рентабельность валовой прибыли в 2009 г. составляла 0,091, а в 2013 г. стала равной 0,063, таким образом, она снизилась за период на 0,028 или на 30,98%. Самый низкий показатель за период в 0,063 наблюдался в 2013 г., а самый высокий в 0,124 - в 2010 г.

Рентабельность чистой прибыли в 2009 г. составляла 0,054, а в 2013 г. стала равной 0,030, таким образом, она снизилась за период на 0,024 или на 44,59%. Самый низкий показатель за период в 0,003 наблюдался в 2011 г., а самый высокий в 0,091 - в 2010 г.

Рис. 2.2.10 Динамика показателей эффективности финансовых результатов хозяйственной деятельности МУП «ТеплоЭнерго» за период с 2009 г. по 2013 г.*

*Источник: рассчитано и составлено автором самостоятельно на основании отчетности МУП «ТеплоЭнерго».

Рентабельность собственного капитала в 2009 г. составляла 0,060, а в 2013 г. стала равной 0,056, таким образом, она снизилась за период на 0,004 или на 7,40%. Самый низкий показатель за период в 0,004 наблюдался в 2011 г., а самый высокий в 0,118 - в 2010 г.

Рентабельность продукции в 2009 г. составляла 0,100, а в 2013 г. стала равной 0,067, таким образом, она снизилась за период на 0,033 или на 33,05%. Самый низкий показатель за период в 0,067 наблюдался в 2013 г., а самый высокий в 0,142 - в 2010 г.

Чистая рентабельность продаж в 2009 г. составляла 0,054, а в 2013 г. стала равной 0,030, таким образом, она снизилась за период на 0,024 или на 44,59%. Самый низкий показатель за период в 0,003 наблюдался в 2011 г., а самый высокий в 0,091 - в 2010 г.

Диагностика факторных показателей финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия представлены на рисунках с 2.2.11 по 2.2.13.

Показатель влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию в 2009 г. составлял -628 тыс. руб., а к 2013 г. стал равным 1067 тыс. руб., таким образом, он вырос за период на 1695 тыс. руб. или на 69,90%.

Показатель влияния на прибыль изменений в объеме продукции в 2009 г. составлял 622 тыс. руб., а к 2013 г. стал равным 274 тыс. руб., таким образом, он снизился за период на 348 тыс. руб. или на 56,01%.

Показатель влияния на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции в 2009 г. составлял 75 тыс. руб., а к 2013 г. стал равным 171 тыс. руб., таким образом, он вырос за период на 96 тыс. руб. или на 29,10%.

Рис. 2.2.11 Динамика факторных показателей финансовых результатов хозяйственной деятельности МУП «ТеплоЭнерго» за период с 2009 г. по 2013 г.*

Рис. 2.2.12 Динамика факторных показателей финансовых результатов хозяйственной деятельности МУП «ТеплоЭнерго» за период с 2009 г. по 2013 г.*

Показатель влияния на прибыль экономии от снижения по себестоимости продукции в 2009 г. составлял 6329 тыс. руб., а к 2013 г. стал равным 4068 тыс. руб., таким образом, он снизился за период на 2261 тыс. руб. или на 35,72%.

Показатель влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции в 2009 г. составлял -39683 тыс. руб., а к 2013 г. стал равным -96582 тыс. руб., таким образом, он снизился за период на 56899 тыс. руб. или на 143,38%.

Показатель общего изменения прибыли от реализации продукции в 2009 г. составлял 4421 тыс. руб., а к 2013 г. стал равным 3455 тыс. руб., таким образом, он снизился за период на 966 тыс. руб. или на 21,85%.

Показатель общего изменения прибыли в 2009 г. составлял 3734 тыс. руб., а к 2013 г. стал равным 4900 тыс. руб., таким образом, он вырос за период на 1166 тыс. руб. или на 31,23%.



Рис. 2.2.13 Динамика факторных показателей финансовых результатов хозяйственной деятельности МУП «ТеплоЭнерго» за период с 2009 г. по 2013 г.*

Таким образом, анализ структуры финансового результата предприятия от хозяйственной деятельности показал, что за данный период и относительно выручки от продаж: доля себестоимости проданных выросла на 2,81%; это означает, что доля валовой прибыли как и доля прибыли (убытка) от продаж снизилась на 2,81%; доля прочих операционных доходов и расходов выросла на 1,64%; доля внереализационных доходов и расходов выросла на 1,19%; это означает, что доля прибыли до налогообложения снизилась на 3,38%; доля отложенных налоговых активов выросла на 0,17%; доля отложенных налоговых обязательств выросла на 0,08%; доля иных обязательств снизилась на 0,53%; это означает, что доля чистой прибыли снизилась на 2,39%.

Анализ динамики финансового результата предприятия от хозяйственной деятельности показал, что за данный период и относительно выручки от продаж: выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг выросла на 99,15%; себестоимость проданных товаров выросла на 105,31%; валовая прибыль, как и прибыль (убыток) от продаж выросла на 37,46%; прочие операционные доходы и расходы выросли на 333,18%; внереализационные доходы и расходы выросли на 564,45%; прибыль до налогообложения выросла на 4,46%; отложенные налоговые активы выросли на 600,00%; отложенные налоговые обязательства выросли на 480,53%; иные обязательства выросли на 32,26%; чистая прибыль выросла на 10,35%.

Оценка эффективности финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия за период с 2009 по 2013 гг. показала: снижение рентабельности активов на 45,95%; снижение рентабельности валовой прибыли на 30,98%; снижение рентабельности чистой прибыли на 44,59%; снижение рентабельности собственного капитала на 7,40%; снижение рентабельности продукции на 33,05%; снижение чистой рентабельности продаж на 44,59%.

Диагностика факторных показателей финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия за период с 2009 по 2013 гг. показала: рост показателя влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию на 1695 тыс. руб. или на 69,90%; снижение показателя влияния на прибыль изменений в объеме продукции на 348 тыс. руб. или на 56,01%; рост показателя влияния на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции на 96 тыс. руб. или на 29,10%; снижение показателя влияния на прибыль экономии от снижения по себестоимости продукции на 2261 тыс. руб. или на 35,72%; снижение показателя влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции на 56899 тыс. руб. или на 143,38%; снижение показателя общего изменения прибыли от реализации продукции на 966 тыс. руб. или на 21,85%; рост показателя общего изменения прибыли на 1166 тыс. руб. или на 31,23%.

3. Принятие управленческого решения по РОСТУ финансовых результатов хозяйственной деятельности МУП «ТЕПЛОЭНЕРГО»

3.1 Технология принятия управленческого решения по росту финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия

Таблица 3.1.1.

Разработка управленческого решения по росту финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия *

№ п/п	Этапы и шаги разработки управленческого решения	Реализация шага для разрабатываемого управленческого решения
1	2	3
1.	Идентификация проблемной ситуации
1.1	Определить тип решаемой проблемы	Проблемой организацией является недополучение прибыли, следовательно, имеется проблема развития предприятия
1.1.1	Рассматриваемая проблема относится по типу к проблеме развития	Предприятие имеет, неудовлетворительную структуру собственного капитала и неустойчивое финансовое состояние, так как его собственные оборотные средства отрицательны
1.2	Определить симптомы проблемы	Высокие симптомы Низкие симптомы рентабельность активов рентабельность валовой прибыли рентабельность чистой прибыли рентабельность собственного капитала рентабельность продукции чистая рентабельность продаж влияние на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию влияние на прибыль изменений в объеме продукции влияние на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции влияние на прибыль экономии от снижения по себестоимости продукции влияние на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции
1.3	Построить дерево причин	Снижение финансовой стабильности предприятия Снижение развития предприятия Нехватка собственных оборотных средств предприятия Снижение прибыльности от деятельности предприятия Ограниченность масштаба деятельности предприятия Увеличение длительности производственного цикла
1.3.1	Причины первого уровня:	1. Снижение финансовой стабильности предприятия Данная причина объясняется неспособностью предприятия осуществлять деятельность стабильно благодаря финансовому обеспечению собственными оборотными средствами 2. Снижение развития предприятия Данная причина характеризует что у предприятия имеются проблемы в ее деятельности, что показывает снижение объема продаж и снижение прибыли
1.3.2	Причины второго уровня	1.1 Нехватка собственных оборотных средств 1.2 Снижение прибыльности от деятельности предприятия 2.1 Ограниченность масштаба деятельности предприятия 2.2 Увеличение длительности производственного цикла
1.4	Выделить управляемые факторы	1. Необходимо эффективное размещение производительных сил; положительной динамики производительности общественного труда и развитие хозяйственного расчета. 2. Изменение размеров предприятия и его специализации: внедрение новых видов деятельности. 3. Изменение технологии и применяемой техники в деятельности предприятия и автоматизации производственных процессов.
1.5	Выделить факторы внешней среды решения	К внешним факторам можно отнести такие, как общеэкономическая ситуация, налоговое законодательство, условия получения кредитов и процентные ставки по ним, возможность целевого финансирования, участие в программах, финансируемых из бюджета. Эти и другие факторы определяют рамки, в которых организация может манипулировать внутренними факторами рационального движения оборотных средств. К числу внутренних можно отнести, например, рациональность использования оборотных средств, выполнение плана производства.
1.6	Определить тип внешней среды	Типом внешней среды, при которой ищется решение проблемы, являются условия определенности.
2.	Целевая ориентация решения
2.1	Сформулировать цель решения	Основная цель - повышение рентабельности финансовых результатов предприятия
2.2	Построить дерево целей	Повышение рентабельности финансовых результатов предприятия А Б В Г Снижение удельных расходов сырья, материалов, топлива Снижение длительности производственного цикла Внедрение прогрессивной техники и технологии Повышение объема производства и потребительского спроса
2.3	Определить сравнительную значимость целей и показателей	Проведём ранжирование по значимости, для оценки целей прибегнем к помощи 4-х экспертов: А Б В Г Эксперт 1. 4 - 2 - 1 - 3 Эксперт 2. 3 - 4 - 2 - 1 Эксперт 3. 4 - 1 - 3 - 3 Эксперт 4. 4 - 2 - 3 - 1
		На основании этих данных была построена таблица и произведена оценка целей. А Б В Г Сумма Эксперт 1 4 2 1 3 10 Эксперт 2 3 4 2 1 10 Эксперт 3 4 1 3 3 10 Эксперт 4 4 2 3 1 10 Сумма 15 9 9 8 40 Удельный вес 35% 22,5% 22,5% 20,0% 100% Из оценки экспертов можно сделать вывод, что цель А: «Снижение удельных расходов сырья, материалов, топлива» является самой значимой и перспективной для ее реализации.
3.	Разработка альтернатив
3.1	Формулировка исходного множества альтернатив	1. Внедрение экономически обоснованных норм запаса 2. Приближение поставщиков сырья, полуфабрикатов, комплектующих изделий к потребителям 3. Широкое использование прямых длительных связей 4. Расширение складской системы материально-технического обеспечения, а также оптовой торговли материалами и оборудованием 5. Комплексная механизация и автоматизация работ
3.1.1	Альтернатива 1	Нормы запаса характеризуют минимальные запасы материальных ценностей, которые необходимы предприятию для нормальной производственной деятельности и определяются в днях запаса или рублях. Нормы запаса рассчитываются для каждого вида сырья и материалов. Нормирование материальных запасов тесно увязывается с нормами расхода материальных ресурсов.
3.1.2	Альтернатива 2	При приближении выигрывают и поставщики, и потребители, при этом достигается максимальное общественное благосостояние, причем не наблюдаются искажения рынка, которые имеют место.
3.1.3	Альтернатива 3	Длительный характер хозяйственных связей, их стабильность играют большую роль в экономике предприятий. Они позволяют поставщикам и потребителям согласовывать сроки производства, поставок и потребления продукции, ее качество и ассортимент и на этой основе повышать эффективность производства, снижать себестоимость и повышать качество производимой продукции.
3.1.4	Альтернатива 4	Эффективность использования складских площадей находит выражение в более высоком, по сравнению с приростом площадей, увеличении складского грузооборота.
3.1.5	Альтернатива 5	Современный уровень технического прогресса требует комплексной механизации, автоматизации производства и применения электронно-вычислительных машин для решения задач наилучшего (оптимального) управления работами организации. Научные разработки комплексной механизации и автоматизации подготовительных процессов основаны на использовании пакетных, партионных способов загрузки, хранения, отгрузки и транспортировки материалов.
3.2	Выбор допустимых решений	1. Приближение поставщиков сырья, полуфабрикатов, комплектующих изделий к потребителям 2. Широкое использование прямых длительных связей 3. Комплексная механизация и автоматизация работ 4. Внедрение экономически обоснованных норм запаса
3.3	Определение прогнозных значений ключевых показателей, характеризующих реализацию каждой альтернативы	В условиях социально-экономической нестабильности и изменчивости рыночной инфраструктуры важное место занимает правильное формирование и эффективное использование оборотных средств, так как именно здесь кроются основные причины успехов и неудач всех производственно-коммерческих операций фирмы. В конечном итоге, рациональное использование оборотных средств в условиях их хронического дефицита является одним из приоритетных направлений деятельности предприятия в настоящее время.
4.	Принятие решения
4.1	Расчет показателя для каждой альтернативы	В современной науке о принятии решений считается, что варианты решений характеризуются различными показателями их привлекательности, называемыми критериями оценки альтернатив. Для получения более обоснованного варианта решения необходимо сформировать систему критериев выбора. Основанием для естественной группировки критериев является возможность выделить плюсы и минусы альтернатив, их достоинства и недостатки. I. эффективность II. окупаемость III. масштабность действия Критерии являются равнозначными. В соответствие с целями выберем наиболее значимую альтернативу, для этого сравним каждую альтернативу по методу парных сравнений. Преобразования качественных оценок в количественные. Ненамного лучше 2/9 Лучше 2/7 Существенно лучше 2/5 Намного лучше 2/3
4.2	Сравнение альтернатив и выбор наилучшей	1 - эффективность Норм. оценки Сум-ма Оцен-ка 1 2 3 4 1 2 3 4 1 1 2 1/2 2/3 1 0,26 0,38 0,12 0,26 1,02 0,25 2 2/5 1 2/5 1 1/2 0,10 0,15 0,07 0,40 0,72 0,18 3 1 1/2 2 1/2 1 2/7 0,38 0,38 0,18 0,08 1,01 0,25 4 1 2/3 3 1/2 1 0,26 0,10 0,63 0,26 1,25 0,31 Сумма 3 8/9 6 2/3 5 4/7 3 7/9 1 1 1 1 4 1 2 - окупаемость Норм. оценки Сум-ма Оцен-ка 1 2 3 4 1 2 3 4 1 1 1 1 1/2 1 1/2 0,30 0,13 0,29 0,42 1,13 0,28 2 1 1 2/9 2/3 0,30 0,13 0,04 0,19 0,65 0,16 3 2/3 4 1/2 1 2/5 0,20 0,56 0,19 0,11 1,07 0,27 4 2/3 1 1/2 2 1/2 1 0,20 0,19 0,48 0,28 1,15 0,29 Сумма 3 1/3 8 5 2/9 4 1 1 1 1 4 1
		3 - масштабность действия Норм.оценки Сум-ма Оцен-ка 1 2 3 4 1 2 3 4 1 1 3 1/2 1 2/3 0,26 0,36 0,21 0,19 1,02 0,26 2 2/7 1 2/9 1 1/2 0,08 0,10 0,05 0,42 0,65 0,16 3 1 4 1/2 1 2/5 0,26 0,47 0,21 0,11 1,05 0,26 4 1 1/2 2/3 2 1/2 1 0,40 0,07 0,53 0,28 1,27 0,32 Сумма 3 7/9 9 2/3 4 5/7 3 4/7 1 1 1 1 4 1 Сравнение проектов по всем показателям, с учетом равноценной значимости показателей Проекты Показатели Сумма Оценка 1 2 3 0,33 0,33 0,33 1 0,25 0,28 0,26 0,79 0,26 2 0,18 0,16 0,16 0,51 0,17 3 0,25 0,27 0,26 0,78 0,26 4 0,31 0,29 0,32 0,92 0,31 Сумма 1 1 1 3 1 Анализирую последнюю таблицу можно сделать вывод о том, что оптимальной является 4 альтернатива: Внедрение экономически обоснованных норм запаса.
5.	Организация и контроль выполнения решения
5.1	Утверждение и согласование решения	Утверждение решения будет произведено по приказу начальника, на основании разработанного управленческого решения.
5.1.1	Форма утверждения решения у руководства	Постановление
5.1.2	Субъекты, с которыми необходимо согласовать решение	Администрация Катав-Ивановского городского поселения.
5.1.3	Разработка плана реализации решения и распределение ответственности	№ п/п Мероприятие Срок исполнения Ответственный 1. Разработка совокупного норматива собственных оборотных средств предприятия Январь 2014 г. Зам. начальника 2. Определение фактической величины запасов (затрат) и их отклонение от нормативов Февраль 2014 г. Главный бухгалтер 3. Внедрение экономически обоснованных норм запаса в производство Март 2014 г. Начальник финансового отдела 4. Составление отчета о средневзвешенной норме запасов по совокупным материальным остаткам, находящимся на складах Май 2014 г. Начальник складского хозяйства
5.1.4	Создание системы мотивации исполнителей	№ п/п Характеристика мотивационного механизма Ориентировочная сумма затрат, тыс. руб. 1. Премирование за достижение плановых показателей 150 тыс. руб. 2. Повышение оплаты труда успешно справившимся с реализацией решения 400 тыс. руб.
5.2	Контроль исполнения решения	Контролем исполнения управленческого решения послужит отчетность перед руководством предприятия
5.2.1	Контролируемые индикаторы исполнения решения и периодичность контроля	№ п/п Название индикатора Мин. значение Опт. значение Макс. значение Период контроля 1. Чистая прибыль, млн. руб. 150,0 300,0 500,0 Раз в квартал 2. Объем продаж, млн. руб. 250,0 350,0 700,0 Раз в месяц 3. Средняя з/п, руб. 10000 15000 25000 Раз в квартал

Таким образом, признание того факта, что в настоящее время у большинства российских предприятий существуют проблемы по управлению, формированию, распределению финансовых результатов хозяйственной деятельности, требует рассмотрения определенных методов разрешения данных вопросов. Решение принимается в тех случаях, когда выявлена проблемная ситуация. Последняя всесторонне исследована, определены причины и условия ее возникновения, собрана необходимая информация, найден ключ решения, оценены возможные последствия в изменении качества жизни людей и т. п. При подготовке решения выявляются те ограничения, в рамках которых реализуется цель, начинают решаться поставленные задачи.

Оптимизацией роста финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия через разработку управленческого решения является привлечение наибольшего числа потребителей услуг предприятия. Самой значимой и первостепенной целью разработки управленческого решения в данном случае считается повышение рентабельности финансовых результатов предприятия, которая основывается на снижение удельных расходов сырья, материалов, топлива. Анализ по выбранным критериям показывает, что оптимальной альтернативой решения является внедрение экономически обоснованных норм запаса.

3.2 Прогноз принятия управленческого решения по росту финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия

В рамках альтернативного алгоритма произведем прогноз показателей по росту финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия при принятии управленческого решения по блокам.

Блок 1. Прогноз структуры и динамики финансовых результатов предприятия на 2014-2015 гг.

Таблица 3.2.1

Прогноз структуры финансовых результатов предприятия на 2014-2015 гг.*

№ п/п	Показатели	Период
		2013 г.	2014 г.	2015 г.
		Тыс. руб.	% от выручки	Тыс. руб.	% от выручки	Тыс. руб.	% от выручки
1.	Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг	545919	100	573099	100	600278	100
2.	Себестоимость проданных товаров	511721	93,74	529219	92,34	546718	91,08
3.	Валовая прибыль	34198	6,26	43879	7,66	53560	8,92
4.	Коммерческие расходы	0	0,00	0	0,00	0	0,00
5.	Управленческие расходы	0	0,00	0	0,00	0	0,00
6.	Прибыль (убыток) от продаж	34198	6,26	43879	7,66	53560	8,92
7.	Прочие операционные доходы и расходы	16569	3,04	17419	3,04	18268	3,04
8.	Внереализационные доходы и расходы	9303	1,70	10094	1,76	10884	1,81
9.	Прибыль до налогообложения	20352	3,73	20439	3,57	20526	3,42
10.	Отложенные налоговые активы	963	0,18	1058	0,18	1154	0,19
11.	Отложенные налоговые обязательства	656	0,12	710	0,12	765	0,13
12.	Иные обязательства	5748	1,05	5888	1,03	6028	1,00
13.	Чистая прибыль	16223	2,97	16730	2,92	17238	2,87

*Источник: рассчитано и составлено автором самостоятельно на основании отчетности МУП «ТеплоЭнерго».

Таблица 3.2.2

Прогноз динамики финансовых результатов предприятия на 2014-2015 гг.*

№ п/п	Показатели	Период	За весь рассматриваемый период
		2014 г.	2015 г.
		+-Д	Темп роста в %	+-Д	Темп роста в %	+-Д	Темп роста в %
1.	Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг	27180	4,98	27180	4,74	54359	9,96
2.	Себестоимость проданных товаров	17498	3,42	17498	3,31	34997	6,84
3.	Валовая прибыль	9681	28,31	9681	22,06	19362	56,62
4.	Коммерческие расходы	0	0,00	0	0,00	0	0,00
5.	Управленческие расходы	0	0,00	0	0,00	0	0,00
6.	Прибыль (убыток) от продаж	9681	28,31	9681	2,12	10613	31,03
7.	Прочие операционные доходы и расходы	850	5,13	850	4,88	1699	10,26
8.	Внереализационные доходы и расходы	791	8,50	791	7,83	1581	16,99
9.	Прибыль до налогообложения	87	0,43	87	0,43	174	0,85
10.	Отложенные налоговые активы	95	9,91	95	9,01	191	19,81
11.	Отложенные налоговые обязательства	54	8,28	54	7,64	109	16,55
12.	Иные обязательства	140	2,44	140	2,38	280	4,88
13.	Чистая прибыль	507	3,13	507	3,03	1015	6,25

*Источник: рассчитано и составлено автором самостоятельно на основании отчетности МУП «ТеплоЭнерго».

Прогноз структуры составляющих финансовый результат предприятия от хозяйственной деятельности представлен на рисунках с 3.2.1 по 3.2.2.



Рис. 3.2.1 Прогноз структуры составляющих финансовый результат МУП «ТеплоЭнерго» от хозяйственной деятельности на 2014 г. *

Рис. 3.2.2 Прогноз структуры составляющих финансовый результат МУП «ТеплоЭнерго» от хозяйственной деятельности на 2015 г. *

В результате анализа прогноза структуры финансового результата предприятия от хозяйственной деятельности на 2014-2015 гг. можно сказать, что относительно выручки от продаж 2013 г.: доля себестоимости проданных товаров снизится на 2,66%; это означает, что доля валовой прибыли как и доля прибыли (убытка) от продаж вырастет на 2,66%; доля прочих операционных доходов и расходов вырастет на 0,01%; доля внереализационных доходов и расходов вырастет на 0,11%; это означает, что доля прибыли до налогообложения снизится на 0,31%; доля отложенных налоговых активов вырастет на 0,02%; доля отложенных налоговых обязательств вырастет на 0,01%; доля иных обязательств снизится на 0,05%; это означает, что доля чистой прибыли снизится на 2,87%.

Прогноз динамики составляющих финансовый результат предприятия от хозяйственной деятельности представлен на рисунках с 3.2.3 по 3.2.5.

Рис. 3.2.3 Прогноз динамики составляющих финансовый результат МУП «ТеплоЭнерго» от хозяйственной деятельности на 2014-2015 гг.*



Рис. 3.2.4 Прогноз динамики составляющих прибыль от продаж МУП «ТеплоЭнерго» от хозяйственной деятельности на 2014-2015 гг.*

Рис. 3.2.5 Прогноз динамики составляющих прибыль до налогообложения МУП «ТеплоЭнерго» от хозяйственной деятельности на 2014-2015 гг.*

В результате анализа прогноза динамики финансового результата предприятия от хозяйственной деятельности на 2014-2015 гг. можно сказать, что относительно выручки от продаж 2013 г.: выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг вырастет на 9,96%; себестоимость проданных товаров вырастет на 6,84%; валовая прибыль, как и прибыль (убыток) от продаж вырастет на 56,62%; прочие операционные доходы и расходы вырастут на 10,26%; внереализационные доходы и расходы вырастут на 16,99%; прибыль до налогообложения вырастет на 0,85%; отложенные налоговые активы вырастут на 19,81%; отложенные налоговые обязательства вырастут на 16,55%; иные обязательства вырастут на 4,88%; чистая прибыль вырастет на 6,25%.

Блок 2. Прогноз эффективности финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия на 2014-2015 гг.

Таблица 3.2.3

Прогноз динамики эффективности финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия на 2014-2015 гг.*

№ п/п	Показатели	Период	За весь рассматриваемый период	Рекомендуемое значение
		2013 г.	2014 г.	2015 г.	min	среднее	max
1.	Коэффициент рентабельности активов	0,028	0,039	0,051	0,028	0,039	0,051	0,030
2.	Коэффициент рентабельности валовой прибыли	0,063	0,077	0,091	0,063	0,077	0,091	0,100
3.	Коэффициент рентабельности чистой прибыли	0,030	0,042	0,054	0,030	0,042	0,054	0,050
4.	Коэффициент рентабельности собственного капитала	0,056	0,058	0,060	0,056	0,058	0,060	0,090
5.	Коэффициент рентабельности продукции	0,067	0,083	0,100	0,067	0,083	0,100	0,100
6.	Коэффициент чистой рентабельности продаж	0,030	0,042	0,054	0,030	0,042	0,054	0,050

Прогноз эффективности финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия представлен на рисунках 3.2.6 и 3.2.7.

Рис. 3.2.6 Прогноз динамики показателей эффективности финансовых результатов хозяйственной деятельности МУП «ТеплоЭнерго» на 2014-2015 гг.*

Рис. 3.2.7 Прогноз динамики показателей эффективности финансовых результатов хозяйственной деятельности МУП «ТеплоЭнерго» на 2014-2015 гг.*

*Источник: рассчитано и составлено автором самостоятельно на основании отчетности МУП «ТеплоЭнерго».

Анализ прогноза эффективности финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия на 2014-2015 гг. показал: рост рентабельности активов на 0,024 или на 45,03%; рост рентабельности валовой прибыли на 0,028 или на 44,88%; рост рентабельности чистой прибыли на 0,024 или на 40,47%; рост рентабельности собственного капитала на 0,004 или на 7,99%; рост рентабельности продукции на 0,033 или на 45,36%; рост чистой рентабельности продаж на 0,024 или на 40,47%.

Таким образом, в результате анализа прогноза структуры финансового результата предприятия от хозяйственной деятельности на 2014-2015 гг. можно сказать, что относительно выручки от продаж 2013 г.: доля себестоимости проданных товаров снизится на 2,66%; это означает, что доля валовой прибыли как и доля прибыли (убытка) от продаж вырастет на 2,66%; доля прочих операционных доходов и расходов вырастет на 0,01%; доля внереализационных доходов и расходов вырастет на 0,11%; это означает, что доля прибыли до налогообложения снизится на 0,31%; доля отложенных налоговых активов вырастет на 0,02%; доля отложенных налоговых обязательств вырастет на 0,01%; доля иных обязательств снизится на 0,05%; это означает, что доля чистой прибыли снизится на 2,87%.

В результате анализа прогноза динамики финансового результата предприятия от хозяйственной деятельности на 2014-2015 гг. можно сказать, что относительно выручки от продаж 2013 г.: выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг вырастет на 9,96%; себестоимость проданных товаров вырастет на 6,84%; валовая прибыль, как и прибыль (убыток) от продаж вырастет на 56,62%; прочие операционные доходы и расходы вырастут на 10,26%; внереализационные доходы и расходы вырастут на 16,99%; прибыль до налогообложения вырастет на 0,85%; отложенные налоговые активы вырастут на 19,81%; отложенные налоговые обязательства вырастут на 16,55%; иные обязательства вырастут на 4,88%; чистая прибыль вырастет на 6,25%.

Анализ прогноза эффективности финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия на 2014-2015 гг. показал: рост рентабельности активов на 0,024 или на 45,03%; рост рентабельности валовой прибыли на 0,028 или на 44,88%; рост рентабельности чистой прибыли на 0,024 или на 40,47%; рост рентабельности собственного капитала на 0,004 или на 7,99%; рост рентабельности продукции на 0,033 или на 45,36%; рост чистой рентабельности продаж на 0,024 или на 40,47%.

Повышение эффективности финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия показывает, что у предприятия: произошло сокращение затрат на производство, повышение эффективности использования материальных ресурсов за счет организации учета и контроля за их использованием; стабилизация соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, что создает финансовую устойчивость предприятия; улучшение использования основных средств предприятия в приобретение высококачественных основных средств, повышение уровня квалификации обслуживающего персонала, внедрение новых технологий; рациональное использование трудовых ресурсов, внедрение организационно-технических мероприятий направленных на снижение затрат по оплате труда за счет повышения эффективности использования фонда оплаты труда, сокращения численности управленческого персонала, рост производительности труда за счет повышение квалификации работников, социальной защищенности членов трудового коллектива, улучшение условий труда, создание благоприятного социально-психологического климата в коллективе.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ, ВЫВОДЫ, РЕКОМЕНДАЦИИ

Финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль, в свою очередь, получают от реализации продукции а также от других видов деятельности.

Взгляды специалистов на проблему определения экономической сущности понятия финансового результата хозяйственной деятельности предприятия разнообразны. Следует напомнить, что в современных условиях перехода России к рыночным отношениям проблема определения сущности различных показателей, относящихся к финансовым результатам деятельности предприятия, весьма актуальна. Ведь зачастую даже в нормативных актах, регулирующих бухгалтерский учет и налогообложение, даются различные трактовки одного и того же понятия. Например, приходится часто сталкиваться с мнением, что чистая прибыль и прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, это одно и то же. Но это совсем не так. Попытаемся дать определения различным показателям, характеризующим финансовые результаты деятельности предприятия.

Важнейшая экономическая категория, характеризующая финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия - прибыль. Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль, в свою очередь, получают от реализации продукции а также от других видов деятельности (участие в межхозяйственной кооперации, сдача в аренду земли и основных фондов, доходы от ценных бумаг и т.д.). Особенности прибыли как экономической категории, её роль в хозяйстве находят своё практическое выражение в её функциях. А это значит, что прибыль - основной источник прироста оборотных средств, обновления и расширения производства, социального развития организации, а также важнейший источник формирования доходной части бюджетов разных уровней.

Рост финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия имеет общие особенности для всех предприятий.

По сравнению с другими стоимостными показателями, финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятия в наибольшей мере подходит для оценки производственно-хозяйственной деятельности предприятия, так как выражают в стоимостной форме результат этой деятельности. При оценке прибыли, оценивается также рост объема товарной продукции и реализованной продукции, эффективность использования предприятием основных производственных фондов и других материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

В анализе состава и динамики финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, прибыль от реализации продукции, работ и услуг, прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

В процессе анализа необходимо изучить состав балансовой прибыли, её структуру, динамику, для чего составляются соответствующие таблицы. Величина балансовой, налогооблагаемой и чистой прибыли зависит от многочисленных факторов. Кроме того, следует иметь в виду, что размер прибыли во многом зависит от учётной политики, применяемой на анализируемом предприятии.

В рамках приведенных методик расчета показателей анализа инвестиций и инвестиционных решений предприятия составлен альтернативный алгоритм оценки показателей, который состоит из 3 блоков: Блок 1. «Структура и динамика финансовых результатов предприятия»; Блок 2. «Оценка эффективности финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия я»; Блок 3 «Диагностика факторных показателей финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия». Далее в практической части выпускной квалификационной работы рассчитаны показатели, согласно разработанного алгоритма.

Анализ структуры финансового результата предприятия от хозяйственной деятельности показал, что за данный период и относительно выручки от продаж: доля себестоимости проданных выросла на 2,81%; это означает, что доля валовой прибыли как и доля прибыли (убытка) от продаж снизилась на 2,81%; доля прочих операционных доходов и расходов выросла на 1,64%; доля внереализационных доходов и расходов выросла на 1,19%; это означает, что доля прибыли до налогообложения снизилась на 3,38%; доля отложенных налоговых активов выросла на 0,17%; доля отложенных налоговых обязательств выросла на 0,08%; доля иных обязательств снизилась на 0,53%; это означает, что доля чистой прибыли снизилась на 2,39%.