Налог на прибыль
Сущность налога на прибыль организации - принудительного изымания денежных средств государственными налоговыми структурами с юридических лиц, необходимого для осуществления государством своих функций. Влияния изменения налога на прибыль на доходы бюджета.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 11.05.2012 |
| Размер файла | 66,5 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
В 2003г. этот показатель составил 25,24%> ВВП. Удельный вес поступлений по налогу на прибыль в ВВП уменьшился в 2002г. на 1,42% ВВП по сравнению с 2001г., в 2003г - на 1,7% по сравнению с этим же годом.
При анализе изменений законодательства по налогу на прибыль возникла необходимость оценить влияние отмены инвестиционной льготы на размеры инвестиций в основной капитал в экономике.
В результате было установлено, что в 2002г. индекс физического объема инвестиций в основной капитал составил 98,3% от уровня 2001г.
В итоге снизилась доля собственных источников финансирования, что свидетельствует об увеличении инвестиционной нагрузки на предприятия.
1.3 Современные проблемы функционирования налога на прибыль организаций
Существующий механизм налогообложения прибыли приобрел свои новые черты в связи с введением главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ, что можно сравнить с «революцией» в налогообложении.
На протяжении первого года существования новых правил исчисления налога на прибыль и ведения налогового учета были неизбежны проблемы в толковании тех или иных моментов новой главы НК РФ как со стороны налогоплательщиков, так и со стороны налоговых органов.
Основной причиной возникающих споров между сторонами является то, что правила применения законодательства по налогу на прибыль, которыми руководствовались бухгалтеры в своей работе много лет, изменились, а также произошло введение налогового учета. Пришлось перестраиваться и переходить от привычной корректировки данных бухгалтерского учета к ведению отдельного налогового учета.
С момента начала функционирования главы 25 НК РФ в нее постоянно вносились поправки, уточняющие и изменяющие некоторые пункты закона.
Однако на практике постоянно происходят нестыковки с нормативными документами других отраслей права, а также подзаконными актами, имеющими разъяснительный характер, которые приводят к неоднозначной трактовке норм главы, и как следствие - неправильному исчислению налога на прибыль организаций.
Анализ действующей системы налогообложения прибыли организаций должен также выявить положения, требующие немедленного пересмотра, изменения на законодательном уровне или детальной проработки в существующих нормативных актах.
Можно выделить четыре группы проблем в современной практике применения налога на прибыль организаций.
1. Проблемы, связанные с недоработками законодательства.
Проблемы, связанные с порядком определения налоговой базы по налогу на прибыль (включают в себя вопросы предоставления льгот отдельным категориям налогоплательщиков, формирования амортизационной политики, определения налоговых баз по отдельным видам операций и т.д.).
Проблемы, связанные с организацией системы налогового учета;
Проблемы, связанные с неэффективной системой контроля за начислением и сбором налога со стороны государства.
При этом проблемы второй и третьей групп непосредственно должны решаться на предприятиях в соответствии с действующим законодательством. Проблемы первой группы касаются законодательного исправления допущенных неточностей и ошибок и должны решаться на уровне государства.
В макроэкономическом смысле проблемы второй группы также касаются государства, если речь идет об изменениях в механизме исчисления налога на прибыль.
К конечном итоге недостаточная проработанность вопросов первой-третьей группы ведет к проблемам по неверному начислению и перечислению налога.
Четвертая группа проблем, стоящая перед государством, сводится к необходимости повышения эффективности налогового администрирования налога на прибыль. Четвертая группа проблем не будет рассматриваться автором подробно, поскольку данный вопрос требует отдельного детального исследования и не предполагает поиска решений в рамках данной работы.
Рассмотрим основные группы проблем, выделяя те из них, которые мы считаем значимыми и которые окажут влияние на выработку основных предложений по совершенствованию действующей практики налога на прибыль организаций.
Первая группа проблем касается применения главы 25 НК РФ как закона прямого действия, который не должен иметь никаких подзаконных документов, разъясняющих порядок его применения.
Это нормальная законодательная практика, принятая в большинстве развитых стран. Для эффективного применения такого принципа законы прямого действия должны быть лишены внутренней противоречивости, их статьи должны быть сформулированы предельно ясно и не расходиться с нормами законодательства, принятого ранее.
Вторая группа проблем связана с порядком определения налоговой базы по налогу на прибыль. Данная группа проблем содержит в себе множество нюансов, с которыми сталкиваются налогоплательщики в процессе исчисления налога на прибыль. Выделим некоторые крупные разделы.
Первый раздел посвящен вопросам формирования амортизационной политики организации. Порядок и методы расчета амортизационных отчислений, принятые в составе главы 25 НК РФ, значительно отличаются от действовавшего ранее порядка.
По мнению некоторых авторов, позитивным является то, что «применяется новый механизм амортизации имущества, в соответствии с которым нормы амортизационных отчислений в среднем увеличены в 2,5 раза». Использование новых норм, а также нелинейного метода начисления амортизации дает возможность налогоплательщикам списывать на расходы гораздо больше, чем ранее.
Согласно абз., 2 п. З ст. 259 НК РФ к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в восьмую - десятую амортизационные группы (то есть со сроком полезного использования свыше 20 лет), независимо от сроков введения в эксплуатацию этих объектов, разрешено применять только линейный метод начисления амортизации.
По остальным основным средствам можно применять либо линейный, либо нелинейный метод. По применению линейного и нелинейного методов начисления амортизации к нематериальным активам никаких ограничений главой 25 НК РФ не установлено.
С одной стороны, применение обычных методов амортизации приводит к большим начислениям налога на прибыль предприятия, а с другой - ускоренные методы амортизации искусственно занижают прибыль.
РАЗДЕЛ 2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
Расчет налога на доходы Андреевой Е.В.
|
Показатели |
Расчеты |
Примечания |
|
|
1. Трудовые доходы: |
|||
|
заработная плата |
210 |
||
|
премия |
7 |
||
|
районный коэффициент |
332,55 |
15% |
|
|
надбавка за стаж работы |
221,7 |
10% |
|
|
выплаты по больничному листу |
2 |
||
|
Итого трудовых доходов |
773,25 |
||
|
2.Доход, полученный в натуральной форме: |
|||
|
обучение Андреевой Е.В. |
40 |
||
|
лечение супруга Андреевой Е.В. |
27 |
||
|
3. Доход от реализации имущества |
|||
|
4. Совокупный доход |
840,25 |
||
|
5. Количество детей |
2 |
||
|
6. Количество месяцев, в течение которых производится вычет на работника |
2 |
||
|
7. Количество месяцев, в течение которых производятся вычеты на детей |
12 |
||
|
8. Налоговые вычеты: |
|||
|
1) стандартные |
|||
|
на Андрееву Е.В. |
0,8 |
||
|
на детей |
12 |
||
|
итого вычетов |
|||
|
2) имущественные вычеты |
|||
|
при продаже квартиры |
|||
|
при покупке квартиры |
1000 |
||
|
итого вычетов |
1 012,8 |
||
|
3) социальные налоговые вычеты |
45 |
||
|
9. Доходы, освобождаемые от налогообложения |
|||
|
Итого вычетов |
1057,8 |
||
|
10. Облагаемый трудовой доход |
-217,55 |
||
|
11. Размер налога с трудового дохода |
0 |
||
|
12. Облагаемый доход, полученный от реализации имущества |
|||
|
13. Размер налога с дохода, полученного от реализации имущества |
|||
|
14. Облагаемый доход, полученный в натуральной форме |
|||
|
15. Размер налога с дохода, полученного в натуральной форме |
|||
|
16. Общая сумма налога с доходов Андреевой Е.В. |
0 |
Расчет единого социального налога
|
Показатели |
Расчеты |
Примечания |
|
|
1.Формирование налоговой базы |
|||
|
1) Доходы: |
|||
|
заработная плата |
850 |
||
|
премии |
100 |
||
|
районный коэффициент |
142,5 |
15% |
|
|
надбавка за стаж |
95 |
10% |
|
|
доходы Андреевой в натуральной форме |
67 |
||
|
больничные листы |
10 |
||
|
оплата путевок |
10 |
||
|
пособие по уходу за ребенком |
6 |
||
|
Итого доходов |
1280,5 |
||
|
2) Доходы не подлежащие налогообложению: |
|||
|
доходы Андреевой в натуральной форме |
67 |
||
|
больничные листы |
10 |
||
|
оплата путевок |
10 |
||
|
пособие по уходу за ребенком |
6 |
||
|
заработная плата инвалидов |
400 |
||
|
Итого доходов не подлежащих налогообложению |
493 |
||
|
Итого НБ для ПФ, ФБ, ФОМС |
787,5 |
||
|
3) Доходы не входящие в налоговую базу для расчета отчислений в ФСС (выплаты по договорам гражданско-правового характера) |
- |
||
|
Итого НБ для расчета отчислений в ФСС |
787,5 |
||
|
2. Численность работников всего |
8 |
||
|
а) численность без работников по договорам гражданско-правового характера |
- |
||
|
б) численность работников без инвалидов |
4 |
||
|
3 Средний доход на одного работника за год: |
|||
|
для ФБ, ПФ, ФОМС |
196,875 |
||
|
для ФСС |
196,875 |
||
|
4. Сумма отчислений в: |
|||
|
1)Федеральный бюджет всего, в том числе: |
|||
|
Пенсионный Фонд - 14% |
110,25 |
||
|
Федеральный бюджет -6% |
47,25 |
||
|
2) Федеральный ФОМС - 1,1% |
8,66 |
||
|
3) Территориальный ФОМС - 2% |
15,75 |
||
|
4) ФСС - 2,9% |
22,84 |
||
|
Итого отчислений |
204,75 |
||
|
5. Расходы за счет ФСС: |
|||
|
а) оплата путевок |
10 |
||
|
б) пособие по уходу за ребенком |
6 |
||
|
в) больничные листы |
10 |
||
|
Итого расходов за счет ФСС |
26 |
||
|
6. Сальдо расчетов по ФСС |
-3,16 |
Расчет налога на добавленную стоимость (НДС)
|
Показатели |
Расчеты |
Примечания |
|
|
1. Выручка от реализации: |
|||
|
- собственной продукции |
27 000 |
||
|
- других товаров |
12 000 |
||
|
- продовольственных товаров повседневного спроса |
5 000 |
||
|
2. Налоговая база (18%) : |
|||
|
- собственной продукции |
22 881 |
||
|
- других товаров |
10 170 |
||
|
Итого по налоговой базе (18%) |
33 051 |
||
|
3. Налог на добавленную стоимость: |
|||
|
- собственной продукции |
4 119 |
||
|
- других товаров |
1 830 |
||
|
Итого НДС (18%) |
5949 |
||
|
4. Налоговая база (10%): на продовольственные товары повседневного спроса |
4545 |
||
|
5. Налог на добавленную стоимость на продовольственные товары повседневного спроса |
455 |
||
|
6. Всего НДС с выручки |
6404 |
||
|
7. Сумма частичной оплаты, поступившая от покупателей |
3400 |
||
|
8. Начислен НДС с суммы частичной оплаты |
519 |
||
|
9. Штрафные санкции |
3,0 |
||
|
10. НДС с суммы штрафных санкций |
0,5 |
||
|
11. Отгружены товары в счет частичной оплаты |
3200 |
||
|
12. Налоговые вычеты: |
|||
|
- НДС по отгрузкам в счет частичной оплаты |
488 |
||
|
- НДС, уплаченный поставщикам |
500 |
||
|
Итого вычетов |
988 |
||
|
13. НДС к уплате в бюджет |
5416 |
6404-988 |
Расчет налога на имущество организаций
|
Показатели |
Расчеты |
Примечания |
|
|
1.Остаточная стоимость основных средств: на начало периода . 01.04. . 01.07. . 01.10. на конец периода |
|||
|
50 000 48 896 47 792 46 688 |
(53 000-3000) (53 000/12/12*3) 53 000-3000-1104 |
||
|
45 584 |
|||
|
2.Среднегодовая стоимость основных средств |
47792 |
||
|
3. Стоимость имущества, исключаемого из налогооблагаемой базы: |
|||
|
на начало периода |
900 |
||
|
на конец периода |
700 |
||
|
4.Среднегодовая стоимость необлагаемого имущества |
800 |
||
|
5.Налоговая база |
46992 |
||
|
6. Ставка налога, % |
2,2 |
||
|
7. Налог на имущество организаций, руб. |
1034 |
Расчет транспортного налога = 88*5шт*2,5руб+76л.с*3шт.*2,5руб.+260л.с.*2шт*8,5 = 1100+570+4420=6090 руб.
Расчет налога на прибыль организаций
|
Показатели |
Расчеты |
Примечания |
|
|
1. Выручка от реализации: |
|||
|
- продукции собственного производства |
27 000 |
||
|
- покупных товаров |
17 000 |
||
|
2. НДС по реализованным: |
|||
|
- продукции собственного производства |
1830 |
||
|
- покупным товарам |
4574 |
||
|
3. Выручка без НДС: |
|||
|
- продукции собственного производства |
25 170 |
||
|
- покупных товаров |
12 426 |
||
|
Всего выручка без НДС |
37 596 |
||
|
2. Расходы, связанные с производством и реализацией продукции для целей налогообложения, всего |
26 316,25 |
||
|
В том числе: |
|||
|
1) материальные расходы , всего |
15 700 |
||
|
в том числе оплата природоохранных мероприятий |
|||
|
2) расходы на оплату труда |
1187,5 |
||
|
3) амортизация |
2000 |
||
|
4) прочие расходы всего, из них: |
|||
|
а) ЕСН |
204,75 |
||
|
б) налог на имущество организаций |
1034 |
||
|
в) транспортный налог |
6090 |
||
|
г) командировочные расходы в пределах норм |
100 |
||
|
д) оплата расходов по НИОКР |
|||
|
3. Прибыль от реализации |
11 279,75 |
||
|
4. Внереализационные доходы |
3,0 |
||
|
5. Налогооблагаемая прибыль по ставке |
11 282,75 |
||
|
20 %, в том числе |
|||
|
а) налог в Федеральный бюджет 2 % |
225,655 |
||
|
б) налог в бюджет субъекта РФ 18 % |
2030,895 |
||
|
6. Итого отчислений по ставке 20 % |
2 256,55 |
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Подводя итог проведённому исследованию, можно сделать следующие выводы.
Налог -- обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий.
Взимание налогов регулируется налоговым законодательством. Совокупность установленных налогов, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуют налоговую систему государства.
Налоги выполняют одновременно четыре основные функции: фискальную, регулирующую, стимулирующую и контролирующую.
Начиная с Древней Руси, можно говорить о первых попытках сформировать систему налогообложения прибыли. К концу XVI в. в качестве инструментов прямого налогообложения применялись подворные и подушные подати. С начала XVII в. появляется относительно оформленное обложение городских промыслов так называемыми процентными деньгами.
Далее в 1824г. реформой графа Канкрина была введена патентная система налогообложения торговли и промыслов, которая предполагала обложение доходов налогоплательщиков согласно патентов в зависимости от типа промысла и просуществовавшая со значительными модификациями вплоть до 30-х годов XX в.
До 1917 г. в модель государственного промыслового налога вносились частные изменения, однако схема его взимания не менялась.
В результате анализа промыслового налога к 1917г. как первого опыта налогообложения прибыли необходимо отметить следующие особенности:
ь промысловый налог был построен на принципе справедливости налогообложения, что выражалось в установлении строгой дифференциации между плательщиками;
ь фискальная функция данного налога усиливалась применением дополнительного сбора, который должен был одновременно покрыть расходы бюджета и теоретически выровнять условия деятельности различных предприятий;
ь стимулирование развития промыслов и торговли производилось путем установления необлагаемого минимума и ряда льгот.
Анализ эволюции налога на прибыль организаций за весь период его существования показал, что налог устанавливался, приобретал определенные черты в связи с развитием экономики России и тенденциями мировой практики. При этом каждый последующий этап развития законодательной базы по налогу на прибыль вносил новые, отвечающие современным потребностям, элементы.
Можно выделить четыре группы проблем в современной практике применения налога на прибыль организаций.
1. Проблемы, связанные с недоработками законодательства.
2. Проблемы, связанные с порядком определения налоговой базы по налогу на прибыль (включают в себя вопросы предоставления льгот отдельным категориям налогоплательщиков, формирования амортизационной политики, определения налоговых баз по отдельным видам операций и т.д.).
3. Проблемы, связанные с организацией системы налогового учета;
4. Проблемы, связанные с неэффективной системой контроля за начислением и сбором налога со стороны государства.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая. Федеральный закон РФ от 31.07.1998 г. №146-ФЗ. Часть вторая. Федеральный закон РФ от 05.08.2000 г. №117-ФЗ.
Бюджетный Кодекс Российской Федерации. Федеральный закон РФ от 31.07.1998г. №145-ФЗ.
Гражданский Кодекс Российской Федерации. Часть первая. Федеральный закон от 30 ноября 1994 г. №51-ФЗ. Часть вторая. Федеральный закон РФ от 26 января 1996г. № 14-ФЗ.
Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях. Федеральный закон РФ от 30 декабря 2001 г. №195-ФЗ.
Закон РФ от 27.12.91 №2118-1 «Об основах налоговой системы РФ».
Закон РФ от 27.12.91 №2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций».
Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ.
Закон РФ от 05.08.2000 №118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах».
Закон РФ от 06.08.01 №110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах».
Федеральный закон от 14.06.1995 № 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ».
Постановление Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».
Постановление Совет Министров СССР от 22 октября 1990 г. № 1072 «О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР».
Постановление Правительства РФ от 31 декабря 1997 г. № 1672 «О мерах по совершенствованию порядка и методов определения амортизационных отчислений».
Постановление Правительства РФ от 06.03.1998 г. № 283 «Об утверждении программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности».
Постановление Правительства Российской Федерации от 05.08.1992 № 552 «Об утверждении положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли».
Постановление Правительства РФ от 1 июля 1995 г. № 661 «О внесении изменений и дополнений в положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли»
Приказ Минфина РФ от 26 декабря 1994 г. №170 «О положении о бухгалтерском учете и отчетности в РФ».
Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34м «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ».
Приказ Минфина РФ от 20 июля 1998 г. № ЗЗн «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств».
Приказ Минфина РФ от 6 декабря 1998 г. № 60н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98».
Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99».
Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № ЗЗн «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99».
Приказ Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01».
Приказ Минфина РФ от 2 августа 2001 г. № 60н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01».
Приказ МНС РФ от 29.12.2001 № БГ-3-02/585 «Об утверждении инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций».
Приказ Минфина РФ от 9 ноября 2002 г. № 114н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02».
Приказ МНС РФ от 26.02.2002 № БГ-3-02/98 «Об утверждении методических рекомендаций по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» части второй Налогового кодекса РФ».
Рекомендации МНС РФ «Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами Главы 25 НК РФ». «Экономика и жизнь», № 52, 2001.
Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России. Одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине РФ и Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров 29.12.97 г. М.., 1997.
Федеральный закон от 23 декабря 2003 г. N 186-ФЗ "О федеральном бюджете на 2004 год" (с изм. и доп.)
Федеральный закон от 24 декабря 2002 г. N 176-ФЗ "О федеральном бюджете на 2003 год" (с изм. и доп.)
Федеральный закон от 30 декабря 2001 г. N 194-ФЗ "О федеральном бюджете на 2002 год" (с изм. и доп.)
Проект Закона «О внесении изменений в главу 25 Налогового Кодекса Российской Федерации и в некоторые другие законодательные акты о налогах и сборах», заявленный к рассмотрению в Плане законопроектной деятельности Правительства Российской Федерации на 2004г. (утв. Распоряжением Правительства РФ от 13.01.2004г. №33-р).
Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран.-М: Бератор-Пресс, 2002.-192 с.
Асланов В.О. О налоговом бремени и эффективности действующего налогообложения в РФ// Налоговый вестник.-1996.-№12.-с.З.
Бакалавр Экономики. Хрестоматия в 3 томах. Российская экономическая академия им. Г.В. Плеханова, Центр кадрового развития. Том 2./под общ. ред. В.И. Видяпина. - Информационно-издательская фирма "Триада", М.., 1999.-1056 с.
Балацкий Е.В. Эффективность фискальной политики государства// Проблемы прогнрозирования.-2000.-№5.-с.
Банхаева Ф.Х. Сравнительный анализ налоговых систем и его значение для совершенствования и реформирования налогового законодательства// Налоговый вестник.-2001.№2.-с.135-137; №3.-с.93-97.
Барулин СВ., Бекетова О.Н. Лафферовы эффекты в экономике современной России// Финансы.-2003.-№4.-с.34-37.
Басалаева Е.В. Методика управления налогами на предприятии // Финансы.-2003.-№4.-с.30-31.
Белостоцкая В.А. Системный подход к измерению налоговой нагрузки// Финансы.-2003.-№3.-с.36-37.
Белоусов Д.Р. Макроэкономический и структурный аспект налоговой реформы/ Центр макроэкономического анализа и краткосрочного прогнозирования. Доклад. Материалы официального сайта www, forecast.ru
Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика. -М.: Налоги и финансовое право, 2002.-272 с.
Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Демешева Е.В. Налоговый учет. Анализ взаимодействия и противоречий налогообложения и бухгалтерского учета. -М.:»Аналитика-Пресс», 1997.-112 с.
Брызгалин А.В. О функциях налогообложения и о регулятивном значении налогов в экономике.//Налоги.-2000.-№1.
Брызгалин А.В. Современный этап налогового реформирования: старое содержание в новой форме //На страже экономической безопасности.-2002.-№1.-
Брызгалин А.В. Справедливость как основной принцип налогообложения // Финансы. - 1997. - N 8. - С.29.
Васецкий Н.А., Краснов Ю.К. Российское законодательство на современном этапе. Государственная Дума в формировании правового пространства России (1994-2003)- Издание Государственной Думы, М., 2003.
Введение в экономико-математические модели налогообложения: Учеб.пособие / Под ред. Д.Г.Черника.- М.: Финансы и статистика, 2000.-256 с: ил.
Веретенникова И.И. Амортизация и амортизационная политика.-М.:Финансы и статистика, 2004.-192с.:ил.
Вехи экономической мысли. Теория потребительского поведения и спроса. Т.З.Под ред. В.М.Гальперина. -Спб.: Экономическая школа. -1999.-489с.-ил.,табл.
Виссарионов А., Федорова И. Налоговое регулирование экономической активности // Экономист.-1998.-№4.-с.69-78.
Виссарионов А., Еланчук О. Использование налогов в государственном регулировании экономики России (вопросы методологии) // Проблемы теории и практики управления.-2000.-№5.-с.40-43.
Вишневская Н.Г. Регулирующая роль налога на прибыль на современном этапе и в перспективе//Налоговый вестник.-2002.-№10.-с.126-133.
Вишневский В., Липницкий Д. Оценка возможностей снижения налогового бремени в переходной экономике // Вопросы экономики,-2000.-№2.-с.107-116.
Вишневский В., Гречишкин А. Влияние режима налогообложения на миграцию капитала//Мировая экономика и международные отношения.-2002.-№12.-с.18-24.
Воловик Е. Налоговое обозрение//Финансовая газета. Региональный выпуск-2002-2003.
Вылкова Е.С. Оптимизация налога на имущество при разработке учетной политики//Налоговый вестник.-2002.-№ 1.-е. 126-133.
Вылкова Е.С. Расчет налогового бремени в современных российских условиях//Налоговый вестник.-2002.-№ 12.-е. 126-133; 2003.-№1 .-с. 126-133.
Гардаш СВ. Реформа налоговой системы США//Бизнес-академия.-2003.-№4.-с.13-23.
Гардаш СВ. Федеральная налоговая система США: современные особенности//США-Канада: экономика, политика, культура.-2000.-№8.-с. 18-37.
Глебова О.П. Налоговый учет при длительном технологическом цикле//Российский налоговый курьер.-2003.-№17.-с.32-33.
Глинистый В.Д. О применении п.1 Постановления Правительства РФ от 01.01.2002г. №1 для целей бухгалтерского учета//Налоговый вестник.-2003.-№3.
Грибова Н.Б. Налоговый механизм стимулирования инвестиций в России и роль амортизационной политики в нем. // Финансы.-2001 .-№5.
Горский И. Налоги в механизме стабилизации.// Экономика и жизнь.-1994.-№36.
Горский И.В. Развитие налоговой системы Российской Федерации.// Автореферат диссертации на соискание ученой степени доктора экономических наук. .-М.-2004.- 54 с.
Диков А.О., Разгулин СВ. О главе 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации// Налоговый вестник.-2001.-№9.-с.4-11.
Дуброва Т.А., Павлов Д.Э., Ткачев О.В. Регрессионный анализ в системе БТАТІЗТІСА.Учебное пособие / Московский государственный университет экономики, статистики и информатики.- М., 2002.-70 с.
Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для студ. экономических специальностей ВУЗов/ Рекомендовано Международной академией науки и практики организации производства.- Ростов-на-Дону.: Феникс, 2000.-415 с.
Егорова Е., Петров Ю. Сравнительный анализ эффективной ставки налогов в России и зарубежных странах//Налоговый вестник.-1995.-№11.-с.9-20.
Ефимова М.Р., Рябцев В.М. Общая теория статистики: Учебник.-М.: Финансы и статистика, 1991.-304 с: ил.
Ендовицкий Д.А. Инвестиционный анализ в реальном секторе экономики: Учеб. Пособие / Под ред. Л.Т.Гиляровской,- М.: Финансы и статистика, 2003.-352 с: ил.
Злобин А. Среднесрочная программа: много слов и мало дела // Двойная запись.-2003.-№10.
Ильин А.В. Взаимосвязанное налогообложение: вопросы теории и практики //Финансы.-2003 .-№ 12.-С.29-32.
Инвестиции в России: Стат. Сб./Госкомстат России.-М., 2001.- 198 с.
Инвестиции в России - 2003: Стат. Сб./Госкомстат России.-М., 2003.-252 с.
Караваева И.В., Архипкин И.В. Косвенное налогообложение в России начала XX века: этапы трансформации // Финансы.-2001.-№8.-с.48-50.
Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики : Учеб. Пособие для студ. ВУЗов, обучающихся по экономич. спец./ Рекомендовано Министерством образования РФ. - М.: ЮНИТИ-ДАНА,2000.-215с.
Караваева И.В. Отдай часть, чтобы сохранить остальное // ЭКО.-2000.-№8.-с. 117-133.
Караваева И.В. О роли государства в развитии промышленного предпринимательства в России до 1917г.// Вопросы экономики.-1996.-№9.-с.54-62.
Караваева И.В. Социальные аспекты подоходного налогообложения в рыночной экономике// Финансы.-1999.-№8.-с.34-36.
Караваева И.В. Чего ждать от налога на прибыль?//Финансы.-2001.-№11.- с. 44-45.
Карп М.В. Налоговый менеджмент. Учебник для ВУЗов.-М.:ЮНИТИ-ДАНА,2001.-477с.
Касьянова Г.Ю. Основные изменения, внесенные в главу 25 НК РФ, и порядок их применения //Налоговый вестник.-2002.-№7.-с.34-36.
Кашин В.А., Бобоев М.Р. О совершенствовании налоговой системы Российской Федерации //Налоговый вестник.-2002.-№12.-с.34-36.
Тимофеева О. Налоги как инструмент государственного регулирования // Экономист.-1996.-№ 1 L-c.24-32.
Толкушкин А.В. Комментарий (постатейный) к главе 25 Налогового кодекса Российской федерации «Налог на прибыль организаций».-Юрайт-Издат, 2003
Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран. Европа и США: Учебное пособие/ М.:Издат.-книготорговая корпорация «Дашков и К», 2002.-173 с.
Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник/ Под.ред.проф. Н.Ф.Самсонова.-М.: ИНФРА-М, 2001.-448с- (Серия «Высшее образование»)
Финансы России. 2002: Стат.сб./ Госкомстат России. - М., 2002. - 301 с.
Какой быть налоговой реформе в России/Под ред.В.Н.Фролова.-Екатеринбург: Ассоциация «Налоги России».-1993-114 с.
Черник Д.Г. и др. Налоги: Учебное пособие для студентов ВУЗов, обучающихся по направлению «Экономика», специальностям «Финансы и кредит» и «Бухгалтерский учет и аудит»/ Под. Ред. Д.Г.Черника.-М.:Финансы и статистика, 2002.-5-Є изд, перераб. и доп.- 652с.
Черник Д.Г. Налогообложение фонда оплаты труда// Финансы.-2000.-№10.-с.22-25.
Черник Д.Г. Экономическое развитие и налоги // Финансы.-2000.-№5.-с.30-33.
Черник И.Д. Некоторые вопросы правового регулирования местных налогов в европейских странах // Налоговый вестник.-2002.-№2.-с.115-118.
Шнейдман Л.З. Бухгалтерский учет и налогообложением/Бухгалтерский учет.-1995.-№5.-с.73-76.
Штарев С.С. Использование налоговых механизмов в обеспечении нового качества экономического роста // ЭКО.-1998.-№5.-с.52-53.
Штундюк В.Д.К вопросу о подоходном налогообложении предприятий в России// Финансы.-1999.-№3.-с. 23-26.
Юров В.Ф. Прибыль в рыночной экономике: вопросы теории и практики.- М.:Финансы и статистика, 2001.-144 с.
Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник.-М.:Инфра-М, 2000.-429 с.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Налог на прибыль как элемент налоговой системы. Плательщики налога на прибыль. Ставки налога на прибыль организаций. Льготы по налогу на прибыль. Порядок уплаты налога на прибыль, его влияние на цену. Налогообложение прибыли иностранных юридических лиц.
реферат [33,0 K], добавлен 08.12.2010Налог на прибыль как элемент налоговой системы. Плательщики налога на прибыль. Объект налогообложения. Доходы организации. Расходы организации. Методы начисления налога на прибыль. Порядок учета убытков. Расчет налога на прибыль на примере ООО "Актив".
курсовая работа [22,3 K], добавлен 22.06.2004Налог на прибыль, его место в доходах бюджета. Плательщики, ставки налога, их характеристика. Сроки уплаты налога в бюджет. Двоякое значение налога на прибыль: фискальное и регулирующее. Классификация налога на прибыль. Порядок исчисления налога.
контрольная работа [45,9 K], добавлен 03.09.2010История возникновения и сущность налога на прибыль организаций. Характеристика основных элементов налога на прибыль. Понятие и расчет налоговой базы. Ставки налога, порядок и сроки его уплаты. Анализ типичных ошибок при исчислении налога на прибыль.
курсовая работа [201,8 K], добавлен 21.01.2011Характеристика элементов налога на прибыль организаций. Доходы, которые учитываются при налогообложении прибыли. Анализ поступления налога на прибыль в бюджеты различных уровней. Анализ налоговой нагрузки предприятия и влияние налога на прибыль на нее.
курсовая работа [440,3 K], добавлен 29.03.2012Экономическая сущность налога на прибыль и общая характеристика его исчисления. Льготы по налогообложению и расходы, не учитываемые при расчете налога на прибыль некоммерческой организации. Проблемы исчисления и пути совершенствования налога на прибыль.
курсовая работа [42,5 K], добавлен 09.11.2012Роль налога на прибыль организаций в бюджетной системе РФ. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль ООО "Р-Стиль". Анализ осуществления контроля налоговыми органами за налогообложением прибыли организаций в РФ. Оптимизация налогообложения прибыли.
курсовая работа [94,5 K], добавлен 04.01.2013Понятие и виды прибыли. Группировка расходов и доходов для цели налогообложения. Налоговый учет в организации. Налог на прибыль: сущность, ставки и сроки уплаты. Расчет налога на прибыль ЗАО "Омега". Основные изменения декларации по налогу на прибыль.
курсовая работа [51,3 K], добавлен 15.03.2015Характеристика налога на прибыль, его плательщики, объект обложения и налоговая база. Ставки и льготы по налогу на прибыль в Российской Федерации. Порядок исчисления и сроки уплаты налога. Особенности формирования прибыли иностранных юридических лиц.
контрольная работа [44,6 K], добавлен 11.05.2011Сущность, история развития и роль налога на прибыль организации. Анализ динамики и структуры налоговых платежей, механизма исчисления и сроков уплаты налога на прибыль на ООО СПФ "МостСтрой". Совершенствование налогообложения прибыли юридических лиц.
курсовая работа [46,9 K], добавлен 28.10.2011
