Пенсионное обеспечение РФ

Теоретические основы формирования и функционирования пенсионной системы РФ. Пенсионные системы зарубежных стран. Анализ доходов и расходов Пенсионного фонда. Сравнение пенсионного страхования за рубежом и в России. Пути совершенствования работы системы.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 03.05.2012
Размер файла 43,9 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

В современной России пенсионное обеспечение - первоочередная социально-экономическая проблема, затрагивающая жизненно важные интересы почти 40 млн. престарелых, инвалидов и семей, потерявших кормильца. Государственная пенсионная система Российской Федерации переживает кризис. Она предоставляет гражданам лишь некоторые минимальные гарантии и не обеспечивает российским пенсионерам достойный уровень жизни. Главная причина в том, что эта система носит сугубо распределительный характер и основывается на принципе «солидарности поколений», согласно которому пенсионное обеспечение осуществляется за счет работающих сегодня. Стабильность такой системы находится в прямой зависимости от соотношения численности плательщиков взносов и пенсионеров. Бескризисное существование пенсионной системы, построенной на принципе «солидарности поколений», как правило, обеспечивается при соблюдении пропорции десять плательщиков - один получатель, поэтому с сокращением первых и увеличением вторых уменьшается размер пенсий (сегодня в России десять плательщиков страховых взносов содержат шесть пенсионеров). Распределительный принцип формирования пенсионного фонда эффективно работать уже не может. К тому же проблему пенсионного обеспечения усугубляет и экономическая ситуация в стране - доходы пенсионеров уменьшаются из-за роста инфляции. Наиболее эффективным путем решения данной проблемы является рационализация и оптимизация самой пенсионной системы, создание новых форм негосударственного пенсионного обеспечения, переход (полностью или частично) на накопительный принцип формирования пенсионной системы.

Рассмотрение реформирования системы пенсионного обеспечения РФ представляет актуальность в связи с необходимостью повышения эффективности функционирования пенсионной системы на данном этапе.

Целью данной работы является рассмотрение системы пенсионного обеспечения РФ. Для достижения указанной цели определены задачи работы:

рассмотреть теоретические основы функционирования и формирования пенсионной системы Российской Федерации;

провести анализ действующего механизма формирования средств пенсионного фонда РФ;

определить пути повышения эффективности работы пенсионной системы РФ.

Объект исследования - пенсионная система РФ. Предмет исследования - реформирование пенсионной системы РФ.

1. Теоретические основы формирования и функционирования пенсионной системы Российской Федерации

1.1 Экономическое значение пенсионной системы РФ

Пенсионная система России представляет собой довольно сложное для понимания сочетание старой распределительной системы для тех, кому государственная пенсия уже назначена, и элементов накопительной составляющей для тех, кому государственная (трудовая) пенсия еще будет назначена. По-прежнему нынешним пенсионерам пенсия выплачивается из сумм, полученных налогообложением зарплат (фонда оплаты труда) работающего поколения.

С принятием пакета пенсионных законов об обязательном пенсионном страховании и трудовых пенсиях, определилась следующая структура системы пенсионного обеспечения в Российской Федерации:

обязательное пенсионное страхование, включающее в себя трудовую пенсию по старости или инвалидности (в составе базовой, страховой и накопительной частей) и трудовую пенсию по случаю потери кормильца (в составе базовой и страховой частей);

добровольное пенсионное обеспечение, включающее в себя пенсии, выплачиваемые за счет взносов работодателей и самостоятельных пенсионных накоплений граждан 11, с.65.

В историческом аспекте система государственных пенсий в СССР не была всегда одинаковой - за семьдесят с лишним лет она претерпела довольно сильные изменения.

К концу существования СССР право на пенсию имел практически любой работник при наличии определенного трудового стажа. В СССР был установлен достаточно низкий пенсионный возраст - 55 лет для женщин и 60 лет для мужчин при стаже работы соответственно 20 и 25 лет. Тем, кто трудился на тяжелых или вредных производствах (шахты, горячие цеха), в неблагоприятных климатических условиях (на Севере) или на социально значимой работе (врачи, учителя), устанавливались еще более ранние, льготные сроки выхода на пенсию, а иногда и сокращенный необходимый стаж.

В зависимости от желания человека, выходящего на заслуженный отдых, при назначении ему пенсии учитывалась средняя зарплата за 12 последних месяцев работы или за любые 5 лет подряд из последних 10 лет перед обращением за пенсией. Общая сумма полученной за всю трудовую жизнь зарплаты не влияла на размер пенсии, а дополнительный трудовой стаж влиял незначительно. При этом существовали минимальный и максимальный размер пенсии, что зачастую приводило к так называемой «уравниловке».

Расходы на выплату пенсий осуществлялись частично за счет страховых взносов, которые предприятия в обязательном порядке уплачивали в бюджет, частично - за счет других бюджетных доходов. При такой организации финансирования не было необходимости в создании государственного Пенсионного фонда как отдельного финансового института. В связи с развитием рыночных отношений в 1990 году был учрежден Пенсионный фонд СССР, но уже в 1991 году он прекратил свое существование 5, с.44.

Поскольку в ходе рыночных реформ подавляющее большинство предприятий и организаций стало негосударственными (одни приватизировались, другие сразу создавались как частные), то государству пришлось ввести отдельные платежи в ПФР - «страховые взносы» по ставке 28% от начисленной оплаты труда. Формально они назывались не налогами, а «платежами во внебюджетные фонды», но суть от этого не менялась: с каждого рубля выплаченной зарплаты работодатель должен был заплатить 28 копеек в ПФР. Впоследствии эти взносы были включены в состав единого социального налога (ЕСН).

В настоящее время система государственного пенсионного обеспечения в нашей стране переживает глубокий кризис. Все попытки спасти находящуюся на грани банкротства систему пенсионного обеспечения приводят к еще большей путанице при расчете пенсий, законодательной неразберихе и, как следствие, ухудшению положения пенсионеров. Ибо причины кризиса нынешней пенсионной системы кроются не только в экономической сфере, где произошел массовый обвал производства, появилась безработица и существенно снизилась заработная плата, но, в первую очередь, в механизмах пенсионной системы.

Наша пенсионная система по сути своей осталась системой социальной помощи, а не страхования. В существующей системе пенсионных выплат около половины не увязаны с уплатой страховых взносов. Речь идет о многочисленных досрочных пенсиях на льготных условиях - за особые условия труда, работу на Севере, выслугу лет. Разумеется, многие эти выплаты оправданы, но производиться они должны за счет специально изысканных на то ресурсов, что, к сожалению, не было принято во внимание.

Пенсионное обеспечение в нашей стране все в меньшей степени зависит от размеров страховых взносов, то есть нарушается главный принцип социального страхования - эквивалентность страховых взносов и выплат. На практике это означает, что независимо от стажа, уровня квалификации, средней заработной платы, с которой уплачивались страховые взносы, пенсии у всех категорий граждан примерно одинаковы.

В целом в современной пенсионной системе России можно выделить, по нашему мнению, следующие недостатки:

основная финансовая нагрузка в пенсионном обеспечении (около 90% всех расходов) ныне ложится на работодателей;

не претерпела изменений распределительная функция системы. Размер пенсий, как и прежде, не зависит от объема страховых платежей. Введение так называемого «индивидуального коэффициента пенсионера» не смогло решить эту проблему;

пассивная роль населения в системе Пенсионного обеспечения сводится лишь к получению выплат; нередки случаи неэффективного и просто нецелевого использования средств;

неразвитость финансовых, особенно страховых институтов.

Основной смысл реформы состоит в том, что каждому работающему гражданину открывается личный именной счет, на который он депонирует определенный процент своей ежемесячной заработной платы. Кроме обязательных по закону отчислений, гражданин при желании может вносить на свой счет и дополнительные взносы. Регулярные взносы каждого застрахованного поступают на его счет, образуя личный пенсионный фонд. Размер фонда увеличивается по мере накопления все большей суммы взносов. Хотя в основе предлагаемой системы лежит принцип индивидуальной капитализации, закон должен предусматривать гарантии застрахованным в отношении так называемых минимальных пенсий. Если застрахованный не накопил на своем лицевом счету сумму, достаточную для получения вышеуказанной минимальной пенсии, государство обязуется уплачивать субсидии в сумме, покрывающей разницу между накоплениями и размерами минимальной пенсии 2, с.144.

По предлагаемой системе застрахованные могут открыть лицевой счет в одном из негосударственных пенсионных фондов и в любой момент по своему желанию перейти из одного фонда в другой, что должно обеспечивать эффективную конкуренцию между ними.

Успешная реорганизация пенсионной системы по принципу накопительного страхования должна вселять в нас определенную уверенность. На наш взгляд, будущая новая пенсионная система должна не только повысить уровень социальной защищенности населения, но и укрепить социальное согласие в обществе.

В последнее время со всей очевидностью встал вопрос о необходимости развития негосударственного пенсионного обеспечения и такой его составляющей, как профессиональное пенсионное страхование.

При создании системы дополнительного пенсионного обеспечения принято руководствоваться определенными принципами, которые гарантируют ее успешное функционирование. Это принцип:

свободного волеизъявления, что предполагает право свободного выбора предприятиями и физическими лицами заключать договор пенсионного страхования с НПФ или страховыми компаниями;

полноценного финансового контроля со стороны государства за деятельностью страховых компаний и НПФ. Ситуация, при которой Министерство труда и социального обеспечения РФ осуществляет регулирование деятельности НПФ через Инспекцию НПФ, а Министерство финансов - страховых компаний, является не вполне понятной, поскольку речь идет о едином финансовом сегменте экономики страны. При этом в большинстве развитых стран Запада логичной является ситуация, когда деятельность НПФ и страховых компаний регулируется одним контролирующим органом;

создания равных экономических и правовых условий для всех участников этого рынка.

Накопительный принцип основан на том, что работающий сегодня «копит» свою пенсию, а ее размер непосредственно зависит от величины его пенсионных взносов, пропорционально заработной плате и трудовому стажу.

Введение накопительного элемента в пенсионную систему позволило бы снизить нагрузку на распределительную пенсионную систему, поскольку по крайней мере часть дохода пенсионера обеспечивалась бы из его отложенных сбережений, сделанных за время трудовой деятельности. Такая система могла бы также заинтересовать самого работника в уплате пенсионных взносов, так как от их размера напрямую зависела бы величина будущей пенсии 3, с.14.

Накопительная пенсионная система позволит:

гражданам самим позаботиться о своей пенсии в работоспособном возрасте, достичь более высоких стандартов пенсионного обеспечения, сохранив привычный для них уровень жизни, обезопасить свою пенсию от всевозможных социальных потрясений;

работодателям напрямую позаботиться о достойной старости своих сотрудников;

государству: а) ликвидировать зависимость пенсионного обеспечения от демографической ситуации в стране, от соотношения работающих и пенсионеров, при этом сохранится зависимость от темпов экономического роста; б) обеспечить дифференциацию пенсий в зависимости от того, сколько сумел накопить человек и насколько эффективно были инвестированы его накопления; в) уменьшить число людей, зависящих от его поддержки; г) не «раздувать» государственные социальные программы; д) получить долгосрочные инвестиционные ресурсы в виде страховых резервов, сформированных по договорам пенсионного страхования.

К основным целям пенсионной реформы следует прежде всего отнести:

возможность реализации гарантированного Конституцией Российской Федерации права граждан на пенсионное обеспечение в старости, в случае инвалидности, при потере кормильца и в иных установленных законом случаях;

необходимость обеспечения финансовой стабильности пенсионной системы и создание предпосылок для устойчивого развития пенсионного обеспечения на основе государственного пенсионного страхования и бюджетного финансирования;

адаптирование системы пенсионного обеспечения к развивающимся в Российской Федерации рыночным отношениям, рационализацию и оптимизацию условий предоставления и размеров пенсий;

повышение эффективности пенсионной системы путем совершенствования системы управления пенсионным обеспечением.

Для реализации поставленных целей, реформа должна основываться на следующих принципах:

каждый человек имеет право на государственное пенсионное обеспечение в случае утраты трудоспособности по старости, инвалидности, при потере кормильца и в иных установленных законом случаях;

каждый работающий по найму подлежит обязательному государственному пенсионному страхованию. Каждый застрахованный по обязательному государственному пенсионному страхованию имеет право на трудовую пенсию в соответствии с продолжительностью страхования и заработком, с которого уплачивались страховые взносы;

финансирование государственного пенсионного обеспечения основывается на принципе солидарности, включая солидарность поколений, субъектов Российской Федерации и отраслей экономики;

средства обязательного государственного пенсионного страхования используются исключительно на пенсионное обеспечение застрахованных по правилам и нормам, установленным законом. Часть этих средств централизуется и перераспределяется в целях обеспечения пенсионных гарантий граждан независимо от их места жительства на территории Российской Федерации.

Последовательное осуществление реформы системы пенсионного обеспечения будет иметь целый ряд благоприятных социальных и экономических последствий как краткосрочного, так и долгосрочного характера. При этом, благоприятный характер этих последствий проявится как в отношении самой пенсионной системы, так и в отношении общей социальной и экономической ситуации в стране 4, с.55.

Пенсионная система, освобожденная от несвойственных ей функций по стимулированию занятости на работах с неблагоприятными условиями труда, стимулированию занятости пенсионеров и по решению других задач, выходящих за сферу ее компетенции, будет полностью сосредоточена на проблеме обеспечения достойного уровня жизни нетрудоспособных граждан.

Создание базы данных о долгосрочных обязательствах пенсионной системы позволит осуществлять регулярные актуарные оценки финансового состояния системы на краткосрочную, среднесрочную и долгосрочную перспективу и заранее предпринимать необходимые меры, обеспечивающие финансовую стабильность пенсионного обеспечения.

Таким образом, в настоящее время пенсионная система Российской Федерации осуществляет пенсионное обеспечение всех граждан, достигших пенсионного возраста. Однако при этом размеры пенсий невелики, пенсионеры являются одной из самых социально незащищенных категорий населения. Российская пенсионная система по сути своей осталась системой социальной помощи, а не страхования, нарушается эквивалентность страховых взносов и выплат. Из этого мы можем сделать вывод о том, что нынешняя пенсионная система по своей экономической природе не соответствует новым экономическим реалиям. В этой связи главная задача модернизации состоит в создании системы страхования, основанной на принципах самоответственности граждан за собственное материальное благополучие, на принципах эквивалентности страховых взносов и выплат. Проблема выбора пенсионной системы для страны относится к стратегическим, базисным, затрагивающим жизнедеятельность нескольких поколений. Отсюда сложность ее решения. Новая пенсионная система должна более полно учитывать изменившиеся экономические и социальные условия, в которых ныне оказалось работающее население. Необходимо перенести основной вес пенсионного обеспечения на страховую часть пенсии, повысить роль негосударственных пенсионных фондов, оставив государству только социальный минимум пенсионного обеспечения.

1.2 Формирование и расходование средств Пенсионного фонда РФ

Пенсионный фонд Российской Федерации был образован Постановлением Верховного Совета РСФСР от 22 декабря 1990 года в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения в Российской Федерации. Первоначально на ПФР были возложены только функции по сбору пенсионных взносов с предприятий и по финансированию выплаты пенсий. Затем он получил право контролировать уплату взносов предприятиями.

Пенсионный фонд РФ представляет собой централизованную систему аккумуляции и перераспределения денежных средств. В настоящее время система Пенсионного фонда России включает центральный аппарат, 88 региональных отделений с 2393 пунктами уполномоченных. На долю Пенсионного фонда приходится почти 3/4 средств государственных социальных фондов.

Система пенсионного обеспечения представляет собой технологическую цепочку, состоящую из целого ряда звеньев - от назначения до выплаты пенсий. Это региональное отделение Пенсионного фонда - банк - управление социальной защиты населения субъекта РФ - районный (городской) орган соцзащиты - почта (Сбербанк) - пенсионер. Назначением пенсий занимаются органы социальной защиты населения, а финансирование выплат пенсий возложено на органы ПФ РФ. Сегодня распределение функций в пенсионной системе таково, что более 90% всего бюджета ПФ РФ перечисляется в учреждения социальной зашиты населения для выплаты пенсий 4, с.8.

ПФ РФ и его региональные отделения на местах наделены очень широкими полномочиями в осуществлении контрольных функций. Процедура контроля за правильным расходованием средств включает проверку правильности назначения (перерасчета), начисления пенсий, их выплату и доставку, проверку банковских операций по расходованию пенсионных средств, проверку состояния учетно-отчетной документации по пенсионным платежам.

Рассмотрим порядок формирования и расходования средств Пенсионного фонда. Первоочередная задача Пенсионного фонда - обеспечение финансовой стабильности пенсионной системы, создание условий для регулярной выплаты пенсий в установленные сроки и повышение их размеров с учетом изменения потребительских цен. Для этого Фонд организует работу по сбору страховых взносов; взысканию с работодателей и граждан, виновных в причинении вреда здоровью работников и других граждан, сумм государственных пенсий по инвалидности вследствие трудового увечья, профессионального заболевания или по случаю потери кормильца; осуществляет капитализацию своих средств; контроль с участием налоговых органов за своевременным и полным поступлением страховых взносов; проводит индивидуальный (персонифицированный) учет работников, в счет которых осуществляют перечисления работодатели.

Пенсионный фонд России финансирует также выплаты различным категориям нетрудоспособного населения в виде трудовых, военных и социальных пенсий, пенсий по инвалидности, пособий по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, пособий на детей в возрасте от 1,5 до 6 лет, за выслугу лет, пособий по случаю потери кормильца, компенсационных выплат.

Структура доходов и расходов бюджета ПФ РФ складывалась за последние годы таким образом, что соотношение основных доходных источников (страховые платежи и средства федерального бюджета) зависели от финансового состояния как федерального бюджета, так и Пенсионного фонда. Периоды изъятий в пользу федерального бюджета сменялись периодами относительно регулярных поступлений в Пенсионный фонд из бюджета 2, с.34.

В соответствии с действующим законодательством Пенсионный фонд России осуществляет пенсионное обеспечение более чем 90 тыс. граждан, проживающих в 75 государствах, в том числе 20 тыс. граждан пенсии переводятся по месту их постоянного проживания в 63 государствах 2, с.93.

В системе индивидуального (персонифицированного) учета ПФР зарегистрировано более 62 млн. застрахованных работников и свыше 38 миллионов пенсионеров. С Фондом сотрудничает 4,3 млн. работодателей-страхователей. Фонд осуществляет ежегодную рассылку извещений об объеме пенсионных прав граждан и обязательствах государства перед ними более чем 54,6 млн. застрахованных, имеющим в структуре пенсии накопительную часть, и более 20 млн., имеющим только страховую часть пенсии, в том числе работающим пенсионерам.

При этом ПФР - одна из немногих вертикально интегрированных структур в современной российской власти. Пенсионный фонд России включает: 7 Управлений Пенсионного фонда по федеральным округам Российской Федерации, 86 Отделений Пенсионного фонда, в том числе ОПФР по г. Байконур. Общее количество территориальных органов ПФР - 2192. Они доходят до уровня районов во всех субъектах Российской Федерации, сохраняя отношения субординации. Это дает возможность осуществлять единую стратегию управления пенсионной системой на всем социальном пространстве России 6, с.77.

Территориальные Отделения в своей деятельности тесно взаимодействуют с органами власти, профсоюзными и общественными организациями, стремясь привлечь к важнейшей работе все заинтересованные стороны и ведомства, а также расширить круг аудитории, до которой требуется донести нужную информацию. В арсенале работы - консультационные пункты, клиентские службы, единые юридические службы, общественные пункты сбора вопросов населения, «горячие линии».

В целом можно сделать вывод, что формирование и расходование средств Пенсионного фонда РФ направлено на решение задачи обеспечения финансовой стабильности пенсионной системы, создание условий для регулярной выплаты пенсий в установленные сроки и повышение их размеров с учетом изменения потребительских цен. Для этого Фонд организует работу по сбору страховых взносов; взысканию с работодателей и граждан, виновных в причинении вреда здоровью работников и других граждан, сумм государственных пенсий по инвалидности вследствие трудового увечья, профессионального заболевания или по случаю потери кормильца; осуществляет капитализацию своих средств; контроль с участием налоговых органов за своевременным и полным поступлением страховых взносов; проводит индивидуальный (персонифицированный) учет работников, в счет которых осуществляют перечисления работодатели.

2. Зарубежный опыт работы пенсионных систем

2.1 Пенсионные системы Европы и США

В развитых странах проблема пенсионного обеспечения решается путем создания трехуровневой системы формирования пенсионных фондов. Первый уровень - за счет отчислений граждан по линии государственных пенсионных программ. Второй - за счет отчислений работодателей в те же государственные фонды. И третий уровень - покупка гражданами страховых полисов долгосрочного страхования жизни (пенсионного страхования) или же иных продуктов, которые могут гарантировать дополнительный источник дохода после выхода на пенсию.

Все эти три компонента пенсионной системы развитых стран Запада и обеспечивают пенсионную защиту граждан. Первые две составляющие (обязательные отчисления работников и работодателей) являются доминирующими в странах Западной Европы - Франции, Германии, Италии. Последняя получила серьезное развитие в Англии, США и Японии. Однако даже при такой пенсионной системе развитые страны начинают сталкиваться с серьезными трудностями, связанными большей частью с продолжающимся процессом старения населения Европы и Японии, а также старением населения периода «бума деторождаемости» в США.

Первый и второй способы в странах Запада, как и в России, базируются на распределительном принципе, поэтому с уменьшением работающего населения и увеличением числа лиц, выходящих на пенсию, сокращается число лиц, платящих в фонды государственной пенсионной программы, и увеличивается число лиц, имеющих законное право на получение гарантированной государством пенсии. Поэтому данная система, если ее не реформировать, будет давать сбои 5, с.166.

Правительства всех ведущих стран стоят перед выбором: либо изменить ставки уплаты взносов по линии государственной пенсионной защиты, либо предоставить гражданам льготы в приобретении инструментов, которые позволят иметь гарантированный источник дохода после выхода на пенсию.

Одним из таких инструментов является полис дополнительного пенсионного страхования. На сегодняшний день большинство западных экспертов в области пенсионного обеспечения сходятся на мысли о предпочтении расширения льгот по приобретению полисов долгосрочного пенсионного страхования, нежели увеличения ставок взносов по линии государственной пенсионной программы.

Этот вывод они делают на основании того, что государственные расходы на пенсионные программы и так слишком велики и дальнейшее их увеличение просто невозможно. Поэтому большинство западных экспертов решение проблемы пенсионного обеспечения граждан видят в повышении роли страховых компаний, занимающихся долгосрочным страхованием жизни, в том числе пенсионным страхованием. По их мнению, роль накопительной составляющей в пенсионном обеспечении будет расти.

Необходимо также отметить, что государства большинства стран, сокращая уровень расходов на социальные нужды, создают для граждан и предприятий систему льгот и преференций, позволяющую покупать продукты по долгосрочному страхованию жизни, в том числе пенсионному страхованию, которые компенсируют сокращение государственных расходов.

Таким образом, можно сделать вывод, что все страны постепенно отходят от государственной модели и движутся в сторону смешанной (трехуровневой) модели. Логично предположить, что России в долгосрочной перспективе предстоит пойти по пути этих стран. И в этом направлении уже были сделаны определенные шаги.

2.2 Пенсионная система Японии

Рассмотрим далее работу пенсионной системы Японии В результате впечатляющего послевоенного экономического развития Япония превратилась в страну с высоким уровнем жизни. Накопленное национальное богатство позволяет большей части работающих граждан получать высокие доходы, а пожилым людям - приличные, по мировым стандартам, пенсии по старости. Если оперировать среднестатистическими данными, то средняя зарплата в Японии составляет сегодня 360 тыс. иен в месяц, к которым плюсуются ежегодные бонусы в размере 3,6 месячного оклада. За вычетом 16% налогов, а также социальных выплат среднемесячная зарплата составляет 393 тыс. иен. Это - уровень доходов у 40 млн. рабочих и служащих. Помимо работающих граждан в Японии насчитывается 24 млн. человек в возрасте 65 лет и старше. Подавляющее большинство из них получают пенсии по старости. Следует отметить, что подобные расходы на социальные нужды становятся неподъемными для государства, особенно с учетом колоссального внутреннего долга. Горизонт сегодняшнего благосостояния стал затягиваться тучами финансовых трудностей. Грозовые облака нависли и над уровнем жизни пенсионеров Японии. Попытаемся разобраться, чем это вызвано.

Японская пенсионная система подразделяет пенсии по старости на две части: базовую национальную (кокумин нэнкин) и трудовую. Базовая национальная часть пенсии выплачивается всем гражданам по достижении пенсионного возраста независимо от того, работали они или нет. Единственным условием получения этой части пенсии по старости является регулярная уплата установленных пенсионных взносов. Только базовую национальную часть пенсии (без трудовой части) получают те, кто жил на доходы от собственного бизнеса, включая фермеров. На базовую национальную часть пенсии по старости могут претендовать и иностранцы, работающие в Японии. При возвращении на родину они получают обратно большую часть внесенных пенсионных взносов. На получение базовой части пенсии по старости могут претендовать 21 млн. человек 5, с.23.

Трудовая часть пенсии выплачивается тем, кто жил на доход в виде зарплаты. Она начисляется на основе среднегодового дохода пенсионера за период его работы и плюсуется к сумме базовой национальной части пенсии. Различают два вида трудовой части пенсии: для тех, кто работал в частных компаниях (косэй нэнкин) и для работников государственных и муниципальных учреждений, а также учителей (кёсэй нэнкин). Различия у этих видов пенсий - в коэффициентах их начисления. В результате, средняя сумма кёсэй нэнкин оказывается на 8% больше, чем косэй нэнкин.

Сложнее ситуация с получением пенсии по старости у такой многочисленной группы японских трудящихся, как временные и почасовые работники. Естественно, при уплате пенсионных взносов они могут получать базовую национальную часть пенсии по старости. Что же касается трудовой части пенсии, то для ее начисления им необходим определенный уровень годовых доходов и продолжительности работы. Тем, кто укладывается в среднестатистические показатели занятых полный рабочий день, трудовая часть пенсии начисляется. Ситуация с остальными временными и почасовыми работниками пока окончательно не урегулирована.

Пенсионным возрастом в Японии считается 65 лет. Именно с этого возраста выплачивается базовая часть пенсии по старости. До 2000 года трудовая часть пенсии начислялась с 60 лет. С 2001 года этот возрастной порог увеличивается на 1 год каждые 3 года и достигнет 65 лет в 2013 году.

Взнос в базовую национальную часть пенсии по старости составляет 13300 иен в месяц и уплачивается каждым желающим добровольно в возрасте от 20 до 60 лет в течение не менее 300 месяцев (допускаются перерывы во времени). А на формирование трудовой части пенсии идут отчисления в размере 13,58% от суммы годового дохода работника. Сами работники оплачивают лишь 6,79% от годового дохода, т. е. половину суммы обязательного взноса. Вторую половину уплачивает работодатель.

В денежном выражении среднестатистическая семья участника пенсионной системы (работающий муж и неработающая жена-домохозяйка) уплачивает сегодня в виде пенсионного взноса 390 тыс. иен в год. Со своей стороны государство субсидирует пенсионный фонд. Субсидия достигает 1/3 общей суммы, аккумулируемой фондом 5, с.265.

Если говорить о пенсионных выплатах, то базовая часть пенсии составляет 66 тыс. иен в месяц. У тех пенсионеров, которые жили на доход от зарплаты, к этой базовой национальной части плюсуется ее трудовая часть. У среднестатистической пенсионной семьи из двух человек общая сумма средней пенсии составляет сегодня 233 тыс. иен в месяц (66 тыс. базовой части на двоих плюс 101 тыс. иен трудовой части). Это примерно 60% от прежнего среднемесячного дохода 5, с.267.

Трудности с финансированием пенсий в Японии объясняются двумя объективными обстоятельствами. С одной стороны, неуклонным старением японского общества, неумолимо увеличивающим с каждым годом численность пенсионеров по старости. А с другой - снижением рождаемости, которое постепенно сокращает численность работоспособного населения, делающего отчисления в пенсионный фонд. В краткосрочной перспективе эти обстоятельства изменить нельзя. Их можно только учитывать в практической политике. Именно учет этих объективных реалий, наряду с осложнившейся экономической ситуацией в стране, и подтолкнул правительство Японии к проведению пенсионной реформы.

Приведем некоторые цифры, которые дают представление о масштабах возникших проблем. Сегодня в Японии насчитывается 24 млн. человек в пенсионном возрасте 65 лет и старше. Добавим, что их численность возрастает на 600 тыс. человек в год. Отчисления в пенсионный фонд делают граждане Японии в возрасте от 20 до 60 лет. Сегодня их 69,4 млн. человек. Однако уже к 2025 году их будет 61 млн., а к 2050 году - 45,3 млн. Эту тенденцию можно обрисовать и другими цифрами. Если сегодня каждого пенсионера содержат своими взносами четверо работающих, то к 2050 году их количество сократится до полутора человек 5, с.288.

Помимо объективных обстоятельств финансовых затруднений пенсионной системы в Японии существуют и субъективные обстоятельства. И главное из них - огромное число (37%) неплательщиков пенсионных взносов. Некоторые просто забывают платить пенсионные взносы, а другие уклоняются сознательно из соображений экономии.

Подсчитано, что в складывающейся ситуации для сохранения нынешнего уровня пенсионных выплат требуется увеличить обязательные пенсионные взносы с 13,58% от фонда оплаты труда в компаниях до 26%. Но для такого резкого увеличения пенсионных отчислений японское общество еще не созрело.

Для современной пенсионной реформы в Японии выбран эволюционный путь долгосрочных структурных изменений, рассчитанных примерно на 20 лет.

Разработанные правительством законопроекты по реформе пенсионной системы предусматривали следующие основные изменения.

1) Постепенное увеличение взноса в базовую часть пенсии с 13 300 иен до 16 900 иен в 2017 году. Сумма взноса в трудовую часть пенсии будет ежегодно увеличиваться на 0,354% и вырастет с 13,58% до 18,30% в 2017 году. Причем доля, оплачиваемая работниками, в этом взносе будет расти с 6,79% до 9,15%. В денежном выражении сумма среднего пенсионного взноса с одного работника будет возрастать на 10 тыс. иен в год и достигнет 1 млн. иен в 2017г.

2) Сокращение суммы пенсионных выплат по трудовой части пенсии на 0,9% в год. В 2023 году трудовая часть пенсии составит лишь 50,29% от прежнего среднегодового дохода пенсионера по сравнению с нынешними 60%.

3) Увеличение доли господдержки пенсионного фонда с 1/3 до 1/2 его суммы в 2009 году.

В итоге примерно через 20 лет японские пенсионеры вынуждены будут довольствоваться пенсионными выплатами, которые в сумме составят лишь 80% внесенных ими пенсионных взносов.

Итак, за рубежом существуют многоуровневые пенсионные системы, доли государственного, профессионального и частного страхования которых на каждом уровне различны. Профессиональные пенсии имеют обязательный либо добровольный характер либо представляют собой сочетание того и другого. Особенности пенсионных систем обусловлены национальными, культурными, экономическими, психологическими и иными различиями. Так как сегодня в мире налицо кризис государственной системы пенсионного обеспечения, а число неработающих постоянно растет, выход иностранным специалистам видится в увеличении либо взносов, либо пенсионного возраста. У нас тоже накопительная составляющая к 2010 г. достигнет 9% от фонда оплаты труда, а пенсия в 3000 руб., которая сегодня равна примерно 100 долл., к 2010 г. будет на уровне 40 долл. Мировой опыт свидетельствует, что эволюция пенсионных систем идет от государственной к смешанной и далее к частной моделям. В России нет смысла проходить все, что прошел Запад, так как мы можем этот опыт изучить и творчески использовать. В частности, было бы целесообразно предоставлять льготы при приобретении полиса дополнительного пенсионного страхования с цель уменьшения нагрузки на государственную пенсионную систему.

3. Анализ действующего механизма формирования средств Пенсионного фонда РФ

3.1 Анализ доходов и расходов Пенсионного фонда РФ

Рассмотрим динамику поступления и распределения средств социальных фондов Российской Федерации. Данные для анализа взяты из опубликованных бюджетов рассматриваемых фондов.

Таблица 3.1 - Доходы Пенсионного Фонда РФ в 2006-2008 гг., тыс. руб.

Виды доходов

Годы

2006

2007

2008

Налоговые доходы

305380000

389160000

466568290

Страховые взносы, направляемые на выплату страховой части трудовой пенсии

246130000

320240000

379440000

Страховые взносы, направляемые на выплату накопительной части трудовой пенсии

35100000

48370000

76420000

Недоимки, пени и прочие

24150000

20550000

10708290

Неналоговые доходы

428606000

16514202

34507826

Доходы, полученные от размещения временно свободных средств ПФ

7894154

9185502

27041645

Доходы от размещения средств, сформированных за счет сумм взносов на накопительную часть трудовой пенсии

6694812

7050000

6780081

Прочие поступления

414017034

278700

686100

Безвозмездные перечисления

49491700

417167197

499240512

Всего доходов

783477700

822841399

1000316628

Анализ данных, представленных в табл. 3.1 показывает, что в сумме доходов пенсионного фонда значительное место занимают как налоговые доходы, так и безвозмездные перечисления и неналоговые доходы. В динамике налоговые доходы ПФ постоянно растут вследствие увеличения страховых взносов, направляемых как на страховую, так и на накопительную части трудовой пенсии. Неналоговые доходы и перечисления снизились в 2007 г. за счет доходов, полученных от размещения свободных средств ПФР и прочих поступлений.

Далее анализ доходов и расходов ПФР проведем на примере его отделения по Республике Татарстан. Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда РФ по Республике Татарстан создано по решению Правления Пенсионного фонда РФ для осуществления государственного управления средствами обязательного пенсионного страхования и организации пенсионного обеспечения в Республике Татарстан.

Отделение ПФР по РТ обеспечивает:

исполнение бюджета Отделения в соответствии с плановыми показателями, утвержденными Правлением ПФР;

исполнение сметы доходов и расходов на содержание Отделения в соответствии с плановыми показателями, утвержденными Правлением ПФР;

организацию работы по учету средств, поступающих по обязательному пенсионному страхованию, целевому использованию средств обязательного пенсионного страхования, а также по контролю за их использованием;

финансирование расходов на выплату трудовых пенсий, пенсий по государственному пенсионному обеспечению и социальных пособий на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти;

перечисление в установленном Правлением ПФР порядке сверхнормативных остатков средств в соответствии с утвержденным нормативом оборотных средств;

руководство и контроль за деятельностью подведомственных органов ПФР;

доведение утвержденных ПФР плановых показателей доходной и расходной частей годового и ежеквартального бюджета Отделения до подведомственных ему органов ПФР;

проведение и ежеквартальное представление в установленном порядке в ПФР анализа исполнения плановых показателей бюджета Отделения;

организацию и ведение государственного банка данных по всем категориям страхователей, в том числе физических лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию;

своевременное назначение (перерасчет) трудовых пенсий и пенсий по государственному пенсионному обеспечению и других выплат, отнесенных законодательством к компетенции ПФР, а также организацию их назначения (перерасчета), выплаты и доставки;

организацию работы по ведению базы данных по пенсионерам;

организацию и ведение индивидуального (персонифицированного) учета сведений о всех категориях застрахованных лиц в соответствии с законодательством РФ об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования;

разрешение споров по вопросам уплаты взносов, назначения (перерасчета) и организации доставки трудовых пенсий, пенсий по государственному пенсионному обеспечению, выплаты трудовых пенсий, пенсий по государственному пенсионному обеспечению, социальных пособий на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти и других выплат, отнесенных законодательством к компетенции ПФР.

Основная задача деятельности Отделения Пенсионного фонда РФ по Республике Татарстан - это совершенствование системы реализации пенсионной реформы.

По состоянию на 1.01.2009 г. на учете в органах ПФР состоит 985 071 пенсионеров, в том числе 226 039 работающих пенсионеров или 22,95% от общей численности (по состоянию на 31.12.2007г. 203 702 или 20,8%).

За 2008 г. общая численность пенсионеров выросла на 6800 чел. или 0,7%. Рост пенсионеров за 2008 г. наблюдался как среди пенсионеров, получающих трудовые пенсии, так среди пенсионеров, получающих пенсии по государственному пенсионному обеспечению. Рост числа пенсионеров указывает на увеличение нагрузки на пенсионную систему. При этом положительным является тот факт, что увеличивается число работающих пенсионеров, так как эти люди способны сами обеспечивать себя материально.

По состоянию на 1.01.2009 г. общая численность пенсионеров получающие трудовые пенсии по сравнению с началом 2008 года выросла на 2964 чел. (0,32%) и составила 933359 чел. Из них на:
- 6753 чел. или на 0,9% выросла численность, пенсионеров, получающих трудовые пенсии по старости и составила 755049 чел.;
- 1579 чел. или на 1,5% - численность пенсионеров, получающих пенсии по инвалидности и составила 105 615 чел. В то же время на 5368 чел. или 6,9% уменьшилась численность пенсионеров, получающих пенсии по случаю потери кормильца, и составила по состоянию на 1.01.2009 г. 72 695 чел. По состоянию на 1.01.2009 г. численность пенсионеров, получающих пенсии по государственному пенсионному обеспечению, выросла на 3836 (8%) и составила 51712 чел. Следовательно, наибольшую долю составляют пенсионеры, получающие пенсию по старости. Несмотря на рост численности пенсионеров, изменилось процентное соотношение между основными категориями пенсионеров. Удельный вес получателей пенсий по старости уменьшился на 2,5% и составил по состоянию на 01.01.2009 г. 76,6%. Увеличился удельный вес получателей пенсий по инвалидности на 1% и составил по состоянию на 01.01.2009 г. 10,7%; получателей пенсии по случаю потери кормильца 0,8% и составил по состоянию на 01.01.2009 г. 7,4%; получателей социальных пенсий на 0,7% и составил по состоянию на 01.01.2009 г. 4,9%.

Проведем анализ формирования доходов и расходов Отделения Пенсионного фонда РФ по Республике Татарстан. В 2007 г. ОПФР по РТ вело активную работу по реализации пенсионного законодательства. Обеспечивалось стабильное финансирование всех видов пенсий и пособий. Расходы на эти цели возросли по сравнению с 2006 годом с 11,3 млрд. руб. до 21,2 млрд. руб. в 2006 году. Была организована регистрация страхователей в системе обязательного пенсионного страхования по технологии «одного окна»; около 33,5 тысяч застрахованных лиц, имеющих накопительную часть пенсии, впервые воспользовались правом выбора негосударственного пенсионного фонда для инвестирования своих пенсионных накоплений; в установленные сроки был сформирован региональный сегмент федерального регистра лиц, имеющих право на государственную социальную помощь финансируемую из средств федерального бюджета.

В 2007г. доходы ОПФР по РТ составили 18,8 млрд. руб., расходы 18,3 млрд. руб. Поступление доходов в бюджет в I полугодии составило 8,6 млрд. руб. или 45,8% к плану. Расходная часть бюджета за 2007 период исполнена в сумме 8,8 млрд. руб. или 48,25% к годовым значениям.

В 2008 году доходы ОПФР по РТ составили 25703,1 млн. руб., в том числе за счет поступлений ЕСН в федеральный бюджет 6913,9 млн. руб., за счет страховых взносов на выплату страховой части трудовой пенсии 16110,9 млн. руб. Наибольшую часть поступлений обеспечили страховые взносы на выплату страховой части трудовой пенсии (62,5%), в федеральный бюджет было зачислено 26,8% поступлений, страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии составили 8,5%.

В динамике за 2006-2008 гг. поступление ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет, снизилось с 44,3% до 26,8%, но увеличилась доля страховых взносов на выплату страховой части трудовой пенсии с 42% до 62,5%. Доля страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии с 5% возросла до 8,5% в 2008 году. Как показывает анализ расходов средств ОПФР по РТ (табл. 3.2), на выплату пенсий в 2006 году было израсходовано 21,2 млрд. руб., в 2007 году 29,6 млрд. руб., а в 2008 году 30,6 млрд. руб.

Таблица 3.2 - Расходование и обеспеченность средствами Отделения ПФР по РТ на выплату пенсий и пособий

Показатель

2006 г

2007 г

2008 г

2009 г

Обеспеченность собственными средствами на выплату пенсий, %

104,1

79,5

73,0

67,0

Обеспеченность собственными средствами на выплату страховой части трудовой пенсии, %

78,8

94,7

102,1

91,7

Обеспеченность собственными средствами на выплату базовой части трудовой пенсии, %

133,1

56,3

53,2

51,9

Расходование средств на выплату пенсий и пособий, млрд. руб.

21,2

29,6

30,6

35,1

В результате увеличения расходов на выплату пенсий обеспеченность собственными средствами на выплату пенсий в РТ в 2006 году составляла 104,1%, в 2007 году - 79,5%, в 2008 году - 73%. Снижение доли собственных средств, обеспечивающих выплату пенсий, является отрицательным фактором.

Таким образом, анализ доходов и расходов отделения Пенсионного фонда по Республике Татарстан выявил, что в динамике налоговые доходы ОПФР по РТ постоянно растут. Наибольшие расходы приходятся на обязательное пенсионное страхование и выплаты пенсий по государственному пенсионному обеспечению. В то же время ОПФР по РТ не располагает достаточными собственными средствами для выплаты пенсий, вследствие чего необходимы перечисления из Пенсионного фонда РФ, что является отрицательной тенденцией. В дальнейшем необходимость поступления средств с бюджет отделения ПФР по РТ может увеличиваться, что приведет к углублению выявленной проблемы.

3.2 Оценка эффективности реформирования пенсионной системы РФ

Рассмотрим изменения в работе ПФР, характеризующие эффективность пенсионной реформы. Отделением ПФР по РТ за 2008 г. было зарегистрировано 74025 обращений, что на 13,2% больше аналогичного показателя 2007 г. За назначением трудовой пенсии зарегистрировано 67501 обращения; пенсий по государственному обеспечению 6 524 обращения. За 2008 год назначено 71093 пенсий - 96% от общего количества обратившихся за назначением пенсий. По сравнению с данными за 2007 г. этот показатель вырос на 0,75% процентных пункта (62219 пенсий назначено, или 95,25%). Из них:

трудовых пенсий назначено - 64573 (95,7% - от количества обратившихся за назначением пенсий);

пенсий по государственному пенсионному обеспечению- 6520 (99,9% - от количества обратившихся за назначением пенсий).

Соответственно за 2008 г. было назначено на 8 874 пенсий больше, чем за этот же период 2007 г., трудовых пенсий назначено на 7 537 больше, пенсий по государственному пенсионному обеспечению - на 1 337 больше.

Следует отметить, что на основании сведений индивидуального (персонифицированного) учета в 2008 г. было назначено 53535 пенсий, что составило 82,9% от общего количества назначенных трудовых пенсий (в 2007 г. - 51731 пенсия или 90,7% от общего количества назначенных трудовых пенсий).

Анализ отчетных данных за 2006-2008 гг. позволяют сделать вывод о том, что количество пенсий, назначенных в 10 дневный срок, в процентах от общего количества назначенных пенсий возросло на 16,2% процентных пункта (соответственно 94,26% и 78% пенсий), что свидетельствует о повышении качества работы территориальных органов ПФР. Ускорение назначения пенсий указывает на эффективность проведенной в ходе реформы работы по совершенствованию деятельности отделений ПФР.

Таблица 3.3 - Динамика сроков назначения пенсий, %

Срок

2006 г.

2007 г.

2008 г.

За 10 дней

43,3

78,0

94,2

От 10 до 30 дней

34,2

15,0

4,4

От 1 до 3 мес.

21,0

6,3

1,2

Свыше 3 мес.

1,5

0,7

0,05

Как видно из табл. 3.3., за период 2006-2008 гг значительно сократились сроки назначения пенсий, что указывает на повышение эффективности работы ОПРФ по РТ. В 2008 г. застрахованные лица, как и 2007 г. в основном переводили свои пенсионные накопления из ПФР в негосударственные пенсионные фонды. Так, по сравнению с 2007 г., доля застрахованных лиц, направивших свою накопительную часть в НПФ, выросла на 28,7% процентных пункта и составила 96,6%. Доля желающих инвестировать свою накопительную часть сократилась на 28,8% и составила 3,1%.

В 2008 году на 6 800 чел. уменьшилась численность получателей пенсий в размере ниже прожиточного минимума пенсионера. По состоянию на 1.01.2009г. она составила 218 615 чел. (в 2005 г. - 225 415 чел.). Рост их численности наблюдается только в 4 районах республики: Ютазинском, Верхнее-Услонском, Сабинском и Тукаевском районах. Самый высокий прирост (на 467 чел.) наблюдается в Верхнее-Услонском районе.

В то же время необходимо отметить, что уровень пенсионного обеспечения напрямую зависит от дисциплины работодателя, полной и своевременной уплаты налогов и страховых взносов. Неуплата этих взносов ведет к ущемлению пенсионных прав застрахованных лиц. Общая сумма недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пеням и штрафам в настоящее время составляет на 01.01.2009 г. по РТ более 2,7 млрд.руб., она сопоставима с месячным расходом Пенсионного фонда Республики Татарстан на осуществление всех видов выплат. Также важной проблемой пенсионной реформы является слабая информированность населения о сути инвестирования накопительной части трудовой пенсии. В результате своим правом на инвестирование пенсионных накоплений через негосударственную управляющую компанию граждане практически не пользуются.

Таким образом, в результате оценки эффективности реформирования пенсионной системы РФ можно отметить, что за период 2006-2008 годов в отделении Пенсионного фонда по Республике Татарстан значительно сократились сроки назначения пенсий, возросла активность застрахованных лиц в сфере координации инвестиционных процессов, проведена большая работа по осуществлению ежемесячных денежных выплат и реализации социальных программ. Рост всех показателей пенсионного обеспечения показывает на успешный ход пенсионной реформы в Татарстане. В то же время сохраняется ряд проблем в проведении пенсионной реформы, среди которых основные - проблемы недостаточной активности населения в сфере управления накопительной части трудовой пенсии и сокрытие доходов работодателями, а также неполная и несвоевременная уплата налогов и страховых взносов.

4. Мероприятия по повышению эффективности работы пенсионной системы РФ

4.1 Сравнение пенсионного страхования за рубежом и в России

Принципиальным моментом, отличающим профессиональное пенсионное страхование за рубежом и в России, является то, что в зарубежных странах практически отсутствуют льготные пенсии.

В Нидерландах профессиональные пенсии предоставляются в рамках профессиональных дополнительных добровольных пенсионных систем, создаваемых по инициативе работодателей или на основе коллективных соглашений в отдельных компаниях или на отраслевом уровне. Поскольку в основу пенсионной системы положена концепция лорда Бевериджа, предусматривающая минимальный уровень государственного пенсионного обеспечения, дополнительные добровольные пенсионные системы получили широкое распространение.


Подобные документы

  • Предпосылки формирования и становление пенсионного обеспечения в России, обоснование необходимости его реформирования. Сравнение практики пенсионного обеспечения в России и за рубежом. Перспективы дальнейшего развития пенсионной системы государства.

    курсовая работа [43,4 K], добавлен 24.10.2012

  • Изучение истории развития пенсионного страхования в России и раскрытие социально-экономической сущности Пенсионного форда Российской Федерации. Анализ состава и структуры доходов Пенсионного фонда РФ и совершенствование системы расходования его средств.

    курсовая работа [914,6 K], добавлен 31.08.2013

  • Деятельность Пенсионного Фонда Российской Федерации, организация пенсионной системы страны и концепция ее реформирования Функции пенсионного страхования, его правовые основы. Анализ бюджетов фонда, источники финансирования государственных пенсий.

    курсовая работа [47,8 K], добавлен 04.06.2011

  • Необходимость и этапы реформирования пенсионной системы РФ. Особенности деятельности пенсионных фондов в системе пенсионного страхования. Анализ источников формирования финансовых ресурсов пенсионного фонда, характеристика доходов и расходов бюджета.

    курсовая работа [50,8 K], добавлен 28.06.2011

  • Рассмотрение реформирования системы пенсионного обеспечения РФ в связи с необходимостью повышения эффективности функционирования пенсионной системы на данном этапе. Основные принципы обязательного пенсионного страхования. Порядок выплаты трудовой пенсии.

    курсовая работа [46,3 K], добавлен 13.06.2014

  • Изучение развития государственного пенсионного обеспечения в России. Анализ формирования доходов и расходования средств. Оценка значения персонифицированного учета в новой системе пенсионного страхования граждан. Пути реформирования пенсионной системы.

    курсовая работа [103,0 K], добавлен 11.03.2014

  • Система пенсионного страхования как часть социальной защиты на современном этапе. Пути выхода из тупиковой ситуации с анализом их предпочтительности для Беларуси. Состояние пенсионного обеспечения и пенсионного страхования в странах содружества.

    курсовая работа [84,4 K], добавлен 27.08.2014

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.