Государство предоставляет множество возможностей для снижения налоговых выплат. Это обусловлено и предусмотренными в законодательстве налоговыми льготами, и наличием различных ставок налогообложения и существованием пробелов или неясностей в законодательстве, не только из-за низкой юридической квалификации законодателей, но и ввиду невозможности учета всех обстоятельств, возникающих при исчислении и уплате того или иного налога. Существуют три пути сокращения налоговых платежей: уклонение от уплаты налогов, налоговое планирование и избежание налогов.

Уклонение от уплаты налогов - нелегальный путь уменьшения своих налоговых обязательств по налоговым платежам, основанное на сознательном, уголовно наказуемом (ст. 198 УК РФ для физических лиц, ст. 199 для руководства и ответственных юридических лиц) использовании методов сокрытия доходов и имущества от налоговых органов, создания фиктивных расходов, а также намеренного (умышленного) искажения бухгалтерской и налоговой отчетности. Легальной возможности «уклониться от налогов» не существует. Любые целенаправленные действия субъекта, нарушающие действующее законодательство, в результате которых бюджет так или иначе недополучает причитающиеся ему по закону суммы налогов, - нелегальны, и ведут к наступлению налоговой либо уголовной ответственности. Налоговое планирование - легальный путь уменьшения налоговых обязательств, основанный на использовании возможностей, предоставленных налоговым законодательством, путем корректировки своей хозяйственной деятельности и методов ведения бухгалтерского учета.

Избежание налогов - минимизация налоговых обязательств законным использованием коллизий и недоработок нормативных законодательных актов; при этом налогоплательщик полностью раскрывает свою учетную и отчетную информацию налоговым органам. Этот метод позволяет в дальнейшем довольно успешно оспаривать в арбитражном суде претензии налоговых органов к выбранной налоговой политике, основываясь на принципе «что не запрещено законом, то разрешено». Оба последних способа, с юридической точки зрения, не предполагают нарушения законных интересов бюджета. Тем не менее, снижение налогов несет в себе дополнительные риски, связанные со сложностями судебных тяжб с налоговыми органами. В зависимости от периода времени налоговая оптимизация может быть подразделена на текущую и перспективную.

Применение мероприятий налогового планирования и оптимизации, как одного из его направлений, требует от организации дополнительной квалификации и серьезного подхода, так как ошибки в ведении налогового учета могут вызвать дополнительные расходы предприятия в виде штрафов и пени. Также данные мероприятия следует применять в комплексе, потому что не существует одной схемы, которая бы позволила предприятию оптимизировать налоговую нагрузку. Как справедливо замечают опытные специалисты, наибольший эффект достигается при комплексе мер, даже самых незначительных, при этом предприятие подвергается минимальному риску применения налоговых санкций со стороны налоговых органов.

Список использованной литературы

1. Налоговый Кодекс РФ

2. Уголовный Кодекс РФ

3. Конституция РФ

4. Козырева, С.Н. Уклонение от уплаты налогов / С.Н. Козырева // Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение. 2008. №2. С. 15-21.

5. Беккер, Е.Г. Микроэкономические аспекты уклонения от уплаты налогов: Дис., к.э.н., - М., 2006. С. 277.

6. Радаев, В.В. Деформализация правил и уход от налогов в российской хозяйственной деятельности / В.В. Радаев // Вопросы экономики. 2005. №6. С. 70.

7. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Брызгалин В.В. Методы налоговой оптимизации. М.: Аналитика-Пресс, 2001.

8. Вылкова Е.С. Налоговое планирование: учебник. М.: Юрайт, 2011.

9. Гусева Т.А. Форма расплаты: правовые основы налогового планирования малого предпринимательства // Российское предпринимательство. 2005. №9.

10..Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. М.: МЦФЭР, 2004.

11. Дуканич Л.В. Налоги и налоговый менеджмент в России. Ростов н/Д: Феникс, 2008.

12. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. СПб: Питер, 2009.

13. Евстигнеев Е.Н. Основы налогового планирования. СПб: Питер, 2004.

14. Злобина Л.А., Стажкова М.М. Оптимизация налогообложения экономического субъекта: учеб. пособие. М.: Академический проект, 2003.

15. Медведев А.Н. Как планировать налоговые платежи. Практическое руководство для предпринимателей. М.: ИНФРА_М, 1996.

16. Молчанов С.С. Налоги: расчет и оптимизация. М.: Эксмо, 2007.

17. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник для вузов. М.: Юрайт, 2010.

18. Прощение по шести пунктам. Режим доступа: - http://www.rambler.ru/db/news/msg.html? s=260005046&mid=5227971

19. РИА Новости Режим доступа: http://www.strana.ru/stories/

20. Прищепа, М.А. Методы борьбы с неуплатой налогов // Законодательство и экономика. 2004. №7. С. 34-37.

21. Голубчикова, С.А. О борьбе налоговых органов с уклонением от уплаты налогов / С.А. Голубчикова // Налоговый вестник. 2008. №4.С. 45-49.

22. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 9 августа 2006 г. по делу N Ф04-5008/2006 (25216_А75-40) (извлечение)

23. Постановление ФАС ЗСО от 5 июля 2006 г. по делу №Ф04-2018/2006 (24186_А27-25) (извлечение)

24. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 25 августа 2004 г. по делу N Ф04-5750/2004 (А46-3851-14) (извлечение)

Размещено на Allbest.ru