Экономическое содержание и расчеты страховых взносов

Сумма взносов при перечислении в фонды округляется до полных рублей.

При уплате страховых взносов в ФСС начисленные взносы можно уменьшить на сумму произведенных расходов на выплату обязательного страхового обеспечения (больничные, пособия по беременности и родам, пособия по уходу за ребенком)

Индивидуальные предприниматели, нотариусы и адвокаты, уплачивающие страховые взносы в фиксированном размере, должны уплатить их не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Система страховых взносов и учет расчетов ООО «Газпром трансгаз Москва» с органами социального страхования и обеспечения

Задача 1

Учет и организация расчетов по взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование с Пенсионным фондом РФ.

Организация ООО «Газпром трансгаз Москва» страховые взносы отражает на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", субсчет 69-1 "Расчеты по социальному страхованию"

Произведем расчет ежемесячного обязательного платежа в 2013 году:

Организация с января по март 2013 г. начислила сотруднику И.А. Сидорову (1994 года рождения) заработную плату по трудовому договору в размере 23 165,56 руб.

База по страховым взносам с вознаграждений И.А. Сидорову с января по март 2013 г. включительно составила:

- по бюджету ПФР - 23 165,56

- по бюджету ФСС РФ - 23 165,56

- по бюджету ФФОМС - 23 165,56

Организация в 2013 г. применяет общие страховые тарифы: в бюджет ПФР - 22%, в бюджет ФСС РФ - 2,9%, в бюджеты ФФОМС - 5,1%

- размер заработной платы И.А. Сидорова за месяц составляет:

Январь - 6 136,19 руб.;

Февраль - 8 112,86 руб.;

Март- 8 916,51 руб.

- сумма исчисленных пенсионных взносов в бюджет ПФР за период с января по март 2013 г. включительно составляет: 23 165,56 * 22% = 5 096,42 руб.;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69/2 «расчеты по пенсионному обеспечению»

- сумма взносов по нетрудоспособности и материнству в бюджет ФСС РФ за январь - март 2013 г. составляет 23 165,56 * 2,9% = 671,80 руб.;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69/1 субсчет «Расчеты по социальному страхованию»

- сумма страховых взносов на ОМС в бюджет ФФОМС за январь - март 2013 г. составляет: 23 165,56 * 5,1% = 1181,44 руб.

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69/3 субсчет «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»

В данном случае сумма ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам за апрель 2013 г. для организации составит:

8 916,51 * 22% = 1961,63 руб.

Ежемесячный обязательный платеж уплачивается в бюджеты соответствующих внебюджетных фондов за всех работников общей суммой. Перечислять его нужно в бюджеты ПФР, ФСС РФ и ФФОМС отдельными платежными поручениями. Уплата страховых взносов в бухучете оформляется следующей проводкой: Дебет 69 (субсчет внебюджетного фонда) Кредит 51 - перечислены взносы в соответствующий фонд.

Задача 2

Расчет страховых взносов в 2013 году за работников компании по общим ставкам

ООО «Газпром трансгаз Москва» применяет базовые тарифы по страховым взносам. В январе 2013 года сотрудник отдела кадров Ю. В. Никифоров, 1975 года рождения, заработал 30 000 руб.

Расчет платежей в фонды с январских выплат Никифорову будет выглядеть так:

1) в ПФР:

-- на страховую часть: 30 000 руб. Ч 16% = 4800 руб.;

-- на накопительную часть: 30 000 руб. Ч 6% = 1800 руб.;

2) в ФФОМС: 30 000 руб. Ч 5,1% = 1530 руб.;

3) в ФСС РФ: 30 000 руб. Ч 2,9% = 870 руб.

Всего с доходов Никифорова перечислим за январь 2013 года в общей сумме 9000 руб. (4800 + 1800 + 1530 + 870).

А на 31 января 2013 года сделали следующие проводки:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69/2 субсчет «Расчеты по пенсионному обеспечению (страховая часть пенсии)»

-- 4800 руб. -- начислены страховые взносы в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69/2 субсчет «Расчеты по пенсионному обеспечению (накопительная часть пенсии)»

-- 1800 руб. -- начислены страховые взносы в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69/3 субсчет «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»
-- 1530 руб. -- начислены страховые взносы в ФФОМС;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69/1 субсчет «Расчеты по социальному страхованию»

-- 870 руб. -- начислены страховые взносы в ФСС РФ.

Задача 3

Расчет страховых взносов в 2013 году с выплат работникам, имеющим право на досрочный выход на пенсию

ООО «Газпром трансгаз Москва» применяет базовые тарифы по страховым взносам. В январе 2013 года охранник Н. Н. Писарев, 1970 года рождения, заработал 20 000 руб. Писарев может рассчитывать на досрочную пенсию. Значит, на выплаты этому сотруднику нужно начислять дополнительные 2 процента.

Расчет платежей в фонды с январских выплат Писареву будет выглядеть так:

1) в ПФР:

-- на страховую часть: 20 000 руб. Ч 16% = 3200 руб.;

-- дополнительный взнос на страховую часть: 20 000 руб. Ч 2% = = 400 руб.

-- на накопительную часть: 20 000 руб. Ч 6% = 1200 руб.;

2) в ФФОМС: 20 000 руб. Ч 5,1% = 1020 руб.;

3) в ФСС РФ: 20 000 руб. Ч 2,9% = 580 руб.

Всего страховых взносов за январь 2013 года с доходов Писарева перечислим на общую сумму 6400 руб. (3200 + 400 + 1200 + 1020 + + 580).

На 31 января 2013 сделали следующие проводки:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69/1 субсчет «Расчеты по пенсионному обеспечению (страховая часть пенсии)»

-- 3200 руб. -- начислены страховые взносы в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69/1 субсчет «Расчеты по пенсионному обеспечению (накопительная часть пенсии)»

-- 1200 руб. -- начислены страховые взносы в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69/3 субсчет «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»

-- 1020 руб. -- начислены страховые взносы в ФФОМС;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69/1 субсчет «Расчеты по социальному страхованию»

-- 580 руб. -- начислены страховые взносы в ФСС РФ.

Задача 4

Расчет страховых взносов превышающих придельную величину базы для начисления (568 000 руб.)

Ежемесячные выплаты застрахованного Иванова А.А. 1970 года рождения составляют 100 000 рублей. В марте выплачено пособие по временной нетрудоспособности в размере 13 150 рублей.

Расчет суммы страховых взносов за январь: 100 000*22% =22 000 руб.,

из них на страховую часть - 16 000, на накопительную часть - 6 000 руб.;

февраль: (100000 + 100000)= 200000 *22% - 22 000 = 22 000 руб.,

из них на страховую часть - 16 000, на накопительную часть - 6 000 руб.;

март: (100000+ 100000 + (100000 - 13 150))= 286 850 * 22% - 44 000 = 19 107 руб.,

из них на страховую часть -13 896, на накопительную часть - 5 211 руб.;

апрель: (100000+100000+(100000 - 13 150)+100000)= 386 850 * 22% - 63 107 = 22 000 руб.,

из них на страховую часть - 16 000, на накопительную часть - 6 000 руб.;

май: (100000+100000+ (100000 - 13 150) +100000+100000)= 486 850 * 22% - 85 107= 22 000 руб.,

из них на страховую часть - 16 000, на накопительную часть - 6 000 руб.;

июнь: (100000+100000+ (100000 - 13 150) +100000+100000 +100000) = 586 850 руб. (>568000 руб. - предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2013 году)

568 000 *22% - 107 107 = 17 853 руб,

из них на страховую часть - 12 984 руб., на накопительную часть - 4 869 руб.;

586 850 - 568 000 = 18 850 * 10% (взносы сверх предельной величины) = =1 885 руб.

Июль-декабрь взносы на страховую и накопительную часть по ставке 22% не начисляются, а начисляются 10% на суммы выплат, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов.

Составим следующие проводки по задаче:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69/2 субсчет «Расчеты по пенсионному обеспечению (страховая часть пенсии)». -- начислены страховые взносы в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69/2 субсчет «Расчеты по пенсионному обеспечению (накопительная часть пенсии)»-- начислены страховые взносы в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69/3 субсчет «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»-- начислены страховые взносы в ФФОМС;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69/1 субсчет «Расчеты по социальному страхованию»-- начислены страховые взносы в ФСС РФ.

Задача 5

Расчет страховых взносов по больничному листу.

Оклад работника Кирова И.А. 10 000 рублей. Число рабочих дней в месяце 16. Работник был на больничном 9 дней. Число отработанных дней 9. Год рождения работника 1 970. Нужно рассчитать страховые взносы.

Согласно пп.1 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ суммы, начисленные за период нетрудоспособности не облагаются страховыми взносами.

Суммы за период нетрудоспособности рассчитываются за календарные дни. В нашем случае - период больничного 9 календарных дней, 2 дня из них выходные. Выходные, праздничные дни не уменьшают количество рабочих дней. Из рабочих дней месяца вычитаются только дни, которые пришлись на рабочие дни, 16 рабочих дней в месяце минус 7 дней больничного, которые пришлись на рабочие дни.

Оклад (10 000/16) * 9 = 5625 рублей.

В нашем случае сумма за отработанные дни составила 5625 рублей.

- накопительную часть пенсии по ставке 6%

Сумма начисленной зарплаты за 9 дней 5625 * 6% = 337,50 рублей

- страховую часть пенсии по ставке 22%

Сумма начисленной зарплаты за 9 дней 5625 * 22 % = 1237,5 рублей

- сумму взноса в ФСС для случая временной нетрудоспособности по ставке 2,9%

Сумма начисленной зарплаты за 9 дней 5625 * 2,9 % = 163,13 рублей

- сумму взноса в ФСС от несчастных случаев и профзаболеваний по ставке 2,9%

Сумма начисленной зарплаты за 9 дней 5625 * 2,9% = 163,13 рублей

- сумму взноса в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования по ставке 5,1%

Сумма начисленной зарплаты за 9 дней 5625 * 5,1% = 286,88 рублей

Суммы, которые предприятие должны уплатить в фонды:

в ПФ накопительная часть - 337,50 рублей

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69/2 субсчет «Расчеты по пенсионному обеспечению (страховая часть пенсии)»

в ПФ страховая часть - 1125 рублей

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69/2 субсчет «Расчеты по пенсионному обеспечению (накопительная часть пенсии)»

в ФСС (НС и ПЗ) - 163,13 рублей

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69/1 субсчет «Расчеты по социальному страхованию»

в ФСС (нетруд.) - 163,13 рублей

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69/1 субсчет «Расчеты по социальному страхованию»

в ФФОМС - 174,38 рублей

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69/3 субсчет «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»

Задача 6

Пример расчета суммы страховых взносов

Организация ООО «Газпром трансгаз Москва» занимается транспортировкой газа. Этот вид деятельности относится к I классу профессионального риска, которому соответствует страховой тариф в размере 0,2%. Основание - Закон N 179-ФЗ, Классификация видов экономической деятельности по классам профессионального риска, утвержденная Приказом Минздрав соц.развития России от 18.12.2006 N 857 (далее - Классификация видов деятельности). Скидок и надбавок к тарифу у организации нет.

За декабрь 2012 г. организация начислила своим работникам заработную плату в размере 3 000 000 руб. Выплат по гражданско-правовым договорам не было.

Сумма страховых взносов за декабрь 2012 г. определяется так:

3 000 000 руб. x 0,2% = 6000 руб.

В бухгалтерском учете организации надо сделать такие записи.

Начислена заработная плата работникам

Дебет 44 Кредит 70 - 3 000 000 руб.

Начислены страховые взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Дебет 44 Кредит 69-1-2 - 6000 руб.

Страховые взносы перечислены в бюджет ФСС РФ

Дебет 69-1-2 Кредит 51 - 6000 руб.



Заключение

С 1 января 2010 г. в России введены новые страховые взносы на отдельные виды обязательного социального страхования. Они заменили единый социальный налог, который с начала 2010 г. отменен.

Начиная с 2010 года уплачиваются следующие виды страховых взносов:

- страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию, уплачиваемые в Пенсионный фонд (ПФ);

- страховые взносы по обязательному социальному страхованию и на случай временной утраты трудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемые в Фонд социального страхования (ФСС);

- страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию, уплачиваемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС);

- страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ФСС.

К плательщикам страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, социальному страхованию на случай временной утраты трудоспособности и в связи с материнством и медицинскому страхованию относятся:

- лица, производящие выплаты физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица;

- индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, то он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию. Лица, производящие выплаты физическим лицам, уплачивают страховые взносы, зачисляемые в ПФ, ФСС и ФФОМС,.

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют:

1) ПФ России и его территориальные органы;

2) ФСС России и его территориальные органы.

ПФ России и его территориальные органы контролируют уплату страховых взносов на:

- обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в ПФ России;

- обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в ФФОМС России;

ФСС России и его территориальные органы контролируют:

- уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС России;

- правильность выплаты обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии с Федеральным законом «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 N° 255-ФЗ.

В связи с отменой единого социального налога с 2010 г., контроль начисления и уплаты которого был возложен на налоговые органы, в Федеральном законе № 212-ФЗ предусмотрен порядок передачи контрольных функций от налоговых органов к органам ПФ и ФСС.

Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в ПФ и ФФОМС в размере, определяемом из стоимости страхового года.

Учет страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ведется в соответствии с Федеральным законом «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ, организации осуществляют расчет обязательных отчислений от начисленной оплаты труда по всем основаниям в фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Размер отчислений установлен в процентах от начисленной оплаты труда в зависимости от класса профессионального риска. Распределение видов экономической деятельности по классам профессионального риска определяется Минздравсоцразвития России.

Что касается конкретно организации, то общество с ограниченной ответственностью «Газпром трансгаз Москва» согласно уставу предприятия является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, которое учитывается на его самостоятельном балансе. Общество имеет круглую печать; вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием, открывать расчетные, в том числе валютные и иные счета в Банках Российской Федерации и за ее пределами. Общество может быть учредителем других юридических лиц, в том числе с участием иностранного капитала. Общество имеет преимущественное право приобретения своих акций, продаваемых его акционерами, в течение 30 дней после окончания срока преимущественного права акционеров Общества по приобретению акций, продаваемых другими акционерами этого общества, если акционеры не использовали свое преимущественное право.

В ООО «Газпром трансгаз Москва» установлено, что бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.

Принятая организацией учетная политика утверждается приказом или распоряжением лица, ответственного за организацию и состояние бухгалтерского учета.

Принятая организацией учетная политика применяется последовательно из года в год. Изменение учетной политики может производиться в случаях изменения законодательства Российской Федерации или нормативных актов органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, разработку организацией новых способов ведения бухгалтерского учета или существенного изменения условий ее деятельности.

В целях обеспечения сопоставимости данных бухгалтерского учета изменения учетной политики должны вводиться с начала финансового года.

Учет расчетов по взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование с Пенсионным фондом РФ в соответствии с рабочим планом счетов организация отражает на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» к этому счету открываются следующие субсчета:

- 69.1 «Расчеты по фонду социального страхования»;

- 69.2 « Расчеты по пенсионному обеспечению»;

- 69.2.1 «Расчеты с Федеральным бюджетом (базовая часть трудовой пенсии);

- 69.2.2 «Расчеты с Пенсионным фондом РФ (страховая часть трудовой пенсии);

- 69.2.3 «Расчеты с Пенсионным фондом РФ (накопительная часть трудовой пенсии);

- 69.3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»;

- 69.11 "Расчеты с ФСС РФ по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний».

Ежемесячный обязательный платеж уплачивается в бюджеты соответствующих внебюджетных фондов за всех работников общей суммой. Перечислять его нужно в бюджеты ПФР, ФСС РФ и ФФОМС отдельными платежными поручениями.

Самое главное для бухгалтерии ООО «Газпром трансгаз Москва» при расчетах с внебюджетными фондами это правильный расчет и своевременная уплата сумм отчислений в фонды, а также внедрение комплексной программы «1С: Предприятие» для быстрого исчисления взносов во внебюджетные фонды.

В практической части на основании данных ООО «Газпром трансгаз Москва» было рассчитано 6 задач.

В первой задаче я рассчитала учет и организацию расчетов по взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование с Пенсионным фондом РФ.

Во второй задаче был произведён расчет страховых взносов в 2013 году за работников компании по общим ставкам

В третьей задаче я сделала расчет страховых взносов в 2013 году с выплат работникам, имеющим право на досрочный выход на пенсию.

В четвертой я показала расчет страховых взносов превышающих придельную величину базы для начисления (568 000 руб.)

В пятой задаче я произвела расчет страховых взносов по больничному листу

В шестой задаче был показан расчет суммы страховых взносов по классу профессионального риска организации.



Список литературы

1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.12.2009) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2012)

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 27.12.2009) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2012)

3. Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный Фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и территориальный фонд обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ.

4. Бабаев Ю. А. Бухгалтерский учет ЮНИТИ-ДАНА, Москва, 2008

5. Волков Н. Г. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. Бухгалтерский учет, Москва, 2008.

6. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет ИНФРА-М, Москва, 2009.

7. Лермонтов Ю.М. Годовой отчет 2009: бухгалтерская и налоговая отчетность без проблем. Статут, Москва, 2009.

8. Медведев М. Ю. Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ): Постатейные комментарии ФБК-ПРЕСС, Москва, 2008.

9. Семенихин В.В. «Страховые взносы» М.: ГроссМедиа, 2010г.

10. Турсина Е.А. Заработная плата: начисления, выплаты, налоги. Практическое пособие. ГроссМедиа, Москва, 2009г.

11. Филина Ф.Н. «Бухгалтерский и налоговый учет в строительных организациях». РОСБУХ, Москва, 2009г.

12. Беляева Н.А.: Бухгалтерский учет пособий по социальному страхованию, «Налоги» (газета) 2008, №3.

13. Климова М.А. Учет страховых взносов от несчастных случаев на производстве. «Налоговый вестник», 2009, №11.

14. Ларин П.А.: Страховые взносы: проверяющих тьма. «Расчет», 2009, №12.

15. Муравицкая Н.К.: отражение в учете страховых взносов. Бухгалтер- профессионал автотранспортного предприятия; 2013, N 1(Ж/л).

16. Нестеров С.Е.: «Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение». Отражаем страховые взносы в учете, 2013, №3.

17. "Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2013, N 2.

18. Постановление Правительства РФ от 10 декабря 2012 г. № 1276 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2013 г.»

19. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций в редакции Приказа Минфина России от 18.09.2006 №115н. Текст с изменениями и дополнениями на 1 октября 2009 года.

20. Феоктистов И.А. Что изменилось в работе бухгалтера в 2010 году. Новое в расчете налогов, внебюджетных взносов и пособий. - Москва, редакция журнала «Главбух» - 2012

21. Савитская Г.В.: Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие / 7-е изд., - Мн.: Новое знание, 2008 г.

22. Вещунова Н.Л.: Бухгалтерский учет: учебник./ 4-е изд., - М.: Рид Групп, 2011.

23. Соловьёв А.К. Пенсионный фонд: новое в уплате страховых взносов. - М: «Бухгалтерский учёт» 2012 г.

24. Луговой В.А. Оплата труда: бухгалтерский учёт и расчёты - М: «Бух-галтерский учёт» 2009 г.

25. Интернет-ресурсы

Размещено на Allbest.ru