Расчет основных налогов

Размещено на http://www.allbest.ru/

Вариант 2.

1. Основные элементы транспортного налога

Транспортный налог устанавливается и вводится в действие на основании главы 28 НК и законов субъектов РФ. Налог является обязательным к уплате на территории соответствующего субъекта РФ, поскольку субъектам не предоставлено право не вводить его. При введении транспортного налога законодательным органам субъектов РФ предоставлено право определять ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты, а также налоговые льготы и основания для их использования.

Основные элементы транспортного налога даны на рисунке.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. Лица, на которых они зарегистрированы, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами XXII Олимпийских и XI Паралимпийских игр 2014 г. в городе Сочи, в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых в связи с организацией и проведением вышеназванных игр, и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Значителен перечень транспортных средств, не являющихся объектом налогообложения:

- весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л.с.;

- автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

- промысловые морские и речные суда;

- пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

- тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

- транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

- транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

- самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

- суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Налоговая база определяется:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подп. 1.1), -- как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

1.1) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, -- как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, -- как валовая вместимость в регистровых тоннах;

3) в отношении других водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подп. 1, 1.1 и 2, -- как единица транспортного средства.

Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый, второй и третий квартал. При этом законодательные (представительные) органы субъектов РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах.

Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 5 раз. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока их полезного использования.

Организации исчисляют сумму налога самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Организации представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

2. Исходя из следующих данных, определите сумму налога на, добавленную стоимость подлежащую уплате в бюджет (все суммы с НДС)

- выручка от реализации продуктов питания составила 770 000 рублей;

- выпущено промышленных товаров на 870 000 рублей, отгружено

- на 650 000 рублей; на расчетный счет за реализованные товары поступило 550 000 рублей;

- стоимость приобретенных товарно-материальных ценностей составила 475 000 рублей, оплачено поставщику 85%;

- получен аванс под предстоящие поставки в сумме 135 000 рублей;

- получена арендная плата за предоставленные в аренду основные средства - 118 000 рублей, в том числе НДС 18%.

Решение

1) Рассчитаем НДС выручки от реализации = 770000/118*18 = 117457,62 рублей.

2) Рассчитаем НДС отгруженной продукции = 650 000 /118*18 = 99152,54 рублей.

Налоговая база НДС = 117457,62+99152,54 = 216610,16 рублей.

2) Приобретены и оприходованы материалы на 475 000 рублей.

Согласно положениям статьи 171 НК РФ, суммы налога, предъявленные при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), подлежат вычету. Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур и иных документов, подтверждающих совершение операции (ст.169 НК РФ).

Материалы, оприходованные и оплаченные на сумму 475 000 рублей, в том числе НДС, следовательно, можно предъявить к вычету сумму:

475 000 * 18 / 118= 72457,63 рублей

3) Получен аванс в сумме 135 000 рублей.

В статье 162 НК РФ определено, что НДС облагаются авансовые или иные платежи, полученные в счёт предстоящих поставок товаров, оказания услуг или выполнения работ, т.е. в налоговую базу должен быть включён и полученный в счёт финансирования по ранее заключённым договорам аванс:

135 000 * 18/ 118 = 20593,22 рублей

4) НДС арендной платы = 118 000 *0,18 = 21240 рублей

Согласно положениям статьи 171 НК РФ, суммы налога, предъявленные при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), подлежат вычету. Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур и иных документов, подтверждающих совершение операции (ст.169 НК РФ).

Таким образом, налоговая база составит:

Налоговая база НДС = 117457,62+99152,54 = 216610,16 рублей.

Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму исчисленного налога на установленные в соответствии с законодательством налоговые вычеты.

Таким образом, всего к вычету можно предъявить сумму:

НВ = 21240 + 20593,22 + 72457,63 = 114290,85 рублей

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма налога, исчисленная от налоговой базы. Если сумма вычетов превышает общую сумму налога, то разница подлежит возмещению налогоплательщику (ст. 173 НК РФ).

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет равна:

216 610,16 - 114 290,85 = 102 319,31 рублей - НДС к уплате по ставке 18%.

Ответ: 102319,31 рублей

3. Физическое лицо открывает 1 сентября депозитный вклад в банке сроком на 1 год. Сумма вклада - 750 000 рублей. Процент по вкладу, установленный банком, - 18%. Ставка рефинансирования ЦБ РФ - 12%, а с 26 декабря - 13%. Определите сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет

Решение

Расчет по первому периоду:

1) доход по ставке вклада за этот период составил - 750 000*18%*116/365= 42904,11

2)доход по ставке рефинансирования - 750 000*12%*116/365 = 28602,74

3)высчитываем разницу и начисляем налог 35% - (42904,11 - 28602,74)*35% = 5005,48

Расчет по второму периоду:

1) доход по ставке вклада за этот период составил - 750 000*18%*249/365= 92095,89

2)доход по ставке рефинансирования - 750 000*13%*249/365 = 66513,70

3)высчитываем разницу и начисляем налог 35% - (92095,89 - 66513,70)*35% = 8953,77 , отсюда следует сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет равна 5005,48 + 8953,77 = 13959,25 рублей.

Ответ: 13959,25 рублей

4. Исчислите суммы взносов на социальное, пенсионное и медицинское страхование исходя из перечня выплаченных доходов работнику организации

- сумма, начисленная по тарифной ставке - 150 000 рублей;

- начисления стимулирующего характера - 15% от основного заработка;

- пособие по временной нетрудоспособности - 8500 рублей;

- начисления за работу в ночное время - 18 000 рублей;

- расходы на оплату труда за время вынужденного простоя - 28 000 рублей;

- единовременное вознаграждение за выслугу лет - 55 000 рублей;

- расходы на оплату отпуска - 40 000 рублей;

- компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем на рабочем месте, - 15 000 рублей.

Решение

В ст.7 - 9 Закона № 212-ФЗ определено, что объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу физических лиц:

- сумма, начисленная по тарифной ставке - 150 000 рублей;

- начисления стимулирующего характера - 15% от основного заработка;

- начисления за работу в ночное время - 18 000 рублей;

- расходы на оплату труда за время вынужденного простоя - 28 000 рублей;

- расходы на оплату отпуска - 40 000 рублей;

2. В частях 3 и 4 указанной статьи перечислены виды выплат и вознаграждений, не являющихся объектом обложения страховыми взносами. К ним относятся выплаты:

- пособие по временной нетрудоспособности - 8500 рублей;

- единовременное вознаграждение за выслугу лет - 55 000 рублей;

- компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем на рабочем месте, - 15 000 рублей.

Таким образом, база для начисления страховых взносов равна:

150 000 + (150000*0,15) + 18 000 +28 000 + 40 000 = 258 500 рублей

- в ПФР - 67 210 рублей (258 500 x 26 %);

- в ФОМС - 13 183,5 рублей (258 500 x 5,1%);

- в ФСС РФ - 7496,5 рублей (258 500 руб. x 2,9%).

5. Организацией за налоговый период было отгружено продукции на 8 500 000 рублей, себестоимость продукции по данным бухгалтерского учета составила 6 200 000 рублей, в том числе сверхнормативные расходы на рекламу - 20 000 рублей. Оплата за отгруженную продукцию поступила в размере 8 200 000 рублей

В июне реализован станок за 80 000 рублей. Первоначальная стоимость - 90 000 рублей, срок полезного использования - 60 месяцев, срок эксплуатации - 6 месяцев. Амортизация начислялась линейным способом.

В целях налогообложения для определения доходов и расходов принят метод начисления.

Исчислить налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет.

Решение

Годовая норма амортизации = 100%/5 лет = 20%

Годовая сумма амортизационных отчислений = 90000*0,2 = 18000 рублей.

НДС = 8 500 000 х 18 / 118 = 1 296 610,17 рублей

Выручка от реализации основных средств -

80 000 х 18 / 118 = 12 203,40 рублей - НДС

80 000 - 12 203,40 = 67 796,60 рублей - выручка от реализации ОС без НДС

67 796,60 - 80 000 - 18 000 = -40 203,40 рублей - убыток от реализации ОС.

налог транспортный стоимость страховой

Ответ: Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет равна 196 678 рублей.

Размещено на Allbest.ru