Налоговый контроль как элемент государственного налогового регулирования

Налоговая политика является важнейшим составным элементом экономической политики государства, обеспечивающим формирование федерального, региональных и местных бюджетов, содействующим развитию производства, предпринимательства, стимулирующим инвестиционную деятельность.

Следует отметить, что в свою очередь налоговая политика:

- реализует функции налогов в правоприменительной практике;

- представляет собой систему мероприятий государства и является составной частью финансовой политики;

- должна обеспечивать государство финансовыми ресурсами, создавать условия для регулирования экономики страны в целом и развития бизнеса, сглаживать неравенство в уровнях доходов населения.

Задачи налоговой политики сводятся к обеспечению государства финансовыми ресурсами, созданию условий для регулирования хозяйства страны в целом, сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения.

Важнейшая роль и значение государственного контроля за налоговыми правонарушениями в механизме налоговой политики страны предполагает особое отношение к качеству его осуществления и скорости преодоления, возникающих в ходе его реализации трудностей и проблем. В связи с этим в настоящее время основополагающей целью государства в области налоговой политики выступает совершенствование финансово-правовой базы регулирования налоговых отношений в целом и государственного контроля за налоговыми правонарушениями в частности. Достижение этой цели возложено на Министерство финансов РФ и подведомственную ему Федеральную налоговую службу.

Для эффективного управления государственными и муниципальными финансами необходимы четкие оценки последствий реализации тех или иных мер налоговой политики. Подобная оценка присутствует Основных направлениях налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов. В нем представлен следующий перечень планируемых мер налогового стимулирования:

- поддержка инвестиций и развития человеческого капитала;

- совершенствование механизмов налогообложения при операциях с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, а также иных финансовых операциях;

- совершенствование специальных налоговых режимов для малого бизнеса;

- развитие взаимосогласительных процедур в налоговых отношениях.

Кроме того, в документе приведены меры, направленные на увеличение бюджета:

- налогообложение природных ресурсов;

- акцизное налогообложение;

- введение налога на недвижимость;

- сокращение неэффективных налоговых льгот и освобождений;

- совершенствование налога на прибыль организаций;

- совершенствование налогового администрирования;

- противодействие уклонению от налогообложения с использованием низконалоговых юрисдикций;

- страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование.

Выводы, которые можно сделать в результате анализа налогового регулирования в зарубежных странах, состоят в следующем. Налоговые системы зарубежных стран выполняют не только фискальную, но и регулирующую функции. Существующий налоговый механизм обеспечивает поступления в государственный бюджет, а также способствует развитию малого бизнеса, стимулированию инвестиций и наукоемкого производства. Налогообложение рассчитано на привлечение частного капитала и стимулирование предпринимательской деятельности. Существует довольно развитая система поощрения инвестиций. Для этого наряду с государственными субсидиями эффективно используются налоговые льготы:

- практически все страны с развитой рыночной экономикой используют налоговые льготы для стимулирования модернизации производства, инвестиций в прикладные и фундаментальные исследования;

- в налоговом законодательстве Великобритании, Франции, ФРГ и других стран содержатся положения о полном включении в себестоимость продукции расходов частных фирм на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, существенно снижающих величину облагаемой прибыли;

- при относительно высоких ставках налога на прибыль корпораций объемы этого налога в государственном бюджете не очень значительны. Объясняется это большим числом льгот и несколько меньшей, чем в России, налогооблагаемой базой.

Совершенствование российской налоговой системы в ближайшие годы должно быть направлено на создание более благоприятного налогового климата по сравнению с зарубежными странами, способствующего росту экономики, привлечению как зарубежных, так и внутренних инвесторов, развитию производственной сферы, малого и среднего бизнеса.

Список литературы

Европейская социальная хартия, принятая 18 октября 1961г, вступившая в силу в 1965г

Конституция РФ/Российская газета -21.01.2009.-№7

Налоговый кодекс РФ: с изм. и доп. ред. от 03.12.2012//Собр. Законодательства РФ. 1996г. №5, ст.410

Уголовный кодекс Российской Федерации" от 13.06.1996 N 63-ФЗ(ред. от 30.12.2012)

"Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации" от 18.12.2001 N 174-ФЗ(ред. от 30.12.2012)

Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ(ред. от 30.12.2012)(с изм. и доп., вступающими в силу с 02.01.2013)

Федеральный закон от 29 декабря 1998 г. N 192-ФЗ (с изменениями 3 декабря 2008 г.)"О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики"

Федеральный закон от 7 августа 2001 года № 115-ФЗ (в ред. от 20.07.2012 № 121-ФЗ) "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма"

Федеральный закон от 03.12.2012 N 216-ФЗ"О федеральном бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов"

Указ Президента РФ от 09.03.2004 N 314(ред. от 22.06.2010)"О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти"

Закон РФ от 21.03.1991 N 943-1(ред. от 03.12.2012)"О налоговых органах Российской Федерации"

Постановление Правительства РФ от 30.06.2004 N 329(ред. от 20.12.2012)"О Министерстве финансов Российской Федерации"

Постановление Правительства РФ от 24 февраля 2010 г. N 84 "О заключении межгосударственных соглашений об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и имущество" // СЗ РФ. 2010. N 10. Ст. 1078.

Перов А.В., Толкушкин А.В «Налоги и налогообложение» .: Учебноепособие.-7-е издание., перераб. И доп.-М.: Юрайт- Издат, 2007.-810с.

Алтухова Е.В. Эффективность правового регулирования мероприятий налогового котроля в отношении налогоплательщиков-взаимозависимых лиц// Налоговый вестник.2009. №2. С. 5-8

Беспалов М.В. Налоговая политика государства в условиях современного экономического кризиса // Налоги. 2009. N 5. С. 2 - 5.

Беспалов М.В. Анализ основных приоритетов российской налоговой политики в современных экономических условиях // Налоги. 2010. N 1. С. 28 - 32.

Боровикова Е.В. Основные направления и новации бюджетно-налоговой политики субъектов РФ и муниципальных образований // Финансы и кредит. 2007. N 33(273).

Винницкий Д.В. Основные проблемы теории российского налогового права: Автореф. дис. ... докт. юрид. наук. Екатеринбург, 2003. С. 31.

Владимиров С.А. О некоторых причинах несбалансированности экономических систем и направлениях налоговой политики // Налоги. 2010. N 2.

Гордеева О.В. Принципы эффективного налогового регулирования // Налоги. 2012. N 1. С. 8 - 15.

Гусева Т.А. Как эффективнее провести налоговую проверку // Финансы. 2012. N 2. С. 1.

Егорова Е. Сравнительный анализ динамики налоговых ставок в России и странах Западной Европы в последнее десятилетие XX в. // Консультант директора. 2003. N 10(190). С. 20 - 31.

Ерыгин Ю.В. Формы и способы налогового стимулирования инновационного развития предприятия ОПК // Финансовый менеджмент. 2009. N 1. С. 127.

Зарипова Н.Д. Анализ практики налогового регулирования в зарубежных странах // Международный бухгалтерский учет. 2011. N 19. С. 44 - 50.

Зобова Е.П. Новые критерии уголовной ответственности за налоговые преступления//Налоговая проверка.2011. №2. С.34-38

Ильин А.Ю. Теоретико-правовой аспект налогового контроля // Административное и муниципальное право. 2008. N 5.

Казаков В.В. Налоговая политика, налогообложение, налоговые правоотношения - основополагающие категории в системе налогового права // Финансовое право. 2011. N 7. С. 26 - 28.

Каширина М.П. Оценка системы внутреннего контроля и проверка налоговой отчетности // Аудиторские ведомости. 2009. N 5. С. 4.

Кобзарь-Фролова М.Н. Об основных началах законодательства о налогах и сборах // Финансовое право. 2011. N 3. С. 36 - 39.

Кормилицын А.С. Объект и предмет налогового контроля // Административное и муниципальное право. 2008. N 5. С. 1.

Кочкаров А.А. Налоговый контроль как средство предупреждения налоговых правонарушений// Финансовое право. 2012. №3. С.28-32

Красноперова О.А. Налоговый механизм как комплексный институт налогового права// Финансовое право. 2012. № 5 С.22-25

Кузулгуртова А.Ш. особенности государственной налоговой политики в периоды глобальной финансовой нестабильности//Финансы и кредит. 2012. №4. С.22-30

Купрещенко Н.П. Налоговая преступность как фактор теневой экономики// Налоги.2008.№3. С.12-16

Липатова И.В. К вопросу о развитии налоговой системы Российской Федерации в условиях модернизации экономики // Международный бухгалтерский учет. 2012. N 30. С. 48 - 53.

Любушин Н.П., Ивасюк Р.Я. Анализ систем налогообложения, применяемых предприятиями малого бизнеса // Экономический анализ: теория и практика. 2010. N 2(167). С. 2 - 12.

Незамайкин В.Н., Юрзинова И.Л. Налоговая политика: состояние и перспективы // Финансы. 2009. N 12. С. 38.

Неляпина Ю.В. Выездные проверки как наиболее эффективная форма налогового контроля // Налоги (газета). 2008. N 41. С. 1.

Пансков В.Г. О возможных направлениях налоговой политики//Финансы. 2012. № 5. С.30-35

Румянцев А.В. Налоговое регулирование в зарубежных странах // ЭКО. 2011. N 6. С. 51.

Соколова Э.Д. проблемы совершенствования правового регулирования налоговой системы России// Финансовое право.2012. № 1. С.33-36

Сидорчук Р.Р. Некоторые проблемы малого бизнеса // Эко. 2009. N 1. С. 186.

Титов А.С. Формы, методы, виды налогового контроля и их юридическое содержание // Финансовое право. 2005. N 6.

Украинцева А.И. Сущность, формы и методы налогового контроля // Административное и муниципальное право. 2011. N 6. С. 79 - 84.

Флоря О.В. Правовые аспекты новаторства в государственном регулировании экономики и предпринимательской деятельности в особых экономических зонах (ОЭЗ) // Предпринимательское право. 2010. N 4. С. 31 - 35.

Харисов И.Ф. Налоговая политика России в кризисный период // Финансовое право. 2009. N 9. С. 26 - 30.

Шлыков В.С. Основные направления совершенствования взаимодействия таможенных органов и Федеральной службы судебных приставов по взысканию таможенных платежей // Налоги. 2010. N 1. С. 19 - 21.

Щекин Д.М. О злоупотреблении правом налоговыми органами // Законы России: опыт, анализ, практика. 2008. N 3. С. 2.

Официальный сайт Министерства по Налогам и Сборам Российской Федерации - www.nalog.ru. Размещено на Allbest.ru