Развитие системы финансового контроля на предприятии

Категории ошибок и искажений

Пример

Записаны хозяйственные операции, которых не было в действительности

Продажи и обязательства не существующих заказчиков

Фактически совершенные хозяйственные операции не записаны на счетах

Не зафиксирована отгрузка партии товаров заказчику

Совершены и записаны несанкционированные операции

Продажа в кредит несанкционированна, но товары отгружены и заказчику выставлен счет без требования предварительной оплаты

Хозяйственные операции зафиксированы не на тех счетах

Продажа филиалу отражена как продажа сторонним организациям, или сумма занесена на другой бухгалтерский счет

Записанные суммы не точны

Заказчику выставлен счет и записана неверная сумма продажи, так как отгруженное количество и количество на счете не совпадают и зафиксирована цена за единицу другого продукта

Учет хозяйственных операций не завершен

Данные о продажах в целом отражены на бухгалтерских счетах, но некоторые из них не отражены на соответствующих субсчетах дебиторской задолженности

Хозяйственные операции учтены не на тот период.

Отгрузка товара в январе (следующего года) записана как продажа, и предъявление счетов к оплате отнесено на декабрь. Отгрузка за декабрь записана как продажа в январе, и предъявление счетов к оплате отнесено на январь.

Направления контроля

Общее

Контрольный пример (счета к получению)

Реальность

Зафиксированные операции действительны и зафиксированы данными документов

Зафиксированные операции подтверждены данными счетов-фактур, отгрузочных документов и заказами клиентов

Полнота

Все фактически совершенные операции зафиксированы, не одна не пропущены

Все отгрузочные документы пронумерованы и приложены к счетам-фактурам

Разрешение

Операции санкционированы в соответствии с политикой предприятия

Продажа в кредит на сумму свыше 50000 тысяч рублей предварительно санкционирована

Точность

Все суммы должным образом исчислены

В счетах-фактурах отражено правильное количество; арифметических ошибок нет

Классификация

Операции отнесены на соответствующие счета

Отпуск материалов в цехи предприятия, отражены как внутризаводской оборот

Учет

Учет операций полностью завершен

Все продажи записаны на субсчетах соответствующих заказчиков

Периодизация.

Операции записаны в соответствующих периодах

Продажи текущего периода записаны в этом периоде, а продажи следующего периода отнесены на доходы будущих периодов.

Форма отчетности

Раздел отчетности

Описание контрольной процедуры

Баланс

Денежные средства

Сверка банковской выписки по остаткам денежных средств на счетах в банке с суммой, отраженной на соответствующих счетах Главной книги.

Баланс

Материальные

запасы

Анализ изменений в структуре запасов и их сумме остатков в разрезе видов материалов за отчетный период.

Выборочный расчет средней себестоимости единицы материала (отбор по принципу существенности). Выяснение причин резких изменений по сравнению с аналогичными показателями на предыдущую отчетную дату.

Анализ регистра ТМЦ на предмет наличия позиций возрастом более 1 года. Предложения по начислению резерва под нереализуемые запасы.

Баланс

Авансы выданные

Ежеквартальная сверка расчетов с крупными Контрагентами, предпочтительно на сплошной основе (100%); как минимум - сверка остатков по расчетам с крупнейшими дебиторами.

Сверка информации в отчетности (регистры б/у) и в актах сверки

Отчет о прибылях и убытках

Выручка

Попозиционная сверка суммы выручки от абонентов с данными биллинговой системы. Выяснение причин отклонений

Отчет о прибылях и убытках

Выручка

Помесячный анализ выручки от разных видов услуг и сопоставление с выручкой за предыдущий период и планируемыми показателями. Объяснение существенных колебаний

Отчет о прибылях и убытках

Операционные расходы

Проверка начисления расходов по ремонту и обслуживанию оборудования по всем фактически действовавшим в течение отчетного квартала договорам. Сравнение с бюджетом. Объяснение помесячных колебаний сумм расходов и изменений по сравнению с предыдущим периодом