Сущность общегосударственных финансов, их роль как важнейшего звена финансовой системы государства

Размещено на http://www.allbest.ru

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. Государственный бюджет и его место в системе общегосударственных финансов

1.1 Сущность государственного бюджета и его необходимость

1.2 Доходы и расходы государственного бюджета. Бюджетный дефицит и управление им

2. Государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, их состав и назначение

3. Государственный кредит и его роль в финансовой системе

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЯ



ВВЕДЕНИЕ

Общегосударственные (централизованные) финансы - это денежные отношения по поводу распределения и перераспределения созданного продукта и части национального богатства, связанные с формированием финансовых ресурсов государства и использованием государственных средств на цели расширения производства, удовлетворение социально-культурных потребностей общества, на нужды обороны и управления.

Признаки государственных финансов:

1) система денежных отношений, обязательным участником которых выступает государство,

2) финансовые отношения возникают в процессе перераспределения стоимости совокупного общественного продукта и части национального дохода.

Централизованные финансы являются стержнем финансовой системы и занимают в ней центральное место. Через них осуществляется связь между всеми другими подразделениями финансовой системы. У одних подразделений эта связь проявляется по линии получения средств (бюджетных ассигнований), у других - по линии платежей и взносов.

Специфика общегосударственных финансов как подразделения финансовой системы в том, что они не связаны ни с созданием ВВП, ни с его потреблением, а являются чисто распределительным механизмом. С их помощью осуществляется связь между финансами производственной и непроизводственной сфер. Через общегосударственные финансы распределяется не менее 1/3 ВВП. Перераспределенная стоимость используется для формирования финансовых ресурсов государства, его предприятий и использования полученных средств на выполнение функции государства и государственных мероприятий. В государственных финансах наиболее широко проявляются функции государства: перераспределение ресурсов, стабилизация экономики, перераспределение доходов и богатства.
Характерным для государственных финансов является рост объемов государственных расходов опережающими темпами по сравнению с ростом ВНП на основе закона возрастающей государственной активности (Закон Вагнера).

Государственные финансы выполняют две функции: распределительная и контрольная. С помощью распределительной функции распределяются и перераспределяются валовой общественный продукт и его важнейшая часть - национальный доход, а также часть национального богатства. Благодаря распределительной функции удовлетворяются определенные общественные потребности, которые отражают экономические интересы государства, трудовых коллективов, отдельных граждан путем формирования денежных доходов и расходования средств всех участников общественного воспроизводства.

Контрольная функция проявляется в финансовом контроле движения денежной формы стоимости общественного продукта. Контрольная функция действует не изолированно, а в органической связи с другими функциями.
В государственных финансах государство в лице его органов власти и управления выступает субъектом денежных отношений, которые вступают в денежные отношения с предприятиями, организациями, учреждениями, гражданами. Государство при любой рыночной ситуации согласно закону Вагнера осуществляет регулирование экономических процессов и это объективно, так как усложнение экономической жизни общества, развитие техники и новой технологии в производстве, развитие социальных основ, сохранение государственности постоянно должны быть обеспечены финансовыми ресурсами.

В составе государственных финансов представлены следующие звенья:



Каждый из указанных звеньев проявляются в своей сущности, выполняют функции и имеют целевые ориентиры. В государстве нельзя игнорировать какое-либо звено государственных финансов, так как это приведет к снижению возможности государства в финансовом обеспечении различных затрат в социально-экономическом развитии общества.

Данная тема курсовой работы является жизненно важной для экономики любой страны. От эффективности регулирования общегосударственных финансов зависят реализация программ экономического и социального развития, устойчивость финансового положения страны, регулирование экономических процессов, обеспечивающих рост объемов производства, развитие здоровой конкурентной среды во всех секторах экономики, социальную защиту населения.

Цель курсовой работы - раскрыть сущность общегосударственных финансов, их роли как важнейшего звена финансовой системы государства.

Исходя из цели исследования, в работе поставлены следующие задачи:

1) раскрыть сущность бюджета как главного звена централизованных финансов;

2) дать характеристику государственных целевых бюджетных и внебюджетных фондов;

3) описать роль и место государственного кредита в системе централизованных финансов. государственый бюджет фонд кредит

Объект исследования - финансовая система, а предмет - роль и место общегосударственных финансов в финансовой системе.
В работе использованы следующие методы: анализ, синтез, сравнение, описание, обобщение.

При написании курсовой работы были использованы бюджетный, гражданский кодексы, законодательные документы в области бюджета, государственных целевых фондов, учебные пособия под редакцией Заяц Н. Е., Корякиной Н. А., Авилкина М.А. , Фисенко М. К.



1. Государственный бюджет и его место в системе общегосударственных финансов

1.1 Сущность государственного бюджета и его необходимость

Финансовые отношения, складывающиеся у государства с предприятиями и населением, называются бюджетными. Специфика этих отношений как части финансовых состоит в том, что, они, во-первых, возникают в распределительном процессе, обязательным участником которого является государство, во-вторых, связаны с формированием и использованием централизованного фонда денежных средств, предназначенного на удовлетворение общегосударственных потребностей.

Объективный характер бюджетных отношений обусловлен тем, что в распоряжении государства ежегодно должна концентрироваться определенная доля национального дохода, необходимая для финансирования соответствующих нужд государства. Конкретная величина бюджетного фонда, отражающая степень централизации финансовых ресурсов в руках государства, зависит от ряда факторов: уровня развития экономики, методов хозяйствования на предприятиях, решаемых обществом экономических и социальных задач, масштабов намечаемых структурных сдвигов в народнохозяйственных пропорциях и т.п. [9, с.50]

В финансовой теории и практике существуют различные подходы к трактовке понятия «бюджет», что обусловлено многогранностью бюджета как явления. [10, с.184] Понятие «бюджет» имеет двоякое толкование и употребляется в различном смысле. С одной стороны, бюджет -- это соотношение между доходами и расходами, соответствие прихода и расхода денег. С другой -- под бюджетом понимают совокупность, количество финансовых ресурсов, которыми располагает государство или которые могут быть выделены на удовлетворение определенных потребностей, например, социальную поддержку малоимущего населения, охрану окружающей среды, оборону. Чаще всего он характеризует наличие, дефицитность или избыточность денежных средств. [15, с.216]

Государственный бюджет как экономическая категория представляет собой совокупность экономических отношений по поводу формирования и использования государственного централизованного фонда денежных средств. [1, с.38]

Можно выделить три основные характеристики государственного бюджета:

1. По форме: государственный бюджет - это основной финансовый план государства. Он отражает денежные ресурсы, которыми распоряжаются соответствующие органы власти и управления. Бюджет является главным в системе государственных планов любой страны, поскольку объединяет их в цельную систему, определяя на текущий год финансовые взаимоотношения государства с разными звеньями национальной экономики и населением. Такое положение бюджета придает ему силу закона. Поэтому бюджет страны утверждается высшими законодательными органами, а выполнение его доходной и расходной частей становится обязательным для всех участников бюджетного процесса. [21, с.38]

2. По сущности: государственный бюджет - денежные отношения, одним из субъектов которых выступает государство, вторым - предприятия и население.

3. По материальному содержанию: государственный бюджет - это денежные средства, аккумулируемые в одном централизованном фонде. [1, с.39]

Особенности государственного бюджета как экономической категории проявляются в следующем:

госбюджет является особой экономической формой перераспределительных отношений, связанной с обособлением части национального дохода в распоряжении государства и ее использованием для удовлетворения потребностей общества;

с помощью бюджета происходит перераспределение национального дохода (реже - национального богатства) между отдельными отраслями народного хозяйства, территориями страны, сферами общественной деятельности;

пропорции бюджетного перераспределения стоимости определяются потребностями расширенного воспроизводства на каждом историческом этапе развития;

область бюджетного распределения занимает центральное место в составе государственных финансов, что обусловлено ключевым положением бюджета по сравнению с другими звеньями. [9, с.50-51]

Сущность бюджета как экономической категории реализуется посредством выполнения следующих функций:

- перераспределение валового внутреннего продукта и национального дохода;

- государственное регулирования экономики страны и стимулирования экономической деятельности;

- осуществление государственной социальной политики и финансового обеспечения бюджетной сферы в целом;

- контроля за образованием централизованного фонда денежных средств. [5, с.39

Перераспределительная функция бюджета связана с выравниванием доходов между группами и слоями общества (уменьшение социального неравенства, поддержка попавших в зону социального риска, обеспечение нетрудоспособных и т.д.). Она отражает также перераспределение ресурсов между регионами страны, наиболее значимыми в данный период отраслями экономики, их видами.

Через государственный бюджет страна концентрирует значительную долю национального дохода для финансирования экономики, социально-культурных мероприятий, укрепления обороны и содержания органов власти и управления. Благодаря бюджету происходит перераспределение национального дохода. Это позволяет маневрировать денежными средствами и целенаправленно влиять на темпы и уровень развития общественного производства. Через государственный бюджет реализуется единая экономическая и финансовая политика на территории страны.

Местные органы государственной власти и управления посредством бюджетных отношений получают в свое распоряжение определенную часть перераспределяемого национального дохода, которая направляется на строго определенные цели в зависимости от разграничения функций между уровнями управления.

В современных условиях средства федерального бюджета должны направляться, прежде всего, на финансирование структурной перестройки экономики, комплексных целевых программ, наращивание научно-технического потенциала, ускорение социального развития и социальную защищенность наименее обеспеченных слоев населения. и подвидами. [15, с.217]

Через все звенья финансовой системы ныне перераспределяется до 50--60% резко возросшего по абсолютной величине национального дохода, а через государственный бюджет -- до 40%. [6, с.89]

Государственное регулирование - одна из важнейших хозяйственных функций государства. Цель его - поддержание стабильности экономики, обеспечение ее сбалансированности, структурных сдвигов, решение глобальных задач функционирования и развития общества. Государственное регулирование достаточно развито в различных экономических системах. Хотя, следует сказать, что в условиях рыночной экономики степень государственного вмешательства в движение финансовых ресурсов регионов и предприятий гораздо меньше, чем в экономике нерыночного типа и носит, как правило, косвенный характер. [10, с.186]

Социальная функция бюджета охватывает, по существу, все сферы общественного развития. За счет государственного бюджета финансируются не только отрасли материального производства, но и такие непроизводственные сферы, как образование, здравоохранение, культура и др. Реализация данной функции позволяет добиваться ускоренного развития человеческого потенциала - главного двигателя общественного прогресса. С учетом внебюджетных фондов бюджет охватывает учреждения социально-культурного назначения. Это дает возможность оказывать социальную поддержку слабозащишенным слоям населения (пенсионерам, инвалидам, студентам, малообеспеченным семьям), обеспечивать функционирование учреждений здравоохранения, образования и культуры. Государство исходит из того, что необходимо существенно усилить гарантии социальных и экономических прав граждан. Должна проводиться активная социальная политика, обеспечивающая адресную защиту всех нуждающихся в ней слоев населения. Важно добиваться эффективного использования денежных средств, выделяемых на социальные цели, на решение жилищной проблемы. Словом, в меру роста производительных сил все больше придавать развитию экономики социально направленный характер. [15, с.221]

Контрольная функция бюджета заключается в том, что бюджет объективно, через количественные характеристики формирования и использования фонда денежных средств государства отражает экономические процессы, происходящие в структурных звеньях экономики. Благодаря этому свойству бюджет может «сигнализировать», как поступают в распоряжение государства финансовые ресурсы от разных субъектов хозяйствования, соответствуют ли размеры централизуемых ресурсов объему потребностей государства, достаточно ли эффективно работают прямые государственные инвестиции и т.д. В бюджетном процессе высвечиваются слабые места, болевые точки в экономике страны. Поэтому правительство имеет возможность посредством корректировки направления движения централизованных финансовых ресурсов активизировать деятельность тех или иных производств и сфер экономики. Следовательно, контрольная функция бюджета не носит ни запретительного, ни ограничительного характера, она позволяет лишь контролировать степень и формы воздействия государства на воспроизводственный процесс. [15, с.220]

Как видим, социально-экономическое содержание бюджета свидетельствует о сложности данной категории, о его важности для общества и экономики страны.

Важнейшими показателями, характеризующими бюджет, являются:

1) доля средств, ежегодно перераспределяемых через бюджет, в валовом внутреннем и чистом продукте страны;

2) неполная покрываемость бюджетных расходов доходами (дефицит) или избыток поступлений по отношению к расходам (профицит);

3) структура бюджетных расходов, в частности доля затрат на хозяйственные, социальные, оборонные нужды, обслуживание государственного долга в общей сумме расходов. [1, с.39]

Принципы построения государственного бюджета:

- единство всех собираемых доходов и проводимых затрат на соответствующем уровне управления (один субъект государственного управления - один бюджет). [2, с.41] Принцип единства означает единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, принципов бюджетного процесса в стране, санкций за нарушения ее бюджетного законодательства. Предусмотрен также единый порядок финансирования расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы, ведения бухгалтерского учета средств бюджета. [15, с.226].

- полнота при формировании бюджетных статей (в одной статье должны быть сосредоточены все соответствующие доходы или расходы);

- реальность при планировании конкретных статей (недопустимость завышения планируемых доходов или занижения планируемых затрат);

- правдивость (недопустимость умышленной фальсификации бюджетных записей);

- гласность (обязательность публикации утвержденного бюджета в открытой печати). [2, с.41]

- принцип адресности и целевого характера бюджетных средств. Он требует, чтобы бюджетные средства выделялись в распоряжение конкретных получателей бюджетных средств с обозначением направления их на финансирование конкретных целей. Любые действия, приводящие к нарушению адресности предусмотренных бюджетом средств либо к направлению их на цели, не обозначенные в бюджете, являются нарушением бюджетного законодательства. [15, 228]

Все принципы взаимоувязаны и дополняют друг друга. [8, с.245]

Усиление роли бюджета и его практическое использование в системе государственного регулирования экономических и социальных процессов в условиях переходной экономики обеспечивается его следующими специфическими свойствами:

обезличенность доходов государственного бюджета, т.е. отсутствие привязки к конкретным расходам, что создает возможность маневрирования бюджетными средствами;

влияние бюджета на национальную экономику через систему государственных доходов и расходов (только бюджет может профинансировать мероприятия по социальной политике, учреждения непроизводственной сферы, расходы на управление, оборону);

обеспеченность расходов бюджета финансовыми ресурсами, максимальная их централизация и своевременное финансирование предусмотренных мероприятий через систему казначейства;

осуществление государственного контроля за деятельностью экономических агентов в процессе исполнения бюджета;

формирование бюджетов по территориальному принципу, что обеспечивает проведение общей бюджетной политики в отдельных регионах, а также выравнивание уровней их социально-экономического развития;

возможность оперативной корректировки показателей бюджета по доходам и расходам при изменении макроэкономических показателей, направлений бюджетной политики и других факторов; бюджетное корректирование воспроизводственного процесса позволяет изменять сложившиеся народнохозяйственные пропорции.

Перечисленные свойства бюджета обеспечивают ему преимущества и приоритетное использование в качестве основного инструмента государственного регулирования. [1, с.39]

Поскольку государственный бюджет является главным финансовым планом, аккумулирующим и перераспределяющим основную часть финансовых ресурсов государства, то он играет первостепенную роль в регулировании рыночной экономики. С его помощью перераспределяются средства на развитие приоритетных отраслей экономики, на расширение рыночной инфраструктуры, поддержку предпринимательства, выполнение общегосударственных программ и т.п. [21, с.40]

Государство использует бюджет для регулирования рыночной экономики, применяя различные методы в процессе формирования и использования доходов и расходов. К наиболее важным из них относятся:

- налоги, влияющие на развитие производства, спрос и предложение на отдельные виды услуг, товаров, работ;

- прямое бюджетное финансирование общегосударственных программ, обеспечивающих расширение общественного воспроизводства, совершенствование его структуры;

- субсидирование отдельных отраслей, организаций для выравнивания экономических условий их хозяйствования;

- выдача беспроцентных и льготных кредитов, гарантий для банковских ссуд;

- создание за счет бюджетных ресурсов особых фондов и резервов для предупреждения диспропорций в развитии экономики, поддержки предпринимательства; [21, с.41]

- социальных гарантий гражданам, поддержки нетрудоспособных и бедных слоев населения. [9, с.51]

Для благоприятного воздействия бюджета на общественные процессы должны быть созданы определенные предпосылки и соблюдены основополагающие принципы рационального государственного регулирования. К таким предпосылкам относятся: устойчивость денежного обращения в стране, наличие законодательных актов, четко определяющие рамки и содержание бюджетного процесса; обязанности, права и взаимоотношения его участников; наличие научного аппарата и другие.

Результативность государственного регулирования с помощью бюджета может быть достигнута лишь при соблюдении трех основополагающих принципов:

1. эффективности - государство при формировании бюджета, определении механизма налогообложения, направлении бюджетных ресурсов должно всегда руководствоваться экономической целесообразностью и высокой результативностью затраченных средств;

2. стабильности - она возможна лишь в том случае, когда государство контролирует экономический цикл, воздействует с помощью бюджета и кредита на общеэкономические пропорции в распределении валового продукта, создает резервы для предупреждения диспропорций;

3. социальной справедливости - находит отражение в справедливом обложении равных доходов субъектов, действующих в единых условиях, а также в финансировании образовательных заведений, культурно-просветительных и медицинских учреждений, гарантирующих определенный уровень социальных благ. Бюджет предоставляет свои средства для индексации доходов, вкладов населения, для снижения финансовых потерь в связи с инфляционными процессами. [21, с.42]



1.2 Доходы и расходы государственного бюджета. Бюджетный дефицит и управление им

Государственный бюджет является одним из ведущих звеньев общегосударственной финансовой системы. С его помощью правительство концентрирует в своих руках значительную часть финансовых ресурсов государства. Бюджет страны состоит из двух взаимосвязанных групп статей: доходных и расходных. В доходной части бюджета указываются источники поступления денежных средств и их количественные параметры. Основным источником формирования доходной части бюджета являются налоги с юридических и физических лиц.

В расходной части государственного бюджета указывается, куда конкретно направляются денежные средства и их количественные параметры. Наибольшая часть бюджета используется на финансирование отраслей народного хозяйства и социально-культурные мероприятия. Относительно небольшой удельный вес в расходной части приходится на содержание аппарата управления и обеспечение обороны страны. [1, с.18]

Доходы и расходы бюджета представляют собой особые формы реализации бюджетных отношений и определяют этапы перераспределения стоимости общественного продукта посредствам государственного бюджета.

В целях обеспечения сопоставления показателей бюджетов всех уровней используется бюджетная классификация доходов и расходов. [8, с.245]

Доходы бюджетов классифицируются по следующим группам:

1. налоговые доходы;

2. взносы на государственное социальное страхование;

3. неналоговые доходы;

4. безвозмездные поступления. [4, с.23]

Налоговые доходы включают в себя:

1. республиканские налоги, сборы (пошлины), местные налоги и сборы и другие налоговые доходы, установленные Президентом Республики Беларусь и (или) законами;

2. пени, начисленные за несвоевременную уплату налогов, сборов (пошлин);

3. проценты за пользование отсрочкой и (или) рассрочкой уплаты налогов, сборов, таможенных платежей и пени, налоговым кредитом.

Пени и проценты за пользование отсрочкой и (или) рассрочкой уплаты налогов, сборов, таможенных платежей и пени, налоговым кредитом учитываются в доходах бюджетов по подразделам классификации доходов бюджетов, предусмотренным для налогов, сборов (пошлин), за несвоевременную уплату которых начисляются пени или по которым предоставляются отсрочка и (или) рассрочка уплаты налогов, сборов, таможенных платежей и пени, налоговый кредит.

К неналоговым доходам относятся:

1. доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности;

2. штрафы;

3. другие неналоговые доходы.

К безвозмездным поступлениям относятся необязательные текущие и капитальные платежи, которые включают в себя поступления от:

1. иностранных государств;

2. международных организаций;

3. другого бюджета в форме межбюджетных трансфертов.

Безвозмездные поступления в форме межбюджетных трансфертов подлежат учету в доходах того бюджета, которому эти средства предоставляются. [4, с.23]

Государственный бюджет для выполнения своей роли в процессе общественного воспроизводства должен располагать устойчивой финансовой базой. С этой целью в бюджет изымается часть доходов юридических и физических лиц. Назначение доходов - покрывать расходы бюджета.

Доходы государственного бюджета выражают экономические отношения предприятий, организаций и граждан с государством по поводу формирования бюджетного фонда страны. [1, с.43] Бюджетные доходы являются результатом распределения стоимости общественного продукта между различными участниками воспроизводственного процесса, выступают объектом дальнейшего распределения сконцентрированной в распоряжении государства стоимости. [9, с.52]

Материальным содержанием этих отношений выступают денежные средства, поступающие в безвозвратном и безвозмездном порядке в соответствии с законодательством в распоряжение органов государственной власти соответствующего уровня. Подобные экономические отношения характеризуются распределительным характером, стоимостной формой и обязательным участием государства.

Материальной основой доходов государственного бюджета является национальный доход, т.е. та его часть, которая централизуется в основном фонде денежных средств государства и его регионов. В бюджете аккумулируется основная часть государственных финансовых ресурсов (более 2/3 всего объема), принимающих форму доходов бюджета. [1, с.43]

Все источники доходов делятся на две основные группы -- внутренние и внешние. Ко внутренним относятся национальный доход и национальное богатство, создаваемые внутри страны и используемые государством для осуществления своих функций, к внешним -- национальный доход другой страны, заимствованный в форме внешних займов, а в исключительных случаях -- национальное богатство. [1, с.44] Огосударствление национального дохода осуществляется государством разными методами. Основными методами, используемыми органами государственной власти для перераспределения национального дохода и образования бюджетных доходов, являются налоги, государственный кредит и эмиссия денег. Соотношение между ними различно по странам и во времени; определяется экономической ситуацией в стране, степенью остроты экономических, социальных и других противоречий, состоянием финансов и финансовой политикой государства. [6, с.123]

Методы мобилизации государственных доходов:

1. Налоги - основной метод централизации финансовых ресурсов для удовлетворения общегосударственных потребностей. Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами и проявляется в их функциях:

- фискальная (бюджетная) - реализуется главное общественное назначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций государства (оборонная, социальная, природоохранная и др.);

- контрольная - оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивающего контроль за движением финансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. [21, с.89]

- регулирующая функция означает, что налоги как активный участник перераспределительных процессов оказывают существенное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Эта функция неотделима от фискальной и тесно с ней взаимосвязана. [6, с.126]

С организационно-правовой стороны налог представляет собой обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и в установленные сроки. Совокупность разных видов налогов, в построении и методах исчисления которых реализуются определенные принципы, образует налоговую систему страны.

Принципы, реализуемые в налоговой системе:

разумное сочетание прямых и косвенных налогов, использование разнообразных их видов, позволяющее учесть имущественное положение налогоплательщиков и получаемые ими доходы;

универсализация налогообложения, обеспечивающая одинаковые для всех плательщиков требования к эффективности хозяйствования и одинаковый подход к исчислению величины налога вне зависимости от источника полученного дохода, сферы хозяйствования, отрасли экономики, однократность обложения (один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом период);

научный доход к определению величины ставки налога (обоснование доли изъятия, которая не скажется на нормальном развитии субъекта);

дифференциация ставок налогообложения в зависимости от уровня доходов;

стабильность (устойчивость) ставок налогообложения, действующих в течение длительного периода, и простота исчисления платежа;

использование системы налоговых льгот, стимулирующих процессы инвестирования средств в предпринимательскую деятельность;

четкое распределение налогов по уровням государственного управления (республиканские и местные).

Налоговая система строится на сочетании прямых и косвенных налогов. Первые устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, вторые включаются в виде надбавки в цену товара или тарифа на услуги и оплачиваются потребителем. При прямом налогообложении денежные отношения возникают между государством и самим плательщиком, вносящим налог непосредственно в бюджет; при косвенном - субъектом налога становиться продавец товара (услуги), выступающий посредником между государством и плательщиком (потребителем товара или услуг).

Прямые налоги в свою очередь подразделяются на реальные, уплачиваемые с отдельных видов имущества, и личные, взимаемые с юридических и физических лиц у источника дохода или по декларации. Косвенные налоги по характеру тоже неоднородны: в их составе выделяются налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, которые могут быть индивидуальными (по отдельным видам и группам товаров) и универсальными, фискальные монополии и таможенные пошлины. [9, с.52]

Основу доходов бюджета составляют платежи организаций. Это 90% всех поступлений. Платежи физических лиц не превышают 10%. При этом государственные и приравненные к ним предприятия вносят около 70% платежей, предприятия негосударственной формы собственности - 30%.

Основным доходным источником является налог на добавленную стоимость, на его долю приходится около трети доходов бюджета без учета государственных целевых бюджетных фондов. Значительную долю в доходах бюджета занимают налоги на доходы и прибыль, уплачиваемые организациями, - 13,9%, акцизы - 9,7%, а также подоходный налог - 10,2%. [21, с.91]

Для обеспечения функций государства в республике ежегодно разрабатывается государственный бюджет, который утверждается парламентом страны в виде закона о бюджете на очередной год. [9, с.52]

2. Государственные займы используются не только для покрытия бюджетного дефицита, но и для обеспечения различных капитальных затрат, особенно в части инвестирования средств в государственный сектор экономики. Между налогами и государственными займами существует тесная связь, определяемая тем, что финансовой базой погашения займов выступают налоги. Растущие расходы государства, связанные с погашением займов и выплатой процентов по ним, обусловливают необходимость повышения налогов. Существует и обратное влияние налогов на займы. Например, рост налогов неизбежно наталкивается на сопротивление налогоплательщиков, и правительство, не желая допустить обострения социальной напряженности, идет по пути выпуска все новых и новых займов.

3. Эмиссия (не только бумажно-денежная, но и кредитная) - выпуск денег в оборот, который приводит к общему увеличению денежной массы, находящейся в обороте. К эмиссии государство прибегает лишь в том случае, если налоговые и займовые поступления не обеспечивают покрытия растущих государственных расходов, а на финансовом рынке складывается ситуация, неблагоприятная для выпуска новых займов. И бумажно-денежная, и кредитная эмиссии, если они обусловлены необходимостью покрытия бюджетного дефицита, ведут к усилению инфляционных процессов в экономике.

4. Прочие источники (доходы от эксплуатации государственной собственности, доходы от продажи государственные собственности).

Совокупность всех видов государственных доходов, формируемых разными методами, составляет систему государственных доходов, которая призвана решать не только фискальные, но и экономические задачи - стимулировать рост производства и повышение его эффективности, влиять на размещение производительных сил по территории страны, содействовать ускорению научно-технического прогресса. [1, с.44]

В бюджет могут поступать дотации, субвенции, субсидии, а также заемные средства.

Принципы организации системы доходов:

1. принцип достаточности (доходы должны обеспечивать необходимые общественные потребности, возложенные на органы государственной власти и органы местного самоуправления).

2. принцип стабильности доходов бюджета (нормативные акты, определяющие формирование бюджетных доходов, должны устанавливаться на длительный срок, чтобы обеспечить стабильность поступлений в бюджет и возможность их прогнозирования и планирования).

3. принцип оптимального сочетания поступлений налоговых и неналоговых доходов, которое с макроэкономической точки зрения наиболее целесообразно в конкретной экономической ситуации). [21, с.85]

Согласно Закона Республики Беларусь о бюджете на 2013 год утверждены доходы республиканского бюджета в сумме 121720312608 тыс. рублей согласно приложению 1. [7]

Расходы государственного бюджета - это экономические отношения, возникающие в связи с распределением фонда денежных средств государства и его использованием по отраслевому, целевому и территориальному назначению. Данные отношения всегда имеют безвозмездный характер, стоимостную форму и их обязательным участником является государство.

Главное назначение расходов бюджетов - обеспечить выполнение государством его внутренних и внешних функций. Государство выполняет свои функции либо непосредственно через систему органов государственного управления, либо через принадлежащие ему учреждения, предприятия и организации. [1, с.47]

Расходы бюджетов определяются программами социально-экономического развития Республики Беларусь и соответствующей административно-территориальной единицы и осуществляются по направлениям и в размерах, установленных законодательством республики и решениями местных Советов депутатов о бюджете на очередной финансовый год.

Экономическая сущность расходов бюджета проявляется по их видам, каждый из которых обладает качественной и количественной характеристикой.

Качественная характеристика позволяет установить экономическую природу и общественное назначение каждого вида бюджетных расходов, количественная - показывает их величину. [21, с.92]

Для выяснения и роли и значения бюджетных расходов в экономической жизни общества их классифицируют по определенным признакам. Существуют несколько признаков классификации расходов бюджета. [21, с.92]

По общественному назначению расходы государства могут быть поделены на:

- экономические - используются с целью государственного регулирования экономики и направлены в сферу материального производства (например, государственная поддержка нерентабельных, но имеющих социальную значимость производств: городское благоустройство, сельское хозяйство, железнодорожный транспорт, связь, угольная промышленность, традиционные виды национальных промыслов; дотирование цен на социально важную продукцию, общественный транспорт, жилищно-коммунальное хозяйство, создание рыночной инфраструктуры и др.). Большое значение имеет выделение расходов на научно-исследовательские разработки и программы.;

- на социальные нужды - обеспечивают финансирование непроизводственной сферы: образование, здравоохранение, культуру, искусство, финансирование социальных учреждений и программ, выделение социальной помощи малоимущим и нетрудоспособным слоям населения. Расходы бюджета на социальные нужды обеспечивают физическое и духовное здоровье нации и служат вложениями в человеческий капитал;

- расходы на управление - обеспечивают основную функцию государства - управление и предусматривают обеспечение содержания органов государственного и муниципального управления, правопорядка, судебной власти, содержание и обслуживание внутреннего и внешнего государственных долгов.;

- военные - включают расходы на национальную оборону и относятся к важнейшим государственным расходам, создающим национальную и государственную безопасность. К ним относят расходы на содержание армии, научно-исследовательские разработки в области обороны, создание и закупку военной техники и другие расходы, прямо или косвенно обеспечивающие военную мощь государства.;

- на внешнеэкономическую деятельность - предусматривают осуществление мероприятий и финансирование программ по межгосударственному сотрудничеству: содержание дипломатических представительств, консульств, участие в международных общественных организациях, выставках, прочих международных мероприятиях, культурных и научных связях. К внешнеэкономическим расходам также можно отнести государственную поддержку экспортеров и расходы на финансирование внешнеторговых мероприятий.;

- создание государственных запасов и резервов - предусматриваются на случай непредвиденных обстоятельств, стихийных бедствий, военных действий и являются обязательной статьей расходов государственного бюджета. [1, с.48]

По экономическому содержанию расходы бюджета делятся на текущие и капитальные.

Текущие расходы бюджетов являются частью расходов бюджетов, обеспечивающей текущее функционирование бюджетных организаций, оказание поддержки на текущие цели организациям и индивидуальным предпринимателям, обслуживание долговых обязательств, предоставление межбюджетных трансфертов, других расходов бюджетов, не увеличивающих стоимости основных средств, нематериальных активов и материальных запасов. [4, с.38]

Текущие расходы направляются на содержание органов государственной власти, местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций.

Капитальные расходы бюджетов являются частью расходов бюджетов, обеспечивающей инновационную и инвестиционную деятельность, включающей в себя расходы, предназначенные для инвестиций в действующие или вновь создаваемые организации, расходы на проведение модернизации, реконструкции и другие расходы, связанные с увеличением стоимости основных средств, нематериальных активов и материальных запасов, а также расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в республиканской и коммунальной собственности.

Капитальные расходы бюджетов также включают в себя расходы на создание государственных запасов и резервов, приобретение земельных участков и имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности. [4, с.39]

Капитальные расходы связаны с расширенным воспроизводством, путем их осуществления создается или увеличивается имущество, находящееся в государственной собственности (капитальный ремонт, закупка оборудования, техническое перевооружение и др.).

Предоставление средств из бюджетов осуществляется в следующих формах:

расходы на функционирование бюджетных организаций;

бюджетные трансферты населению;

субсидии организациям, физическим лицам, в том числе индивидуальным предпринимателям;

бюджетные трансферты за границу;

межбюджетные трансферты;

расходы на увеличение стоимости основных средств, нематериальных активов и материальных запасов;

бюджетные ссуды, бюджетные займы;

бюджетные кредиты;

расходы на обслуживание долговых обязательств;

другие формы расходов в соответствии с бюджетным законодательством. [4, с.39]

В соответствии с бюджетной классификацией расходы бюджета группируются по трем направлениям:

функциональные, т.е. отражающие выполнение основных функций государства (образование, здравоохранение, национальная оборона и т.д.);

ведомственные, т.е. отражающие основных получателей средств (министерства и ведомства);

экономические, т.е. отражающие экономическое содержание расходов (заработная плата, оплата товаров, трансферты). [3, с.79]

Основные задачи в области бюджетных расходов:

- сократить число целевых программ, обеспечить концентрацию средств бюджета на более эффективных и социально значимых проектах;

- снизить расходы на содержание государственного аппарата;

- развить децентрализацию инвестиционного процесса, расширив практику государственно-коммерческого финансирования проектов;

- повысить эффективность использования ассигнований на национальную оборону и оборонный комплекс, концентрируя их на перспективных научно-исследовательских работах в сфере военно-промышленного комплекса;

- снизить уровень дотаций отдельным отраслям национальной экономики;

- усилить контроль за использованием бюджетных средств;

- обеспечить приоритетное финансирование расходов на науку, культуру, медицинское обслуживание, образование. [21, с.96-97]

Принципы осуществления государственных расходов:

1. Целевая направленность расходования государственных средств (Государственные расходы осуществляются строго по целевому назначению в соответствии с направлениями расходования, предусмотренных в финансовых планах. Основными целевыми направлениями государственных расходов в коммерческой сфере деятельности являются капитальные вложения и финансирование оборотных средств, в некоммерческой - заработная плата, затраты на текущее содержание, капитальные вложения и т.п.).

2. Безвозвратность государственных расходов и эффективность их использования (Принцип безвозвратности расходования государственных ресурсов означает, что средства, использованные на финансирование народного хозяйства, социальные и другие цели, не нуждаются в обязательном их возмещении. Однако следование данному принципу не означает, что можно быть безразличным к конечному итогу использованию финансовых ресурсов. Порядок и условия их инвестирования в различные виды затрат должны быть такими, чтобы способствовать развитию экономики, повышению производительности труда и росту национального дохода, а в конечном итоге приводить к общему увеличению государственных финансовых ресурсов).

3. Соблюдение режима экономии (данный принцип способствует достижению наибольшей результативности в процессе осуществления государственных расходов. Этот принцип не всегда связан с сокращением расходов, но обязательно предполагает наиболее целесообразное их осуществление).

Формы финансирования государственных расходов:

самофинансирование (используется для покрытия расходов государственных предприятий за сч?т их собственных финансовых ресурсов).

бюджетное финансирование (применяется для обеспечения затрат, имеющих общегосударственное значение).

кредитное обеспечение (применяется, с одной стороны, государственными предприятиями, получающими банковские ссуды для покрытия своих текущих и инвестиционных затрат, а с другой стороны, государственными структурами разного уровня управления, прибегающими к заимствованию денежных средств на финансовом рынке в форме государственного кредита). [1, с.49]

Согласно Закона Республики Беларусь о бюджете на 2013 год утверждены расходы республиканского бюджета в сумме 121720312608 тыс. рублей по функциональной классификации расходов бюджета по разделам, подразделам и видам расходов согласно приложению 5. [4]

Структура доходов и расходов республиканского бюджета ежегодно утверждается Законом о бюджете. В настоящее время основная тенденция в данной сфере - снижение бюджетных расходов на финансирование экономики и увеличение расходов на социальную сферу. [3, с.80]

Как только государство стало планировать свои доходы и расходы, появилась проблема их сбалансирования. Для финансирования всех прогнозируемых в государственном бюджете расходов необходимо, чтобы они покрывались доходами. Однако очень часто расходы превышают прогнозируемые поступления и затем мобилизированные доходы. В таком случае возникает дефицит бюджета.

Бюджетный дефицит представляет собой систему экономических отношений по поводу привлечения дополнительных доходов, сверх имеющихся у государства, и их использования на финансирование расходов, не обеспеченных собственными доходами. [21, с.42]

Дефицит бюджета означает превышение расходов над доходами и характеризует его несбалансированность. [21, с.43]

Конкретными причинами отставания темпов роста бюджетных доходов по сравнению с увеличением бюджетных расходов могут быть:

- кризисные явления в экономике;

- неспособность правительства держать под контролем финансовую ситуацию в стране;

- чрезвычайные обстоятельства (войны, крупные стихийные бедствия);

- милитаризация экономики в мирное время;

- осуществление крупных централизованных вложений в раз-витие производства и изменение его структуры;

- чрезмерное увеличение темпов роста социальных расходов по сравнению с темпами роста валового внутреннего продукта. [9, с.60]

Уровень дефицита государственного бюджета определяется отношением абсолютной величины дефицита к объему бюджета по расходам или к объему ВВП. Многие экономисты считают финансовое положение страны нормальным, если бюджетный дефицит не превышает 2-3% ВВП, 5-6% национального дохода или 8-10% расходной части бюджета. [9, с.60]

Законом Республики Беларусь о бюджете на очередной финансовый год устанавливаются предельные размеры дефицита республиканского бюджета, бюджетов областей и города Минска. В 2013 году дефицит республиканского бюджета прогнозируется в сумме 0 (ноль) рублей.

Источники финансирования бюджетного дефицита могут быть внешними и внутренними. К внутренним источникам относятся:

источники, получаемые от Национального банка Республики Беларусь (кредиты Национального банка Республики Беларусь на финансирование дефицита республиканского бюджета, государственные ценные бумаги, приобретенные Национальным банком Республики Беларусь непосредственно у Правительства Республики Беларусь);

источники, получаемые от банков, иных юридических и физических лиц (государственные краткосрочные облигации, государственные долгосрочные облигации, векселя Правительства Республики Беларусь, прочие государственные ценные бумаги);

источники, получаемые из других секторов государственного управления (заемные средства, полученные из государственных внебюджетных фондов, бюджетные ссуды, бюджетные займы, полученные из других бюджетов);

прочие источники внутреннего финансирования;

источники от операций с принадлежащим государству имуществом;

операции по средствам в иностранной валюте (разница, образовавшаяся при изменении курса иностранной валюты, операции по купле-продаже иностранной валюты);

изменение остатков средств бюджета.

К внешним источникам финансирования бюджетного дефицита относятся:

кредиты международных финансовых организаций;

кредиты правительств иностранных государств;

государственные ценные бумаги Республики Беларусь, выпущенные на внешних финансовых рынках;

прочие источники внешнего финансирования. [3, с.82-83]

В 2013 году финансирование дефицита республиканского бюджета за счет внутренних источников составит 12587575708,0 тыс.рублей, внешних - -12587575708,0 тыс.рублей.

В целом решение проблемы бюджетного дефицита можно свести к трем направлениям:

совершенствование бюджетно-налоговой политики;

увеличение доходной базы бюджета;

реструктуризация и оптимизация расходов бюджета. [9, с.63]



2. Государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, их состав и назначение

Целевые фонды - это некоммерческие организации, предназначенные для решения какой-либо задачи путем сбора и использования аккумулированных средств. Фонды могут быть государственные и негосударственные; социальные, экономические, специальные; бюджетные и внебюджетные, центральные и региональные. Система различных фондов существует не только в Беларуси, но и во всех развитых странах.

Из всего множества фондов остановимся на государственных бюджетных и внебюджетных фондах, существующих в Республике Беларусь. [11, с.43]

Государственный целевой бюджетный фонд - совокупность денежных средств, формируемая в составе республиканского бюджета, местных бюджетов за счет определенных доходов и (или) средств республиканского бюджета, местных бюджетов и иных источников, используемая на определенные цели. [4]

В условиях дефицита государственного бюджета, ограниченности финансовых ресурсов и необходимости финансирования целевых программ и мероприятий в Республике Беларусь широко применяется практика образования целевых внебюджетных и бюджетных фондов. Аккумулируемые в них денежные средства выступают в качестве дополнительных источников финансирования и позволяют в определенной степени снять нагрузку с бюджета. [9, с.70]

Государственные внебюджетные фонды являются составной частью государственных финансовых средств и представляют собой совокупность финансовых ресурсов, используемых по целевому назначению. Создание государственных внебюджетных фондов, определение источников их образования и порядка использования осуществляются актами Президента Республики Беларусь и законами Республики Беларусь.

Характерной особенностью целевых фондов является то, что распорядителем каждого из них являются соответствующие ведомства. [11, с.43]

Средства государственных внебюджетных фондов находятся в республиканской собственности. [4, с.18]

Определяя целевой бюджетный фонд, законодатель выделяет такие его основные характеристики, как:

1) законодательная основа формирования целевого бюджетного фонда;

2) образование фонда в составе бюджета;

3) пополнение фонда за счет доходов целевого назначения или в порядке целевых отчислений от конкретных видов доходов или иных поступлений;

4) использование средств фонда по отдельной смете;

5) использование средств фонда исключительно на цели, соответствующие назначению целевого бюджетного фонда.

Формирование фондов производится за счет обязательных целевых отчислений предприятий. Средства внебюджетных фондов расходуются в строго целевом порядке и могут быть предназначены для следующих целей:

1) мобилизация средств для пенсионного обеспечения;

2) финансирование мероприятий, связанных с проблемами занятости населения;

3) материальное обеспечение обязательного медицинского страхования;

4) поддержка развития приоритетных отраслей экономики и т.д. [1, с.19]

Согласно Закона о бюджете на 2013 год в республиканский бюджет включены средства государственных целевых бюджетных фондов: фонда национального развития и республиканских инновационных фондов.

В Республики Беларусь создан и функционирует один внебюджетный фонд: