Главная База знаний "Allbest" Финансы, деньги и налоги Управление дебиторской задолженностью предприятия как основа его финансовой устойчивости (на примере ООО "PH-СЕВЕРНАЯ НЕФТЬ", г. Усинск)

Управление дебиторской задолженностью предприятия как основа его финансовой устойчивости (на примере ООО "PH-СЕВЕРНАЯ НЕФТЬ", г. Усинск)

Понятие финансовой устойчивости, его взаимосвязь с активами и пассивами организации. Значение и способы управления дебиторской задолженностью, pазработка и направления ее совершенствования. Современные формы рефинансирования дебиторской задолженности.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 04.04.2010
Размер файла 208,1 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Немало важно определять продолжительность операционного и финансового циклов и оценить интенсивность денежного потока. Операционный цикл включает в себя период от момента поступления на склад предприятия приобретенных товарно-материальных ценностей до поступления денег от покупателей за реализованную им продукцию.

При анализе управления дебиторской задолженностью как основы финансовой устойчивости предприятия необходимо рассчитывать ряд показателей:

· период инкассации долгов;

· коэффициент покупательной способности в период инфляции;

· показатели платежеспособности;

· коэффициент автономии;

· коэффициент финансирования;

· коэффициент задолженности;

· коэффициент долгосрочной финансовой независимости и т.д.

Для управления дебиторской задолженности организации могут использовать ряд приемов и способов предотвращения неоправданного роста дебиторской задолженности, обеспечения возврата долгов и снижения потерь при их не возврате. Они более подробно описаны в пункте 1.3.

2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ И СОСТОЯНИЯ УПРАВЛЕНИЯ ЕГО ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ

2.1 Общая характеристика хозяйственной деятельности предприятия

В 2003 году ОАО «Северная нефть» вошло в состав государственного ОАО «НК «Роснефть» - это лидер российской нефтяной отрасли и одна из крупнейших публичных нефтегазовых компаний мира. ОАО «НК «Роснефть» включена в перечень стратегических предприятий и организаций России. Основным акционером компании является государство, которому принадлежит чуть более 75% ее акций. В свободном обращении находиться около 15% акций Компании. В 2006 году при консолидации активов в рамках реструктуризации ОАО «НК «Роснефть» было создано ООО « РН - Северная нефть». В 2007 году ОАО «НК «Роснефть» первой в России преодолела 100-милионный рубеж годовой добычи нефти. Такие темпы роста многократно превысили показатели конкурентов как в России, так и за рубежом. Эта компания сохраняет позицию мирового лидера среди публичных нефтегазовых корпораций по объему доказанных запасов нефти и газового кондинсата.

ООО «РН - Северная нефть» создано путем преобразования ОАО «Северная Нефть» и ОАО «НК - Роснефть». Это предприятие владеет лицензиями на разработку 17 нефтяных месторождений: Баганское, Южно-Баганское, Салюкинское, Сандивейское, Северо-Баганское, Веякошорское, Среднемакарихинское, Хасырейское и Черпаюское, Нядейюское, Усино-Кушорское, Восточно-Веякское, Восточно-Баганское, Южно-Веякское и Верхне-Макарихинское, Осовейское, Неруюское - требующие завершения геологоразведочных работ (Приложение 2).

В 2006 году Общество преодолело 5-миллионную отметку в годовом объеме добычи.

В задачи предприятия входит геологическое изучение, разработка и освоение месторождений на территории двух российских регионов - Республики Коми и Ненецкого автономного округа Архангельской области, т.е. муниципальных образований "Город Усинск" и "Город Инта". Специалисты ООО «РН - Северная нефть» успешно справляется с их решением, выполняя высокие плановые задания. В суровых климатических условиях они создали и продолжают развивать систему технологических линий длинной более 560километров растянутых на территории протяженностью 350км на северо-востоке от базового города Усинска. Товарная нефть предприятия поступает в северо-западную транспортную систему компании.

По согласованию с соответствующими государственными органами и Советом Министров Республики Коми было принято решение о целесообразности освоения указанных выше месторождений силами совместного предприятия с привлечением иностранных инвестиций, с использованием современных технических средств и технологий, как отечественных, так и зарубежных.

Глубина залежей - от 1,5 до 4 тысяч метров. Большая часть запасов относится к трудноизвлекаемым и приурочена к низкопроницаемым карбонатным коллекторам. Поэтому разработка месторождений сопровождается применением современных технологий по бурению, освоению и эксплуатации пробуренных скважин.

«РН - Северная нефть» по своему типу является Обществом с ограниченной ответственностью. Правовое положение Общества, порядок его регистрации, а также права и обязанности участников общества определяются Гражданским Кодексом Российской Федерации, Федеральным Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 г. №14-ФЗ, иными правами, актами РФ и Уставом предприятия.

Функциональными направлениями производственной деятельности предприятия являются:

· бурение эксплуатационных и разведочных скважин;

· добыча, переработка и транспортировка УВ сырья;

· повышение продуктивности нефтяных эксплуатационных скважин;

· капитальный и подземный ремонт существующих скважин;

· внедрение западных технологий и принципов управления;

· инвестиции в оборудование и сооружения по охране окружающей среды и недр.

Стратегия развития ООО «РН - Северная нефть» осуществляется в рамках общей стратегии «НК «Роснефть» на период до 2015 года, разработанной с учетом тенденций развития мировой энергетики, характерных особенностей деятельности крупнейших мировых нефтегазовых компаний, конкурентной ситуации на российском энергетическом рынке и внутренних возможностей «НК «Роснефть».

В числе приоритетов развития на долгосрочную перспективу «Роснефти» - увеличение объемов добычи нефти за счет повышения эффективности разработки имеющихся месторождений, реализация инвестиционных проектов в Западной Сибири, на Дальнем Востоке, на юге и севере Европейской части России, улучшение структуры сырьевой базы. Предусмотрено также повышение действенности управления холдингом за счет централизации всех управленческих функций, формирование высокопрофессионального и сплоченного коллектива, обеспечение безопасности и экологической чистоты производства, проведение активной научно-технической политики в создании технологических ресурсосберегающих комплексов во всех видах деятельности компании. В результате реализации стратегической программы развития «Роснефть» планирует выйти на принципиально новый уровень развития, который позволит ей стать лидером топливно-энергетического комплекса России и встать в один ряд с ведущими энергетическими корпорациями мира.

2.2 Анализ и оценка финансового состояния предприятия

Обеспечение эффективного функционирования предприятия в условиях рыночной экономики требует экономически грамотного управления его деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать. С помощью экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития. Финансовая отчетность предприятии представлена в приложениях 8-10.

Анализ начинается с составления аналитического баланса, при этом отдельные статьи баланса исключаются, а сумма других корректируется. Таблица аналитического баланса представлена в приложении 3.

Из представленной таблицы четко видна ситуация значительно резкого уменьшения общей суммы активов в 2007 году в 2,5 раза по сравнению с 2006 годом (т.е. на 14 026 243 тыс. руб.), и это снижение продолжалось и дальше, к началу 2009 года сумма активов составила 7 900 889 тыс.руб.

Проведем анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств за период с 2006 по 2008 года.
Проведя анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств можно сказать, что в 2006 году финансовое состояние предприятия ООО "РН - Северная нефть" было не устойчивое. Так как наблюдался недостаток собственных оборотных средств для покрытия имеющихся запасов и затрат. Эта положение организации оставалось таким до конца 2007 года (табл. 2.1; 2.2)
В 2008 год по всем трем вариантам расчета (табл. 2.3) наблюдается покрытие собственными оборотными средствами имеющихся у ООО "РН - Северная нефть" запасов и затрат, поэтому финансовое положение организации на 01.01.2009г. можно характеризовать как абсолютно устойчивое. Более все три показателя покрытия собственными оборотными средствами запасов и затрат в течение 2008 года улучшили свои значения.
Табл. 2.1 Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств за 2006 год

Показатель собственных оборотных средств (СОС)

На начало 2006г.

На конец 2006г

Значение показателя

Излишек (недостаток)*

Значение показателя

Излишек (недостаток)

1

2

3

4

5

СОС (рассчитан без учета долгосрочных и краткосрочных пассивов)

-9 093 787

-12 841 282

1 826 950

-73 288

ПК (рассчитан с учетом долгосрочных пассивов)

-827 602

-4 575 097

1 826 950

-73 288

ВИ (рассчитан с учетом и долгосрочных, и краткосрочных пассивов)

1 980 771

- 1 766 724

1 991 850

91 612

* Излишек (недостаток) СОС рассчитывается как разница между собственными оборотными средствами и величиной запасов и затрат.

Табл. 2.2 Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств за 2007 год

Показатель собственных оборотных средств (СОС)

На начало 2007г.

На конец 2007г.

Значение показателя

Излишек (недостаток)*

Значение показателя

Излишек (недостаток)

1

2

3

4

5

СОС (рассчитан без учета долгосрочных и краткосрочных пассивов)

1 826 950

-73 288

1 803 273

+165 020

ПК (рассчитан с учетом долгосрочных пассивов)

1 826 950

-73 288

1 803 401

+165 148

ВИ (рассчитан с учетом долгосрочных и краткосрочных пассивов)

1 991 850

+91 612

2 127 384

+489 131

* Излишек (недостаток) СОС рассчитывается как разница между собственными оборотными средствами и величиной запасов и затрат.

Табл. 2.3 Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств за 2008 год

Показатель собственных оборотных средств (СОС)

На начало 2008г

На конец 2008г.

Значение показателя

Излишек (недостаток)*

Значение показателя

Излишек (недостаток)

1

2

3

4

5

СОС (рассчитан без учета долгосрочных и краткосрочных пассивов)

1 803 273

+165 020

2 134 087

+288 677

ПК (рассчитан с учетом долгосрочных пассивов)

1 803 401

+165 148

2 138 197

+292 787

ВИ (рассчитан с учетом долгосрочных и краткосрочных пассивов)

2 127 384

+489 131

2 370 151

+524 741

* Излишек (недостаток) СОС рассчитывается как разница между собственными оборотными средствами и величиной запасов и затрат.

Рассчитаем еще некоторые показатели финансовой устойчивости организации ООО «РН - Северная нефть» (табл. 2.4), такие как коэффициент автономии, капитализации (плечо финансового платежа), коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования, коэффициент финансовой устойчивости.

Коэффициент автономии характеризует степень зависимости организации от заемного капитала. Данный коэффициент организации на 1.01.2006г. не соответствовал норме, ситуация улучшилась только к концу 2006г. и больше уже не ухудшалась на протяжении трех анализируемых лет. За все эти три года наблюдалась положительная динамика. На 1 января 2009г. коэффициент автономии составил 0,77. Полученное значение показывает, что положение ООО "РН - Северная нефть" в основном зависит от собственного капитала (77% от общего капитала организации).

Коэффициент капитализации на 1 января 2006 года превышал нормативное значение (1,61), но к концу года он значительно уменьшился и продолжал снижаться на протяжении всех трех лет. К началу 2009 года этот коэффициент составил 0,29, что говорит о значительном превосходстве собственного капитала над заемным капиталом.

Табл. 2.4 Анализ прочих показателей финансовой устойчивости

Показатель

Значение показателя

Измен.

Пок-ля за 2008г.

Описание показателя и его нормативное значение

1.01. 2006

1.01.

2007

1.01.

2008

1.01. 2009

1

2

3

4

5

6

7

Коэффициент автономии

0,38

0,69

0,72

0,77

+0,05

Отношение собственного капитала к общей сумме капитала. Рекомендованное значение: >0,5

(обычно 0,6-0,7)

Коэффициент капитализации

1,61

0,44

0,39

0,29

-0,10

Отношение заемного капитала к собственному

Ограничение - не выше 1,5

Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования

1,74

1,35

1,46

1,55

+0,09

Показывает какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников

Нижняя граница - 0,1,

оптимальная величина > или = 0,5

Коэффициент финансовой зависимости

0,62

0,31

0,28

0,23

-0,05

Показывает долю заемного капитала в общей сумме капитала.

Рекомендуемое значение: <0,5.

Коэффициент финансовой устойчивости

0,74

0,69

0,72

0,77

+0,05

Показывает какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников

Ограничение - > или = 0,6

Коэффициент финансовой устойчивости за анализируемые года соответствовал оптимальному значению (2006г.- 0,69, 2007г.- 0,72, 2008г.-0,77), что свидетельствует об устойчивых источниках финансирования организации ООО «РН - Северная нефть».

Проведем анализ ликвидности баланса за 3 года (табл. 2.5, 2.6, 2.7). И по каждому году определим излишек (недостаток) активов для покрытия обязательств.

За анализируемые года (2006 - 2008гг.) из четырех соотношений, характеризующих соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения, выполняются все, кроме одного.

Табл. 2.5 Анализ ликвидности баланса за 2006 года (тыс. руб.).

Активы по степени ликвидности

На конец 2006г., тыс. руб.

Прирост с нач. года, %

Норм. Соотн.

Пассивы по сроку погашения

На конец 2006г., тыс. руб.

Прирост c нач. года, %

Излишек/ недостаток тыс. руб., (гр.2 - гр.6)

А1. Высоколиквидные активы

443 104

+489,2

>=

П1. Наиболее срочные обязательства

2 554 889

-16,6

-2 111 785

А2. Быстрореализуемые активы

2 203397

+80,4

>=

П2. Среднесроч. обязательства

164 900

-94,1

2 038 497

А3. Медленно реализуемые активы

1 900238

-49,3

>=

П3. Долгосрочные обязательства

-

-

1900 238

А4. Труднореализуемые активы

4 319484

-75,8

<=

П4. Постоянные пассивы

6 146 434

-29,8

-1 826 950

Табл. 2.6 Анализ ликвидности баланса за 2007 года (тыс. руб.).

Активы по степени ликвидности

На конец 2007г., тыс. руб.

Прирост с нач. года, %

Норм. Соотн.

Пассивы по сроку погашения

На конец 2007г., тыс. руб.

Прирост c нач. года, %

Излишек/ недостаток тыс. руб., (гр.2 - гр.6)

А1. Высоколиквидные активы

157 194

-64,5

>=

П1. Наиболее срочные обязательства

2 014 413

-21,2

-1 857 219

А2. Быстрореализуемые активы

2 346350

+6,5

>=

П2. Среднесроч. обязательства

323 983

+2,0

+2 022 364

А3. Медленно реализуемые активы

1 638253

-13,8

>=

П3. Долгосрочные обязательства

128

-

+1 638 125

А4. Труднореализуемые активы (внеоборотные активы)

4 240351

-1,8

<=

П4. Постоянные пассивы

6 043 624

-1,7

-1 803 273

Организация неспособна погасить наиболее срочные обязательства за счет высоколиквидных активов (денежных средств и краткосрочных финансовых вложений), которые составляют только 16% в 2006г., 7% в 2007г., 9% в 2008г от необходимой величины.

Табл. 2.7 Анализ ликвидности баланса за 2008 года (тыс. руб.).

Активы по степени ликвидности

На конец 2008г., тыс. руб.

Прирост с нач. года, %

Норм. Соотн.

Пассивы по сроку погашения

На конец 2008г., тыс. руб.

Прирост c нач. года, %

Излишек/ недостаток тыс. руб., (гр.2 - гр.6)

А1. Высоколиквидные активы

162 749

+3,5

>=

П1. Наиболее срочные обязательства

1792385

-17.5

-1 629 636

А2. Быстрореализуемые активы

1 922423

-18,1

>=

П2. Среднесроч. обязательства

-

-

+1 922 423

А3. Медленно реализуемые активы

1 845410

+12,6

>=

П3. Долгосрочные обязательства

4110

+3110,9

+1 841 300

А4. Труднореализуемые активы

3 970307

-6,4

<=

П4. Постоянные пассивы

6 104394

+1,0

- 2 134 087

В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств. В данном случае это соотношение выполняется (быстрореализуемые активы превышают среднесрочные обязательства).

Так же, учитывая соотношения медленно реализуемых активов с долгосрочными обязательствами и труднореализуемых активов с постоянными пассивами, можно сделать вывод, что баланс является высоколиквидным. В приложение 4 представлена диаграмма ликвидности баланса на начало 2007, 2008, 2009 года.

Проведем оценку платежеспособности предприятия ООО «РН - Северная нефть», для чего рассчитаем коэффициенты абсолютной, быстрой и текущей ликвидности по каждому году (табл.2.8, 2.9. 2.10).

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает в какой степени все текущие финансовые обязательства обеспечены готовыми средствами платежа. Чем выше его величина, тем больше вероятность погашения долгов. На начало января 2009г. коэффициент абсолютной ликвидности равен 0,09 - ниже рекомендуемого значения. Это свидетельствует о том, что ООО «РН - Северная нефть» в ближайшее время не сможет погасить текущую краткосрочную задолженность за счет денежных средств и приравненных к ним финансовым вложениям.

Табл. 2.8 Показатели ликвидности предприятия за 2006г.

Показатель ликвидности

Значение показателя

Измен. пок-ля

Расчет / рекомендованное значение

на начало отчетного периода

на конец отчетного периода

1. Коэффициент текущей (общей) ликвидности

0,86

1,67

+0,81

Отношение текущих активов к краткосрочным обязательствам. Необходимое значение- не менее 2

2. Коэффициент быстрой ликвидности

0,22

0,97

+0,75

Допустимое значение - от 0,7 до 0,8, желательно - 1

3. Коэффициент абсолютной ликвидности

0,01

0,16

+0,15

Отношение высоколиквидных активов к краткосрочным обязательствам. Рекомендуемое значение: от 0,1 до 0,7

Табл. 2.9 Показатели ликвидности предприятия за 2007г.

Показатель ликвидности

Значение показателя

Измен. пок-ля

Расчет / рекомендованное значение

на начало отчетного периода

на конец отчетного периода

1

2

3

4

5

1. Коэффициент текущей (общей) ликвидности

1,67

1,77

+0,1

Отношение текущих активов к краткосрочным обязательствам. Необходимое значение- не менее 2

2. Коэффициент быстрой ликвидности

0,97

1,07

+0,1

Допустимое значение - от 0,7 до 0,8, желательно - 1

3. Коэффициент абсолютной ликвидности

0,16

0,07

-0,09

Отношение высоколиквидных активов к краткосрочным обязательствам. Рекомендуемое значение: от 0,1 до 0,7

Табл. 2.10 Показатели ликвидности предприятия за 2008г.

Показатель ликвидности

Значение показателя

Измен. пок-ля

Расчет / рекомендованное значение

на начало отчетного периода

на конец отчетного периода

1

2

3

4

5

1. Коэффициент текущей (общей) ликвидности

1,77

2,19

+0,39

Отношение текущих активов к краткосрочным обязательствам. Необходимое значение- не менее 2

2. Коэффициент быстрой ликвидности

1,07

1,16

+0,09

Допустимое значение - от 0,7 до 0,8, желательно - 1

3. Коэффициент абсолютной ликвидности

0,07

0,09

+ 0,02

Отношение высоколиквидных активов к краткосрочным обязательствам. Рекомендуемое значение: от 0,1 до 0,7

Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности показывает в какой степени все текущие финансовые обязательства могут быть удовлетворены за счет высоко ликвидных активов. Удовлетворяет обычно соотношение 0,7-1. Однако оно может быть недостаточным, если большую долю ликвидных средств составляет дебиторская задолженность, часть которой трудно своевременно взыскать. По ООО «РН - Северная нефть» на начало 2006 года этот коэффициент не соответствовал нормативному значению, но к концу года коэффициент улучшился (приблизился к 1) и на протяжении следующих двух лет не ухудшался. На 1 января 2009 года коэффициент быстрой ликвидности был равен 1,16.

Коэффициент текущей ликвидности улучшил свое значение за три года и к концу 2008 года стал равен 2,19, что соответствует оптимальному значению. Это свидетельствует о том, что ООО «РН - Северная нефть» в состоянии погасить краткосрочные обязательства текущими активами.

Следовательно можно сделать вывод, что на 1 января 2009 года предприятие ООО «РН - Северная нефть» является платежеспособным, и это состояние совершенно устойчивое.

По результатам проведённого анализа выделены и сгруппированы по качественному признаку основные показатели финансового положения (по состоянию по итогам 2006г,2007г.,2008г.) и результатов деятельности ООО «РН - Северная нефть», которые приведены ниже. При этом учтено не только текущее значение показателей, но и динамика за 2008 год.

Анализ выявил следующие:

· за отчётный период была получена прибыль от продаж в размере 536 327тыс. руб., что составляет 5,8% от выручки. По сравнению с аналогичным периодом 2007г. прибыль от продаж уменьшилась на 278 085 тыс.руб., это связано с ростом расходов по операционной деятельности;

· за отчетный период прибыль от финансово-хозяйственной деятельности составила (63 031 тыс.руб.), что на 44 937 тыс. руб. больше по сравнению с аналогичным периодом 2007г.

Ниже в таблице (2.11) приведены основные финансовые результаты деятельности ООО «РН - Северная нефть» в течение трех лет.

Табл. 2.11 Финансовые результаты за 2006 - 2008гг.

Показатель

Значение показателя, тыс. руб.

Измен. пок-ля за 2008г.

01.01.07

01.01.08

01.01.09

тыс. руб.

1

2

3

4

5

1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг

3 164 460

8 863 349

9 261 530

+398181

2. Расходы по обычным видам деятельности

3 190 253

8 048 937

8 725 203

+676266

3. Прибыль (убыток) от продаж

-25 793

814 412

536 327

-278085

4. Прочие доходы

308 936

577 134

916 442

+339308

5. Прочие расходы

477 276

1 089 688

1 148 376

+58688

6. Прибыль (убыток) от прочих операций

-194 133

301 858

304 393

+2535

7. Налоговые обязательства, налог на прибыль

+90 467

283 764

241 362

-42402

8. Чистая прибыль (убыток)

-103 666

18 094

63 031

+44937

В 2006 году результаты финансовой деятельности были отрицательными, прибыли не было. Убыток составил 103 666 тыс. руб.

Теперь проведем расчеты показателей рентабельности (табл.2.12, 2.13).

Табл. 2.12 Динамика показателей рентабельности ООО «РН - Северная нефть»

Показатели рентабельности

Значения показателя

(в копейках)

Изменение за 2008г. (коп)

01.01.07

01.01.08

01.01.09

1

2

3

4

5

1. Величина прибыли от продаж на каждый рубль, вложенный в производство и реализацию продукции (работ, услуг)

-0,8

10,1

6,2

-3,9

2. Величина прибыли от продаж в каждом рубле выручки от реализации (рентабельность продаж)

-0,8

9,2

5,8

-3,4

3. Величина прибыли до налогообложения на рубль всех расходов организации

0

3,3

3,1

-0,2

На 1 января 2007 года показатели рентабельности имели отрицательные значения. Но к началу 2008 года положение значительно улучшилось (величина прибыли от продаж на каждый рубль, вложенный в производство и реализацию продукции, увеличилась на 10,9 коп; величина прибыли до налогообложения на рубль всех расходов организации увеличилась на 3,3 коп.), как следствие прибыльности деятельности ООО«РН - Северная нефть» в 2007г.

На 1 января 2009 года эти показатели тоже были положительными. Но в сравнении с аналогичным периодом прошлого года они уменьшились, как следствие падения уровня доходности ООО«РН - Северная нефть» в 2008г.

За анализируемый 2008г. организация по обычным видам деятельности получила прибыль в размере 5,8 копеек с каждого рубля выручки от реализации (на 3,4коп. меньше предыдущего года). Показатель рентабельности, рассчитанный как отношение прибыли до налогообложения к совокупным расходам организации, составил 3,1 копеек. Это значит, что с каждого рубля, израсходованного за рассматриваемый период в рамках финансово-хозяйственной деятельности ООО «РН - Северная нефть», было получено 3,1 копеек прибыли (что но 0,2 коп. меньше предыдущего года).

Данные таблицы 2.13 показывают эффективность использования всего имущества организации, а также собственного капитала.

Табл. 2.13 Показатели рентабельности

Показатель рентабельности

Значение показателя в отчетном периоде, %

Расчет показателя

2006г.

2007г.

2008г.

Рентабельность активов (ROA)

-1,17

0,2

0,8

Отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости активов

Рентабельность собственного капитала (ROE)

-1,69

0,3

1,0

Отношение чистой прибыли к среднегодовой величине собственного капитала

Согласно показателям деловой активности финансовое состояние предприятия ООО «РН - Северная нефть» на 1 января является стабильным.

Проведем анализ кредитоспособности ООО "РН - Северная нефть" 1 января 2009г. по методике Сбербанка России (утв. "Регламентом предоставления кредитов юридическим лицам Сбербанком России и его филиалами от 8 декабря 1997г. N 285-р").

Табл. 2.14

Показатель

Факт. значение

Категория

Вес пок-ля

Расчет суммы баллов

Справочно: категории показателя

1

2

3

Коэффициент абсолютной ликвидности

0,09

3

0,11

0,33

0,2 и выше

0,15-0,2

менее 0,15

Коэффициент промежуточной (быстрой) ликвидности

1,16

1

0,05

0,05

0,8 и выше

0,5-0,8

менее 0,5

Коэффициент текущей ликвидности

2,09

1

0,42

0,42

2,0 и выше

1,0-2,0

менее1,0

Коэффициент соотношения собственных и заемных средств (кроме торговли)

2,83

1

0,21

0,21

1,0 и выше

0,7-1,0

менее 0,7

Рентабельность основной деятельности

0,20

1

0,21

0,21

0,15 и выше

менее 0,15

нерентаб.

Итого

х

х

1

1,22

В соответствии с методикой Сбербанка заемщики делятся в зависимости от полученной суммы баллов на три класса:

первоклассные - кредитование которых не вызывает сомнений (сумма баллов от 1 до 1,05);

второго класса - кредитование требует взвешенного подхода (свыше 1,05 но меньше 2,42);

третьего класса - кредитование связано с повышенным риском (2,42 и выше).

В данном случае сумма баллов равна 1,22. Поэтому, выдача кредитов ООО "РН - Северная нефть" на 1 января 2009г. не связана с повышенным риском, но требует взвешенного подхода.

Для заключения проведем расчет вероятности банкротства ООО «РН -Северная нефть» на 1 января 2009г (табл. 2.15). В качестве одного из показателей вероятности банкротства организации ниже рассчитан Z-счет Альтмана:

Z-счет = 1,2К1 + 1,4К2 + 3,3К3 + 0,6К4 + К5 (2.1)

Табл. 2.15 Вероятность банкротства ООО «РН - Северная нефть»

Коэф-т

Расчет

Значение

Множитель

Произведение (гр. 3 х гр. 4)

1

2

3

4

5

К1

Отношение оборотного капитала к величине всех активов

0,50

1,2

0,60

К2

Отношение нераспределенной прибыли и фондов спец. назначения к величине всех активов

-0,02

1,4

-0,03

К3

Отношение фин. результата от продаж к величине всех активов

0,07

3,3

0,23

К4

Отношение собственного капитала к заемному

3,41

0,6

2,05

К5

Отношение выручки от продаж к величине всех активов

1,17

1

1,17

Z-счет Альтмана:

4,02

Предполагаемая вероятность банкротства в зависимости от значения Z-счета Альтмана составляет:

· 1,8 и менее - очень высокая;

· от 1,81 до 2,7 - высокая;

· от 2,71 до 2,9 - существует возможность;

· от 3,0 и выше - очень низкая.

Для ООО "РН - Северная нефть" значение Z-счета на конец декабря 2008г. составило 4,02. Это говорит о низкой вероятности банкротства ООО "РН - Северная нефть". Однако следует обратить внимание, что полученные на основе Z-счета Альтмана выводы нельзя признать безоговорочно достоверными ввиду ограничений на использования данного показателя в условиях российской экономики.

2.3 Анализ и оценка управления дебиторской задолженностью

Средства, поступающие от дебиторов, являются одним из основных источников доходов производственных предприятий. Несвоевременная оплата покупателями своих обязательств приводит к дефициту денежных средств, увеличивает потребность организации в оборотных активах для финансирования текущей деятельности, ухудшает финансовое состояние. Это, в свою очередь, приводит к необходимости изменения расчетных отношений между организацией и покупателями, выработке рациональной политики предоставления кредитов и инкассации задолженностей.

Состояние дебиторской задолженности, ее размер и качество оказывают существенное влияние на финансовое состояние организации. По российским источникам, дебиторская задолженность в среднем составляет около 33% всех активов организаций. Любушкин Н.П., Лещева В.Б., Дъякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия:. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: видом продукции и степенью насыщенности ею рынка, емкостью рынка, договорными условиями и принятой системой расчетов на конкретном предприятии, платежеспособностью и аккуратностью дебиторов.

Основными задачами аналитического обеспечения управления дебиторской задолженностью являются:

· обоснование политики предоставления товарного кредита и инкассации задолженностей для различных групп покупателей и видов продукции;

· анализ дебиторской задолженности по персональному списку дебиторов, срокам образования и размерам;

· анализ допустимой и недопустимой дебиторской задолженности;

· оценка реальности дебиторской задолженности организации;

· анализ и ранжирование покупателей в зависимости от объема закупок, истории кредитных отношений и предлагаемых условий оплаты;

· контроль за расчетами с дебиторами по отсроченной или просроченной задолженности;

· оценка средних сроков погашения задолженности и сроков их изменения;

· предварительная оценка платежеспособности потенциальных покупателей;

· определение приемов и способов ускорения востребования долгов и уменьшения безнадежных долгов;

· определение условий продажи, обеспечивающих гарантированное поступление денежных средств.

Аналитическое обеспечение управления дебиторской задолженностью должно базироваться на соответствующей методике анализа дебиторской задолженности.

Управления дебиторской задолженностью, как правило, включает анализ абсолютных и относительных показателей состояния, структуры и движения дебиторской задолженности, оценку доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов, оценку соотношения дебиторской задолженности с результатом основной деятельности (выручкой от продаж), оценку доли сомнительной задолженности в составе дебиторской, анализ изменения дебиторской задолженности по срокам ее образования. Кроме того, необходимо проводить анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, рассчитывать реальную дебиторскую задолженность. Мездриков Ю.В. аналитическое обеспечение управления дебиторской задолженностью//Экономический анализ: теория и практика, 2008, N 5, с.17

Во-первых, проведем анализ абсолютных и относительных показателей состояния, структуры и движения дебиторской задолженности за три года (табл.2.16, 2.17, 2.18).

Табл. 2.16 Состав дебиторской задолженности на 2006г.

Показатели

Значение показателей

Измен., тыс.руб.

На нач. 2006г, тыс.руб.

На нач. 2006г, %

На кон. 2006г, тыс.руб.

На кон. 2006г, %

Авансы выданные

173 911

14,24

639 575

29,03

465 664

Покупатели и заказчики

464 292

38,02

629 952

28,59

165 660

Прочие дебиторы

582 938

47,74

933 870

42,38

350 932

Итого

1 221 141

100

2 203 397

100

982 256

За 2006 год дебиторская задолженность увеличилась на 982 256 тыс.руб., причем это только краткосрочная дебиторская задолженность. В 2006 году отсутствовала дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Рассмотрим изменение дебиторской задолженности в разрезе каждой ее составляющей: к концу 2006 года сумма выданных авансов увеличилась на 465 664 тыс.руб.; задолженность покупателей и заказчиков увеличилась на 165 660. тыс.руб.; задолженность прочих дебиторов (42,38% в общей совокупности дебиторской задолженности) увеличилась на 350 932 тыс.руб.)

В 2007 и 2008 годах, так же как и в предыдущем анализируемом периоде, долгосрочная дебиторская задолженность отсутствовала.

За 2007 год дебиторская задолженность опять увеличилась, но уже сумма изменения была значительно меньше (на 142 953 тыс.руб.). Такое изменение совсем не является отрицательным, так как период погашения этой задолженности тоже сократился (95 дней).

Табл.2.17 Состав дебиторской задолженности на 2007г.

Показатели

Значение показателей

Измен., тыс.руб.

На нач. 2007г, тыс.руб.

На нач. 2007г, %

На кон. 2007г, тыс.руб.

На кон. 2007г, %

Авансы выданные

639 575

29,03

578 363

24,65

-61 212

Покупатели и заказчики

629 952

28,59

754 910

32,17

124 958

Прочие дебиторы

933 870

42,38

1 013 077

43,18

79 207

Итого

2 203 397

100

2 346 350

100

142 953

В 2008 году состояние стало еще лучше, в концу года дебиторская задолженность составила 1 922 423 тыс.руб., что на 423 927 тыс.руб. меньше предыдущего анализируемого года. Оборачиваемость этой задолженности равна 4,8; срок ее погашения 75 дней.

Рассмотрим изменение дебиторской задолженности за 2008 год в разрезе конкретных дебиторов. По выданным авансам на конец 2008 наибольший удельный вес составляют авансы выданные ОАО «НК «Роснефть» - 41,6% и ООО «РН - Бурение» - 36,3%. Что же касается задолженности покупателей и заказчиков, можно отметить что но начало 2008 года такая задолженность была на 404 476 тыс.руб. больше чем к концу года (наибольший удельный вес 64,7% - ОАО «НК «Роснефть» в общей сумме на 01.01.2009г).

Так же рассмотрим просроченную дебиторскую задолженность за 2008 год. К концу года она увеличилась на 15 721тыс.руб. Такой рост просроченной задолженности произошел в связи с увеличением выданных авансов (на 23 683тыс.руб.), а задолженность покупателей и заказчиков (на 3 251тыс.ру.), также прочих дебиторов (на 4 711тыс.руб.) уменьшилась.

Табл. 2.18 Состав дебиторской задолженности на 2008г.

Показатели

Значение показателей

Измен., тыс.руб.

На нач. 2008г, тыс.руб.

Просроч. 01.01.08г, тыс.руб.

На кон. 2008г, тыс.руб.

Просроч. 31.12.08г, тыс.руб.

Авансы выданные,

в том числе:

578 363

42 522

557 684

66 205

-20 679

Прогресс - СТ

12 209

1 656

-12 209

РОСС Строительная компания

9 873

2 176

- 9 873

Роснефть НК ОАО

199 490

231 795

1 460

32 305

РН - Бурение

178 900

202 313

23 413

Строймонтаж

87 220

24 163

31 977

30 566

-55 243

Арктикнефтеспецстрой

60 414

10 844

26 721

25 599

-33 693

Сервис Буровых Растворов

6 790

6 572

6 790

Эра - СпецСтрой

14 254

2 469

1 778

1 778

-12 476

Прочие

16004

1215

56310

231

40 306

Покупатели и заказчики,

в том числе

754 910

20 418

350 434

17 167

-404 476

Усинскгеонефть

185 181

10 523

-185 181

Сименс

7 247

7 247

Ухт. механический завод

6 417

4 248

6 417

Роснефть НК ОАО

477 940

226581

-251 359

Ройлком

20 740

2054

2054

-18 686

Усинск - Алнас - Сервис

11 526

1500

-10 026

Аризон Компани

5 904

1 968

1290

-4 614

Химеко - ГАНГ

7 818

-7 818

Прочие

32138

3679

119009

15113

86 871

Прочие дебиторы,

в том числе:

1 013 077

24 525

1 014 305

19 814

1 228

РН - Сервис г. Москва

601 814

88

-601 726

Роснефть НК ОАО

209 395

1 037

717 735

508 340

РН - Бурение

26 602

2 193

84 049

57 447

Строймонтаж

6 306

51

147

147

-6 159

Нефтемонтаж ОАО

19 620

19620

19620

19620

-

Прочие

149340

1624

192666

47

43 326

Итого

2 346 350

87 465

1 922 423

103 186

-423 927

Состав дебиторской задолженности за анализируемые нами периоды в диаграммах представлены в приложении 5.

Далее в таблицах 2.19. и 2.20 рассчитаны показатели оборачиваемости ряда активов, характеризующие скорость возврата авансированных на осуществление предпринимательской деятельности денежных средств, а также показатель оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.

Табл. 2.19 Показатели оборачиваемости активов

Общие показатели оборачиваемости

Значения показателей оборачиваемости

2006г.

2007г.

2008г.

Оборачиваемость активов

(отношение выручки к среднегодовой стоимости активов)

0,4

1,1

1,2

Оборачиваемость собственного капитала

(отношение выручки к среднегодовой величине собственного капитала)

0,5

1,5

1,5

Оборачиваемость дебиторской задолженности

(отношение выручки к среднегодовой величине дебиторской задолженности)

1,4

3,8

4,8

Оборачиваемость оборотных средств

(отношение выручки к среднегодовой стоимости оборотных активов)

0,7

2,1

2,4

Оборачиваемость кредиторской задолженности

(отношение выручки к среднегодовой величине кредиторской задолженности)

1,2

4,4

5,9

Табл. 2.20 Показатели управления активами

Показатели управления активами

Значения показателя,

коэффициент (дней)

2006г.

2007г

2008г

Оборачиваемость материальных средств (запасов)

77

70

84

Срок погашения дебиторской задолженности

257

95

75

Срок погашения кредиторской задолженности

300

81

61

В соответствии с результатами расчетов, в 2006 году дебиторская и кредиторская задолженность погашалась за 257 и 300 дней. Оборачиваемость собственного капитала (0,5) показывает, сколько рублей выручки приходится на 1 рубль вложенного собственного капитала. К 2007 году ситуация улучшилась и больше не ухудшалась.

В 2008 году дебиторская и кредиторская задолженность погашалась за 75 и 61 дней соответственно. Оборачиваемость активов (1,2); оборачиваемость собственного капитала (1,5), т.е. 1,5руб. выручки приходится на 1 рубль вложенного капитала.

Проведем расчет финансового и операционного циклов предприятия ООО «РН - Северная нефть» (таблица 2.21). Этот цикл начинается с момента оплаты поставщиками данных материалов (погашение кредиторской задолженности) и заканчивается в момент получения денег от покупателей за отгруженную продукцию (погашение дебиторской задолженности).

Табл.2.21 Динамика продолжительности операционного и финансового циклов за 2006, 2007, 2008 года, дни

Показатели

2006

2007

2008

Измен. за посл. год

Продолжительность операционного цикла

334

165

159

-6

Продолжительность финансового цикла

34

84

98

+14

Как видно из таблицы, продолжительность финансового цикла в 2006 была в 3 раза меньше, чем в 2008 году, а продолжительность операционного наоборот уменьшилась.(Приложение 6)

ВЫВОД: ООО «РН - Северная нефть» создано путем преобразования ОАО «Северная Нефть» и ОАО «НК - Роснефть». Основным акционером компании является государство, которому принадлежит чуть более 75% ее акций. В свободном обращении находиться около 15% акций Компании. Это предприятие владеет лицензиями на разработку 17 нефтяных месторождений.

Функциональными направлениями производственной деятельности предприятия являются:

· бурение эксплуатационных и разведочных скважин;

· добыча, переработка и транспортировка УВ сырья;

· повышение продуктивности нефтяных эксплуатационных скважин;

· капитальный и подземный ремонт существующих скважин;

· внедрение западных технологий и принципов управления;

· инвестиции в оборудование и сооружения по охране окружающей среды и недр.

Проанализировав финансовое состояние предприятия ООО «РН - Северная нефть» можно отметить, что оно стабильно, финансово устойчиво.

По состоянию на конец 2008г. были получены следующие показатели, исключительно хорошо характеризующие финансовое положение и результаты деятельности предприятия:

· увеличение собственного капитала организации при том что, активы ООО " РН - Северная нефть" уменьшились на 481 259 тыс.руб.;

· баланс предприятия является платежеспособным, все коэффициенты оценки структуры баланса соответствуют установленной норме. Более того, наблюдается положительная динамика в сравнении с аналогичным периодом 2007г.;

· хорошая финансовая устойчивость по величине излишка собственных оборотных средств. Коэффициент финансовой устойчивости соответствует оптимальному значению (0,77), и за отчетный период наблюдается его увеличение, что свидетельствует об устойчивых источниках финансирования;

· коэффициент обеспеченности материальных запасов соответствует норме;

· согласно оценки деловой активности финансовое состояние предприятия является стабильным, так как все показатели соответствуют норме;

· чистая прибыль составила 63 031тыс.руб. более того наблюдалась положительная динамика по сравнению с прошлым периодом (+44 937 тыс.руб.)

Следующие 2 показателя финансового положения организации имеют нормальные или близкие к нормальным значения:

· доля собственного капитала неоправданно высока (77,2%);

· была получена выручка равная 9 261 530 тыс.руб., которая положительно изменилась за отчетный период. Но не смотря на это прибыль от продаж (в размере 536 327 тыс.руб.) уменьшилась на 278 085 тыс.руб., что связано с ростом расходов по обычной деятельности, что составляет 5,8% от выручки.

Среди показателей, неудовлетворительно характеризующих финансовое положение организации, можно выделить следующие:

· коэффициент абсолютной ликвидности равен 0,09 - ниже рекомендуемого значения. Это свидетельствует о том, что ООО «РН - Северная нефть» в ближайшее время не сможет погасить текущую краткосрочную задолженность за счет денежных средств и приравненных к ним финансовым вложениям;

· показатели рентабельности имеют отрицательные значения как следствие падения уровня доходности ООО «РН - Северная нефть» в 2008г. по сравнению с аналогичными показателями 2007г.

Что же касается дебиторской задолженности, то можно отметить что ее состояние в 2008 году улучшилось в сравнении с предыдущими годами. Оборачиваемость этой задолженности равна 4,8; срок ее погашения 75 дней.

3. РАЗРАБОТКА И ОЦЕНКА НАПРАВЛЕНИЙ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ

3.1 Предложения по управлению дебиторской задолженности на предприятии ООО «РН - Северная нефть»

В связи с тем, что управление дебиторской задолженностью занимает особое место в существовании организации, поскольку это задолженность ведет к прямому отвлечению денежных и других платежных средств из оборота. Целесообразно предложить следующие мероприятия по сокращению дебиторской задолженности:

1. проводить работу по ликвидации просроченной задолженности и вовремя принимать меры недопущения ее образования в будущем.

На предварительном этапе работы над проектом договора исполнитель должен осуществлять сбор исчерпывающего объема информации о платежеспособности и уровне производственно-хозяйственной дисциплины делового потенциального партнера, для чего в обязательном порядке, в рамках компетенции привлекать служба экономической безопасности организации.

Необходимо полностью устранять договорные отношения с контрагентом, имеющим сомнительную и безнадежную к взысканию дебиторскую задолженность.

2. проводить зачеты встречных требований, без отвлечения денежных средств и увеличения сальдо задолженности на конец периода;

Подписание документов, подтверждающих исполнение договора (поставка материально-технических ресурсов, выполнение работ, оказание услуг) следует проводить на основании фактического исполнения договорных обязательств и в соответствии с заключенным договором и сроком оплаты счет-фактуры.

Счета и счета-фактуры необходимо принимать к оплате только при наличии документов, подтверждающих фактическое исполнение договорных обязательств (товарно-транспортные, товарные, железнодорожные накладные, акты сдачи приемки и т.д.), а также при условии принятия их к учету бухгалтерией организации. Полученные счета-фактуры, подлежащие перевыставлению, принимать к оплате строго при наличии:

· копии дополнительного соглашения к основному договору (либо отдельного договора) с контрагентом, для которого предприятием выполнены работы, оказаны услуги (питание, проживание, авто- и авиа перевозки и пр.);

· акта сдачи-приемки работ, услуг, подписанного контрагентом и подтверждающего принятие им затрат по выполненным работам, оказанным услугам.

3. Чаще составлять акты сверки взаимных расчетов. Например, при обороте товаров, работ, услуг более одного миллиона рублей акты сверки необходимо составлять не реже одно раза в месяц, а при обороте товаров, работ, услуг менее одного миллиона рублей - ежеквартально.

Если в результате составления актов сверки в расчетах с контрагентом возникает просроченная дебиторская задолженность, то оплата полученных счетов не должна производится до момента устранения возникшей дебиторской задолженности, о чем контрагент обязан проинформировать в письменной форме.

4. проводить стандартизацию условий погашения дебиторской задолженности сторонних дебиторов по вновь заключаемым договорам и вносить изменения в существующие договоры, с целью минимизации авансов по условиям расчетов в договорах.

5. исключить уплату авансов с просроченной дебиторской задолженностью до срока ее погашения.

В процессе своей работы организация сталкивается с проблемами возникновения просроченной дебиторской задолженности, устранениями которой занимаются курирующие подразделения организации совместно с управлением правового обеспечения, службой экономической безопасности и казначейско-финансовым управлением. Для улучшения работы по погашению задолженности можно предложить следующий порядок ее устранения:

· Первый этап работы с просроченной задолженностью, срок просрочки по которой не превышает 30 календарных дней необходимо вести самостоятельно курирующим подразделением, которое должно документально фиксировать факт и обстоятельства возникновения просроченной задолженности, требовать объяснения работников и представителей контрагента относительно известных им обстоятельств, при необходимости инициировать создание комиссии и проведения проверок (ревизий) для определения причин возникновения и размера просроченной задолженности. В целях добровольного устранения задолженности куратор обязан проводить переговоры с представителями контрагента и получать или направлять письменное обязательство о порядке и сроках погашения задолженности. Руководитель курирующего подразделения обязан при составлении ежемесячных отчетов о задолженности информировать казначейско-финансовое управление о причинах возникновения просроченной задолженности, а также о мерах, принимаемых для ее погашения., и устранения на момент оплаты счет-фактуры.

· Второй этап работы с просроченной задолженностью, просрочка которой составляет 30 и более дней, должна проводиться также курирующим подразделением организации. Настоящая задолженность является предметом специального рассмотрения и требует от исполнителей применения дополнительных оперативных мер, направленных на урегулирование с контрагентом вопроса о погашении задолженности, в том числе проведение переговоров о схемах по погашению задолженности, подписание, дополнительных соглашений и графиков погашения задолженности на условиях отсрочки и рассрочки платежей, оформление отступного, новации, зачета встречных требований, уступки права требования или перевода долга и т.д. Максимальный срок проведения работ с просроченной задолженностью по второму этапу должен составлять не более 15 дней. При необходимости курирующее подразделение обязано направлять в Управление правового обеспечения служебную записку о проведении правовой оценки проекта решения, направленного на урегулирование взаимоотношений с контрагентом. Если результаты анализа представленных документов будут свидетельствовать об отсутствии основания для погашения задолженности Управление правового обеспечения должно сообщать об этом руководителю курирующего подразделения. В таком случае решение о дальнейших действиях, направленных на погашение задолженности будет возлагаться на руководителя курирующего подразделения с привлечением в случае необходимости Службы экономической безопасности для оказания помощи в вопросе урегулирования взаимоотношений с контрагентом. В случае, когда курирующим подразделением будут предприняты все исчерпывающие меры на первом и втором этапе работы по погашению задолженности и эти меры не дадут положительных результатов, материалы по просроченной задолженности будут направляться организатору претензионно-исковой работы.

· Третий этап работы с просроченной задолженностью (с момента организации претензионно-исковой работы) должен курироваться Управлением правового обеспечения, для этого куратор договора обязан передать необходимый пакет документов (копию договора со всеми приложениями и дополнениями к нему; документы, подтверждающие факт образования и обстоятельства возникновения задолженности, а также расчет убытков/неустойки, оригиналы актов приемки-передачи товаров/работ/услуг, товарно-транспортных накладных, маршрутных и платежных поручений; служебные записки, письма контрагентам, объяснения работников и представителей контрагентов, отчеты исполнителей; иные документы необходимые для оформления претензионно-искового документа). Куратор договора дополнительно должен сообщать обо всех новых фактах, имеющих отношение к организации претензионно-исковой работы по взысканию непогашенной задолженности. При необходимости на данном этапе работы по погашению задолженности может быть привлечена служба экономической безопасности на основании служебных записок ответственных структурных подразделений и поручений руководства организации. Для обеспечения работы по погашению задолженности служба экономической безопасности может запрашивать у структурных подразделений информацию, связанную с заключением и исполнением договоров вплоть до исключения из списков контрагентов. Запрашиваемые документы должны предоставляться в службу экономической безопасности в течение трех рабочих дней с даты поступления запроса.

По каждому этапу работы по погашению задолженности необходимо проводить оперативный учет (реестр) с указанием наименования контрагента, номера и даты договора, суммы и принятых мер по погашению задолженности. По первому и второму этапам работы по погашению задолженности учет должен курироваться специальным подразделением организации. По третьему этапу работы учет по взысканию задолженности будет проводиться Управлением правового обеспечения путем подачи искового заявления и его рассмотрения в судебном порядке..

Так же в процессе работы организации бывают такие случаи, при которых необходимо производить списание дебиторской задолженности на результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия (причем списанию подлежит только безнадежная к взысканию дебиторская задолженность, невозможность взыскания которой подтверждена документально).

Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности необходимо списывать по каждому договору на основании решения Центральной инвентаризационной комиссии и приказа по результатам проведенной инвентаризации статей баланса организации.

Структурное подразделение, в которое будет поступать информация, свидетельствующая о невозможности взыскания дебиторской задолженности (о ликвидации Контрагента, о вступлении в силу решения суда об отказе во взыскании дебиторской задолженности при отсутствии возможности его дальнейшего обжалования, о прекращении исполнительного производства в связи с отсутствием имущества для взыскания и т.п.), обязано в 3-дневный срок передать указанную информацию в ответственное структурное подразделение и предоставить копии поступивших документов.

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены