Состояние и пути совершенствования учета и контроля денежных средств в СХПК "Волга"

Нужно обратить внимание на то, что выданные авансы первоначально отражаются проводкой:

Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт 51 «Расчетные счета», 50 «Касса», 52 «Валютные счета».

Однако затем, при получении ценностей, авансы гасятся зачетом:

Дт 60-1 «Расчеты с поставщиками» Кт 60-2 «Расчеты с подрядчиками».

А значит, эти суммы должны войти в оплату приобретенных оборотных активов. Иными словами, это платежи, погашенные поставками товаров (работ, услуг).

Строка «На расчеты по налогам и сборам» отражает общую сумму перечисленных в бюджет и внебюджетные фонды суммы налогов и сборов: ЕСН, страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, на обязательное страхование от несчастных случаев» на производстве и профессиональных заболеваний, налога на доходы, имущество, прибыль и других налогов и сборов. В 2012 году СХПК «Волга» было перечислено в бюджет и внебюджетные фонды 60 тыс. руб., а это меньше, чем было перечислено за предыдущие период.

Все эти налоги относятся к текущей деятельности, за исключением случаев их связи с инвестициями или финансовыми вложениями - налоги, удерживаемые при выплате дивидендов, процентов по ценным бумагам.

Здесь отражают кредитовый оборот по счету 51, который корреспондирует со счетом 68 «Расчеты с бюджетом» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Чтобы рассчитать показатель статьи «Чистые денежные средства от текущей деятельности», нужно:

· сложить все показатели поступления денежных средств (средства, полученные от покупателей и заказчиков, прочие доходы);

· найти сумму направленных, использованных денежных средств (на оплату товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов, оплату труда, выплату дивидендов, процентов, расчетов по налогам и сборам, прочим расходам);

· вычесть из первой суммы вторую.

Значение чистых денежных средств от текущей деятельности в анализируемом хозяйстве в динамике трёх лет значительно изменялся. Так в 2010 и 2012 годах сумма, поступления денежных средств преобладал над суммой направленных и использованных денежных средств на 800 тыс. руб. и 873 тыс. руб. соответственно, а в 2011 году, наоборот, сумма, направленных и использованных денежных средств преобладала над суммой поступления денежных средств и составил 1101 тыс. руб.

Следующий раздел отчета о движении денежных средств инвестиционная деятельность, которая связана с приобретением и продажей земельных участков, недвижимости, оборудования, нематериальных и других внеоборотных активов; осуществлением собственного строительства, расходов на НИОКР; финансовыми вложениями (приобретением ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вкладами в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставлением другим организациям займов и т.п.).

Так как СХПК «Волга» не ведёт инвестиционную деятельность, ниже будет изложена только методика составления раздела отчёта «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности»

В статье «Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений» показывают сумму, которую организация получила от реализации ценных бумаг, дебиторской задолженности, которая приобретена на основании уступки права требования. Чтобы заполнить эту строку, надо взять кредитовый оборот по счетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», который приходится на реализацию финансовых вложений, в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Статья «Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям». Если организация выдала займы другим юридическим или физическим лицам (кроме работников организации), то учет движения предоставленных займов осуществляется с использованием балансового счета 58-3 «Предоставленные займы». Для займов, выдача которых обеспечена векселями заемщика, может быть выделен отдельный субсчет «Предоставленные займы, обеспеченные векселями».

Возврат займа отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» или других соответствующих счетов и кредиту счета 58 «Финансовые вложения».

Погашенные суммы займа будут отражены по данной статье.

По статье «Приобретение дочерних организаций» отражается деятельность организации относительно участия в уставном капитале других организаций. Согласно ст. 105 ГК РФ хозяйственное общество признается дочерним, если другое (основное) хозяйственное общество или товарищество в силу преобладающего участия в его уставном капитале, либо в соответствии с заключенным между ними договором, либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом. Влиять «иным образом» можно путем предоставления займа, установления залога на имущество дочернего общества, направления своих представителей в совет директоров (правление) дочернего общества и т.п. Хозяйственное общество признается зависимым, если другое (преобладающее, участвующее) общество имеет более 20% голосующих акций акционерного общества или 20% уставного капитала общества с ограниченной ответственностью.

В статье «Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов» показывается кредитовый оборот по денежным счетам, если денежные средства были направлены на приобретение долгосрочных инвестиций в машины, оборудование, транспортные средства, нематериальные активы, а также капитальное строительство. Здесь будут указаны платежи, погашенные поставками, и непогашенные суммы авансов и предварительной оплаты на указанные цели.

Статья «Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложении» отражает средства, на которые приобретались ценные бумаги, доли в уставных капиталах других организации и т.п. Чтобы заполнить данную строку, нужно сложить кредитовые обороты по счетам учета денежных средств в корреспонденции со счетом 58 «Финансовые вложения» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», но относящимся к приобретению финансовых вложений (плату за посреднические услуги при приобретении ценных бумаг и др.).

Для определения значения статьи «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности». Действуем так, как и при определении чистых денежных средств по текущей деятельности.

Финансовой деятельностью считается деятельность, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акции, облигаций, предоставления другими организациями займов, погашение заемных средств и т.п.).

СХПК «Волга» также не занимается и финансовой деятельностью, поэтому ниже будет изложена только методика составления раздела отчёта «Движение денежных средств по финансовой деятельности».

Статья «Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг» отражает поступление денежных средств от реализации акций и других ценных бумаг. Акционерные общества вправе выпустить акции, которые обеспечат приток денежных средств. Если такие акции или долевые ценные бумаги выпускались, то суммы поступлений денежных средств за них обычно отражаются проводкой:

Дт 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» Кт 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал».

В статье «Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями» показывается получение займов и кредитов от других организаций и гашение суммы кредита отражаются в этой и следующей строке. Поступление денежных средств отражается проводками:

Дт 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках», Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

По статье «Погашение займов и кредитов (без процентов)» отражают сумму возвращенных кредитов и займов. Чтобы заполнить эту строку, берут дебетовые обороты по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», которые корреспондируют со счетами учета денежных средств (за исключением выплаты процентов).

Уплаченные проценты в данной строке не отражаются, они входят в состав строки «денежные средства, направленные на выплату дивидендов и процентов» в текущей деятельности.

Финансовая аренда - это лизинг. Если предприятие уплачивает лизинговые платежи или выкупную стоимость полученного по договору лизинга имущества, то суммы, направленные на эти средства в течение года, нужно отразить в статье «Погашение обязательств по финансовой аренде».

Чтобы определить значение статьи «Чистые денежные средства от финансовой деятельности», необходимо, как и в предыдущих разделах, найти нетто-поток денежных средств по финансовой деятельности. Сложить все поступления (приток) и вычесть все выплаты (отток). Итог отражается с учетом знака результата.

Статья «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов» показывает итог, нетто-потоков денежных средств ото всех трех видов деятельности. Для получения её значения нужно результаты потоков всех видов деятельности сложить.

В статье «Остаток денежных средств на конец отчетного года» отражают деньги, оставшиеся у организации в кассе, а также на расчетных, валютных, специальных и иных счетах в банках. Показатель этой строки должен быть равен сумме остатка денежных средств на начало года и показателя «чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов». В СХПК «Волга» остаток денежных средств на конец отчетного периода в 2010 году составил 1717 тыс. руб., 2011 - 616 тыс. руб., 2012-1489 тыс. руб.

3.6 Контроль наличия и движения денежных средств

Любое коммерческое предприятие (организация) независимо от его организационно-правовой формы хозяйственного ведения и управления, а также от наличия факта ведения предпринимательской деятельности, разрешенной законодательно, не может осуществлять свою деятельность без определенных финансовых средств.

В условиях становления рыночных отношений денежные потоки требуют более оперативного управления.

Финансовые средства предприятия могут выражаться в двух основных видах: наличные деньги и безналичные деньги. Учет наличных денежных средств ведется в кассе (в рублях, инвалюте), а безналичных - на счетах в банке (на расчетном счете, специальном счете, депозитах).

Любое движение денежных средств требует постоянного контроля, который можно разделить на внешний и внутренний.

При этом руководитель предприятия совместно с главным бухгалтером обязаны организовать, с учетом специфики деятельности предприятия, такую систему внутреннего контроля, которая смогла бы обеспечить наименьшие потери денежных и материальных средств на любой стадии производственной, финансовой и хозяйственной деятельности.

Система внутреннего контроля - это политика организации, направленная на выявление, исправление и предотвращение ошибок и искажений информации, которые могут появиться в бухгалтерской отчетности.

Основными целями внутрихозяйственного контроля являются:

· организация и создание такой системы внутреннего контроля на предприятии (в организации), которая включает в себя функционирование такого комплекса мероприятий, которые смогли бы полностью исключить риск при осуществлении производственной, финансовой и хозяйственной деятельности всеми структурными подразделениями предприятия и обеспечить рациональное и экономное использование всех видов ресурсов;

· организация и осуществление постоянного предварительного, текущего и последующего контроля за производственной, финансово-экономической и хозяйственной деятельностью;

· выявление всех предпосылок и условий к совершению утрат, недостач и мошенничеству с денежными и материальными средствами;

· своевременное выявление ошибок и искажений в бухгалтерском и налоговом учете;

· организация постоянного контроля за выполнением своих функций всеми структурными подразделениями (службами, отделами) предприятия, а также за качественным и полным выполнением своих функциональных (должностных) обязанностей каждым работником;

· на основе мониторинга произведенных контрольных процедур внешними и внутренними контрольными органами разрабатывать и осуществлять мероприятия, направленные на получение максимальной прибыли при осуществлении разрешенной коммерческой деятельности, укрепление финансовой устойчивости предприятия (организации);

· организация целенаправленной подготовки предприятия к внешним ревизиям и проверкам, которые проводят органы государственного и внутриведомственного контроля.

Методы контроля за движением денежных средств разнообразны, среди них можно выделить:

1) ревизия - совокупность мероприятий и действий за деятельностью структурного подразделения организации, при которых осуществляется установление законности и достоверности, а также экономической целесообразности совершенных хозяйственных операций, правильность понимания своих должностных обязанностей работниками разных организационных уровней;

2) аудит - экспертиза (проверка) состояния бухгалтерского учета денежных средств, финансового состояния предприятия, его платежеспособности и ликвидности, а также осуществление аудиторских консультаций;

3) тематическая проверка - это проверка определенной темы (задачи) производственной или финансово-хозяйственной деятельности предприятия или организации, относящейся к движению денежных средств.

Внешний контроль осуществляют кредитные организации, Банк России, налоговые органы.

Финансовый анализ представляет собой совокупность показателей отчетности, их структуру, качество управления финансами, деятельность на рынках денежных средств и капитала.

Методические приемы документального и фактического контроля, используемые при проведении контроля, представляют собой совокупность различных организационных, экономических, финансовых, фактических и технических способов и процедур.

При грамотном сочетании различных способов и процедур контроля, используемых должностными лицами, осуществляющими функции внутреннего и внешнего контроля в учреждении по проверке производственной, финансово-экономической и хозяйственной деятельности учреждения, можно достигнуть максимальной эффективности и реальных результатов от проведения контрольных мероприятий.

В СХПК «Волга» инвентаризация денежных средств не проводилась.

3.7 Пути совершенствования учета денежных средств

Автоматизация бухгалтерского учета на предприятии и подготовка финансовой отчетности в налоговые органы является одной из наиболее важных задач на предприятии. Ситуация такова, что сам по себе бухгалтерский учет на предприятии может рассматриваться как внутреннее дело предприятия, а основой для оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия со стороны государства служит отчетность (бухгалтерский баланс и многочисленные другие отчетные формы), которая должна ежеквартально предоставляться в налоговую инспекцию по месту регистрации предприятия. Кроме того, существуют плановые и внеплановые налоговые проверки, при проведении которых могут потребоваться все бухгалтерские документы, включая первичные. Все это обуславливает применение систем автоматизации бухгалтерского учета в современной России.

В СХПК «Волга» бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме без применения какой-либо системы компьютерной обработки первичной документации.

Первичные документы сдаются в бухгалтерию в течение не более трех дней после совершения хозяйственной операции, а по учету денежных средств - в день совершения операции. В СХПК «Волга» нет четкого графика документооборота, что является недостатком в организации бухгалтерского учета. Следует отметить, что без четкого плана документооборота по различным документам не может быть выстроена отлаженная работа по предоставлению документов и их обработки.

Информационная база в ЭВМ по движению денежных средств включает большое число информационных массивов, как переменной информации, снимаемой с первичных документов, так и условно-постоянной, вводимой единовременно с соответствующих классификаторов и справочников. Представляется очень удобным на данном участке учета вести внутримашинные формы накопительного учета, вводя в них постоянно необходимые переменные реквизиты хронологического порядка. Например, в виде таблиц первичной формы на дисплее ведутся приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера и др. По мере поступления нужных данных в эти таблицы вводится необходимая информация о движении денежных средств и т.п.

Характерным при обработке информации по движению денежных средств является выполнение многих действий (учет приходных и расходных кассовых ордеров.). Все эти расчетные действия выполняются автоматически в соответствии с заложенными программами.

Формирование приходного кассового ордера максимально упрощается, при использовании автоматизированной системы.

При создании нового приходного кассового ордера бухгалтер заходит в программу и с помощью простейших операций: ввода даты, суммы вносимой в кассу, ввода данных вносителя, выбора коррекционного счета - создает приходный кассовый ордер, который автоматически сохраняется в журнале учета приходных кассовых ордеров.

При необходимости в любое время возможна корректировка приходного кассового ордера, удаление, существует возможность перепровести документ, предварительно перед этим отменив предыдущую проводку.

В журнале учета кассовых ордеров отражается номер ордера, дата создания, сумма, фигурирующая в приходном кассовом ордере, описание платежа и корреспондирующий счет.

Аналогичные операции совершаются при создании расходного кассового ордера.

При создании расходного кассового ордера вносят данные в автоматизированную систему бухгалтерского учета: выдаваемой суммы, причины выдачи, при наличии документов (вызов на курсы повышения квалификации, служебная записка о направлении в командировку) указывают их данные, выбирают корреспондирующих счет, банковский индивидуальный номер. После внесения всех необходимых данных в программу, запись сохраняют и проводят.

После сохранения расходного кассового ордера, его данные отражаются в журнале учета расходных кассовых ордеров, где указаны все данные созданного документа.

Также в автоматизированной системе ведется журнал регистрации кассовых документов.

В журнале регистрации можно делать выборку представляемой информации: по дате, по виду ордера (приходный, расходный).

Сформированные записи по счету 50, 51 в разрезе корреспондирующих счетов автоматически поступают в информационный массив бухгалтерских записей по синтетическим счетам (база данных сводного синтетического учета).

Широко используется также на данном участке и аналитический учет с применением принципа «субконто», так как данные по учету труда и его оплате систематизируются в учете по различным направлениям: подразделениям, категориям работников, различным параметрам, используемым при налогообложении и т.п.

При автоматизации бухгалтерского учета важно не просто перевести всю бумажную работу на компьютер. Важно, чтобы это увеличило эффективность работы бухгалтерии и улучшило контроль над финансово-хозяйственной деятельностью предприятия, что в свою очередь, увеличит эффективность управления предприятием, и, как следствие, эффективность его работы.

Наиболее распространенная в России система автоматизации бухгалтерского учета - «1С: бухгалтерия». Программа «1С: бухгалтерия» является универсальной бухгалтерской программой и предназначена для ведения синтетического и аналитического бухгалтерского учета по различным разделам, в том числе, учета движения денежных средств.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 28.07.2012 №144-ФЗ) // СПС Консультант плюс, 2013

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 02.10.2012 №162-ФЗ) // СПС Консультант плюс, 2013

3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 №51-ФЗ ((ред. от 06.12.2011, с изм. от 27.06.2012) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.07.2012)) // СПС Консультант плюс, 2013

4. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 №195-ФЗ (ред. от 12.11.2012 №193-ФЗ) // СПС Консультант плюс, 2013

5. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ // СПС Консультант Плюс, 2013

6. Федеральный закон от 02.12.1990 №395-1 (ред. от 03.12.2011) «О банках и банковской деятельности» // СПС Консультант плюс, 2013

7. Федеральный закон от 10.07.2002 №86-ФЗ (ред. от 19.10.2011, с изм. от 21.11.2011) «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» // СПС Консультант плюс, 2013

8. Федеральный закон от 22.05.2003 №54-ФЗ (ред. от 27.06.2011) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (в ред. Федеральных законов от 27.06.2011 №162-ФЗ) // СПС Консультант плюс, 2013

9. Федеральный закон от 30.12.2001 №196-ФЗ (ред. от 26.04.2007) «О введении в действие Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» // СПС Консультант плюс, 2013

10. Федеральный закон от 10.12.2003 №173-ФЗ (ред. от 06.12.2011) «О валютном регулировании и валютном контроле» (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2012) // СПС Консультант плюс, 2013

11. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008). Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 06 октября 2008 г. №106н (с изменениями от 27.04.2012 №55н) // СПС Консультант Плюс, 2013

12. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Утверждено Приказом МинФина РФ от 6.06.1999 г. №43н (в ред. Приказов Минфина РФ от 08.11.2010 №144н) // СПС Консультант Плюс, 2013

13. Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011). Утверждено приказом Минфина РФ от 2 февраля 2011 г. №11н // СПС Консультант Плюс, 2013

14. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. №34н (в ред. Приказов Минфина РФ от 25.10.2010 №132н) // СПС Консультант Плюс, 2013

15. Положение о правилах осуществления перевода денежных средств (утв. Банком России 19.06.2012 №383-П) // СПС Консультант плюс, 2013

16. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации (утв. Банком России 12.10.2011 №373-П) // СПС Консультант плюс, 2013

17. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств» (утв. Приказом Минфина России от 18.07.2012 №106н) // СПС Консультант Плюс, 2013

18. Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 №154н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)» // СПС Консультант плюс, 2013

19. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса от 31 октября 2000 г. №94н // СПС Консультант плюс, 2013

20. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации // СПС Консультант плюс, 2013

21. Указание Центрального банка России от 20.06.07 №1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» // СПС Консультант плюс, 2013

22. Указание Банка России от 13.12.2011 №2750-У «О признании утратившими силу отдельных нормативных актов Банка России» // СПС Консультант плюс, 2013

23. Аленушкина Е.Н. Об открытии расчетного счета необходимо уведомить инспекцию и фонды // Учет в сельском хозяйстве, 2011, №8, с. 74-77

24. Алферова И.А. Ошибки в платежных поручениях // Бухгалтерский учет, 2011, №10, с. 84-87

25. Анализ финансовой отчетности: Учебник/ Под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой. - М.: Вузовский учебник, 2009. - 367 с.

26. Белов Н.Г. Контроль и ревизия в сельском хозяйстве: Учебник. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 392 с.

27. Бессонова Е. Действия бухгалтера при расчетах компании по аккредитиву // Главбух, 2009, №4, с. 72-76

28. Богатая И.Н. Бухгалтерский финансовый учет: учебник/ И.Н. Богатая, Н.Н, Хахонова. - М.: КНОРУС, 2011. - 592 с.

29. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве: учеб. пособие/ С.М. Бычкова, Д.Г. Бадмаева; под ред. С.М. Бычковой. - М.: Эксмо, 2008 г. - 400 с.

30. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для студентов вузов/ Ю.А. Бабаев, Л.Г. Макарова, К.С. Маляренко / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева, 2-е изд., перераб. и доп. - М.: 2008. - 650 с.

31. Лебедева Е.М. Бухгалтерский учет: учеб. пособие для студ. сред. проф. учеб. заведений/ Е.М. Лебедева. - М.: Издательский центр «Академия», 2009. - 272 с.

32. Деньги и кредит: учебное пособие/ коллектив авторов; под ред. О.И. Лаврушина. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2012. - 320 с.

33. Деньги. Кредит. Банки: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям, по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»/ Е.Ф. Жуков, Н.М. Зеленкова, Н.Д. Эриашвили; под ред. Е.Ф. Жукова. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 783 с.

34. Домбровская Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 279 с.

35. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: учебник / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. - 7-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2009. - 384 с.

36. Ерофеева В.А. Бухгалтерский учет: конспект лекций/ В.А. Ерофеева, О.В. Тимофеева. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство Юрайт, 2011. - 142 с.

37. Жулина Е.Г. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие / Е.Г. Жулина, Н.А. Иванова. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К^о», 2010. - 272 с.

38. Заработали новые правила безналичных расчетов // Главбух, 2012, №15, с. 12

39. Кассовые проверки налоговики могут проводить хоть ежедневно // Главбух, 2012, №20, с. 14

40. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский учет. 6-е изд. - СПб.: Питер, 2011. - 320 с.

41. Касьянова Г.Ю. 10 000 и одна проводка/ Под ред. Касьяновой Г.Ю. (7-е изд., перераб. и доп.). - М.: АБАК, 2012. - 864 с.

42. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. Пособие. - 5- е изд., перераб. и доп. - М., ИНФРА-М, 2008. - 717 с.

43. Комарова Е.Л. Платежи с заблокированного расчетного счета // Бухгалтерский, учет, 2011, №10, с. 10-12

44. Корниенко О.В. Деньги, кредит, банки: Учебник 2-е изд.-М.: Ростов н/Д: Феникс, 2008. - 316 с.

45. Лавренова Н.Н. Учет недостачи денежных средств // Бухгалтерский учет, 2012, №8, с. 30-34

46. Малинин Д. О каких кассовых правилах могут забыть компании и о чем стоит побеспокоиться предпринимателям // Главбух, 2012, №1, с. 45-52

47. Менять кассовый лимит можно сколь угодно часто // Главбух, 2012, №6, с. 8

48. Нешитой А.С. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник/ А.С. Нешитой. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К^о», 2009. - 595 с.

49. Петрова В.Ю. Отчет о движении денежных средств // Бухгалтерский учет, 2012, №2, с. 57-61

50. Солдатова О. Как теперь банки будут проводить платежи и когда у компании могут с этим возникнуть сложности // Главбух, 2012, №16, с. 19-27

51. Соколова М. Деньги в кассе превысили установленный лимит. Что нам будет? // Главбух, 2012, №18, с. 84

52. Солодянкина Г.А. Приостановление операций по счетам в банке // Бухгалтерский учет, 2011, №2, с. 122-127

53. Спирина И.В. Кассир обнаружил фальшивые денежные знаки // бухгалтерский учет, 2011, №1, с. 34-37

54. Ставицкая Л. Руководство к действию, если в платежку закрались досадные ошибки // Главбух, 2012, №14, с. 20-26

55. Финансы и кредит: учебник /М.Л. Дьяконова, Т.М. Ковалева, Т.Н. Кузьменко; под ред. Т.М. Ковалевой. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.:КНОРУС, 2008. - 384 с.

Размещено на Allbest.ru