Содержание доходов бюджета, методы их планирования, формы мобилизации и порядок уплаты

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО "БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ"

Кафедра бюджета и финансов ВЭД

РЕФЕРАТ

по дисциплине: Государственный бюджет

на тему: Содержание доходов бюджета, методы их планирования, формы мобилизации и порядок уплаты

Подготовила студентка

3 курса, ФФБД, гр. ДФП-1

В.В. Лапатко

Проверил

К.э.н., доцент А.И. Прищепа

МИНСК 2014

Содержание

1. Сущность государственных доходов и формы их мобилизации в бюджет. Особенности формирования доходной базы бюджета

2. Методы планирования и прогнозирования доходов бюджета. Порядок уплаты и зачисления доходов в бюджет

3. Состав и структура доходов консолидированного бюджета Республики Беларусь

4. Налоги и их роль в формировании доходов бюджета

5. Неналоговые доходы бюджета

1. Сущность государственных доходов и формы их мобилизации в бюджет. Особенности формирования доходной базы бюджета

Государственный бюджет -- это централизованный фонд денежных ресурсов, находящихся в распоряжении правительства и использующихся для содержания государственного аппарата, вооруженных сил и сил правопорядка, а также для осуществления социально-экономических функций. По своей экономической природе государственный бюджет - это экономическая категория, отражающая совокупность экономических отношений по поводу формирования, распределения и использования централизованного фонда финансовых ресурсов государства (финансовый план государства).

Государственный бюджет для выполнения своей важной роли в национальной экономике должен располагать устойчивой базой. С этой целью в бюджет изымается часть доходов хозяйствующих субъектов, принимающих форму доходов бюджета.

Доходы бюджета - часть централизованных финансовых ресурсов государства, необходимых для выполнения его функций. Существенными признаками доходов бюджета являются безвозмездность и безвозвратность.

Состав и структура доходов бюджета в значительной степени определяются финансовой политикой государства.

Доходы республиканского и местных бюджетов классифицируются по следующим группам:

- налоговые доходы;

- взносы на государственное социальное страхование;

- неналоговые доходы;

- безвозмездные поступления.

Налоговые доходы включают в себя:

- республиканские налоги, сборы (пошлины), местные налоги и сборы и другие налоговые доходы, установленные Президентом Республики Беларусь и (или) законами;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налогов, сборов (пошлин);

- проценты за пользование отсрочкой и (или) рассрочкой уплаты налогов, сборов, таможенных платежей и пени, налоговым кредитом.

Пени и проценты за пользование отсрочкой и (или) рассрочкой уплаты налогов, сборов, таможенных платежей и пени, налоговым кредитом учитываются в доходах бюджетов по подразделам классификации доходов бюджетов, предусмотренным для налогов, сборов (пошлин), за несвоевременную уплату которых начисляются пени или по которым предоставляются отсрочка и (или) рассрочка уплаты налогов, сборов, таможенных платежей и пени, налоговый кредит.

К неналоговым доходам относятся:

- доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности;

- штрафы;

- другие неналоговые доходы.

К безвозмездным поступлениям относятся необязательные текущие и капитальные платежи, которые включают в себя поступления от:

- иностранных государств;

- международных организаций;

- другого бюджета в форме межбюджетных трансфертов.

Безвозмездные поступления в форме межбюджетных трансфертов подлежат учету в доходах того бюджета, которому эти средства предоставляются.

В Республике Беларусь основная доля доходов бюджета формируется за счет налоговых поступлений (около 90% в объеме республиканского бюджета).

В 2014 году в республиканский бюджет планирунтся привлечь доходы в размере 128,56 трлн.руб. В 2013 году доходы республиканского бюджета составили 188 трлн. руб., что на 0,7% больше, чем в 2012 году.

Из них доходы от налоговых поступлений в 2013 году составили 133,9 трлн.руб., что, от неналоговых поступлений - 54,1 трлн.руб. Таким образом в 2013 году по сравнению с 2012 годом поступления от налоговых источников увеличились на 10%. Бюджет в 2013 году был выполнен на 101,2%.

2. Методы планирования и прогнозирования доходов бюджета. Порядок уплаты и зачисления доходов в бюджет

Бюджет, являясь в современных условиях способом планирования развития общества, сам также является объектом планирования.

Определение объема бюджета, его доходной и расходной частей, т.е. создание доходной базы и распределение бюджетных ресурсов по направлениям расходов осуществляется на основе бюджетного планирования исходя из прогнозных показателей социально-экономического развития Республики Беларусь и соответствующих административно-территориальных единиц. Содержание бюджетного планирования включает вопросы теории и методологии составления бюджетов и всех финансовых планов республики.

Основными методами бюджетного планирования выступают - балансовый, метод экономического анализа, различные экономико-математические методы.

Исходным в бюджетном планировании является экономический анализ использования денежных средств за прошлый период. Его следует рассматривать не как простое сопоставление отчётных данных с плановыми, а как метод, направленный на выявление закономерностей бюджетных ресурсов. В таком аспекте метод экономического анализа позволяет не только сравнить плановые и фактические данные, но и выявить основные тенденции в движении бюджетных ресурсов, определить причины не полной аккумуляции средств, определить степень эффективности их использования.

Таким образом, экономический анализ выступает как метод бюджетного планирования, использование которого даёт возможность изучить исходные позиции бюджета, сделать некоторые экономические прогнозы для предстоящего периода, реально оценить экономическую ситуацию в стране и выявить основные тенденции в развитии.

Традиционным и наиболее распространённым в экономике методом является балансовый метод, реализуемый через систему балансов. Балансы в экономике выполняют различные функции, разрабатываются для различных целей и используются в различных сферах деятельности. Их совокупность позволяет охарактеризовать, объединить и сбалансировать многочисленные экономические процессы и явления.

В бюджетном планировании балансовый метод является основным, т.к. отражает содержание бюджета в качестве основного баланса доходов и расходов государства (также должны быть сбалансированы бюджеты различных уровней). Балансовый метод позволяет выровнять социально-экономическое развитие отдельных видов бюджетов и их звеньев. С помощью балансового метода выявляются диспропорции, выявляются неиспользованные резервы, намечаются и обосновываются новые пропорции.

Порядок уплаты и зачисления доходов в бюджет установлен бюджетным кодексом Республики Беларусь.

Налоговые доходы считаются уплаченными в доход соответствующего бюджета с момента, определяемого налоговым законодательством. Днем уплаты других доходов в доход соответствующего бюджета признается:

- день сдачи плательщиком (иным обязанным лицом) платежного поручения банку или небанковской кредитно-финансовой организации (далее - банк) на перечисление причитающихся сумм доходов при наличии на счете плательщика (иного обязанного лица) средств, достаточных для исполнения этого платежного поручения в полном объеме;

- день исполнения банком платежного поручения плательщика (иного обязанного лица) на перечисление причитающихся сумм доходов, ранее не исполненного по причине отсутствия на счете плательщика (иного обязанного лица) средств, достаточных для исполнения этого платежного поручения в полном объеме;

- день внесения плательщиком (иным обязанным лицом) для перечисления причитающихся сумм доходов наличных денежных средств в банк, сельский, поселковый исполнительный и распорядительный орган или иную уполномоченную организацию в соответствии с законодательством.

Доходы считаются зачисленными в доход бюджета с момента их поступления на счет соответствующего бюджета, за исключением случаев проведения взаимозачетов.

3. Состав и структура доходов консолидированного бюджета Республики Беларусь

Консолидированный бюджет - совокупность бюджетов Республики Беларусь или ее соответствующей административно-территориальной единицы.

Министерство финансов Республики и финансовые управления (отделы) местных исполнительных и распорядительных органов ежегодно составляют консолидированные бюджеты соответственно Республики Беларусь и ее административно-территориальных единиц.

Собственные доходы республиканского бюджета и местных бюджетов могут включать в себя:

- налоговые доходы, зачисляемые в бюджет в соответствии с законодательством на постоянной основе;

- неналоговые доходы, зачисляемые в бюджет в соответствии с законодательством на постоянной основе;

- безвозмездные поступления, за исключением межбюджетных трансфертов.

Собственные доходы бюджетов разных уровней бюджетной системы Республики Беларусь зачисляются в бюджеты по нормативам отчислений, в том числе установленным в виде нижнего уровня отчислений, от налоговых и неналоговых доходов, определенных статьями 30-37 Бюджетного Кодекса, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь и (или) законами.

К регулирующим доходам республиканского бюджета и местных бюджетов относятся доходы, которые могут частично или полностью передаваться в другие бюджеты и по которым в соответствии со статьями 30, 32 и 34 Бюджетного Кодекса установлен норматив в виде верхнего уровня отчисления от налогового дохода, а также местные налоги и сборы по нормативам, определяемым местными Советами депутатов.

Нормативы отчислений от регулирующих доходов (в процентах) республиканского бюджета в консолидированные бюджеты областей и бюджет г. Минска определяются законом о республиканском бюджете на очередной финансовый год.

Нормативы отчислений от регулирующих доходов (в процентах) областных бюджетов в консолидированные бюджеты районов и бюджеты городов областного подчинения определяются решениями областных Советов депутатов о бюджете на очередной финансовый год.

Нормативы отчислений от регулирующих доходов (в процентах) районных бюджетов, бюджетов городов областного подчинения в бюджеты сельсоветов, поселков городского типа, городов районного подчинения определяются решениями районных, городских (городов областного подчинения) Советов депутатов о бюджете на очередной финансовый год.

Доходы республиканского бюджета и местных бюджетов на очередной финансовый год определяются в соответствии с Бюджетным Кодексом и иными актами законодательства.

Доходы республиканского бюджета формируются за счет собственных доходов, регулирующих доходов, часть которых не передается по установленным нормативам отчислений нижестоящим бюджетам, и межбюджетных трансфертов.

Доходы местных бюджетов формируются за счет собственных доходов, регулирующих доходов, часть которых не передается по установленным нормативам отчислений нижестоящим бюджетам, отчислений от регулирующих доходов, поступающих из вышестоящих бюджетов, и межбюджетных трансфертов.

В составе республиканского бюджета и местных бюджетов могут создаваться государственные целевые бюджетные фонды. Государственные целевые бюджетные фонды формируются за счет доходов, определенных статьями 30-37 Бюджетного Кодекса.

Согласно отчету об исполнении консолидированного бюджета Республики Беларусь за 2013 год, в целом объем доходов консолидированного бюджета составил 188 трлн.руб.

Налоговые доходы составили 133,89 трлн.руб.и наибольший удельный вес в этой статье привлечения доходов бюджета составили налоги на товары 74 трлн.руб. (в том числе НДС 30 трлн.руб.) и налоги на доходы и прибыль (47 трлн.руб.).

Неналоговые доходы консолидированного бюджета были привлечены в 2013 году в размере 54,1 трлн.руб., в том числе доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности - 10,7 трлн.руб. Безвозмездные поступления в 2013 году составили 5,3 трлн.руб.

Таким образом, в структуре доходов консолидированного бюджета наибольший удельный вес занимают налоговые доходы (около 70,9% доходов консолидированного бюджета), включая налог на добавленную стоимость (22,8% объема доходов консолидированного бюджета) и налог на доходы и прибыль (32,8% доходов консолидированного бюджета).

4. Налоги и их роль в формировании доходов бюджета

Налоговые доходы - обязательные денежные платежи, взимаемые в бюджет и классифицируемые в зависимости от объекта налогообложения или в соответствии с источником возникновения налоговых обязательств.

Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами, которые имеют специфическое назначение - мобилизацию средств в распоряжение государства с целью удовлетворения общегосударственных потребностей.

В республиканский бюджет зачисляются следующие налоговые доходы (по нормативу отчислений от налогового дохода, получаемого на территории республики, если иное не установлено законодательными актами):

- налог на прибыль, уплачиваемый организациями, имущество которых находится в собственности Республики Беларусь, и организациями, в уставных фондах которых 50 и более процентов акций (долей) принадлежит Республике Беларусь, - не менее 50 процентов;

- налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности по республиканским лотереям - 100 процентов;

- налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр - 100 процентов;

- налог на добавленную стоимость - не более 70 процентов;

- акцизы - 100 процентов;

- сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь - 100 процентов;

- патентные пошлины - 100 процентов;

- экологический налог:

а) за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, уплачиваемый плательщиком по месту нахождения объекта налогообложения, - 40 процентов;

б) за сброс сточных вод, уплачиваемый плательщиком по месту нахождения объекта налогообложения, - 40 процентов;

в) за хранение, захоронение отходов производства, уплачиваемый плательщиком по месту нахождения объекта налогообложения, - 40 процентов;

г) за ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции, - 100 процентов;

- таможенные пошлины и таможенные сборы - 100 процентов;

- оффшорный сбор - 100 процентов;

- государственная пошлина, зачисляемая в республиканский бюджет в соответствии с актами законодательства, - 100 процентов;

- консульский сбор - 100 процентов;

- гербовый сбор - 100 процентов.

В республиканский бюджет могут также зачисляться другие налоговые доходы, установленные Президентом Республики Беларусь и (или) законами.

Эти показатели с разной степенью детализации характеризуют значимость налогов в формировании доходов государственного бюджета в целом и налоговых поступлений в частности.

5. Неналоговые доходы бюджета

Неналоговые платежи представляют собой альтернативный источник формирования доходов бюджета.

Неналоговые доходы являются платежами, которые классифицируются по характеру их поступления в бюджет и включают в себя возмездные операции от прямого предоставления государством разных услуг и продажи товаров, а также некоторые безвозмездные платежи в виде штрафов или иных санкций за нарушение законодательства, конфискации и все добровольные невозвратные текущие поступления из негосударственных источников.

Неналоговые доходы республиканского бюджета включают в себя (по нормативу отчислений от неналогового дохода, получаемого на территории республики, если иное не установлено законодательными актами):

- доходы от размещения денежных средств республиканского бюджета, а также доходы от размещения в банках-нерезидентах кредитов Международного валютного фонда и других внешних государственных займов, полученных Правительством Республики Беларусь, и внешних займов, полученных под гарантии Правительства Республики Беларусь, - 100 процентов; доход бюджет консолидированный прибыль

- дивиденды по акциям, за исключением акций, находящихся в хозяйственном ведении и оперативном управлении унитарных предприятий, и доходы от других форм участия в капитале, находящемся в республиканской собственности, - 100 процентов;

- плату за право заключения договоров аренды земельных участков для строительства автозаправочных станций - 100 процентов;

- плату за использование радиочастотного спектра - 100 процентов;

- плату за право заключения договоров аренды капитальных строений (зданий, сооружений), изолированных помещений, их частей, находящихся в республиканской собственности, - 100 процентов;

- доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в республиканской собственности, - 100 процентов, если иное не предусмотрено законодательными актами;

- административные платежи: плату за предоставление гарантий Правительства Республики Беларусь по кредитам, выдаваемым банками Республики Беларусь, - 100 процентов; плату за предоставление гарантий Правительства Республики Беларусь по внешним займам - 100 процентов; вознаграждение за исполнение государственными служащими обязанностей представителя государства в хозяйственных обществах, акции (доли в уставных фондах) которых принадлежат Республике Беларусь, - 100 процентов; плату за пробирные работы и услуги - 100 процентов;

- средства, поступающие в республиканский бюджет в счет компенсации расходов государства в соответствии с законодательством, - 100 процентов;

- доходы от реализации имущества, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, находящиеся в республиканской собственности, кроме средств от реализации принадлежащего государству имущества в соответствии с законодательством о приватизации, - 100 процентов, если иное не предусмотрено законодательством;

- доходы от имущества, конфискованного и иным способом обращенного в доход государства: доходы от реализации товаров, транспортных средств и иного имущества, изъятого (арестованного, задержанного) таможенными органами и обращенного в доход государства при нарушении таможенного законодательства, - 100 процентов; доходы от реализации конфискованных и иным способом обращенных в доход государства орудий охоты и добычи рыбы и других водных животных, а также от продажи незаконно добытой с помощью этих орудий продукции - 100 процентов; денежные средства, конфискованные и иным способом обращенные в доход государства, - 100 процентов, если иное не предусмотрено законодательными актами; доходы от реализации конфискованных и иным способом обращенных в доход государства ценных бумаг - 100 процентов; доходы от реализации иного конфискованного и иным способом обращенного в доход государства имущества, кроме средств, полученных от реализации обращенных в доход государства бесхозяйного имущества, находок или кладов, безнадзорных животных, - 100 процентов;

- доходы от продажи земельных участков в собственность иностранным государствам и международным организациям - 100 процентов;

- удержания из заработной платы осужденных в соответствии с законодательством - 100 процентов;

- штрафы, подлежащие уплате в республиканский бюджет в соответствии с настоящим Кодексом и иными актами законодательства, - 100 процентов;

- возмещение потерь, вреда: возмещение потерь сельскохозяйственного и лесохозяйственного производства, вызванных изъятием сельскохозяйственных земель, земель лесного фонда, - 100 процентов; возмещение вреда, причиненного окружающей среде, - 100 процентов; возмещение вреда, причиненного лесному хозяйству нарушением лесного законодательства, - 100 процентов; возмещение другого вреда, причиненного имуществу, находящемуся в республиканской собственности, - 100 процентов;

- добровольные взносы, поступающие в республиканский бюджет, - 100 процентов;

- плату за проезд тяжеловесных и крупногабаритных автомобильных транспортных средств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь - 100 процентов;

- плату за проезд по платным автомобильным дорогам и мостам - 100 процентов.

В республиканский бюджет могут также зачисляться другие неналоговые доходы, установленные законодательством.

Согласно отчету об исполнении консолидированного бюджета за 2013 год, общий объем доходов бюджета за счет неналоговых поступлений составил 24 трлн.руб. Наиболее значительными статьями неналоговых доходов бюджета являются доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности и доходы от осуществления приносящей доходы деятельности. Штрафов было зачислено в 2013 году на сумму 393,7 млрд.руб.

Таким образом, доля неналоговых доходов в общем объеме поступлений в бюджет незначительная, в среднем составляет порядка 14%.

Размещено на Allbest.ru