Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

КУРСОВАЯ РАБОТА

Тема: «Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия»

Выполнил: студентка 21-02 гр. 4 курса

Института экономики и управления

Краюшкина Екатерина Александровна

Научный руководитель: доцент

Овчарова Наталья Игоревна

Сургут 2014

ВВЕДЕНИЕ

С переходом России к рыночной экономике все большее значение начинает приобретать анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий.

В условиях конкуренции и стремления предприятий к максимизации прибыли анализ финансово-хозяйственной деятельности является неотъемлемой функцией управления. Этот аспект управления фирмой становится наиболее значимым в настоящее время, так как практика функционирования рынка показывает, что без анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятие не может эффективно функционировать.

Цель данной работы анализ финансово-хозяйственной деятельности. Это очень обширная тема с многочисленными аспектами. Ее широта обусловлена многогранностью экономической жизни фирмы.

Первая часть работы посвящена теоретическим вопросам анализа финансово-хозяйственной деятельности, а именно сущности анализа, его принципам и видам.

Особое место уделено второй, практической части курсовой работы, в которой проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности действующего предприятия.

Предпринимательская организация вместе с ее главными целями производства и распределения материальных продуктов или услуг представляет собой один из самых сложных видов социальных организаций.

Рост размеров предпринимательских организаций нельзя сравнить ни с чем. Мелкие и средние современные предприятия во много раз превосходят по масштабам своей деятельности крупнейшие фирмы.

В последние годы все больше усиливаются тенденции к специализации и разделению труда в пределах организационной структуры предприятия.

С ростом специализации труда быстро множатся проблемы интеграции сотрудников современной предпринимательской организации в некоторое эффективно функционирующее целое.

Другая особенность современной предпринимательской организации - многообразие целей, стоящих перед различными сотрудниками и подразделениями организации. Обычно считается, что цель предприятия состоит в достижении максимальной прибыли в течение длительного периода.

В то же время в составе предприятия действуют многие подсистемы, каждая из которых имеет свои собственные специфические цели и задачи. Действительно, любой сотрудник организации приступает к выполнению своей работы, имея множество личных мотивов, целей и задач, которые неизбежно сказываются на его поведении в организации. Разнообразие целей отдельных сотрудников и подсистем в организации создает проблему интеграции целей их деятельности. И здесь нужно искать основу для объединения этих разнообразных целей в единое целое.

Современные предпринимательские организации функционируют не изолированно. Они являются неотъемлемой частью общества в целом. Влияние внешних факторов на предприятие будет постоянно усиливаться и стимулировать необходимость укрепления и развития предпринимательской организации как жизнеспособной системы.

Таким образом, в данной работе рассмотрен круг вопросов, связанных с анализом финансово-хозяйственной деятельности в целом и в части практического применения аналитических процедур.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Производственные результаты деятельности предприятия

Результатом производственной деятельности предприятия является определенная продукция (работы, услуги). Основным ограничением объемов производства продукции на фирме выступают производственные возможности.

Основные задачи анализа производственных результатов:

Производственные результаты отражают три основные области:

Эффективность использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов предприятия;

Удовлетворение общественных потребностей;

Пропорциональность или диспропорциональность финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Цель производственной программы - обеспечение оптимальных производственных результатов в сочетании с эффективным использованием всех видов ресурсов предприятия и рациональной организацией производства.[3,157]

Конкретным выражением производственных возможностей каждого предприятия служит определение оптимального объема производства, его производственная мощность. Под оптимальным объемом производства продукции понимается такой объем, который обеспечивает выполнение заключенных договоров и обязательств по производству продукции (выполнению работ) в установленные сроки, с минимумом затрат, с максимально возможной эффективностью.

В рыночных условиях производственная мощность определяет годовой объем предложения предприятия, учитывая наличие и использование ресурсов, уровень и изменение действующих цен.

Производственная программа разрабатывается в целом по предприятию и по основным цехам с разбивкой по месяцам, кварталам, а при необходимости, определяемой содержанием договоров с заказчиками, с установлением конкретных сроков выполнения заказов. Производственная программа разрабатывается по всей развернутой номенклатуре и ассортименту продукции и должна обеспечивать безусловное выполнение всех договоров и заказов по всем предусмотренным ими параметрам: объемам, срокам, показателям качества и др. Обобщающим показателем производственной программы предприятия является объем продаж или реализованная продукция.[2,308]

Под экономическими результатами имеют ввиду производственные и финансовые результаты.

Под производственными результатами понимаются блага.

Под финансовыми результатами понимают затраты на производство и реализацию продукции, выручка от реализации продукции (общая сумма денежных средств или имущество в денежном выражении, полученные производителем за реализацию продукции), доходы, расходы и прибыль от прочей реализации, внереализационные доходы, расходы и прибыль.

Производственные результаты - это продукция, работы, услуги, оказанные предприятием сторонним организациям.[1,194]

Производственные результаты деятельности предприятия характеризуются номенклатурой (перечнем наименований) выпускаемой продукции, ассортиментом (перечнем разновидностей, модификаций продукции одного наименования), качеством продукции (совокупностью свойств, характеризующих пригодность продукции удовлетворять потребности в соответствии с ее назначением), объемом производства, сроком поставки.

Единицы измерения объема продукции: натуральные (шт., м., м3.), условно- натуральные (количество тракторов в 75-сильном исчислении), трудовые (нормо-часы - это нормативные затраты времени на изготовление продукции), стоимостные единицы измерения (оптовая цена продукции без косвенных налогов, полная себестоимость продукции, стоимость обработки, чистая продукция - это оптовая цена без материальных затрат и амортизации, условно чистая продукция - это оптовая цена без материальных затрат, но включая амортизацию).[3,175]

1.2 Производственные ресурсы предприятия

Производственно-экономическая деятельность любой фирмы начинается с формирования производственных ресурсов, которые могут быть классифицированы различным образом.

Рассматриваемые в данной работе производственные ресурсы включают:

средства труда (основные средства);

предметы труда (оборотные средства);

кадры.

Целесообразно рассмотреть каждый из указанных ресурсов подробнее.

Основные средства - денежная оценка средств труда, которые участвуют во многих производственных циклах, сохраняя свою натуральную форму (основных фондов) и переносящие стоимость на изготовляемый продукт частями по мере износа.

К основным средствам относятся здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудования, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения; капитальные затраты на коренное улучшение земель (например, на различные мелиоративные работы) и прочие основные средства.[1,263]

Основная задача на предприятии должна сводиться к тому, чтобы эффективно использовать имеющиеся основные средства и не допускать их чрезмерного старения (особенно активной части), так как от этого зависят уровень их физического и морального износа, а следовательно, и результаты работы предприятия.

Наряду с основными производственными фондами в процессе производства участвуют трудовые ресурсы.

Рабочая сила в производственном процессе исторически занимала основное место, являясь первой производительной силой. От качества и количества персонала непосредственно зависит производительная способность хозяйственного звена. Предприятия самостоятельно определяют потребность в трудовых ресурсах, их структуру и квалификационный состав. Содержание детских и оздоровительных учреждений и реализация программы социального развития трудовых коллективов в определенной мере способствует воспроизводству рабочей силы. В хозяйственных звеньях происходит изменение качественного уровня трудовых ресурсов, его воспроизводство. Темпы высвобождения трудовых ресурсов определяются совершенством организации производства, труда и управления, уровнем профессиональных знаний и опытом.

Рабочая сила взаимозаменяема с другими видами производственных ресурсов. Ее характеристики - количество, половозрастная структура, профессионально квалификационный состав - всегда адекватны производимой продукции. Следовательно, трудовые ресурсы - элемент производственных ресурсов предприятия.[3,205]

В состав производственных ресурсов включают также материальные ресурсы.

В зависимости от роли в процессе производства выделяются следующие вид материалов:

Сырье (продукция добывающих отраслей)

Основные материалы (образующие наряду с сырьем основу продукции или являющиеся необходимым компонентов для ее создания)

Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия (предметы труда, обработка которых закончена на некотором этапе изготовления, приобретаемые для создания и комплектования изделия)

Вспомогательные материалы (участвующие в изготовлении продукции и потребляемые на технические и хозяйственные нужды, например, лаки, краски, обтирочные материалы)

Топливо (материалы, используемые для получения энергии)

Запасные части (детали оборудования для замены изношенных при ремонт).

Тара и тарные материалы (предметы для упаковки, транспортировки и хранения материалов и продукции)

Главным условием формирования и использования оборотных фондов является их нормирование. Нормами расхода считаются максимально допустимые абсолютные величины расхода сырья и материалов, топлива и электрической энергии на производство единицы продукции.[1,287]

1.3 Текущие издержки производства

Под издержками производства понимаются затраты на зарплату, сырье и материалы, сюда же входят амортизация средств труда и т.д. Издержки производства представляют собой расходы на производство, которые должны понести организаторы предприятия с целью создания товаров и последующего получения прибыли. В стоимости единицы товара, издержки производства составляют одну из двух ее частей. Издержки производства меньше стоимости товара на величину прибыли.[6]

В течение определённого периода времени некоторые ресурсы, связанные с техническим оборудованием предприятия, остаются неизменными. Количество других ресурсов может изменяться. Отсюда следует, что различные виды издержек могут быть отнесены либо к постоянным, либо к переменным.

Постоянными называются такие издержки, величина которых не меняется в зависимости от изменения объема производства. Постоянные издержки связаны с самим существованием производственного оборудования фирмы и должны быть оплачены, даже если фирма ничего не производит. К постоянным издержкам относится оплата обязательств по облигационным займам, рентные платежи, часть отчислений на амортизацию зданий и оборудования, страховые взносы, а также жалованье высшему управленческому персоналу.

Переменными называются такие издержки, величина которых меняется в зависимости от изменения объема производства. К ним относятся затраты на сырье, топливо, энергию, транспортные услуги, большую часть трудовых ресурсов и тому подобные переменные ресурсы.[5,249]

Сумма постоянных и переменных издержек образует валовые издержки - сумму денежных расходов на производство определенного вида продукции. Для измерения издержек на производство единицы продукции используются категории средних, средних постоянных и средних переменных издержек. Средние издержки равны частному от деления валовых издержек на количество произведенной продукции. Средние постоянные издержки определяются делением постоянных издержек на количество произведенной продукции.

Средние переменные издержки образуются делением переменных издержек на количество произведенной продукции.

Для достижения максимальной прибыли нужно определить необходимый размер выпуска продукции. Инструментом экономического анализа служит категория предельных издержек. Предельные издержки представляют собой дополнительные издержки на производство каждой дополнительной единицы продукции по сравнению с данным объемом выпуска. Они рассчитываются вычитанием соседних значений валовых издержек.

В конкретной практике применения расчета издержек для анализа деятельности предприятий в России и в западных странах имеются как сходства, так и различия. В России широко используется категория себестоимость, представляющая собой суммарные затраты на производство и реализацию продукции. Теоретически в себестоимость должны входить нормативные производственные затраты, но на практике к ней относят сверхнормативный расход сырья, материалов и т.д. Себестоимость определяют на основе сложения экономических элементов (однородных по экономическому назначению затрат) или путем суммирования статей калькуляции, характеризующих непосредственные направления тех или иных расходов, для калькулирования себестоимости, применяется классификация прямых и косвенных затрат (расходов). Прямые затраты - это затраты, непосредственно связанные с созданием единицы товара. Косвенные затраты необходимы для общего осуществления производственного процесса данного вида продукции на предприятии.[6]

1.4 Финансовые результаты деятельности предприятия

Финансовые результаты деятельности предприятия находят отражение в системе показателей. Большое количество показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности предприятия, создает методические трудности их системного рассмотрения.

Финансовые результаты деятельности предприятия оцениваются с помощью абсолютных и относительных показателей. К абсолютным показателям относятся: прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг); при­быль (убыток) от прочей реализации; доходы и расходы от внереализационных операций; балансовая (валовая) прибыль; чистая прибыль.[2,429]

В качестве относительных показателей используют различ­ные соотношения прибыли и затрат (или вложенного капитала - собственного, заемного, инвестиционного и т.д.). Эту группу показателей называют также показателями рентабельности. Экономический смысл показателей рентабельно­сти состоит в том, что они характеризуют прибыль, по­лучаемую с каждого рубля капитала (собственного или заемного), вложенного в предприятие.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на фондовом и валютных биржах и т.д.

Прибыль -- это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности.

Прибыль представляет собой разницу между общей суммой доходов и расходами на производство и реализацию продукции с учетом убытков от различных хозяйственных операций. Таким образом, прибыль формируется в результате взаимодействия многих компонентов, как с положительным, так и отрицательным знаком.[5,420]

Важным фактором, влияющим на величину прибыли от реализации продукции, является изменение объема производства и реализации продукции. Прибыль от реализации продукции определяется как разница между выручкой от реализации продукции без налога на добавленную стоимость и акцизами и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции.

Падение объема производства при нынешних экономических условиях, не считая ряда противодействующих факторов, как, например, роста цен, неизбежно влечет сокращение объема прибыли. Отсюда вытекает вывод о необходимости принятии неотложных мер но обеспечению роста объема производства продукции на основе технического обновления и повышения эффективности производства.

Финансовые результаты от внереализационных операций - это прибыль (убыток) по операциям различного характера не относящимся к основной деятельности предприятия и не связанным с реализацией продукции, основных средств, иного имущества предприятия, выполнением работ, оказанием услуг.[2,267]

В состав внереализационных доходов включаются:

- доходы, полученные на территории РФ и за ее пределами от долевого участия в деятельности других предприятий, дивиденды по акциям и доходы по облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию;

- доходы от сдачи имущества в аренду;

- присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также доходы от возмещения причиненных убытков;

- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

- другие доходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции (работ, услуг);

- положительные курсовые разницы по валютным счетам, а также курсовые разницы по операциям в иностранной валюте.

Расходы - затраты, уменьшение экономических выгод в результате выбытия денежных средств, иного имущества.

В состав внереализационных расходов входят:

- затраты по аннулированным производственным заказам, а также затраты на производство, не давшее продукции;

- затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов (кроме затрат, возмещенных за счет других источников);

- не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам.

- убытки по операциям с тарой;

- судебные издержки и арбитражные расходы;

Балансовая прибыль (убыток) - конечный финансовый результат, выявленный в отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса.

Чистая прибыль -- часть балансовой прибыли предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов, сборов, отчислений и других обязательных платежей в бюджет.

Основными задачами анализа результатов деятельности являются:

- Контроль за выполнением планов реализации продукции;

- Определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на объем реализации продукции и финансовые результаты;

- Выявление резервов увеличения объема реализации продукции и суммы прибыли;

- Оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения объема реализации продукции, прибыли и рентабельности;

- Разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.[3,159]

Главной задачей предприятия в условиях рыночной экономики является всемерное удовлетворение потребностей народного хозяйства и граждан в его продукции, работах и услугах с высокими потребительскими свойствами и качеством при минимальных затратах, увеличение вклада в ускорение социально-экономического развития страны. Для осуществления своей главной задачи предприятие обеспечивает увеличение финансовых результатов своей деятельности.

1.5 Риск предпринимательской деятельности

Предпринимательский риск - это опасность потенциальной потери ресурсов или отклонение от нормативного варианта, ориентированного на рациональное использование ресурсов.

Любое предприятие несет риски, связанные с его производственной, коммерческой и другой деятельностью, любой предприниматель отвечает за последствия принимаемых управленческих решений. Фактор риска заставляет предпринимателя экономить финансовые и материальные ресурсы, обращать особое внимание на расчеты эффективности новых проектов, коммерческих сделок и т. д. Фактор риска в предпринимательской деятельности особенно увеличивается в периоды нестабильного состояния экономики, сопровождаемого инфляционными процессами, сверхдорогими кредитами и т.п.[1,482]

Риск в предпринимательстве -- это вероятность того, что предприятие понесет убытки или потери, если намеченное мероприятие (управленческое решение) не осуществится, а также, если были допущены просчеты или ошибки при принятии управленческих решений. Предпринимательский риск можно подразделить на производственный, финансовый и инвестиционный.

Производственный риск связан непосредственно с хозяйственной деятельностью предприятия. Под производственным риском обычно понимают вероятность (возможность) невыполнения предприятием своих обязательств по контракту или договору с заказчиком, риски в реализации товаров и услуг, ошибки в ценовой политике, риск банкротства.

В производственной деятельности промышленного предприятия можно выделить следующие риски:

риск полной остановки предприятия из-за невозможности заключения договоров на поставку необходимых при данной технологии материалов, комплектующих деталей и других исходных продуктов;

риск недополучения исходных материалов из-за срыва заключенных договоров о поставке, а также риск невозврата денежных средств, перечисленных поставщику в виде предоплат;

риск незаключения договоров на реализацию произведенной продукции, работ или услуг, т. е. риск полной или частичной нереализации;

риск неполучения или несвоевременного получения денежных средств за отгруженную на реализацию продукцию;

риск отказа покупателя от полученной и оплаченной продукции или риск возврата;

риск срыва заключенных соглашений о предоставлении займов, инвестиций или кредитов;

ценовой риск, связанный с определением цены на реализуемую предприятием продукцию и услуги, а также риск в определении цены на необходимые средства производства, используемое сырье, материалы, топливо, энергию, рабочую силу и капитал (в виде процентных ставок по кредитам). По некоторым расчетам, ошибка в размере цены на реализуемую продукцию на 1% приводит к потерям, составляющим не менее 1% выручки от реализации. Если спрос на данный товар эластичен, то потери могут составить 2-3%. При рентабельности продукции, составляющей 10-12%, ошибка в цене на 1% может означать потери в прибыли на 5-10%. Ценовой риск существенно возрастает в условиях инфляции;

риск банкротства как деловых партнеров (контрагентов, реализаторов, поставщиков и т.п.), так и самого предприятия.

Финансовый риск -- это вероятность наступления ущерба в результате проведения каких-либо операций в финансово-кредитной и биржевой сферах, совершения операций с ценными бумагами, т.е. риск, который следует из природы финансовых операций. К финансовым рискам относятся кредитный риск, процентный риск, валютный риск, риск упущенной финансовой выгоды.

Кредитный риск связан с неуплатой заемщиком основного долга и процентов, начисленных за кредит. Процентный риск -- опасность потерь коммерческими банками, кредитными учреждениями, инвестиционными фондами в результате повышения процентных ставок, выплачиваемых ими по привлеченным средствам, над ставками по предоставленным кредитам.[3,285]

Оценка риска предпринимательской деятельности предприятия дается в рамках теории операционного рычага.

Операционный рычаг показывает во сколько раз темпы изменения прибыли от продаж превышают темпы изменения выручки от продаж. Зная операционный рычаг можно прогнозировать изменение прибыли при изменении выручки.

Понятие операционного рычага основано на том, что существуют постоянные издержки, не изменяющиеся в достаточно широком диапазоне изменения объемов производства, и переменные издержки, прямо пропорциональные этому объему. При наращивании или сокращении объемов производства меняется соотношение между переменными и постоянными издержками (операционный рычаг) и, в результате, прибыль увеличивается или снижается непропорционально изменению объема деятельности.

Ключевыми понятиями теории операционного рычага являются валовая выручка, валовые издержки, постоянные издержки, переменные издержки, валовая маржа, валовая прибыль и точка безубыточности.[2,499]

Валовая выручка -- полная сумма денежных поступлений от реализации товарной продукции, работ, услуг и материальных ценностей.

Валовые издержки - Совокупные затраты на ресурсы, используемые фирмой при производстве данного объема продукции.

Постоянные издержки - часть валовых издержек, которая не зависит от текущего объема производства. Переменные издержки - это та часть издержек, которая меняется в зависимости от уровня выпуска продукции.

Валовая маржа - разность между выручкой от реализации продукции и переменными затратами.

Валовая прибыль - разница между выручкой и себестоимостью реализованной продукции или услуги.

Точка безубыточности - объём продукции, при реализации которого выручка от реализации покрывает совокупные затраты компании.[3,410]

1.6 Имущество и его источники. Финансовое состояние предприятия

Имущество предприятия -- имущество, состоящее из производственных и непроизводственных фондов, а также другие ценности, стоимость которых отражается в самостоятельном балансе предприятия.[5,339]

Для осуществления своей деятельности предприятие должно располагать определённым набором экономических ресурсов - элементов, используемых для производства экономических благ. В состав предприятия как имущественного комплекса входят все виды имущества, предназначенные для его деятельности, включая земельные участки, здания, сооружения, оборудование, инвентарь, сырье, продукцию, права требования, долги, а также права на обозначения, индивидуализирующее предприятие, его продукцию, работы и услуги и другие исключительные права, если иное не предусмотрено законом или договором. В экономической литературе всё, что предприятие имеет и использует в производственной деятельности, называется имуществом предприятия.

Таким образом, источники формирования имущества предприятия представлены несколькими составляющими.

Виды имущества:

1.Основной капитал (основные средства):

-здания;

-сооружения;

-машины и оборудование.

2. Нематериальные активы.

3. Оборотный капитал (оборотные средства):

-денежные средства;

-ценные бумаги;

-дебиторская задолженность;

-товарно-материальные запасы.

Источники образования имущества:

1. Источники собственных средств:

-уставный (акционерный) капитал;

-добавочный капитал;

-резервный капитал;

-фонды накопления;

-фонд социальной сферы;

-целевое финансирование;

-поступления;

-арендные обязательства;

-нераспределенная прибыль.

2. Заемный капитал:

-краткосрочные обязательства;

-долгосрочные обязательства.

Собственный капитал - это чистая стоимость имущества, определяемая как разница между стоимостью активов (имущества) организации и ее обязательствами. [1,257]

Как уже отмечалось, часть стоимости имущества организации формируется за счет собственного капитала, другая часть - за счет обязательств организации перед другими организациями, физическими лицами, своими работниками (заемных средств).

Обязательствами организаций являются краткосрочные и долгосрочные кредиты банка, заемные средства, кредиторская задолженность, обязательства по распределению.

Краткосрочные ссуды организация получает на срок до одного года под запасы товарно-материальных ценностей, расчетные документы в пути и другие нужды, а долгосрочные - на срок от одного года на внедрение новой техники, организацию и расширение производства, механизацию производства и др.

Кредиторская задолженность - это задолженность данной организации другим организациям, которые называются кредиторами. Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками, а кредиторов, которым предприятие должно по нетоварным операциям, - прочими кредиторами.[5,344]

Заемные средства - это полученные от других организаций займы под векселя и другие обязательства, а также средства от выпуска и продажи акций и облигаций организации. Займы, полученные на срок до одного года, являются краткосрочными, а на срок более одного года - долгосрочными.

Обязательства по распределению -- это задолженности рабочим и служащим по заработной плате, органам социального страхования и налоговым органам по платежам в бюджет. Они появляются в связи с тем, что момент возникновения долга не совпадает со временем его уплаты. Обязательства по распределению по своему экономическому содержанию существенно отличаются от других привлеченных средств, так как образуются путем начисления, а не поступают со стороны.

На современном этапе развития экономики вопрос анализа финансового состояния предприятия с целью дальнейшего совершенствования системы управления им является очень актуальным. Поэтому финансовому состоянию предприятия оказывается много внимания.

Финансовое состояние предприятия - это движение денежных потоков, обслуживающих производство и реализацию его продукции.

Для оценки финансового состояния организации следует оценить относительные показатели финансовой устойчивости. Смысл финансового анализа - в оценке и прогнозировании финансового состояния предприятия по данным бухгалтерского учета и отчетности.[4,170]

Финансовое состояние организации зависит от результатов ее производственной, коммерческой и финансовой деятельности, и оно может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность организации своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о ее хорошем финансовом состоянии.

1.7 Эффективность производственной и финансовой деятельности

Эффективность деятельности предприятия представляет собой комплексную оценку конечных результатов использования основных и оборотных фондов, трудовых и финансовых ресурсов и нематериальных активов за определённый период времени.

Эффективность производства относится к числу ключевых категорий рыночной экономики, которая непосредственно связана с достижением конечной цели развития общественного производства в целом и каждого предприятия в отдельности. В наиболее общем виде экономическая эффективность производства представляет собой количественное соотношение двух величин - результатов хозяйственной деятельности и производственных затрат. Повышение эффективности производства может достигаться как за счет экономии текущих затрат (потребляемых ресурсов), так и путем лучшего использования действующего капитала и новых достижений в капитал (применяемых ресурсов).[4,251]

В условиях рынка каждое предприятие, будучи экономически самостоятельным товаропроизводителем, вправе использовать любые оценки эффективности развития собственного производства в рамках установленных государством налоговых отчислений и социальных ограничений.

Под финансовым состоянием предприятия (ФСП) понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования. ФСП может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии.[2,384]

2. ПРАКТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВО - ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Производственные результаты деятельности предприятия

Определить годовой объем производства продукции (объем товарной продукции) в натуральном и стоимостном выражении, установив цену по которой она была реализована.

Таблица 1.1 - Объем производства и реализации продукции

Наименование показателя	Значение показателя
1. Годовой объем реализации продукции в натуральном выражении (объем продаж), тыс. шт.	2 856
2. Остатки готовой продукции на складе, продукции отгруженной потребителям, но неоплаченной ими, тыс. шт.
на начало года	48
на конец года	72
3. Годовой объем товарной продукции в натуральном выражении (объем производства), тыс. шт.	2 880
4. Годовой объем реализации продукции в стоимостном выражении (выручка от продажи), тыс. руб.	138 061,92
5. Оптовая цена единицы продукции (без косвенных налогов), руб.	48,35
6. Годовой объем товарной продукции в стоимостном выражении (объем производства), тыс. руб.	139 248

Производственные ресурсы предприятия.

Основные средства предприятия.

Определить пропускную способность каждой группы технологически однородного оборудования и производственную мощность предприятия, уровень использования производственной мощности предприятия.

Таблица 2.1 - Пропускная способность парка производственного оборудования

Наименование группы оборудования	Среднегодовое количество оборудования, ед	Количество календарных дней в году, дни	Количество праздничных и выходных дней в году, дни	Количество смен работы оборудования в сутки, смен	Продолжительность смены, час	Процент, учитывающий регламентируемые простои оборудования, %	Годовой действительный фонд рабочего времени единицы оборудования, час	Техническая часовая производительность оборудования, шт./час	Коэффициент использования оборудования по производительности	Норма штучного времени выполнения операции, н.-час	Нормативная трудоемкость (машиноемкость) годового объема производственной продукции, н.-час	Коэффициент выполнения норм времени	Пропускная способность группы оборудования, тыс. шт.
1.Роторные автоматические линии	5	365	109	2	8	9	3727,36	180,0	0,95	-	-	-	3 186
2.Термопластавтоматы	15	365	109	2	8	6	3850,24	72,0	0,97	-	-	-	4 033
3.Гидравлические прессы	30	365	109	2	8	3	3973	-	-	2,6	-	1,32	3 631
Итого	-	-	-	-	-	-	-	252	-	-	-	-	10 851

Сырьевые и материальные ресурсы.

Определить:

- годовую потребность в сырье и материалах по нормам их расхода;

- имевший место перерасход сырья и материалов;

- затраты на сырье и материалы с учетом транспортно-заготовительных расходов.

Таблица 2.2 - Потребность в сырье и материалах и расходы на них.

Наименование сырья и материалов	Годовой объем производства продукции. тыс. шт.	Чистая масса сырья и материалов в изделии, кг.	Норма расхода сырья и материалов на изделие, кг.	Годовая потребность в сырье и материалах на производство продукции, тн.	Фактический расход сырья и материалов на годовой объем производства продукции, тн.	Перерасход сырья и материалов, тн.	Оптовая цена сырья и материалов, тыс. руб./тн.	Транспортно-заготовительные расходы, тыс. руб.	Расходы (затраты) на сырье и материалы, тыс. руб.
1. Полиамид	2 880	0,075	0,081	233,3	244,8	11,5	120,4	1 621,08	31 095
2. Полистирол	2 880	0,150	0,175	505	529,2	25,2	42,4	331,16	22 769,24
3. Пенополиуретан	2 880	0,094	0,114	328,3	342	13,7	36,6	970,56	13 487,76
Итого	-	-	-	-	-	-	-	-	64 944

Персонал предприятия.

Определить:

- прямую, основную и дополнительную заработную плату производственных рабочих;

- отчисления на социальные нужды производственных рабочих.

Таблица 2.3 - Прямая заработная плата производственных рабочих (оплата по тарифу)

Профессия, специальность рабочего	Квалификационный разряд (разряд работы)	Среднесписочная численность, чел.	Форма оплаты труда	Нормативная трудоемкость годового объема производства продукции, н.-час.	Фактически отработанное время, час	Часовая тарифная ставка, руб./час.	Прямая заработная плата производств раб., тыс. руб.
1. Оператор (роторная автоматическая линия)	4	10	повременная	-	15 360	13,95	214
2. Оператор (термопластавтомат)	5	30	повременная	-	46 080	15,87	731
3. Прессовщик (гидравлический пресс)	6	60	сдельная	124 800	94 545,5	18,42	2 299
Итого	-	177	-	-	-	-	-

Таблица 2.4 - Основная, дополнительная заработная плата и отчисления на социальные нужды производственных рабочих

Наименование начислений	Сумма, тыс. руб.	Включено в фонд заработной платы	Отчисления на социальные нужды, тыс. руб.
		всего	в том числе
			Основная заработная плата	Дополнительная заработная плата
1. Начислено сдельщикам за фактически произведенную продукцию по сдельным расценкам	2 988,7	2 299	2 299	-	689,7
2. Начислено повременщикам за фактически отработанное время по часовым тарифным ставкам, окладам	1 228,5	945	945	-	283,5
3. Начислено надбавок за работу во вредных условиях труда	49,92	38,4	38,4		11,52
4. Начислено премий за производственные результаты	187,2	144	144		43,2
5. Начислено районных надбавок (уральские, северные)	49,92	38,4	38,4		11,52
6. Начислено оплаты за очередные отпуска	427,44	328,8	-	328,8	98,64
7. Начислено компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работников	18,72	14,4	-	14,4	4,32
8. Начислено донорам за донорские дни	5	3,84	-	3,84	1,16
9. Начислено оплаты несовершеннолетним за сокращенное рабочее время и перерывов в работе матерей для кормления ребенка	1,25	0,96	-	0,96	0,29
10. Начислен единый социальный налог	1 143,85	-	-	-	1 143,85
Итого	6 100,5	3897,8	3 956,08	348	1 143,85

3. ТЕКУЩИЕ ИЗДЕРЖКИ ПРОИЗВОДСТВА

Определить:

- полную себестоимость годового объема производства продукции (себестоимость товарной продукции);

- полную себестоимость единицы продукции;

- полную себестоимость годового объема реализации продукции (себестоимость реализованной продукции).

Таблица 3.1 - Себестоимость продукции

Наименование статьи расходов	Годового объема продукции, тыс. руб.	Единица продукции, руб.
Производственная продукция = 3 288 тыс.шт.
1. Сырье и материалы (основные и вспомогательные материалы на технологические цели)	64 944	22,55
2. Возмещение износа специального инструмента и приспособлений целевого назначения	14 634	5,09
3. Основная заработная плата производственных рабочих	3 464,8	1,21
4. Дополнительная заработная плата производственных рабочих	348	0,12
5. Отчисления на социальные нужды производственных рабочих	1 143,85	0,40
6. Общепроизводственные расходы	7295,4	2,54
7. Общехозяйственные расходы	2439	0,85
8. Прочие производственные расходы	487,8	0,17
Производственная себестоимость	94 756,85	32,93
9. Коммерческие расходы	1 975,56	0,69
Полная себестоимость	96 732,41	33,62
Реализованная продукция = 3260,6 тыс. шт.
Полная себестоимость	96 018,72	33,62

4. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Определить:

- прибыль (убыток) от продаж (производство и реализация продукции);

- прибыль (убыток) от прочей реализации;

- прибыль (убыток) от внереализационной деятельности;

- прибыль (убыток) отчетного периода (балансовую прибыль);

- налог на прибыль;

- чистую прибыль (прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия).

Таблица 4.1 - Финансовые результаты деятельности предприятия

Наименование доходов и расходов	Сумма, тыс. руб.
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности (производство и реализация продукции)
Выручка (нетто) от продаж товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	13 8061,92
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	96 018,72
Прибыль (убыток) от продаж (реализации продукции)	42 043,2
II. Операционные доходы и расходы (прочая реализация)
Прочие операционные доходы (доходы от прочей реализации)	480,6
Прочие операционные расходы (расходы по прочей реализации)	168
Прибыль (убыток) от прочей реализации	312,6
III. Внереализационные доходы и расходы (внереализационная деятельность)
Внереализационные доходы	30,48
Внереализационные расходы	86,4
Прибыль (убыток) от прочей внереализационной деятельности	-55,92
Итог за отчетный период
Прибыль (убыток) отчетного периода (балансовая прибыль)	42 299,8
Налог на прибыль	8 459,96
Чистая прибыль (прибыль остающаяся в распоряжении предприятия)	33 839,84

5. РИСК ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Определить:

- сумму переменных и постоянных текущих издержек производства в себестоимости годового объема производства продукции;

- критический объем производства продукции (точку безубыточности);

- силу операционного рычага и запас финансовой прочности.

Таблица 5.1 - Доля переменных издержек в себестоимости продукции

Наименование статьи расходов	Доля переменных издержек в общей сумме, %	Текущие издержки
		Всего, тыс. руб.	в том числе
			Переменные, тыс. руб.	Постоянные, тыс. руб.
1. Сырье и материалы	100,0	64 944	64 944	-
2. Возмещение износа специального инструмента и приспособлений целевого назначения	100,0	14 634	14 634	-
3. Основная заработная плата производственных рабочих	72,0	3 464,8	2 494,66	970,14
4. Дополнительная заработная плата производственных рабочих	72,0	348	250,56	97,44
5. Отчисления на социальные нужды производственных рабочих	72,0	1 143,85	823,58	320,27
6. Общепроизводственные расходы	23,0	7 295,4	1 677,95	5 617,45
7. Общехозяйственные расходы	12,0	2 439	292,68	2 146,32
8. Прочие производственные расходы	8,0	487,8	39,03	448,77
Итого производственная себестоимость	-	94 756,85	85 156,46	9 600,39
9. Коммерческие расходы	29,0	1 975,56	573,04	1 402,52
Всего полная себестоимость	-	96 732,41	85 729,5	11 002,91

Таблица 5.2 - Риск предпринимательской деятельности

Наименование статьи расходов	Значение показателей
	При фактическом объеме производства продукции	При полном использовании производственной мощности
			При уровне использования производственной мощности, равном 0,30	При критическом объеме производства (в точке безубыточности)
1. Объем продаж (объем производства), тыс. шт.	2856	2880	864	600,27
2. Цена единицы продукции, руб./шт.	48,35	48,35	48,35	48,35
3. Валовая выручка, тыс. руб.	13 8087,6	139 248	41 774,4	29 023,05
4. Валовые издержки, тыс. руб.	96 732,41	97 460,51	29 238,16	29 023,02
5. Постоянные издержки, тыс. руб.	11 002,91	11 002,91	11 002,91	11 002,91
6. Переменные издержки, тыс. руб.	85 729,5	86 457,6	25 937,28	18 020,105
7. Удельные переменные издержки, руб.	30,02	30,02	30,02	30,802
8. Критическая точка (точка безубыточности), тыс. шт.	600,27	600,27	600,27	600,27
9. Валовая маржа, тыс. руб.	52 358,1	52 790,4	15 837,12	11 002,95
10. Валовая прибыль, тыс. руб.	41 355,19	41 787	4 834,21	0,00
11. Сила операционного рычага	1,27	1,27	3,2761	0,00
12. Запас финансовой прочности				0,00

График 5.1

6. ИМУЩЕСТВО И ЕГО ИСТОЧНИКИ. ФИНАНСОВОЕ СОСТОЯНИЕ ПРЕДПРИЯТИЯ

Таблица 6.2 - Имущество и его источники. Финансовое состояние предприятия

Наименование	На начало года	На конец года	В среднем за год
Бухгалтерский баланс предприятия тыс.руб
Активы (Имущество)
1. Внеоборотные активы, всего	86 868,6	90 446,4	88 657,5
в том числе
- основные средства	85 983	89 553,6	87 768,3
- долгосрочные финансовые вложения	864	864	864
- прочие внеоборотные активы	21,6	28,8	25,2
2. Оборотные активы, всего	14 072,4	15 807,48	14 939,94
в том числе
- запасы	5 631	6 312	5 971,5
- дебиторская задолженность	8 416,68	9 468	8 942,3
- денежные средства	22,44	25,2	23,82
- прочие оборотные активы	2,52	2,28	2,4
Итого активов	100 941,24	106 253,88	103 597,56
Пассивы (Источники имущества)
1. Собственный капитал	39 653,28	68 367,72	54 010,5
2. Заемный капитал, всего	61 287,96	37 886,16	49 587,06
в том числе
- долгосрочные обязательства	33 059,28	247,8	16 653,54
- краткосрочные обязательства	28 228,68	37 638,36	32 933,52
Итого пассивов	100 941,24	106253,88	103 597,56
Финансовое состояние предприятия
1.Ликвидность и платежеспособность
- Коэффициент текущей ликвидности	0,499	0,42	0,451
- Коэффициент срочной ликвидности	0,299	0,252	0,2755
- Коэффициент абсолютной ликвидности	0,0008	0,0007	0,0008
2. Финансовая устойчивость
- Коэффициент концентрации собственного капитала	0,393	0,644	0,519
- Коэффициент структуры долгосрочных вложений	0,381	0,003	0,192

7. ЭФФЕКТИВНОСТЬ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ И ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Таблица 7.1 Эффективность деятельности предприятия

Наименование показателя	Значение показателя
1. Эффективность использования основных средств
1.1. Среднегодовая полная стоимость основных средств, тыс. руб.	87 768,3
1.2. Годовой объем производства продукции (объем товарной продукции), тыс. руб.	139 248
1.3. Прибыль отчетного периода (балансовая прибыль), тыс. руб.	42 299,8
1.4. Отдача основных средств, руб./руб.	1,5866
1.5. Рентабельность основных средств, %	48,2
2. Эффективность использования сырьевых и материальных ресурсов
2.1. Расходы (затраты) на сырье и материалы, тыс. руб.	64944
2.2. Годовой объем производства продукции (объем товарной продукции), тыс. руб.	138 061,92
2.3. Материалоотдача, руб./руб.	2,13
2.4. Материалоемкость продукции, руб./руб.	0,47
3. Эффективность использования трудовых ресурсов
3.1. Среднесписочная численность персонала предприятия, чел.	177
3.2. Годовой объем производства продукции (объем товарной продукции), тыс. руб.	139 248
3.3. Годовая выработка, тыс. руб./чел.	786,7
3.4. Трудоемкость продукции, чел./млн. руб.	0,001
4. Эффективность текущих издержек производства
4.1. Полная себестоимость товарной продукции, тыс. руб.	96 018,72
4.2. Годовой объем производства продукции (объем товарной продукции), тыс. руб.	139 248
4.3. Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	42 043,2
4.4. Годовой объем реализации продукции (выручка от продаж), тыс. руб.	138 061,92
4.5. Затраты на рубль товарной продукции, кол.	68,96
4.6. Рентабельность продукции, %	45,03
4.7. Рентабельность продаж, %	30,04
5. Эффективность использования внеоборотных активов
5.1. Среднегодовая стоимость внеоборотных активов, тыс. руб.	2,4
5.2. Годовой объем реализации продукции (выручка от продаж), тыс. руб.	138 061,92
5.3. Прибыль отчетного периода (балансовая прибыль), тыс. руб.	42 299,8
5.4. Отдача внеоборотных активов, руб./руб.	57 525,8
5.5. Рентабельность внеоборотных активов, %
6. Эффективность использования оборотных активов
6.1. Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс. руб.	14 939,94
6.2. Годовой объем реализации продукции (выручка от продаж), тыс. руб.	138 061,92
6.3. Число оборотов оборотных активов, обороты	9,241
6.4. Продолжительность одного оборота оборотных активов, дни	38,9
7. Эффективность использования совокупных активов
7.1. Среднегодовая стоимость совокупных активов, тыс. руб.	103 597,56
7.2. Годовой объем реализации продукции (выручка от продаж), тыс. руб.	138 061,92
7.3. Коэффициент трансформации активов	1,333
8. Эффективность использования собственного капитала
8.1. Среднегодовая величина собственного капитала, тыс. руб.	54 010,5
8.2. Чистая прибыль, тыс. руб.	33 839,84
8.3. Рентабельность собственного капитала, %	62,66
9. Эффективность использования совокупного капитала
9.1. Среднегодовая величина совокупного капитала, тыс. руб.	103 597,56
9.2. Чистая прибыль, тыс. руб.	38 839,84
9.3. Рентабельность совокупного капитала, %	37,5

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В изучении деятельности предприятия значительную роль играет финансовый анализ.

Финансовый анализ представляет собой процесс, основанный на изучении данных о финансовом состоянии предприятия и результатах его деятельности в прошлом с целью оценки будущих условий и результатов деятельности. Таким образом, главной задачей финансового анализа является снижение неопределенности, связанной с принятием экономических решений, ориентированных в будущее. Финансовый анализ может использоваться как инструмент обоснования краткосрочных и долгосрочных экономических решений, целесообразности инвестиций; как средство оценки мастерства и качества управления; как способ прогнозирования будущих финансовых результатов. Финансовое прогнозирование позволяет в значительной степени улучшить управление предприятием за счет координации всех факторов производства и реализации, взаимосвязи деятельности всех подразделений, и распределения ответственности.

Очевидно, что от эффективности управления финансовыми ресурсами и предприятием целиком и полностью зависит результат деятельности предприятия в целом.

В первой главе данной работы были рассмотрены теоретические положения финансово-хозяйственного анализа. Финансовый анализ представляет собой метод оценки текущего и перспективного финансового состояния предприятия на основе изучения финансовой информации с использованием аналитических инструментов и методов для определения существенных связей и характеристик, необходимых для принятия управленческих решений.

Следует, финансовый анализ, как часть экономического анализа, представляет систему определенных знаний, связанную с исследованием финансового положения предприятия и финансовых результатов, складывающихся под влиянием объективных и субъективных факторов, на основе данных бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Целью финансового анализа - является получение наиболее информативных, ключевых параметров, дающих объективную и наиболее точную картину финансового состояния и финансовых результатов деятельности предприятия.

В ходе второй главы данной работы был охарактеризован объект исследования, особенности деятельности, организационная структура.

Таким образом, анализ финансово-хозяйственной деятельности является неотъемлемой частью управления предприятием. Он является эффективным инструментом воздействия на экономическую жизнь фирмы, позволяет контролировать текущую ситуацию, определять перспективы развития и многое другое.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности начинает занимать все большее место в управлении российскими предприятиями и очевидно, что более широкое его применение позволит существенно повысить эффективность производства и обеспечить экономический рост.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

финансовый хозяйственный производственный

1. Горфинкель В.Я., проф. Швандар В.А. --Экономика организаций (предприятий): Учебник для вузов - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2009. -- 608 с.;

2. Ермолович, Л.Л., Сивчик, Л.Г. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие / Под общ. ред. Л.Л. Ермолович.- М.: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2011. - 576 с.;

3. Любушин, Н.П., Лещев, В.Б., Дьякова, В.Г. Анализ финансово - экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. Любушина Н.П. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2007. - 417с.;

4. Парушина, Н.В. Анализ финансовых результатов по данным бухгалтерской отчётности // Бухгалтерский учёт. - 2009. - №5. - 351 с.;

5. Экономика предприятия: Учебник/ Под ред. проф. Сафронова, Н.А.. - М.: "Юристъ", 2008. - 608 с.;

6. Абрютина М.Х Статья "Оценка финансовой устойчивости и платежеспособности российских компаний" - 2012

Размещено на Allbest.ru