Составление бюджета организации
Понятие бюджетных систем предприятия. Технико-экономическая характеристика предприятия. Анализ организации планирования. Оценка места и роли бизнес-плана на предприятии. Предложения по совершенствованию процедуры составления бюджета на предприятии.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 13.01.2012 |
| Размер файла | 84,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
- механизм планирования;
- процесс обоснования, принятия и реализации плановых решений (процесс планирования);
- средства, обеспечивающие процесс планирования (информационное, техническое, математико-программное, организационное и лингвистическое обеспечение).
На предприятии ООО «Интерэнерго» нет специального планового подразделения, однако это не означает, что планирование не осуществляется. Рассмотрим состав специалистов, осуществляющих планирование на данном предприятии.
Плановый персонал. Сюда входят все специалисты, которые в той или иной мере выполняют функции планирования.
На предприятии ООО «Интерэнерго» не осуществляется стратегическое планирование.
Тактическое планирование на предприятии осуществляется.
В составлении тактического плана принимают участие менеджеры высшего звена: директор предприятия, заместитель директора по коммерческим вопросам, главный бухгалтер, начальник отдела снабжения, заместитель директора по производству. Особое внимание при этом уделяется разработке годового финансового плана предприятия.
В разработке годового финансового плана принимают непосредственное участие коммерческий директор, начальник отдела материально-технического снабжения (ОМТС), главный технолог, начальник производства, а также руководители всех заинтересованных служб. Для производства разрабатывается производственная программа с разбивкой по кварталам и месяцам. За ее разработку отвечает начальник производства.
План по прибыли разрабатывают экономисты предприятия.
На предприятии вырабатываются мероприятия по снижению себестоимости. Этой работой охвачены практически все подразделения, так как себестоимость включает такие элементы, как стоимость сырья, материалов, оплату труда, энергоносителей, налог с фонда оплаты труда, общехозяйственные расходы, общепроизводственные расходы. Планированием цен занимается коммерческий директор. Следует отметить определенные недостатки в планировании цен. Цены на продукцию устанавливаются затратным методом, без надлежащего анализа рынка сбыта, за счет чего предприятие теряет часть прибыли - ведь цены у конкурентов значительно выше. Однако в настоящее время для анализа рынка сбыта, особенно для анализа внешнего рынка у предприятия нет достаточных трудовых ресурсов. В штате предприятия нет маркетологов, а у коммерческого директора, который в настоящее время осуществляет маркетинговые исследования рынка, и без того слишком много обязанностей.
Что касается финансового планирования, то оно также не всегда достоверно. Зачастую случается так, что план не соответствует фактическому состоянию дел. Это в разных случаях обусловлено различными причинами, однако в данном случае ясно, что нельзя составлять только один вариант плана. Необходимо составлять несколько его вариантов- оптимистический, пессимистический и, возможно, промежуточный вариант. Однако для такого планирования у предприятия также не достаточных ресурсов. Преследуя цель экономичности планирования и снижения себестоимости продукции, руководство предприятия не расширяет штат плановых работников.
Существуют и иные недостатки в планировании на предприятии ООО «Интерэнерго». Например, такой недостаток. Изделия, изготавливаемые на предприятии, являются зачастую уникальными и востребованными рынком.
Предприятие заинтересовано в сокращении производственного цикла их изготовления. Мастера на участках стремятся к тому, чтобы рабочее время использовалось рационально, служба материально-технического снабжения планирует своевременные поставки на участки, в цехах осуществляется нормирование затрат рабочего времени, однако значительного сокращения цикла изготовления продукции не происходит. В то же время существует такой вид планирования, как сетевое планирование, позволяющее добиться сокращения производственного цикла, однако оно на предприятии не применяется.
Стратегия маркетинга нашего предприятия предусматривает следующие ключевые элементы:
производство продукции ориентировано на широкий круг отечественных и зарубежных потребителей;
при продажах будет использоваться гибкая ценовая политика:
для завоевания отечественного рынка должно обеспечиваться преимущество перед импортерами не менее 10-15%;
при значительных объемах поставок (более 10т. шт.) и при заключении долгосрочных контрактов будут устанавливаться минимальные расчетные цены со скидками до 10%,
при переходе на производство новых высокорентабельных товаров и росте физических объемов производства возможно снижение цен на готовую продукцию до 10% при сохранении уровня рентабельности не менее 15%.
Таким образом, в осуществлении функции планирования на ООО «Интерэнерго» можно отметить следующие недостатки.
1. Практически не изучаются внешние рынки сбыта, конкуренты, что не позволяет осуществлять эффективное планирование объема продаж, а, следовательно и иные показатели, такие, как прибыль, рентабельность и т.д.
2. Планы предприятия не являются многовариантными, что снижает их достоверность.
3. На производстве не применяется сетевое планирование, позволяющее сократить сроки изготовления продукции.
Указанные недостатки могут быть устранены посредством реализации следующих предложений.
1. Рассмотреть возможность создания на предприятии службы маркетинга или хотя бы ввести в штат предприятия должность маркетолога. Это позволит осуществлять анализ рынков сбыта продукции, конкурентов, изучать цены на продукцию, вырабатывать ценовую политику, способствующую максимизации прибыли, что в конечном итоге будет способствовать повышению прибыли и рентабельности предприятия.
2. Создание многовариантных тактических планов - трудоемкое занятие. Создание специальной плановой службы на предприятии не соответствует принципу экономичности планирования. Поэтому предлагаю усовершенствовать средства планирования, что будет способствовать снижению трудоемкости планирования. В продаже существуют компьютерные программы, с помощью которых можно составлять бизнес-планы. Их покупка для предприятий не является непосильным финансовым бременем. С помощью таких программ можно значительно повысить качество планирования.
3. С целью сокращения производственного цикла изготовления продукции предлагаю применять на производстве сетевое планирование.
3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ПРОЦЕДУРЫ СОСТАВЛЕНИЯ БЮДЖЕТА НА ПРЕДПРИЯТИИ
3.1 Предложения по внедрению долгосрочного планирования
Выявленные в процессе анализа системы планирования на ООО «Интерэнерго» недостатки могут быть устранены посредством реализации следующих предложений.
Рассмотреть возможность создания на предприятии службы маркетинга или хотя бы ввести в штат предприятия должность маркетолога. Это позволит осуществлять анализ рынков сбыта продукции, конкурентов, изучать цены на продукцию, вырабатывать ценовую политику, способствующую максимизации прибыли, что в конечном итоге будет способствовать повышению прибыли и рентабельности предприятия. Проектируя организационную структуру, следует рассчитывать ее эффективность. Коэффициент эффективности организационной структуры (Кэ) рассчитаем по формуле :
Кэ = Рп/ Зу (3.1)
где Рп - конечный результат (эффект), полученный от функционирования оргструктуры управления;
Зу - затраты на управление.
Допустим, в результате реализации рекомендаций маркетолога дополнительная прибыль предприятия составила 20 миллионов рублей в год. Затраты на управление (заработная плата маркетолога плюс премия за эффективный труд за 12 месяцев) составят:
530210 *12 *1,3 = 8271276 (руб.) или 8,271 млн.руб.
тогда Кэ = 20: 8,271 = 2,41 или 241%
Следует иметь ввиду, что поиск взаимосвязей организационной структуры управления с результатами управленческой деятельности весьма затруднен. Однако в данном случае эту взаимосвязь установить можно.
Например, маркетолог произвел маркетинговое исследование, результатом которого явилось предложение установить партнерские связи с поставщиком металла, цены на продукцию которого ниже на 10%. Ясно, что в таком случае затраты на материалы снизятся, а прибыль увеличится. Вот это увеличение прибыли и будет являться экономическим эффектом от введения в штат предприятия должности маркетолога.
В случае, если работа маркетолога будет оценена положительно, в дальнейшем можно будет совершенствовать оргструктуру, создав в ее составе отдел маркетинга.
2. Создание многовариантных тактических планов - трудоемкое занятие. Создание специальной плановой службы на предприятии не соответствует принципу экономичности планирования. Поэтому предлагаю усовершенствовать средства планирования, что будет способствовать снижению трудоемкости планирования. В продаже существуют компьютерные программы, с помощью которых можно составлять бизнес-планы. Их покупка для предприятий не является непосильным финансовым бременем. С помощью таких программ можно значительно повысить качество планирования.
3. С целью сокращения производственного цикла изготовления продукции предлагаю применять на производстве сетевое планирование. Сетевое планирование и управление основано на изображении всего комплекса работ в виде ориентированного графа, отражающего логическую последовательность, взаимосвязь и длительность комплекса работ с последующей оптимизацией разработанного графика.
В соответствии с «Основными положениями по разработке и применению систем сетевого планирования и управления» весь комплекс работ по СПУ рекомендовано делить на семь этапов.
Этап 1. Составление перечня работ по объекту для достижения конечной цели.
Этап 2. Установление топологии сети, т.е. четкой последовательности и взаимосвязи всех работ.
Этап 3. Построение сетевого графика или модели с помощью правил, определяющих контур совокупности работ и событий по данному объекту.
Этап 4. Определение продолжительности работ.
Этап 5. Расчет параметров сетевой модели.
Этап 6. Анализ сети и оптимизация сетевого графика.
Этап 7. Функционирование сетевой модели.
Основными областями эффективного применения СПУ являются:
- целевые разработки по созданию сложных технических систем с привлечением большого числа исполнителей;
- подготовка и освоение производства новых видов продукции в условиях действующего производства, выполнение наиболее важных и сложных заказов в НИИ, конструкторских бюро, на предприятиях единичного и опытного производства;
- строительство и монтаж крупных промышленных объектов, реконструкция и ремонт зданий, сооружений, сложного оборудования;
-подготовка и проведение крупных организационных мероприятий.
3.2 Оценка экономического эффекта внедрения предложений
Для внедрения и использования в практике управления специалиста по маркетингу предприятие должно затратить некоторые средства.
Во-первых - это расходы на приобретение оборудования (компьютер, программное обеспечение, стол, принтер, факс).
Таблица 3.1 Капитальные затраты
|
Технические средства |
Цена одной единицы, тыс. руб. |
Количество необходимого оборудования, шт. |
Стоимость, тыс. руб. |
|
|
ПЭВМ |
1500 |
4 |
6000 |
|
|
Принтеры |
320 |
2 |
640 |
|
|
Сетевое оборудование |
400 |
1 |
400 |
|
|
Офисные столы |
300 |
4 |
600 |
|
|
Стулья |
160 |
4 |
640 |
|
|
ИТОГО: |
8280 |
Из табл. 3.1 видно, что общая стоимость на доукомплектацию техническими (Ктс) средствами и мебелью равна 8280 тысяч рублей.
Затраты, необходимые на создание программного средства (Ксоз), сведем в табл. 3.2.
Таблица 3.2 Затраты на создание программного средства
|
Показатель |
Сумма |
|
|
Фонд оплаты труда специалиста по установке данного программного средства, тыс. руб. |
200 |
|
|
Отчисления в фонд социальной защиты населения, тыс. руб. |
70 |
|
|
Отчисления в Росгосстрах , тыс. руб. |
1,2 |
|
|
ИТОГО: |
271,2 |
Общие капитальные затраты на внедрение программного средства составили:
Ко=8280+271,2=8551,2 тыс. руб.
В результате приобретения и внедрения нового оборудования увеличиваются затраты на сумму амортизационных отчислений и общие затраты на электроэнергию. Расчет затрат на производство и реализацию Зобщ осуществляется по формуле:
Зобщ=Ао+Зэл+Зак+Зобсл (3.1)
где Ао - затраты на амортизационные отчисления,
Зэл - общие затраты на электроэнергию,
Зак - затраты на аксесуары,
Зобс - ежемесячные затраты на обслуживание данной программы.
Сумма амортизационных отчислений определяется по формуле:
Ао=Ктс*На (3.2)
где Ктс - затраты на доукомплектацию техническими средствами,
На - норма амортизации,%.
Норма амортизации для вычислительной техники равна 10%.
Ао=8280*0,10=828 тыс.руб.
Теперь необходимо рассчитать расходы на электроэнергию. Следует учитывать тот фактор, что ПЭВМ будут подключены к сети только в течение рабочего дня. Годовой фонд рабочего времени составляет 2020 часов. Потребляемая мощность одного компьютера 0,4 кВт в час (для четырех компьютеров она равна 1,2 кВт в час). Затраты на электроэнергию рассчитываются согласно формуле 3.3.
Зэл=Эч*Нэ (3.3)
где Эч - потребляемая мощность от сети,
Нэ - нормативная стоимость электроэнергии для предприятий.
Нормативная стоимость электроэнергии для предприятий равна 220,6 руб. за 1 кВт.
Зэ=(2020*1,2)*220,6=535 тыс. руб.
Затраты на аксессуары (Зак) рассчитываются по формуле:
Зак=Зб+Зк+З (3.4)
где Зб - затраты на приобретение бумаги,
Зк - затраты на приобретение картриджа,
Зд - затраты на приобретение дискет.
Зак = 100+200+20=320 тыс. руб.
Оплата за обслуживание программного средства за год составит 4200 тыс. руб. (350 тыс. руб. х 12 месяцев).
Заработная плата маркетологов составит
130000х12 = 15600000 руб. или 15600 тыс.руб.
Согласно формуле 3.1 имеем:
Зобщ=828+535+320+4200 + 15600 = 21483 тыс. руб.
Введение в штат специалиста по маркетингу позволяет уменьшить время обработки информации приблизительно в 3 раза.
Если учесть, что работники тратят половину всего рабочего времени на обработку информации, связанную с кадрами, а их средняя заработная плата составляет 1300000 руб., то эффект от предложенных мероприятий в год составит при фонде рабочего времени 2020 часов в год:
- время затраченное на обработку информации всего:
(4х2020)/(2х3) = 1347 часа
Таким образом, экономия составит:
2020х4/2 - 1347 = 2693 часа.
Следовательно, высвобождается один работник при обработке информации с помощью внедренного программного обеспечения:
2693 х (1300000 х12)/2020 = 20797,4тыс.руб.
Объем заключенных договоров на поставку услуг предприятия возрастет на 30%. Таким образом, дополнительная прибыль составит:
55700*0,3 = 16700 тыс.руб.
Итого, получаем: 20797,4+16700 = 37497,4 тыс.руб.
Налог на прибыль составит:
37497,4х0,24 = 8999,4 (тыс. руб.)
Чистая прибыль:
37497,4 - 8999,4 =28498 (тыс.руб.)
Рассчитаем срок окупаемости методом с использованием коэффициента приведения, который является более точным. В процессе работы получаемый эффект в конечном итоге возмещает капитальные затраты. Однако полученные при этом суммы результатов и затрат по годам приводят к единому времени - расчетному году (за расчетный год принят 2009 год) путем умножения результатов и затрат за каждый год на коэффициент привидения (а), который рассчитывается по формуле:
?t = (1+Ек) -t (3.7)
где ?t - коэффициент дисконтирования текущего года;
Ек - норма дисконта (принимается равной 15%);
t - текущий год.
Таким образом, коэффициентам приведения по годам будут соответствовать следующие значения: ?0= (1+0,15) -0 = 1; ?1 = (1+0,15) -1 = 0,87; ?2 = (1+0,15) -2 = 0,76; ?2 = (1+0,15) -3 = 0,66.
Расчет эффективности от внедрения, данного средства приведен в табл. 3.2.
Таблица 3.2 Расчет экономического эффекта
|
Показатель |
Значение по годам |
||||
|
2010 г. |
2011 г. |
2012 г. |
2013 г. |
||
|
Годовой прирост прибыли, тыс.руб. |
0 |
28498 |
28498 |
28498 |
|
|
Эксплуатационные затраты, тыс.руб. |
0 |
21483 |
21483 |
21483 |
|
|
Коэффициент дисконтирования |
1 |
0,87 |
0,76 |
0,66 |
|
|
Дисконтированная прибыль, тыс.руб. |
- |
24793,26 |
21658,48 |
18808,68 |
|
|
Дисконтированные ЭЗ, тыс.руб. |
- |
18690,21 |
16327,08 |
14178,78 |
|
|
Капитальные вложения, тыс. руб. |
-8280 |
||||
|
Чистая дисконтированная прибыль, тыс.руб. |
-8280 |
-2176,95 |
3154,45 |
7784,35 |
На основе табл. 3.2 строим кривую прибыли и убытков (рис. 3.2).
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
Рис. 3.2 Кривая прибыли и убытков
Из рис. 3.2 хорошо видно, что прибыль от внедрения мероприятия с учетом дисконтирования постоянно стремится вверх, что свидетельствует о положительном экономическом эффекте. При этом, динамический срок окупаемости составляет 1,1417 года.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В заключение данной работы необходимо сделать следующие выводы:
1. Бюджетирование - это процесс согласованного планирования и управления деятельностью организации с помощью бюджетов (смет) и экономических показателей, позволяющих определить вклад каждого подразделения и каждого менеджера в достижение общих целей.
2. Функция планирования служит основой для принятия управленческих решений и представляет собой управленческую деятельность, которая предусматривает выработку целей и задач управления производством, а также определение путей реализации планов для достижения поставленных целей.
3. Планирование на любом предприятии базируется на неполных данных, даже если имеется хорошо налаженная система бухгалтерского и статистического учета.
4. Бизнес-план - план предпринимательской деятельности фирмы, предприятия; в условиях рыночной экономики необходимый инструмент технико-экономического обоснования и организации дела, включая взаимоотношения с банками и инвестиционными, сбытовыми организациями, посредниками, потребителями.
5. Анализ деятельности ООО «Интерэнерго» показал, среднесписочная численность работников предприятия на 01 января 2010 г составляет 88 человек. Фонд оплаты труда среднесписочного состава ежемесячно около 50 млн. рублей. Первоначальная стоимость основных производственных фондов на 01.12.09 г. составляет 82,7 тыс. $ США.
Износ основных фондов за истекшие годы составил 28%. Рентабельность выпускаемой продукции имеет определенные колебания, обусловленные значительным (более 20%) удорожанием в 2009 году стоимости цветного металла, иначе говоря, если бы продукция производилась с использованием сырья на уровне его закупочных цен 2008 года, то рентабельность в 2009 году имела бы показатель не менее 21%.
6. На предприятии ООО «Интерэнерго» вырабатываются долгосрочные, среднесрочные, краткосрочные цели. Цели, вырабатываемые на высшем уровне, трансформируются в цели и задачи для нижестоящих уровней. Цели ежегодно пересматриваются, чтобы внутренние возможности соответствовали имеющимся условиям. На предприятии вырабатывается не одна цель, а система целей. Цели охватывают все сферы деятельности предприятия.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности предприятия: Учеб. Пособие/ Э.И. Крылов, В.М. Власова, М.Г. Егорова, 2003. 192 с.
2. Вишняков В.А. Основы информационных технологий в управлении.- Мн.: Изд-во МИУ, 2003. - 256 с.
3. Гончаров А. Компьютер для менеджера.- СПб: «Питер», 2002. - 464 с
4. Гончаров В.И. Менеджмент. - Мн., 2003.- 624 с.
5. Золотогоров В.Г. Организация и планирование производства. - Мн.: ФУАинформ, 2001. - 345 с.
6. Ковалёва А.М. Финансы фирмы: Учебное пособие. - М.: ИНФРА - М, 2005
7. Локтев В.Г. Нормирование и оплата труда. - Мн.: ООО «Современная школа», 2006. - 180 с.
8. Шевчук Д.А. Бизнес-планирование, «Феникс»,2007. - 519 с..
9. Экономика предприятия Под ред. Л.Н. Нехорошевой.- Мн.: «Новое знание», 2005. - 383 с.
10. Экономика предприятия Под ред. А.И. Ильина.- Мн.: «Новое знание»,2006. - 698 с.
11. Экономика предприятия Под ред. В.Я. Семенова.- СПБ.: «Питер»,2004. - 389 с.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Основы составления налогового бюджета организации. Анализ налоговой нагрузки и налоговых обязательств ООО "Техно-центр "Исток-Банкосервис". Обоснование мероприятий по формированию налогового бюджета на предприятии, оценка их экономической эффективности.
дипломная работа [504,7 K], добавлен 26.06.2012Особенности организации системы исполнения бюджета в мировой практике. Общая характеристика и основные функции централизованной и децентрализованной бюджетных систем. Анализ опыта и подходов к исполнению бюджета во Франции и Австралии, их сравнение.
реферат [19,2 K], добавлен 03.09.2010Методология организации системы бюджетного планирования на базе "Уральского завода теплоизоляционных изделий". Бюджетное планирование в системе управления. Практические аспекты бюджетного планирования и контроль за исполнением бюджета предприятия.
дипломная работа [164,0 K], добавлен 20.02.2008Разработка операционного и финансового бюджета коммерческой организации. Расчет показателей операционного анализа. Определение нижней границы цены продукции предприятия. Предложения по изменению ценовой политики предприятия и изменению объемов продаж.
курсовая работа [164,6 K], добавлен 12.05.2014Понятие, сущность и виды бюджета, его задачи и функции. Особенности бюджетного процесса в промышленности. Технология составления сводного бюджета промышленного предприятия. Система контроля за формированием и использованием сводного бюджета организации.
курсовая работа [229,2 K], добавлен 01.04.2013Оптимизация системы финансового планирования и средств контактов организации с внешней средой: поставщиками, дистрибьюторами, кредиторами. Составление долгосрочного бюджета капиталовложений и оценка инвестиционных проектов предприятия ООО "Синергия–Н".
курсовая работа [73,5 K], добавлен 02.12.2014Характеристика Пенсионного фонда России, структура, задачи и функции, доходы и расходы, принципы и нормативно-правовая база их планирования. Анализ составления и исполнения бюджета по доходам и расходам. Проблемы составления бюджета на сегодняшний день.
дипломная работа [119,2 K], добавлен 18.02.2014Организационно-экономическая характеристика исследуемого предприятия. Изучение порядка формирования и анализа основных показателей, характеризующих финансовое состояние организации. Особенности разработки бизнес-плана по внедрению нового вида продукции.
отчет по практике [506,9 K], добавлен 20.12.2011Разработка концепции ведения бизнеса. Оптимизация затрат и прибыли предприятия. Структура и классификация бюджетов. Порядок составления бюджета движения денежных средств. Проблемы, возникающие при составлении финансового бюджета и пути их решения.
курсовая работа [238,7 K], добавлен 15.12.2011Понятие, сущность и функции бюджетирования или процесса планирования, контроля, анализа и корректировки финансово-экономического состояния организации. Основные виды бюджетов и их цели. Экономическая характеристика деятельности предприятия ООО "Цезарь".
курсовая работа [81,8 K], добавлен 26.02.2015
