Бюджетирование обычных видов деятельности промышленного предприятия на примере ООО "Деталис"

Понятие, сущность и виды бюджета, его задачи и функции. Особенности бюджетного процесса в промышленности. Технология составления сводного бюджета промышленного предприятия. Система контроля за формированием и использованием сводного бюджета организации.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 01.04.2013
Размер файла 229,2 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ:

Введение

1. Теоретические аспекты бюджетирования

1.1 Понятие и сущность бюджета

1.2 Виды и особенности бюджетов

1.3 Формирование бюджета

1.4 Анализ и контроль за исполнением бюджета

2. Бюджетирование на промышленном предприятии

2.1 Особенности бюджетного процесса в промышленности

2.2 Составление сводного бюджета промышленного предприятия

3. Бюджетирование обычных видов деятельности на примере ООО «Деталис»

3.1 Общая характеристика ООО «Деталис»

3.2 Составление сводного бюджета в ООО «Деталис»

Заключение

Список использованной литературы

Приложение

Введение

В условиях развивающихся рыночных отношений в нашей стране предприятие получило юридическую и экономическую самостоятельность. Эффективное управление производственной деятельностью предприятия все более зависит от уровня информационного обеспечения его отдельных подразделений и служб.

Планирование и контроль результата деятельности предприятия стали невозможными без формирования бюджета как основного инструмента гибкого управления предприятием, обеспечивающего точной, полной и своевременной информацией высшее руководство. В бюджете предприятия находят свое отражение результаты планирования и контроля в виде плановых, ожидаемых и фактических данных и отклонение фактических показателей от плановых. С его помощью разрабатывается стратегия эффективного развития промышленного предприятия в условиях конкуренции и нестабильности, анализируется и контролируется работа предприятия. Поэтому бюджет служит важным инструментом руководства при разработке мероприятий по достижению целей предприятия.

Особо следует выделить бюджетирование как важнейшее связующее звено между стратегическим и оперативным управлением всеми хозяйственными операциями, направленное на координацию экономических процессов предприятия и, как следствие, на повышение его конкурентоспособности. Этим и обуславливается его актуальность.

Цель настоящей работы на базе бухгалтерского и управленческого учета рассмотреть бюджетное планирование деятельности предприятия, а также закрепить теоретические знания практическими расчетами на примере ООО «Деталис».

Для достижения поставленной цели требуется решение следующих задач:

· Понятие и сущность бюджета;

· Рассмотреть виды и особенности бюджетов;

· Рассмотреть формирование бюджета;

· Рассмотреть анализ и контроль за выполнением бюджета;

· Рассмотреть особенности бюджетного процесса в промышленности;

· Рассмотреть составление сводного бюджета промышленного предприятия на примере ООО «Деталис».

Объектом данной работы является промышленное предприятие по изготовлению деталей для автомобилей - ООО «Деталис».

Бухгалтерский учет ведется по автоматизированной системе с применением универсальной программы по бухгалтерскому учету для персональных ЭВМ 1С Бухгалтерия 8, а также с использованием информационной системы «Консультант Плюс» и «Главбух-Инфо». Регистрами синтетического учета являются главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, анализ счета; регистрами аналитического учета - карточка счета, оборотно-сальдовая ведомость по счету.

Предметом исследования является бюджетирование обычных видов деятельности на промышленном предприятии ООО «Деталис».

Теоретической базой исследования явились труды отечественных специалистов в области бухгалтерского и управленческого учета Дугельский А.П., Комаров В.Ф., Волкова О.Н., Рыбакова О.В., Палия В. , Вандер, Вила Р.и другие.

Глава 1. Теоретические аспекты бюджетирования

1.1 Понятие и сущность бюджета

сводный бюджет промышленный

Возникновение бюджета связано с зарождением и формированием государства, использующего его в качестве основного инструмента обеспечения как непосредственно своей деятельности, так и важнейшего элемента проведения социально-экономической политики.

Сложность выяснения сущности бюджета, прежде всего, связана с тем, что данный термин используется для обозначения различных по своей природе явлений. Одно из них выражает совокупность финансовых отношений, обусловленных существованием основного централизованного денежного фонда страны. Другое - связано с формой практического использования бюджетных отношений, с законодательным оформлением соответствующего финансового документа.

Рассматривать бюджет в качестве финансовой, а соответственно, и экономической категории товарного хозяйствования позволяют реальные и объективные отношения, возникающие на стадии стоимостного перераспределения, обусловленные необходимостью обеспечения непрерывности воспроизводства, как одного из способов функционирования финансов.

Совокупность денежных отношений государства с предприятиями, учреждениями, населением, а также между органами государственной власти, связанных с образованием и использованием на общественные потребности основного централизованного фонда, формирует внутреннюю структуру этого фонда и равнозначно, понятию "бюджетные отношения".

В Бюджетном Кодексе РФ бюджет определен как форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

По экономической сущности государственный бюджет это денежные отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами по поводу распределения национального дохода в связи с образованием и использованием бюджетного фонда, предназначенного для финансирования экономики, социально-культурных мероприятий, нужд обороны и государственного управления. По материально-вещественному воплощению - это фонд денежных средств, по плановой форме - финансовый документ, составляемый в виде баланса доходов и расходов.

Основные функции бюджета:

- планирования видов деятельности, обеспечивающих достижения цели создания организации;

- координация различных видов деятельности и отдельных подразделений для достижения наилучших финансовых результатов деятельности организации в целом;

- стимулирование руководителей всех рангов в достижения целей своих центров ответственности;

- контроль и оценка текущей деятельности;

Разработка бюджета состоит из следующих этапов:

- постановка задачи и сбор информации, необходимой для разработки бюджета;

- изучения и анализ имеющейся информации; обобщения и анализ фактических результатов прошлого периода; расчет научно обоснованных показателей деятельности предприятия; формирования бюджета;

- экспертиза и оценка бюджета;

- принятие и оценка бюджета.

Бюджетирование -- процесс согласования и координации краткосрочных и среднесрочных коммерческих, производственных, хозяйственных планов развития предприятия на базе финансово-экономической экспертизы достижимости и целесообразности управленческих решений посредством формирования бюджета предприятия.

Бюджетирование позволяет руководству организации с очень сильной вероятностью оценить эффективность принимаемых решений, оптимальным образом распределить ресурсы предприятия, намечать пути развития персонала и предприятия, а также избегать кризисных ситуаций.

Бюджетирование может рассматриваться как одна из целей организации, но в, то, же время система бюджетирования должна реализовывать несколько поставленных целей в зависимости от временных границ их функционирования, сферы применения и степени детализации.

1.2 Виды и особенности бюджетов

Бюджет может иметь бесконечное количество видов и форм. В отличие от формализованных отчета о прибылях и убытках или бухгалтерского баланса, бюджет не имеет стандартизированной формы, которая должна строго соблюдаться. Структура бюджета зависит от того, что является предметом бюджета, размера организации, степени, в которой процесс составления бюджета интегрирован с финансовой структурой предприятия, от квалификации и опыта разработчиков. В зависимости от периода, на который составляется бюджет, различают оперативные, текущие и перспективные бюджеты. Очень широко применяются непрерывные бюджеты. Их сущность заключается в том, что по мере того, как заканчивается месяц или квартал, к бюджету добавляется новый. Этим обеспечивается постоянное двенадцатимесячное планирование.. Кроме того, часто используется так называемый скользящий вариант, когда бюджет, составленный, скажем, на год или квартал, корректируется каждый месяц.

По широте номенклатуры затрат разделяют бюджеты функциональный и комплексный. Функциональный бюджет разрабатывается по одной (или двум) статьям затрат - например, бюджет оплаты труда персонала и т.д. Комплексный бюджет разрабатывается по широкой номенклатуре затрат - например, бюджет производственного участка, бюджет административно-управленческих расходов и т.п. По методам разработки различают фиксированный и гибкий бюджеты. Фиксированный бюджет не изменяется от изменения объемов деятельности предприятия - например, бюджет расходов по обеспечению охраны предприятия.

Таким образом, специфика российской действительности определяет типы бюджетов, которые, несмотря на общие закономерности и принципы организационного построения, чрезвычайно разнообразны. Их можно классифицировать по признакам представленным в приложение №1, таблице №1.

1.3 Формирование бюджета

Формирование бюджета - это процесс, формирования финансовых показателей деятельности предприятия, оформленных в основные операционные и бюджетные документы.

Процесс формирования условно делится на две составные части:

- подготовка операционного бюджета;

- подготовка основных бюджетных документов.

При составлении бюджетов необходимо использовать документы, по форме и структуре приближенные к документам бухгалтерской (финансовой) отчетности, что значительно упрощает процесс бюджетирования.

Программное обеспечение и современные компьютерные технологии позволяют значительно облегчить трудоемкий процесс бюджетирования и применять в расчетах и прогнозах комбинации экспертных, статистических методов и сценарный анализ. Процесс формирования бюджета представлен в приложении №1, рис.1.

Техника составления бюджета предусматривает 9-11 шагов, последовательность формирования бюджета определяется руководителем предприятия. Применительно к практике отечественных предприятий следует придерживаться схемы формирования бюджетов из одиннадцати последовательных шагов (см. приложение №1, рис.2):

1.Составление бюджета продаж - первый и самый ответственный шаг, так как оценка объема продаж влияет на все последующие бюджеты.

Факторы, влияющие на прогноз объема продаж:

- Объем продаж предшествующих периодов;

- Производственные мощности;

- Зависимость продаж от общеэкономических показателей, уровня занятости, цен, уровня личных доходов и т.д.;

- Относительная прибыльность продукции;

- Изучение рынка, рекламная компания;

- Ценовая политика, качество продукции;

- Конкуренция;

- Сезонные колебания;

- Долгосрочные тенденции продаж для различных товаров.

Бюджет продаж должен отражать квартальный или месячный объем продаж в натуральных и стоимостных показателях. Цены на продукцию должны планироваться с учетом ожидаемой инфляции.

2. Расчет коммерческих расходов должен соотносится с объемом продаж. Он производится по группам расходов, учитывая типы продукции, типы покупателей, географию сбыта, вид торговли (реализации).

3. Бюджет производства - представляет собой план выпуска продукции в натуральных показателях, составляется исходя из бюджета продаж. При его составлении необходимо учитывать производственные мощности, увеличение или уменьшение запасов, величину внешних закупок и др.

4. Необходимый объем выпуска продукции определяется следующим образом: предполагаемый запас готовой продукции на конец периода плюс объем продаж за данный период и минус запас готовой продукции на начало периода.

5.Бюджет прямых затрат на материалы - формируется исходя из объема закупок сырья и материалов, из ожидаемого объема их использования и предполагаемого уровня запасов.

Алгоритм расчета объема закупок таков:

Объем закупок = объем использования + запасы на конец периода - запасы на начало периода.

6.Бюджет прямых затрат на оплату труда - зависит от вида продукции, трудоемкости изготовления и расценок на оплату труда за один час работы.

7.Бюджет общепроизводственных накладных расходов - включает все затраты, связанные с производством продукции, за исключением затрат на материалы и прямых затрат на оплату труда.

Общепроизводственные цеховые расходы включают в себя постоянные и переменные части. Постоянная часть планируется исходя из потребностей производства, переменная - как норматив, например, от трудозатрат основных производственных рабочих.

Бюджет общепроизводственных накладных расходов обычно включает в себя ряд стандартных статей затрат: амортизацию и аренду производственного оборудования, страховку, дополнительные выплаты рабочим, оплату непроизводительного времени и т.д.

8.Управленческие расходы - это все расходы не связанные с производственной или коммерческой деятельностью предприятия. Бюджет управленческих расходов включает в себя затраты на содержание управленческих отделов (отдел кадров, АСУ, юридический отдел, плановый отдел и т.д.), освещение, отопление офисов, сооружений производственного назначения, услуг связи и т.п.

9.Отчет (прогноз) о прибылях и убытках - первый из итоговых документов основного бюджета, показывающий, какой доход должно заработать предприятие и какие затраты понести. Отчет о прибылях и убытках может быть аналогом Формы № 2 российской бухгалтерской отчетности.

10.Балансовый отчет (прогнозный) показывает, какими средствами финансирования предприятие обладает, как они используются, и характеризует финансовое состояние предприятия на конкретную дату.

Инвестиционные проекты (программы) служат основой для прогноза стоимости основных средств.

Для прогноза баланса используется величина нормативных оборотных средств (сырье, материалы, незавершенное производство и запасы готовой продукции) и величина дебиторской задолженности, которые рассчитываются при подготовке соответствующих бюджетов.

Пассивная часть баланса формируется исходя из предполагаемой оборачиваемости кредиторской задолженности и прочих текущих пассивов.

В первом приближении никаких изменений в постоянном капитале (кредиты банков плюс собственный капитал) не планируется. Расхождения в прогнозах активной и пассивной частей баланса дает представление о недостатке (избытке) финансирования.

Изменение структуры баланса сказывается на итоге денежных средств.

11.Составление бюджета потока денежных средств - один из самых важных и сложных шагов в бюджетировании. Основой для его составления служат составленные (ранее изложенные) бюджеты и в первую очередь прогноз объема продаж.

Поступление средств от основной деятельности рассчитывается с учетом изменений в дебиторской задолженности, расходы (оттоки денежных средств) - с учетом изменений в кредиторской задолженности.

1.4 Анализ и контроль за выполнением бюджета

Бюджетирование -- это ответственная система финансового планирования бизнеса, которая должна предусматривать соответствующую обратную связь. Роль обратной связи в данном случае играет контроль выполнения бюджета.

Бюджетирование без обратной связи бессмысленно. Любая система является жизнеспособной, если имеет в своем составе элементы обратной связи, которые предусматривают анализ того, что сделала система, и текущую корректировку поведения системы по мере поступления сигналов о ее состоянии. Система контроля выполнения бюджета на предприятии является своеобразным мониторингом финансового состояния предприятия.

Процесс контроля выполнения бюджета естественным образом начинается еще с разработки бюджета, которому предшествует работа по сбору и анализу необходимых данных.

Ключевым элементом системы контроля является "отклонение". При этом предполагается использование метода исключения, в соответствии с которым менеджер сосредотачивает внимание только на значимых отклонениях и не обращает внимания на показатели, которые выполняются удовлетворительно. Общая схема бюджетного контроля по отклонениям представлена в приложении №1, на рис. 3.

В процессе контроля исполнения бюджета планируемые и фактические данные детализируются до исходных составляющих, чтобы определить, что именно привело к расхождению. Пример детализации данных в процессе контроля показан в приложении №1, на рис. 4.

Следует различать четыре подхода к реализации системы контроля бюджета предприятия:

1. простой анализ отклонений, ориентированный на корректировку последующих планов;

2. анализ отклонений, ориентированный на последующие управленческие решения;

3. анализ отклонений в условиях неопределенности;

4. стратегический подход к анализу отклонений.

Простой анализ отклонений производится в соответствии со схемой (рис. 5). Суть подхода состоит в том, что система контролирует состояние выполнения бюджета сопоставлением бюджетных показателей и их фактических значений. Если отклонение носит существенный характер, то финансовый менеджер принимает решение о необходимости вносить соответствующие коррективы в бюджет последующего периода. В противном случае никакие корректирующие действия не производятся. В этой связи важным является вопрос о существенности издержек.

Анализ отклонений, ориентированный на последующие управленческие решения, предполагает более детальный факторный анализ влияния различных отклонений параметров бизнеса на прибыль или денежный поток. По существу, производится декомпозиция влияния всех, вместе взятых, отклонений на величину итогового показателя. Технология проведения такого контроля выглядит следующим образом:

Шаг 1. Установление факторов, которые влияют на величину итогового показателя.

Шаг 2. Определение суммарного отклонения итогового показателя от бюджетного значения.

Шаг 3. Определение отклонения итогового показателя в результате отклонения каждого отдельного фактора.

Шаг 4. Установление приоритетов влияния отдельных факторов на величину итогового показателя.

Шаг 5. Составления окончательных выводов и рекомендаций в части управленческих решений, направленных на выполнение бюджета.

Система контроля за формирование и использованием сводного бюджета организации представлена в приложении №1, таблица №2.

Составление и анализ исполнения каждого бюджета должен представлять собой непрерывный динамический процесс, в котором участвуют все основные подразделения предприятия.

Глава 2. Бюджетирование на промышленном предприятии

2.1 Особенности бюджетного процесса в промышленности

Под сводным бюджетом предприятия (термин "сводный" в данном случае используется для констатации полного цикла бюджетного планирования) понимается количественное выражение общей системы финансовых планов на определенный период по следующим направлениям деятельности:

· использование капитальных, товарно-материальных и финансовых ресурсов;

· привлечение источников финансирования текущей и инвестиционной деятельности;

· оценка финансовых результатов (по доходам и расходам);

· мониторинг движения денежных средств;

· оценка финансового состояния;

· инвестиции (капитальные и финансовые вложения).

В общем плане сводный бюджет состоит из пяти основных компонентов: управленческого баланса, операционного (бюджет доходов и расходов), инвестиционного, финансового (бюджет движения денежных средств) бюджетов и плана финансового состояния.

Сводный бюджет промышленной компании состоит из трех бюджетов первого уровня -- операционного, инвестиционного и финансового. Часто в отечественной литературе финансовый бюджет определяют еще как "бюджет движения денежных средств" или "денежный бюджет". Это не совсем корректно, так как целью составления финансового бюджета является не только планирование денежных поступлений и расходов предприятия, но и, шире, всех оборотных средств и краткосрочных обязательств как основных факторов, определяющих текущую платежеспособность компании.

Операционный бюджет фокусируется на моделировании будущих расходов и доходов от текущих операций за бюджетный период. Следовательно, объектом рассмотрения операционного бюджета, является финансовый цикл предприятия.

Инвестиционный бюджет рассматривает вопросы обновления и выбытия капитальных активов (основных средств и вложений, долгосрочных финансовых вложений), что составляет основу инвестиционного цикла.

Цель финансового бюджета -- планирование баланса денежных поступлений и расходов, а в более широком смысле -- баланса оборотных средств и текущих обязательств для поддержания финансовой устойчивости предприятия в течение бюджетного периода.

"Выходными" результатами бюджетного процесса являются плановые формы сводной финансовой отчетности:

· отчет о финансовых результатах (прибылях и убытках) -- "выходная" форма операционного бюджета;

· отчет о движении денежных средств и отчет об изменении финансового состояния -- "выходные" формы финансового бюджета;

· отчет об инвестициях -- "выходная" форма инвестиционного бюджета;

· баланс -- интегральная "выходная" форма, объединяющая результаты всех трех основных бюджетов, составляющих сводный бюджет предприятия.

Структура сводного бюджета промышленного предприятия показана в приложении №1 на рис.6.

Применительно к процессу управления отраслевые особенности промышленного предприятия отражаются в том, что здесь появляется такой сложный сегмент бюджетного процесса, как производственный учет и планирование, охватывающий стадию преобразования (трансформации) «входящих» ресурсов в «исходящие» товарные потоки. Наличие производственной стадии определяет специфику не только финансового, но и инвестиционного цикла (цикла возобновления основного капитала). В отличие от других отраслей, где инвестиционный цикл в достаточной степени обезличен (то есть основные средства, в своей массе, относятся к общим условиям поддержания бизнеса и достаточно стандартны для всех организаций отрасли), в промышленности большая часть инвестиций относится к выпуску отдельных видов продукции, то есть предельно индивидуализирована. Здесь существует связь не просто между прибыльностью бизнеса и окупаемостью инвестиций, но и связь между прибыльностью конкретных видов продукции и окупаемостью конкретных инвестиций в производство данных видов продукции.

2.2 Составление сводного бюджета промышленного предприятия

Для эффективного бюджетного планирования важно не только содержание сводного бюджета, но и процедура его составления. В приложении №1, табл. 3 приводится краткое описание последовательности составления сводного бюджета промышленной компании и приводится перечень планово-аналитических инструментов, используемых для составления отдельных подбюджетов.

1.Составление сводного бюджета промышленного предприятия начинается с прогнозирования (этап 1). В зависимости от специфики деятельности предприятия методы составления прогнозного бюджета продаж могут быть разными:

2.На основе целевого объема продаж определяется производственный план (объем и номенклатура товарного выпуска) и уровень конечных запасов готовой продукции (этап 2). Показатели продаж, выпуска и запасов являются взаимосвязанными:

Начальные запасы готовой продукции + Объем выпуска -

- Объем продаж = Конечные запасы готовой продукции

3. Производится расчет планового объема валового выпуска по видам продукции на основе:

Товарный выпуск (число единиц полностью укомплектованной продукции, в течение периода поступающих на склад готовой продукции) и валовый выпуск (объем производства цехов предприятия за период, выраженный в числе технологических операций, условных единицах продукции и т.д., а в контексте затрат соответствующий величине производственных затрат предприятия за период) соотносятся как:

(Незавершенное производство) нач. пер. + Валовый выпуск-Товарный выпуск = (Незавершенное производство) кон. пер.

или, в контексте механизма калькуляции затрат и формирования себестоимости выпуска:

(Незавер­шенное производство) нач. пер. +Производственные затраты -Себестоимость выпуска = (Незавершенное производство) кон. пер.

Исходя из вышеуказанной формулы, валовый выпуск (совокупные производственные затраты за период) отличается от товарного выпуска на величину сальдо (изменения) остатков незавершенного производства:

Валовый выпуск =Товарный выпуск + (Незавершенное производство кон. пер.-Незавершенное производство нач. пер.)

4. На основе плановой величины валового выпуска калькулируется потребность в основных материалах (этап 4).

5. На этом этапе составляется проект бюджета прямых затрат труда на основе:

- плана валового выпуска;

- технологического нормирования прямых трудозатрат (в трудочасах) на единицу выпуска по видам продукции;

- тарифной сеткой предприятия (стоимостью 1 трудочаса основных производственных рабочих в соответствии со сложностью (разрядностью) работ).

Для перехода от производственной потребности (то есть планового производственного потребления в физическом выражении) по основным материалам к бюджету прямых материальных затрат (стоимостное выражение потребления основных материалов) необходимо предварительно рассчитать потребность во вспомогательных материалах, определить совокупную потребность в материалах и составить проект бюджета закупок (этап 6).

После того, как определена потребность и в основных, и во вспомогательных материалах, можно составить проект бюджета закупок с учетом начального остатка запасов материалов на складе и целевого конечного остатка запасов материалов:

Начальные запасы материалов+ Закупки материалов -Потребность в материалах = Конечные запасы материалов

7.На следующем этапе (этап 7) производится расчет плановой себестоимости списания материалов в хозяйственную деятельность. Расчет производится теми же классическими методами, что и калькуляция фактической себестоимости списания материалов в производство бухгалтерией предприятия.

8.Основными методами планирования общепроизводственных расходов (в разрезе отдельных статей) являются:

- калькулирование на основе расчета плановой ставки начисления (вспомогательные материалы);

- технологическое нормирование (например, затраты на отопление и освещение производственных помещений, рассчитываемые исходя из норм освещенности (обогрева) и площади производственных помещений);

- сметное планирование (например, фонд оплаты труда общепроизводственных рабочих);

- расчетные методы (например, амортизация производственных помещений).

В сумме бюджеты прямых затрат и общепроизводственных расходов формируют бюджет производственных затрат.

9.При позаказной системе себестоимость выпуска рассчитывается в разрезе отдельных завершенных заказов как сумма всех накопленных затрат (текущего и прошлых периодов) по данному заказу. В серийном производстве удельная себестоимость выпуска рассчитывается методом средневзвешенной по условным единицам продукции:

Удельная Себестоимость единицы товарного выпуска=Незавершенное производство на начало периода + Валовый выпуск за период

Условных единиц в НЗПнач.пер+Условных единиц в валовом выпуске.

При этом величина общепроизводственных расходов "распределяется" между себестоимостью выпуска и целевым конечным остатком НЗП пропорционально полным прямым затратам.

10. На данном этапе бюджетного процесса составляется проект бюджета переменных коммерческих расходов (ПКР) с последующим распределением по видам реализуемой продукции.

11.Постоянные расходы состоят из двух агрегированных статей (подбюджетов) -- общехозяйственных расходов и общих (постоянных) коммерческих расходов. Основой составления бюджета постоянных расходов является сметное планирование в разрезе подразделений (служб) предприятия, контролирующих соответствующие расходы.

12. Себестоимость реализации отдельных видов продукции калькулируется по полным переменным затратам, относящимся на данный вид продукции.

Величина производственных расходов в себестоимости реализации рассчитывается методом средневзвешенной на основе баланса отгрузки:

Начальные запасы готовой продукции +Выпуск-Отгрузка(продажи) = Конечная величина запасов готовой продукции.

13. Таким образом, собственно на этапе 13 в дополнение к ранее сформированным бюджетным показателям для составления отчета о прибылях и убытках (результирующей формы операционного бюджета) прогнозируются:

- доходы и расходы по прочей реализации и внереализационным операциям;

- налоги;

-трансферты из чистой;

Конечным финансовым результатом деятельности предприятия является нераспределенная (капитализируемая) прибыль, составляющая фонд накопления компании.

14. Инвестиционные потребности предприятия включают как текущие закупки оборудования для обеспечения производственной программы кратко­срочного бюджетного периода (как правило, квартала), так и долгосрочные "переходящие" программы (проекты) капитального строительства, по длительности освоения средств и получения эффекта охватывающие ряд краткосрочных бюджетных периодов.

15. Бюджет движения денежных средств определяет величину и структуру денежных поступлений и расходов предприятия на текущий бюджетный период. Основой "приходной" части бюджета движения денежных средств промышленного предприятия, как правило, являются поступления от покупателей за реализованную продукцию.

16. На основе проектов отчета о прибылях и убытках, инвестиционного бюджета и бюджета движения денежных средств (финансовый бюджет), а также баланса на начало бюджетного периода строится проект баланса на конец бюджетного периода. Общие принципы расчета отдельных статей проекта баланса на конец бюджетного периода изображены на рис. 5.

Баланс на конец бюджетного периода строится на основе балансовых равенств по отдельным статьям актива и пассива по принципу:

Балансовый остаток на начало бюджетного периода + Плановый приход -- Плановый расход = Плановый балансовый остаток на конец бюджетного периода.

17.На основе прогнозного (динамического) баланса составляется проект отчета об изменении финансового состояния, являющийся второй "выходной" формой финансового бюджета. Отчет об изменении финансового состояния представляет собой сопоставление ликвидных (оборотных) активов предприятия и текущих пассивов (обязательств к востребованию) и, рассчитанные на этой основе, показатели изменения текущей платежеспособности (ликвидности) компании.

Прогнозные коэффициенты финансового состояния на конец бюджетного периода сравниваются с финансовыми нормативами, устанавливаемыми предприятием. В экономической теории существует множество измышлений на тему, какое значение коэффициентов ликвидности должно приниматься за оптимальное, а также за минимально допустимое. В реальности, однако, единственным постулатом является минимально допустимое значение коэффициента текущей ликвидности, равное 1 (при этом значении чистый оборотный капитал предприятия равен 0, т.е. оборотные активы полностью финансируются за счет краткосрочных обязательств).

Если коэффициент текущей ликвидности компании меньше 1, то она является неплатежеспособной по своим текущим обязательствам. В остальном же финансовые нормативы устанавливаются самим предприятием, исходя из индивидуальной, отраслевой и даже страновой специфики, а также опыта прошлых периодов.

На основе сопоставления финансовых нормативов с прогнозными значениями коэффициентов ликвидности на конец бюджетного периода определяется уровень первичного финансового дефицита.

Алгоритм составления проекта баланса на конец бюджетного периода представлен в приложении №1, рис.1

18. При корректировке показателей сводного бюджета неразумно ставить задачу любой ценой достичь целевого уровня финансовых нормативов на конец бюджетного периода, даже если это сопряжено со снижением эффективности, уменьшением объема продаж и выпуска, сокращением инвестиций. Здесь следует учитывать динамику финансовых коэффициентов, а также отклонения от минимально допустимых значений. Скажем, по коэффициенту текущей ликвидности в предварительном порядке прогнозируется положительная динамика (с 1,22 на начало периода до 1,27 на конец периода), при том, что целевое значение коэффициента меньше финансового норматива (1,5).

Глава 3. Бюджетирование обычных видов деятельности на примере ООО «Деталис»

3.1 Общая характеристика

ООО «Деталис» - промышленное предприятие по изготовлению деталей для автомобилей.

Бухгалтерский учет ведется по автоматизированной системе с применением универсальной программы по бухгалтерскому учету для персональных ЭВМ 1С Бухгалтерия 8, а также с использованием информационной системы «Консультант Плюс» и «Главбух-Инфо». Регистрами синтетического учета являются главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, анализ счета; регистрами аналитического учета - карточка счета, оборотно-сальдовая ведомость по счету.

Бюджетным планированием занимается аналитический отдел. Численность сотрудников организации составляет 120 человек. Ассортиментная матрица состоит из двух видов деталей. Клиенторская база состоит из более 150 автомастерских и 30 крупнейших автосалонов, а также непосредственным потребителем данной продукции является автомобильный завод.

3.2 Составление сводного бюджета в ООО «Деталис»

Цель финансового бюджета -- планирование баланса денежных поступлений и расходов, а в более широком смысле -- баланса оборотных средств и текущих обязательств для поддержания финансовой устойчивости предприятия в течение бюджетного периода.

Таблица №4 Проект бюджета продаж на II квартал 2013 года

Виды продукции

Физический объем продаж, штук

Плановая цена реализации, руб./штука

Бюджет продаж, руб.

1

2

3

(4) = (2) х (3)

Продукт Деталь №1

20 000

400

8 000 000

Продукт Деталь №2

10 000

600

6 000 000

Всего

-

-

14 000 000

Из таблицы видно, что ассортимент предполагаемой выпускаемой продукции во 2 квартале 2013г. состоит из 2 Скю разной ценовой категории. Объем продаж продукции более низкой ценовой категории превышают вторую продукцию на 2 млн. руб.

На основе целевого объема продаж определим производственный план (объем и номенклатура товарного выпуска) и уровень конечных запасов готовой продукции.

Таблица №5 Проект плана производства на II квартал 2013 года

 

Деталь №1

Деталь №2

1. Начальный уровень запасов готовой продукции, штук

4 000

2 000

2. Прогноз объема продаж, штук

20 000

10 000

3. Целевой (конечный) уровень запасов готовой продукции, штук

2 000

3 000

4. План товарного выпуска, штук (2) + (3) -- (1)

18 000

11 000

На предприятии ООО «Деталис по продукту «Деталь №2» «переходящий» остаток НЗП отсутствует, и валовый выпуск равен товарному выпуску. По продукту «Деталь №1» производственный процесс состоит из одной технологической операции (штамповка).

Соответственно, незавершенным производством по продукту «Деталь №1» является продукция, по которой произведено списание материалов в производство (обработку), но процесс технологической обработки не осуществлен. Иными словами, условная единица НЗП по продукту «Деталь №1» калькулируется как 100% затрат по материалам и 0% трудозатрат. В силу того, что товарный выпуск продукта «Деталь №1» в данном бюджетном периоде увеличивается, остаток НЗП возрастет с 1000 штук до 2000 штук. Тогда «валовый выпуск», выраженный в условных единицах, в соответствии с планом производства ООО «Деталис» будет таким, как указано в таблице № 6.

Таблица №6 Расчет валового выпуска

 

Деталь № 1

Деталь №2

 

Материальные затраты

Трудозатраты

1. Товарный выпуск (план), шт.

18 000

18 000

11 000

2. НЗП на начало периода (факт), шт.

1 000

0

0

3. НЗП на конец периода (план), шт.

2 000

0

0

4. Валовый выпуск (план) (1-2+3), шт.

19 000

18 000

11 000

На основе плановой величины валового выпуска необходимо провести калькуляцию потребности в основных материалах используя классический способом калькуляции прямых затрат (материальных и трудовых) - метод технологического нормирования, при котором, исходя из технологии производства, определяются удельные прямые затраты в физическом выражении (например, в кг и трудочасах) на единицу выпуска.

Проект бюджета прямых затрат труда составляется на основе:

· плана валового выпуска;

· технологического нормирования прямых трудозатрат (в трудочасах) на единицу выпуска по видам продукции;

· тарифной сеткой предприятия (стоимостью 1 трудочаса основных производственных рабочих в соответствии со сложностью работ).

Таблица №7 Потребность в основных материалах

Материалы (1)

Удельные материальные затраты на 1 шт выпуска, кг/шт (2)

Объем валового выпуска, шт. (3)

Потребность в основных материалах, кг. (4) = (2)*(3)

 

Деталь №1

Деталь №2

Деталь №1

Деталь №2

Деталь №1

Деталь №2

Итого

Материал А

0,02

0,01

19000

11000

380

110

490

Материал Б

0,1

0,08

19000

11000

1900

880

2780

Материал В

0,05

-

19000

11000

950

0

950

Материал Г

-

0,2

19000

11000

0

2200

2200

Материал Д

0,04

-

19000

11000

760

0

760

При этом методология нормирования требует выражения количества труда, необходимого для выпуска единицы продукции, в стандартных нормочасах. Основой при этом служит тарифная сетка предприятия. На предприятии ООО «Деталис» за 1 стандартный нормочас принят 1 час работы штамповщика 2-го разряда. На основании этих данных составим таблицу.

Таблица №8 Бюджет прямых затрат по плану производства

Продукт

Удельные затраты на 1 штуку выпуска, нормочасов/шт.

Объем выпуска, шт.

Совокупные трудозатраты, нормочасов

Стоимость 1 нормочаса, руб./нормочас

Бюджет прямых затрат труда. Руб.

1

2

3

4=2*3

5

6=4*5

Деталь №1

5

18000

90000

12

1 080 000

Деталь №2

9

11000

99000

12

1 188 000

Всего 1+2

-

-

189000

-

2 268 000

Таблица № 9 Расчет потребности во вспомогательных материалах на общепроизводственные нужды

Материалы

База начисления

Величина базы начисления

Величина ставки начисления

Потребность в материалах

1

2

3

4

5=3*4

Материал В

Число прямых трудочасов

189000 часов

0,002 кг./час

378 кг.

Материал Д

Число прямых трудочасов

189000 часов

0,001 кг/час

189 кг.

Материал Е

Используемая произв. площадь

1 800 кв.м.

0,05 литра/кв.м.

90 литров

Материал Ж

Кол-во единиц работающего оборудования

300 ед.

0,5 погон.м./ед

150 пог. метров

Таблица №10 Расчет потребности во вспомогательных материалах на общехозяйственные цели

Материалы, единицы измерения

Административно-хозяйственные службы

Всего

Хозяйственный отдел

Отдел главного энергетика

Секретариат

Материал Ж погон м.

100

40

0

140

Материал З листов

20

10

90

120

Таблица 11. Расчет потребности во вспомогательных материалах на сбытовые нужды

Материалы

База начисления

Величина базы начисления

Величина ставки начисления

Потребность в материалах

Материал Ж

используемая площадь склада готовой продукции

600 кв. м.

0,1 пог. м./кв.м.

60 пог.м.

Материал У

Физ. Объем отгрузки

 

 

 

* по Детали №1

-

20 000 шт.

1 коробка/1 шт.

20 000 коробок

* по Детали №2

-

10 000 шт.

1 коробка/1 шт.

10 000 коробок

Итого

-

-

-

30 000 коробок

Материал Т

Километраж рейсов

3 000 км.

2 литра /км

6 000 литров

Таблица 12. Расчет общей потребности в материалах

Материалы, ед. изм.

В основное производство

На вспомогательные цели

Итого

ОПР

ОХР

Сбыт

Всего

Материал А, кг

490

0

0

0

0

490

Материал Б, кг

2780

0

0

0

0

2780

Материал В, кг

950

378

0

0

378

1328

Материал Г, кг

2200

0

0

0

0

2200

Материал Д, кг

760

189

0

0

189

949

Материал Е, литры

0

90

0

0

90

90

Материал Ж, пог. м.

0

150

140

60

350

350

Материал З, листы

0

0

120

0

120

120

Материал У, коробки

0

0

0

30000

30000

30000

Материал Т, литры

0

0

0

6000

6000

6000

Таблица №13 Бюджет закупок материалов

Материалы, ед. изм.

Остаток на 1.03.2013 г. (факт)

Потребность на 2-й кв.

Остаток на 1.07.2013 г. (план)

Закупки (план)

Прогнозная цена закупок (руб. за ед.)

Бюджет закупок, руб

1

2

3

4

(5)=(3)+

(4)-(2)

6

(7) = (5) х (6)

Материал А, кг

100

490

80

470

200

94 000

Материал Б, кг

450

2 780

400

2 730

400

1 092 000

Материал В, кг

300

1 328

300

1 328

250

332 000

Материал Г, кг

400

2 200

500

2 300

300

690 000

Материал Д, кг

250

949

200

899

100

89 900

Материал Е, литры

10

90

20

100

8

800

Материал Ж, пог. м.

40

350

40

350

20

7 000

Материал З, листы

20

120

30

130

5

650

Материал У, коробки

1 000

30 000

3 000

32 000

10

320 000

Материал Т, литры

500

6 000

1 000

6 500

8

52 000

Всего

2678350

Таблица № 14 . Расчет плановой себестоимости списания материалов в хозяйственную деятельность

Материалы, ед. изм.

Остаток на 01.04.2013г. (факт)

Закупки на 2-й квартал 2013г. (план)

Себестоимость списания

Физ. Объем, ед.

Стоимость Руб.

Физ. Объем, ед.

Стоимость. Руб.

1

2

3

4

5

6=3+5/2+4

Материал А, кг

100

220000

470

94000

203,5

Материал Б, кг

450

2250000

2730

1092000

414,2

Материал В, кг

300

60000

1328

332000

240,8

Материал Г, кг

400

140000

2300

690000

307,4

Материал Д, кг

250

20000

899

89900

95,6

Материал Е, литры

10

100

100

800

8,2

Материал Ж, пог. м.

40

1200

350

7000

21

Материал З, листы

20

120

130

650

5,1

Материал У, коробки

1000

8000

32000

320000

9,9

Материал Т, литры

500

30000

6500

52000

7,9

Всего

 

479420

 

2768350

 

Таблица №15 Бюджет прямых материальных затрат по плану производства

Материалы

Потребность в основных материалах, кг.

Себестоимость списания, руб./кг

Бюджет прямых мат. Затрат, руб.

Деталь №1

деталь №2

Всего:

Деталь №1

деталь №2

Всего:

1

2

3

4=2*3

Маткриал А

380

110

490

204

77 330

22 385

99 715

Материал Б

1 900

880

2 780

414

786 980

364 496

1 151 476

Материал В

950

0

950

241

228 760

0

228 760

Материал Г

0

2 200

2 200

3 074

0

676 280

676 280

Материал Д

760

0

760

96

72 656

0

72 656

Итого:

 

 

 

 

1165726

1063161

2228887

Таблица №16 Бюджет (полных) прямых затрат по плану производства

Продукты

Бюджет прямых затрат труда

Бюджет прямых мат. Затрат

Бюджет (полных) прямых затрат

1

2

3

4=2+3

Деталь №1

1 080 000

1 165 726

2 245 726

Деталь №2

1 188 000

1 063 161

2 251 161

Итого:

2 268 000

2 228 887

4 496 887

Таблица №17 Бюджет общепроизводственных расходов

Статьи общепроизводственных расходов

Сумма. руб

Вспомогательные материалы на общепроизводственные нужды

112 978

Фонд оплаты труда вспомогательных (общепроизводственных) рабочих

400 000

Затраты на отопление и освещение производственных помещений

560 000

Амортизация оборудования и производственных помещений

230 000

Итого

1 302 978

Таблица №18 Плановое распределение бюджета общепроизводственных расходов (опр) по видам продукции

Статьи ОПР

Величина ОПР

База распределения

Величина базы распределения

Распределение ОПР

деталь №1

деталь №2

Итого

деталь №1

деталь №2

Итого

Вспомогательные материалы на общепроизводственные нужды

112 978

54 226

58 752

112 978

* Материал В

91 022

Число прямых трудочасов

90 000 ч.(47,6%)

99000 ч. (52,4%)

189 000 ч. (100%)

43 326 (47,6%)

47 696 (52,4%)

91 022 (100%)

*Материал Д

18 068

Число прямых трудочасов

90 000 ч.(47,6%)

99000 ч. (52,4%)

189 000 ч. (100%)

8600 (47,6%)

9 468 (52,4%)

18 068 (100%)

*Материал Е

738

Используемая производ-я площадь

1 000 кв.м. (55,6%)

800 кв.м. (44,4%)

1 800 кв.м. (100%)

410 (55,6%)

328 (44,4%)

738 (100%)

*Матеиал Ж

3 150

Кол-во ед-ц работающего оборудования

180 ед. (60%)

120 д. (40 %)

300 ед. (100 %)

1890 (60%)

1260 (40%)

3 150 (100 %)

ФОТ вспомогат. Раб-х

400 000

Число прямых трудочасов

90 000 ч. (47,6%)

99 000 часов (52,4 %)

189 000 часов (100 %)

190 400 (47,6%)

209 600 (52,4%)

400 000 (100%)

Затраты на отопление и освещение

560 000

Используемая производ-я площадь

1 000 кв.м. (55,6%)

800 кв.м. (44,4%)

1800 кв.м. (100 %)

311 360 (55,6%)

348 640 (44,4%)

560 000 (100%)

Амортизация оборуд-я и производ помещений

230 000

Используемая производ-я площадь

1 000 кв.м. (55,6%)

800 кв.м. (44,4%)

1800 кв.м. (100 %)

127 880 (55,6%)

102 120 (44,4%)

230 000 (100%)

Итого:

1302978

-

-

-

-

683 866

619 112

1 302 978

Таким образом, по тем статьям затрат, где присутствуют начальные остатки незавершенного производства, расчетная себестоимость выпуска может отличаться от плановых нормативов удельных затрат на единицу выпуска, так как удельные затраты в начальном остатке НЗП могут расходиться с нормативными.

Совокупная себестоимость выпуска равняется сумме величин себестоимости выпуска по отдельным продуктам.

Таблица №19 Бюджет производственных затрат завода

Бюджет прямых затрат

Бюджет ОПР

Бюджет произ- х затрат

Деталь №1

2 245 726

683 886

2 929 592

Деталь №2

2 251 161

619 112

2 870 273

Итого:

4 496 887

1302 978

5 799 865

Расчет удельной себестоимости выпуска продукта «Деталь №1» по плану производства завода

Удельные затраты (на 1 усл. ед.), руб. = Стоимость/ Кол-во ед.

I. Незавершенное производство на нач. периода

1. Материалы 64 000/ 1 000=64 руб.

2. Трудозатраты = 0

3. ОПР стоимость = 37000руб.

4. Итого: 64 000+37000=101 000

II. Валовый выпуск

1. Материалы 1 165 726/19 000 = 61,35

2. Трудозатраты = 1080 000/18000=60

3. ОПР 683 866- стоимость

4. Итого: 1 165 726+ 1 080 000+ 683 866 = 2 929 592 руб.

III. Товарный выпуск (Для того, чтобы найти удельные затраты товарного выпуска необходимо: стоимость НЗП+стоимость ВВ/Условные единицы НЗП+Усл. ед ВВ.

1. Материалы (1 165 726+64 000/19000+1000)Условные затраты =61,35,условные единицы = 18 000, стоимость Мат-ов = 18 000* 61,35 = 1 106 753 руб.

2. Трудозатраты (0+1 080 000/ 0+18 000) Усл. затраты = 60, Ус лед. = 18 000, Стоимость = 18 000*60 = 1080000 руб.

3. ОПР находится по формуле (ОПР НЗП+ ОПР ВВ* Мат.ТВ+ Трудозатраты ТВ/ Мат. НЗП + Трудозатраты НЗП + Материалы ВВ + Трудозатраты ВВ) 720 866*2186753/2309726 = 682 486 , Усл. ед. 18 000

4. Итого: Общая стоимость ТВ = 2869239, Ус лед. 18 000, условное значение ТВ = 159,40

IV. НЗП на конец периода (НЗП на нач. периода+ВВ-ТВ)

1. Материалы = стоимость -122 973. Усл. ед. 2 000 Усл .зн. 61,48

2. Трудозатраты 0

3. ОПР Стоимость 38 380 руб.

4. Итого: Стоимость = 122 973+ 38 380 = 161 353 руб.

Таблица №20 Себестоимость выпуска по плану производства

Продукты

Себестоимость выпуска, руб.

Физ. Объем выпуска, шт.

Удельная стоимость

1

2

3

4=2/3

1.Деталь №1

2 869 239,00

18000

159,4

* Материалы

1 106 753,00

 

 

*Труд

1 080 000,00

 

 

*ОПР

682 486,00

 

 

2. Деталь №2

2 870 273,00

11 000

260,9

*Материалы

1 063 161,00

 

 

*Труд

1 188 000,00

 

 

*ОПР

619 112,00

 

 

Итого:

5 739 512,00

 

 

Таблица №21 Проект бюджета постоянных расходов

Статьи расходов

Потребность в физ. Выражении. Ед.

Стоимость ед. расходов

Бюджет постоянных расодов

1

2

3

4=2*3

1. Общехозяйственные расходы

 

 

562 552

1.1. Материальные затраты

 

 

3 552

1.1.1. Материал Ж

140 пог.м.

21

2940

1.1.2. Материал З

120 листов

5,1

612

1.2. ФОТ аппарата управления

 

 

460 000

1.3 Коммунальные платежи

 

 

75 000

1.3.1. Электроэнергия

120 000 кВт./час

0,5

60000

1.3.2. Телефон

 

 

15 000

1.4 Амортизация офисного здания

 

 

24 000

2. Общие коммерческие расходы

 

 

215 000

2.1 ФОТ маркетинга и сбыта

 

 

75 000

2.2 Расходы на общую рекламу

 

 

140 000

Итого:

 

 

777 552

Таким образом, исходя из вышеперечисленных и рассчитанных данных, мы можем, составить проект отчета о прибылях и убытках ООО «Деталис» на II квартал 2013 года.

Таблица №22 Проект отчета по прибыли и убытках ООО «Деталис».

Статья отчета о прибылях и убытках

Сумма, руб.

I. Основная деятельность

 

1. Выручка от реализации

14 000 000

2. Себестоимость реализации

6 784 437

2.1 Производственные затраты

5 740 777

2.2Переменные коммерческие расходы

1 043 660

3. Маржинальный доход

7 215 563

4.Постоянные расходы

777 552

4.1 Общехозяйственные расходы

562 552

4.2 Общие коммерческие расходы

215 000

5. Операционная прибыль

6 438 011

II. Прочая реализация и внереализационные операции

 

6. Фин. Результат от прочей реализации

-120 000

6.1 Доходы от прочей реализации

580 000

6.2 Расходы от прочей реализации

700 000

7. Фин. Рез-т от внереализ. Операций

-30 000

Внереализ. Доходы

0

Внереализ. Расходы

30 000

8. Валовая прибыль

6 288 011

9. Налоги. Включаемые в себестоимость

1 640 000

9.1 НДС

1 480 000

9.2 налог на пользователей автодорог

140 000

9.3 Налог на землю

20 000

10. Балансовая прибыль

4 648 011

11. Налог на прибыль

1 525 500

12. Чистая прибыль

3 122 511

13. Трансферты из чистой прибыли

1 200 000

14. Нераспределенная прибыль

1 922 511

«Расходная» часть бюджета движения денежных средств формируется на основе отчета о прибылях и убытках (результирующей формы операционного бюджета) и проекта инвестиционного бюджета с учетом изменения остатка пассивных расчетов (кредиторской задолженности) по текущим и инвестиционным операциям. Помимо этого, в «расходную» часть бюджета движения денежных средств включается погашение процентов и суммы основного долга по кредитам и займам предприятия в соответствии с условиями заключенных договоров.

Таблица №23 Проект инвестиционного бюджета

Инвестиции

Сумма. Руб.

1. Капитальное строительство

1 110 000

2. Текущие закупки оборудования

1 400 000

3. Прочие инвестиции

0

Итого:

2 510 000

На основе проектов отчета о прибылях и убытках, инвестиционного бюджета и бюджета движения денежных средств (финансовый бюджет), а также баланса на начало бюджетного периода строится проект баланса на конец бюджетного периода.

Баланс на конец бюджетного периода строится на основе балансовых равенств по отдельным статьям актива и пассива по принципу:

Балансовый остаток на начало бюджетного периода + Плановый приход -- Плановый расход = Плановый балансовый остаток на конец бюджетного периода

Таблица №24 Прогнозный баланс движения внеоборотных активов

Статьи внеоборотных активов

Остаток

На 01.04

Приход

Расход

Остаток на 01.07

1

2

3

4

5=2+3-4

1. Основные средства

30 400 000

3 800 000

954 000

33 246 000

2. Капитальные вложения

4 600 000

2 510 000

3 800 000

3 310 000

3. Прочие внеоборотные активы

0

0

0

0

Итого:

35 000 000

6 310 000

4 754 000

36 556 000

Таблица №25 Баланс движения дебиторской задолженности (основная деятельность) завода

Остаток дебиторской задолженности на 01.04.13

Приход дебит. зад-и

Уменьшение дебет. Задолж.

Остаток дебет. Задолж. На 01.07.13

1

2

3

4=1+2-3

4 800 000

14 000 000

13 200 000

5 600 000

Таблица №26 Проект бюджета движения денежных средств завода

1.Остаток д/с на 01.04.2013

1 150 000

2.Денежные поступления

13 890 000

3. Денежные расходы

14 300 000

4. Сальдо ден. Пост. и расходов (2-3)

-410 000

Остаток д.с на 01.04.2013 (1+4)

740 000

Таблица №27 Проект баланса на конец бюджетного периода

АКТИВ

Статьи актива

на 01.04

приход

расход

на 01.07

1

2

3

4

5=2+3-4

1.Внеоборотные активы

35 000 000

6 310 000

4 754 000

36 556 000

1.1 ОС

30 400 000

3 800 000

954 000

33 246 000

1.2 КВ

4 600 000

2 510 000

3 800 000

3 310 000

1.3 Прочие

0

0

0

0

2. Мат. Запасы

2 010 420

13 617 454

13 554 093

2 073 781

2.1 Сырье и мат.

479 420

2 678 350

2 691 077

466 693

2.2 НЗП

101 000

2 929 592

2 869 239

161 353

2.3 Готовая пр-я

1 100 000

5 739 512

5 740 777

1 098 735

2.4 Прочие

330 000

2 270 000

2 253 000

347 000

3. Расчеты

4 900 000

14 430 000

13 642 000

5 688 000

3.1 Дебиторская зад

4 800 000

14 000 000

13 200 000

5 600 000

3.2 Прочие

100 000

430 000

442 000

88 000

4. Денеж. средства и кр.ср. фин. вложения

1 150 000

13 890 000

14 300 000

740 000

4.1Ден. Ср-ва

1 150 000

13 890 000

14 300 000

740 000

4.2 КФВ

0

0

0

0

Итого (1+2+3+4)

43 060 420

48 247 454

46 250 093

45 057 781

ПАССИВ

Статьи пассива

на 01.04

приход

расход

на 01.07

6

7

8

9

10=7+8-9

1. Собственные средства

36 465 000

1 922 511

0

38 387 511

1.1 Акционерный капитал

10 000 000

0

0

10 000 000

1.2 Нераспред. Прибыль (убыток)

26 465 000

0

0

26 465 000

1.3 Прибыль

0

1 922 511

0

1 922 511

1.4 Прочее

0

0

0

0

2. Долгосроч. Обяз.

0

0

0

0

3. Текущие обяз.

6 595 420

9 309 850

9 235 000

6 670 270

3.1 Краткоср. Кредиты

3 200 000

0

0

3 200 000

3.2 Расчеты

3 395 420

9 309 850

9 235 000

3 470 270

* с поставщиками

1 134 000

2 678 350

2 700 000

1 112 350

*по оплате труда

975 000

2 366 660

2 670 000

671 660

*с бюджетом

834 000

3 165 500

3 200 000

799 500


Подобные документы

  • Методология организации системы бюджетного планирования на базе "Уральского завода теплоизоляционных изделий". Бюджетное планирование в системе управления. Практические аспекты бюджетного планирования и контроль за исполнением бюджета предприятия.

    дипломная работа [164,0 K], добавлен 20.02.2008

  • Понятие, сущность и функции бюджетирования или процесса планирования, контроля, анализа и корректировки финансово-экономического состояния организации. Основные виды бюджетов и их цели. Экономическая характеристика деятельности предприятия ООО "Цезарь".

    курсовая работа [81,8 K], добавлен 26.02.2015

  • Бюджетирование как основа организации финансов предприятия, его особенности, задачи, основные функции, достоинства и недостатки. Цели и принципы бюджетного планирования. Методика и анализ этапов процесса бюджетирования. Контроль исполнения бюджета.

    дипломная работа [273,0 K], добавлен 19.11.2015

  • Бюджетирование как основа организации финансов предприятия, его особенности, задачи, основные функции, достоинства и недостатки. Цели и принципы бюджетного планирования. Методика и анализ этапов процесса бюджетирования. Контроль исполнения бюджета.

    контрольная работа [39,1 K], добавлен 14.02.2011

  • Понятие и функции бюджета, его виды и особенности. Формирование финансовых показателей деятельности предприятия, оформленных в основные операционные документы. Анализ и контроль за выполнением бюджета. Бюджетирование на промышленном предприятии.

    курсовая работа [101,9 K], добавлен 20.01.2011

  • Понятие и сущность консолидированного бюджета как источника формирования показателей сводного государственного и территориальных финансовых балансов, его доходы и расходы. Состояние и перспективы развития консолидированного бюджета Российской Федерации.

    курсовая работа [44,9 K], добавлен 03.10.2014

  • Сущность государственного бюджета. Доходы и расходы бюджета. Внебюджетные и целевые бюджетные фонды. Регулирование дефицита бюджета. Основы организации бюджетного процесса. Бюджет Российской Федерации и США. Проблемы бюджета РФ.

    курсовая работа [121,0 K], добавлен 16.11.2004

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.