Бюджетное и внебюджетное финансирование в бюджетных организациях

Модель 4 (организация секций по стрельбе в тире (так как в учреждении есть тир)).

Чтобы успешно работать в выбранном направлении, нужно уметь решать управленческие задачи. Например, определить, будет ли рентабельной новая образовательная услуга из числа предложенных выше, узнать, как увеличение или уменьшение числа детей скажется на прибыли, и тому подобные задачи.

Рассчитать все это можно на основе полного и документального бухгалтерского учета всех осуществляемых в организации хозяйственных операций.

Но, к сожалению, назвать оперативными эти сведения будет нельзя. Оперативную же информацию можно получить с помощью бухгалтерского управленческого учета, где игнорируется принцип документальной обоснованности, а основное внимание уделяется прогнозу.

Допустим, что в 2015 году «Уральский техникум «Рифей» планирует вести платное обучение по двум направления.

Первое направление рассчитано на создание групп углубленного изучения английского языка, рассчитанная на 136 часов в течение одного учебного года (по 4 часа в неделю). Уроки будут вести два преподавателя, количество учеников в одной группе 10 человек, а групп всего 4.

Вторая программа рассчитана на открытие тира для посещения учениками других школ. Тир будет функционировать в течение 2 часов, пять дней в неделю. Среднее количество учащихся посещающих тир ежедневно 15 человек.

А теперь нам нужно решить, какая из этих дополнительных услуг окажется более рентабельной, а проще говоря, выгодной для учреждения.

Сначала воспользуемся способом калькулирования полной себестоимости этих услуг.

Планируемые затраты разделим на прямые (они совпадают с переменными расходами, которые зависят от численности детей) и косвенные (условно совпадают с постоянными расходами).

К прямым расходам относятся расходы на оплату труда педагогов. Рассчитаем эти расходы.

В течение года по первому направлению в 4 группах по 10 человек предполагается провести всего 136 часов занятий для каждой группы (136 часов * 4 группы = 544 часа). Ставка оплаты преподавательского труда за час работы 144 рублей. За весь курс работы преподаватели заработают 78 336,00 рублей (544 часа*144 руб. = 78 336,00).

По второму направлению преподаватель отработает 340 часов (2 часа * 5 дней * 34 учебных недели = 340 часов). Ставка оплаты преподавательского труда - 155 рублей в час. Расходы на оплату труда педагога в течение всего учебного года составят 52 700,00 рублей.

Далее рассчитаем начисления на заработную плату педагогов (единый социальный налог по ставке 26,0% и взносы в ФСС России от несчастных случаев и профзаболеваний по ставке 0,2%). Эти затраты по первому направлению составят 20 524,03 рублей (78 336,00 руб. * (26% + 0,2%)), по второму направлению - 13 807,40 рублей (52 700,00 руб. * (26% + 0,2%)).

В группу прямых расходов входят и различные материалы, необходимые для проведения учебных занятий (бумага, расходные материалы, учебные пособия и оборудование). Предположим, что в год на одного учащегося полагаются расходных материалов не более чем на 2000 руб. Тогда данные расходы по первому направлению - 80 000 руб. (2000 руб. * 40 чел.), по второму направлению -30 000 руб. (2000 руб. * 15 чел.).

Косвенные (постоянные) расходы могут быть следующими.

Во-первых, это заработная плата администрации и обслуживающего персонала. В нашем примере расходы по данной статье равны 25 процентам от прямой преподавательской заработной платы. По первому направлению они составляют 19 584,00 руб. (78 336,00 руб. * 25%); по второму направлению 13 175,00 руб. (52 700,00 руб. * 25%).

Начисления на заработную плату руководства и персонала по первому направлению будут равны 5 131,01 руб. (19 584,00 руб. * (26% + 0,2%)), а по второму - 3 451,85руб. х (13 175,00 руб. * (26% + 0,2%)).

Предположим, что в нашем примере расходы на стоимость коммунальных платежей - 30 000 руб. Распределив эти суммы между направлениями пропорционально численности обучающихся, получим, что на первое направление приходится соответственно 21818,18 руб. ((30 000 руб.: 55 чел.) * 40 чел.), а на второе - 8181,82 руб., из общей стоимости коммунальных услуг.

На основе этих данных составим калькуляцию платной образовательной деятельности на 2014 год.

Таблица 9-Калькуляция платной образовательной деятельности на 2015 г.

Из полученных результатов видно, что второе направление, которое рассчитано на меньшее количество часов, но большее количество человек рентабельнее в три раза. Поэтому выгоднее организовать два вида образовательных программ рассчитанных на большее число посетителей и меньшее число часов, нежели одну, но на небольшую аудиторию и большое количество часов.

Помимо оказания дополнительных платных услуг в деятельности учреждения необходимо произвести ряд изменений в соответствии с современными подходами. В их число входит приобретение услуг, работ и товаров путем конкурсов, аукционов и котировок цен. Проведение таких мероприятий влечет за собой значительную экономию выделенных бюджетных средств, которые в дальнейшем можно использовать на дополнительные потребности.

Нужно изменить систему централизованного снабжения учреждения материалами. Государственные заказы убрать как нерациональное использование бюджетных средств. Ввести разовые договорные отношения с поставщиками, так как, судя по инвентаризации учреждения, очень много лишнего, которое не используется, например, ткани (портьеры, тюль, и т.д.). Такие учреждения предпочли бы вариант, когда можно самостоятельно выбрать товар и его количество. Сэкономленные за счет этого деньги можно было бы направить на материальное стимулирование работников, так как их маленькая зарплата не способствует эффективной работе.

Таким образом, подводя итоги проведенному исследованию отметим, что основная проблема состоит в том, что деньги в «Уральском техникуме «Рифей» используются не по нуждам учреждения, а по тем статьям, которые утверждает вышестоящая организация, каждый год в соответствии с разнарядками тратятся на одни и те же товары, несмотря на то, что их уже достаточно, к тому же закупки идут по завышенной цене. Денежные средства в результате этого расходуются не эффективно, нанося ущерб государственному бюджету и не способствуя улучшению положения.

Так же учреждение не осуществляет платную деятельность, тем самым ущемляет себя в получении дополнительных источников.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Важность финансового анализа как одного из основных элементов стратегического управления образовательным учреждением сложно переоценить. Значение его возросло с тех пор, как была расширена экономическая свобода образовательных учреждений и их хозяйственная самостоятельность.

Очевидно, что от эффективности управления финансовыми ресурсами государственных образовательных учреждений целиком и полностью зависит результат деятельности организации в целом. Если дела в учреждении идут самотеком, а стиль управления в новых рыночных условиях не меняется, то никакое бюджетное финансирование не позволит образовательному учреждению «держаться на плаву». В первой главе данной работы рассматривались особенности организации финансово - хозяйственной деятельности государственного образовательного учреждения и особенности анализа финансового состояния государственного образовательного учреждения. Рассмотрены основные теоретические методы проведения финансового анализа деятельности бюджетной организации, раскрыта экономическая сущность коэффициентов, применяемых при проведении анализа финансового состояния учреждения.

В главе второй, занимающей большую часть работы, было исследовано государственное бюджетное образовательное учреждение Свердловской области «Уральский техникум «Рифей» и его финансовое положение. В ходе работы было установлено реальное положение дел на предприятии; выявлены изменения в финансовом состоянии и факторы, вызвавшие эти изменения.

Динамика изменения показателей оценки имущественного состояния «Уральского техникума «Рифей» позволяет судить о том, что величина фактических расходов на капитальный ремонт зданий из бюджетных источников имеет тенденцию к сокращению, что отражается на росте показателя износа зданий и сооружений.

В ходе выполнения исследования были выявлены следующие особенности бюджетной организации:

1) бюджетное учреждение - организация, созданная органами государственной власти РФ для осуществления функций некоммерческого характера, поэтому ее основной деятельностью не может быть извлечение прибыли, но в тоже время хозрасчетная деятельность допускается с условием направления полученной прибыли на осуществление уставных задач;

2) бюджетное финансирование осуществляется по плану ФХД;

3) использование бюджетных средств на цели, непредусмотренные планом ФХД, не разрешается;

4) Фактические расходы на 1 января следующего года не могут превышать объемы бюджетного финансирования.

Доходы бюджетной организации складываются из бюджетных средств и внебюджетных средств, т.к. в современных условиях бюджетные организации вынуждены самостоятельно искать дополнительные источники финансирования, оказывая платные услуги и выполняя различного рода работы.

В ходе выполнения исследования были выявлены особенности анализа деятельности бюджетной организации:

1) некоммерческий характер их деятельности и затратный принцип финансирования не предполагают формирование позитивного финансового результата;

2) организации вынуждены расходовать ресурсы не столько в соответствии с фактической необходимостью в них, сколько исходя из объема выделенных средств;

3) анализ проводится с целью установить, насколько эффективно используются бюджетные средства и соответствуют ли качество и объем услуг, оказываемых населению или другим субъектам хозяйствования, затратам, которые несет государство по их оказанию;

4) анализ финансирования предполагает изучение обеспеченности учреждения бюджетными средствами, а также полноты их использования;

5) для этого плановое финансирование сравнивается с фактическим, и производится сравнение поступивших сумм бюджетных средств с кассовыми расходами учреждения;

6) основным источником информации при этом является «Отчет об исполнении плана финансово-хозяйственной деятельности».

ГБПОУ СО «Уральский техникум «Рифей» по Уставу для реализации основных задач имеет право:

- самостоятельно с учетом государственных образовательных стандартов разрабатывать, принимать, реализовывать образовательные программы начального профессионального образования на базе основного общего и среднего общего образования;

- разрабатывать и утверждать учебный план, годовой календарный учебный график и расписание занятий; выбирать формы, средства и методы обучения и воспитания в пределах, определенных Законом Российской Федерации "Об образовании" и Законом Республики Башкортостан «Об образовании»;

- самостоятельно выбирать систему оценок, формы, порядок и периодичность промежуточной аттестации обучающихся.

Учреждение вправе осуществлять предпринимательскую и иную приносящую доход деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей и видам, ради которых оно создано.

Учреждение имеет право осуществлять следующие виды предпринимательской и иной приносящей доход деятельности:

1) оказывать дополнительные образовательные услуги (на договорной основе), в том числе за плату, за пределами основных образовательных программ начального профессионального образования, определяющих статус Учреждения: физкультурно-оздоровительные услуги (спортзал);

2) оказывать услуги по эксплуатации подразделения общественного питания (столовая):

3) привлекать для осуществления своей уставной деятельности дополнительные источники финансов и материальных средств;

4) реализовывать собственную продукцию, изготовленную учебными мастерскими, работы и услуги, выполняемые Учреждением;

5) проводить благотворительные мероприятия в порядке, установленном законодательством Российской Федерации и Республики Башкортостан;

6) вести другие приносящие доход внереализационные операции, непосредственно не связанные с собственным производством предусмотренных настоящим Уставом продукции, работ, услуг и с их реализацией.

Анализ структуры доходов бюджетаГБПОУ СО «Уральский техникум «Рифей» показал, что финансовое обеспечение деятельности этой организации формируется за счет средств бюджета Свердловской области на основе утвержденного плана финансово-хозяйственной деятельности.

Показатели деловой активности имеют тенденцию к снижению, что свидетельствует о снижении эффективности использования финансовых ресурсов ГБПОУ СО «Уральский техникум «Рифей».

Вышеперечисленные тенденции свидетельствуют о назревшей необходимости руководству ГБПОУ СО «Уральский техникум «Рифей»обратить внимание на оценку финансового состояния учреждения.

Нужно сказать, что необоснованно высокий уровень производственных запасов, значительно влияющий на общую оборачиваемость активов предприятия; негибкая политика расчетов с заказчиком и клиентом на условиях взаимной выгоды, предполагающей в частности систему скидок - все это говорит о неумелом управлении капиталом.

Налицо тенденция к снижению финансовой устойчивости. Поэтому для стабилизации финансового состояния учреждения хотя бы до уровня прошлых лет предлагается провести следующие мероприятия, позволяющие оптимизировать финансово-экономическую деятельность рассматриваемого учреждения:

В целях увеличения поступлений от платной образовательной деятельности предлагается провести ряд мероприятий:

- разработать рекламную кампанию по продвижению образовательных услугГБПОУ СО «Уральский техникум «Рифей»;

- организовать работу по проведению рекламной кампании на территории Свердловской области;

- провести просветительскую работу среди выпускников школ и лиц, состоящих на учете в центрах занятости и на биржах труда;

- организовать день открытых дверей, в рамках которого провести презентационные занятия по коммерческим курсам.

Перечисленные мероприятия позволят усовершенствовать финансовую деятельностьГБПОУ СО «Уральский техникум «Рифей», получить дополнительные внебюджетные источники финансирования.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 г.) (в ред. от 30.12.2008 г.) [Электронный ресурс] - Доступ из справочно-правовой системы «Консультант плюс». - Режим доступа: http://www.consultant.ru

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (Ч. 1) [Электронный ресурс]: Федеральный закон РФ от 30.11.1994 г. N 51ФЗ. - Доступ из справочно-правовой системы «Консультант плюс». - Режим доступа: http://www.consultant.ru

3. Бюджетный кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: Федеральный закон РФ от 31.07.1998 г. N 146ФЗ. - Доступ из справочно-правовой системы «Консультант плюс». - Режим доступа: http://www.consultant.ru

4. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ от 12.12.2013 г.Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс». Режим доступа: http://www.consultant.ru

5. Постановление правительства Свердловской области № 330 от 20.03.2013 г.

6. Федеральный Закон «Об образовании» от 10.07.1992 №3266-1 (действующая редакция от 12.11.2012 г.)

7. Федеральный закон от 19.12.2006 N 238-ФЗ (ред. от 02.11.2007) "О Федеральном бюджете на 2007 год" // "Собрание законодательства РФ", 25.12.2006, N 52 (2 ч.), ст. 5504.

8. Федеральный закон от 08.05.2010 (ред. От 28.12.2013) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положение государственных (муниципальных) учреждений» [Электронный ресурс]. - Доступ из справочно-правовой системы «Консультант плюс» - Режим доступа: http://www.consultant.ru

9. Закон 273 -ФЗ «Об образовании В РФ» от 1.09.2013 г. [Электронный ресурс], Доступ из справочно-правовой системы «Консультант плюс» - Режим доступа: http://www.consultant.ru

10. Федеральный закон Российской Федерации от 13 декабря 2010 г. N 357-ФЗ "О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов" [Электронный ресурс], Доступ из справочно-правовой системы «Консультант плюс» - Режим доступа: http://www.consultant.ru

11. Барулин, С.В. Финансы [Электронный ресурс]: Учебник. М.: КНОРУС, 2012. - 640 С.

12. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы [Электронный ресурс], 2011 г.

13. Быстряков А.Я., Т.Д. Викулина, В.Ф. Воля и др.; Государственные и муниципальные финансы: Учебник для студ. вузов / Под. общ. ред. И.Д. Мацкуляка. - М.: Изд-во Рос. акад. гос. службы, 2012. - 680 с.

14. Вахрин П.И. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник. - М.: Издательско-торговая компания «Дашков и Ко», 2012

15. Панков В, Воробьева Л. Учет предпринимательской деятельности бюджетных учреждений. // Финансовая газета. - 2013.

16. Панков Д.А., Головкова Е.А. Анализ хозяйственной деятельности бюджетных организаций.- Д: Новое знание - 2012, 409 с.

17. Пашков М.Л. Внебюджетные средства бюджетных учреждений: проблемы и пути их решения. // БиНО: Бюджетные учреждения. - 2011. - №5.

18. Поляк Г.Б. Территориальные финансы.-М:Экзамен-2011,478с.

19. Поляк Г.Б Финансы бюджетных организаций [Электронный ресурс].: Учебник 2-е издание. - 2011 г.

20. Романовский М.В., Врублевская О.В. Бюджетная система Российской Федерации: учебник М.: ЮРАЙТ, 2012 г.

21. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М., Экоперспектива- 2013, 499 с.

22. Сорокина Т.В. Государственный бюджет. - М.: Издательство «Инфра-М», 2011

23. Токарев И.Н. Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях. - М.: ФБК-ПРЕСС, 2011 г. - 312 с.

24. Ульянова О. Источники внебюджетных средств. // Народное образование. - 2012.

25. Финансовая политика в системе корпоративного управления [Текст] / Казак А.Ю., Веретенникова О.Б., Майданик В.И. - Екатеринбург: Издательство АМБ, 2012. - 268 с.

26. Финансовый менеджмент [Текст]: науч. записки / отв. за выпуск О.Б. Веретенникова, Э.Р. Закирова. - Екатеринбург: Издательство Урал. гос. экон. ун-та, 2012. Вып. 1. - 118 с.

27. Финансовый менеджмент [Текст]: учеб. пособие / А.Ю. Казак и др. - Екатеринбург: Изд-во АМБ, 2011. - 256 с.

28. Финансовый словарь [Текст] / Благодатин А.А., Лозовский Л.Ш., Райзберг Б.А. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 378 с.

29. Финансы [Текст]: Учебник /под. ред. проф. Князева В.Г., проф. СлеповаВ.А.. - М.: Магистр, 2011. - 654 с.

30. Финансы [Текст]: Учебник/ под. ред. Проф. Князева В.Г., проф. СлеповаВ.А.. - М.: Магистр, 2011

31. Финансы, денежное обращение и кредит [Текст]: Уч. пособие / под ред. А.Ю. Казака. - Екатеринбург: РИФ «Солярис», 2011. - 200 с.

32. Финансовая библиотека [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http: // www.mabico.ru

33. Энциклопедический словарь экономики и права [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http:// www.dic.academic.ru

34. Официальный сайт Президента РФ [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.kremlin.ru

35. Официальный сайт Правительства РФ [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.government.ru

36. Официальный сайт Председателя Правительства РФ [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.premier.gov.ru

37. Официальный сайт Министерства финансов РФ [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.minfin.ru

38. Официальный сайт Министерства экономического развития РФ [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.economy.gov.ru

39. Устав государственного бюджетного профессионального образовательного учреждения Свердловской области «Уральский техникум «Рифей».

40. Баланс ГБПОУ СО «Уральский техникум «Рифей» за 2011г.

41. Баланс ГБПОУ СО «Уральский техникум «Рифей» за 2011г.

42. Баланс ГБПОУ СО «Уральский техникум «Рифей» за 2011г.

43. План финансово-хозяйственной деятельности по государственному заданию ГБПОУ СО «Уральский техникум «Рифей» за 2012 г.

44. План финансово-хозяйственной деятельности по государственному заданию ГБПОУ СО «Уральский техникум «Рифей» за 2012 г.

45. Отчет об исполнении плана финансово-хозяйственной деятельности по государственному заданию ГБПОУ СО «Уральский техникум «Рифей» за 2011 г.

46. Отчет об исполнении плана финансово-хозяйственной деятельности по государственному заданию ГБПОУ СО «Уральский техникум «Рифей» за 2012 г.

47. Отчет об исполнении плана финансово-хозяйственной деятельности по государственному заданию ГБПОУ СО «Уральский техникум «Рифей» за 2013 г.

48. Отчет об исполнении плана финансово-хозяйственной деятельности по внебюджетной и иной деятельности, приносящей доход ГБПОУ СО «Уральский техникум «Рифей» за 2011 г.

49. Отчет об исполнении плана финансово-хозяйственной деятельности по внебюджетной и иной деятельности, приносящей доход ГБПОУ СО «Уральский техникум «Рифей» за 2012 г.

50. Отчет об исполнении плана финансово-хозяйственной деятельности по внебюджетной и иной деятельности, приносящей доход ГБПОУ СО «Уральский техникум «Рифей» за 2013 г.

Размещено на Allbest.ru