Применение специальных режимов налогообложения в ООО "Дубровское ПАТП"

Населенный пункт (село, поселок и т.п.) - Дубровка;

Улица (проспект, переулок и т.д.) - Ленина;

Номер дома (владения) - 103;

По строке 030 заполняется код ОКАТО - 15212551000.

По строке 040 отражается значение базовой доходности на единицу физического показателя в месяц по соответствующему виду деятельности.

По строке 050, 060, 070 отражается величина физического показателя.

По строке 080 указывают значение коэффициента - дефлятора К1, корректирующий коэффициент базовой доходности К2 показывают по строке 090.

По строке 100 определяется налоговая база (руб.) стр. 100 = стр. 040 * стр. 080 * стр. 090 * (стр. 050 + стр. 060 + стр. 070).

При этом сумму налога по соответствующему виду предпринимательской деятельности показывают по стр. 110 = стр. 100 * 15 / 100.

Раздел 3. Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период:

По строке 010 указывается налоговая база, исчисленная по всем кодам

ОКАТО (сумма значений строка 100 всех заполненных разделов 2 декларации).

По строке 020 указывается сумма исчисленного единого налога на вмененный доход (сумма значений строк 110 всех заполненных разделов 2 декларации).

По строке 030 указывается сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование.

По строке 040 указывается сумма выплаченных в течении налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности работникам, занятых в сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход.

По строке 050 указывается общая сумма страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности (строка 030 + строка 040), уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного единого налога на вмененный доход (строка 020).

По строке 060 указывается сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за налоговый период (строка 020 - строка 050).

Вмененная система налогообложения на ООО «Дубровское ПАТП» введена в связи с оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов организации, имеющая 20 транспортных средств (автобусов), предназначенных для оказания услуг.

Объектом налогообложения ЕНВД на ООО «Дубровское ПАТП» признается вмененный доход налогоплательщика, потенциально возможный доход, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода.

Налоговой базой на ООО «Дубровское ПАТП» для исчисления суммы единого налога на вмененный доход (ЕНВД) признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, скорректированной на величину коэффициентов, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговым периодом на ООО «Дубровское ПАТП» по единому налогу признается квартал.

На ООО «Дубровское ПАТП» ставка ЕНВД устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода.

Уплата единого налога на ООО «Дубровское ПАТП» производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налоговая декларация по итогам налогового периода предоставляется в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются Минфином РФ.

Таблица № 2 - Суммы налога по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в ООО «Дубровское ПАТП» за 2011 год (руб.)

Показатели	2011 год
	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
На число мест в автобусе:
Налоговая база	208681	204359	195716	195716
Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход за налоговый период	31302	30654	29357	29357
Заказные автобусы:
Налоговая база	-	38767	116300	116300
Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход за налоговый период	-	5815	17445	17445
Налоговая база, исчисленная по всем кодам ОКАТО	208681	243126	312016	312016
Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход	31302	36469	46802	46802
Общая сумма страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности	15651	18234	23401	23401
Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за налоговый период.	15651	18235	23401	23401

За 1-ый квартал 2011 года:

На число мест в автобусе:

Налоговая база=1500*1,372*0,1*(338+338+338) = 208681 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД за налоговый период = 208681*15/100= 31302 руб.

Налоговая база, исчисленная ко всем кодам ОКАТО = 208681 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД = 31302 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование = 10918 руб.

Сумма выплаченных в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности работникам, занятых в сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход = 4733 руб.

Общая сумма страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного единого налога на вмененный доход = 10918+4733=15651 руб.

Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за налоговый период = 31302-15651= 15651 руб.

За 2-ой квартал 2011 года:

На число мест в автобусе:

Налоговая база=1500*1,372*0,1*(338+338+317)=204359 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД за налоговый период=204359*15/100 = 30654 руб.

Заказные автобусы:

Налоговая база=1500*1,372*0,897*21=38767 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД=38767*15/100=5815 руб.

Транспортные средства с количеством мест меньше 20 мест (газели, маршрутки).

Налоговая база, исчисленная ко всем кодам ОКАТО = 243126 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД = 36469 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности

и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное

социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за налоговый период в соответствии с законодательством РФ при выплат налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог = 14001руб.

Сумма выплаченных в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности работникам, занятых в сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход = 4233 руб.

Общая сумма страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного единого налога на вмененный доход = 14001+4233=18234 руб.

Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за налоговый период = 36469-18234= 18235 руб.

За 3-ий квартал 2011 года:

На число мест в автобусе:

Налоговая база=1500*1,372*0,1*(317+317+317)=195716 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД за налоговый период=195716*15/100=29357 руб.

Заказные автобусы:

Налоговая база=1500*1,372*0,897*(21+21+21)=116300 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД за налоговый период=116300*15/100=17445 руб.

Налоговая база, исчисленная ко всем кодам ОКАТО =195716+116300= 312016 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД = 29357+17445=46802 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование = 22477руб.

Сумма выплаченных в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности работникам, занятых в сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход = 924 руб.

Общая сумма страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного единого налога на вмененный доход = 22477+924=23401 руб.

Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за налоговый период = 46802-23401= 23401 руб.

За 4-ый квартал 2011 года:

На число мест в автобусе:

Налоговая база=1500*1,372*0,1*(317+317+317)=195716 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД за налоговый период=195716*15/100=29357 руб.

Заказные автобусы:

Налоговая база=1500*1,372*0,897*(21+21+21)=116300 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД за налоговый период=116300*15/100=17445 руб.

Налоговая база, исчисленная ко всем кодам ОКАТО =195716+116300= 312016 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД = 29357+17445=46802 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование = 19169 руб.

Сумма выплаченных в течении налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности работникам, занятых в сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход = 4232 руб.

Общая сумма страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного единого налога на вмененный доход = 19169+4232=23401 руб.

Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за налоговый период = 46802-23401= 23401 руб.

Таблица № 3 - Суммы налога по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в ООО «Дубровское ПАТП» за 2012 год (руб.)

Показатели	2012 год
	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
На число мест в автобусе:
Налоговая база	217182	217182	227940	227940
Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход за налоговый период	32577	32577	34191	34191
Заказные автобусы:
Налоговая база	144752	144752	48251	48251
Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход за налоговый период	21713	21713	7238	7238
Налоговая база	28059	28059	28059	28059
Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход за налоговый период	4209	4209	4209	4209
Налоговая база, исчисленная по всем кодам ОКАТО	389993	389993	304250	304250
Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход	58499	58499	45638	45638
Общая сумма страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности	29249	29249	22819	22819
Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за налоговый период.	29250	29250	22819	22819

За 1-ый квартал 2012 года:

На число мест в автобусе:

Налоговая база=1500*1,4942*0,1*(323+323+323)=217182 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД за налоговый период=217182*15/100=32577 руб.

Заказные автобусы:

Налоговая база=1500*1,4942*0,897*(24+24+24)=144752 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД за налоговый период=144752*15/100=21713 руб.

Налоговая база=1500*1,4942*0,897*(13+13+13)=28059 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД за налоговый период=28059*15/100=4209 руб.

Налоговая база, исчисленная ко всем кодам ОКАТО = 389993 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД = 58499 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование = 20394руб.

Сумма выплаченных в течении налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности работникам, занятых в сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход = 8855руб.

Общая сумма страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного единого налога на вмененный доход = 20394+8855=29249 руб.

Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за налоговый период = 58499-29249= 29250 руб.

За 2-ой квартал 2012 года:

На число мест в автобусе:

Налоговая база=1500*1,4942*0,1*(323+323+323)=217182 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД за налоговый период=217182*15/100=32577 руб.

Заказные автобусы:

Налоговая база=1500*1,4942*0,897*(24+24+24)=144752 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД за налоговый период=144752*15/100=21713 руб.

Налоговая база=1500*1,4942*0,321*(13+13+13)=28059 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД за налоговый период=28059*15/100=4209 руб.

Налоговая база, исчисленная ко всем кодам ОКАТО = 389993 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД = 58499 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование = 26410 руб.

Сумма выплаченных в течении налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности работникам, занятых в сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход = 2839 руб.

Общая сумма страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного единого налога на вмененный доход = 26410+2839=29249 руб.

Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за налоговый период = 58499-29249= 29250 руб.

За 3-ий квартал 2012 года:

На число мест в автобусе:

Налоговая база=1500*1,4942*0,1*(347+347+323)=227940 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД за налоговый период=227940*15/100=34191 руб.

Заказные автобусы:

Налоговая база=1500*1,4942*0,897*24=48251 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД за налоговый период=48251*15/100=7238 руб.

Налоговая база=1500*1,4942*0,321*(13+13+13)=28059 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД за налоговый период=28059*15/100=4209 руб.

Налоговая база, исчисленная ко всем кодам ОКАТО = 304250 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД = 45638 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование = 18616 руб.

Сумма выплаченных в течении налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности работникам, занятых в сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход = 4203 руб.

Общая сумма страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного единого налога на вмененный доход = 18616+4203=22819 руб.

Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за налоговый период = 45638-22819= 22819 руб.

За 4-ый квартал 2012 года:

На число мест в автобусе:

Налоговая база=1500*1,4942*0,1*(347+347+323)=227940 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД за налоговый период=227940*15/100=34191 руб.

Заказные автобусы:

Налоговая база=1500*1,4942*0,897*24=48251 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД за налоговый период=48251*15/100=7238 руб.

Налоговая база=1500*1,4942*0,321*(13+13+13)=28059 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД за налоговый период=28059*15/100=4209 руб.

Налоговая база, исчисленная ко всем кодам ОКАТО = 304250 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД = 45638 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование = 18616 руб.

Сумма выплаченных в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности работникам, занятых в сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход = 4203 руб.

Общая сумма страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного единого налога на вмененный доход = 18616+4203=22819 руб.

Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за налоговый период = 45638-22819= 22819 руб.

Таблица № 4 - Суммы налога по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в ООО «Дубровское ПАТП» за 2013 год (руб.)

Показатели	2012 год
	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4квартал
-1-	-2-	-3-	-4-	-5-
На число мест в автобусе:
Налоговая база	239351	239351	239351	239351
Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход за налоговый период	35903	35903	35903	35903
Заказные автобусы:
Налоговая база	50666	50666	50666	50666
Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход за налоговый период	7600	7600	7600	7600
Налоговая база	29463	29463	29463	29463
Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход за налоговый период	4419	4419	4419	4419
Налоговая база, исчисленная по всем кодам ОКАТО	319480	319480	319480	319480
Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход	47922	47922	47922	47922
Общая сумма страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности	23961	23961	23961	23961
Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за налоговый период.	23961	23961	23961	23961

За 1-ый квартал 2013 года:

На число мест в автобусе:

Налоговая база=1500*1,5690*0,1*(347+347+323)=239351 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД за налоговый период=239351*15/100=35903руб.

Заказные автобусы:

Налоговая база=1500*1,5690*0,897*24=50666 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД за налоговый период=50666*15/100=7600 руб.

Налоговая база=1500*1,5690*0,321*(13+13+13)=29463 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД за налоговый период=29463*15/100=4419 руб.

Налоговая база, исчисленная ко всем кодам ОКАТО = 319480 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД = 47922 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование = 14677руб.

Сумма выплаченных в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности работникам, занятых в сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход = 9284руб.

Общая сумма страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного единого налога на вмененный доход = 14677+9284=23961 руб.

Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за налоговый период = 47922-23961= 23961 руб.

За 2-ой квартал 2013 года:

На число мест в автобусе:

Налоговая база=1500*1,5690*0,1*(347+347+323)=239351 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД за налоговый период=239351*15/100=35903руб.

Заказные автобусы:

Налоговая база=1500*1,5690*0,897*24=50666 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД за налоговый период=50666*15/100=7600 руб.

Налоговая база=1500*1,5690*0,321*(13+13+13)=29463 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД за налоговый период=29463*15/100=4419 руб.

Налоговая база, исчисленная ко всем кодам ОКАТО = 319480 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД = 47922 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование = 11550руб.

Сумма выплаченных в течении налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности работникам, занятых в сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход = 124411руб.

Общая сумма страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного единого налога на вмененный доход = 11550+12411=23961 руб.

Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за налоговый период = 47922-23961= 23961 руб.

За 3-ий квартал 2013 года:

На число мест в автобусе:

Налоговая база=1500*1,5690*0,1*(347+347+323)=239351 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД за налоговый период=239351*15/100=35903руб.

Заказные автобусы:

Налоговая база=1500*1,5690*0,897*24=50666 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД за налоговый период=50666*15/100=7600 руб.

Налоговая база=1500*1,5690*0,321*(13+13+13)=29463 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД за налоговый период=29463*15/100=4419 руб.

Налоговая база, исчисленная ко всем кодам ОКАТО = 319480 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД = 47922 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний = 17653 руб.

Общая сумма страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного единого налога на вмененный доход = 17653+6308=23961 руб.

Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за налоговый период = 47922-23961= 23961 руб.

За 4-ый квартал 2013 года:

На число мест в автобусе:

Налоговая база=1500*1,5690*0,1*(347+347+323)=239351 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД за налоговый период=239351*15/100=35903руб.

Заказные автобусы:

Налоговая база=1500*1,5690*0,897*24=50666 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД за налоговый период=50666*15/100=7600 руб.

Налоговая база=1500*1,5690*0,321*(13+13+13)=29463 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД за налоговый период=29463*15/100=4419 руб.

Налоговая база, исчисленная ко всем кодам ОКАТО = 319480 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД = 47922 руб.

Сумма выплаченных в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности работникам, занятых в сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход = 2427руб.

Общая сумма страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного единого налога на вмененный доход = 21534+2427=23961 руб.

Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за налоговый период = 47922-23961= 23961 руб.

В связи с произведенными расчетами формируем таблицу № 5 - «Суммы уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в ООО «Дубровское ПАТП» за 2011-2013 гг.».

Таблица № 5 - Суммы уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в ООО «Дубровское ПАТП» за 2011-2013 гг.

Показатель	2011 год	2012 год	2013 год	2013 год Абсолютные отклонения, руб.	2013 год Относительные отклонения (темп роста),%,
				2011 г	2012г	2011г	2012г
Сумма ЕНВД, подлежащая уплате за налоговый период	80688	104138	95844	+15156	-8294	18,8	-8

В связи с произведенными расчетами, можно сделать вывод о том, что сумма единого налога на вмененный доход в ООО «Дубровское ПАТП», подлежащая уплате за налоговый период в 2013 году по сравнению с 2011 годом увеличилась на 15156 рублей или (18,8%), а в 2012 году уменьшилась на 8294 рублей или (8%) (рисунок 5).

Рисунок 5 - Суммы уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в ООО «Дубровское ПАТП» за 2011-2013 гг.

ООО «Дубровское ПАТП», чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения, подало соответствующее заявление 30.11.2010 года (приложение № 17).

ООО «Дубровское ПАТП» перешло на упрощенную систему налогообложения, поскольку она освобождает от уплаты многих налогов, таких как: НДС, налог на прибыль, налог на имущество организации, транспортный налог.

Упрощенная система в ООО «Дубровское ПАТП» осуществляется налогоплательщиком добровольно в порядке, определенном Налоговым кодексом РФ.

Численность наемных работников в ООО «Дубровское ПАТП» составляет 37 человек (приложение № 18).

ООО «Дубровское ПАТП» выполняет условия, указанные в ст. 34б НК РФ, а именно:

1) доход от реализации за девять месяцев предыдущего года не превышает 45 млн. руб.;

2) средняя численность работников не превышает 100 человек (среднюю численность рассчитывают также за девять месяцев).

В ООО «Дубровское ПАТП» объектом налогообложения признаются прочие доходы. В ООО «Дубровское ПАТП» прочие доходы складываются от оказания транспортных услуг другим организациям.

Упрощенная система налогообложения в ООО «Дубровское ПАТП» осуществляется главным бухгалтером.

Для заполнения налоговых деклараций используется пошаговая инструкция, которая делает процесс заполнения деклараций быстрым и удобным.

Для заполнения налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения (Приложения № 19, № 20, № 21) бухгалтер использует программу «Налогоплательщик», и с помощью пошаговой инструкции заполняет декларацию:

1 шаг - это выбор налогоплательщика. В открывшемся окне выбирается налогоплательщик (ИНН, КПП, тип плательщика, наименование);

2 шаг - выбор ИФНС получателя: с помощью фильтра вводится код нужной налоговой инспекции (3245);

3 шаг - выбор отчетной формы: налоговая декларация по упрощенной

системе налогообложения;

4 шаг - выбор отчетного периода;

5 шаг - ввод документа.

Открывается налоговая декларация по данному налогу. В декларации уже автоматически заполнены ИНН - 3243501117, КПП - 324501001, руководитель - Бородин Александр Григорьевич.

При заполнении титульной странице декларации отражаются ИНН, КПП налогоплательщика и порядковый номер страницы, номер корректировки - 2, налоговый период - 34, отчетный год - 2012. Указываем код, в какой налоговой орган предоставляется 3245, и код по месту нахождения (учета) 210, код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД 60.21.12. В поле «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» - указывается цифра «1», так как декларацию подписывает руководитель организации. В поле «Подпись» - ставится подпись руководителя, подпись заверяется печатью организации.

При заполнении раздела 1. Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика:

По строке 001 отражается объект налогообложения 1 (доходы).

По строке 010 отражается код, согласно Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления (ОКАТО) -15212551000.

По строке 020 отражается код бюджетной классификации - 18210501011011 000110.

По строке 060 отражается сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период.

При заполнении раздела 2. Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога:

По строке 201 отражается ставка налога - 6%.

По строке 210 отражается сумма полученных доходов за налоговый период.

По строке 240 отражается налоговая база для исчисления налога за налоговый период. В ООО «Дубровское ПАТП» при объекте налогообложения доходы строка 240 равна строке 210.

По строке 260 отражается сумма исчисленного налога за налоговый период. Сумма налога (строка 260) = Налоговая база (строка 240) * Ставка налога (строка 201) / 100.

Сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также выплаченных работникам в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного налога для стр. 001 = «1» (строка 280) - указывается сумма уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за налоговый период из средств налогоплательщиков пособий по временной нетрудоспособности и суммы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование; обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Данные суммы уменьшают (но не более чем на 50 процентов) сумму исчисленного налога при объекте налогообложения доходы.

Налоговым периодом в ООО «Дубровское ПАТП» признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В 2011 году в ООО «Дубровское ПАТП» доходы были равны нулю, соответственно налог с применением упрощенной системы налогообложения не подлежал уплате, в налоговый орган предоставлялась нулевая налоговая декларация по УСН.

Данные налоговых деклараций по уплате УСН в 2012, 2013 гг. внесем в таблицу.

Таблица № 6 - Уплата налога в связи с применением упрощенной системой налогообложения на ООО «Дубровское ПАТП» за 2011-2013гг.

Показатели	2011 год	2012 год	2013 год	2013 год Абсолютные отклонения, руб.	2013 год Относительные отклонения,%
				2011г.	2012г.	2011г.	2012г.
Доходы полученные за налоговый период	0	85395	441195	0	+355800	0	+416,7
Уплата налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения по ставке 6 %.	0	5124	26472	0	+21345	0	+416,6
Сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов.	0	2562	13236	0	+10674	0	+416,6

На основании данных таблицы № 6, можно сделать вывод о том, что в 2011 году доходы были равны нулю, соответственно налог с применением упрощенной системы налогообложения не подлежал уплате, в налоговый орган предоставлялась нулевая налоговая декларация по УСН. В 2012 году доходы полученные за налоговый период по сравнению с 2013 годом увеличились на 355800 рублей (416,7%). В 2012 году по сравнению с 2013 годом налог с применением упрощенной системы налогообложения увеличился на 21348 рублей (416,6%). Сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов в 2012 году по сравнению с 2013 годом возросла на 10674 тыс. руб. (416,6 %). (рисунок 6).

Рисунок 6 - Суммы уплаты налога в связи с применением упрощенной системой налогообложения в ООО «Дубровское ПАТП» за 2011-2013гг.

2.3 Правовое обеспечение применения специальных режимов налогообложения в ООО «Дубровское ПАТП»

Деятельность ООО «Дубровское ПАТП» регулируется не только нормативно - правовыми актами РФ и ее субъектов, но и локальными документами организации.

К таким документам можно отнести: устав, учетную политику, организационную структуру, рабочий план счетов, должностные инструкции и другие документы, регулирующие деятельность ООО «Дубровское ПАТП».

Основным документом, регламентирующим деятельность ООО «Дубровское ПАТП» является Устав (Приложение № 1), который составлен и оформлен в соответствии с частью первой Гражданского кодекса Российской Федерации. Устав ООО «Дубровское ПАТП» утверждается общим собранием участников общества.

Устав разработан на основании и в соответствии с положениями законодательства Российской Федерации, регулирующего гражданские правоотношения в хозяйственно - правовой сфере деятельности субъектов.

Устав ООО «Дубровское ПАТП» состоит из следующих разделов:

1. Общие положения;

2. Цели и виды деятельности общества;

3. Уставный капитал общества;

4. Права и обязанности участников;

5. Выход участника общества из общества;

6. Переход доли участника общества в уставном капитале общества к другим участникам общества и третьим лицам;

6. Общее собрание участников общества;

7. Наблюдательный совет;

8. Единоличный исполнительный орган общества;

10.Ответственность органов управления общества;

11.Распределение прибыли общества;

12. Порядок хранения документов общества и порядок предоставления обществом информации;

13. Реорганизация и ликвидация общества;

14. Заключительные положения.

Общество является собственником принадлежащего ему имущества и денежных средств и отвечает по своим обязательствам собственным имуществом.

Место нахождение Общества: 242750, Российская Федерация, Брянская область, Дубровский район, п.г.т. Дубровка, ул. Ленина, 103.

Целью деятельности Общества является получение прибыли.

Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законами, в том числе:

- организация перевозок пассажиров во внутрирайонном, городском, внутриобластном, междугородном и международном сообщениях;

- оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов юридическим и частным лицам;

- транспортно - экспедиционная деятельность;

- капитально - восстановительный ремонт автотранспорта;

- капитальный ремонт, текущий ремонт и техническое обслуживание автотранспортных средств всех марок, узлов и агрегатов, реализация их юридическим и частным лицам;

- производство и реализация продукции производственно - технического назначения и товаров народного потребления, производство запасных частей для автомобилей;

- розничная и оптовая торговля;

- коммерческо - посредническая деятельность;

- оказание бытовых, складских и иных услуг юридическим и частным лицам;

- осуществление иной предпринимательской деятельности, не запрещенной действующим законодательством Российской Федерации и соответствующей целям общества.

Уставный капитал Общества определяет минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы его кредиторов. Размер уставного капитала Общества составляет 10000 (десять тысяч) рублей.

Участники Общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных деятельностью Общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале Общества.

Участники Общества, внесшие вклады в уставный капитал Общества не полностью несут солидарную ответственность по его обязательствам в пределах стоимости неоплаченной части принадлежащих им долей в уставном капитале Общества.

Увеличение уставного капитала Общества допускается только после его полной оплаты.

Увеличение уставного капитала Общества может осуществляться за счет имущества Общества, за счет дополнительных вкладов участников Общества, а также за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в Общество.

Уменьшение уставного капитала Общества может осуществляться путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников Общества в уставном капитале Общества или погашения долей, принадлежащих Обществу.

Участники общества вправе:

- учувствовать в управлении делами Общества в порядке, установленном настоящим Уставом и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью»;

- получать информацию о деятельности Общества и знакомиться с его бухгалтерскими книгами и иной документацией в установленном его Уставом порядке;

- принимать участи в распределении прибыли Общества;

- продать или осуществить отчуждение иным образом своей доли или части доли в уставном капитале Общества одному или нескольким участникам данного общества либо другому лицу в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и настоящим Уставом;

- выйти из Общества путем отчуждения своей доли Обществу или потребовать приобретения Обществом доли в случаях, предусмотренных Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью»;

- получить в случае ликвидации Общества часть имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами или его стоимость;

- участники Общества, доли которых в совокупности составляют не менее чем 10 % уставного капитала Общества, вправе требовать в судебном порядке исключения из общества участника, который грубо нарушает свои обязанности либо своими действиями (бездействием) делает невозможной деятельность Общества или существенно ее затрудняет.

Участник общества вправе выйти из общества путем отчуждения доли Обществу независимо от согласия других его участников или Общества.

Общество обязано выплатить участнику Общества, подавшему заявление о выходе из Общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале Общества, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности Общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества, или с согласия этого участника Общества выдать ему имущество такой же стоимости либо в случае неполной оплаты им доли в уставном капитале Общества действительную стоимость оплаченной части доли в течении трех месяцев со дня получения Обществом заявления участника Общества о выходе из общества.

Выход участников Общества из Общества, в результате которого в обществе не остается ни одного участника, а также выход единственного участника Общества из Общества не допускается.

Общество вправе ежеквартально, раз в пол года или раз в год принимать решение о распределении чистой прибыли между участниками.

Чистая прибыль выплачивается денежными средствами, если иное не установлено решением Общего собрания участников.

Часть прибыли Общества, предназначенная для распределения между его участниками распределяется пропорционально их долям в уставном капитале Общества.

Важным документом, регулирующим ведение бухгалтерского учета на ООО «Дубровское ПАТП» является учетная политика (приложение № 22), которая разрабатывается главным бухгалтером и утверждается директором предприятия. Применяется в соответствии с Законом РФ от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина от 9 декабря 1998 года № 60 и в Налоговый Кодекс РФ глава 26 упрощенная система налогообложения (глава Федерального закона от 24 июня 2002 года № 104-ФЗ).

Приказом об учетной политике ООО «Дубровское ПАТП» определены следующие пункты:

- Форма и методы бухгалтерского учета установлены в соответствии с Законом РФ «О бухгалтерском учете» и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н.

- Предприятие ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций методом двойной записи в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным приказом Министерства финансов РФ № 94 Н от 31.10.2000 года.

- Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы. Первичные документы группируются в журналах - ордерах, ответственность за организацию бухгалтерского учета несет директор предприятия.

- Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером. Ответственность за правильное ведение бухгалтерского учета несет главный бухгалтер предприятия.

- Уплату налогов в бюджет производится в сроки, установленные законодательством.

- В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета в сохранности денежных средств и материальных ценностей производить инвентаризацию.

- Предприятие представляет квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность, утвержденную на собрании учредителей в сроки, определенные Законом РФ «О Бухгалтерском учете». При этом квартальная отчетность представляется государственным органам не позднее 30 числа следующего за отчетным кварталом.

Большое значение для бухгалтерского учета организации ООО «Дубровское ПАТП», имеет рабочий план счетов бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет ведется автоматизированным способом. В рабочем плане счетов используются счета такие как:

Счет 10 - Материалы;

Счет 10.1 - Сырье и материалы;

Счет 10.3 - Топливо;

Счет 10.5 - Запасные части;

Счет 10.9 - Инвентарь и хозяйственные принадлежности;

Счет 20 - Основное производство;

Счет 26 - Общехозяйственные расходы;

Счет 50 - Касса;

Счет 50.1 - Касса организации в рублях;

Счет 50.2 - Операционная касса;

Счет 51 - Расчетные счета;

Счет 60 - Расчеты с поставщиками;

Счет 62 - Расчеты с покупателями и заказчиками;

Счет 66 - Расчеты по краткосрочным кредитам;

Счет 66.3 - Краткосрочные займы;

Счет 66.4 - Проценты по краткосрочным займам;

Счет 68 - Налоги и сборы;

Счет 68.1 - НДФЛ;

Счет 68.1.1 - Налог на загрязнение окружающей среды;

Счет 68.1.2.-Единый налог на вмененный доход;

Счет 69 - Расчеты по социальному страхованию;

Счет 69.1- Социальное страхование;

Счет 69.2 - Пенсионный фонд;

Счет 69.2.2-Страховой ПФ;

Счет 69.2.3 - Накопительный ПФ;

Счет 69.3 - Медицинское страхование;

Счет 69.3.1- ФФОМС;

Счет 69.1.1 - Страхование от НС и ЗП;

Счет 70- Расчеты по оплате труда;

Счет 71- Расчеты с подотчетными лицами;

Счет 76 - Расчеты с дебиторами и кредиторами;

Счет 80 - Уставный капитал;

Счет 84 - Нераспределенная прибыль;

Счет 86 - Целевое финансирование;

Счет 90 - Продажи;

Счет 91- Прочие доходы и расходы;

Счет 99 - Прибыль и убытки.

Отдел бухгалтерии возглавляет главный бухгалтер Миринова Наталья Александровна, которая была назначена на эту должность с 03.01.1993г.

Миронова Наталья Александровна осуществляет свою деятельность в соответствии с должностной инструкцией главного бухгалтера (Приложение № 23), которая утверждена директором предприятия Бородиным Александром Григорьевичем.

В соответствии со своей должностной инструкцией главный бухгалтер выполняет следующие должностные обязанности:

Главный бухгалтер должен знать:

- законодательство о бухгалтерском учете;

- гражданское право, финансовое, налоговое и хозяйственное законодательство;

- структуру предприятия, стратегию и перспективы его развития;

- положения и инструкции по организации бухгалтерского учета на предприятии, правила его ведения;

- порядок оформления операций и организацию документооборота по участкам учета;

- формы и порядок финансовых расчетов;

- методы экономического анализа хозяйственно - финансовой деятельности предприятия, выявления внутрихозяйственных резервов;

- законодательство о труде, правила и нормы охраны труда.

Главный бухгалтер организует:

- своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с движением имущества, обязательств и хозяйственных операций.

- учет доходов и расходов организации, исполнения смет расходов, реализации продукции, выполнения работ (услуг), результатов хозяйственно - финансовой деятельности организации.

- проведение проверок организации бухгалтерского учета и отчетности, а также документальных ревизий в структурных подразделениях организации.

Главный бухгалтер обеспечивает:

- законность, своевременность и правильность оформления документов организации;

- составление достоверной отчетности организации на основе первичных документов и бухгалтерских записей, представление ее в установленные сроки пользователям отчетности;

- составление экономически обоснованных отчетных калькуляций себестоимости продукции, выполняемых организацией работ (услуг);

- достоверный учет исполнения смет расходов, реализации продукции и других работ;

- правильное начисление и своевременное перечисление платежей в федеральный, региональный и местный бюджет, взносов на государственное социальное, медицинское и пенсионное страхование, осуществление своевременных расчетов с контрагентами и по заработной плате;

- Накопление финансовых средств, для обеспечения финансовой устойчивости организации;

- сохранность бухгалтерских документов, оформление и передачу их в установленном порядке в архив;

- разработка и осуществление мероприятий, направленных на укрепление финансовой дисциплины в организации.

Главный бухгалтер непосредственно руководит работниками бухгалтерии организации. Согласовывает назначение, увольнение и перемещение материально ответственных лиц организации. Согласовывает с директором направление расходования средств со счетов организации и возможность привлечения заемных средств.

Главный бухгалтер организации имеет право:

- устанавливать служебные обязанности для подчиненных ему работников;

- согласовывать назначения, увольнения и перемещение материально ответственных лиц;

- рассматривать и визировать договоры и соглашения, заключаемые организацией.

Главный бухгалтер несет на ровне с руководителем организации ответственность за уклонение от ведения бухгалтерского учета в порядке, установленном законодательством РФ и нормативными актами органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета. Искажение бухгалтерской отчетности. И за нарушение сроков предоставления и публикации бухгалтерской отчетности.

Главный бухгалтер непосредственно отвечает за осуществление расчетов перед генеральным директором, ежеквартально и раз в год отчитывается перед ним по данному вопросу.

В целом деятельность ООО «Дубровское ПАТП» по специальным режимам налогообложения соответствует требованиям Законодательства РФ.

ГЛАВА 3. ПРАВОВЫЕ РЕКОМЕНДАЦИИ И МЕРОПРИЯТИЯ ПО ПРИМНЕНИЮ СПЕЦИАЛЬНЫХ РЕЖИМОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ООО «ДУБРОВСКОЕ ПАТП»

3.1 Правовые рекомендации по составлению и ведению налоговой отчетности в ООО «Дубровское ПАТП»

В целом деятельность ООО «Дубровское ПАТП» по специальным режимам налогообложения соответствует требованиям Законодательства РФ. Но можно предложить ряд мероприятий, направленных на улучшение ведения налоговой отчетности в ООО «Дубровское ПАТП».

В ходе проведения анализа специальных режимов налогообложения на ООО «Дубровское ПАТП» был выявлен следующий недостаток - отсутствие графика документооборота. График документооборота необходим для процесса осуществления хозяйственной деятельности, отражающийся, прежде всего, в документах. Поэтому очень важно уделять внимание локальным документам на всех этапах жизненного цикла предприятия, начиная с государственной регистрации и до прекращения деятельности фирмы.

Помимо правильного оформления юридически значимых документов, необходимо обеспечить их своевременное получение, учет и хранение. Документ, прежде всего, служит источником информации, который имеет юридическую и коммерческую ценность. Четко организованный доступ к документу обеспечивает возможность его оперативного применения в текущей деятельности и защищает компанию от возможного ущерба в результате его несанкционированного использования. Все названные аспекты работы с документами образуют систему внутреннего документооборота фирмы.

Таким образом, внутренний документооборот должен иметь определенную процедуру и осуществляться в конкретные сроки, не противоречащие действующему законодательству. Для внутренней деятельности организации необходимо четко определить направления и сроки движения конкретных документов, что позволит наладить рабочий процесс.

Правильное составление и соблюдение графика документооборота способствует эффективному распределению должностных обязанностей между работниками, повышению производительности, оптимизации документооборота и координации деятельности различных служб и подразделений внутри организации. Таким образом, график документооборота играет важную роль в обеспечении эффективности производственного процесса.

Так же можно установить программу для сдачи электронной отчетности (СБиС). Программа является защищенной сетью обмена электронными документами между компаниями и внутри них.

СБиС - это связующее звено между организацией и налоговыми органами. С этой программой организация может не только отправлять что-то в адрес налоговой инспекции, но и будет получать информационные сообщения от налоговых органов, всегда своевременно будут поступать уведомления налоговой инспекции об изменениях в рабочем графике или нововведениях в работе.

Главными результатами внедрения систем электронного документооборота являются:

- автоматизация документооборота организации, в том числе создание независимого документооборота для подразделений организации в одной базе;

- повышение управляемости организации;

- новый уровень исполнительской дисциплины;

- поддержка регламентов внутрикорпоративного взаимодействия;

- повышение скорости принятия решений;

- создание условий для обмена знаниями и информацией;

- совершенствование процессов, продуктов и услуг организации.

Для эффективной системы бухгалтерского учета в ООО «Дубровское ПАТП» необходимо разработать положение о бухгалтерии. Положение о бухгалтерии относится к унифицированной системе организационно - распорядительной документации и имеет четко установленную структуру:

1.Общие положения;

2.Цели и задачи;

3.Функции;

4.Права и обязанности главного бухгалтера (его заместителей);

5.Взаимоотношения, служебные связи;

6.Организация работы.

В разделе «Общие положения» определяется статус бухгалтерии, указывается выбранная форма ведения учета, устанавливается численность и штат бухгалтерии, перечисляются законодательные и нормативные акты, которыми руководствуется бухгалтерия в своей деятельности.

В разделе «Цели и задачи» излагаются цели и задачи бухгалтерского учета в организации.

В разделе «Функции» раскрываются предположительно возлагаемые на бухгалтерию в отношении ведения бухгалтерского учета функции: организационная, методологическая, аналитическая, учетная, контрольная, расчетная, отчетная, исполнительская, архивная. В соответствии с перечисленными функциями разрабатываются должностные инструкции для работников бухгалтерии.

Раздел «Права и обязанности главного бухгалтера (его заместителей)» включает в себя должностную инструкцию главного бухгалтера (его заместителей), составленную на основании норм Федерального закона «О бухгалтерском учете», Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и Положения о главных бухгалтерах.

В разделе «Взаимоотношения, служебные связи» указываются службы, с которыми бухгалтерия взаимодействует.

Раздел «Организация работы» содержит описание правил внутреннего распорядка работы бухгалтерии. В тех случаях, когда организация попадает в число субъектов, подлежащих обязательному аудиту, в данный раздел вносится соответствующая информация.

Если в ООО «Дубровское ПАТП» внедрить в штат сотрудников бухгалтера по налоговому учету, то это облегчит должностные обязанности главного бухгалтера, и уменьшит его объем работы.

Бухгалтер по налоговому учету должен будет знать:

- законодательные акты, постановления, распоряжения, приказы, руководящие, методические и нормативные материалы по организации

бухгалтерского и налогового учета для регистрации и обобщения информации о совершаемых однородных операциях, приводящих к возникновению доходов, учитываемых в определенном порядке при исчислении налоговой базы текущих или будущих периодов;

- формы и методы бухгалтерского и налогового учета на предприятии;

- план и корреспонденцию счетов;

- организацию документооборота по налоговому учету;

- порядок документального оформления и отражения на счетах бухгалтерского и налогового учета, информацию о доходах и расходах предприятия;

- методы экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия;

- правила эксплуатации вычислительной техники;

- экономику, организацию труда и управления;

- рыночные методы хозяйствования;

- законодательство о труде;

- правила и нормы охраны труда;

- локальные нормативные акты, касающиеся налогового учета.

Бухгалтер по налоговому учету должен будет выполнять следующие должностные обязанности:

- участвовать в разработке и осуществлении мероприятий, направленных на соблюдение финансовой дисциплины и рациональное использование ресурсов;

- осуществлять прием и контроль первичной документации на данном участке бухгалтерского учета так, чтобы обеспечить непрерывное отражение в хронологическом порядке фактов хозяйственной деятельности, которые в соответствии с установленным Налоговым кодексом порядком влекут за собой или могут повлечь изменение размера налоговой базы;

- отражать на счетах бухгалтерского учета операции, приводящие к возникновению и учету доходов;

- соблюдать порядок документооборота и последовательность выполнения операций по формированию показателей налогового учета, а также формы представления данных на бумажных носителях;

- обеспечивать руководителей, кредиторов, инвесторов, аудиторов и других пользователей бухгалтерской отчетности сопоставимой и достоверной бухгалтерской информацией по соответствующему участку учета;

- разрабатывать рабочий план счетов, формы первичных документов, применяемые для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, участвует в определении содержания основных приемов и методов ведения учета и технологии обработки бухгалтерской информации;