Применение специальных режимов налогообложения в ООО "Дубровское ПАТП"

- подготавливать данные по соответствующему участку бухгалтерского учета для составления отчетности, следить за сохранностью бухгалтерских документов, оформлять их в соответствии с установленным порядком для передачи в архив;

- выполнять работы по формированию, ведению и хранению базы данных бухгалтерской информации, вносить изменения в справочную и нормативную информацию, используемую при обработке данных.

Также для успешной деятельности организации необходимо проводить внутренний аудит. Целью внутреннего аудита является помощь органам управления организации в осуществлении эффективного контроля над различными звеньями (элементами) системы внутреннего контроля.

Помимо ревизии наличия и правильности оформления всех бухгалтерских документов, внутренний аудитор осуществляет проверку соблюдения административного порядка выполнения директив и приказов, инвентаризации; участвует в сопоставлении с достигнутыми результатами; анализирует информацию в целях разработки мероприятий по совершенствованию организационной структуры предприятия.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

Под специальным налоговым режимом понимается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах. Порядок установления специальных налоговых режимов регулируется положениями части первой Налогового кодекса Российской Федерации (ст.18 НК РФ).

В ходе написания дипломной работы была достигнута поставленная цель, изучения специальных режимов налогообложения на примере ООО «Дубровское ПАТП».

Была рассмотрена нормативно-правовая база, задачи и методика проведения расчетов, экономическая характеристика, недостатки ведения налогового учета, мероприятия по устранению недостатков ведения налогового учета ООО «Дубровское ПАТП».

Предметом исследования дипломной работы являлся анализ применения «специальных режимов налогообложения» на примере ООО «Дубровское ПАТП». Объектом исследования являлось предприятие ООО «Дубровское ПАТП».

В первой главе дипломной работы были рассмотрены нормативно - правовые и теоретические особенности применения специальных налоговых режимов.

Под законодательством о налогах и сборах понимают совокупность актов законодательства, регламентирующих порядок и правила установления, введения и взимания налогов и сборов на территории Российской Федерации.

Система российского налогового законодательства это - взаимосвязанная совокупность всех нормативных актов различного уровня, принятых представительными органами власти и содержащих налогово - правовые нормы.

Налогообложения регулируют следующие нормативно - правовые документы:

1.Конституция Российской Федерации;

2.Гражданский кодекс Российской Федерации;

3.Налоговый кодекс Российской Федерации;

4.Кодекс об административных правонарушениях;

5.Федеральный закон « О бухгалтерском учете»;

6.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ;

7.Положения по бухгалтерскому учету « Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02);

8.Положение по бухгалтерскому учету «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (ПБУ 4/99);

9.План счетов бухгалтерского учета.

Налоговым законодательством выделены следующие специальные режимы:

1) Налогообложение для сельскохозяйственных товаропроизводителей или Единый сельскохозяйственный налог, регулируемый главой 26 НК РФ. Налогоплательщиками данного налога являются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями. Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. При определении объекта налогообложения учитываются: доходы от реализации и внереализационные доходы. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие. Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

2. Единый налог на вменённый доход (ЕНВД), этот заменяет уплату ряда налогов и сборов, существенно сокращая и упрощая контакты с фискальными службами, подобные контакты наиболее затратны для малого бизнеса. Налогом облагаются следующие услуги: бытовые и ветеринарные услуги, услуги ремонта, техобслуживания, мойки и хранения автотранспортных средств; автотранспортные услуги; розничная торговля; услуги общественного питания; размещение рекламы; услуги временного размещения и проживания; передача в аренду торговых мест. Налоговая база за месяц определяется произведением базовой доходности, коэффициента - дефлятора. Налоговая ставка задаётся налоговым кодексом и составляет 15%. Налоговым периодом установлен квартал.

3) Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции - отношения по налогообложению при данном режиме регулируются главой 26.4 Налогового кодекса Российской Федерации.

Правовые основы отношений, возникающих в процессе осуществления российских и иностранных инвестиций в поиски, разведку и добычу минерального сырья на территории Российской Федерации, а также на континентальном шельфе и (или) в пределах исключительной экономической зоны Российской Федерации на условиях соглашений о разделе продукции устанавливается Федеральным законом от 30.12.1995 г. № 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции". По этой специальной системе налогообложения налогоплательщик и плательщик сборов освобождаются: от уплаты региональных и местных налогов; налога на имущество организаций; таможенных пошлин; транспортного налога.

4) Упрощённая система налогообложения - особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта. Упрощенная система налогообложения отнесена к специальным налоговым режимам НК, и нацеленная на развитие малого предпринимательства в России, а также снижение налогового бремени для данной категории налогоплательщиков. Применение упрощенной системы налогообложения предусматривается гл.26.2 НК РФ "Упрощенная система налогообложения".

Сущность упрощенной системы налогообложения заключается в том, что уплата ряда налогов налогоплательщиками, перешедшими на упрощенную систему налогообложения, заменяется уплатой одного налога, исчисляемого в порядке, установленном НК РФ.

Объектом налогообложения по выбору плательщика налога могут выступать доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов, которые не могут быть менее 1% от доходов организации.

Глава 2 отражает организацию проведения налогообложения организации с применением специальных режимов налогообложения на ООО «Дубровское ПАТП».

Общество с ограниченной ответственностью « Дубровское ПАТП», создано в соответствии с Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью.

Предприятие ведет отчетность в соответствии с формами бухгалтерского учета и осуществляет свой учет в соответствии с учетной политикой.

В работе рассмотрены бухгалтерские документы по уплате специальных режимов налогообложения: налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (форма по КНД 1152016), налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (форма по КНД 1152017).

На ООО «Дубровское ПАТП» в 2011 году доходы были равны нулю, соответственно налог с применением упрощенной системы налогообложения не подлежал уплате, в налоговый орган предоставлялась нулевая налоговая декларация по УСН. В 2012 году по сравнению с 2013 годом налог с применением упрощенной системы налогообложения увеличился на 21348 рублей (416%).

Сумма единого налога на вмененный доход на ООО «Дубровское ПАТП» за анализируемый период, подлежащая уплате увеличилась на 15156 рублей или на 18,8%.

В дипломной работе рассмотрены правовые документы ООО «Дубровское ПАТП»: устав, учетная политика, должностная инструкция главного бухгалтера, организационная структура, рабочий план счетов.

Глава 3 отражает правовые рекомендации и мероприятия по применению специальных режимов налогообложения на ООО «Дубровское ПАТП».

В ходе проведения анализа специальных режимов налогообложения на ООО «Дубровское ПАТП» был выявлен следующий недостаток - отсутствие графика документооборота. График документооборота необходим для процесса осуществления хозяйственной деятельности, отражающийся, прежде всего, в документах. Поэтому очень важно уделять внимание локальным документам на всех этапах жизненного цикла предприятия, начиная с государственной регистрации и до прекращения деятельности фирмы.

Так же на ООО «Дубровское ПАТП» можно установить программу СБиС. Программа является защищенной сетью обмена электронными документами между компаниями и внутри них.

Также для успешной деятельности организации необходимо проводить внутренний аудит. Целью внутреннего аудита является помощь органам управления организации в осуществлении эффективного контроля над различными звеньями (элементами) системы внутреннего контроля.

Таким образом, по результатам проделанной работы предприятие ООО «Дубровское ПАТП» осуществляет свою деятельность в соответствии с законами о бухгалтерском учете.

В целом по ООО «Дубровское ПАТП» можно сказать, что предприятие находится в кризисном состоянии и оно на грани банкротства. Значения рентабельности продаж на предприятия ООО «Дубровское ПАТП» за весь период исследования остается отрицательным, данный показатель за анализируемый период увеличился на 11% (52,4%), а в 2011 году по сравнению с 2012 годом рентабельность продаж возросла на 12% (57,1%), в 2012 году по сравнению с 2013 годом уменьшилась на 1% (11,1%), то есть предприятие терпит убытки, осуществляю свою деятельность.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. «Конституция Российской Федерации» (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ) // «Собрание законодательства РФ», 26.01.2009, № 4, ст. 445.

2. «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 03.12.2012) // «Собрание законодательства РФ», 05.12.1994, № 32, ст. 3301.

3. Налоговый кодекс РФ: часть первая и вторая: - М.: Омега-Л, 2010. - 694с.

4.Федеральный закон от 24.07.2007 №216-ФЗ (ред. от 02.10.2012) «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской федерации» (принят ГД ФС РФ 24.07.2011г) // Собрание законодательства РФ, 30.07.2007, №31, ст. 4013.

5. Бланк И.Б. Финансовый менеджмент. Киев: Ника - Центр - Эльга, 2011г. 306 с.

6. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева.- М.: Вузовский учебник, 2011г. -525с.

7. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие / Под.ред. В.Д. Новодворского. - М.: ИНФРА - М, 2012г. - 464с.

8. Газарян А.В., Соболева Г.В. Практика организации процесса аудита. - М.: Бухгалтерский учет, 2013г.

9. Гусева Т.А. Концепция налогового планирования // Налоги. - 2011г. - №10. - с.30-35.

10. Долгинов С., Ивицкий Д. и др. Реализация налогового учета в автоматизированных системах // Финансовый директор. - 2011г. - №6.

11. Жалинский, А. Э. Введение в специальность "Юриспруденция". Профессиональная деятельность юриста: учеб. / А. Э. Жалинский. - 2-е изд.,

перераб. и доп. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2011г. - 368 с.

12. Налоги и налогообложение под ред. М.В. Романовского. - СП б: Питер, 2013 г;

13. Налоги: учебное пособие / Под ред. Д.Г. Черника. - 4-е изд., перераб. И доп. - М.: Финансы и статистика, 2011г. - 542с.

14. Налоги и налогообложение / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб.: Питер, 2011г. - 256 с.

15. Налоги: Учеб.пособие. Под.ред. Д.Г. Черника. - 4-е издание, перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2012 г. - 251 с.

16. Налоги и налогообложение. 6- изд./ Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб.:Питер, 2011г.

17. Налоговое право России (Общая часть): Учебник / Под общ. ред. И.И. Кучерова. - М.: ВГНА Минфина России, 2011г. - 597 с.

18. Налоговое право России: учебный курс / под ред. А.Н. Козырина, А.А. Ялбулганова. - М.: Норма, 2010 г. - 320с.

19. Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: Юристъ, 2011г.

20. Налоговое право: Учебник для вузов / Под ред. Ю.А. Крохиной. - М.: Норма, 2012 г.

21. Палий В.Ф. Бухгалтерская отчетность: особенности / В.Ф. Палий. - М.: Бератор-Пресс, 2010г. - 224с.

22.Финансовый учет: Учебник / Под ред. проф. В.Г. Гетьмана.- М.: Финансы и статистика, 2010г.- 640с.

23.Чиненов М.В. О российской налоговой системе // Все о налогах. - 2010г. - №1. - с.16-20.

24. Экономика под ред. А.С. Булатова. - М.: Юристъ, 2010г.

25.Экономика предприятия: Учебник/ Под ред. А.Е. Карлика, М.А. Шухгалтер.-М.: Инфра-М, 2011г.-432.

26. Юткина Т.Ф. Налоги и налогобложение. - М.: ИНФРА-М, 2012г. - 321 с.

Размещено на Allbest.ru