Финансы и кредит

Источники средств данного фонда - обязательные страхование взносы работодателей, добровольные взносы юридических и физических лиц, доходы от инвестирования части временно свободных средств Фонда и др.

Фонд обязательного медицинского страхования РФ образован в 1991 г. Он создается на федеральном и территориальном уровне. Через него средства должны направляться страховым компаниям, учредителями которых выступает соответствующий уровень публичной власти и которые имеют лицензию на обязательное медицинское страхование. Средства Фонда используются на оплату медицинских услуг, медицинские программы и т. п.

Средства Фонда формируются за счет обязательных взносов работодателей (для работающих граждан) и средств бюджета (для неработающих граждан или работников бюджетных учреждений).

§5. Сбалансированность бюджета

Соотношение между доходами и расходами бюджета может быть различным:

1) расходы равны доходам (бюджет сбалансирован);

2) расходы меньше доходов (бюджет сведен с профицитом);

3) расходы больше доходов (бюджет сведен с дефицитом).

Бюджет должен быть сбалансирован. В случае наличия профицита или дефицита бюджета требуется комплекс мероприятий по его сбалансированию.

Профицит бюджета

Профицит может быть запланирован в ходе составления или утверждения бюджета или возникнут в процессе исполнения бюджета. В 2000 г. федеральный бюджет был утвержден с дефицитом, а исполнен с профицитом. В последующие годы федеральный бюджет и утверждался, и исполнялся с профицитом.

Сведение бюджета с профицитом может быть обусловлено следующими причинами:

1) повышением эффективности функционирования экономики, ростом налоговой базы. В этом случае профицит может быть использован в соответствии с целями, определенными на данный финансовый период в расходной части бюджета путем увеличения ранее запланированных расходов или включения незапланированных расходов (ненефтегазовый профицит);

2) благоприятными внешними условиями функционирования национальной экономики (нефтегазовый профицит).

Нефтегазовый профицит образуется только в федеральном бюджете на основе поступления в него нефтегазовых доходов (см. §2 данной главы).

Нефтегазовые доходы федерального бюджета используются для финансового обеспечения нефтегазового трансферта, а также для формирования Резервного фонда и Фонда национального благосостояния.

Нефтегазовый трансферт используется для финансирования ненефтегазового дефицита федерального бюджета. До 1 января 2011 г. объем нефтегазового трансферта утвержден федеральным законом о федеральном бюджете на 2008 - 2010 гг. в размере, не превышающем:

в 2008 г. - 6,1 % ВВП в 2008 г.;

в 2009 г. - 5,5 % ВВП в 2009 г.;

в 2010 г. - 4,5 % ВВР в 2010 г.

С 1.01.2011 г. величина нефтегазового трансферта будет утверждаться в размере 3,7 % от прогнозируемой величины ВВП на соответствующий финансовый период.

Резервный фонд может использоваться:

1) для пополнения нефтегазового трансферта в случае недостаточности нефтегазовых доходов для финансового обеспечения указанного трансферта. В федеральном законе о федеральном бюджете на очередной финансовый период устанавливается нормативная величина Резервного фонда в абсолютном размере, определенном исходя из 10 % прогнозируемого на данный период валового внутреннего продукта и предельный объем использования средств Резервного фонда для финансового обеспечения нефтегазового трансферта;

2) на досрочное погашение государственного внешнего долга РФ.

Фонд национального благосостояния используется в целях обеспечения софинансирования добровольных пенсионных накоплений граждан РФ, а также обеспечения сбалансированности (покрытия дефицита) бюджета Пенсионного фонда РФ.

Нефтегазовые доходы поступают в Фонд национального благосостояния в объеме, превышающем утвержденный на соответствующий финансовый период объем нефтегазового трансферта, в случае, если накопленный объем средств Резервного фонда достигает (превышает) его нормативную величину.

Статья 96.11 Бюджетного кодекса РФ определяет направления размещения средств Резервного фонда и Фонда национального благосостояния в ходе управления средствами этих фондов с целью получения дополнительных доходов.

Дефицит бюджета

Дефицит бюджета может быть зафиксирован в бюджете в процессе его утверждения или возникнуть в ходе его исполнения.

В обоих случаях Бюджетный кодекс предусматривает определенные ограничения, т. е. условия формирования и исполнении бюджетов, которые должны соблюдаться органами публичной власти:

1) предельный размер дефицита бюджета;

2) предельный размер долга;

3) предельный размер расходов на обслуживание долга;

4) предельный размер гарантий.

Вышеперечисленные ограничения устанавливаются в процентах к общей величине или доходов, или расходов бюджета.

Дефицит может быть структурным или циклическим, активным или пассивным, краткосрочным или долгосрочным.

Структурный дефицит специально формируется государством в целях стимулирования активности и совокупного спроса в период спада производства.

Циклический дефицит является результатом циклического развития и спада производства, снижения доходов государства.

Активный дефицит есть результат превышения расходов над доходами в процессе формирования бюджета.

Пассивный дефицит возникает в процессе исполнения бюджета из-за снижения доходов бюджета в результате спада производства.

В федеральном бюджете существует понятие «не нефтегазового дефицита». Не нефтегазовый дефицит федерального бюджета представляет собой разницу между объемом доходов федерального бюджета без учета нефтегазовых доходов федерального бюджета и доходов от управления средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния и общим объемом расходов федерального бюджета в соответствующем финансовом периоде.

Не нефтегазовый дефицит федерального бюджета не может превышать 4,7 % прогнозируемого в соответствующем финансовом периоде валового внутреннего продукта.

Не нефтегазовый дефицит федерального бюджета, помимо определенных Бюджетным кодексом РФ источников финансирования дефицита федерального бюджета, покрывается за счет нефтегазового трансферта.

Дефицит бюджета субъекта РФ не должен превышать 10 - 15 % утвержденного общего годового объема доходов бюджета субъекта РФ без учета объема безвозмездных поступлений.

Дефицит местного бюджета не должен превышать 5 - 10 % утвержденного общего годового объема доходов местного бюджета без учета объема безвозмездных поступлений и (или) поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений.

Бюджетным кодексом РФ определены источники финансирования дефицитов бюджетов всех уровней.

Дефицит федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ может финансироваться за счет внутренних и внешних источников. Дефициты местных бюджетов - только за счет внутренних источников.

Источники финансирования дефицитов бюджета разделяются на внутренние и внешние по используемой валюте - национальной (внутренние источники) и иностранной (внешние источники).

Основные источники финансирования дефицитов бюджетов:

1) разница между средствами, поступающими от размещения государственных или муниципальных ценных бумаг и средствами, направленными на их погашение в национальной или иностранной валюте;

2) разница между полученными и погашенными Российской Федерацией, субъектами РФ и муниципальным образованием бюджетными кредитами;

3) разница между полученными и погашенными кредитами международных финансовых организаций, кредитами кредитных организаций в национальной и иностранной валюте;

4) изменение остатков средств на счетах по учету средств соответствующего бюджета в течение соответствующего финансового периода.

Кредиты Центрального банка РФ, а также приобретение Центральным банком РФ государственных ценных бумаг РФ, субъектов РФ и муниципальных ценных при их размещении не могут быть источником финансирования дефицитов соответствующих бюджетов.

Более подробно источники финансирования дефицитов бюджетов изложены в статьях 94 - 95 Бюджетного кодекса РФ.

Государственные и муниципальные внутренние заимствования и государственные внешние заимствования осуществляются в целях финансирования дефицитов соответствующих бюджетов, а также для погашения долговых обязательств соответствующего публично-правового образования (Российской Федерации, субъекта РФ или муниципального образования).

§6. Государственный и муниципальный кредит и долг

Государственный и муниципальный кредит представляет собой денежные отношения, по которым Российская Федерация, субъект РФ или муниципальное образование являются кредиторами, заемщиками или гарантами. Государственные и муниципальные кредиты могут быть получены и предоставлены Российской Федерацией, субъектами РФ и муниципальными образованиями юридическим и физическим лицам, бюджетам других уровней, иностранным государствам, их юридическим лицам и международным организациям в пределах полномочий бюджета соответствующего уровня. Государство в лице уполномоченного органа исполнительной власти заключает кредитный договор, в соответствии с которым у него возникают определенные обязательства или требования.

Функции и цели государственного и муниципального кредита.

1. Распределительная функция - перераспределение денежных средств в соответствии с потребностями экономики в целом и целесообразностью поддержки того или иного направления социально-экономической деятельности.

2. Регулирующая функция. В условиях ограниченности бюджетных средств их выделение на безвозмездной основе не всегда оправдано. Кроме того, эффективность использования средств, выделенных на возвратной и платной основе, выше, чем эффективность использования средств, выделенных на безвозвратной и бесплатной основе.

3. Функции учета, целевого и рационального использования кредита, выделяемого государством, и контроля за ним. Эти функции возложены на соответствующие институты на федеральном, региональном и муниципальном уровнях.

Контроль осуществляется по следующим направлениям:

1) за движением денежных потоков, осуществляемых через органы федерального казначейства или уполномоченные банки;

2) за соблюдением условий кредитного договора;

3) за целевым использованием заемщиком выделенных средств;

4) за выполнением дополнительных обязательств, принятых субъектами РФ и органами местного самоуправления и др.

К основным целям государственного и муниципального кредитования относятся:

- решение проблем финансирования бюджетного дефицита;

- проведение региональной финансово-кредитной политики, напра-

вленной на выравнивание социально-экономических условий жизни населения и функционирования региональной экономики;

- поддержка муниципальных образований в решении неотложных

социально-экономических задач, поддержка приоритетных для экономики секторов и видов деятельности.

Договоры о реструктуризации задолженности или списании задолженности иностранных государств перед Российской Федерацией ратифицирует Государственная Дума, кроме случаев реструктуризации задолженности и ее списания в рамках участия Российской Федерации в международных финансовых организациях и финансовых клубах на условиях, общих и единых для всех участников этих организаций и клубов.

Возможна уступка прав требований по долговым обязательствам иностранных государств перед Российской Федерацией. Она осуществляется в соответствии со специальным федеральным законом либо с положением о соответствующей уступке прав требований, содержащимся в федеральном законе о федеральном бюджете на очередной финансовый период.

Целевые бюджетные кредиты являются источниками финансирования отраслевых инвестиционных программ, конверсии оборонной промышленности, пополнения оборотных средств коммерческих организаций и др. Такие кредиты предусматриваются в бюджете на текущий финансовый период. Однако поскольку их выделение связано с финансированием мероприятий долгосрочного характера, возникает необходимость в преемственности программ кредитования на протяжении нескольких финансовых периодов.

Средства федерального бюджета на возвратной основе предоставляются через федеральные органы исполнительной власти, администрации субъектов РФ, банки и других российских юридических лиц, являющихся агентами Правительства РФ.

При предоставлении бюджетных кредитов иногда используется вексельная форма оформления задолженности. Средства бюджета на возвратной основе не предоставляются коммерческим организациям с иностранными инвестициями. В качестве их обеспечения выступает залог инвестора, находящегося в собственности заемщика, а также гарантии российских коммерческих банков.

Задолженность бюджетам и ее реструктуризация. Разновидностью государственного кредита следует считать задолженность организаций по обязательным платежам в бюджет. Наличие просроченной задолженности бюджету вызывает необходимость ее реструктуризации. Решение о реструктуризации принимается в рамках закона о бюджете на соответствующий финансовый период. Порядок и правила реструктуризации на федеральном уровне устанавливает Правительство РФ, на региональном уровне - органы исполнительной власти субъектов РФ.

Государственные и муниципальные займы Российской Федерации - это денежные средства, привлекаемые от физических и юридических лиц, иностранных государств, международных финансовых организаций на основании заключаемых договоров, по которым возникают долговые обязательства Российской Федерации, субъектов РФ, муниципальных образований как заемщиков или гарантов.

Программы государственных внутренних и внешних заимствований утверждаются на очередной финансовый период.

1. Ежегодно разрабатываются и утверждаются программы государственных внешних заимствований Российской Федерации, содержащие перечень внешних заимствований федерального бюджета на очередной финансовый период с указанием цели, источников, сроков возврата, общего объема заимствований, объема использованных средств по займу до начала финансового периода и объема заимствований в данном финансовом периоде.

2. Программы государственных внутренних заимствований Российской Федерации, субъектов РФ, муниципальных образований представляют собой перечни форм и видов соответствующих заимствований на очередной финансовый период с указанием общего объема заимствований, направляемых на покрытие дефицита бюджета. В такие программы включаются соглашения о займах, заключенные в предыдущие периоды, если такие соглашения не утратили силу.

Заимствование средств бюджетами различных уровней приводит к формированию соответственно государственного и муниципального долга. Помимо вышеперечисленных долговых обязательств в величине государственного и муниципального долга учитываются суммы по договорам о предоставлении гарантий по обеспечению исполнения обязательств третьими лицами.

Долговые обязательства обеспечиваются всем находящимся в соответствующей собственности имуществом, составляющим государственную или муниципальную казну.

Долговые обязательства всех публично-правовых образований могут быть краткосрочными (менее одного года), среднесрочными (от одного года до пяти лет) и долгосрочными (от 5 до 30 лет включительно).

У Российской Федерации и субъектов РФ существует внутренний (в национальной валюте) и внешний (в иностранной валюте) государственный долг.

Муниципальные образования могут иметь только внутренний долг.

Внешние заимствования Российской Федерации могут осуществляться в форме целевого иностранного кредита.

Целевой иностранный кредит - это форма финансирования проектов, включенных в программу государственных внешних заимствований Российской Федерации. Целевые иностранные кредиты включают:

1) связанные кредиты иностранных государств и иностранных юридических лиц, предназначенные для закупок продукции, работ, услуг - за счет средств кредиторов и в основном в стране кредитора;

2) нефинансовые кредиты международных финансовых организаций для закупок преимущественно на конкурсной основе продукции, работ, услуг в целях осуществления инвестиционных проектов или проектов структурных реформ при участии и за счет средств международных финансовых организаций.

Управление долгом

Для проведения эффективной финансовой политики в области государственных и муниципальных заимствований особое значение имеет процесс управления государственным и муниципальным долгом.

Управление государственным долгом Российской Федерации осуществляется Правительством РФ либо уполномоченным Министерством финансов РФ.

Управление государственным долгом субъекта осуществляется высшим исполнительным органом государственной власти субъекта РФ либо финансовым органом субъекта РФ в соответствии с законом субъекта РФ.

Управление муниципальным долгом осуществляется исполнительно-распределительным органом муниципального образования (местной администрацией) в соответствии с уставом муниципального образования.

Порядок осуществления внешних заимствований субъектов РФ (за исключением внешних облигационных займов) устанавливается Правительством РФ. Выпуск внешних облигационных займов субъектов РФ осуществляется на основании Федерального закона от 29.07.98 № 136-ФЗ с учетом приоритета государственных внешних заимствований Российской Федерации.

Субъекты РФ и муниципальные образования вправе осуществлять заимствования у Российской Федерации в иностранной валюте, представлять Российской Федерации гарантии в иностранной валюте исключительно в рамках использования целевых иностранных кредитов. Эти заимствования не считаются внешними заимствованиями и не приводят к образованию внешнего долга ни у субъектов РФ, ни у муниципальных образований.

Российская Федерация не несет ответственности по долговым обязательствам субъектов РФ и муниципальных образований, если указанные обязательства не были гарантированы Российской Федерацией. Субъекты РФ и муниципальные образования не отвечают по долговым обязательствам Российской Федерации, а также по долговым обязательствам друг друга, если указанные обязательства не были гарантированы ими.

При финансовом кризисе появляется необходимость реструктуризации долга, т. е. погашения долговых обязательств с одновременным осуществление заимствований или принятием других долговых обязательств в объемах погашаемых долговых обязательств с установлением других условий обслуживания и сроков погашения, Реструктуризация долга может осуществляться с частичным списанием или сокращением суммы основного долга.

Все расходы на обслуживание долговых обязательств, включая дисконт по дисконтным ценным бумагам, отражаются в бюджете как расходы на обслуживание государственного или муниципального долга.

Погашение обязательств по государственному долгу Российской Федерации учитывается в федеральном бюджете путем вычитания суммы погашаемых обязательств из суммы поступлений из источников финансирования дефицита федерального бюджета и отражается соответственно в Программе государственных внутренних и внешних заимствований РФ.

Все расходы на погашение обязательств государственного долга субъектов РФ, муниципального долга учитываются в расходной части бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов как расходы на погашение государственного или муниципального долга.

Порядок обслуживания государственного и муниципального долга

Затраты по размещению и погашению долговых обязательств Российской Федерации производятся за счет средств федерального бюджета. Государственный внутренний долг Российской Федерации обслуживается, как правило, Банком России и его учреждениями посредством операций по размещению долговых обязательств Российской Федерации, их погашению и выплате доходов в виде процентов по ним или в другой форме.

Выполнение Банком России, другим специализированным финансовым институтом функций генерального агента Правительства РФ по размещению долговых обязательств Российской Федерации, их погашению и выплате доходов в виде процентов по ним осуществляется на основании специальных Соглашений, заключаемых с эмитентом государственных ценных бумаг.

Государственный внутренний долг субъекта РФ, муниципальный долг обслуживаются в соответствии с федеральными законами, законами субъектов РФ и правовыми актами органов местного самоуправления.

По соглашению сторон государственный или муниципальный долг, возникший вследствие купли-продажи государственных или муниципальных ценных бумаг, может быть заменен заемным обязательством с соблюдением требований о новации. Такая замена совершается в форме договора займа.

Новация связана с тем, что обязательство прекращается соглашением сторон о замене первоначального обязательства, существовавшего между сторонами другим обязательством между теми же сторонами, предусматривающим другой предмет или способ исполнения. Новацией прекращаются дополнительные обязательства, связанные с первоначальным обязательством.

Государственная или муниципальная гарантия - способ обеспечения гражданско-правовых обязательств, в силу которого Российская Федерация, субъект РФ или муниципальное образование - гарант дает письменное обязательство отвечать за исполнение лицом, которому дается государственная или муниципальная гарантия, обязательства перед третьими лицами полностью или частично. В программе государственных или муниципальных гарантий указываются:

1) общий объем гарантий;

2) направления (цели) гарантирования с указанием объема гарантий по каждому направлению;

3) указание категорий и (или) наименований принципалов, по которым объем гарантий превышает 1 млрд. р. - для Российской Федерации, 10 млрд. р. - для субъекта РФ и 100 тыс. р. - для муниципалитетов;

4) валюта обязательства по гарантии;

5) наличие или отсутствие права регрессного требования гаранта к принципалу, а также иных условий предоставления и исполнения гарантий;

6) общий объем бюджетных ассигнований, которые должны быть предусмотрены в очередном финансовом периоде на исполнение гарантий по возможным гарантийным случаям.

Срок гарантии определяется сроком исполнения обязательства, по которому предоставлена гарантия. Она предоставляется, как правило, на конкурсной основе.

Гарант по государственной или муниципальной гарантии несет субсидиарную ответственность дополнительно к ответственности должника по гарантированному им обязательству.

Предусмотренное государственной или муниципальной гарантией обязательство гаранта перед третьим лицом ограничивается уплатой суммы, на которую выдана гарантия. Гарант, исполнивший обязательство получателя гарантии, имеет право потребовать от последнего возмещения сумм, уплаченных третьему лицу по государственной или муниципальной гарантии, в полном объеме.

Невозврат заемщиком основного долга в срок, установленный в кредитном договоре, заключенном между заемщиком и кредитором, означает наступление гарантийного случая.

Министерством экономического развития и торговли России для рассмотрения официального обращения кредитора образует комиссию с привлечением представителей территориальных органов Банка России, Главного управления федерального казначейства Минфина России, финансовых органов субъекта РФ, на территории которого реализуется инвестиционный проект, кредитора и заемщика. Комиссия составляет заключение, в котором подтверждает или не подтверждает наступление ответственности Министерством экономического развития и торговли России за неисполнение или ненадлежащее исполнение заемщиком обеспеченного поручительством обязательства. Министерством экономического развития и торговли России дает поручение Главному управлению федерального казначейства Минфина России о перечислении средств из бюджета развития Российской Федерации на корреспондентский счет кредитора для возмещения части основного долга по Кредитному договору. Возмещению подлежит только основной долг без начисленных на него процентов, пеней и штрафов.

Министерством экономического развития и торговли России обращается в Арбитражный суд с иском о банкротстве заемщика, если оно не было осуществлено на основании исковых требований кредитора. Средства, полученные Министерством экономического развития и торговли России в качестве удовлетворения требований к заемщику, зачисляются в бюджет развития Российской Федерации.

Учет и регистрация долговых обязательств Российской Федерации, субъектов РФ и муниципальных образований осуществляется в их долговых книгах, куда вносятся сведения об объеме долговых обязательств (в том числе гарантий), о дате возникновения обязательств, об исполнении указанных обязательств полностью или частично, информация о просроченной задолженности, а также другая информация.

Основные положения долговой стратегии РФ:

1) снижение отношения государственного долга РФ к ВВП;

2) проведение консервативной политики в области государственных заимствований, предусматривающей использование средств Стабилизационного фонда РФ для погашения государственного внешнего долга;

3) замещение государственного внешнего долга внутренними заимствованиями, преимущественно средне- и долгосрочными;

4) развитие национального рынка ценных бумаг;

5) максимальное привлечение займов для финансирования расходов по уже реализуемым проектам с целью их завершения;

6) концентрация заемных средств для реализации новых крупных имеющих общегосударственное значение инфраструктурных объектов, решения по реализации которых в счет связанных кредитов и займов международных финансовых организаций уже приняты Правительством РФ;

7) максимально возможное замещение займов международных финансовых организаций российским софинансированием.

§7. Межбюджетные отношения

Межбюджетные отношения - это финансовые взаимоотношения федеральных органов власти с органами власти субъектов РФ и муниципальных образований в процессе формирования и исполнения бюджетов всех уровней в соответствии с их полномочиями и возложенными на них задачами и функциями.

Основными целями межбюджетных отношений являются:

1) повышение уровня жизни, обеспечение социальной защищенности и равного доступа населения к общественным услугам и социальным гарантиям на всей территории страны;

2) обеспечение устойчивого экономического развития при оптимальном использовании ресурсного и налогового потенциалов каждого из регионов и страны в целом;

3) упрочение государственного устройства и территориальной целостности страны, предотвращение центробежных тенденций и конфликтов между властями разных уровней по поводу распределения и использования ресурсов национальной бюджетной системы в интересах реализации долгосрочной стратегии территориального развития России.

В качестве предмета межбюджетных отношений выступают:

- разграничение и закрепление расходных полномочий по соответствующим уровням бюджетной системы;

- разграничение налоговых полномочий и доходных источников между бюджетными уровнями;

- выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ и муниципальных образований с учетом их расходных полномочий и налогового потенциала.

Главной проблемой совершенствования межбюджетных отношений в настоящее время является уменьшение дифференциации социально-экономического развития субъектов РФ, которая пока еще остается весьма значительной.

Группировка регионов РФ на базе комплексной оценки их социально-экономического развития и мероприятия по преодолению значительных различий в уровне этого развития приведены в федеральной целевой программе «Сокращение различий в социально-экономическом развитии регионов РФ (2002 - 2010 гг. и до 2015 г.).

Критериями эффективности модели межбюджетных отношений должны быть:

1) увеличение экономического потенциала региона, его вклада в национальную экономику;

2) качество и объем бюджетных услуг предоставляемых населению регионов на всей территории страны.

Межбюджетные отношения выполняют две основные функции: выравнивающую и стимулирующую.

Выравнивающая функция призвана выравнивать бюджетную обеспеченность тех территориальных образований, где она меньше необходимого (обеспечивающего соблюдение конституциональных и других государственных социальных гарантий на всей территории страны) уровня.

Стимулирующая функция призвана стимулировать наращивание налогового потенциала, своевременный и полный сбор платежей в бюджет на подведомственной территории, а также рациональное и эффективное их расходование.

Обе функции подлежат реализации в основном в сочетании. В нашей стране выравнивающая функция стала преобладающей в ущерб стимулирующей.

Поэтому с 2005 г. начался новый этап в реформировании межбюджетных отношений.

Главная задача - преодоление иждивенческих настроений, превращение межбюджетных отношений в фактор экономического роста как на отдельных территориях, так и в стране в целом.

Но в то же время надо иметь в виду, что, если централизация доходов в вышестоящих уровнях бюджетной системы ведет к иждивенчеству, то и децентрализация доходов по уровням бюджетной системы должна иметь предел, за которым может усилиться сепаратизм, приводящий к нарушению единого экономического пространства и сочетания общегосударственных, региональных и местных интересов.

Основу межбюджетных отношений составляют межбюджетные трансферты.

Межбюджетные трансферты - это средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы РФ другому бюджету бюджетной системы РФ.

Межбюджетные трансферты (за исключением субвенций) предоставляются при условии соблюдения органами власти субъектов федерации и органами местного самоуправления бюджетного законодательства РФ и законодательства РФ о налогах и сборах.

Если расчетная доля межбюджетных трансфертов из федерального бюджета (кроме субвенций) в течение двух из трех последних отчетных финансовых лет превышала 5 % и более объема собственных доходов консолидированного бюджета субъекта РФ, то в отношении данного субъекта применяются ограничения и меры, устанавливающиеся по мере роста выше указанной доли.

Аналогичного типа ограничения и меры применяются и к муниципальным образованиям, получающим межбюджетные трансферты из бюджетов субъектов РФ.

Межбюджетные трансферты распределяются таким образом, чтобы стимулировать увеличение субъектами РФ собственной доходной базы, повышение качества управления региональными финансами и совершенствование порядка предоставления инвестиционной поддержки регионов.

Основными формами межбюджетных трансфертов являются дотации, субсидии и субвенции.

Дотация - это форма бюджетных ассигнований на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ (если ассигнования поступают из федерального бюджета) или муниципальных образований (если средства поступают из регионального бюджета).

Дотации из федерального бюджета на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ образуют Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ. Распределение дотаций из этого фонда осуществляется в соответствии с единой методикой, утвержденной Правительством РФ. Дотации из данного фонда предоставляются тем субъектам РФ, уровень расчетной бюджетной обеспеченности которых не превышает уровня, установленного в качестве критерия выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности субъектов РФ.

Минимальный уровень расчетной бюджетной обеспеченности субъектов РФ с учетом дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ определяется на срок не менее 3 лет.

Уровень расчетной бюджетной обеспеченности субъекта РФ определяется соотношением между расчетными налоговыми доходами на одного жителя, которые могут быть получены консолидированным бюджетом субъекта РФ исходя из уровня развития и структуры экономики и (или) налоговой базы (налогового потенциала), и аналогичными показателями в среднем по консолидированным бюджетам субъектов РФ с учетом структуры населения, социально-экономических, географических, климатических и иных объективных факторов и условий, влияющих на стоимость предоставления одного и того же объема государственных и муниципальных услуг в расчете на одного жителя.

Субсидия - это форма бюджетных ассигнований на софинансирование расходных обязательств бюджетами разного уровня.

Совокупность субсидий бюджетам субъектов РФ из федерального бюджета образует Федеральный фонд софинансирования расходов.

Цели, условия предоставления и расходования субсидий бюджетам субъектов РФ, критерии отбора субъектов РФ для предоставления межбюджетных субсидий и их распределение между субъектами РФ устанавливаются федеральными законами и (или) принятыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами Правительства РФ на срок не менее 3 лет.

Субвенция - это форма бюджетных ассигнований, предоставляемая для финансового обеспечения передаваемых на другой бюджетный уровень полномочий органов власти вышестоящего уровня.

Совокупность субвенций бюджетам субъектов РФ из федерального бюджета образует Федеральный фонд компенсаций.

Методики распределения субвенций из федерального бюджета утверждаются Правительством РФ на основании Бюджетного кодекса РФ, федеральных законов и нормативно-правовых актов Президента РФ и Правительства РФ.

Иные межбюджетные трансферты могут быть предоставлены бюджетом РФ в случаях и в порядке, которые предусмотрены федеральными законами и (или) принятыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами Правительства РФ.

Аналогичные фонды формируются в расходной части бюджетов других уровней.

§8. Государственная и муниципальная бюджетно-налоговая политика

Основу бюджетно-налоговой политики органов публичной власти составляет федеральная бюджетно-налоговая политика, на которую, в рамках своих полномочий, должны ориентироваться другие уровни этой власти.

Бюджетно-налоговая политика имеет общие (долгосрочные) цели и цели конкретного периода.

Общие цели бюджетно-налоговой политики - улучшение качества жизни населения, создание условий для обеспечения позитивных структурных изменений в экономике и социальной сфере, решение проблемы макроэкономической сбалансированности, повышение эффективности и прозрачности управления общественными финансами.

Цели бюджетно-налоговой политики на конкретный период (обычно год) находят отражение в бюджетном послании Президента РФ Федеральному Собранию «О бюджетной политике в … году». В бюджетном послании на 2007 г. определены задачи бюджетной политики не только на 2007 г., но и на среднесрочную перспективу.

Послание называется бюджетным, поскольку охватывает вопросы воздействия бюджетных методов на развитие национальной экономики.

Эти методы объединяются по двум основным направлениям:

1) политика в сфере доходов бюджета, в том числе налоговая политика;

2) политика в сфере расходов бюджета.

При определении методов, которые необходимо использовать в очередном финансовом году, нужно четко определиться с основными объектами воздействия. В настоящее время в центре внимания находится проблема снижения темпов инфляции.

Политика в сфере доходов бюджета - это, прежде всего, налоговая политика. Она может осуществляться по двум направлениям:

1) изменение совокупной налоговой нагрузки на экономику и налоговой нагрузки на отдельных экономических субъектов, отдельные виды длительности и др.;

2) изменение налогового администрирования.

Первое направление предполагает регулирование:

1) перечня налогов и их количества;

2) объектов налогообложения и категорий налогоплательщиков;

3) ставок налогов;

4) последовательности взимания налогов;

5) принципов и пропорций распределения налогов между уровнями бюджетной системы;

6) налоговых льгот;

7) санкций за нарушения налогового законодательства.

Тем самым достигается воздействие на объем средств, остающихся в распоряжении домашних хозяйств, организаций бизнеса и органов публичной власти всех уровней.

Это регулирование не прямое, а косвенное, через воздействие на потребление и сбережение хозяйствующих субъектов и населения, а значит и на совокупный спрос.

В 2007 г. и на среднесрочную перспективу ставится задача последовательного снижения совокупной налоговой нагрузки.

Второе направление охватывает отношения между налоговыми органами и налогоплательщиками и плательщиками сборов.

Налоговое администрирование - это деятельность уполномоченных органов власти, связанная с осуществлением функций по взиманию налогов и сборов, проведению мероприятий налогового контроля и привлечению к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

В понятие налогового администрирования включается несколько элементов:

1) планирование (постановка целей, задач);

2) руководство - оперативное принятие решений (издание приказов и распоряжений);

3) учет (учет налогоплатильщиков, платильщиков сборов и налоговых агентов, учет поступлений);

4) контроль (контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, включая механизм привлечения к налоговой ответственности и налогообложения);

5) анализ.

В соответствии с Федеральным Законом от 27.07.06 № 137-ФЗ «о внесении изменений в часть первую Налогового кодекса РФ в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования основными направлениями совершенствования явились:

1) совершенствование налогового контроля;

2) упорядочение налоговых проверок;

3) упорядочение документооборота в налоговой сфере;

4) улучшение условий для самостоятельного и добровольного исполнения налогоплатильщиками конституционной обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов;

5) расширение законодательно закрепленных гарантий соблюдения прав и законных интересов налогоплатильщиков.

За прошедший со дня принятия вышеназванного закона период улучшение налогового администрирования шло по следующим направлениям:

1) обеспечение объективного и беспристрастного отношения к налогоплательщикам со стороны налоговых органов;

2) достижение четкости правил налогообложения;

3) обеспечение соблюдения установленных законом процедур в сфере взаимодействия сторон;

4) введение четкой регламентации налоговых проверок (камеральных, выездных, повторных);

5) разрешение предоставления информации в налоговые органы в электронном виде;

6) создание в налоговых органах дополнительной структуры, обеспечивающей:

- работу с возражениями налогоплательщиков по актам налоговых проверок;

- дополнительный контроль за обоснованностью претензий налоговых органов при подготовке актов налоговых проверок;

7) определение единственного государственного органа, дающего разъяснения по налоговым вопросам - Министерства финансов РФ;

8) упрощение форм налоговых деклараций.

Политика в сфере расходов бюджета включает определение направлений, размеров и форм расходов, максимально эффективно обеспечивающих реализацию функций государства и местного самоуправления.

С помощью государственных и муниципальных закупок продуктов и услуг можно изменить совокупный спрос, а значит оказать воздействие на объем национального производства. Органы публичной власти увеличивают закупки в период спада и кризиса и сокращают во время подъема, чтобы обеспечить стабильность национального производства. Тем самым органы публичной власти регулируют рынок, поддерживая равновесие спроса и предложения.

Увеличивая или уменьшая конкретные статьи и виды расходов бюджета, органы публичной власти стимулируют или ограничивают масштабы деятельности получателей бюджетных средств, направляя их в нужное государству и местному самоуправлению русло.

Глава 4. Децентрализованные финансы

§1. Финансы коммерческих организаций

Коммерческой является организация, которая ставит своей целью получение прибыли.

Коммерческая организация является юридическим лицом и проходит государственную регистрацию.

Финансы коммерческих организаций - это экономические отношения, связанные с формированием, распределением и использованием фондов денежных средств в целях расширенного воспроизводства и удовлетворения социальных потребностей работников.

Финансы коммерческих организаций выполняют следующие функции.

1. Воспроизводственная функция - это функция обеспечения простого и расширенного воспроизводства.

2. Распределительная функция реализуется в процессе распределения и перераспределения выручки (при распределении - образование фонда возмещения материальных затрат, фонда оплаты труда, прибыли; при перераспределении - уплата налогов, относимых на себестоимость, налога на прибыль и формирование чистой прибыли).

3. Контрольная функция - контроль за реальным денежным оборотом, за формированием фондов денежных средств.

4. Внутренний финансовый контроль является процессом проверки исполнения управленческих решений в области финансовой деятельности с целью реализации финансовой стратегии и предупреждения кризисных ситуаций, которые могут привести к банкротству.

Включает:

а) контроль за изменением финансовых показателей, состоянием платежей и расчетов;

б) контроль за реализацией стратегии финансирования.

Финансовые отношения коммерческих организаций можно объединить в следующие группы:

1) финансовые отношения с другими коммерческими организациями. Это отношения с поставщиками, покупателями, строительными и транспортными организациями, почтой, телеграфом. Сюда же относятся отношения между коммерческими организациями, связанные с эмиссией и размещением ценных бумаг, с взаимным кредитованием, долевым участием в создании совместных коммерческих организаций, союзов, ассоциаций. Это самая большая по объему денежных платежей группа;

2) финансовые отношения внутри коммерческой организации.

Это отношения между цехами, филиалами; отношения с рабочими и служащими по расчету заработной платы, премий, сумм, удерживаемых по месту получения дохода налогов, взысканий за причиненный ущерб;

3) финансовые отношения внутри объединений коммерческих организаций: с вышестоящей организацией, внутри ФПГ, с союзами, ассоциациями и т. п. при выполнении взаимных финансовых обязательств (отношения по формированию централизованных фондов денежных средств и получению средств их этих фондов);

4) отношения с финансово-кредитной системой государства:

с бюджетом и внебюджетными фондами при расчете сумм налогов и сборов, при учете возможных поступлений из бюджета и внебюджетных фондов средств (субсидий, бюджетных кредитов и т. д.), при планировании источников средств на предстоящий период и при определении направлений их использования;

со страховыми организациями при определении целесообразности страхования путем сопоставления предполагаемых потерь и установленных страховой организацией взносов и страхового возмещения;

с кредитными организациями при планировании и использовании запланированных кредитных средств, выборе банка с оптимальным соотношением качества банковских услуг и платежей за их предоставление и др.;

с рынком ценных бумаг при планировании дополнительных их выпусков или при формировании портфеля ценных бумаг.

В ходе финансовой деятельности коммерческой организации формируются и используются различные фонды денежных средств.

Фонды собственных средств - уставный, добавочный, резервный капиталы, инвестиционный фонд, валютный фонд и др.

Фонды привлеченных средств - доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и др.

Фонды заемных средств - банковские и коммерческие кредиты, кредиторская задолженность и др.

Оперативные денежные фонды - для выплаты заработной платы, дивидендов, для платежей в бюджет и во внебюджетные фонды и пр.

Как и любые отношения, финансы должны быть организованы.

Под организацией финансов коммерческой организации понимается состав её денежных фондов, порядок их образования и использования, соотношение между размерами денежных фондов, взаимоотношения коммерческой организации с финансово-кредитной системой государства.

Несмотря на то, что на организацию финансов влияют отраслевые особенности и организационно-правовая форма коммерческой организации, по своей социально-экономической природе финансы едины. Это обеспечивается единой правовой базой, единством денежной системы и определенным единством форм финансовой документации. Поэтому можно говорить об общих принципах организации финансов коммерческих организаций.

К таким принципам относятся.

1. Финансовая самостоятельность. Она проявляется в том, что хозяйствующий субъект сам определяет свои доходы, источники финансирования, направления вложения денежных средств с целью формирования финансовых ресурсов. Это не абсолютная самостоятельность. Ограничения существуют со стороны государства и других субъектов рыночных отношений (поставщиков, покупателей, конкурентов и др.).

2. Финансовое самообеспечение. Это один из основных принципов организации финансов и функционирования финансового механизма коммерческой организации. Это совокупность условий, созданных хозяйствующим субъектом, и мер (методов, приемов), используемых им для обеспечения финансовой устойчивости и конкурентоспособности.

Включает три элемента:

самофинансирование;

самокредитование;

самострахование.

Самофинансирование

Это финансирование хозяйствующего субъекта прежде всего за счет собственных источников финансовых средств.

К этим источникам относятся: амортизационные отчисления и прибыль, направленная в фонд накопления. Следует различать собственные и внутренние источники финансовых средств.

Внутренние источники - понятие более широкое. Помимо собственных они могут включать и привлеченные источники.

К внутренним источникам кроме амортизационных отчислений и прибыли относятся отчисления в ремонтный фонд, неиспользованные остатки фондов специального и целевого назначения, кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении предприятия, увеличение стоимости в результате переоценки основных средств.

Самокредитование

Означает участие работников данной коммерческой организации в развитии её производственно-торговой деятельности и строительстве объектов социально-культурного назначения путем передачи ей взаймы своих собственных средств.

Реализуется через выпуск акций трудового коллектива и инвестиционный взнос.

Самострахование

Означает, что хозяйствующий субъект сам себя защищает от возможных потерь и убытков.

Самострахование включает.

1. Создание резервов.

2. Самострахование на финансовом рынке.

3. Обеспечение компенсации возможных потерь за счет предусматриваемой системы штрафных санкций.

Внутри коммерческой организации самострахование осуществляется путем формирования резервов. Резервы могут быть созданы или должны быть созданы. Все зависит от того, является ли создание резервов законодательно обязательным или оно просто разрешается.

К финансовым резервам относятся:

1) резервный капитал создается за счет чистой прибыли. Для ОАО создание резервного капитала является обязательным, для остальных - при включении в учредительные документы и Устав. Размер - 15 % от Уставного капитала.

Используется:

- на покрытие убытков;

- на выплату дивидендов по привилегированным акциям и погашение облигаций (при недостаточности или отсутствии прибыли на эти цели);

2) резерв по сомнительным долгам (сомнительная дебиторская задолженность). Сомнительная дебиторская задолженность - это задолженность, не оплаченная в течение 3 месяцев со дня наступления срока оплаты. Можно инвентаризировать всю задолженность и рассчитать величину сомнительной и под нее сформировать резерв. Обычно резерв формируется в процентах от величины дебиторской задолженности, исходя их сложившейся за ряд лет сомнительной дебиторской задолженности.

В первом случае мы исходим из предполагаемой величины сомнительных долгов, во втором - из уже сложившейся практики. Резерв не может быть больше 10 % выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг;

3) резерв под обесценение вложений в ценные бумаги;

4) резервы, обеспечивающие равномерность списания затрат на себестоимость (резервы предстоящих расходов):

резерв на предстоящую оплату отпусков при неравномерном из предоставлении в течение года;

резерв на выплату ежегодного вознаграждения по итогам работы за год и вознаграждения за выслугу лет (2 резерва);

ремонтный фонд;

резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;

резерв на производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства.

Самострахование на финансовом рынке осуществляется путем заключения срочных сделок, т. е. сделок с поставкой в будущем.

Коммерческая организация в этом случае выступает в качестве хеджера, т. е. субъекта, страхующего свои активы. Хеджер стремится переложить риск на других, чтобы застраховать себя. Для этого на рынке должны быть субъекты, готовые этот риск принять. В качестве таких субъектов выступают спекулянты и арбитражеры.

Предметом контракта могут быть: акции, облигации, вексели, банковские депозиты, валюта, товары и сами срочные контракты.

В ходе купли-продажи коммерческая организация может ставить своей целью получение дополнительного дохода за счет разницы в цене во времени и на разных рынках. Но в этом случае она выступает как спекулянт или арбитражер, а не хеджер.

Отношения между сторонами в срочных сделках оформляются форвардными, фьючерсными или опционными контрактами, свопами.

Самострахование путем обеспечения компенсации возможных финансовых потерь за счет предусматриваемой системы штрафных санкций осуществляется путем включения в условия контрактов, заключенных с контрагентами, штрафов, пени, неустоек и других форм штрафных санкций в случае нарушения партнерами своих обязательств.

Кроме того, в контрактах должна оговариваться обязанность контрагентов возместить убытки (упущенную выгоду), которые возникают у коммерческой организации в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств.

3. Материальная заинтересованность в результатах финансово-хозяйственной деятельности коммерческой организации.

Реализация этого принципа может быть обеспечена достойной оплатой труда, соблюдением экономически обоснованных пропорций в распределении чистой прибыли на фонд потребления и фонд накопления.

4. Материальная ответственность за результаты финансово-хозяйственной деятельности коммерческой организации.

Финансовые методы реализации этого принципа различны для собственников, руководителей и отдельных работников.

Пример.

Для собственников:

- пени, штрафы, неустойки, взимаемые за нарушение договорных обязательств, нарушение законодательства, прав потребителей, а также в случае неудовлетворительной структуры баланса;