Дослідження динаміки та структури податкових надходжень в бюджет

Размещено на http://www.allbest.ru/

Вступ

Актутальність теми розрахунково-графічної роботи полягає в необхід-ності виявлення змін основних структурних тенденцій в податкових надход-женнях коштів до Державного бюджету України та трендів регресійно-кореля-ційних залежностей впливу змін у групах податків на сумарну величину подат-кових та неподаткових надходжень в Державний бюджет України.

Об'єктом розрахунково-графічної роботи є динаміка обсягів податкових надходжень в Державний бюджет України за період 2003 - 2011 рр.

Предметом розрахунково-графічної роботи виступає статистичне дослідження рівня та динаміки змін обсягів окремих податків та сумарного рівня доходів Державного бюджету України.

Мета і завдання розрахунково-графічної роботи полягають в виявленні тенденцій в змінах рівней основних бюджетоутворюючих податків та зміна рівней питомої ваги окремих податків в сумарних обсягах податкових надходжень в Державний бюджет України, для чого необхідно виконати наступні завдання:

- провести узагальнення результатів первинних статистичних даних по потокам податкових надходжень в Державний бюджет України за період 2003 -2011 (прогноз) рр.;

- побудувати графіки змін абсолютних рівней рядів динаміки по окремим податкам та сумарному обсягу коштів Державного бюджету України у 2003 - 2011 рр. ;

- виконати індексний аналіз та побудувати графіки змін індексів та темпів приросту рівней рядів динаміки по окремим податкам та сумарному обсягу коштів Державного бюджету України у 2003 - 2011 рр.;

- виконати структурний аналіз та побудувати графіки питомої ваги по окремим податкам в сумарному обсягу коштів Державного бюджету України у 2003 - 2011 рр.;

- побудувати регресійно- кореляційні залежності та виконати прогнозування рівней податкових надходжень в Державний бюджет України на період 2012 - 2014 рр.

Методами дослідження розрахунково-графічної роботи є горизонтальний, вертикальний, індексний та трендовий аналіз з побудовою графічних результатів структур в «електронних таблицях» Excel - 2007.

Розрахунково-графічна робота складається із вступу, теоретичної та основної розрахунково-графічної частини та висновків. У вступі обґрунтовується актуальність обраної теми, визначаються мета, завдання, предмет та об'єкт дослідження. В основній частині розглядається поставлена проблема. У висновках сформульовано основні результати розрахунково-графічного дослідження.

Теоретичні основи аналізу податкових надходжень в державний бюджет україни

Склад і структура доходної частини Державного бюджету України визна-чається наступними документами:

Податковий Кодекс України [2];

Бюджетний кодекс України [1];

Закон України про Державний бюджет України на відповідний рік [3] - [6].

В табл.1 наведений перелік статей бюджетної класифікації [7], згідно з якими до Державного бюджету України надходять наступні статті податків та зборів:

Таблиця 1

Таблиця

Розрахунково-графічний аналіз рівня, динаміки та структури податкових надходжень в державний бюджет україни у 2003 - 2011 роках. Первинні статистичні спостереження факторних та результативних ознак рівня податкових надходжень в державний бюджет України

Як показує аналіз даних, наведених в табл.2.1, зміни обсягів доходів у Державний бюджет України за 2008 - 2010 рр. характеризуються наступними основними показниками:

обсяг загальних доходів у 2009 році зріс на 16,1 млрд.грн. відносно рівня 2008 року(що відповідає рівню ланцюгового річного прирісту у 2009 році +6,7%), а обсяг загальних доходів у 2010 році зріс на 26,5 млрд.грн. відносно рівня 2009 року(що відповідає рівню ланцюгового річного прирісту у 2010 році +10,4%);

обсяг податку на прибуток підприємств у 2009 році зменшився на 0,2 млрд.грн. відносно рівня 2008 року (що відповідає рівню ланцюгового річного убутку у 2009 році (-0,5%)), а у 2010 році обсяг податку на прибуток підприємств зменшився відносно рівня 2009 року на 1,9 млрд.грн.(що відповідає рівню ланцюгового річного убутку у 2010 році (-4,5%));

обсяг податку на додану вартість з імпортованих товарів у 2009 році зменшився на 0,9 млрд.грн. відносно рівня 2008 року(що відповідає рівню ланцюгового річного убутку у 2009 році (-1,2%)), а у 2010 році обсяг податку на додану вартість з імпортованих товарів зменшився на 0,2 млрд.грн. відносно рівня 2009 року (що відповідає рівню ланцюгового річного убутку у 2010 році (-0,2%));

обсяг внутрішнього податку на додану вартість у 2009 році зріс на 1,1 млрд.грн. відносно рівня 2008 року (що відповідає рівню ланцюгового річного прирісту у 2009 році +2,2%), а у 2010 році обсяг внутрішнього податку на додану вартість зріс на 6,9 млрд.грн. відносно рівня 2009 року(що відповідає рівню ланцюгового річного прирісту у 2010 році +6,9%);

обсяг внутрішнього акцизного збору у 2009 році зріс на 7,9 млрд.грн. відносно рівня 2008 року (що відповідає рівню ланцюгового річного прирісту у 2009 році +71,2%), а у 2010 році обсяг внутрішнього акцизного збору зріс на 6,3 млрд.грн. відносно рівня 2009 року (що відповідає рівню ланцюгового річного прирісту у 2010 році +32,9%).

Таким чином, основний приріст загальних доходів Державного бюджету України у 2009 - 2010 рр. забезпечувався суттєвим прирістом внутрішнього акцизного збору та прирістом внутрішнього податку на додану вартість, а об-сяги податку на додану вартість з імпортованих товарів та податку на прибуток підприємств у 2009 - 2010 рр. мають негативні показники убутків відносно рів-ня 2008 року, що є наслідками впливу світової фінансової кризи 2008 -2009 рр. - падіння обсягів виробництва в Україні (криза попиту на світових ринках для експортно-орієнтованої економіки України) та падіння обсягів імпорту в Укра-їну(криза внутрішньої купівельної спроможності в Україні при різкій деваль-вації національної валюти).

податковий бюджетоутворюючий питомий вага

Таблиця 2.1 Результати первинного статистичного дослідження абсолютних обсягів груп надходжень в державний бюджет України у 2003 - 2011 роках [3-6], [21-23], [24-25]

Рис.2.1. Динаміка обсягів сумарних надходжень в державний бюджет України у 2003 - 2011 рр.

Рис.2.2. Динаміка обсягів податкових та неподаткових надходжень в державний бюджет України у 2003 - 2011 роках

Рис.2.3. Динаміка обсягів найбільших видів податків в податкових надходженнях в державний бюджет України у 2003 - 2011 роках

Рис.2.4. Динаміка обсягів сумарного податку на додану вартість та його складових в державному бюджеті України у 2003 - 2011 роках

Індексний аналіз рівней рядів динаміки податкових надходжень в державний бюджет України та його складових

Для кращого розуміння і аналізу досліджувальних статистичних даних, їх потрібно систематизувати, побудувавши хронологічні ряди, які називаються рядами динаміки або часовими рядами.

Кожний ряд динаміки складається з двох елементів [20]:

1) періодів або моментів часу, до яких відносяться рівні ряду (t);

2) статистичних показників, які характеризують інтенсивності рівнів

ряду(Y).

Основою довгострокового аналізу та прогнозування параметрів рядів динаміки є індексний аналіз.

У процесі індексного аналізу рядів динаміки обчислюють і використовують наступні аналітичні показники динаміки: абсолютний приріст, темп (індекс)зростання, темп приросту. Обчислення цих показників грунтується на абсолютному або відносному зіставленні між собою рівнів ряду динаміки. Рівень, який зіставляється, називають звітним, а рівень, з яким зіставляють інші рівні - базисним. За базу зіставлення приймають початковий (перший) рівень ряду динаміки. Якщо кожний наступний рівень зіставляють з попереднім, то отримують ланцюгові показники динаміки, а якщо кожний наступний рівень зіставляють з рівнем, що взятий за базу зіставлення, то одержані показники називають базисними [20].

Абсолютний приріст обчислюється як різниця між звітним і базисним рівнями і показує, на скільки одиниць підвищився чи зменшився рівень порівняно з базисним за певний період часу. Він виражається в тих же одиницях виміру, що й рівні динаміки.

або (2.1)

де yi - звітний рівень ряду динаміки;

yi-1 - попередній рівень ряду динаміки;

y1 - початковий рівень ряду динаміки.

Індекс (темп) зростання обчислюється як відношення зіставлюваного рівня з рівнем, прийнятого за базу зіставлення, і показує, у скільки разів (процентів) зрівнюваний рівень більший чи менший від базисного.

або (2.2)

Темп приросту визначається як відношення абсолютного приросту до абсолютного попереднього або початкового рівня і показує, на скільки процентів порівнювальний рівень більший або менший від рівня, взятого за базу порівняння.

або (2.3)

Середній індекс(темп) зростання розраховується за формулою середньої геометричної:

(2.4)

Таблиця 2.2 Базові індекси росту складових податкових надходжень в державний бюджет України у 2003 - 2011 рр.(відносно рівня 2003 року)

Таблиця 2.3 Ланцюгові індекси росту складових податкових надходжень в державний бюджет України у 2003 - 2011 рр. (відносно рівня попереднього року)

Рис. 2.5. Динаміка ланцюгових темпів приросту сумарних надходжень в бюджет України та окремих основних податків у 2003 - 2011 рр.

Факторно-структурний аналіз складу податкових надходжень в державний бюджет України

На рис. 2.6 - 2.14 наведені графіки результатів аналізу структури доходної частини Державного бюджету України у 2003 - 2011 рр., які показують, що у 2003 - 2007 рр. доходна частина державного бюджету Україна формувалась за рахунок наступних бюджетоутворюючих статей:

податок на додану вартість;

податок на прибуток підприємств;

неподаткові надходження.

На рис. 2.11 - 2.14 наведені графіки результатів аналізу структури доходної частини Державного бюджету України у 2008 - 2011 рр., які підтверджують падіння питомої ваги податку на додану вартість та питомої ваги податку на прибуток за рахунок різкого зростання питомої ваги акцизного збору з вироблених в Україні підакцизних товарів, що забезпечувалось законодавчим підняттям ставок акцизного збору у 2009 - 2010 рр..

Як показує аналіз структури доходної частини Державного бюджету України у 2008 році, наведеної на рис.2.11, основними податковими джерелами дохідної частини Державного бюджету України є:

- сумарне сальдо податку на додану вартість з внутрішніх та імпортних операцій з врахуванням експортного бюджетного відшкодування(питома вага 42,2% );

- податок на прибуток підприємств(питома вага 18,1%);

- акцизний збір з вироблених в Україні товарів (питома вага 4,8% ),

а також сума власних надходжень бюджетних установ та неподаткових надходжень з питомою вагою 23,5%.

Рис. 2.6. Структура податкових надходжень в державний бюджет України у 2003 році

Рис. 2.7. Структура податкових надходжень в державний бюджет України у 2004 році

Рис. 2.8. Структура податкових надходжень в державний бюджет України у 2005 році

Рис. 2.9. Структура податкових надходжень в державний бюджет України у 2006 році

Рис. 2.10. Структура податкових надходжень в державний бюджет України у 2007 році

Рис. 2.11. Структура податкових надходжень в державний бюджет України у 2008 році

Рис. 2.12. Структура податкових надходжень в державний бюджет України у 2009 році

Рис. 2.13. Структура податкових надходжень в державний бюджет України у 20010 році

Рис. 2.14. Структура податкових надходжень в державний бюджет України у 20011 році (прогноз)

Рис. 2.15. Динаміка питомої ваги груп податкових надходжень в державний бюджет України у 2003 - 20011 роках

Як показує аналіз структури доходної частини Державного бюджету України у 2009 році, наведеної на рис.2.12, основними податковими джерелами дохідної частини Державного бюджету України є:

- сумарне сальдо податку на додану вартість з внутрішніх та імпортних операцій з врахуванням експортного бюджетного відшкодування(питома вага 38,8% );

- податок на прибуток підприємств(питома вага 17,1%);

- акцизний збір з вироблених в Україні товарів (питома вага 7,8% ),

а також сума власних надходжень бюджетних установ та неподаткових надходжень з питомою вагою 23,4%.

Як показує аналіз структури доходної частини Державного бюджету України у 2010 році, наведеної на рис.2.13, основними податковими джерелами дохідної частини Державного бюджету України є:

- сумарне сальдо податку на додану вартість з внутрішніх та імпортних операцій з врахуванням експортного бюджетного відшкодування(питома вага 40,2% );

- податок на прибуток підприємств(питома вага 15,0%);

- акцизний збір з вироблених в Україні товарів (питома вага 9,5% ),

а також сума власних надходжень бюджетних установ та неподаткових надходжень з питомою вагою 25,9%.

Екстраполяція ряду динаміки рівня податкових надходжень в державний бюджет України та основні резерви його росту

Як показують результати побудові в «електронних таблицях» Excel -2007 регресійно-кореляційних моделей [16-18] прогнозних трендів росту сумарних надходжень коштів в державний бюджет України та трендів росту обсягів основних бюджетоутворюючих податків у 2012 - 2014 рр. (рис. 2.16):

- ПДВ є основним бюджетоутворюючим податком в державному бюджеті Україні, а темп його росту випереджає темп росту податку з прибутку підприємств;

- лінійні моделі трендів з високою ступенню кореляційної щільності описують процеси динаміки росту обсягів державного бюджету України та його основних бюджетоутворюючих податків.

Рис.2.16. Регресійно-кореляційна модель прогнозних трендів росту сумарних надходжень коштів в державний бюджет України та трендів росту обсягів основних бюджетоутворюючих податків у 2012 - 2014 рр.

Висновки і пропозиції

У контексті проведеного статистичного дослідження рівня, динаміки та структури податкових надходжень в державний бюджет України у 2003 -2011 рр. можна зробити наступні важливі висновки за 2008 - 2010 рр.:

1. Обсяг загальних доходів у 2009 році зріс на 16,1 млрд.грн. відносно рівня 2008 року(що відповідає рівню ланцюгового річного прирісту у 2009 році +6,7%), а обсяг загальних доходів у 2010 році зріс на 26,5 млрд.грн. відносно рівня 2009 року(що відповідає рівню ланцюгового річного прирісту у 2010 році +10,4%);

2. Обсяг податку на прибуток підприємств у 2009 році зменшився на 0,2 млрд.грн. відносно рівня 2008 року (що відповідає рівню ланцюгового річного убутку у 2009 році (-0,5%)), а у 2010 році обсяг податку на прибуток підприємств зменшився відносно рівня 2009 року на 1,9 млрд.грн.(що відповідає рівню ланцюгового річного убутку у 2010 році (-4,5%));

3. Обсяг податку на додану вартість з імпортованих товарів у 2009 році зменшився на 0,9 млрд.грн. відносно рівня 2008 року(що відповідає рівню ланцюгового річного убутку у 2009 році (-1,2%)), а у 2010 році обсяг податку на додану вартість з імпортованих товарів зменшився на 0,2 млрд.грн. відносно рівня 2009 року (що відповідає рівню ланцюгового річного убутку у 2010 році (-0,2%));

4. Обсяг внутрішнього податку на додану вартість у 2009 році зріс на 1,1 млрд.грн. відносно рівня 2008 року (що відповідає рівню ланцюгового річного прирісту у 2009 році +2,2%), а у 2010 році обсяг внутрішнього податку на додану вартість зріс на 6,9 млрд.грн. відносно рівня 2009 року(що відповідає рівню ланцюгового річного прирісту у 2010 році +6,9%);

5. Обсяг внутрішнього акцизного збору у 2009 році зріс на 7,9 млрд.грн. відносно рівня 2008 року (що відповідає рівню ланцюгового річного прирісту у 2009 році +71,2%), а у 2010 році обсяг внутрішнього акцизного збору зріс на 6,3 млрд.грн. відносно рівня 2009 року (що відповідає рівню ланцюгового річного прирісту у 2010 році +32,9%).

6. Як показує аналіз структури доходної частини Державного бюджету України у 2008 році, основними податковими джерелами дохідної частини Державного бюджету України є:

- Сумарне сальдо податку на додану вартість з внутрішніх та імпортних операцій з врахуванням експортного бюджетного відшкодування(питома вага 42,2% );

- Податок на прибуток підприємств(питома вага 18,1%);

- Акцизний збір з вироблених в Україні товарів (питома вага 4,8% ),

а також сума власних надходжень бюджетних установ та неподаткових надходжень з питомою вагою 23,5%.

7. Як показує аналіз структури доходної частини Державного бюджету України у 2009 році, основними податковими джерелами дохідної частини Державного бюджету України є:

- сумарне сальдо податку на додану вартість з внутрішніх та імпортних операцій з врахуванням експортного бюджетного відшкодування(питома вага 38,8% );

- податок на прибуток підприємств(питома вага 17,1%);

- акцизний збір з вироблених в Україні товарів (питома вага 7,8% ),

а також сума власних надходжень бюджетних установ та неподаткових надходжень з питомою вагою 23,4%.

8. Як показує аналіз структури доходної частини Державного бюджету України у 2010 році, основними податковими джерелами дохідної частини Державного бюджету України є:

- сумарне сальдо податку на додану вартість з внутрішніх та імпортних операцій з врахуванням експортного бюджетного відшкодування(питома вага 40,2% );

- податок на прибуток підприємств(питома вага 15,0%);

- акцизний збір з вироблених в Україні товарів (питома вага 9,5% ),

а також сума власних надходжень бюджетних установ та неподаткових надходжень з питомою вагою 25,9%.

Доведені висновки результатів розрахунково-графічного дослідження показують, що основний приріст загальних доходів Державного бюджету України у 2009 - 2010 рр. забезпечувався суттєвим прирістом внутрішнього акцизного збору та прирістом внутрішнього податку на додану вартість, а об-сяги податку на додану вартість з імпортованих товарів та податку на прибуток підприємств у 2009 - 2010 рр. мають негативні показники убутків відносно рів-ня 2008 року, що є наслідками впливу світової фінансової кризи 2008 -2009 рр. - падіння обсягів виробництва в Україні (криза попиту на світових ринках для експортно-орієнтованої економіки України) та падіння обсягів імпорту в Укра-їну(криза внутрішньої купівельної спроможності в Україні при різкій деваль-вації національної валюти).

Результати розрахунково-графічного аналізу структури доходної частини Державного бюджету України у 2008 - 2010 рр. підтверджують падіння питомої ваги податку на додану вартість та питомої ваги податку на прибуток за рахунок різкого зростання питомої ваги акцизного збору з вироблених в Україні підакцизних товарів, що забезпечувалось законодавчим підняттям ставок акцизного збору у 2009 - 2010 рр.. Таким чином, ефективність акцизного податку є вищою за зміни в реформуванні ПДВ.

Список використаних джерел

1. Бюджетний Кодекс України від 8 липня 2010 року N 2456-VI // (З 1 січня 2011 року до цього Кодексу будуть внесені зміни згідно із Законом України від 7 жовтня 2010 року N 2592-VI)