Финансовый механизм управления деятельностью предприятия и пути повышения его эффективности

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности снизился. Определим период оборачиваемости дебиторской задолженности в днях.

2011 год: 365 / 70,7 = 5 дней 2012 год: 365 / 51,7 = 7 дней

Если в 2011 году средний период погашения дебиторской задолженности был равен 5 дням, то по итогам 2012 года он стал равен неделе.

Рассчитаем показатели оборачиваемости кредиторской задолженности.

К^КЗ_об = Выручка от продаж / Кредиторская задолженность,

где К^КЗ_об - коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, раз

2011 год: К^КЗ_об = 485 372 / {(16 159 + 8 511) / 2}= 485 372 / 12 335 = 39,3 раза

2012 год: К^КЗ_об = 517 641 / {(8 511 + 12 645) / 2}= 517 641 / 10 578 = 48,9 раза

Оборачиваемость кредиторской задолженности стабильна.

2011 год: 365 / 39,3 = 9,3 дня 2012 год: 365 / 48,9 = 7,5 дня.

Как показывают расчеты, период оборачиваемости кредиторской задолженности сократился практически на 2 дня. Причем очевидно, что период оборачиваемости кредиторской задолженности и период оборачиваемости дебиторской задолженности по итогам 2012 года равны.

Представим в таблице 11 все рассчитанные показатели деловой активности ООО «АльфаТрансОйл».

Таблица 11. Анализ показателей деловой активности ООО «АльфаТрансОйл» за 2011-2012 годы

Показатели	Коэффициенты оборачиваемости, раз	Периоды оборачиваемости, дней
	2011 г.	2012 г.	2011 г.	2012 г.
Оборачиваемость активов	18,4	14,5	20	25
Оборачиваемость внеоборотных активов	82,5	63,8	4	6
Оборачиваемость ТЗ	52,1	38,7	7	9,5
Оборачиваемость собственного капитала	54,1	24,4	7	15
Оборачиваемость дебиторской задолженности	70,7	51,7	5	7
Оборачиваемость кредиторской задолженности	39,3	48,9	9,3	7,5

По представленным в таблице 11 данным можно сделать обобщенные выводы. Произошло увеличение периодов оборачиваемости в днях практически по всем показателям, кроме кредиторской задолженности. В данном случае наблюдается сокращение периода погашения. Следовательно, у предприятия происходит ухудшение деловой активности, которое, при непринятии своевременных действенных мер по исправлению ситуации, может привести к серьезным финансовым последствиям: снижению прибыли и рентабельности, платежеспособности и финансовой устойчивости.

3. Недостатки в системе финансового управления в ООО «АльфаТрансОйл» и предложения по совершенствованию

В целом, финансовая работа в ООО «АльфаТрансОйл» осуществляется по трем направлениям:

1) финансовое планирование (бюджетирование капитала, доходов и расходов);

2) оперативная (текущая) деятельность по управлению денежным оборотом;

3) контрольно-аналитическая работа.

Однако, в настоящее время при осуществлении финансовой работы не всегда разрабатываются обоснованные планы, так как руководство использует при расчетах будущих продаж «метод от достигнутого», то есть практически без обоснования изменений на рынке и достижения в связи с этим желаемого устойчивого финансового состояния. Другими словами, прогнозные бюджеты разрабатываются не в полном объеме, а составляется только прогнозный отчет о прибылях и убытках.

Например, на 2012 год был составлен следующий документ. Так как 2012 год закончился, то в таблице 12 приводится одновременно и анализ выполнения плана по продажам и прибыли.

Таблица 12. Анализ выполнения прогнозного отчета о прибылях и убытках за 2012 год

№ п/п	Наименование показателя	План 2012 год	Факт 2012 год	Отклонение от плана	% выполнения плана
1	Выручка от продажи продукции	520 300	517 641	- 2 659	99,5
2	Себестоимость реализованной продукции	390 225	386 573	- 3 652	99,1
3	Доход от продаж (валовая прибыль)	130 000	131 068	1 068	100,8
4	Коммерческие расходы	51 000	50 244	- 756	98,5
5	Управленческие расходы	53 400	52 627	- 773	98,6
6	Прибыль от продаж	25 600	28 197	2 597	110,1
7	Проценты к уплате	3 825	3 819	- 6	99,8
8	Прочие доходы, тыс.руб.	1 500	1 471	- 29	98,1
9	Прочие расходы, тыс. руб.	7 000	6 938	- 62	99,1
10	Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	16 275	18 911	2 636	116,2
11	Налог на прибыль, тыс. руб.	3 255	3 782	527	116,2
12	Чистая прибыль (убыток) отчетного периода, тыс. руб.	13 020	15 129	2 109	116,2

Как видно из таблицы, план по выручке не был выполнен, но зато перевыполнен по прибыли за счет оптимизации расходов предприятия.

Анализ финансового состояния проводится один раз в год по годовой бухгалтерской отчетности. Для ООО «АльфаТрансОйл» данное обстоятельство является недостатком, так как при изменении внешних ситуаций на рынке перевозок и оптовой торговли нефтепродуктами руководству необходимо иметь оперативную информацию о финансовом состоянии предприятия. В частности, это может касаться высокого уровня дебиторской или кредиторской задолженности, снижения платежеспособности предприятия, изменения цен на продукцию.

Поэтому анализ финансового состояния необходимо проводить хотя бы ежеквартально. При этом, например, может выявиться сезонное изменение финансового состояния, что потребует дополнительных управленческих решений по выравниваю денежных потоков в течение года. Проблема здесь заключается в том, что сбыт продукции зимой и летом изменяется как по категориям топлива, так и по цене. Как было уже указано, в весенне-летний период выручка у ООО «АльфаТрансОйл» более высокая и стабильная, чем в зимнее время. Недостаток денежных средств может привести к тому, что предприятию не удастся оплатить свои текущие расходы и налоговые платежи.

В первую очередь в целях рационального распределения функциональных обязанностей в аппарате управления организации и создания условий повышения эффективности управленческого труда рекомендуется использовать модель матричного классификатора, которая широко и успешно применяется за рубежом в средних и крупных компаниях [11, c. 223]. Модель матричного классификатора представляет собой таблицу, в которой по вертикали приведены сгруппированные управленческие работы по функциям, а по горизонтали - должностные лица (руководитель и его заместители), наименования отделов и служб аппарата и структурных подразделений организации. На пересечении столбцов и строк показываются с помощью условных обозначений виды участия должностных лиц, отделов и служб, и структурных подразделений в выполнении управленческих работ, нацеленных на усиление финансового контроля. Данный классификатор рекомендуется ко внедрению в ООО «АльфаТрансОйл» (таблица 13).

Таблица 13. Фрагмент матричного классификатора функциональных обязанностей служб аппарата управления в ООО «АльфаТрансОйл»

№	Контрольные работы	Основные должностные лица и службы аппарата управления
		Ген. директор	Коммерческий директор	Финансовый директор	Бухгал. теория	Отд. маркетинга	Договорной отдел	Диспетчерская служба
1	Планирование доходов и расходов	К	С	РД	О	У	У	У, И
2	Анализ убытков и определение мер по их сокращению	К	С	РД	П			У, И, С
3	Анализ дебиторской задолженности и предложения по ее снижению	Р, К		СД	У	У, С	О
4	Подготовка исков по взысканию просроченной дебиторской задолженности	Р, К		СД	У	О, С	И
5	Анализ кредиторской задолженности и разработка предложений по ее реструктуризации	Р, К		СД	У	У, С	У

Утвержденный классификатор функциональных обязанностей подразделений аппарата управления является обязательным документом, регламентирующим и координирующим работу должностных лиц, отделов и служб в структуре управления, особенно при недостаточно эффективном финансовом контроле. В процессе накопления опыта, изменения условий производства и функционирования организации в классификатор вносятся соответствующие изменения и дополнения, также могут вноситься изменения в структуре управления организации.

Для обозначения характера трудового участия должностных лиц и подразделений при осуществлении своих функциональных обязанностей применяются следующие условные обозначения:

Р - принятие решения (утверждение, подписание документа, устное распоряжение);

П - подготовка решения (комплексная разработка решения, составление документа, предложение мероприятия самостоятельно и с привлечением других лиц);

У - участие в подготовке решения (решение частных вопросов, подготовка информации, консультирование);

С - согласование решения (согласование документа);

И - исполнение (реализация) решения;

К - контроль за исполнением решения (мероприятия, плана, документа);

О - обмен информацией, информирование руководства;

Д - персональная ответственность.

При разработке матричного классификатора следует руководствоваться следующими положениями:

· За отделами и службами аппарата управления закрепляются виды управленческих работ, однородные по характеру, содержанию и методам решения;

· Виды трудового участия в выполнении управленческих работ должны предусматривать четкую определенность и по возможности автономность сферы деятельности и компетенции каждого отдела (или службы) и должностного лица;

· Характер распределения управленческих работ и виды трудового участия отделов (или служб) в их выполнении должны предусматривать комплексность и законченность решения стоящих перед ним задач; подразделения аппарата должны нести персональную ответственность за комплексное выполнение возложенных на них функциональных обязанностей при участии в данных обязанностях других подразделений;

· Распределение управленческих работ должно отвечать требованиям ограничения дублирования работ, создания условий концентрации однородных работ в одном подразделении и повышения качества принимаемых решений;

· Распределение управленческих работ производится с учетом наличия и возможности сбора в подразделении (отделе, службе) достаточной и необходимой информации для подготовки и принятия управленческих решений;

· При формировании содержания работ в отделах (или службах) необходимо проводить их специализацию, выявлять рациональное отношение централизации и децентрализации в подготовке управленческих решений, объемов полномочий и ответственности;

· Классификатор функциональных обязанностей утверждается руководством организации и доводится до исполнителей.

Как показывает зарубежная практика применения классификаторов функциональных обязанностей в компаниях, их использование способствует уменьшению объема дублирования работ на 5-10%, ускорению составления документов на 10-20%, повышению качества принимаемых решений.

Таким образом, применение данного классификатора приведет к повышению эффективности внутреннего финансового контроля в ООО «АльфаТрансОйл».

Также можно предложить выделить в ООО «АльфаТрансОйл» центры финансовой ответственности и изменить не только структуру предприятия, но и обозначить цели, по которым можно оценивать работу тех или иных сотрудников.

В процессе проведенного исследования было установлено, что в целом финансовое состояние исследуемого предприятия характеризуется как нормальное. Однако, рентабельность продаж и рентабельность финансово-хозяйственной деятельности были оценены как низкие. Также к негативным моментам можно отнести ухудшение деловой активности предприятия, так как наблюдается увеличение сроков оборачиваемости практически всех компонентов активов и собственного капитала, за исключением кредиторской задолженности.

У ООО «АльфаТрансОйл» достаточно высокая экономическая рентабельность (рентабельность активов), поэтому привлечение заемного капитала является эффективным, то есть привлечение кредитов способствует увеличению роста рентабельности собственного капитала за счет эффекта финансового рычага. Необходимо отметить и тот факт, что у ООО «АльфаТрансОйл» на протяжении всего исследуемого периода наблюдается присутствие и долгосрочных, и краткосрочных займов.

Несмотря на то, что у ООО «АльфаТрансОйл» за два исследуемых года существенно увеличился собственный капитал, и это очень позитивно повлияло на его финансовую устойчивость, можно утверждать, что эффективное функционирование предприятия невозможно без привлечения заемного капитала. Эффективность управления заемным капиталом определяется эффектом финансового рычага, который показывает, на сколько процентов увеличивается рентабельность собственного капитала за счет привлечения заемных средств в оборот предприятия. Он возникает в тех случаях, если экономическая рентабельность капитала выше ссудного процента. Другими словами, эффект финансового рычага - это приращение к рентабельности собственного капитала за счет использования кредита несмотря на его платность. Рассчитаем ЭФР для нашего предприятия.

ЭФР = (1 - L) х (R_э - CРСП) х ЗК / СК

где L - ставка налогообложения прибыли, L = 0,2 (20%);

R_з - экономическая рентабельность, (общая рентабельность совокупного капитала или рентабельность активов) %;

СРСП - средняя расчетная ставка процента

СРСП = ФИ / ЗК, %

где ФИ - финансовые издержки по всем кредитам и займам предприятия за анализируемый период.

При расчетах будем использовать только данные по привлеченным кредитам, показатели кредиторской задолженности в данных расчетах не участвуют, так как это бесплатный источник краткосрочного финансирования деятельности организации.

Для анализируемого предприятия СРСП примем равными 30%.

ЭФР ₂₀₁₁ = (1 - 0,2) • (35,3 - 30) • [(5 418 + 4 731) : 2] / [(4 312 + 13 633) : 2] = 0,8 • 5,3 • 5 074,5 / 8 972,5 = 2,4 %

ЭФР ₂₀₁₂ = (1 - 0,2) • (42,3 - 30) • [(4 731 + 3 218) : 2] / [(13 633 + 28 762) : 2] = 0,8 • 12,3 • 3 974,5 / 21 197,5 = 1,8 %

Таким образом, привлечение кредитных ресурсов позволяет увеличивать рентабельность собственного капитала. Однако, как видно из расчетов, в 2012 году значительно выше, чем в предыдущем году, был показатель разницы между рентабельностью активов и процентной ставкой, но изменилось в сторону уменьшения плечо финансового рычага, то есть соотношение заемного капитала и собственного, так как величина кредитных ресурсов снизилась, а собственного капитала, напротив, возросла. Поэтому руководству предприятия необходимо рассмотреть возможность нового привлечения кредитов и проработать варианты вложения денежных средств в инвестиции, например, это может быть строительство складских терминалов или расширение бизнеса, открытие филиалов и так далее. Собственно, обоснование выгодности подобного инвестирования представлено ниже.

Условия осуществления инвестиционной деятельности могут быть различными. Чаще всего инвестор, например, предприятие, имеет несколько инвестиционных возможностей - в этом случае возникает проблема выбора. Однако, процедура выбора инвестиционного решения в настоящее время в ООО «АльфаТрансОйл» в настоящее время не осуществляется.

Первая проблема выбора заключается в том, что принятие одного проекта исключает возможность выбора другого. В данном случае проекты являются альтернативными. Более предпочтительным является проект, выбранный с помощью некоторого критерия оценки, например, по максимуму чистой приведенной стоимости (NPV) [30, c 67].

Вторая ситуация возникает тогда, когда проекты не являются альтернативными. В этом случае с помощью критериев количественной оценки проекты ранжируются по степени их предпочтительности. Задача решается в следующей последовательности: 1. выбирается критерий оценки; 2. рассчитывается его значение для каждого проекта; 3. выбирается проект с максимальным (минимальным) значением критерия или значением, удовлетворяющим заданному в фирме пограничному его значению; либо проекты ранжируются по возрастанию (убыванию) значений критерия.

Долгосрочный характер реализации инвестиционных проектов повышает требования к качеству инвестиционных решений, поскольку в таком случае речь идет о долгосрочном связывании капитала, который не может быть переориентирован на другие цели в короткий срок без потерь для инвестора. Например, руководство ООО «АльфаТрансОйл» принимает решение о строительстве дополнительного оптового склада в Нижегородской области для реализации продукции, то есть, предполагается открытие филиала. В результате проведенных предварительных исследований для разработки бизнес - плана были получены следующие данные о предстоящих затратах (таблица 14).

Таблица 14. Данные о предстоящих затратах

№ п/п	Виды работ	Капитальные вложения, в руб.
1 2 3 4 5 6	Проектные работы; Строительство корпуса; Расходы на приобретение оборудования; Строительно-монтажные работы; Шеф - монтаж, пуско-наладочные работы; Приобретение нетехнологических транспортных средств. Итого:	50 000 8 564 200 35 388 197 4 365 649 2 877 986 1 750 000 52 996 032
7	Пусковые расходы	959 469
8 9	Оплата расходов на транспортировку НДС Итого:	3 367 980 673 596 4 041 576
10	Дополнительные расходы	4 823 465
	Итого:	61 861 073

Таким образом, первоначальные инвестиции должны составить около 62 млн. руб.

Произведем оценку выгодности данного инвестиционного проекта. Предполагается, что при вводе в действие нового складского помещения организация ООО «АльфаТрансОйл» сможет увеличить объемы продаж, выручка только с данного склада составит как минимум 30 000 тыс. руб. в первый год и затем ежегодно будет увеличиваться в среднем на 5%.

В среднем окупаемость проекта равна 7 годам. Строительство может быть закончено в течение года.

Определим сумму дисконтированного денежного потока в течение 7 лет, при этом примем расчетный процент за пользование кредитом равным 26% и тот факт, что доходы могут быть только со второго года:

Доход = 30 000 / (1+0,26)² + 30 506 / (1 + 0,26)³ + 32 031 / (1 + 0,26)⁴ + 33 633 / (1 + 0,26)⁵ + 35 315 / (1 + 0,26)⁶ + 37 081 / (1 + 0,26)⁷ + 38 935 / (1 + 0,26)⁸ = 29 053 / 1,588 + 30 506 / 2,000 + 32 031 /2,520 + 33 633 / 3,176 + 35 315 / 4,002 + 37 081 / 5,042 + 38 935 / 6,353 = 18 295,3 + 15 253 + 12 711 + 10 589,7 + 8 824,3 + 7 354,4 + 6 128,6 = 79 156,3 тыс. руб.

Таким образом, дисконтированный доход за семь лет составит 79 156,3 тыс. руб. При этом дисконтированный расход будет равен:

62 000 / (1 + 0,26) = 62 000 / 1,26 = 49 206,3 тыс. руб.

Проект прибыльный, так как приведенный доход значительно выше приведенных затрат. Рассчитаем индекс рентабельности инвестиций RI.

Показатель доходности:

RI = PV доходов / PV инвестиций;

PV инвестиций = 49 206,3 руб.; PV доходов = 79 156,3 руб.;

RI = 79 156 / 49 206,3 = 1,61.

Рентабельность инвестиций больше единицы, что подтверждает выгодность проекта. Однако, надо более точно определить период окупаемости затрат на строительство нового склада. Для этого достаточно просуммировать полученные по годам величины дисконтированного дохода до того значения, когда оно окажется равным дисконтированным расходам. Таким образом, фактически период окупаемости проекта равен 3,5 годам.

Особой проблемой также является различный подход к управлению различными сферами деятельности, а ООО «АльфаТрансОйл» в настоящее время осуществляет три вида деятельности: 1) перевозка нефтепродуктов; 2) оптовая торговля нефтепродуктами; 3) прочие грузоперевозки.

Для того, чтобы повысить эффективность функционирования предприятия, необходимо разделить движение финансовых потоков и развивать каждое направление по отдельности. В настоящее время данная работа не выполняется.

Заключение

Компания ООО «АльфаТрансОйл» начала свою деятельность в 2005 году. Основная сфера деятельности - это перевозка и оптовая торговля нефтепродуктами, а также оказание услуг по перевозке прочих грузов. Учредителями ООО «АльфаТрансОйл» являются три физических лица, уставный капитал равен 600 тыс. руб.

В настоящее время ООО «АльфаТрансОйл» - одна из ведущих компаний на рынке перевозок и оптовой торговли нефтепродуктами и по объемам продаж является одним из лидеров в Нижегородском регионе. В 2013 году работниками ООО «АльфаТрансОйл» являются 35 человек.

Финансовая служба в ООО «АльфаТрансОйл» представлена двумя сотрудниками: непосредственно финансовым директором и менеджером.

Руководитель финансового отдела несет ответственность за финансовое состояние предприятия, оперативное руководство всеми видами финансовой работы, включая и управление денежными потоками. Финансовая служба тесно взаимодействует с ведущими подразделениями фирмы, особенно коммерческим отделом. Для всех работников ООО «АльфаТрансОйл», и в том числе для работников финансового отдела разработаны и утверждены должностные инструкции.

Анализ формирования финансовых результатов показал, что выручка увеличилась, темп роста составил 106,7%. Рост выручки в данном случае произошел за счет увеличения отпускных цен на продукцию и услуги грузоперевозки, реализуемые в ООО «АльфаТрансОйл».

Валовая прибыль увеличилась на 8 305 тыс. руб., темп роста составил 106,8%. Прибыль от продаж увеличилась за исследуемый период с 22 161 тыс. руб. до 28 197 тыс. руб., то есть на 6 036 тыс. руб., темп роста равен 127,2%. Чистая прибыль возросла на 5 318 тыс. руб., относительное изменение в сравнении с показателем предыдущего года равно 154,2%. Таким образом, в 2012 году наблюдается рост всех видов прибыли.

Анализ структуры баланса ООО «АльфаТрансОйл» позволил сделать вывод, что в активах предприятия наибольший удельный вес приходится на оборотные активы, что и характерно для баланса торгового предприятия, а в структуре капитала - сформировался к концу 2009 года и затем сохраняется высокий удельный вес собственного капитала, что характеризует достаточно высокую финансовую устойчивость. Приращение собственного капитала происходило только за счет чистой прибыли предприятия, полученной за отчетный год.

В процессе проведенного исследования было установлено, что в целом финансовое состояние исследуемого предприятия характеризуется как нормальное. Однако, рентабельность продаж и рентабельность финансово-хозяйственной деятельности были оценены как низкие. Также к негативным моментам можно отнести ухудшение деловой активности предприятия, так как наблюдается увеличение сроков оборачиваемости практически всех компонентов активов и собственного капитала, за исключением кредиторской задолженности.

Однако, также был выявлен ряд недостатков в системе организации финансовой работы. К ним, в частности, относятся планирование (бюджетирование) не в полном объеме, а только на уровне выручки и финансовых результатов.

Анализ финансового состояния проводится один раз в год, по годовой бухгалтерской отчетности. Для ООО «АльфаТрансОйл» данное обстоятельство является недостатком, так как при изменении внешних ситуаций на рынке перевозок и оптовой торговли нефтепродуктами руководству необходимо иметь оперативную информацию о финансовом состоянии предприятия. В частности, это может касаться высокого уровня дебиторской или кредиторской задолженности, снижения платежеспособности предприятия, изменения цен на продукцию. Рекомендовано проводить анализ финансового состояния чаще. Экспресс-анализ можно осуществлять ежемесячно.

Для установления степени ответственности каждого работника по выполнению управленческих решений был предложен матричный классификатор функциональных обязанностей подразделений аппарата управления, регламентирующий и координирующий работу должностных лиц, отделов и служб в структуре управления, особенно при недостаточно эффективном финансовом контроле. Также можно предложить выделить в ООО «АльфаТрансОйл» центры финансовой ответственности и изменить не только структуру предприятия, но и обозначить цели, по которым можно оценивать работу тех или иных сотрудников.

Предложен механизм принятия решений инвестиционного характера.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс РФ (Часть первая от 30.11.1994 № 51-ФЗ в ред. от 27.07.2006), (Часть вторая от 26.01.1996 № 14-ФЗ в ред. от 02.02.2006), (Часть третья от 26.11.2001 № 146 - ФЗ в ред. От 03.06.2006), М., ИНФРА - М, 2013;

2. Налоговый кодекс РФ часть первая от 31 июля 1998 г. № 146 -ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117 - ФЗ с изменениями и дополнениями. М., ИНФРА - М, 2013;

3. Анализ хозяйственной деятельности / Г.В. Савицкая. - М.: ИНФРА - М, 2012. - 736 с.

4. Анализ финансовой отчетности / под ред. О.В. Ефимовой, МВ. Мельник. - М.: ОМЕГА - Л, 2012. - 413 с.

5. Анализ финансовой отчетности / под ред. Л.В. Донцовой, Н.А. Никифоровой. - М.: Дело и Сервис, 2011. - 365 с.

6. Анализ финансового состояния организации / Н.П. Любушин. - М.: Эксмо, 2011. - 569 с.

7. Артеменко В.Г., Остапова В.В. Анализ финансовой отчетности. - М.: ОМЕГА - Л, 2012. - 375 с.

8. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. Учебник. М., Финансы и статистика, 2012. - 655 с.

9. Баканов М.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. Учебник для вузов. М., Экономика, 2011. - 541 с.

10. Бланк И.А. Финансовый менеджмент. Киев, Эльга, Ника-Центр, 2011. - 655 с.

11. Бочаров В.В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 2011 с.

12. Григоренко Д.А. четыре таблетки от болезни роста // The CHIEF Нижний Новгород, № 18 (67), 2013 г. с. 14 - 17

13. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности. - М.: ДИС, 2012. - 522 с.

14. Елисеев С. Управление эффективностью бизнеса // National Business, июль 2013 г., с. 46-48

15. Жарковская Е.П., Бродский Б.Е. Антикризисное управление. - М.: ОМЕГА - Л, 2011. - 385 с.

16. Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Финансовый анализ. - М.: ТК Велби Проспект, 2011. - 378 с.

17. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 833 с.

18. Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 735 с.

19. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Проспект, 2012. - 639 с.

20. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / под ред. А.И. Алексеева. - М.: КНОРУС, 2011. - 529 с.

21. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / под ред. Н.П. Любушина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 651 с.

22. Любушин Н.П., Лещева В.Б.. Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / Под ред. Н.П. Любушина. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2011. - 539 с.

23. Макарова Л.Г., Макаров А.С. Экономический анализ в управлении финансами фирмы. - Н.Новгород: ННГУ, 2012. - 439 с.

24. Популярная экономическая энциклопедия /под ред. Некипелова А.Д. - М.: Большая Российская энциклопедия, 2013. - 569 с.

25. Скляренко В.К., Кожин В.А., Поздняков В.Я. Экономика организаций (предприятий). - Н.Новгород: НИМБ, 2009. - 356 с.

26. Суходоев Д.В., Малахов П.В. Финансовый механизм управления предприятием: Монография. - Н. Новгород: ВВАГС, 2011. - 422 с.

27. Ульянов И.П., Попова Л.В. Бухучет. Пособие для бухгалтера и менеджера. - М.: БИЗНЕС - ИНФОРМ, 2011. - 373 с.

28. Финансовый анализ / под ред. Л.С. Васильева. - М.: КНОРУС, 2011. - 455 с.

29. Финансы. Денежное обращение. Кредит / под ред. Поляка Г.Б. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2012. - 439 с.

30. Финансовый менеджмент. Учебник / под ред. Е.С. Стояновой. - М.: Перспектива, 2010. - 731 с.

31. Шуляк П.Н. Финансы предприятия. - М.: Дашков и К, 2011. - 489 с.

Приложение 1

Должностная инструкция финансового менеджера ООО «АльфаТрансОйл»

I. Общие положения

1. Финансовый менеджер относится к категории руководителей.

2. На должность финансового менеджера назначается лицо, имеющее высшее профессиональное (экономическое) образование и стаж работы по специальности в области организации финансовой деятельности не менее 3 лет.

3. Финансовый менеджер должен знать:

3.1. Законодательные и нормативные правовые документы, определяющие требования к финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

3.2. Состояние и перспективы развития финансовых рынков и рынков сбыта продукции (товаров, услуг, работ).

3.3. Принципы организации финансовой работы на предприятии.

3.4. Порядок составления финансовых планов, прогнозных балансов и бюджетов денежных средств, планов реализации продукции (товаров, услуг, работ), планов по прибыли.

3.5. Систему финансовых инструментов, обеспечивающих управление финансовыми потоками.

3.6. Основы управления собственным капиталом предприятия.

3.7. Методы оценки финансовых активов, доходности и риска.

3.8. Основы управления оборотным капиталом, модели формирования собственных оборотных средств.

3.9. Принципы определения предпринимательского риска.

3.10. Порядок краткосрочного и долгосрочного кредитования предприятия, привлечения инвестиций и заемных средств, использования собственных средств.

3.11. Правила выпуска и процедуру приобретения ценных бумаг.

3.12. Порядок распределения финансовых ресурсов, определения эффективности финансовых вложений.

3.13. Принципы финансового контроля.

3.14. Порядок и формы финансовых расчетов.

3.15. Принципы и методы налогообложения.

3.16. Способы уплаты налогов и сборов.

3.17. Налоговую систему.

3.18. Характеристику основных налогов и сборов РФ.

3.19. Стандарты финансового учета и отчетности.

3.20. Бухгалтерский учет.

3.21. Средства вычислительной техники, телекоммуникаций и связи.

3.22. Основы трудового законодательства.

4. Назначение на должность финансового менеджера и освобождение от должности производится приказом руководителя предприятия.

5. Финансовый менеджер подчиняется непосредственно (руководителю предприятия; иному должностному лицу)

6. На время отсутствия финансового менеджера (командировка, отпуск, болезнь, пр.) его обязанности выполняет лицо, назначенное в установленном порядке. Данное лицо приобретает соответствующие права и несет ответственность за ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей.

II. Должностные обязанности финансового менеджера

Финансовый менеджер:

1. Управляет финансовыми средствами предприятия с целью получения прибыли.

2. Разрабатывает проекты перспективных и текущих финансовых планов, прогнозных балансов и бюджетов денежных средств.

3. Разрабатывает нормативы оборотных средств и проводит мероприятия по ускорению их оборачиваемости.

4. Разрабатывает мероприятия по управлению структурой капитала и определяет цену капитала.

5. Анализирует финансово-экономическое состояние предприятия и результаты его деятельности.

6. Проводит мероприятия, направленные на обеспечение платежеспособности предприятия, предупреждение образования и ликвидацию неиспользуемых материально-технических ресурсов, повышение рентабельности производства, увеличение прибыли, снижение издержек на производство и реализацию продукции (товаров), укрепление финансовой дисциплины.

7. Обеспечивает выполнение финансового плана и бюджета, плана по прибыли и другим финансовым показателям.

8. Разрабатывает методы регулирования финансовых результатов производственной деятельности предприятия (определение оптимальных вариантов формирования элементов себестоимости производства, распределения затрат, ценообразования, пр.).

9. Управляет активами предприятия (финансирование текущей производственной деятельности; инвестиции, направляемые предприятием на техническое развитие (реконструкцию, обновление и ремонт оборудования, выпуск новых видов продукции, строительство зданий и сооружений, пр.); финансовые инвестиции (приобретение ценных бумаг, создание дочерних предприятий, пр.); маневрирование временно свободными денежными средствами; реорганизация, ликвидация, реализация отдельных объектов имущественного комплекса предприятия).

10. Определяет источники финансирования производственно-хозяйственной деятельности предприятия (бюджетное финансирование; краткосрочное и долгосрочное кредитование; выпуск и приобретение ценных бумаг; лизинговое финансирование; привлечение заемных и использование собственных средств, пр.), анализирует возможности их использования и разрабатывает схемы их использования.

11. Визирует предложения о размещении средств, получении кредитов, использовании иных источников финансирования и представляет их на рассмотрение руководителю предприятия.

12. Устанавливает деловые связи с коммерческими банками и другими кредитными учреждениями, лизинговыми компаниями, другими организациями.

13. Обеспечивает целевое использование собственных и заемных средств.

14. Подготавливает банковские документы на все виды платежей по обязательствам предприятия.

15. Осуществляет инвестиционную политику предприятия и управления активами предприятия, определяет оптимальную их структуру, подготавливает предложения по замене, ликвидации активов, управляет портфелем ценных бумаг.

16. Проводит анализ и оценку эффективности финансовых вложений.

17. Обеспечивает:

- своевременное поступление доходов;

- оформление в установленные сроки финансово-расчетных и банковских операций;

- оплату счетов поставщиков и подрядчиков;

- погашение займов;

- выплату процентов, заработной платы рабочим и служащим;

18. Обеспечивает оперативное финансирование, выполнение расчетных и платежных обязательств, своевременное отражение происходящих изменений в платежеспособности предприятия, отслеживает состояние собственных средств.

19. Проводит расчеты прибыли от реализации выпускаемой продукции, использования основных средств, а также проведения операций, непосредственно не связанных с основной деятельностью предприятия.

20. Принимает решения о распределении прибыли по следующим направлениям: финансирование производства, исходя из производственных планов; выплата дивидендов; выплата заработной платы; погашение задолженности, в т.ч. в государственный бюджет; реализация социальных программ; пр.

21. Проводит работу по: расчетам налогов на прибыль и иных налогов; планированию и управлению минимизацией налогов; перечислению налогов и сборов в государственные и местные бюджеты, в государственные внебюджетные социальные фонды.

22. Анализирует исполнение смет, оперативную и бухгалтерскую отчетность по финансовой деятельности предприятия.

23. Осуществляет контроль за:

- выполнением планов производства и реализации продукции (товаров);

- прекращением производства продукции, не имеющей сбыта;

- правильным расходованием денежных средств;

24. Организует учет движения финансовых средств и подготавливает отчеты для руководителя предприятия (коллективного органа правления, общего собрания учредителей (акционеров)) по проблемам финансирования, администрирования и другим финансовым вопросам.

25. Обеспечивает правильность составления отчетной документации и достоверность информации, содержащейся в ней.

26. Выполняет функцию координатора и советника руководителя предприятия по финансовым вопросам.

III. Права финансового менеджера

Финансовый менеджер имеет право:

1. Представлять интересы предприятия во взаимоотношениях с кредитными учреждениями, страховыми и инвестиционными компаниями, налоговыми органами, другими органами и организациями по финансовым вопросам.

2. Запрашивать от структурных подразделений предприятия информацию и документы, необходимые для выполнения своих должностных обязанностей.

3. Взаимодействовать с руководителями всех структурных подразделений по вопросам финансово-экономической деятельности предприятия.

4. Давать руководителям структурных подразделений предприятия указания по вопросам надлежащей организации и ведения финансовой работы.

5. Подписывать финансовые документы.

6. Визировать все документы, связанные с финансово-экономической деятельностью предприятия (планы, прогнозные балансы, отчеты, пр.).

7. Самостоятельно вести переписку со структурными подразделениями предприятия, а также со сторонними организациями, налоговыми органами, органами государственной власти и местного самоуправления по финансовым вопросам.

8. Вносить руководителю предприятия предложения о привлечении к материальной и дисциплинарной ответственности должностных лиц по результатам финансовых проверок.

9. Знакомиться с документами, определяющими его права и обязанности по занимаемой должности, критерии оценки качества исполнения должностных обязанностей.

10. Вносить на рассмотрение руководства предложения по совершенствованию работы, связанной с предусмотренными настоящей инструкцией обязанностями.

11. Требовать от руководства предприятия обеспечения организационно-технических условий и оформления установленных документов, необходимых для исполнения должностных обязанностей.

IV. Ответственность финансового менеджера

Финансовый менеджер несет ответственность:

1. За ненадлежащее исполнение или неисполнение своих должностных обязанностей, предусмотренных настоящей должностной инструкцией, - в пределах, установленных действующим трудовым законодательством Российской Федерации.

2. За правонарушения, совершенные в процессе своей деятельности, -- в пределах, установленных действующим административным, уголовным и гражданским законодательством Российской Федерации.

3. За причинение материального ущерба предприятию - в пределах, установленных действующим трудовым законодательством Российской Федерации.

Размещено на Allbest.ru