а) по плану в пересчете на фактически реализованную продукцию производственная себестоимость составила 548 тыс. руб., а фактически - 658 тыс. руб., то есть больше плана на 110 тыс. руб. (548 тыс. руб. - 658 тыс. руб.);

б) от снижения расходов на продажу прибыль увеличилась на 0,001 тыс. руб. (0,086 тыс. руб. - 0,085 тыс. руб.).

Всего за счет уменьшения себестоимости реализованной продукции получен внеплановый убыток 110 тыс. руб.

На размер прибыли оказывает влияние изменение ассортимента и качества фактически реализованной продукции в сравнении с планом. В вышеприведенном примере вследствие изменения ассортимента реализованной продукции и качества получено дополнительно прибыли согласно следующему расчету:

а) прибыль по плану в условиях фактической номенклатуры и фактического объема реализации (по плану на фактически реализованную продукцию) составила 109,914 тыс. руб. (658 тыс. руб. - 548,086 тыс. руб.);

б) прибыль в отчетном году в условиях плановой структуры с учетом выполнения плана реализации равна 24,2 тыс. руб. (20 тыс. руб. х 121%: 100).

Следовательно, дополнительная прибыль составила 85,714 тыс. руб. (109,914 тыс. руб. - 24,2 тыс. руб.).

Общая сумма внепланового убытка образовалась на общую сумму 69 тыс. руб., в том числе:

от снижения цен на выпускаемую продукцию - на - 49 тыс. руб.;

от роста объема реализации - на +4,2 тыс. руб.;

от роста себестоимости реализованной продукции - на - 110 тыс. руб.;

от изменения ассортимента и качества - на +85,714 тыс. руб.

Кроме того, при анализе выполнения прибыли рассматривается состояние расчетов с покупателями. Для этой цели приведем таблицу с данными о состоянии ненормируемых оборотных средств (таблица 2.9).

Таблица 2.9

Данные о состоянии ненормируемых оборотных средств (тыс. руб.)

Из рассмотрения данных таблицы 2.9 о состоянии ненормируемых оборотных средств можно сделать следующие выводы: неплатежи покупателей за отгруженную им продукцию составили на конец года по фактической себестоимости 0,081 тыс. руб., а в отпускных ценах организации - 0,09 тыс. руб., что оказало влияние на недополучение прибыли на сумму 0,009 тыс. руб.

При анализе результатов от реализации продукции за отчетный год определяется рост прибыли в сравнении с прошлым годом. В приведенных ранее данных по прибыли от реализации рост прибыли по плану на отчетный год от реализации выпущенной продукции был предусмотрен в сумме 31 тыс. руб. (20 тыс. руб. - 51 тыс. руб.), или на 60,0% (31 тыс. руб. х 100: 51 тыс. руб.) к прибыли за предыдущий год. Фактически же прибыль за отчетный год снизилась против прошлого года на 100 тыс. руб. (-49 тыс. руб. - 51 тыс. руб.), или на 96 % (100 тыс. руб. х 100: 51 тыс. руб.).

2.2.2 Анализ рынков сбыта продукции

В ходе выполнения работы была проанализирована динамика рынков сбыта продукции за последние три года (2008-2010 гг.) по двум основным видам продукции предприятия: это кухонная мебель и мебель для прихожей. В качестве рынков сбыта рассмотрен город Мурманск и Мурманскую область. Данные анализа приведены в таблице 2.10.

Таблица 2.10

Данные о динамике рынков сбыта продукции (тыс. руб.)

Данные таблицы 2.10 говорят о том, что спрос на кухонную мебель стабильно растет, несмотря на некоторый рост цен. Следует отметить, что в 2009 году цена изготовления комплекта практически была равна себестоимости, прибыль предприятия от изготовления этого вида продукции была сведена к нулю, однако было достигнуто сохранение спроса на этот вид мебели. Однако в целом этот вид продукции убыточен.

Что касается спроса на кухонную мебель, то он также стабильно растет, причем темпы роста и в Мурманске, и в области примерно одинаковы. Однако и его изготовление принесло убытки в 2010 году, до этого времени изготовление этой мебели было более прибыльно, чем изготовление кухонной.

Однако положительными фактором роста стабильности предприятия является стабильный рост объемов продаж.

С помощью таблицы 2.11 изучена также структура рынков сбыта и их доходность за 2010 год.

Таблица 2.11

Данные о структуре рынков сбыта и их доходности

Как показывают данные таблицы 2.11, кухонная мебель пользуется большим спросом в городе Мурманске, а мебель для прихожей - в Мурманской области. Причиной популярности этой мебели в области является отсутствие конкуренции и наиболее оптимальное соотношение цены и качества на фоне аналогичных предложений других изготовителей. Предприятию следует принять все меры для повышения доходности своей продукции при сохранения стабильного спроса на нее, а также расширить объем продаж в Мурманской области.

2.2.3 Рекомендации для улучшения финансового плана предприятия

По результатам анализа финансового плана, объема производства и продажам ООО “Лада на Мурмане" можно сделать следующие выводы.

План производства и продажа продукции предприятием перевыполнен по всем показателям: по реализации продукции - на 29,1 тыс. руб., по объему товарной продукции - на 26,1 тыс. руб.

При плановом увеличении объема продаж продукции в сумме 61,9 тыс. руб. фактически было реализовано продукции больше на 88 тыс. руб. то есть темп прироста по плану равен 11,9%, а фактически - 16,9%.

Сопоставление процентов перевыполнения плана по показателям реализации и выпуска производимой продукции показывает, что за счет увеличения остатков нереализованной продукции объем реализации может быть уменьшен.

В результате анализа установлено, что плановые остатки нереализованной продукции на начало года полностью совпадают с фактическими остатками, что свидетельствует о составлении плана на отчетный год с учетом фактически переходящих остатков по готовой продукции.

Определяющим фактором перевыполнения плана реализации продукции стал рост выпуска продукции на сумму 30 тыс. руб. за счет которого было реализовано продукции больше плана на 29,9 тыс. руб. Увеличение же остатков нереализованной продукции снизило объем реализации продукции на 0,054 тыс. руб., что отрицательно характеризует работу организации.

На конец года фактические остатки готовой продукции на складе и товаров отгруженных по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил, значительно ниже плановых, что позволило организации увеличить объем реализации продукции на 0,079 тыс. руб. против плана.

Наличие остатков товаров отгруженных по документам, не сданным в банк на инкассо, уменьшило выполнение плана реализации продукции на 0,054 тыс. руб.

Остатки товаров, не оплаченных покупателями в срок, в текущем году практически не изменились и составили на конец года 0,079 тыс. руб. вместо 0,081 тыс. руб. на начало года.

За год недопоставлено продукции на сумму 5,8 тыс. руб., или на 10,2%, в то время как общий процент выполнения плана реализации продукции с учетом выполнения заданий и обязательств по поставкам за год составил 99%

Организация перевыполнила плановое задание по повышению качества выпускаемой продукции. Организация планировала повысить долю продукции высшей категории качества по сравнению с прошлым годом на 0,9 пункта (51,6% - 50,7%), а фактически доля выпущенной продукции, качество которой соответствует требованиям стандартов, что подтверждено сертификатом, было повышено на 1,4 пункта по сравнению с прошлым годом, а по сравнению с планом - на 0,5 пункта.

План прибыли от выпуска продукции перевыполнен на 11,3 тыс. руб., или на 0,2% а от реализации - на 11,257 тыс. руб., или на 0,2%. Однако увеличение прибыли в остатках готовой продукции на конец года привело к уменьшению прибыли от реализации на 42 тыс. руб.

Общая сумма внепланового убытка за 2010 год образовалась на общую сумму 69 тыс. руб., в том числе:

от снижения цен на выпускаемую продукцию - на - 49 тыс. руб.;

от роста объема реализации - на - 4,2 тыс. руб.;

от роста себестоимости реализованной продукции - на - 109 тыс. руб.;

от изменения ассортимента и качества - на +85,714 тыс. руб.

Анализ состояния ненормируемых оборотных средств можно сделать следующие выводы: неплатежи покупателей за отгруженную им продукцию составили на конец года по фактической себестоимости 0,081 тыс. руб., а в отпускных ценах организации - 0,09 тыс. руб., что оказало влияние на недополучение прибыли на сумму 0,009 тыс. руб.

При анализе результатов от реализации продукции за отчетный год определяется рост прибыли в сравнении с прошлым годом. В приведенных ранее данных по прибыли от реализации рост прибыли по плану на отчетный год от реализации выпущенной продукции был предусмотрен в сумме 31 тыс. руб., или на 60,0% к прибыли за предыдущий год. Фактически же прибыль за отчетный год снизилась против прошлого года на 100 тыс. руб., или на 96 %.

Анализ рынков сбыта показал, что спрос на основные виды продукции предприятия стабильно растет, несмотря на некоторый рост цен. Несмотря на убытки, понесенные предприятием в 2010 году, положительным фактором роста стабильности предприятия является стабильный рост объемов продаж.

Анализ структуры рынков сбыта показал, что предприятию следует принять все меры для повышения доходности своей продукции при сохранения стабильного спроса на нее, а также расширить объем продаж в Мурманской области.

Заключение