Особенности правового регулирования договора финансовой аренды (лизинга) в российском законодательстве

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. ЭВОЛЮЦИЯ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ДОГОВОРА ФИНАНСОВОЙ АРЕНДЫ (ЛИЗИНГА) В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1.1 Этапы развития законодательства, регулирующего договор лизинга

1.2 Правовая природа лизинговых отношений

2. ПРАВОВЫЕ ОСОБЕННОСТИ ДОГОВОРА ФИНАНСОВОЙ АРЕНДЫ (ЛИЗИНГА) В РОССИЙСКОМ ГРАЖДАНСКОМ ПРАВЕ

2.1 Классификация видов лизинга и их юридические особенности

2.2 Договор как правовая форма лизинговой сделки. Правовые особенности объекта и субъектов лизинговых правоотношений

2.3 Права и обязанности сторон по договору лизинга

2.4 Существенные условия договора лизинга

2.5 Способы обеспечения исполнения обязательств. Ответственность сторон по договору

3. ВОПРОСЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ПРАВООТНОШЕНИЙ ПО ДОГОВОРУ ФИНАНСОВОЙ АРЕНДЫ (ЛИЗИНГА)

3.1 Сравнительная характеристика правоотношений по договору лизинга в России и в других странах

3.2 Проблемные вопросы лизингового законодательства в Российской Федерации и пути их урегулирования

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ



ВВЕДЕНИЕ

Актуальность развития лизинга в России обусловлена высоким уровнем износа основных фондов предприятий и неэффективным финансированием реального сектора экономики.

Растущий спрос на высокотехнологичное оборудование в совокупности с преимуществами лизинговых сделок для потенциальных пользователей создали необходимые условия для развития лизинга. В настоящее время лизинг является одним из наиболее доступных способов приобретения основных средств. Фактически это альтернатива банкам, которые неохотно кредитуют бизнес в сложных условиях финансового кризиса 2014-2015гг.

В этой связи использование разнообразных форм юридических и экономических отношений, в частности лизинга, представляющего собой форму временного пользования и владения имуществом, приобретает всё большую актуальность для создания условий по привлечению инвестиций в жизненно важные отрасли экономики, рациональному использованию финансовых и материальных ресурсов, обеспечению поддержки малого предпринимательства.

Термин «лизинг» (to lease - англ.) означает аренду, сдачу в наём. Следует отметить, что большинство зарубежных стран чаще используют сам термин «лизинг», а не эквивалент аренды на языке своей страны.

В мировой и российской практике сама суть понятий «лизинг» и «аренда» не совпадают. В международной практике используется термин «оперативный лизинг», который идентичен российскому понятию «аренда». Термин «финансовый лизинг», применяемый в зарубежных странах, соответствует российским понятиям «финансовая аренда» и «лизинг». Поскольку Гражданским кодексом Российской Федерации и Законом о лизинге закреплено понятие «финансовая аренда (лизинг)», то полным и точным названием договора лизинга является «договор финансовой аренды (лизинга)».

Лизинг по своей сущности явление сложное, которое включает в себя юридический (правовой) и экономический аспекты. С экономической точки зрения лизинг является формой инвестирования временно свободных или специально заимствованных в этих целях денежных средств. С точки зрения юристов под лизингом понимается правовые отношения по договору финансовой аренды (лизинга).

Финансовый кризис 2014-2015 гг. болезненно отразился на всей экономике нашей страны и непосредственно на лизинговом бизнесе. В ряде компаний приостановилось фондирование новых инвестиционных проектов, повысился объем неплатежей лизингополучателей, началось сокращение персонала лизингодателей, а также сокращение филиальной сети.

Возможно, что урегулирование правовых вопросов, а также установление экономически выгодных условий для осуществления лизинговых операций будут способствовать преодолению последствий кризиса в лизинговом бизнесе, привлечению инвестиций и дальнейшему развитию лизинга в России.

Объектом исследования дипломной работы является один из институтов российского законодательства - договор финансовой аренды (лизинга).

Цель работы - исследование особенностей правового регулирования договора финансовой аренды (лизинга) в российском законодательстве, выявление проблем и поиск их решения.

Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:

-исследовать эволюцию правового регулирования договора лизинга и его юридическую природу;

-изучить содержание договора, объект и особенность субъектного состава, существенные условия, а также определить ответственность сторон;

-выявить риски, возникающие при осуществлении договора финансовой аренды и специфику страхования в сфере лизинговых отношений;

-провести сравнительный анализ правового регулирования лизинга в Российской Федерации и в других странах;

-провести анализ судебной практики по наиболее спорным вопросам в области лизинговых правоотношений;

-выявить актуальные проблемы правового регулирования договора лизинга в России и сформулировать предложения по решению этих проблем.

При выполнении дипломной работы использовались нормативно-правовые документы, регулирующие лизинговые правоотношения, материалы судебной практики, а также труды отечественных правоведов, которые внесли весомый вклад в исследование лизинга: Адамова Н.А., Брагинского М.И, Витрянского В.В., Горемыкина В.А., Ковынева С.Л., Комарова А.С., Макеевой В.Г., Сергеева А.П., Тилова А.А., Шаталова С.С., монографии Сахаровой И.В., Горшкова Р.К. и Дикаревой В.А. и других авторов.



1. ЭВОЛЮЦИЯ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ДОГОВОРА ФИНАНСОВОЙ АРЕНДЫ (ЛИЗИНГА) В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1.1 Этапы развития законодательства, регулирующего договор лизинга

В отечественной и иностранной литературе имеются различные точки зрения о времени возникновения лизинговых отношений. В исследованиях ученых можно встретить утверждение о том, что история развития лизинга исчисляется тысячелетиями. Существует точка зрения, что следы лизинга есть в древних государствах Шумера (III тыс. до н. э.), другие же авторы считают, что детальное регулирование лизинга имелось в Законах Хаммурапи (1792-1750 гг.до н. э.). Также существует мнение, что в Институциях Юстиниана (483-565 гг.) уже была осуществлена кодификация норм, регулирующих лизинговые отношения. Приводя известные данные о том, что древние финикийцы практиковали предоставление во владение и пользование судов с экипажем, многие авторы сравнивают эти отношения с «классической формой современного лизинга оборудования». Английские авторы утверждают, что лизинг зародился не в Америке, а в Англии, затем перекочевал в США, а после этого с некоторыми изменениями вернулся в Европу. Некоторые российские юристы указывают, что в Англии операции, аналогичные современному лизингу, применялись уже в средние века. А одним из первых нормативных актов, регулирующих отношения, схожие с лизинговыми, был Закон (Устав) Уэльса 1284 г. (Statute of Wales).

Однако, ознакомление с соответствующими научными трудами показывает, что исследователи часто видят лизинг во всех исторических документах, где речь идет об имущественном найме (аренде), и, более того, называют лизингом любые имущественные отношения, связанные с владением вещью на праве отличном от права собственности. В качестве истории лизинга приводятся примеры развития отношений по передаче имущества в пользование, финансовых, кредитных отношений. К примеру, описанные отношения по временному владению и пользованию судами можно сравнивать с современными правоотношениями, вытекающими из договора аренды транспортного средства с экипажем, можно даже утверждать, что первые являются своего рода прообразом вторых, но вряд ли допустимо называть подобные отношения лизингом. Как справедливо отмечает Витрянский В.В., «такие утверждения основаны на неправильном понимании сущности договора лизинга и его квалифицирующих признаков…». Безусловно, арендные, кредитные отношения или отношения купли_продажи зародились достаточно давно, что подтверждается историей права, в том числе и источниками, относящимися к древнейшим временам. Но названные договорные отношения явились лишь основой формирования качественно более сложного явления, которым, безусловно, является лизинг. Анализ, например, Законов Хаммурапи позволяет нам с уверенностью утверждать лишь то, что в них действительно содержатся положения об аренде (имущественном найме). Однако ни в этих, ни в других известных нам древнейших и средневековых памятниках права нет сведений о лизинговых отношениях в современном их понимании.

Большинство же авторов сходятся во мнении, что начало формирования лизинга как такового можно отнести к середине XIX века, а в середине XX века лизинг стал широко распространяться в США и в странах Западной Европы. Лизинг существовал как институт, оформляющий инвестиционные отношения по приобретению финансовыми организациями по просьбе, как правило, промышленных фирм транспортных средств и оборудования с целью последующей передачи их этим фирмам во временное владение и пользование.

Исследователи отмечают, что толчком к широкому применению лизинга в США и Западной Европе послужило развитие железнодорожного транспорта. Транспортные компании, стремясь уйти от излишне обременительных расходов, старались приобретать локомотивы и иные транспортные средства не в собственность, а лишь в пользование.

В Великобритании собственники каменноугольных копей на определенном этапе развития промышленности также осознали невыгодность (а зачастую и невозможность) покупки вагонов для перевозки угля, поскольку выработка угля увеличивалась, открывались новые шахты, соответственно, требовалось все больше и больше вагонов. Некоторые предприятия, имевшие необходимые средства, решили выгодно вложить капитал. Они покупали железнодорожные локомотивы и вагоны для угля и сдавали их во временное владение и пользование. Стали появляться компании, для которых этот вид деятельности был основным. При этом пользователю предоставлялась возможность приобрести вагоны в собственность по окончании срока договора.

Лизинговый бизнес, связанный с транспортом, стал быстро развиваться - в тридцатые годы Генри Форд эффективно использовал лизинг для расширения рынка сбыта своих автомобилей. Однако «законным отцом» автомобильного лизингового бизнеса считается Золли Фрэнк - торговый агент из Чикаго, который один из первых организовал долгосрочную аренду автомобилей.

Начало интенсивного развития лизинга в США приходится на 50_е годы XX столетия (исследователи связывают это в том числе с созданием налоговых преференций для инвесторов). Объектами лизинга становятся машины, технологическое оборудование, морские суда, самолеты и т. д.

В мае 1952 года Генри Шонфельд основал в США компанию для одной конкретной лизинговой сделки. Он вскоре убедился в преимуществах лизинга и необходимости его развития. Его компания получила название “the United States Leasing Corporation” (в дальнейшем - “United States leasing International, Inc.”) и считается первой независимой компанией, занятой лизингом оборудования в США. В конце 50_х - 60_х гг. XX в. лизинговые компании появляются в Германии, Франции, Великобритании, Италии, Японии и других странах мира.

Практически во всех современных исследованиях, затрагивающих вопросы истории лизинга, приведено мнение, что сам термин «лизинг» (leasing) впервые стал употребляться в 1877 г., когда американская телефонная компания «Белл» (“Bell”) приняла решение не продавать свои телефонные аппараты, а сдавать их в лизинг, устанавливая клиентам только за лизинговую плату.

Производителей технических новинок заинтересовал лизинг возможностью защитить свои ноу-хау (имущество оставалось собственностью компании), к примеру, компания-производитель инструмента Hughes предоставляла специализированный 11-гранный бур только на условиях лизинга, также поступали многие другие фирмы, но вмешалось государство. Антимонопольное законодательство заставило компании выставить продукцию на продажу.

Тем не менее, с момента появления соответствующего термина и до начала широкомасштабного распространения лизинга прошло немало времени.

В настоящее время лизинг уверенно занял прочные позиции в мировой экономике, однако уровень его развития в каждом государстве различен. Это зависит и от состояния экономики страны в целом и от заинтересованности самого государства в стимулировании лизинга, которое, в частности, может осуществляться путем четкого правового регулирования лизинговых отношений. Следует отметить, что законодательное закрепление лизинга происходило в различных странах по-разному. Это определялось и национальными особенностями развития лизинговых отношений, и правовой системой государства, и степенью влияния международных норм на внутреннее законодательство, и многими другими обстоятельствами. Вначале появившиеся лизинговые отношения регулировались в основном по аналогии правовыми нормами институтов аренды, кредита, купли _ продажи и др., и лишь впоследствии получили отдельное законодательное закрепление: в одних странах - на уровне гражданского и (или) коммерческого права, в других - преимущественно на уровне налогового и административного. Часто необходимость официальной юридической квалификации договора лизинга была вызвана необоснованным использованием субъектами хозяйствования налоговых преференций, предусмотренных для договора лизинга, при заключении ими похожих на него сделок.

Первый этап развития лизинга в России и связанных с ним законодательных актов - это конец 80-х начало 90-х годов. Важным явлением в становлении правил применения аренды и лизинга стали Законодательство СССР «Об аренде» от 23 ноября 1989 года N810-1 и письмо Госбанка СССР от 16 февраля 1990 года N270 «О плане счетов бухгалтерского учета», в котором был представлен порядок отражения аренды и лизинга в учете.

На этом этапе договор лизинга (или скорее договор, имевший сходство с современным договором лизинга) применялся в очень ограниченных масштабах и преимущественно советскими внешнеторговыми организациями для приобретения (и реже для реализации) машин и оборудования. Интересно, что в отличие от США и стран Западной Европы в СССР лизинговые отношения сначала формировались как международные, и лишь впоследствии были перенесены на внутренний рынок. В числе объектов лизинга, экспортируемых из России, были преимущественно подвижной состав и сельскохозяйственная техника. Иностранные партнеры передавали в пользование советским организациям железнодорожные цистерны, рефрижераторы, контейнеры и трейлеры.

В целом, описанный период можно условно определить как предысторию формирования лизинговых отношений в России. В то время в нашей стране практически не было ни экономических, ни правовых основ для полноценного развития таких отношений, а в договорах, именовавшихся лизинговыми, как правило, речь фактически шла о долгосрочной аренде с правом выкупа. С началом рыночных реформ и переходом к многоукладной экономике, изменением форм собственности и развитием предпринимательской деятельности можно связывать появление реальных предпосылок для формирования лизинговых отношений в России. Не последнюю роль в этом сыграл перевод предприятий на арендные формы хозяйствования в 1989 году.

В начале девяностых годов в Российской Федерации появились коммерческие лизинговые компании, учредителями которых были коммерческие банки. Также в начале 90-х годов международным лизингом стали заниматься такие организации, как «Совтрансавто», «Автоэкспорт», «Тракторэкспорт». В это же время появляются первые компании, считающиеся лизинговыми компаниями. В 1994 году была создана Российская Ассоциация лизинговых компаний («Рослизинг»), которая, в свою очередь, стала членом Европейской Федерации ассоциаций лизинговых компаний «Leaseurope» (“European Federation of Leasing Company Associations”).

Формирующиеся в России лизинговые отношения требовали адекватного законодательного регулирования, в свое время иностранные субъекты рассматривали недостаточность и несовершенство законодательства о лизинге в качестве главного препятствия для вступления в лизинговые отношения с российскими контрагентами.

Второй этап становления лизинга в России - это период с сентября 1994 г. по октябрь 1998 г., который характеризовался началом активного формирования нормативно-правовой базы по лизингу.

Началом формирования законодательства явилось принятие Указа Президента РФ от 17.09.1994 N1929 «О развитии финансового лизинга в инвестиционной деятельности»; в учете применялся Приказ Минфина РФ от 25.09.1995 N105 «Об отражении в бухгалтерском учете и отчетности лизинговых операций».

Значительным событием в развитии законодательной базы по лизингу в Российской Федерации стало принятие второй части Гражданского кодекса РФ N14-ФЗ от 26.01.1996г. Таким образом, все нормативные документы, регулирующие отношения финансовой аренды, должны были рассматриваться в соответствии с Гражданским кодексом РФ.

Третий этап развития законодательства начинается с принятия Федерального закона от 29.10.1998 N164-ФЗ "О лизинге" (далее - Закон о лизинге) и продолжается по настоящее время.

Закон о лизинге был принят после подписания Российской Федерацией в 1998г. Конвенции УНИДРУА «О международном финансовом лизинге».

В международной практике лизинговые отношения регулируются Конвенцией УНИДРУА «О международном финансовом лизинге», принятой 28 мая в 1988 году в столице Канады Оттаве (УНИДРУА - Межправительственная организация по унификации частного права).

Российская Федерация стала участником Конвенции УНИДРУА в соответствии с Федеральным законом от 08.02.1998 N16-ФЗ, но вместо положений пункта 3 статьи 8 РФ применяет нормы своего гражданского законодательства. Такая возможность предусмотрена статьей 20 Конвенции УНИДРУА, а необходимость вызвана тем, что в российском законодательстве более строго, чем предусмотрено статьей 8 Конвенции, регулируется ответственность лизингодателя.

В период принятия Закона о лизинге было сложно отразить все необходимые для развития лизинга в России положения. Практика показала, что закон в целом не соответствовал реальной экономической ситуации и создавал юридические проблемы, которые препятствовали развитию лизинга. Закон был обречен на противоречие с Гражданским Кодексом РФ, поэтому не мог подлежать бесспорному практическому применению участниками лизинговых правоотношений. Вопрос внесения изменений в законодательство был чрезвычайно актуален, над совершенствованием положений закона трудились ведущие юристы и экономисты России.

Изменения, внесенные в Закон о лизинге, принятые 2002 г., устранили большинство противоречий, но и дальнейшее применение Закона «О финансовой аренде (лизинге)» выявило необходимость доработки положений.

Первоначально Закон назывался "О лизинге", а современное название «О финансовой аренде (лизинге)» он получил в редакции ФЗ от 29.01.2002г. N10-ФЗ, на данный момент действующей является редакция от 31.12.2014г.

Лицензирование лизинговой деятельности было отменено Федеральным законом от 08.08.2001г.N128ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» и Законом о лизинге в 2002г., также важное изменение было внесено в статью 7 - на данный момент в Законе существует две формы лизинга - внутренний и международный.

Редакция Закона о лизинге от 08.05.2010г. отменила обязательное использование лизингового имущества в предпринимательских целях, что расширило сферу применения лизинговых сделок. На стороне лизингополучателей могут выступать не только юридические лица и индивидуальные предприниматели, но и физические лица.

На основании статьи 20 Закона о лизинге, регулирующей порядок регистрации имущества (предмета договора лизинга) и прав на него, в случаях, предусмотренных законодательством РФ, имущество, которое передается в лизинг, подлежит государственной регистрации.

Государственная регистрация прав и сделок проводится по установленной системе записей, утвержденной ФЗ от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним».

В рамках компетенции вопросы договора лизинга регулирует, в том числе, и Федеральный закон от 07.08.2001г. N115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем».

В настоящее время основными законодательными актами, регулирующими лизинговые правоотношения в Российской Федерации, являются:

- Конвенция УНИДРУА О международном финансовом лизинге, принятая в Оттаве 28 мая 1988г.

По отношению к законодательству РФ Конвенция имеет большую юридическую силу, чем внутреннее законодательство. Однако положения Конвенции регулируют международный финансовый лизинг, где одна сторона договора не является резидентом Российской Федерации. Лизинговый бизнес в России во многом интернационализирован, т.е. нередки ситуации, когда участниками лизинговых отношений становятся компании-нерезиденты РФ.

- Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N14-ФЗ (в ред. от 31.12.2014г.), глава 34 статьи 665-670;

- Федеральный закон от 29 октября 1998 N164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (в ред. 31.12.2014г.).

Положения Закона о лизинге не должны противоречить положениям Гражданского кодекса РФ, они могут только дополнять и развивать его.

Нормативные акты, перечисленные выше, не исчерпывают законодательство, регламентирующее лизинговую деятельность на территории Российской Федерации, но они охватывают наиболее важные аспекты лизинговых правоотношений.

лизинг законодательство договор правоотношение

1.2 Правовая природа лизинговых отношений

Среди специалистов в области лизинговых правоотношений вопрос об определении места договора лизинга в системе гражданско-правовых договоров, а именно: является ли договор финансовой аренды видом договора аренды либо его необходимо признать самостоятельным - один из самых дискуссионных в процессе развития законодательства по лизингу.

Сложность определения правовой природы лизинга объясняется следующим - правоотношения по договору лизинга находятся в пограничных областях смежных правоотношений договоров аренды, купли-продажи, займа, поручения и других традиционных договоров.

Существуют три основные концепции, имеющие разную направленность:

1) тождественность родовой направленности лизинговых и арендных отношений (Гражданский кодекс РФ определяет лизинг как вид договора аренды, на него распространены унифицированные положения об аренде);

2) анализ договора лизинга с помощью известных традиционных правовых норм договоров (займа, купли-продажи, поручения и др.);

3) признание лизинга самостоятельным типом правоотношений в силу специфики и оригинальности лизинговых сделок.

Сторонники концепции определения природы лизинга с помощью известных правовых институтов (аренда, купля-продажа, заём) подвергаются критике других специалистов в области лизинга, которые считают, что подобные исследования приводят к тому, что часть отношений участников остается за рамками рассмотрения соответствующей теории. Положения договоров аренды или займа применимы только в определённой части к отношениям между участниками лизинговых операций, действие смежных договоров не распространяется на случаи, когда возникают разногласия между изготовителем лизингового имущества и пользователем.

Необходимо отметить, что совокупность традиционных договоров не может в полной мере регулировать сложную и специфическую природу лизинга как целостного правового и экономического явления.

Существование схожих элементов лизинга с договорами по передаче имущества в пользование привело к появлению научной теории, согласно которой договор лизинга рассматривается как договор аренды со специфическими чертами. Наличие в договоре лизинга опциона на покупку (приобретения предмета лизинга в собственность по окончанию срока действия договора) даёт возможность другим учёным квалифицировать его как договор купли-продажи в рассрочку особого вида.

Существует также теоретическая концепция, согласно которой лизинг рассматривается как договор в пользу третьего лица, основной упор в данной теории делается на договор купли - продажи, но никак не на особенности договора лизинга. В результате подмены существенных положений договора лизинга правовыми нормами договора поручения (действие за чужой счет) суть лизинга меняется и трансформируется в другой вид отношений, а лизинговая сделка по форме становится притворной.

Многие из учёных правоведов и экономистов убеждены в том, что договор финансовой аренды (лизинга) является самостоятельным видом договора, приводя весомые доказательства в защиту своих взглядов, среди них ведущие российские ученые Витрянский В.В, Кабатова Е.В., Павлодский Е.А.

Кабатова Е.В. в своих работах подчеркивает особенность лизинговых отношений, когда в договоре в качестве лизингодателя выступает лизинговая компания, которая специально для конкретного пользователя-лизингополучателя закупает оборудование у изготовителя-поставщика. А обязанности арендодателя по договору аренды (техобслуживание, ремонт) в договоре лизинга, как правило, возлагаются на лизингополучателя или первоначального собственника, что происходит путем включения в договор купли-продажи или лизинга соответствующего пункта.

Наиболее существенным отличием между договором аренды и договором лизинга, по мнению Кабатовой Е.В., является решение вопроса об ответственности сторон договора и переходе рисков. По договору аренды арендодатель несет ответственность перед арендатором за несвоевременно предоставленное имущество в пользование и за отсутствие неисправностей данного имущества, а по договору лизинга ответственность за нарушение условий, относящихся к предмету договора, как правило, несет поставщик (изготовитель) оборудования. В результате перед лизингополучателем отвечает не собственник оборудования, а изготовитель (поставщик) этого оборудования, который не является стороной договора лизинга. Риск случайной гибели или порчи оборудования обычно несет пользователь (лизингополучатель). По договору аренды, как это предусмотрено законодательством различных стран, риски порчи и случайной гибели несет собственник (арендодатель).

Витрянский В.В. в своих трудах поддерживает сторонников концепции самостоятельности договора лизинга и подчеркивает то, что лизингодатель, в отличие от основных положений об аренде, не является собственником лизингового имущества, которое подлежит передаче в лизинг. Кроме этого, лизингодатель обязан приобрести в собственность имущество, принадлежащее другому лицу (продавцу), уведомив продавца о передаче имущества в лизинг.

Также в работах Витрянского В.В. подчеркивается активная роль арендатора (лизингополучателя), как правило, не свойственная арендным отношениям. Лизингополучатель определяет продавца и указывает на определенное имущество, которое должно быть приобретено для последующей сдачи в лизинг. Отсюда, следует правило, в соответствии с которым лизингодатель освобождается от ответственности за выбор предмета лизинга и поставщика.

То, что в аренду сдается не имущество, которое ранее принадлежало лизингодателю и использовалось им для сдачи в аренду, а специально приобретенное арендодателем по указанию лизингополучателя исключительно с целью передачи его в лизинг, Павлодский Е.А., являясь сторонником теории, определяющей лизинг как самостоятельный тип договора, называет основной особенностью договора финансовой аренды.

Позиция, согласно которой лизинг определен как трехсторонняя сделка (участники - продавец, лизингодатель, лизингополучатель имеют свои права и обязанности) отражена в положениях Конвенции УНИДРУА, к которой Россия присоединилась в 1998 году. Под влиянием положений Конвенции УНИДРУА О международном финансовом лизинге были сформулированы нормы Гражданского кодекса Российской Федерации, которые непосредственно относятся к регулированию лизинговых правоотношений.

В ГК РФ для наименования сторон договора лизинга используются термины «арендодатель» и «арендатор». Это объясняется тем, что договор финансовой аренды (лизинга) регулируется в ГК РФ как вид договора аренды. Закон о лизинге оперирует терминами «лизингодатель» и «лизингополучатель», которые применяются как синонимы терминов «арендодатель» и «арендатор». В настоящее время использование терминов «лизингодатель» и «лизингополучатель» получило широкое распространение в российском законодательстве, хозяйственной практике, а также в отечественной юридической и экономической литературе; термины же «арендодатель» и «арендатор» применительно к договору лизинга употребляются сравнительно редко и в основном в дополнение к терминам «лизингодатель» и «лизингополучатель», использование которых, безусловно, является более удобным, поскольку позволяет сразу обозначить отношения, о которых идет речь. С учетом этих обстоятельств, а также в свете обоснованной ранее специфики лизинговых отношений, представляется предпочтительным применение именно этих терминов для наименования сторон договора лизинга.

Несмотря на то, что лизинг имеет родовые признаки арендных правоотношений, правовое регулирование договора лизинга обусловлено специфическими особенностями лизинговой сделки.

Основные отличительные черты лизинга от аренды отражены в Таблице 1.

Таблица 1 - Основные отличия лизинга от аренды

Лизинг	Аренда
Трехсторонний комплекс отношений	Двусторонний комплекс отношений
На стороне лизингодателя, как правило, выступают лизинговые компании	Арендодатель, как правило, сам является производителем
Вначале имущество отсутствует у лизингодателя	Имущество находится в собственности или в пользовании арендодателя
Лизингополучатель имеет права и несёт обязанности покупателя	Отношения с продавцом имущества имеет только арендодатель
Лизингодатель обязан уведомить продавца о передаче предмета договора в лизинг	Уведомление продавца о цели приобретения имущества не требуется
Ответственность за нарушение условий, относящихся к предмету лизинга, несет изготовитель	Ответственность за нарушение условий, относящихся к предмету договора, несет арендодатель
Лизингополучатель берет на себя риски, связанные с правом собственности	Риски собственника имущества несет арендодатель

На основании вышеизложенного материала можно сформулировать следующие особенности лизинга, отличающие его от аренды:

- лизинговые отношения, кроме лизингодателя и лизингополучателя, включают дополнительную фигуру-продавца лизингового имущества, который отсутствует в арендных отношениях;

- при заключении лизинговой сделки заключается как минимум 2 договора: купли продажи и лизинга;

- при лизинге активная роль отводится лизингополучателю (пользователю имущества), что не свойственно при арендных отношениях арендатору.

- сдача имущества в лизинг, как правило, осуществляется не первоначальным собственником имущества, а специализированной лизинговой компанией;

- при расчете лизинговых платежей учитываются покупная цена имущества, срок лизингового договора, кредитоспособность лизингополучателя, (платежи по аренде учитывают рыночные цены);

-лизингополучатель наделяется правами и обязанностями, которые свойственны покупателю;

- различия в распределении рисков, связанных с недостатками, обнаруженными в имуществе: по договору аренды ответственность несет арендодатель, а по договору лизинга лизингодатель освобождается от данной ответственности, если выбор имущества осуществлял лизингополучатель;

- при досрочном расторжении договора лизинга по вине или желанию лизингополучателя последний обязан возместить полную сумму, указанную в договоре, что не присуще договору аренды.

Ряд ученых теоретиков рассматривают лизинг с позиции кредитных отношений (кредит, передаваемый в форме имущества).

Следует подчеркнуть, что, несмотря на очевидное наличие принципов срочности, возвратности и платности, участники договора лизинга оперируют не денежными средствами, а имуществом, т.е. договор займа не заключается.

Основные отличия лизинга от кредита приведены в Таблице 2.

Таблица 2 - Отличия лизинга от кредита

Лизинг	Коммерческий кредит
Лизингополучатель на срок действия лизингового договора имеет исключительное право пользования и владения	Заемщик имеет вещное право на предмет договора, которое потом реализуется в приобретение права собственности на имущество
Право собственности на предмет лизинга остается у лизингодателя до окончания периода действия договора	Уплата всех взносов по договору означает переход права собственности на предмет к заемщику
Право на дополнительную прибыль лизингополучатель имеет при указании на это в договоре	Заемщик имеет право на получение дополнительной прибыли от имущества, приобретенного в кредит
Допускается оплата в виде компенсационного платежа	Оплата возможна только в денежном выражении
Гарантией обеспечения обязательств, является лизинговое имущество	Гарантии кредитора обеспечиваются залогом имущества заемщика

Упрощенное понимание лизинговых правоотношений, сведенное к долгосрочной аренде или кредиту, не исчерпывает всей его сущности, содержание лизинга включает в себя арендные, инвестиционные и кредитные отношения, каждые из которых по отдельности не могут охватить многофункциональный характер лизинговой сделки.

2. ПРАВОВЫЕ ОСОБЕННОСТИ ДОГОВОРА ФИНАНСОВОЙ АРЕНДЫ (ЛИЗИНГА) В РОССИЙСКОМ ГРАЖДАНСКОМ ПРАВЕ

2.1 Классификация видов лизинга и их юридические особенности

В научных работах представлено множество классификаций видов лизинга: по юридическим особенностям договорных отношений, по составу участников сделки, по степени окупаемости имущества, по срокам договора лизинга. Данные признаки зависят от реалий экономики и изменений в законодательстве. Создание устойчивой базы классификации достаточно проблематично - признаки часто изменяются, формулируются и регулируются в нашей стране и за рубежом по-разному.

В Законе о лизинге представлены две основные формы - внутренний и международный лизинг, статья 8 Закона о лизинге посвящена сублизингу. Вместе с тем классификация видов лизинга, учитывающая их характерные признаки, является важной для обеспечения эффективной работы лизингового механизма и имеет юридические особенности: от отнесения лизинговой сделки к тому или иному виду зависит способ ее организации, механизм привлечения участников по договору лизинга, правоотношения сторон в сделке.

Как правило, лизинг подразделяют на два основных вида - финансовый и оперативный, остальные виды являются разновидностью финансового и оперативного лизинга. При финансовом лизинге - имущество передаётся на срок, равный (несколько меньший) сроку амортизации; право выбора объекта договора, а также продавца принадлежит лизингополучателю. Лизингодатель в обязательном порядке, приобретая имущество, должен предупредить собственника имущества (продавца, изготовителя) о том, что оно приобретается для передачи в лизинг.

Цель лизингодателя - за счет лизинговых платежей вернуть стоимость имущества, покрыть издержки, связанные с лизинговой сделкой и получить прибыль от своей деятельности.

Правоотношения по финансовому лизингу имеют свои характерные признаки, особенности отражены в Таблице 3.

Таблица 3 - Правоотношения участников финансового лизинга

Содержание правоотношений	Подход к выполнению
Выбор предмета лизинга и его продавца	Осуществляет лизингополучатель
Приобретение объекта лизинга	Полное (частичное) финансирование осуществляется лизингодателем, он же предупреждает продавца о передаче объекта в лизинг
Правоотношения участников лизинговой сделки	Лизингодатель и лизингополучатель - солидарные кредиторы по отношению к продавцу
Право выкупа имущества	Право выкупа принадлежит лизингополучателю до истечения срока договора
Сервисное обслуживание и страхование имущества	Осуществляет лизингополучатель
Риск случайной гибели, порчи и утраты имущества	Переходит к лизингополучателю с момента передачи имущества
Продолжительность лизингового срока	Максимально приближен к нормативному сроку службы и окупаемости
Объём лизинговых платежей за период действия договора	Полная стоимость объекта лизинга в ценах на момент заключения договора

При финансовом лизинге с привлечением средств (заимствованием) большое значение имеют как процедуры приобретения имущества, так и процедуры получения банковской гарантии, страхования, залога.

Предпочтение оперативному лизингу отдаётся в том случае, когда хозяйствующий субъект (лизингополучатель) не желает (не может) нести риски по долгосрочному владению и пользованию лизинговым имуществом. Лизингополучатель может быть не уверен в своей длительной платежеспособности; он может не обладать средствами на покупку имущества, а также не иметь профессионально подготовленных сотрудников и ремонтной базы; клиент хочет убедиться в правильности своего выбора определенного вида оборудования и техники или же лизингополучатель занимается выполнением сезонных сельскохозяйственных работ.

При оперативном лизинге право выбора предмета лизинга у лизингополучателя ограничено наличием имущества у лизингодателя. Особенности правоотношений при оперативном лизинге отражены в Таблице 4.

Таблица 4 - Особенности оперативного лизинга

Содержание правоотношений	Подход к выполнению
Имущество лизинга	Собственность лизингодателя
Право лизингополучателя	Возврат имущества при досрочном расторжении договора, отсутствует обязательство уплаты всей суммы лизинговых платежей на период лизинговой сделки
Ставки лизинговых платежей	Ставки, как правило, включают затраты на сервисное обслуживание и являются высокими
Срок лизинговой сделки	Значительно меньше срока окупаемости предмета
Предпочтительность оперативного лизинга	При отсутствии средств лизингополучатель использует объект лизинга с оплатой в рассрочку
Риски лизингодателя	Возмещение стоимости имущества при его порче (гибели)
Гарантии лизингополучателя	Обеспечить установленную остаточную стоимость имущества к моменту окончания срока договора

Следует отметить разделение оперативного лизинга по сроку пользования имуществом: рентинг, продолжительность - от нескольких часов до года; хайринг, продолжительность - от полугода до трёх лет.

В российском законодательстве нет системных определений финансового и оперативного лизинга. Упрощенное деление лизинга по степени окупаемости лизингового имущества не является правильным, поэтому целесообразно отметить существенные различия финансового и оперативного лизинга в Таблице 5.



Таблица 5 - Основные различия в правоотношениях финансового и оперативного лизинга

Финансовый лизинг	Оперативный лизинг
Характер сделки - средне- и долгосрочный	Кратко- и среднесрочный характер сделки
Как правило, полная амортизация стоимости имущества	Частичная амортизация имущества, по окончании договора предмет лизинга может быть снова сдан в лизинг
Финансирование сделки со стороны лизингодателя, переход всех обязательства по владению и пользованию имуществом к лизингополучателю	Участие лизингодателя (по договору) в техобслуживании, ремонте, страховании объекта лизинга
Финансовый лизинг предлагается банками (дочерними компаниями банков)	Оперативный лизинг предлагается производителями оборудования, техники, их дочерними лизинговыми фирмами (торговыми компаниями)
Имущество поставляется продавцом непосредственно лизингополучателю, минуя лизингодателя	Имущество поставляется лизингополучателю непосредственно лизингодателем
Имущество и продавца выбирает лизингополучатель	Выбор имущества и вид обслуживания определяется лизингодателем
Претензии по качеству, комплектности, исправлению дефектов в течение гарантийного срока лизингополучатель направляет продавцу	Претензии по качеству, комплектности, исправлению дефектов в течение гарантийного срока лизингополучатель направляет лизингодателю

Достаточно сложными по своему исполнению являются следующие виды финансового лизинга: лизинг «в пакете» и леверидж-лизинг. Лизинг в «пакете» - это процедура финансирования предприятия, при этом здания и сооружения передаются в кредит, а оборудование передаётся лизингополучателю по договору лизинга. Леверидж-лизинг-это всегда значительный объём инвестирования денежных средств (капиталовложений), поэтому лизингодатель берёт заём у третьего лица в размере 80-90 % от суммы лизинговой сделки. Объектом лизинговой сделки, как правило, являются объекты жилищно-коммунальных предприятий и оборудование, железнодорожные составы, парк автомобилей, буровое оборудование и платформы, морские и речные суда.

Согласно Закону о лизинге внутренний и международный лизинг являются основными формами лизинга. При осуществлении внутреннего лизинга лизингодатель и лизингополучатель являются резидентами нашей страны, при международном - одна из сторон договора лизинга является нерезидентом. Местонахождение изготовителя (продавца) лизингового имущества не учитывается при определении статуса лизинга как международной сделки.

Сублизинг предусматривает следующее: основной лизингодатель сдаёт имущество лизингополучателю через посредника - другую лизинговую компанию. Компания - посредник контролирует использование имущества, аккумулирует лизинговые платежи, перечисляет их основному лизингодателю и осуществляет другие функции, предусмотренные договором. В случае финансовых проблем у посредника лизинговые платежи должны поступать основному лизингодателю.

Учитывая льготы, предоставляемые государством участникам лизинговых отношений, необходимо различать действительный и фиктивный лизинг. На основании законодательных норм можно выделить следующие признаки действительного лизинга:

-на период действия договора лизинга юридическим собственником имущества является лизингодатель, а владельцем и пользователем - лизингополучатель;

-как правило, лизингодатель частично или полностью финансирует стоимость приобретения лизингового имущества;

-учет рыночной стоимости имущества на момент продления договора;

-дополнительные услуги лизингополучателю учитываются в лизинговых платежах;

-лизингополучатель уменьшает налогооблагаемую прибыль на размер лизинговых платежей.

Фиктивный лизинг носит спекулятивный характер и рассчитан на получение прибыли за счет действующих в стране налоговых и других льгот.

В настоящее время на российском рынке лизинговых услуг использование большого числа видов лизинга весьма затруднительно. В основном лизинговая деятельность представлена операциями по финансовому и оперативному, внутреннему и международному видам лизинга. Дальнейшее развитие видов лизинга зависит от нормативно-правового обеспечения лизинговых отношений, а также от инвестиционного климата в стране.

2.2 Договор как правовая форма лизинговой сделки. Правовые особенности объекта и субъекта лизинговых правоотношений

Договор финансовой аренды (лизинга) - основополагающий правовой документ, определяющий порядок и условия осуществления лизинговой сделки, регулируемый нормами ГК РФ (ст.665-670) и Законом о лизинге.

Несмотря на сходство договора финансовой аренды с правоотношениями, возникающими в связи с обычной арендой, кредитом и куплей-продажей, совокупность особенных характеристик, присущих только лизинговым правоотношениям, указывает на возможность отнесения данного договора к самостоятельному типу.

1) договор лизинга является совокупностью инвестиционных, арендных и кредитных правоотношений, а также отношений, возникающих в связи договором купли-продажи. Основополагающей составляющей является инвестирование лизингодателем лизингополучателя - критерий, по которому договор классифицируется как финансовая аренда. Характерно для лизинга то, что лизингодатель специально по указанию лизингополучателя приобретает новое имущество, в котором не нуждается сам, целью же приобретения является передача в пользование лизингополучателю и получение прибыли;

2) важно подчеркнуть, что договор лизинга является исключительно двусторонним, несмотря на субъектный состав лизинговых отношений. Законом определены три субъекта лизинговой сделки - лизингодатель, лизингополучатель и продавец;

3) обязательным по законодательству условием лизинга является заключение договора купли-продажи между лизингодателем и продавцом имущества, исполнение же обязательств осуществляется продавцом конкретно лизингополучателю. Заключается данный договор во исполнение договора финансовой аренды, при этом обязанностью лизингодателя является письменное предупреждение продавца о передаче имущества в лизинг;

4) лизингодатель и лизингополучатель являются солидарными кредиторами по отношению к продавцу предмета лизинга, т.е. лизингополучатель, не являясь стороной договора купли-продажи, имеет право предъявления претензий к продавцу, как если бы он был покупателем, что отличает договор лизинга от договора купли-продажи. Риск невыполнения продавцом обязанностей по договору купли-продажи и связанные с этим убытки, а также риск за качественные характеристики объекта лизинга несёт сторона, которая выбрала продавца, если иное не предусмотрено договором.

5) как правило, срок службы объекта договора финансовой аренды максимально приближен к нормативному сроку его службы. Лизингодатель остаётся собственником до окончания срока договора лизинга, что принципиально отличает лизинговый договор от кредитного договора;

6) лизингополучатель несёт риск случайной гибели (порчи) имущества. Независимо от степени его вины, дальнейшая уплата лизинговых платежей обязательна (сходная черта с кредитом, но разграничивающая лизинг с правоотношениями обычной аренды).

Специфика взаимоотношений отражена в схеме классической лизинговой сделки: потенциальный лизингополучатель, который заинтересован в конкретном оборудовании, самостоятельно, на основе имеющейся информации, опыта, маркетинговых исследований и рекомендаций выбирает продавца - собственника нужного ему имущества. В связи с недостатком денежных средств (возможно и с отсутствием необходимости приобретения имущества) лизингополучатель обращается к потенциальному лизингодателю с предложением об участии в сделке.

Участие будущего лизингодателя выражается в следующих действиях:

1) Лизингодатель проверяет соответствие цены выбранного имущества рыночному уровню, согласовывает скидки (часто крупные дилеры предоставляют лизинговым компаниям существенные скидки)

2) На основании договора купли-продажи, лизингодатель приобретает имущество, уведомляя продавца о передаче его в лизинг. Лизинговое имущество и продавца, как правило, определяет лизингополучатель.

Следует подчеркнуть, что лизингополучатель не является стороной договора купли-продажи, его присутствие на этапе заключения договора носит ознакомительный характер, возможно, что условия договора являются коммерческой тайной, и лизингодатель не заинтересован в её разглашении;

Объектом лизинговой сделки могут быть любые непотребляемые вещи. Под непотребляемостью предмета лизинга понимается возможность сохранения им своих натуральных свойств и характеристик при длительном использовании.

ГК РФ и Закон о лизинге исключают из числа объектов договора лизинга земельные участки и другие природные объекты. Результаты интеллектуальной собственности (например, программное обеспечение) не являются вещами и, следовательно, объектом лизинговой сделки быть не могут.

Не является также предметом лизинга имущество, которое федеральными законами запрещено для свободного обращения (либо установлен особый порядок обращения), за исключением военной продукции, лизинг которой осуществляется в соответствии с международными договорами РФ, Федеральным законом N 114-ФЗ «О военно-техническом сотрудничестве Российской Федерации с иностранными государствами».

Так, не может являться предметом договора аренды, следовательно, и предметом договора лизинга технологическое оборудование, используемое для производства этилового спирта, а также алкогольной продукции.

Как правило, в качестве субъектов классической лизинговой сделки выступают:

а) лизингодатели - лизинговые компании (дочерние компании банков);

б) лизингополучатели - производственные предприятия;

в) продавцы - производители и поставщики объектов сделки (оборудования, техники и др. имущества).

Лизингодатель - юридическое (физическое) лицо, которое за счет собственных или привлеченных средств приобретает в собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и пользование с переходом( без перехода) к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга по окончании срока действия договора.

Лизинговые компании - коммерческие организации (резиденты и нерезиденты РФ), выполняющие в соответствии с российскими законами и своими учредительными документами функции лизингодателей.

Закрепление за лизинговыми компаниями правового статуса, отличного от правового статуса других лизингодателей, должно основываться на принципе придания первым статуса профессиональных субъектов лизинговых отношений. Коммерческая организация, именуемая лизинговой компанией, должна специализироваться на осуществлении именно лизинговой деятельности, а не осуществлять её эпизодически в дополнение к другой основной деятельности. При осуществлении лизинговой компанией других видов деятельности должно соблюдаться условие о приоритетности последней.

Лизингополучатель - юридическое (физическое лицо), которое обязуется принять предмет лизинга на условиях договора за определенную плату и на определенный срок во временное владение и пользование.

Продавец - юридическое лицо (физическое лицо), которое в соответствии с договором купли _ продажи с лизингодателем продает ему в назначенный срок имущество, являющееся предметом лизинга.

Косвенными участниками лизинговой сделки выступают банки, страховые компании, транспортные организации, лизинговые брокеры.

2.3 Права и обязанности сторон по договору лизинга

Права и обязанности сторон по договору лизинга регулируются законодательством (Гражданским кодексом РФ и Законом о лизинге), а в части диспозитивных норм самим договором лизинга, в котором стороны согласовывают условия лизинговой сделки. От того, насколько детально прописаны права и обязанности сторон, насколько конкретизированы правила сделки и, имеется ли двоякое толкование условий договора, во многом зависит эффективность самой лизинговой операции, и соответственно, осуществление цели договора и получение прибыли участниками лизинговой операции.

Как правило, основополагающая обязанность лизингодателя в этой сделке - приобрести у продавца в собственность имущество, передать его в эксплуатацию лизингополучателю на срок, установленный договором, а также оказать комплекс дополнительных услуг, непосредственно связанных с заключением и реализацией договора лизинга(например, регистрацию транспортного средства, морских, речных и воздушных судов)

Следует отметить, что условия по технической поддержке имущества, его плановому обслуживанию, обычно не являются отличительными чертами лизингодателя: лизинговая компания - это финансовая компания, а не организация, оказывающая технические услуги.