Анализ формирования и использования средств Пенсионного фонда Украины

Размещено на http://www.allbest.ru/

5

Раздел 1. Пенсионный фонд Украины в составе фондов специального назначения

1.1 Экономический смысл фондов специального назначения

Государственные целевые фонды - это форма перераспределения и использования финансовых ресурсов, привлечённых государством для общественных потребностей из определённых источников, которые имеют целевые назначения.

Государственные целевые фонды являются одним из звеньев государственных финансов, порядок их формирования и расходования регламентируется законодательными актами (Законом Украины «О государственном бюджете» на текущий год, законами Украины, регламентирующими деятельность государственных целевых фондов).

Государственные целевые фонды - это совокупность фондов денежных средств, находящихся в распоряжении центральных и местных органов власти.

Существование государственных целевых фондов является необходимым и связано со следующим:

· у органов государственной власти и управления, формирующих целевые фонды, появляются дополнительные источники финансирования своих функций;

· существования единого централизованного фонда денежных средств недостаточно для удовлетворения всех государственных нужд;

· появляется возможность с большей эффективностью проводить контрольную работу за целевым использованием государственных средств.

Государственные целевые фонды в теории могут создаваться:

o путем отделения из государственного бюджета отдельных расходов, имеющих большое значение;

o путем формирования специальных фондов с самостоятельными источниками доходов.

Рисунок 1 Классификация Государственных целевых фондов

Источником государственных целевых фондов (как и государственного, и местных бюджетов) является национальный доход страны. А мобилизация средств осуществляется через:

1. специальные сборы (чаще всего обязательные);

2. займы;

3. кредиты;

4. направление средств из бюджета и т.д.

В зависимости от направлений использования средств разделяют фонды:

ь экономические (бывший Государственный инновационный фонд);

ь социальные (Пенсионный фонд Украины, Фонд социального страхования по временной нетрудоспособности и другие).

По времени действия выделяют временные и постоянные.

Целевые фонды в определенной степени дополняют Государственный бюджет, имеют строго целевое назначение и на иные цели не используются.

Социальные фонды составляют систему социального страхования. Социальное страхование - это самостоятельная отрасль страхования, охватывающая совокупность отношений по поводу формирования и использования коллективных страховых фондов, предназначенных для выплаты возмещения при постоянной или временной потере трудоспособности или места работы.

Общеобязательное государственное социальное страхование - это система прав, обязанностей и гарантий, которая предусматривает предоставление социальной защиты, включающее материальное обеспечение граждан в случае болезни, полной, частичной или временной потери трудоспособности, потери кормильца, безработицы по независящим от них причинам, а также в старости и в других случаях, предусмотренных законодательством, за счет денежных фондов, формируемых путем уплаты страховых взносов собственником или уполномоченным им органом (работодателем), гражданами, а также бюджетных и других источников, предусмотренных законодательством.

Социальное страхование можно себе представить как социальную систему, ставящую целью создание общенациональной организации взаимопомощи обязательного характера, которая сможет действовать с наивысшей эффективностью лишь в том случае, если она будет всеохватывающей как с точки зрения охвата ею населения, так и с точки зрения покрытия рисков. Конечная цель состоит в реализации плана, который защищал бы всю совокупность населения от всей совокупности факторов нестабильности.

Государственные целевые фонды разделяют на:

o социальные;

o экономические;

К важнейшим социальным фондам в Украине принадлежат:

· Пенсионный фонд;

· Фонд социального страхования из-за временной потери трудоспособности;

· Фонд общеобязательного государственного социального страхования на случай безработицы;

· Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

К экономическим фондам принадлежат:

§ Государственный дорожный фонд Украины (в сотаве Государственного бюджета Украины);

§ Государственный фонд охраны окружающей естественной среды и прочие;

Государственные целевые фонды - это совокупность фондов денежных средств, которые находятся в распоряжении центральных и местных органов власти.

Пути образования государственных целевых фондов:

ь обособление расходов Государственного бюджета на определённые цели, которые имеют первостепенное значение для страны в данный момент;

ь формирование специальных фондов, которые имеют самостоятельные источники доходов.

Целевые фонды бюджета включают бюджетные назначения исключительно на конкретные цели в таких случаях:

v если законом предусмотренное покрытие издержек из конкретно определённого источника поступлений;

v в случае получения центральными, местными органами власти непосредственно распорядителем бюджетных средств дотации, гранта дара в стоимостном расчёте на конкретную цель.

Счета целевых фондов Государственного бюджета создают в соответствии с законами.

Передача средств из счета общего фонда на счета целевых фондов бюджета разрешается только в соответствии с бюджетными назначениями.

Управление средствами государственных целевых фондов есть автономным относительно бюджетов. Руководство этих фондов самостоятельно определяет направления расходования средств соответственно законодательству.

Целевые фонды определённой мерой дополняют Государственный бюджет, имеют строго целевое назначение, на другие цели не используются.

1.2 Исторические аспекты развития пенсионной системы, предпосылки и цели создания Пенсионного фонда

Пенсионная система Украины, основой которой является введенное с января 2004 года общеобязательное государственное пенсионное страхование, возникла не на пустом месте, а является результатом эволюционной трансформации института пенсионного обеспечения, который сформировался после обретения независимости в начале 90 годов ХХ века и, в свою очередь, фактически, был своеобразным «пенсионной наследием» бывшего СССР.

Финансовой основой советской пенсионной системы до 1990 года был Союзный госбюджет, за счет которого выплачивались пенсии.

Как известно, в середине 80-х годов в Советском Союзе начались мощные радикальные преобразования в политической и социально-экономической организации общественной жизни.

Таким образом, в конце 1980-х годов в СССР возникла проблема поиска внебюджетных источников для финансирования пенсий.

Как показал зарубежный опыт, наиболее эффективным финансовым механизмом в солидарной пенсионной системе оказался механизм пенсионного страхования - персонифицированный распределение через общественные страховые фонды поступлений от трудоспособной части населения в пользу пенсионеров.

Такой подход финансирование пенсионных выплат и был заложен в Законе СССР «О пенсионном обеспечении граждан СССР», принятый в мае 1990 года и вступил в силу с 1 января 1991. Эта система не была построена целиком на принципах страхования, - фактически это было сочетание принципов социального страхования и социальной помощи, но она закладывала страховые основы, предусмотрев отделения пенсионной системы от госбюджета.

Источником средств для финансирования пенсий стал не государственный бюджет, как это было раньше, а Пенсионный фонд как самостоятельная финансовая система, которая формируется за счет страховых взносов предприятий и граждан.

Впервые было предусмотрено, что одним из условий получения права на трудовую пенсию является условие уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд.

Союзный Пенсионный фонд начал свою полноценную деятельность с 1 января 1991, когда к нему стали приходить страховые взносы и, в свою очередь, за счет средств Фонда было начато финансирование пенсионных выплат.

Фактически Пенсионный фонд СССР функционировал лишь один год и прекратил свою деятельность после распада СССР. Независимые государства, образовавшиеся на его территории, включая Украину, образовали и собственные независимые пенсионные фонды.

После провозглашения независимости Украины в августе 1991 года и принятие в ноябре этого же года Закона Украины «О пенсионном обеспечении» сформировалась законодательная база функционирования Пенсионного фонда нового независимого государства. Статьей 8 указанного Закона было предусмотрено, что Пенсионный фонд Украины является самостоятельной финансово-банковской системой и Положения о Пенсионном фонде Украины утверждается Кабинетом Министров Украины.

Согласно этому Кабинет Министров Украины 28 января 1992 принял постановление № 39, согласно которой на базе Украинского республиканского отделения Пенсионного фонда СССР было образовано Пенсионный фонд Украины, а на базе филиалов отделения - управления в Автономной Республике Крым, областях и городе Киеве (управление Пенсионный фонд в Севастополе создан согласно постановлению Кабинета Министров Украины от 16.09.92 № 534 в июле 1992 года на базе городского отдела Крымского республиканского управления Пенсионного фонда).

Этой правительственным постановлением был утвержден первый состав правления Пенсионного фонда и Положение о Фонде, на основании которого он действовал до июня 1994 года.

Законом Украины от 16.10.92 № 2704-XII была введена административная ответственность за нарушение порядка исчисления и уплаты взносов на социальное страхование.

Интересен факт, что в 1991-1993 годах происходили первые попытки внедрения элементов расширенного воспроизводства пенсионных финансов, присущих накопительным пенсионным системам.

Вместе с тем практика коммерческой (хозяйственной) деятельности Пенсионного фонда доказала необходимость основательного правового регулирования, многоуровневого контроля в вопросах использования финансов пенсионной системы. В этом контексте вышеупомянутый опыт имел и имеет важное значение, как для совершенствования организации солидарной пенсионной системы, так и для построения накопительной пенсионной системы.

С 1994 года произошли значительные изменения в истории Пенсионного фонда: он был преобразован из самостоятельной финансово-банковской системы на центральный орган исполнительной власти, наделенный соответствующими полномочиями. Одновременно была существенно усовершенствована организационная структура Фонда.

Статус Пенсионного фонда как центрального органа исполнительной власти были определены Положением о Пенсионном фонде Украины, утвержденным постановлением Кабинета Министров Украины от 01.06.94 № 345.

Таким образом, были созданы вертикальная структура управления Пенсионным фондом, которая полностью соответствовала административно-территориальному устройству государства, а также структура других государственных органов, которые имели сходные функции по сбору обязательных платежей (органы налоговой и контрольно-ревизионной службы).

Важным шагом было упорядочение финансовых потоков в системе Пенсионного фонда, а также решение вопросов по расчетно-кассовому обслуживанию его средств.

Порядок перечисления средств был сложен и слишком громоздкий. При этом в различных регионах средства Пенсионного фонда обслуживались разными банками, что создавало дополнительные проблемы, главной из которых было то, что иногда проходило несколько недель, пока средства оборачивались по всей цепочке. Это усложняло финансирование выплат пенсий и отвлекало усилия работников Фонда на работу с банками, иногда просто на поиск средств на многочисленных банковских счетах.

Поэтому, в соответствии с постановлением Кабинета Министров Украины от 10.12.93 № 1015 «О мерах ускорения расчетных операций, связанных с выплатой пенсий, денежной помощи и почтовых переводов» и приказа Пенсионного фонда Украины, Министерства финансов Украины, Министерства связи Украины и Министерства социальной защиты населения Украины от 20.05.94 № 6/42/62/81 «Об утверждении Порядка выплаты пенсий и денежной помощи с Пенсионного фонда Украины» была в корне изменена механизм финансирования выплаты пенсий и введен такой порядок, при котором страховые взносы аккумулировались на счетах районных и городских отделов Фонда и непосредственно на этом уровне направлялись на пенсионные выплаты, а перечисление средств по маршруту «район-область», а тем более «область-центр» происходило только в случае необходимости перераспределения средств в связи с их недостатком или избытком.

При этом было введено прямое перечисление средств органами Пенсионного фонда почтовым предприятиям.

Введение нового механизма выплаты пенсий проводилось одновременно с концентрацией счетов органов Пенсионного фонда в одном банке. Таким банком вышеупомянутым постановлением Кабинета Министров Украины было определено АППБ «Аваль».

Таким образом, в пределах одного банка было сосредоточено не только движение средств в системе Пенсионного фонда, но и расчеты Фонда с почтовыми предприятиями, ускорило движении средств от плательщика страховых взносов до пенсионера, а затем в значительной степени усилило возможности рационального использования средств Пенсионного фонда, в частности, возможность оперативного перераспределения средств, как между областями, так и между районами и городами.

Говоря о деятельности Пенсионного фонда в середине 90-х годов прошлого века следует упомянуть, что в 1994-1997 годах согласно Законам о Государственном бюджете на соответствующие годы средства Пенсионного фонда включались в состав Госбюджета.

В 1993-1995 годах было начато компьютеризацию органов Пенсионного фонда, в частности автоматизирован учет поступления страховых взносов, прием соответствующей отчетности. Это стало ощутимым шагом к внедрению в дальнейшем в Пенсионном фонде системы персонифицированного учета.

В 1995-1996 годах начала возникать большая задолженность по выплате пенсий. Это формировало в обществе осознание необходимости проведения пенсионной реформы. Однако осуществление реформы требовало преодоления острых кризисных явлений в пенсионной системе.

Итак, главной задачей Пенсионного фонда во второй половине 90-х годов стали финансовая стабилизация пенсионной системы, ликвидация задолженности по выплате пенсий, создание необходимых предпосылок для проведения пенсионной реформы.

Основными направлениями этой работы стало совершенствование законодательства по уплате обязательных платежей в Пенсионный фонд, внедрение их персонифицированного учета, усиления платежной дисциплины предприятий, увольнения Пенсионного фонда от несвойственных ему расходов. В этой связи следует отметить такие шаги.

Постановлением Верховной Рады Украины от 07.02.96 № 36/96 «О внесении изменений в Постановление Верховной Рады Украины« О порядке введения в действие Закона Украины «О внесении изменений и дополнений в Закон Украины« О пенсионном обеспечении »было определено, что взносы на пенсионное страхование уплачиваются одновременно с получением средств в учреждениях банка. При этом в случае недостаточности средств выдача банками средств на заработную плату и перечисление взносов в Пенсионный фонд производится в пропорциональных суммах. Этим же постановлением было определено право начальников подведомственных органов Пенсионного фонда приостанавливать операции предприятий, учреждений, организаций, граждан-предпринимателей на счетах в учреждениях банков в случае отказа их от регистрации в качестве плательщиков взносов в Пенсионный фонд.

Кроме того, Указом Президента Украины от 04.03.98 № 167/98 были определены ответственность банков за выполнение решений налоговых органов о приостановлении операций по всем счетам плательщика, в случае непогашения налогоплательщиком налоговой задолженности и установлены санкции, которые применялись к банкам в случае не выполнения таких решений налоговых органов.

В августе 1998 года Указом Президента Украины от 31.08.98 № 957 «О неотложных мерах по погашению задолженности по выплате пенсий», а впоследствии Законом Украины от 22.10.98 № 208-XIV «О внесении изменений в Закон Украины« О сборе на общеобязательное государственное пенсионное страхование », было введены дополнительные ставки сбора на общеобязательное государственное пенсионное страхование.

Ощутимо способствовало наполнению Государственного бюджета и бюджета Пенсионного фонда принятия постановления Кабинета Министров Украины от 11.08.98 № 1251 «О состоянии и дополнительных мерах по выплате пенсий, погашение задолженности по обязательным платежам в государственный и местные бюджеты, недоимки в Пенсионный фонд и Фонд для осуществление мероприятий по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы и социальной защиты населения ».

В Кабинете Министров Украины и во всех областных администрациях были образованы постоянно действующие комиссии по погашению задолженности, которые рассматривали каждый факт наличия задолженности и пути ее погашения, которые работают и сейчас.

Помимо работы, проведенной с руководителями предприятий-должников, были применены нетрадиционные источники наполнения Пенсионного фонда.

Так было введено погашения задолженности по выплате пенсий в натуральной форме продукцией предприятий-должников. Благодаря этому такая задолженность была погашена на сумму свыше 800 млн. грн.

Кроме того, должники своей продукцией рассчитались по долгам и с Пенсионным фондом, в частности, через систему вексельных расчетов, которые осуществляли банки и, специально созданное для этого постановлением Правительства, Специализированное государственное предприятие Пенсионного фонда Украины.

В результате принятых мер удалось существенно увеличить поступления средств в Пенсионный фонд. Это позволило в сентябре 2000 года ликвидировать задолженность по выплате пенсий.

В дальнейшем тенденция к увеличению поступлений в Пенсионный фонд был закреплен и развит.

Осуществление всех вышеперечисленных мероприятий позволило после погашения в сентябре 2000 года задолженности по выплате пенсий не только обеспечить полное и своевременное финансирование этих выплат, но и их повышение в течение 2001-2003 годов в среднем на 72% (с 81 до 139,45 грн).

Стабилизация финансового состояния Пенсионного фонда стала одной из предпосылок осуществления пенсионной реформы. Основные направления и пути внедрения пенсионной реформы было очерчены в таких государственных документах: Концепция социального обеспечения населения Украины, одобренная Верховной Радой Украины 21 декабря 1993, Основы законодательства Украины Об общеобязательном государственном социальном страховании, принятые Верховной Радой Украины 14 января 1998, Указ Президента Украины от 13.04.98 года «Об Основных направлениях пенсионного обеспечения в Украине», Послания Президента Украины к Верховной Раде Украины и Кабинета Министров Украины «Об Основных направлениях реформирования системы пенсионного обеспечения населения Украины» от 10 октября 2001.

На выполнение задач поставленных в этих документах, и была направлена работа всей системы Пенсионного фонда. В первую очередь в период до 2003 года были проведены подготовительные мероприятия к внедрению пенсионной реформы, была создана система персонифицированного учета взносов. Начало этому делу было положено Указом Президента Украины «О мероприятиях по внедрению персонифицированного учета сведений в системе обязательного государственного пенсионного страхования» от 04.05.98 № 401. Сначала, в порядке эксперимента, такая система была внедрена во Львовской области, а впоследствии распространено ее на всю Украину. Процесс организационного и материально - технического формирования СПОВ завершился в конце 1999 года. В 2000 году во всех регионах Украины было вполне завершено внедрение системы персонифицированного учета сведений по пенсионному страхованию, а начиная с 1 июля 2002 исчисления пенсий осуществляется из заработка лица за период работы после 1 июля 2000 по данным системы персонифицированного учета.

С 1998 года в Центральной базе этой системы уже накоплены такие сведения на 27,9 млн. граждан Украины. Большинство из них уже получили свидетельства об общеобязательном государственном социальном страховании, удостоверяющих пенсионное право каждого.

Важную роль в развитии Пенсионного фонда и его утверждении как центрального органа исполнительной власти сыграла передача органам Фонда функций по назначению и выплате пенсий, которые ранее осуществлялись органами социальной защиты населения.

Этот процесс начался 1 января 1999 г. из эксперимента в Львовской области (Указ Президента Украины «О проведении в Львовской области эксперимента по назначению и выплате пенсий органами Пенсионного фонда Украины» от 20.10.1998 № 1156) и окончательно завершился 1 июля 2002.

Сочетание этих функций позволило решить ряд важных вопросов:

- обеспечить назначение пенсий по данным системы персонифицированного учета взносов;

- рационально планировать расходную часть бюджета Пенсионного фонда;

- своевременно предупреждать случаи нецелевого использования средств Пенсионного фонда в связи с недостоверностью представления документов для назначения пенсий о стаже и заработной плате, усилить контроль за правильностью назначения и выплаты социальных пенсий, надбавок на нетрудоспособных членов семьи, доплат неработающим пенсионерам;

- ускорить сроки рассмотрения заявлений о назначении пенсий, уменьшить документооборот, связанный с проведением индексаций пенсий работающим пенсионерам без представления ими дополнительных документов, уменьшить административные расходы (на печатание сведений, уменьшение штатной численности работающих и т.д.);

- превратить Пенсионный фонд Украины на функционально сбалансированную финансовую институцию, которая обеспечивает весь комплекс мероприятий по функционированию общеобязательной системы пенсионного страхования, начиная со сбора страховых взносов и заканчивая выплатой пенсий;

- начать на базе органов Пенсионного фонда эксперименты по повышению эффективности деятельности государственных целевых фондов и по использованию данных системы персонифицированного учета при назначении различных социальных выплат и государственных пособий.

Неотложной первоочередной задачей реформирования системы пенсионного обеспечения Указом Президента Украины 13.04.98 № 291/98 «Об Основных направлениях реформирования пенсионного обеспечения в Украине» было определено проведение разграничения источников финансирования пенсий, назначенных по разным пенсионным программам. С этой целью, начиная с 1999 года, Правительством принимались постановления Кабинета Министров Украины, которыми утверждались графики поэтапного разграничения источников финансирования с выплат Пенсионного фонда на 1999-2002 годы.

Не вызывало сомнения, что новая пенсионная система, как и процесс его формирования, наряду с финансово-экономической основой должны иметь под собой надлежащую правовую основу. Ей в Украине стали базовые законы «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» и «О негосударственном пенсионном обеспечении», который в 1998-2003 годах были разработаны в развитие Концепции социального обеспечения населения Украины, одобренной Верховной Радой Украины в декабре 1993 года и принятых в январе 1998 года Основ законодательства Украины «Об обязательном государственном социальном страховании».

Работа по их обработке велась ведущими специалистами многих министерств и ведомств, учеными, представителями общественности в течение нескольких лет. В Комитете Верховной Рады Украины по делам пенсионеров, ветеранов и инвалидов была создана специальная рабочая группа, в состав которой вошли представители практически всех депутатских фракций и групп, ведущие специалисты Секретариата Кабинета Министров Украины, Министерства труда и социальной политики Украины, Пенсионного фонда Украины, других министерств и ведомств, представители профессиональных союзов и объединений работодателей.

Таким образом, в начале 2000-х годов произошел процесс создания нормативно-правовой и организационно-технической базы пенсионной реформы.

Пенсионный фонд Украины стал мощной финансовой и социальной институцией в государстве, сформировались его организационный и кадровый потенциал.

1.3 Пенсионный фонд Украины: его место и роль в современной системе финансовых ресурсов страны

Пенсионный фонд Украины -- центральный орган исполнительной власти, который осуществляет управление социальной системой всеобщего обязательного государственного пенсионного страхования, проводит сбор, аккумуляцию и учет страховых взносов; назначает пенсии и готовит документы по их выплате; обеспечивает своевременное и в полном объеме финансирование и выплату пенсий, социальных оплат, осуществляемых в соответствии с законодательством за счет Пенсионного Фонда Украины; осуществляет контроль целевого использования средств Пенсионного Фонда Украины.

Пенсионный фонд Украины в установленном законодательством порядке вносит на рассмотрение министра труда и социальной политики предложения по вопросам формирования государственной политики в сфере пенсионного обеспечения и социального страхования, обеспечивает ее реализацию.

Деятельность ПФ Украины направляется и координируется Кабинетом Министров Украины через Министра труда и социальной политики Украины.

Пенсионный фонд Украины создан в 1992 году с целью обеспечения выполнения Закона Украины «О пенсионном обеспечении». Средства фонда не включаются в Государственный бюджет и не могут быть использованы на иные цели, кроме выплаты пенсий и помощи.

Функции ПФУ:

- Вместе с налоговой инспекцией осуществляет контроль за своевременным и полным поступлением страховых взносов в ПФУ;

- Разрабатывает совместно с Фондом социального страхования предложения о введении тарифов взносов на социальное страхование и вносит их в Кабинет Министров Украины;

- Осуществляет финансирование расходов, связанных с выплатой государственных пенсий, пособий и других выплат, предусмотренных законодательством;

- Определяет порядок использования и обеспечивает контроль за правильным расходованием средств Фонда;

- Принимает решение о размерах отчислений с предприятий и организаций на выплату льготных пенсий в зависимости от опасности, вредности, тяжести работ и состояния других условий труда;

- Участвует в подготовке предложений к государственным программам социального развития и повышения уровня народного благосостояния;

- Осуществляет хозяйственную (коммерческую) деятельность;

- Участвует в подготовке нормативных актов, направленных на совершенствование системы пенсионного обеспечения;

- Совместно с органами социального обеспечения проводит работу по возмещению предприятиями, учреждениями, организациями расходов ПФУ на выплату пенсий и помощи в связи с увечьем работника (или других) повреждением его здоровья;

- Организует сбор добровольных взносов от граждан Украины и иностранных гр-н, предприятий и общественных организаций;

- Информирует общественность о своей деятельности;

- Сотрудничает с международными организациями по вопросам, касающимся компетенции.

Правовые отношения в сфере пенсионного страхования базируются на Конституции Украины и регулируются:

· Кодексом законов о труде Украины;

· Законом Украины «О пенсионном обеспечении» от 5.11.1991 года №1788-ХІІ с изменениями и дополнениями;

· Законом Украины «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование» от 26.06.1997 года №400/97-ВР с изменениями и дополнениями ;

· Законом Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» от 09.07.2003 года №1058-ІV;

· Законом Украины «О пенсиях за особые заслуги перед Украиной» от 01.07.2000 года №91-ІV с изменениями и дополнениями и другими.

Основными задачами Пенсионного фонда Украины являются:

1) обеспечение финансирования затрат на выплату пенсий соответственно законам Украины;

2) сбор и аккумуляция взносов, предназначенных для пенсионного обеспечения и выплаты помощи;

3) расширенное воспроизводство средств пенсионного фонда Украины на основе принципов самофинансирования;

4) участие в финансировании программ социальной поддержки пенсионеров, инвалидов и других категорий населения в страховании здоровья пенсионеров через страховые компании;

5) организация международного сотрудничества в сфере пенсионного обеспечения;

6) контроль за своевременным поступлением страховых взносов в этот фонд;

7) контроль за правильным расходованием средств фонда;

8) участие в подготовке предложений для государственных программ социального развития;

9) участие в подготовке нормативных актов, направленных на усовершенствование системы пенсионного обеспечения и прядка повышения размера пенсий в связи с изменением индекса потребительских цен и т.п.

Система управления общегосударственным пенсионным страхованием представлена на рисунке 2.

С 1 января 2004 г. начал действовать Закон Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» от 09.07.2003 года. Новым законом вместо существующей ранее солидарной пенсионной системы вводится трехуровневая система пенсионного обеспечения.



Рисунок 2. Система управления общегосударственным пенсионным страхованием

В течение 25 лет должны будут параллельно действовать старый и новый законы Украины по пенсионному обеспечению граждан, граждане смогут сами выбирать, по какому закону им будет начисляться пенсия. Т.е., если пенсия выше по старому закону, то человек будет получать пенсию в таком размере, если пенсия выше по новому закону, то будет назначена более высокая пенсия.

Пенсионное обеспечение в результате пенсионной реформы в рамках общеобязательного государственного пенсионного страхования базируется в основном на принципе солидарности с внедрением частичной капитализации обязательных страховых сборов (взносов) на персональных накопительных счетах застрахованных лиц.

Таким образом, можно выделить 3 уровня пенсионной системы в результате реформы (см. рисунок 3):

Рисунок 3.Внедряемая система пенсионного обеспечения

Первый уровень - солидарная система пенсионных выплат (пенсии из текущих поступлений), которая является обязательной и предусматривает установление размеров пенсий в зависимости от страхового стажа и размера заработной платы, с которой уплачены взносы, учет последних осуществляется персонифицировано в Пенсионном фонде Украины.

Второй уровень - система накопительного пенсионного обеспечения в рамках общеобязательного пенсионного страхования.

Внедрение этой системы предусматривает аккумулирование персонифицированной части взносов граждан, учитываемых на индивидуальных накопительных пенсионных счетах, и накопление в едином Накопительном фонде, дальнейшее инвестирование этих средств с целью получения инвестиционного дохода. Выплаты из Накопительного пенсионного фонда вместе с пенсией, которая будет выплачиваться из солидарной пенсионной системы из текущих поступлений (пенсия 1 уровня), в общей сумме обеспечат размер пенсии на уровне больше чем 50 процентов заработной платы работника, которую он получал до выхода на пенсию. Средства в размерах, которые учитываются на индивидуальном накопительном пенсионном счете, будут принадлежать застрахованному лицу и передаваться наследникам в установленном законодательством порядке.

Застрахованное лицо, уплачивающее (или за которое уплачивают) страховые взносы в Накопительный фонд, имеет право направлять эти страховые взносы в любой негосударственный пенсионный фонд. При этом застрахованное лицо подает территориальному органу Пенсионного фонда и страховщику такие документы:

заявление об избрании негосударственного пенсионного фонда;

заполненную карточку по форме, установленной правлением Пенсионного фонда, в которой указываются сведения о выбранном негосударственном пенсионном фонде;

копию пенсионного контракта, подписанного застрахованным лицом с выбранным негосударственным пенсионным фондом.

Активы Накопительного пенсионного фонда будут использоваться для внутренних инвестиций в национальную экономику, что, в свою очередь, будет содействовать увеличению поступления средств в Пенсионный фонд и выплаты пенсий из текущих поступлений.

Третий уровень - система негосударственного пенсионного страхования, которая обеспечивает дополнительную пенсию путем добровольных пенсионных взносов граждан. Основой этой системы станут негосударственные пенсионные фонды, в том числе созданные и по корпоративным и профессиональным признакам. Негосударственное пенсионное страхование с 1 января 2004 г. регулируется принятым 9 июля 2003 г. Законом Украины “О негосударственном пенсионном обеспечении”.

Сейчас в Украине немного таких фондов, но они начинают активно создаваться и развиваться. Их средства, состоящие из добровольных взносов членов фондов, тоже целесообразно инвестировать в экономику. Во многих странах мира пенсионные фонды занимают 60% инвестиционного ринка.

Таким образом, согласно с Законом Украины “Об общеобязательном государственном пенсионном страховании” в Украине будут выплачиваться следующие виды пенсий:

- в солидарной системе:

o пенсия по возрасту;

o пенсия по инвалидности вследствие общего заболевания (в том числе увечий, не связанных с работой, инвалидностью с детства);

o пенсия в связи с потерей кормильца;

- за счет средств Накопительного фонда, учитываемых на накопительных пенсионных счетах:

o пожизненная пенсия с установленным периодом;

o пожизненная обусловленная пенсия;

o пожизненная пенсия супругов;

o одноразовая выплата.

В солидарной системе предоставляются социальные услуги (помощь на похороны пенсионера) за с Законом Украины №1058 от 09.07.2003г. «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» (статья 1) определено, что пенсия - это ежемесячная пенсионная выплата в солидарной системе общеобязательного государственного пенсионного страхования, которую получает застрахованное лицо при достижении пенсионного возраста, или признании его инвалидом, или которую получают не работоспособные члены семьи в случаях потери кормильца.

В соответствии с этим Законом в солидарной системе назначаются и выплачиваются пенсии:

- по возрасту,

- по инвалидности,

- в связи с потерей кормильца.

При этом, статьей 10 указанного Закона определено, что лицо имеет право только на один вид пенсии, который назначается по его выбору.

Кроме этого, статьей 4 вышеуказанного Закона предусмотрено, что пенсионное обеспечение отдельных категорий граждан может осуществляться по другим законодательным актам, которыми устанавливаются условия пенсионного обеспечения, отличающиеся от общеобязательного государственного пенсионного страхования.

Таким законодательными актами являются:

- Закон Украины «О пенсионном обеспечении»;

- Закон Украины «О пенсионном обеспечении лиц, уволенных с воинской службы, и некоторых других лиц»;

- Закон Украины «О научной и научно - технической деятельности»;

- Закон Украины «О государственной службе»;

- Закон Украины «О Национальном банке Украины»;

- Закон Украины «О дипломатической службе»;

- Закон Украины «О службе в органах местного самоуправления»;

- Закон Украины «О прокуратуре»;

- Таможенный кодекс Украины;

- Закон Украины «О статусе народного депутата Украины»;

- Закон Украины «О статусе судей»;

- Закон Украины «О судебной экспертизе»;

- Закон Украины «О государственной поддержке средств массовой информации и социальной защите журналистов»;

- Закон Украины «О статусе и социальной защите граждан, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы»;

- Закон Украины «О занятости населения»;

-Закон Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании от несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, которые повлекли утрату трудоспособности»;

Законом Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» также предусмотрено, что назначение пенсии лицам, которые по ранее действовавшему законодательству имели право на пенсию по возрасту на льготных условиях или за выслугу лет, будет осуществляться по отдельным законодательным актам через профессиональные и корпоративные фонды. До их создания указанным лицам будут назначаться пенсии в порядке, предусмотренном Законом Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании», после достижения пенсионного возраста и при наличии трудового стажа, определенного Законом Украины «О пенсионном обеспечении».

Раздел 2. Анализ формирования и использование средств Пенсионного фонда Украины

2.1 Состав и структура доходов Пенсионного фонда Украины

Бюджет фонда формируется за счёт:

1. налогов на обязательное государственное пенсионное страхование;

2. средств Государственного бюджета на выплату отдельных видов пенсий;

3. суммы финансовых санкций, полученных за нарушение сроков и сумм уплаты обязательных взносов в Фонд;

4. отчислений органами местного бюджета процентов от суммы фиксированного налога (10%), от суммы средств полученных от продажи специальных торговых патентов (17%);

5. перечислений отделениями Государственного казначейства Украины 42% от суммы единого налога, 68% от суммы фиксированного сельскохозяйственного налога;

6. суммы процентов за пользование временно свободными средствами Пенсионного фонда;

7. дополнительных и специальных налогов;

8. добровольных взносов предприятий, организаций, населения;

9. обязательные взносы субъектов хозяйствования и граждан;

10. средства Государственного бюджета, предназначенные для выплаты пенсий военнослужащим и других поступлений.

Основным источником доходов Пенсионного фонда является налог на обязательное государственное пенсионное страхование. Плательщиками сбора являются:

1. Субъекты предпринимательской деятельности независимо от форм собственности, их объединения, физические лица - субъекты предпринимательской деятельности, использующие труд наемных работников. Юридические лица уплачивают 32 % фактических расходов на оплату труда (включающие основную и дополнительную заработную плату и другие поощрительные и компенсационные выплаты). Физические лица уплачивают 32 % суммы налогооблагаемого дохода (прибыли).

Если на предприятии работают инвалиды, то ставка составляет 4% фонда оплаты труда инвалидов, а 32% - остальных работающих. Если же на предприятии более 50% инвалидов, то общая ставка по начислению сбора в фонд составляет 4%.

Филиалы, отделения предприятий, которые не имеют статуса юридического лица, расположенные на другой территории.

2. Физические лица - субъекты предпринимательской деятельности, которые не используют труд наёмных работников, а также адвокаты, их помощники, частные нотариусы, другие лица, которые не являются субъектами предпринимательской деятельности и занимаются деятельностью, связанной с получением дохода.

3. Физические лица, которые работают на условиях трудового договора (контракта), и физические лица, которые выполняют работы (услуги) в соответствии с гражданско-правовыми договорами уплачивают взносы в Пенсионный фонд в зависимости от их месячного совокупного налогооблагаемого дохода, в том числе члены творческих союзов, творческие работники, которые не являются членами творческих союзов и т.п.

Несколько отличается шкала начисления взносов в Пенсионный фонд для государственных служащих.

4. Юридические и физические лица, осуществляющие операции по покупке-продаже валют, уплачивают 1,5% суммы операции по покупке валюты за гривны при безналичном приобретении валюты.

5. Субъекты предпринимательской деятельности, осуществляющие торговлю ювелирными изделиями из золота (кроме обручальных колец), платины и драгоценных камней уплачивают 5 % стоимости реализованных ювелирных изделий.

6. Юридические и физические лица при отчуждении автомобилей, кроме легковых автомобилей, которыми обеспечиваются инвалиды, и автомобилей, переходящих в собственность по закону, уплачивают 3% стоимости легкового автомобиля.

7. Предприятия, учреждения и организации независимо от форм собственности и физические лица, приобретающие недвижимое имущество (жилой дом, квартиру, гараж, дачу, садовый домик и т.д.), за исключением государственных предприятий и организаций, приобретающих имущество за счет бюджетных средств, иностранных учреждений и организаций, пользующихся иммунитетами и привилегиями согласно международным договорам, а также граждан, приобретающих жилье впервые, уплачивают 1% стоимости недвижимого имущества по договору купли-продажи.

8. Предприятия, учреждения и организации, пользующиеся услугами мобильной связи, уплачивают 6% стоимости полученных услуг мобильной связи.

Теоретически доходы соотечественников в старости могут складываться из нескольких источников: пенсий, выплачиваемых из текущих взносов или налогов, и накопительных пенсий.

Официальный переход Украины на многоуровневую систему, состоящую из солидарных выплат, обязательного и добровольного накопительного пенсионного обеспечения, произошел в 2004 году. На деле попытка внедрить обязательный накопительный уровень проваливалась уже дважды: сначала в 2007-м, а потом в 2009-м пенсионную систему оставили без изменений. Добровольно копят на старость всего 7% граждан. Но уже в 2012 году власти обещают перемены. Через год, по прогнозам Сергея Тигипко, часть пенсии украинцы будут обеспечивать себе сами через обязательные выплаты в Накопительный фонд.

С точки зрения демографии переходить на второй уровень пенсионной системы (обязательное накопление) лучше всего уже в 2010 году, когда на пенсию выходит немногочисленное поколение послевоенного периода, за которыми последуют “беби-бумеры”. Именно в 2010-м отношение количества населения, не задействованного в производстве, к занятым достигнет своего дна -- на 100 работающих будет приходиться 91 пенсионер.

Если пенсионную систему оставить в ее нынешнем виде, то, как прогнозируют эксперты ООН, к 2050 году число пенсионеров превысит количество работающих на четверть. На их содержание в виде взносов придется отдавать половину зарплаты. Поэтому внедрение накопительной системы как раз и направлено на то, чтобы избежать повышения доли отчислений в пользу пенсионеров, заменив его созданием сбережений.

Ожидается, что реформа коснется свыше 40% плательщиков пенсионных взносов, которым в 2012 году будет более 35 лет. Стартовая ставка отчислений в Накопительный фонд -- 2% от годового дохода с постепенным ее увеличением до 7% к 2017 году. На эту сумму снизится размер страхового взноса плательщиков в солидарную систему.

С появлением накопительной составляющей общий размер пенсионных выплат за счет получения инвестиционного дохода увеличится до 55-60% средней зарплаты в Украине при нынешнем уровне выплат в 35%. Но будут и проигравшие. Весь груз перехода на накопительный уровень ощутят те, кому сейчас за сорок. Во второй группе -- ныне работающее население чуть моложе 40 лет. Первые не успевают сделать достаточные накопления, вторые смогут накопить, но немного.

Средства Пенсионного фонда хранятся на расчетных счетах в учреждениях банка и изъятию не подлежат. Запрещается использование средств Пенсионного фонда не по целевому назначению, в том числе на кредитные операции, предоставление займов.

Пенсионный фонд Украины в июле 2010 г. выполнил план по доходам на 99,9%,. За семь месяцев текущего года в бюджет Пенсионного фонда Украины из всех источников финансирования поступило свыше 110 млрд. грн, из них собственных доходов - почти 65 млрд. грн, что составляет 98,5% планового задания. За июль плановые задания выполнены на 99,9%.

По данным ПФ, за январь-июль 2010 его органами назначены пенсии свыше 418 тыс. гражданам, а также произведен перерасчет пенсий более чем для 12300 тысяч граждан. Общий объем расходов составил 109 500 млн. грн., что на 14500 млн. грн больше по сравнению с соответствующим периодом 2009 года.

Кабмин утвердил бюджет Пенсионного фонда на 2010 год. Согласно документу, доходы пенсионного фонда составят 165 миллиардов 686 миллионов гривен, а расходы - 192 миллиарда 282 миллиона. Таким образом, дефицит бюджета Пенсионного фонда запланирован на уровне 26 миллиардов 595 миллионов гривен, в связи с этим пенсии не будут выплачены вовремя.

В случае отсутствия задолженности по выплатам пенсий временно свободные средства могут быть использованы на приобретение государственных ценных бумаг.

Сбор на государственное пенсионное страхование выплачивается одновременно с получением средств на оплату труда в учреждениях банков. В случае недостаточности у плательщика сбора средств на оплату труда и выплату сбора в полном объеме, выдача средств на оплату труда и уплата сбора осуществляется в пропорциональных размерах.

2.2 Характеристика видов пенсионных выплат в Украине

Основными направлениями использования средств Пенсионного фонда являются:

ь выплата пенсий (виды пенсий представлены на рис 4.):

ь трудовых: по возрасту (в том числе работающим пенсионерам), по инвалидности, в случае потери кормильца, за выслугу лет;

ь социальных и других пенсий в соответствии с законодательством (на эти пенсии человек имеет права при отсутствии у него права на трудовую пенсию);

Рисунок 4. Виды пенсий, назначаемых в Украине

ь выплаты помощи по уходу за ребенком и ежемесячной помощи на каждого ребенка до достижения им определенного возраста, установленного действующим законодательством;

ь повышения пенсий в связи с изменением индекса потребительских цен и ростом заработной платы;

ь реализация государственных, региональных и областных программ социальной поддержки пенсионеров, инвалидов, детей и других категорий населения;

ь обеспечение текущей деятельности и содержание органов управления Фонда;

ь воспроизводство средств Пенсионного фонда;

ь организация разъяснительной работы среди населения и осуществление других мер в соответствии с задачами Пенсионного фонда.

Объектом налогообложения для плательщиков первой и второй группы являются фактические затраты на оплату труда работников, которые включают затраты на выплату основной и дополнительной заработной платы и других поощрительных и компенсационных выплат, в том числе в натуральной форме. К этим затратам не относятся затраты на оплату выполненных работ (услуг) в соответствии с гражданско-правовыми договорами на выплату доходов в виде дивидендов, процентов и т.п., а также другие затраты, которые не учитываются при вычислении среднемесячной зарплаты для назначения пенсий, перечень которых утверждается Кабинетом Министров Украины.

В частности пенсионный сбор не начисляется на такие виды выплат:

1) выходное пособие в случае прекращения трудового договора;

2) компенсации за неиспользованный отпуск;

3) суточные за командировку в пределах норм, установленных законодательством и выплат вместо суточных;

4) заработная плата за дни работы без вознаграждения за работу, которая перечисляется в бюджет на благотворительные цели;

5) суммы возмещения вреда, нанесённого работнику увечьем другими повреждениями;

6) здоровья, которое связано с выполнением трудовых обязанностей;

7) стипендии студентам, аспирантам и другим лицам, которые учатся с отрывом от производства;

8) государственные стипендии выдающимся деятелям науки, образования и культуры;

9) государственные премии в области науки и техники, Государственные именные премии, которые присуждаются НАН Украины и отраслевыми академиями наук;

10) другие выплаты в соответствии с законодательством.

Объектом налогообложения для плательщиков сбора третьей группы является сумма налогооблагаемого дохода, а для четвёртой группы - совокупный налогооблагаемый доход, вычисленные соответственно с законодательством.

Налог на обязательное государственное пенсионное страхование платится одновременно с получением средств на оплату работы в учреждениях банков.

В случае недостаточности у плательщиков налога средств на оплату работы и уплату налога в полном объёме, выдача средств на оплату работы и уплата налога осуществляется в пропорциональных размерах.

Суммы своевременно не уплаченного налога на обязательное пенсионное страхование считаются просроченной задолженностью и высчитываются с начислением пени, которая начисляется на суммы задолженности за каждый день просрочки платежа из расчёта 120% годовых от учётной ставки НБУ, которая действовала на период существования недоимки.

Суммы сбора, доначисленные во время проверок органами государственной налоговой службы и органами контрольно - ревизионной службы, и финансовых санкций перечисляются в Пенсионный фонд в полном объёме без направления их на развитие материально - технической базы этих органов, а суммы штрафов платятся на счета соответствующих органов Пенсионного фонда Украины.

По оперативным данным, в Пенсионный фонд из всех источников финансирования в январе-октябре 2010 года поступило 152 464,9 млн. гривен, что по сравнению с соответствующим периодом прошлого года больше на 31 525,9 млн. гривен, или на 126, 1 процента. Собственные поступления составили 95 566,7 млн. грн, что составляет 97,7 процентов плановых назначений. Собственные доходы по сравнению с соответствующим периодом прошлого года увеличились на 14 342,0 млн. гривен, или на 117,7 процента.

Расходы на выплату пенсий и денежной помощи за январь-октябрь 2010 года составляют - 158 063,5 млн. гривен.

Пенсионные выплаты за январь-июль по всем регионам профинансированы в полном объеме в установленные сроки. Средний размер пенсионной выплаты по состоянию на 1 июля составляет 1 тыс. 103,56 грн, что на 141,69 грн больше, чем в июле 2009 года.

Дефицит Пенсионного фонда Украины в 2010 году примерно составляет 26600 млн. грн, или 13,8% объема расходов, и будет покрыт за счет государственного бюджета. Это предусмотрено бюджетом ПФУ, который правительство Украины приняло постановлением № 626 от 21 июля. Согласно документу, доходы фонда составят 165 700 млн. грн, в частности собственные - 124 800 млн. грн (с учетом остатка средств на начало года - 127 000 млн. грн), тогда как расходы - 192 300 млн. грн, в частности за счет собственных ресурсов - 156 800 млн. грн.

В конце апреля правительство оценивало дефицит ПФУ нынешнего года в 29600000000 грн при размере доходов 162 700 000 000 грн и расходов 192 300 000 000 грн.

По итогам января-апреля дефицит составлял, по данным администрации президента, 8350000000 грн, или 14,1% объема расходов. В конце июня этого года Кабинет министров списал задолженность Пенсионного фонда перед госбюджетом на 4500 млн. грн в счет ликвидации долга угле- и торфодобывающих предприятий по пенсионным платежам.

Кабмин так и не смог принять бюджет фонда, обязав его сократить административные расходы, составляют лишь 1% бюджета. Вместе со списанием долга по займам, которые были предоставлены с единого казначейского счета, правительство отказалось от своей первоначальной идеи начать пенсионную реформу в этом году.

Кабмин был настроен привлечь в ПФУ 19500000000 грн путем различных мероприятий - например, уплаты социальных взносов с зарплаты. Сэкономить предлагалось 15800000000 грн, в частности за счет выплаты работающим пенсионерам только минимальных пенсий, ограничения пенсий 12 прожиточными минимумами для нетрудоспособных. Это должно сделать ПФУ бездефицитным.