Доходы и расходы бюджета субъекта Российской Федерации (на примере республиканского бюджета Республики Коми)

3) бюджеты муниципальных районов;

4) бюджеты городских округов;

5) бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга;

6) бюджеты городских и сельских поселений;

7) бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации;

8) бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации;

9) бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования;

10) бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования.

9. Для детализации поступлений по кодам классификации доходов применяется код подвида доходов.

Министерство финансов Российской Федерации утверждает перечень кодов подвидов по видам доходов, главными администраторами которых являются органы государственной власти Российской Федерации, Центральный банк Российской Федерации, органы управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации и (или) находящиеся в их ведении бюджетные учреждения.

Финансовый орган субъекта Российской Федерации утверждает перечень кодов подвидов по видам доходов, главными администраторами которых являются органы государственной власти субъектов Российской Федерации, органы управления территориальными государственными внебюджетными фондами и (или) находящиеся в их ведении бюджетные учреждения.

Финансовый орган муниципального образования утверждает перечень кодов подвидов по видам доходов, главными администраторами которых являются органы местного самоуправления и (или) находящиеся в их ведении бюджетные учреждения.

Налоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации

1. В бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от следующих региональных налогов:

налога на имущество организаций - по нормативу 100 процентов;

налога на игорный бизнес - по нормативу 100 процентов;

транспортного налога - по нормативу 100 процентов.

2. В бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами налогов:

налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;

налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона «О соглашениях о разделе продукции» и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 80 процентов;

налога на доходы физических лиц - по нормативу 70 процентов;

акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50 процентов;

акцизов на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 процентов;

акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей - по нормативу 100 процентов;

акцизов на алкогольную продукцию - по нормативу 100 процентов;

акцизов на пиво - по нормативу 100 процентов;

налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 5 процентов;

налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых - по нормативу 100 процентов;

налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 60 процентов;

налога на добычу полезных ископаемых в виде природных алмазов - по нормативу 100 процентов;

регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 5 процентов;

сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 80 процентов;

сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) - по нормативу 80 процентов;

сбора за пользование объектами животного мира - по нормативу 100 процентов;

налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 90 процентов;

налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 90 процентов;

единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 30 процентов;

государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов:

по делам, рассматриваемым конституционными (уставными) судами соответствующих субъектов Российской Федерации;

за совершение нотариальных действий нотариусами государственных нотариальных контор и (или) должностными лицами органов исполнительной власти, уполномоченными в соответствии с законодательными актами Российской Федерации и (или) законодательными актами субъектов Российской Федерации на совершение нотариальных действий;

за государственную регистрацию межрегиональных, региональных и местных общественных объединений, отделений общественных объединений, а также за государственную регистрацию изменений их учредительных документов;

за государственную регистрацию региональных отделений политических партий;

за регистрацию средств массовой информации, продукция которых предназначена для распространения преимущественно на территории субъекта Российской Федерации, а также за выдачу дубликата свидетельства о такой регистрации;

за действия уполномоченных органов, связанные с лицензированием заготовки, переработки и реализации лома цветных металлов, с лицензированием заготовки, переработки и реализации лома черных металлов;

за выдачу уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации специального разрешения на движение по автомобильным дорогам транспортных средств, осуществляющих перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов.

Зачисление в бюджеты субъектов Российской Федерации налоговых доходов от акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 до 25 процентов включительно (за исключением вин) и алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25 процентов (за исключением вин), производимую на территории Российской Федерации, осуществляется по следующим нормативам:

80 процентов указанных доходов распределяется между бюджетами субъектов Российской Федерации по нормативам, утверждаемым федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.

Зачисление в бюджеты субъектов Российской Федерации налоговых доходов от уплаты акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей в соответствии с нормативом, указанным в настоящей статье, осуществляется в порядке, установленном федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.

3. В бюджеты субъектов Российской Федерации - городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих в соответствии с настоящим Кодексом зачислению в местные бюджеты и бюджеты субъектов Российской Федерации.

4. Налоговые доходы от региональных налогов, установленных органами государственной власти края (области), в состав которого входит автономный округ, подлежат зачислению в бюджет края (области). Налоговые доходы от региональных налогов, установленных органами государственной власти автономного округа, подлежат зачислению в бюджет автономного округа.

Если иное не установлено федеральным законом о федеральном бюджете и договором между органами государственной власти края (области), в состав которого входит автономный округ, и органами государственной власти соответствующего автономного округа, налоговые доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, подлежат зачислению в бюджет края (области).

5. Указанные в настоящей статье налоговые доходы могут быть переданы полностью или частично органами государственной власти субъектов Российской Федерации в соответствующие местные бюджеты в порядке, предусмотренном статьей 58 Бюджетного Кодекса Российской Федерации.

Неналоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации

Неналоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации формируются в соответствии со статьями 41, 42, 46 Бюджетного Кодекса Российской Федерации, в том числе за счет:

доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации, за исключением имущества автономных учреждений субъектов Российской Федерации, а также имущества государственных унитарных предприятий субъектов Российской Федерации, в том числе казенных, - по нормативу 100 процентов;

доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале), находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации, за исключением имущества автономных учреждений субъектов Российской Федерации, а также имущества государственных унитарных предприятий субъектов Российской Федерации, в том числе казенных, - по нормативу 100 процентов;

доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями субъектов Российской Федерации;

части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами Российской Федерации, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет, - в размерах, определяемых в порядке, установленном законами субъектов Российской Федерации;

платы за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 40 процентов;

платы за использование лесов в части, превышающей минимальный размер арендной платы и минимальный размер платы по договору купли-продажи лесных насаждений, а также платы по договору купли-продажи лесных насаждений для собственных нужд, - по нормативу 100 процентов;

декларационного платежа - по нормативу 100 процентов;

сборов за выдачу лицензий на розничную продажу алкогольной продукции, выдаваемых органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;

доходов от передачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов, а также средств от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков - по нормативу 20 процентов;

доходов от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов, - по нормативу 20 процентов;

доходов от продажи земельных участков, которые находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации, передачи в аренду таких земельных участков, продажи прав на заключение договоров аренды таких земельных участков - по нормативу не более 50 процентов;

доходов от продажи объектов недвижимого имущества одновременно с занятыми такими объектами недвижимого имущества земельными участками, которые находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации, - по нормативу не более 50 процентов;

платы за пользование водными объектами, находящимися в собственности субъектов Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;

разовых платежей за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии (бонусы), по участкам недр, содержащих месторождения природных алмазов, - по нормативу 100 процентов.

В бюджеты субъектов Российской Федерации - городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга подлежат зачислению:

плата за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 80 процентов;

доходы от передачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков - по нормативу 100 процентов, если законодательством соответствующего субъекта Российской Федерации не установлено иное;

доходы от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, - по нормативу 100 процентов, если законодательством соответствующего субъекта Российской Федерации не установлено иное;

доходы от продажи земельных участков, которые находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации, передачи в аренду таких земельных участков, продажи прав на заключение договоров аренды таких земельных участков - по нормативу 100 процентов, если законодательством соответствующего субъекта Российской Федерации не установлено иное;

доходы от продажи объектов недвижимого имущества одновременно с занятыми такими объектами недвижимого имущества земельными участками, которые находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов, если законодательством соответствующего субъекта Российской Федерации не установлено иное;

плата за снятие запрета на реконструкцию, строительство зданий, строений, сооружений на земельном участке - по нормативу 100 процентов.

Полномочия субъектов Российской Федерации по установлению нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов в местные бюджеты

Законом субъекта Российской Федерации (за исключением закона субъекта Российской Федерации о бюджете субъекта Российской Федерации или иного закона субъекта Российской Федерации на ограниченный срок действия) могут быть установлены:

единые для всех поселений субъекта Российской Федерации нормативы отчислений в бюджеты поселений от отдельных федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в соответствии с настоящим Кодексом и законодательством о налогах и сборах в бюджет субъекта Российской Федерации;

единые для всех муниципальных районов субъекта Российской Федерации нормативы отчислений в бюджеты муниципальных районов от отдельных федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в соответствии с настоящим Кодексом и законодательством о налогах и сборах в бюджет субъекта Российской Федерации.

Нормативы отчислений в бюджеты городских округов от отдельных федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в соответствии с Бюджетным Кодексом Российской Федерации и законодательством о налогах и сборах в бюджет субъекта Российской Федерации, устанавливаются как сумма нормативов, установленных для поселений и муниципальных районов соответствующего субъекта Российской Федерации.

2. Законом субъекта Российской Федерации о бюджете субъекта Российской Федерации в порядке, предусмотренном статьями 137 и 138 Бюджетного Кодекса Российской Федерации, могут быть установлены дополнительные нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на доходы физических лиц, подлежащего зачислению в соответствии с Бюджетным Кодексом Российской Федерации в бюджет субъекта Российской Федерации.

Законом субъекта Российской Федерации представительные органы муниципальных районов могут быть наделены полномочиями органов государственной власти субъектов Российской Федерации по установлению дополнительных нормативов отчислений от налога на доходы физических лиц, подлежащего зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, в бюджеты поселений, входящих в состав соответствующих муниципальных районов.

3. Органы государственной власти субъекта Российской Федерации обязаны установить в порядке, предусмотренном настоящей статьей, единые и (или) дополнительные нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на доходы физических лиц, исходя из зачисления в местные бюджеты не менее 10 процентов налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации от указанного налога.

4. В субъектах Российской Федерации - городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге порядок установления и значения нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в бюджеты внутригородских муниципальных образований определяются законами указанных субъектов Российской Федерации.

Полномочия субъектов Российской Федерации по формированию доходов бюджетов субъектов Российской Федерации

1. Законодательством субъекта Российской Федерации о налогах и сборах вводятся региональные налоги, устанавливаются налоговые ставки и предоставляются налоговые льготы по региональным налогам в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

2. Законы субъекта Российской Федерации о внесении изменений в законодательство субъекта Российской Федерации о налогах и сборах, законы субъекта Российской Федерации, регулирующие бюджетные правоотношения, приводящие к изменению доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, вступающие в силу в очередном финансовом году (очередном финансовом году и плановом периоде), должны быть приняты до внесения проекта закона субъекта Российской Федерации о бюджете на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период) в законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации в сроки, установленные законом субъекта Российской Федерации.

3. Внесение изменений в законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений в законы субъектов Российской Федерации о бюджете на текущий финансовый год (текущий финансовый год и плановый период).

2.2 Расходы субъекта российской федерации, понятие и структура

Расходы бюджетов субъектов РФ - это денежные средства, направляемые из бюджетного фонда на финансовое обеспечение выполняемых задач и функций субъектов РФ. Органы государственной власти субъектов РФ, органы местного самоуправления с учетом имеющихся финансовых возможностей вправе увеличивать нормативы финансовых затрат на оказание государственных, муниципальных услуг. Состав расходов такого бюджета отличается от федерального бюджета тем, что в нем нет расходов на национальную оборону, международную деятельность, фундаментальные научные исследования, предупреждение и ликвидацию чрезвычайных ситуаций, обслуживание государственного внешнего долга, пополнение государственных запасов и резервов. В остальном расходы бюджета субъекта РФ совпадают с классификациями расходов федерального бюджета и финансируются как за счет собственных источников дохода, так и за счет федерального бюджета в виде дотаций, субсидий и т.д.

Расходы бюджетов субъектов РФ в зависимости от их экономического содержания делятся на текущие и капитальные расходы.

Текущие расходы бюджетов субъектов РФ - это часть расходов бюджетов, обеспечивающая текущую деятельность органов государственной власти регионов, оказание государственной поддержки местным бюджетам.

Капитальные расходы бюджетов регионов - это часть бюджетов, которая направляется на финансирование инвестиционной деятельности (капитальные вложения на новое строительство, приобретение основных фондов, капитальный ремонт основных фондов).

Основная проблема региональных органов власти - обеспечить экономическое и социальное развитие территорий. Главное направление использования региональных финансов - финансирование социальной и производственной инфраструктуры.

Консолидированный бюджет субъекта РФ составляют бюджет самого субъекта и свод бюджетов находящихся на его территории муниципальных образований.

Основные направления использования средств региональных бюджетов:

· обеспечение функционирования органов законодательной (представительной) и исполнительной власти субъектов Российской Федерации;

· обслуживание и погашение государственного долга субъектов РФ;

· проведение выборов и референдумов субъектов Российской Федерации;

· обеспечение реализации региональных целевых программ;

· формирование государственной собственности субъектов Российской Федерации;

· осуществление международных и внешнеэкономических связей субъектов Российской Федерации;

· содержание и развитие предприятий, учреждений и организаций, находящихся в ведении органов государственной власти субъектов РФ;

· обеспечение деятельности средств массовой информации субъектов;

· оказание финансовой помощи местным бюджетам;

· обеспечение осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых на муниципальный уровень;

· компенсация дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти субъектов РФ, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов местных бюджетов;

· прочие расходы, связанные с осуществлением полномочий субъектов Российской Федерации.

В расходной части бюджетов может быть предусмотрено создание резервных фондов органов исполнительной власти. Размер резервных фондов в бюджетах субъектов РФ устанавливается органами законодательной власти субъектов РФ при утверждении бюджетов на очередной финансовый год. Средства резервных фондов расходуются на финансирование непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно-восстановительных работ, связанных с ликвидацией последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций, имевших место в финансовом году.

В части увеличения расходных обязательств бюджетов субъектов Российской Федерации:

· передача с федерального уровня полномочий по предоставлению и финансовому обеспечению пособий гражданам, имеющих детей;

· передача с федерального уровня полномочий по установлению и финансовому обеспечению льгот ветеранам труда, в настоящее время финансируемых за счет средств федерального бюджета;

· передача иных полномочий по социальной защите населения (в части, в настоящее время установленной федеральными законами и финансируемой из федерального бюджета и/или местных бюджетов, за исключением полномочий по реализации Федеральных законов «О ветеранах» и «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации», передаваемых федеральным органам государственной власти);

· передача с федерального уровня полномочий по предоставлению и финансовому обеспечению льгот по проезду в междугородном транспорте для детей, нуждающихся в санаторно-курортном лечении;

· передача с федерального уровня полномочий по трудоустройству безработных, а также вопросов профессиональной переподготовки безработных, организации и финансирования общественных работ для безработных;

· передача с федерального уровня полномочий по предоставлению начального и среднего профессионального образования;

· передача с федерального и местного уровня полномочий по финансовому обеспечению основных функций по противопожарной безопасности (за исключением ликвидации особо сложных пожаров и мер по первичной пожарной безопасности);

· передача из Фонда социального страхования Российской Федерации и федерального бюджета полномочий по обеспечению летнего отдыха детей;

· передача с местного уровня полномочий по финансовой поддержке сельскохозяйственного производства;

· предоставление субвенций местным бюджетам на осуществление учебного процесса (включая выплату заработной платы) в общеобразовательных школах;

· передача с местного уровня полномочий по финансовому обеспечению школ- интернатов, домов ребенка, детских домов;

· предоставление субвенций местным бюджетам на выплату адресных жилищных субсидий населению в соответствии со стандартами и нормативами оплаты жилищно-коммунальных услуг, устанавливаемыми органами государственной власти субъектов Российской Федерации;

· передача с местного уровня полномочий по финансовому обеспечению платежей за неработающее население в систему обязательного медицинского страхования.

Региональные бюджеты - центральное звено территориальных бюджетов. Они предназначены для финансового обеспечения задач, возложенных на государственные органы управления субъекта Российской Федерации. Исходя из этого, через региональные бюджеты государство активно проводит экономическую политику, осуществляя выравнивание уровней экономического и социального развития территорий. Для преодоления отсталости разрабатываются региональные программы, финансируемые из региональных бюджетов. В бюджетах регионов значительную долю занимают ассигнования на развитие отраслей народного хозяйства региона (промышленность, энергетика, строительство, транспорт). Необходимо увеличивать расходы на поддержку жилищно - коммунального хозяйства и тем самым уменьшить затраты населения на жилье.

Бюджеты субъектов РФ обсуждается и утверждается законодательным органом субъектов РФ в форме закона, после чего исполнительные органы субъектов РФ получают права на использование бюджетных средств.

Классификация расходов бюджетов

1. Код классификации расходов бюджетов состоит из:

1) кода главного распорядителя бюджетных средств;

2) кода раздела, подраздела, целевой статьи и вида расходов;

3) кода классификации операций сектора государственного управления, относящихся к расходам бюджетов.

2. Перечень главных распорядителей средств федерального бюджета, бюджета субъекта Российской Федерации, бюджетов государственных внебюджетных фондов, местного бюджета устанавливается законом (решением) о соответствующем бюджете в составе ведомственной структуры расходов.

3. Едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации разделами и подразделами классификации расходов бюджетов являются:

1) общегосударственные вопросы:

функционирование Президента Российской Федерации;

функционирование высшего должностного лица субъекта Российской Федерации и муниципального образования;

функционирование законодательных (представительных) органов государственной власти и представительных органов муниципальных образований;

функционирование Правительства Российской Федерации, высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации, местных администраций;

судебная система;

обеспечение деятельности финансовых, налоговых и таможенных органов и органов финансового (финансово-бюджетного) надзора;

обеспечение проведения выборов и референдумов;

международные отношения и международное сотрудничество;

государственный материальный резерв;

фундаментальные исследования;

обслуживание государственного и муниципального долга;

резервные фонды;

прикладные научные исследования в области общегосударственных вопросов;

другие общегосударственные вопросы;

2) национальная оборона:

Вооруженные Силы Российской Федерации;

модернизация Вооруженных Сил Российской Федерации и воинских формирований;

мобилизационная и вневойсковая подготовка;

мобилизационная подготовка экономики;

подготовка и участие в обеспечении коллективной безопасности и миротворческой деятельности;

ядерно-оружейный комплекс;

реализация международных обязательств в сфере военно-технического сотрудничества;

прикладные научные исследования в области национальной обороны;

другие вопросы в области национальной обороны;

3) национальная безопасность и правоохранительная деятельность:

органы прокуратуры;

органы внутренних дел;

внутренние войска;

органы юстиции;

система исполнения наказаний;

органы безопасности;

органы пограничной службы;

органы по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ;

защита населения и территории от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, гражданская оборона;

обеспечение пожарной безопасности;

миграционная политика;

модернизация внутренних войск, войск гражданской обороны, а также правоохранительных и иных органов;

прикладные научные исследования в области национальной безопасности и правоохранительной деятельности;

другие вопросы в области национальной безопасности и правоохранительной деятельности;

4) национальная экономика:

общеэкономические вопросы;

топливно-энергетический комплекс;

исследование и использование космического пространства;

воспроизводство минерально-сырьевой базы;

сельское хозяйство и рыболовство;

водное хозяйство;

лесное хозяйство;

транспорт;

дорожное хозяйство;

связь и информатика;

прикладные научные исследования в области национальной экономики;

другие вопросы в области национальной экономики;

5) жилищно-коммунальное хозяйство:

жилищное хозяйство;

коммунальное хозяйство;

благоустройство;

прикладные научные исследования в области жилищно-коммунального хозяйства;

другие вопросы в области жилищно-коммунального хозяйства;

6) охрана окружающей среды:

экологический контроль;

сбор, удаление отходов и очистка сточных вод;

охрана объектов растительного и животного мира и среды их обитания;

прикладные научные исследования в области охраны окружающей среды;

другие вопросы в области охраны окружающей среды;

7) образование:

дошкольное образование;

общее образование;

начальное профессиональное образование;

среднее профессиональное образование;

профессиональная подготовка, переподготовка и повышение квалификации;

высшее и послевузовское профессиональное образование;

молодежная политика и оздоровление детей;

прикладные научные исследования в области образования;

другие вопросы в области образования;

8) культура, кинематография, средства массовой информации:

культура;

кинематография;

телевидение и радиовещание;

периодическая печать и издательства;

прикладные научные исследования в области культуры, кинематографии, средств массовой информации;

другие вопросы в области культуры, кинематографии, средств массовой информации;

9) здравоохранение, физическая культура и спорт:

стационарная медицинская помощь;

амбулаторная помощь;

медицинская помощь в дневных стационарах всех типов;

скорая медицинская помощь;

санаторно-оздоровительная помощь;

заготовка, переработка, хранение и обеспечение безопасности донорской крови и ее компонентов;

санитарно-эпидемиологическое благополучие;

физическая культура и спорт;

прикладные научные исследования в области здравоохранения, физической культуры и спорта;

другие вопросы в области здравоохранения, физической культуры и спорта;

10) социальная политика:

пенсионное обеспечение;

социальное обслуживание населения;

социальное обеспечение населения;

охрана семьи и детства;

прикладные научные исследования в области социальной политики;

другие вопросы в области социальной политики;

11) межбюджетные трансферты:

дотации бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований;

субсидии бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований (межбюджетные субсидии);

субвенции бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований;

иные межбюджетные трансферты;

межбюджетные трансферты бюджетам государственных внебюджетных фондов.

4. Перечень и коды целевых статей и видов расходов бюджета утверждаются в составе ведомственной структуры расходов законом (решением) о бюджете либо в установленных Бюджетным Кодексом Российской Федерации случаях сводной бюджетной росписью соответствующего бюджета.

Целевые статьи и виды расходов бюджетов формируются в соответствии с расходными обязательствами, подлежащими исполнению за счет средств соответствующих бюджетов.

Каждому публичному нормативному обязательству, долгосрочной целевой программе (подпрограмме), обособленной функции (сфере, направлению) деятельности органов государственной власти (органов местного самоуправления), присваиваются уникальные коды целевых статей и (или) видов расходов соответствующего бюджета.

Порядок формирования перечня и кодов целевых статей и видов расходов бюджетов в части, относящейся к публичным нормативным обязательствам, а также обеспечению деятельности (выполнению полномочий) органов государственной власти (государственных органов) и органов местного самоуправления устанавливается Министерством финансов Российской Федерации.

Перечень и коды целевых статей и (или) видов расходов бюджетов, финансовое обеспечение которых осуществляется за счет межбюджетных субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, определяются в порядке, установленном финансовым органом, осуществляющим составление и организацию исполнения бюджета, из которого предоставляются указанные межбюджетные субсидии, субвенции и иные межбюджетные трансферты, имеющие целевое назначение.

Перечень и коды целевых статей и (или) видов расходов федерального бюджета в части, касающейся финансового обеспечения деятельности федеральных органов исполнительной власти, в которых законодательством Российской Федерации предусмотрено прохождение военной и правоохранительной службы, должны обеспечивать сопоставимость и соблюдение единых принципов отражения соответствующих расходов.

Классификация операций сектора государственного управления

1. Код классификации операций сектора государственного управления состоит из кода группы, статьи и подстатьи операций сектора государственного управления.

2. Едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации группами и статьями операций сектора государственного управления являются:

1) доходы:

налоговые доходы;

доходы от собственности;

доходы от оказания платных услуг;

суммы принудительного изъятия;

безвозмездные поступления от бюджетов;

взносы на социальные нужды;

доходы от операций с активами;

прочие доходы;

2) расходы:

оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда;

оплата работ, услуг;

обслуживание государственного (муниципального) долга;

безвозмездные перечисления организациям;

безвозмездные перечисления бюджетам;

социальное обеспечение;

расходы по операциям с активами;

прочие расходы;

3) поступление нефинансовых активов:

увеличение стоимости основных средств;

увеличение стоимости нематериальных активов;

увеличение стоимости непроизведенных активов;

увеличение стоимости материальных запасов;

4) выбытие нефинансовых активов:

уменьшение стоимости основных средств;

уменьшение стоимости нематериальных активов;

уменьшение стоимости непроизведенных активов;

уменьшение стоимости материальных запасов;

5) поступление финансовых активов:

поступление на счета бюджетов;

увеличение стоимости ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале;

увеличение стоимости акций и иных форм участия в капитале;

увеличение задолженности по бюджетным кредитам;

увеличение стоимости иных финансовых активов;

увеличение прочей дебиторской задолженности;

6) выбытие финансовых активов:

выбытие со счетов бюджетов;

уменьшение стоимости ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале;

уменьшение стоимости акций и иных форм участия в капитале;

уменьшение задолженности по бюджетным ссудам и кредитам;

уменьшение стоимости иных финансовых активов;

уменьшение прочей дебиторской задолженности;

7) увеличение обязательств:

увеличение задолженности по внутреннему государственному (муниципальному) долгу;

увеличение задолженности по внешнему государственному долгу;

увеличение прочей кредиторской задолженности;

8) уменьшение обязательств:

уменьшение задолженности по внутреннему государственному (муниципальному) долгу;

уменьшение задолженности по внешнему государственному долгу;

уменьшение прочей кредиторской задолженности.

3. Единый для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации перечень подстатей операций сектора государственного управления устанавливается Министерством финансов Российской Федерации.

4. Порядок применения классификации операций сектора государственного управления устанавливается Министерством финансов Российской Федерации.

2.3 Межбюджетные отношения

Это отношения между органами государственной власти РФ и органами местного самоуправления, связанные с формированием и использованием соответствующих бюджетов.

Эти отношения строятся:

v На принципе взаимной ответственности

v На принципе применения единой методологии, учитывающей индивидуальные особенности каждого субъекта

v На выравнивании доходов муниципальных образований

v На максимально возможном сокращении встречных финансовых потоков

v На компенсации местным бюджетам в случае уменьшения доходов, либо увеличения расходов

Исходной базой для формирования отношений между бюджетами служат: расчеты минимального бюджета, который составляется из расчета минимальных социальных и финансовых норм, нормативов и социальных стандартов.

Финансовая помощь из федерального бюджета бюджету субъектов Российской Федерации предоставляется для выравнивания уровня минимальной бюджетной обеспеченности, который определяется на основе нормативов финансовых затрат, обеспечивающих государственные социальные стандарты. В Бюджетном Кодексе Российской Федерации установлено, что пока не обеспечивается финансирование этих стандартов в проект бюджета, то предоставляется конкретная финансовая помощь, определенная федеральным законом.

Формы оказания финансовой помощи из федерального бюджета бюджетам субъектов федерации:

§ дотации

§ субвенции

§ субсидии

§ трансферты

§ бюджетные ссуды

3. Динамика исполнения бюджета Российской Федерации по доходам и расходам, проблемы и перспективы исполнения (на примере Республики Коми)

3.1 Динамика исполнения бюджета Республики Коми по доходам в 2006-2008 гг.

Консолидированный бюджет Республики Коми по доходам (с учетом безвозмездных перечислений и доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности) исполнен в следующем объеме:

за 2006 год - 30 067,40 млн. руб.

за 2007 год - 34201,25 млн. руб.

за 2008 год - 43 924,62 млн. руб.

Динамика исполнения доходной части консолидированного бюджета Республики Коми за указанные финансовые годы свидетельствует о стабильном росте налоговых, неналоговых платежей и безвозмездных перечислений (см. таблицу 1,2).

В 2006-2008 годах продолжился процесс стабилизации финансовой ситуации в республике.

Среднегодовой прирост налоговых платежей в бюджетную систему составлял более 30%, в том числе в федеральный бюджет - более 40%, консолидированный бюджет Республики Коми - около 20%.

Балансовая прибыль в экономике за три года (уровень 2006 года к уровню 2003 года) возросла в 2,5 раза, соответственно, существенно увеличились доходы консолидированного бюджета по налогу на прибыль.

Становится более стабильным состояние банковской системы, растет активность банков в инвестировании финансовых ресурсов на развитие экономики республики.

Так, объем предоставленных банковской системой кредитов экономике республики за три года превысил вдвое уровень предыдущих трех лет, а населению - в 6,5 раза.

В социальной сфере складывались в основном положительные тенденции, обусловленные активизацией производственной деятельности организаций республики, увеличением числа рабочих мест, развитием малого предпринимательства, увеличением доходов трудоспособного населения от трудовой и предпринимательской деятельности, увеличением трансфертов населению, выплачиваемых за счет бюджетных средств.

Рост номинальных денежных доходов населения, в том числе заработной платы, составил по итогам трех лет 1,8 раза, реальных - 1,3 раза.

Под влиянием опережающего роста доходов населения в сравнении с ростом потребительских цен в последние годы происходит снижение доли численности населения с денежными доходами ниже величины прожиточного минимума: в 2006 году - 15% против 18,5% в 2003 году.

Задолженность по заработной плате перед работниками организаций отраслей экономики республики за три последних года сократилась с почти 750 млн. рублей в конце 2003 года до 19 млн. рублей в конце 2006 года, полностью ликвидирована задолженность в угольной промышленности.

В течение всех трех лет обеспечивалась своевременная выплата заработной платы работникам бюджетных учреждений, стипендий, социальных пособий и компенсаций населению.

Под влиянием роста денежных доходов интенсивно развивалась торговля и общественное питание, сфера платных услуг населению. Темпы прироста розничного товарооборота в среднем за год более 10%.

Таблица 1

Таблица 2

Говоря о структуре доходов консолидированного бюджета Республики Коми за 2006 год нужно отметить, что удельный вес налоговых и неналоговых доходов бюджета составил 94,4% от общей суммы поступлений (рис. 1). В абсолютном выражении это составило 28 млрд. 386 млн. рублей, что на 4,4% превысило запланированный объем и на 26,7% - уровень 2005 года.

Рисунок 1

Прирост налоговых доходов по отношению к 2005 году достигнут, практически, по всем основным источникам. Так, по налогу на прибыль организаций прирост составил 828,9 млн. рублей или 9,5%, по налогу на доходы физических лиц - 150,8 млн. рублей или 1,7%, доходам от уплаты акцизов на алкогольную продукцию - 48,8 млн. рублей или 12,3%.



Рисунок 2

Следует отметить, что в связи с изменением порядка исчисления земельного налога (от кадастровой стоимости земли) и с наличием льготы по землям лесного фонда поступление земельного налога уменьшилось с 314,8 млн. рублей в 2005 году до 59 млн. рублей в 2006 году. Таким образом, потери консолидированного бюджета Республики Коми в 2006 году оцениваются в 255,8 млн. рублей, что послужило одной из причин снижения доли налоговых платежей, собранных в 2006 году на территории Республики Коми и поступивших в консолидированный бюджет республики до уровня 33,2% (рис. 3)

Неналоговые доходы консолидированного бюджета исполнены в 2006 году на 103,6% или в объеме 2 млрд. 914 млн. рублей. В сравнении с уровнем 2005 года неналоговые доходы увеличились на 1 млрд. 25 млн. рублей или на 54,3%. Данный прирост обусловлен увеличением поступления доходов от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности на 102,6 млн. рублей, штрафов и санкций на 42,7 млн. рублей, доходов от продажи материальных и нематериальных активов на 20,8 млн. рублей и прочих неналоговых доходов на 857,4 млн. рублей Значительное увеличение прочих неналоговых доходов произошло в том числе за счет поступления в республиканский бюджет Республики Коми компенсаций ущерба, наносимого республиканским дорогам при строительстве магистрального газопровода «СРТО-Торжок», платы за провоз тяжеловесных грузов, а также средств граждан, поступивших в оплату приобретения жилых помещений в домах, построенных за счёт средств республиканского бюджета Республики Коми.

Рисунок 3

Безвозмездные перечисления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации составили по итогам 2006 года 1 млрд. 656 млн. рублей. Безвозмездные перечисления поступили в форме дотаций и субвенций на различные цели, в том числе на оплату жилищно-коммунальных услуг отдельным категориям граждан, на реализацию программ местного развития и обеспечения занятости для шахтерских городов и поселков, на ежемесячное денежное вознаграждение за классное руководство и другие.

Показатели республиканского бюджета Республики Коми за 2006 год:

Республиканский бюджет Республики Коми исполнен по доходам (с учетом безвозмездных перечислений) в сумме 24 млрд. 284 млн. рублей, что на 4,7% превышает уточненный годовой план.

Прирост доходов по сравнению с 2005 годом составил 3 млрд. 901 млн. рублей или 19,1%, в том числе по основным доходным источникам: налогу на прибыль организаций - 1 882 млн. рублей (или 24,5%), налогу на добычу полезных ископаемых - 398,8 млн. рублей (32,8%), налогу на имущество организаций - 408,4 млн. рублей (21,9%), налогу на доходы физических лиц - 224,7 млн. рублей (4,4%).

В структуре поступлений республиканского бюджета Республики Коми 86% приходится на налоговые доходы. Фактически в республиканский бюджет Республики Коми поступило 20 млрд. 898 млн. рублей налоговых доходов, что на 1 млрд. 017 млн. рублей или на 5,1% превышает уточненные плановые назначения. Наибольший удельный вес приходится на налог на прибыль организаций - 45,8%, налог на доходы физических лиц - 25,7%, налог на имущество - 12,2% (рис. 4).

Несмотря на наличие сверхплановых поступлений по основным налогам, не обеспечено на запланированном уровне поступление доходов по налогам на имущество организаций, входящих в Единую систему газоснабжения. Уровень исполнения по указанным налогам составил 99,7% от плановых поступлений, что означает недополучение республиканским бюджетом Республики Коми доходов в объеме 29,9 млн. рублей.

Поступление неналоговых доходов в республиканский бюджет Республики Коми составило по итогам 2006 года 1 млрд. 720 млн. рублей, что превышает уточненные годовые назначения на 60,8 млн. рублей или на 3,7%.

Около 24% суммы неналоговых доходов составляли в 2006 году доходы, поступившие от использования имущества, находящегося в государственной собственности. При этом следует отметить, что по сравнению с 2005 годом увеличилось поступление арендной платы за землю на 60,1 млн. рублей или на 33,8%, что обусловлено ростом количества заключаемых договоров (за 2006 год заключено на 2 948 договоров аренды земельных участков больше, чем в 2005 году).

Рисунок 4

Из федерального бюджета на капитальное строительство объектов республиканского и муниципального значения в рамках реализации федеральной адресной инвестиционной программы и федеральных целевых программ выделены средства в размере 252,3 млн. руб.

На финансирование дорожного хозяйства из республиканского бюджета Республики Коми в 2006 году выделены средства в размере 2 млрд. 649 млн. рублей, из них на приведение в нормативное состояние проезжей части улично-дорожной сети для проезда транзитного транспорта - 211 млн. рублей.

Кроме того, за счет средств федерального бюджета на реконструкцию и строительство дорог в рамках реализации федеральной целевой программы «Модернизация транспортной системы России (2002-2010 годы)» выделены средства в размере 150 млн. рублей.

Анализируя итоги исполнения бюджетов Республики Коми в 2007 году, следует отметить, что консолидированный бюджет Республики Коми по доходам (с учетом безвозмездных перечислений) исполнен в сумме 34 млрд. 201 млн. руб., что на 1,4% превышает уточненный годовой план. В сравнении с 2006 годом фактический уровень доходов 2007 года возрос на 4 млрд. 134 млн. руб. (или на 13,7%)

В структуре доходов консолидированного бюджета Республики Коми удельный вес налоговых и неналоговых доходов бюджета составил 88,46% от общей суммы поступлений. В абсолютном выражении это составило 30 млрд. 256 млн. рублей, что на 1,6% превысило запланированный объем и на 6,6% - уровень доходов 2006 года (рис. 5).

Рисунок 5

Прирост налоговых доходов по отношению к 2006 году достигнут, практически, по всем основным источникам, кроме основного - налога на прибыль. По налогу на прибыль организаций снижение составило 679,7 млн. рублей или 7,1%.

Рост по налогу на доходы физических лиц составил 2 млрд. 9 млн. рублей или 22,2%, по налогу на имущество - 681,1 млн. рублей или 23,7%.

Структура налоговых доходов консолидированного бюджета Республики Коми за 2007 год наглядно представлена на рис. 6.

Рисунок 6

Доля налоговых платежей, собранных в 2007 году на территории Республики Коми и поступивших в консолидированный бюджет республики, возросла на 2,7 процентных пункта до уровня 35,9% (рис. 7)



Рисунок 7

Неналоговые доходы консолидированного бюджета исполнены в 2007 году на 98,8% или в объеме 2 млрд. 430 млн. рублей (рис. 8). В сравнении с уровнем 2006 года неналоговые доходы уменьшились на 483 млн. рублей или на 16,6%. Данное снижение обусловлено тем, что в 2006 году в составе прочих неналоговых доходов учитывались дополнительные поступления в республиканский бюджет Республики Коми компенсаций ущерба, наносимого республиканским дорогам при строительстве магистрального газопровода «СРТО-Торжок».

По остальным неналоговым доходам увеличения составили:

· поступления доходов от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности на 137,2 млн. рублей;

· доходов от продажи материальных и нематериальных активов на 131,2 млн. рублей.



Рисунок 8

Безвозмездные перечисления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации составили по итогам 2007 года 3 млрд. 945 млн. рублей, что в 2,4 раза больше чем в предыдущем году (доля в общем объеме доходов консолидированного бюджета Республики Коми - 11,5%, в 2006 году доля составляла - 5,5%)

Итоги исполнения консолидированного бюджета Республики Коми за последние два года показывают недостаточно устойчивую структуру налоговой базы по собственным доходам. Почти 40% доходной базы по факту составляет налог на прибыль организаций, являющийся самым мобильным и трудно прогнозируемым налогом. В результате прирост налоговых доходов в целом по России в бюджеты субъектов Российской Федерации за прошлый год составил 25,2%, в республике - 6,6%.

Мы считаем, что стабильной основой для устойчивого прогнозирования консолидированного бюджета будет являться ситуация, когда до 70% доходов будут поступать за счет налогов, которые привязаны неизменной налогооблагаемой базе республики. Это в первую очередь: налог на доходы физических лиц, налог на имущество организаций и налог на имущество физических лиц, земельный налог, налог на совокупный доход и платежи за пользование природными ресурсами.

Привлечение инвестиций в экономику республики - это единственный путь достичь стабильности в росте доходной базы бюджетов, как на муниципальном, так и на республиканском уровне. Таким образом, изменение структуры собственных доходов консолидированного бюджета должно быть той задачей, которую необходимо решать в ближайшие годы.

Показатели республиканского бюджета Республиканского бюджета за 2007 год:

Прирост собственных доходов бюджета по сравнению с 2006 годом составил 698,1 млн. рублей или 3,1%, в том числе по доходным источникам: налогу на добычу полезных ископаемых - 146,6 млн. рублей (9,1%), налогам на имущество - 626,2 млн. рублей (24,6%), налогу на доходы физических лиц - 1 млрд. 233 млн. рублей (23%).

В структуре поступлений республиканского бюджета Республики Коми 82,16% приходится на налоговые доходы. Фактически в республиканский бюджет Республики Коми поступило 22 млрд. 394 млн. рублей налоговых доходов, что на 1,8% превышает уточненные плановые назначения. Наибольший удельный вес приходится на прибыль организаций - 39,7%, налог на доходы физических лиц - 29,5%, налоги на имущество - 14,1% (рис. 9).