Теоретические основы понятий кредиторской и дебиторской задолженности

Виды кредиторской и дебиторской задолженности, ее анализ на примере ООО "Призма". Состав и структура дебиторской и кредиторской задолженности, ее оборачиваемость. Методы управления дебиторской задолженностью, пути оптимизации расчетов предприятия.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 21.03.2011
Размер файла 1,2 M

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Эффективность использования основных средств в 2007г. составила 3,6 руб. /руб., что меньше уровня 2006г. на 0,55 руб. /руб., темп роста данного показателя снизился на 14,5% и составил 86,54%. Причиной снижения эффективности использования основных средств организации стало их увеличение, в результате чего произошло замедление оборачиваемости основных средств. В 2006г. снижение данного показателя по сравнению с 2005г. составило 41,45 руб. /руб. Темп роста снизился на 91%.

Фондоемкость в 2007г. составила 0,28 руб. /руб., что больше уровня 2006г. на 15,56%, что составляет 115,56% темпа роста. В 2006г. рост данного показателя по сравнению с 2005г. составил 0,22 руб. /руб.

Фондовооруженность в 2007г. составила 398,57 тыс. руб. /чел., что больше уровня 2006г. на 26,62%., темп роста составил 126,62%. В 2007г. рост данного показателя по сравнению с 2005г. составил 289,07 тыс. руб. /чел.

Амортизация в 2007г. составила 361,85 тыс. руб., что больше уровня 2006г. на 14,39%, темп роста составил 114,39%. Причиной увеличения амортизации стало увеличение общей стоимости имущества организации. В 2006г. рост данного показателя по сравнению с 2005г. составил 682,20 тыс. руб., или 127,5% роста.

Среднегодовая стоимость оборотных средств в 2007г.5293,65 тыс. руб., что меньше уровня 2006г. на 1909,17 тыс. руб. Темп роста снизился на 26,5% и составил 73,5%. В 2006г. рост данного показателя по сравнению с 2005г. составил 845,84 тыс. руб. Темп роста составил 113,31%. Рост показателя обусловлен ростом изношенности оборудования.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств в оборотах в 2007г. составил 3,05 оборотов, что больше уровня 2006 г. на 1 оборот, что составило 149,1% темпа роста. В 2006 г. снижение данного показателя по сравнению с 2005 г. составило 12,6%, темп роста составил 97,4%.

Производительность труда в 2007 г. составила 1416,07 тыс. руб. /чел., что больше уровня 2006г. на 123,71 тыс. руб. /чел., что составило 109,57% темпа роста. В 2006г. рост данного показателя по сравнению с 2005г. составил 10,32%, что составило 110,32% темпа роста. Рост показателя обусловлен ростом численности.

Годовой фонд оплаты труда в 2007г. составил 1699,29 тыс. руб., что больше уровня 2006г. на 148,45 тыс. руб., что составило 109,57% темпа роста. В 2006г. рост данного показателя по сравнению с 2005г. составил 145,11 тыс. руб. темп роста составил 110,32%, так же обусловлен ростом численности и увеличением заработной платы.

Среднемесячная заработная плата на одного работника в 2007г. составила 12421,72 руб., что больше уровня 2006г. на 9,57%, что составило 109,57% темпа роста. В 2006г. рост данного показателя по сравнению с 2005 годом составил 1060,75 руб., что составило 110,32% темпа роста. Рост этого показателя связан с незначительным увеличением заработной платы.

Экономическая рентабельность в 2007г. составила 30,72%, что больше уровня 2006г. на 30,48%. Темп роста составил 12707%. В 2006г. произошло снижение данного показателя по сравнению с 2005г. на 9,6% и он составил 0,24%.

Представим экспресс-анализ финансового состояния ООО "Призма" за период 2005 - 2007гг. в таблице 2.2.

Таблица 2.2.

Экспресс-анализ финансового состояния ООО "Призма" за 2005-2007гг.

Наименование

показателя

2005

2006

2007

Показатель

Абсолютное изменение

Темп роста, %

Показатель

Абсолютное изменение

Темп роста,

%

1

2

3

4

5

6

7

8

1. Общие показатели

1.1 Среднемесячная выручка от реализации, тыс. руб

1112,86

1227,74

114,87

110,32

13452,72

117,52

109,57

1.2 Среднесписочная численность работников, чел.

23

26

3

100,45

31

5

103,88

2. Показатели платежеспособности и финансовой устойчивости

2.1 Степень платежеспособности общая, мес.

3,79

2,50

- 1,29

66,04

2,15

- 0,37

85,4

2.2 Коэффициент задолженности по кредитам банков и займам

3,03

1,67

- 1,36

55,27

1,40

- 0,27

83,74

2.3 Коэффициент задолженности другим организациям

0,53

0,52

- 0,01

97,95

0,49

- 0,03

94,02

2.4 Коэффициент задолженности фискальной системе

0,016

0,021

0,005

1,302

0,050

0,029

239,79

2.5 Коэффициент внутреннего долга

0,11

0,17

0,056

150,82

0,013

-0,151

8,16

2.6 Степень платежесп. по текущим обязательствам

2,27

0,83

-1,44

36,53

0,73

-0,09

88,77

2.7 Коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами

3,38

5,81

2,43

172,10

4,75

-1,06

81,7

2.8 Собственный капитал

в обороте

4291889

2828434

- 1463455

65,9

1814492

-101394

64,15

2.9 Доля собственного оборотного капитала в оборотных средствах (коэффициент обеспеченности собственными средствами)

0,51

0,48

- 0,03

94,94

0,39

- 0,09

80,79

2.10. Коэффициент автономии (финансовой независимости)

0,67

0,74

0,07

110,28

0,77

0,03

103,55

3. Показатели эффективности финансово-хозяйственной деятельности (деловой активности и рентабельности)

3.1 Коэффициент обеспеченности оборотными средствами, в месяцах.

7,64

4,80

- 2,84

62,86

3,48

-1,32

72,53

3.2 Коэффициент оборотных средств в производстве (в месяцах)

1,29

1,15

-0,13

89,59

1,10

-0,05

95,58

3.3 Коэффициент оборотных средств в расчетах (в месяцах)

6,36

3,65

-2,70

57,44

2,38

-1,27

65,24

3.4 Рентабельность активов

0,33

0,24

-0,09

7343

0,31

0,07

127,07

3.4 Рентабельность оборотного капитала, %

0,39

0,51

0,11

128,56

0,79

0,29

156,62

3.5 Рентабельность продаж, %

0,34

0,29

-0,05

84,62

0,31

0,02

108,39

3.6 Среднемесячная выработка на одного работника

3,40

56,13

52,74

1651,42

-

-

-

3.7 Коэффициент инвестиционной активности

0,23

0,35

0,12

151,02

0,30

-0,05

87,47

3.8 Эффективность внеоборотного капитала (фондоотдача)

0,26

0,21

-0,05

80,31

0,18

-0,03

85,23

4. Показатели исполнения обязательств перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами

4.1 Коэффициенты исполнения текущих обязательств перед федеральным бюджетом

0,75

0,89

0,75

118,67

0,903

0,013

101,46

4.2 Коэффициент исполнения текущих обязательств перед бюджетом РТ

0,86

0,885

0,025

102,91

0,89

0,005

100,56

4.3 Коэффициент исполнения текущих обязательств перед местным бюджетом

0,93

0,95

0,02

102,15

0,97

0,02

102,12

4.4 Коэффициент исполнения текущих обязательств перед гос. Внебюдж. фондами

0,875

0,89

0,015

101,71

0,896

0,006

100,67

4.5 Коэффициент исполнения текущих обязательств ПФ

0,988

0,99

0,002

100,2

0,99

0

100

Среднемесячная выручка, характеризующая объем доходов организации за рассматриваемый период и определяющая основной финансовый ресурс предприятия, используемый для осуществления хозяйственной деятельности в 2007г. составила 1345,27 тыс. руб., что больше уровня 2006г. на 117,52 тыс. руб., что составило 109,57% темпа роста. Причиной увеличения среднемесячной выручки от реализации продукции является увеличение годовой выручки от реализации продукции, которое произошло благодаря росту объема реализации продукции. В 2006г. рост данного показателя по сравнению с 2005г. составил 114,87 тыс. руб.

Общая степень платежеспособности характеризует общую ситуацию с платежеспособностью организации, объемами ее заемных средств и сроками возможного погашения задолженности организации перед ее кредиторами. В 2007г. общая степень платежеспособности организации составила 2,15 месяца, что меньше уровня 2006г. на 0,37 месяца. Снижение показателя платежеспособности является положительной тенденцией, так как произошло снижения сроков расчета организации перед своими кредиторами. Данное изменение было достигнуто в основном за счет увеличения выручки, что позволило расходовать больше средств для расчетов с кредиторами и уменьшением краткосрочных и долгосрочных обязательств организации. В 2006г. снижение данного показателя составило 1,29 месяца, и он составил 2,5 месяца.

Увеличение выручки от реализации продукции и снижение долгосрочных обязательств позволило снизить коэффициент задолженности по кредитам банков и займам в 2007г., который составил 1,4, что меньше уровня 2006г. на 0,27. В 2006г. снижение данного показателя по сравнению с 2005г. составил 1,35.

Коэффициент задолженности другим организациям в 2007г. составил 0,49, что меньше уровня 2006г. на 0,03. Снижение данного показателя в 2007г. свидетельствует об уменьшении удельного веса товарных кредитов в общей сумме долгов организации, которое произошло за счет роста выручки от реализации продукции. В 2006г. снижение данного показателя по сравнению с 2005 г. составило 0,01.

Коэффициент задолженности фискальной системе в 2007г. составил 0,05, что больше уровня 2006г. на 0,029, что составило 239,79% темпа роста. В 2006г. рост данного показателя по сравнению с 2005г. составил 30,2% и составил 0,021. Рост данного показателя обусловлен ростом товарных кредитов.

Коэффициент внутреннего долга в 2007г. составил 0,013, что меньше уровня 2006г. на 0,15. Снижение данного коэффициента является, безусловно, положительной тенденцией, так как благодаря увеличению выручки от реализации продукции, за счет роста задолженности перед учредителями и за счет сокращения резервов предстоящих расходов организация произвела расчеты со своими кредиторами. В 2006г. темп роста данного показателя по сравнению с 2005г. составил 150,82%.

Степень платежеспособности по текущим обязательствам в 2007 году составила 0,73, что меньше уровня 2006г. на 0,09. В 2005г. снижение данного показателя по сравнению с 2005г. составило 1,44 (36,53%). Однако, коэффициент платежеспособности по текущим обязательствам, характеризует состояние предприятия однобоко, поскольку во внимание принимается обобщенный показатель - среднемесячная выручка

Более детально сложившуюся в ООО "Призма" ситуацию проясняет коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами, так как показывает, насколько текущие обязательства покрываются оборотными активами организации. Кроме того, показатель характеризует платежные возможности организации при условии погашения всей дебиторской задолженности (в том числе "невозвратной") и реализации имеющихся запасов (в том числе неликвидов). Коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами в 2007г. составил 4,75, что меньше уровня 2006г. на 1,06. Данное снижение произошло за счет того, что оборотные активы организации в 2007г. снизились больше чем текущие обязательства организации. Таким образом, в 2007г. оборотные активы организации покрывают меньше текущих обязательств. В 2006г. рост данного показателя по сравнению с 2005г. увеличился на 2,43 и составил 5,81.

Следующим показателем, используемым в оценке уровня платежеспособности и финансовой устойчивости, является значение собственного капитала в обороте. Собственный капитал в обороте в 2007г. составил 1814,49 тыс. руб., что меньше уровня 2006г. на 1013,94 тыс. руб. Причиной снижения доли собственного капитала в обороте явилось то, что в 2007г. внеоборотные активы организации увеличились больше, чем увеличился собственный капитал. В 2006г. снижение данного показателя по сравнению с 2005г. составил 1463,45 тыс. руб.

Доля собственного оборотного капитала в оборотных средствах характеризует соотношение собственных и заемных оборотных средств и определяет степень обеспеченности хозяйственной деятельности организации собственными оборотными средствами, необходимыми для ее финансовой устойчивости. Доля собственного оборотного капитала в оборотных средствах в 2007г. составила 0,39, что меньше уровня 2006г. на 20%, что составило 80,79% темпа роста. Причинами, вызвавшими уменьшение уровня доли собственного оборотного капитала в оборотных средствах являются, во-первых, уменьшение размера собственного капитала в обороте организации, и, во-вторых, уменьшение оборотных активов организации. В 2006г. снижение данного показателя по сравнению с 2005г. составило 0,03, что составило 94,94% темпа роста.

Коэффициент автономии в 2007г. составил 0,77, больше уровня 2006г. на 0,03, что составило 103,55% темпа роста. Данное изменение произошло за счет значительного роста величины собственного капитала по сравнению с ростом активов организации. В 2006г. рост данного показателя по сравнению с 2005г. составил 0,07, что составило 110,28% роста.

Коэффициент обеспеченности оборотными средствами в 2007г. составил 3,48 месяцев, что меньше уровня 2006г. на 1,32 месяца. Ускорение оборачиваемости средств вложенных в оборотные активы организации произошло по причине уменьшения величины оборотных активов организации. В 2006г. данный показателя по сравнению с 2005 г. снизился на 2,84 месяца и составил 4,8 месяца.

Коэффициент оборотных средств в производстве в 2007г. составил 1,1 месяца, что меньше уровня 2006г. на 0,05 месяцев, что составило 95,58% темпа роста. Замедление оборачиваемости товарно-материальных запасов произошло по причине их увеличения. В 2006г. снижение данного показателя по сравнению с 2005г. составило 0,13 месяцев, и он составил 1,15 месяцев.

Коэффициент оборотных средств в расчетах в 2007г. составил 2,38 месяцев, что меньше уровня 2006г. на 1,27 месяца, что составило 65,24 % темпа роста. Ускорение оборачиваемости оборотных средств в расчетах произошло за счет того, что продукция предприятия пользуется большим спросом, и взаимоотношения организации с потребителями продукции организовано достаточно эффективно. Таким образом, оборотные средства организации восполнялись за счет собственных средств организации, а не за счет заемных. В 2006г. снижение данного показателя по сравнению с 2005г. составило 2,7 месяца. Темп роста составил 57,44%.

Рентабельность активов в 2007г. составила 0,31%, что больше уровня 2006г. на 0,07%, темп роста составил 127,07%. Увеличение эффективности использования имущества организации в 2007г. произошло по причине увеличения чистой прибыли организации. В 2006г. снижение данного показателя по сравнению с 2005г. составило 0,09%.

Коэффициент рентабельность оборотного капитала, связанный с ускорением оборачиваемости активов, характеризует эффективное использование организацией своих оборотных средств, показывая какой объем чистой прибыли обеспечивается каждым рублем активов. Рентабельность оборотного капитала в 2007г. составила 0,79%, что больше уровня 2006г. на 0,29%, что составило 156,62% темпа роста. В 2006г. рост данного показателя по сравнению с 2005г. составил 0,11%, что составило 128,56% темпа роста.

Рентабельность продаж в 2007г. составила 0,31%, что больше уровня 2006г. на 0,02%, что составило 108,39% темпа роста. Причинами увеличения продаж является эффективная основная деятельность, которая выражается в росте выручки от реализации продукции и как следствие росте прибыли от реализации продукции. В 2006г. данный показатель составил 0,29%, что на 0,05% меньше уровня 2005г.

Эффективность внеоборотного капитала или фондоотдача в 2007г. составила 0,18%, что меньше уровня 2006г. на 0,03%. Снижение фондоотдачи в 2007г. произошло по причине увеличения основных средств организации. Фондоотдача в 2006г. составила 0,21%, что меньше уровня 2006г. на 0,05%.

Коэффициент инвестиционной активности в 2007г. составил 0,3 %, что меньше уровня 2006г. на 0,05%. Причиной снижения инвестиционной активности в 2007г. стало то, что произошло снижение вложений средств организации в незавершенное строительство. В 2006г. данный коэффициент составил 0,35%, что больше показателя 2005г. на 0,12%.

Коэффициенты исполнения текущих обязательств перед бюджетами соответствующих уровней, государственными внебюджетными фондами, характеризуют состояние расчетов организации с бюджетами соответствующих уровней и государственными внебюджетными фондами и отражают ее платежную дисциплину. Значения коэффициентов исполнения текущих обязательств перед бюджетами соответствующих уровней за анализируемый период в ООО "Призма" имеют тенденцию к увеличению, что свидетельствует о платежной дисциплине анализируемого предприятия. Наиболее высокие значения имеет коэффициент исполнения обязательств перед Пенсионным фондом и перед местным бюджетом.

По результатам проведенного экспресс-анализа финансового состояния ООО "Призма" можно сделать вывод, что финансовое состояние данного предприятия стабильное. Об этом может свидетельствовать улучшившиеся показатели платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия (уменьшение задолженности банкам, другим организациям, контрагентам, ускорение расчетов с ними), растущие показатели деловой активности и рентабельности (ускорение оборачиваемости оборотных средств, увеличение собственного капитала организации, рост чистой прибыли).

Таким образом, по результатам проведенных анализов можно сделать вывод, что предприятие в 2007г. функционирует вполне успешно, стабильно и намечается тенденция к улучшению финансового состояния.

2.2 Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности

В составе источников средств ООО "Призма" значительную роль занимают заёмные средства, в том числе кредиторская задолженность. Поэтому в ходе анализа расчётов целесообразно изучить состав и структуру дебиторской и кредиторской задолженности, а также происшедшие изменения.

Для достижения достоверности информации по видам и срокам задолженности используется прямое подтверждение, изучение контрактов и договоров, личные беседы с работниками, имеющими сведения о долгах и обязательствах предприятия; проверка точности записей в долговых обязательствах и сведения об уплате.

Кроме этого необходимо дать оценку условий долговых договоров с точки зрения их реальности и долготы. При этом важным являются сроки, ограничения на использование ресурсов, возможность привлечения дополнительных источников финансирования. Для изучения состава и структуры кредиторской задолженности составляется аналитическая таблица 2.1.

Таблица 2.1.

Анализ состава и структуры кредиторской задолженности ООО "Призма" за 2005 - 2007г. г.

Расчёты с кредиторам

2005г.

2006г.

2007г.

отклонения (+; - )

2006г / 2005г

2007г /2006г

сумма,

тыс. руб.

уд. вес,

%

сумма,

тыс. руб.

уд. вес,

%

сумма,

тыс. руб.

уд. вес,

%

сумма,

тыс. руб.

уд. вес,

%

сумма,

тыс. руб.

уд. вес,

%

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

Поставщики подрядчики

257538

92,34

374808

97,06

644937

95,06

117270

4,72

270129

-2

По оплате труда

3302

1,18

1738

0,45

4227

0,62

-1564

-0,73

2489

0,17

По соц. страхованию

1668

0,6

868

0,22

3180

0,47

-800

-0,38

2312

0,25

С бюджетом

6033

2,16

3939

1,02

19585

2,89

-2094

-1,14

15646

1,87

Прочие кредиторы

10353

3,72

4790

1,25

6494

0,96

-5563

-2,47

-4299

-1,17

Итого:

278894

100

386143

100

678423

100

107249

Х

292280

Х

Данные таблицы 2.3 показывают, что в составе и структуре кредиторской задолженности произошли изменения, что наглядно представлено на рис.2.2.

Так, если в 2005 году по расчётам с поставщиками и подрядчиками она составила 257538 т. р. или 92,34%, то в 2006 г. показатель увеличился - 374808 т. р. или 97,06%. Однако, в 2007 г. по сравнению с 2006 г. кредиторская задолженность по этой же статье снизилась на 2%. Наибольшее увеличение кредиторской задолженности произошло в 2006 г. по сравнению с 2005 г. за товары, работы и услуги - на 117270 т. р. или 4,72% и в 2007 г. по сравнению с 2006 г. по расчётам с бюджетом - на 15646 т. р. или 1,87%. В 2006 г. в суммарном значении почти по всем статьям, кредиторская задолженность снизилась. Основной причиной изменений структуры кредиторской задолженности явились взаимные неплатежи.

Рис.2.2 Структура кредиторской задолженности ООО "Призма" за 2005 - 2007гг.

В кредиторской задолженности большую роль играют расчёты с поставщиками. Задолженность поставщикам до наступления установленных сроков платежей является нормальной. Однако, если она постоянна и достигает больших размеров, в процессе анализа необходимо рассмотреть возможности сокращения внеплановых финансовых ресурсов в обороте предприятия.

При анализе кредиторской задолженности, особенное внимание уделяется задолженности по неотфактурованным поставкам, образующейся в связи с задержкой поставщиками оформления и предъявления расчётных документов. При этом следует требовать от предприятий плательщиков ее погашения, не дожидаясь получения от поставщиков расчётных документов.

Рассмотрим основные вопросы анализа задолженности финансовым органам. При анализе задолженности следует рассмотреть изменения её величины и длительность образования. Анализируются данные о платежах предприятия в бюджет, данные бухгалтерии предприятия, ежедневные платёжные документы в банке. При анализе обращается внимание на своевременность взноса в бюджет сумм невостребованной кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности.

Для обобщения анализа состояния кредиторской задолженности составляется сводная таблица, в которой кредиторская задолженность группируется по срокам образования (таблица 2.4).

Таблица 2.4.

Анализ кредиторской задолженности по срокам образования в ООО "Призма" за 2007 г.

п/п

Статьи кредиторской задолженности

Всего на конец 2007г., тыс. руб.

В том числе по срокам образования, мес.

до 1

1-3

3-6

6-12

б.12

1

2

3

4

5

6

7

8

1.

Кредиторская задолженность с поставщиками и подрядчиками

644937

644937

2.

По оплате труда

4227

-

-

4227

-

-

3.

По социальному страхованию и обеспечению

3180

3180

4.

Бюджету

19585

-

-

19585

-

-

5.

Прочие кредиторы

6003

-

-

6003

-

-

6.

Всего кредиторская задолженность

678423

-

-

678423

-

-

Из данных этой таблицы 2.4 видно, сроки образования кредиторской задолженности в ООО "Призма" за 2007 год составили 3 - 6 месяцев. Просроченная кредиторская задолженность составила по статьям "Поставщики и подрядчики" 644937 тыс. рублей, по оплате труда - 4227 тыс. рублей, по социальному страхованию и обеспечению - 3180 тыс. рублей, по расчётам с бюджетом - 19585 тыс. рублей, по прочим кредиторам - 6494 тыс. рублей.

Оценку дебиторской задолженности начнем с изучения её состава и структуры. При этом составим следующую таблицу 2.5.

Таблица 2.5.

Анализ состава и структуры дебиторской задолженности ООО "Призма" за 2005 - 2007г. г.

Расчёты с дебиторами

2005г.

2006г.

2007г.

отклонения (+; - )

2006г. / 2005г.

2007г. / 2006г.

сумма,

тыс. руб.

уд. вес,

%

сумма,

тыс. руб.

уд. вес,

%

сумма,

тыс. руб.

уд. вес,

%

сумма,

тыс. руб.

уд. вес,

%

сумма,

тыс. руб.

уд. вес,

%

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

За работы, услуги

_

_

_

_

_

_

_

_

_

_

Товары

отгруженные

89908

96,46

17326

21,47

383222

87,94

-72582

-47,99

365896

66,47

С бюджетом

3111

3,34

_

_

_

_

-3111

-3,34

_

_

Авансы выданные

_

_

1980

2,45

_

_

1980

2,45

-1980

-2,45

Прочие дебиторы

188

0,2

61378

76,08

52556

12,06

61190

75,88

-8822

-64,02

Итого:

93207

100

80684

100

435778

100

-12523

Х

355094

Х

Данные таблицы 2.5 свидетельствуют о существенных изменениях в составе и структуре дебиторской задолженности, что так же наглядно представлено на рисунке 2.3.

Согласно табл.2.5 и рис.2.3 в 2005г. расчёты за товары отгруженные составляли 96,46% всей дебиторской задолженности, то в 2006г. этот показатель равен 21,47%, т.е. он уменьшился на 74,99%. Такое изменение дебиторской задолженности говорит об улучшении платёжеспособности. Однако, в 2007г. по сравнению с 2006г. дебиторская задолженность увеличилась на 66,47%, что указывает на ухудшение платёжеспособности. После общего ознакомления с составом и структурой дебиторской необходимо дать оценку её с точки зрения реальной стоимости влияния на финансовую деятельность предприятия.

Рис.2.3 Структура дебиторской задолженности ООО "Призма" за 2005 - 2007гг.

Возвратность дебиторской задолженности определяется на основе прошлого опыта и текущих условий. Бухгалтерский риск состоит в том, что прошлый опыт может быть неадекватной мерой будущего убытка или что текущие условия могут быть не полностью учтены. В результате убытки могут быть существенными. Аналитику необходимо знать реальность и правильность оформления и определение вероятности возвратности дебиторской задолженности. Целесообразно изучать:

? какой процент не возврата дебиторской задолженности приходится на одного или нескольких главных должников (этот процент характеризует концентрацию не возврата задолженности); будет ли влиять неплатёж одним из главных должников на финансовое положение предприятия;

? каково распределение дебиторской задолженности по срокам образования;

? какую долю векселей дебиторской задолженности представляет продление старых векселей;

? были ли приняты в расчёт скидки и другие условия в пользу потребления например, его право на возврат продукции.

Важным является изучение показателей качества и ликвидности дебиторской задолженности.

Под качеством понимается вероятность получения этой задолженности в полной сумме. Показателем вероятности является срок образования задолженности, а также удельный вес просроченной задолженности. Опыт показывает, что чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность её получения.

Целесообразно составить аналитическую таблицу, в которой дебиторская задолженность группируется по срокам образования (таблица 2.6).

Таблица 2.6.

Анализ дебиторской задолженности по срокам образования в ООО "Призма" за 2007 г.

п/п

Статьи дебиторской задолженности

Всего на конец 2007г., тыс. руб.

В том числе по срокам образования, мес.

до 1

1-3

3-6

6-12

>12

1

2

3

4

5

6

7

8

1.

Дебиторская задолженность за товары отгруженные

383222

383222

-

-

2.

Прочие дебиторы, в том числе:

52556

-

-

52556

-

-

2.1

переплата фин. органам

-

-

-

-

-

-

2.2

задолженность подотчётных лиц

-

-

-

-

-

-

2.3

прочие виды задолженности, в том числе по расчётам с поставщиками

-

-

-

-

-

-

3.

Всего дебиторская задолженность

435778

435778

Как видно из данных таблицы 2.6, сроки образования дебиторской задолженности составили 3 - 6 месяцев. Просроченная дебиторская задолженность по статье "За товары отгруженные" равна 383222 тыс. рублей, а по прочим дебиторам 52556 тыс. рублей.

Если ежемесячно вести анализ с использованием представленной таблицы, то бухгалтер будет иметь чёткое представление о состоянии расчётов с покупателями и заказчиками, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность, общие тенденции расчётной дисциплины и конкретных покупателей, наиболее часто попадающих в число ненадёжных плательщиков. Кроме того, использование указанной аналитической таблицы облегчает проведение инвентаризации состояния расчётов с дебиторами.

2.3 Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, сравнительный анализ

В составе оборотных средств производственные запасы и дебиторская задолженность зачастую составляют около 80% и около 30% всех активов предприятия.

На величину дебиторской задолженности влияет множество факторов: принятая на предприятии система расчётов, вид продукции, работ, услуг и другие. В условиях инфляции и нестабильной экономики, основной формой расчётов становится предоплата.

Управление дебиторской задолженностью предполагает прежде всего контроль за оборачиваемостью средств в расчётах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция. Следует больше внимание уделять и отбору потенциальных заказчиков и определению условий оплаты работ, оговоренных в контрактах.

Отбор заказчиков рекомендуется производить с помощью таких критериев как: уровень финансовой устойчивости, текущей платёжеспособности, соблюдение платёжной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности заказчика по оплате запрашиваемого объёма или объёма работ, экономические и финансовые условия предприятия-продавца (степень нуждаемости в денежной наличности и т.п.).

Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности (средств в расчётах) используются показатели оборачиваемости, рассчитываемые по формулам:

Средняя дебиторская задолженность рассчитывается по формуле средней арифметической: полу сумма на начало года плюс полу сумма на конец года.

В таблице 2.7 приведены расчёты показателей оборачиваемости средств в расчётах.

Таблица 2.7

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности в ООО "Призма" за 2005 - 2007гг.

п/п

Показатели

2005г.

2006г.

2007г.

отклонения (+; - )

2006г/

2005г

2007г / 2006г

1

2

3

4

5

6

7

1.

Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс. рублей

1385948

1596698

1579234

160750

32536

2.

Средняя дебиторская задолженность, тыс. рублей

91986

86945,5

258231

4540,5

171285,5

3.

Оборачиваемость в разах (стр 1: стр 2)

15

17

6

3

12

4.

Период погашения дебиторской задолженности, дни (календарные дни: число оборотов)

24

21

60

4

39

Рассмотрим влияние факторов на изменение оборачиваемости дебиторской задолженности.

В - период погашения дебиторской задолженности.

ДЗ - средняя дебиторская задолженность.

Д - календарные дни.

ВР - выручка от реализации.

Рассчитываем влияние средней дебиторской задолженности на период погашения (2005 - 2006 гг.).

Рассчитываем влияние выпуска продукции на период погашения дебиторской задолженности (2005 - 2006 г. г.).

Рассчитываем совокупное влияние факторов:

В = (-1) + (-3) = - 4 дня

Рассчитаем влияние средней дебиторской задолженности на период погашения (2006 - 2007 гг.).

Рассчитаем влияние выпуска продукции на период погашения дебиторской задолженности (2006 - 2007 гг.).

Рассчитаем совокупное влияние факторов:

В = 40 - 1 = 39 дней

Как видно из данной таблицы 2.7 оборачиваемость 2006 г. по сравнению с 2005 г. повысилась в три раза, период погашения дебиторской задолженности уменьшился на 4 дня. Однако оборачиваемость средств в расчётах в 2007 г. по сравнению с 2006 г., имеет тенденцию к уменьшению. Так, оборачиваемость понизилась в 12 раз, период погашения дебиторской задолженности увеличился на 39 дней. Эта тенденция в условиях инфляции будет сохраняться. Поэтому следует усилить контроль за дебиторской задолженностью.

В процессе анализа следует выявить сомнительную задолженность, её удельный вес в общем объёме дебиторской задолженности. Необходимо выяснить причины её образования.

Чтобы не допустить просроченной задолженности необходимо проводить следующие виды деятельности: направлять письма должникам, проводить телефонные переговоры, персональные визиты, продажу задолженности специальным организациям, проверять реальность суммы дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность представляет собой иммобилизацию собственных оборотных средств предприятия. Иммобилизация - это отвлечение оборотных средств предприятия на покрытие расходов, непредусмотренных планом. Иммобилизация оборотных средств свидетельствует о нарушении финансовой дисциплины. В результате этого предприятие несёт потери по следующим причинам:

? в условиях инфляции возвращённые должниками денежные средства обесцениваются;

? чем длительней период погашения дебиторской задолженности, тем меньше отдача от средств, вложенных в дебиторскую задолженность.

Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности используются показатели оборачиваемости, рассчитываемые по формулам:

Средняя кредиторская задолженность рассчитывается по формуле средней арифметической или средней хронологической:

В таблице 2.8 приведены расчёты показателей оборачиваемости кредиторской задолженности.

Таблица 2.8. Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности в ООО "Призма" за 2005 - 2007г. г.

п/п

Показатели

2005г.

2006г.

2007г.

Отклонения (+; - )

2006г/

2005г

2007г/ 2006г

1

2

3

4

5

6

7

1.

Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс. рублей

1385948

1546698

1579234

160750

32536

2.

Средняя кредиторская задолженность, тыс. рублей

280914

332518,5

532283

51604,5

199764,5

3.

Оборачиваемость в разах (стр 1: стр 2)

4,9

4,65

2,97

0,25

1,68

4.

Период погашения кредиторской задолженности, дни (календарные дни: число оборотов)

73

77

121

4

44

Рассмотрим влияние факторов на изменение кредиторской задолженности.

В - период погашения кредиторской задолженности.

КЗ - средняя кредиторская задолженность.

Д - календарные дни.

ВП - выпуск продукции.

Рассчитываем влияние средней кредиторской задолженности на период погашения (2005 - 2006 г. г.).

Рассчитываем влияние выпуска продукции на период погашения кредиторской задолженности.

Рассчитываем совокупное влияние факторов:

В = 12 + (-8) = 4 дня

Рассчитаем влияние средней кредиторской задолженности на период погашения (2006 - 2007 г. г.).

Рассчитаем влияние выпуска продукции на период погашения кредиторской задолженности.

Рассчитаем совокупное влияние факторов:

В = 45 + (-1) = 44 дня

Рассчитаем совокупное влияние факторов:

В = 47 + (-3) = 44 дня

Как видно из данных таблицы 2.8, оборачиваемость кредиторской задолженности имеет тенденцию к замедлению. Так, оборачиваемость 2006 г. по сравнению с 2005 г. снизилась в 0,25 раза, период погашения увеличился на 4 дня. Также оборачиваемость кредиторской задолженности в 2007 г. по сравнению с 2006 г. понизилась в 1,68 раза, период погашения, следовательно, увеличился на 44 дня.

Основной причиной возникновения на предприятии в настоящее время дебиторской и кредиторской задолженности, является временные неплатежи. Это подтверждают данные сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности (таблица 2.9).

Данные таблицы 2.9 показывают, что дебиторская задолженность на конец 2007 года составила 435778 тыс. рублей, а превышение её кредиторской задолженностью - 242645 тыс. рублей (678432 тыс. руб. - 435778 тыс. руб.). Взаимные платежи на лицо, однако не в ущерб предприятию, так как общее превышение кредиторской задолженности составляет 677932 тыс. рублей. Такая ситуация не влечёт за собой ухудшения финансового положения, так как ООО "Призма" использует эту задолженность как привлечённые источники на момент изучения.

Таблица 2.9

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ООО "Призма" 2007 г.

п/п

Показатели

Дебиторская

з-ть

Кредиторская

з-ть

Превышение

задолженности

Дт.

Кт.

1

2

3

4

5

6

1.

За товары, работы, услуги

-

644937

-

644937

2.

За товары отгруженные

383222

-

383222

-

3.

По оплате труда

-

4227

-

4227

4.

По отчислению на социальные нужды

-

3180

-

3180

Продолжение таблицы 2.9

1

2

3

4

5

6

5.

С бюджетом

-

19585

-

19585

6.

По авансам

-

6003

-

6003

7.

С прочими дебиторами и кредиторами

52556

491

52065

Итого:

435778

678423

435287

677932

После анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия целесообразно сопоставить общие суммы задолженности и сделать выводы о характере внепланового перераспределения средств. Для этого составляется расчётный баланс (таблица 2.9). В актив расчётного баланса включается дебиторская, а в пассив - кредиторская задолженность. Дебетовое сальдо, то есть превышение дебиторской задолженности, свидетельствует о том, что часть из оборотных средств предприятия незаконно изъята из оборота и находится в обороте его дебиторов. Наоборот, кредитовое сальдо по расчётному балансу, то есть превышение кредиторской задолженности над дебиторской, свидетельствует о внеплановом привлечении средств других предприятий и организаций.

Таблица 2.10

Расчетный баланс ООО "Призма"

Наименование статей

2007год.

Изменения (+; - )

На начало

На конец

1

2

3

4

Актив

Товары отгруженные

17326

383222

365896

Поставщики и подрядчики

1980

-

-1980

Прочие дебиторы

61378

52556

-8822

Всего

80684

435778

355094

Кредитовое сальдо

305459

242645

-62814

Баланс

386143

678423

292280

Пассив

Кредиторская задолженность в т. ч. поставщикам и подрядчикам

374808

644937

270129

Продолжение таблицы 2.10

1

2

3

4

По оплате труда

1738

4227

2489

По соцстрахованию и обеспечению

868

3180

2312

Задолженность перед бюджетом

3939

19585

15646

Авансы полученные

-

6003

6003

Прочие кредиторы

4790

491

-4290

Всего

386143

678423

-

Дебетовое сальдо

-

-

-

Баланс

386143

678423

292280

Приведенные в таблице 2.10 данные расчётного баланса свидетельствуют о том, что на начало и конец 2007 года, предприятие имеет кредитовое сальдо, то есть сумма привлечённых предприятием в хозяйственный оборот средств кредиторов, превышает сумму дебиторской задолженности. За 2007 год кредитовое сальдо уменьшилось на 62814 тыс. рублей и составило на конец 2007 года 242645 тыс. рублей. Кредитовое сальдо расчётного баланса предприятия уменьшилось в результате изменения состояния как дебетовой, так и кредитовой задолженности. В составе дебиторской задолженности на 365896 тыс. рублей увеличилась сумма по товарам отгруженным, на 8822 тыс. рублей снизилась сумма по статье "Прочие расходы", на 1980 тыс. рублей снизилась сумма по авансам выданным. Кредиторская задолженность выросла по поставщикам и подрядчикам на 270129 тыс. рублей, по оплате труда на 2489 тыс. рублей, по социальному страхованию и обеспечению на 2312 тыс. рублей, по задолженности перед бюджетом на 15646 тыс. рублей, по авансам полученным на 6003 тыс. рублей, а по прочим кредиторам снизилась на 4299 тыс. рублей.

Выводы по главе 2

В рамках второй главы дипломной работы нами был проведен анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации на примере деятельности ООО "Призма". Общество создано в целях получения прибыли и удовлетворения потребностей граждан и юридических лиц в услугах и товарах, проводимых ООО "Призма". Общество осуществляет следующие виды деятельности: производство общестроительных работ; инженерно - техническое проектирование; монтаж зданий и сооружений из сборных конструкций; а так же осуществление других видов деятельности, работ и оказание услуг, не запрещенных и не противоречащих действующему законодательству. По результатам проведенного экспресс-анализа финансового состояния ООО "Призма" можно сделать вывод, что предприятие в 2005 - 2007г. функционирует вполне успешно, стабильно и намечается тенденция к улучшению финансового состояния. Данные проведенных расчетов показывают, что дебиторская задолженность на конец 2007 года составила 435778 тыс. рублей, а превышение её кредиторской задолженностью - 242645 тыс. рублей (678432 тыс. руб. - 435778 тыс. руб.). Взаимные платежи на лицо, однако не в ущерб предприятию, так как общее превышение кредиторской задолженности составляет 677932 тыс. рублей. Такая ситуация не влечёт за собой ухудшения финансового положения, так как ООО "Призма" использует эту задолженность как привлечённые источники на момент изучения. Из данных расчетов видно, сроки образования кредиторской задолженности в ООО "Призма" за 2007 год составили 3 - 6 месяцев. Просроченная кредиторская задолженность составила по статьям "Поставщики и подрядчики" 644937 тыс. рублей, по оплате труда - 4227 тыс. рублей, по социальному страхованию и обеспечению - 3180 тыс. рублей, по расчётам с бюджетом - 19585 тыс. рублей, по прочим кредиторам - 6494 тыс. рублей. Как видно из проделанных расчетов оборачиваемость кредиторской задолженности имеет тенденцию к замедлению. Так, оборачиваемость 2006 г. по сравнению с 2005 г. снизилась в 0,25 раза, период погашения увеличился на 4 дня. Также оборачиваемость кредиторской задолженности в 2007 г. по сравнению с 2006 г. понизилась в 1,68 раза, период погашения, следовательно, увеличился на 44 дня. Основной причиной возникновения на предприятии в настоящее время дебиторской и кредиторской задолженности, является временные неплатежи. Это подтверждают данные сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности.

Глава 3. Методы управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия

3.1 Методы управления дебиторской задолженностью

Одним из важнейших условий стабильного финансового положения любого предприятия в современных условиях является четкая организация расчетов с партнерами. Отсутствие должного внимания к задолженности покупателей и заказчиков может спровоцировать нехватку средств для погашения своей задолженности перед поставщиками, бюджетом, сотрудниками. Управление дебиторской задолженностью по товарным операциям - это часть общей политики организации по выбору условий реализации продукции на определенный период времени, оптимизации общего размера дебиторской задолженности и по обеспечению ее своевременной инкассации для достижения заданного уровня финансовой устойчивости организации.

Руководство и административные работники, оказывая влияние на процесс управления дебиторской задолженностью организации, должны иметь полную информацию о ходе всех хозяйственных процессов. Основную информационную нагрузку выполняют три функции управления расчетами: учет, анализ и контроль. Задача максимального использования экономической информации для принятия оптимальных управленческих решений не может быть решена только в рамках учета, поскольку такая информация характеризует расчеты с дебиторами с количественной стороны, не позволяя принимать эффективные тактические и стратегические решения. В этих условиях следует положительно расценивать процесс взаимодействия учета, анализа и контроля, который находит свое отражение в формировании учетно-аналитической информации управленческой деятельности. Процесс и результаты такого взаимодействия реализуются в рамках механизма мониторинга.

Цель мониторинга - объективная, очищенная от эмоций оценка состояния объекта мониторинга, происходящих с ним изменений и их причин на каждом этапе его жизненного цикла как основа для корректирующих воздействий (11, с.1 - 2).

Само понятие мониторинга стало использоваться в экономической науке сравнительно недавно, лишь в последние несколько лет, поэтому четкого определения экономического мониторинга в настоящее время не сформулировано. Сложность формулировки понятия "мониторинг" связана также с принадлежностью его как к сфере науки, так и к сфере практики. Он может рассматриваться и как способ исследования реальности, используемый в различных науках, и как способ обеспечения сферы управления различными видами деятельности посредством представления своевременной и качественной информации.

Английское слово "monitoring" означает "наблюдение, процесс отслеживания происходящего, фиксация увиденного". В общем виде мониторинг определяют как "постоянное наблюдение за каким-либо процессом с целью выявления его соответствия желаемому результату или исходному положению" (12, с.1).

Основные сферы научных исследований, проявляющие интерес к мониторингу, - экология, биология, социология, педагогика, экономика, психология, теория управления. Вместе с тем степень изученности и использование этого понятия в различных сферах деятельности неравнозначны. Так, можно говорить об определенном уровне зрелости в решении проблем мониторинга как на прикладном, так и на теоретическом уровне в экологии. Здесь понятие мониторинга определено и принимается большинством научного сообщества, достаточно глубоко проработан его методологический аппарат, созданы средства измерения, адекватные поставленным задачам, существует отлаженная система реализации мониторинга, включающая сбор, хранение, обработку и распространение получаемой информации, статус его закреплен на законодательном уровне (12, с.53).

Семантический анализ определений мониторинга в экологии, педагогике, медицине, юриспруденции, социологии и психологии позволяет выделить основные составляющие этого процесса:

? непрерывное наблюдение;

? оценка и прогнозирование;

? определение показателей, позволяющих поставить диагноз;

? система сбора, хранения и обработки информации.

Присутствие всех этих компонентов обеспечивает своевременное предупреждение неблагоприятной ситуации.

Все рассмотренные определения мониторинга, абстрагируясь от области их применения, можно разделить на две группы в зависимости от их связи с управлением:

? определения, которые предполагают включение в понятие мониторинга активного управленческого компонента. Это заключается в непосредственном вмешательстве в управление с целью моделирования желаемых параметров объекта мониторинга на основе текущего развития событий;

? определения, предполагающие пассивную роль мониторинга в управлении. Пассивная роль подразумевает так называемый ситуационный менеджмент, т.е. управление по "узким местам". К этой группе относятся определения мониторинга в медицине, психологии, а также часть определений экологии и социологии.

Экономический мониторинг обычно проводится для поиска тенденций и закономерностей, характерных для определенного периода деятельности организации, ситуации на рынках сбыта, технологического процесса. Мониторинг в хозяйственной деятельности любой коммерческой организации необходим, поскольку он позволяет выявить, насколько часто происходят нарушения в той или иной области. Для достижения достоверных результатов следует проводить наблюдение в течение длительного периода времени. Только в том случае, когда закономерности выявлены, возможен их анализ (14, с.1).

В системе управления дебиторской задолженностью, как и в любой другой системе, выделяют управляющую и управляемую подсистемы, которые соответственно представлены субъектами и объектами управления. К объектам управления следует отнести непосредственно расчеты с дебиторами по товарным операциям (МРДТ). Субъекты управления - службы и органы управления, которые используют единые приемы, характерные для управленческой деятельности в целом, и специфические методы целенаправленного воздействия на объект.

Стратегия управления дебиторской задолженностью по товарным операциям подразумевает общее направление развития ситуации с объектом и пороговые значения (правила и ограничения) по его величине и структуре, которые гарантировали бы достижение приемлемого уровня финансовой устойчивости на данном этапе развития организации. Тактика управления дебиторской задолженностью по товарным операциям - это конкретные методы и приемы достижения заданного уровня финансовой устойчивости организации в определенной ситуации и в определенный момент времени. Задача тактики управления - выбор наиболее оптимального решения и способов его воплощения в сложившейся ситуации (15, с.42).

Согласно функциональному подходу к управлению Анри Файоля управлять - значит прогнозировать, планировать, организовывать, руководить командой, координировать и контролировать. Управление дебиторской задолженностью по товарным операциям предполагает решение следующего комплекса задач (рис.3.1).

Сравнительный анализ литературы по вопросам мониторинга позволил сформулировать понятие МРДТ, под которым мы понимаем систему комплексного непрерывного наблюдения, анализа и представления информации о количественных и качественных параметрах дебиторской задолженности, обеспечивающую возможность оперативной подготовки достоверных прогнозов, а также придания дебиторской задолженности желаемых параметров (посредством своевременных управленческих решений).

Функции Задачи

Рис.3.1 Взаимосвязь функций и задач управления дебиторской задолженностью.

Применительно к расчетам с дебиторами, на наш взгляд, равноправное положение среди приведенных занимают функции учета и анализа (рис.3.2)

Функции Задачи

Рис.3.2 Функции учета и анализа и соответствующие задачи управления дебиторской задолженностью

Объектом этого мониторинга является вся совокупность реализуемых конкретным хозяйствующим субъектом взаимоотношений с покупателями и заказчиками. Данный объект можно отнести к категории сложных в силу большой подверженности влиянию внешних факторов и неоднородности этой группы дебиторов. Причем неясно, какой из факторов спровоцировал изменение, поэтому отличительной особенностью МРДТ является его комплексный характер, так как отслеживаются не только величина, но и структура, динамика, качественные характеристики объекта мониторинга, их взаимосвязи.

Объект МРДТ поддается измерению либо напрямую (с использованием системы общепринятых критериев или индикаторов), либо опосредованно (с привлечением технологий научного исследования). Поэтому для реализации задач мониторинга важная роль отводится обеспечению высокого качества инструментария, разработке критериев оценивания, индикаторов и показателей, процессу измерения, статистической обработке результатов и их адекватной интерпретации. Риск дебиторской задолженности, ее качество - это субъективные понятия, которые необходимо оценить количественно. Методики же, позволяющей дать достоверные результаты, пока не выработано.

Для того чтобы МРДТ успешно мог применяться в практике отечественных предприятий, необходимо разработать механизм мониторинга. По аналогии с финансовым механизмом можно выделить следующие элементы механизма мониторинга расчетов с дебиторами:

? нормативно-правовое обеспечение (законы, указы Президента Российской Федерации, постановления Правительства Российской Федерации, приказы и письма министерств и ведомств и т.д.) (6, с.18; 7, с.10);

? информационное обеспечение (учетные и внеучетные данные о дебиторах и расчетах с ними);

? ресурсное обеспечение - субъекты МРДТ (планово-экономический отдел, бухгалтерия, юридическая служба, отдел маркетинга и ценообразования, служба сбыта, служба внутреннего аудита, руководство), техническое обеспечение (компьютерное и программное) и финансовое обеспечение;

? организационно-экономическое обеспечение - методическое (принципы учета расчетов, приемы обработки информации, методики анализа дебиторской задолженности, методы прогнозирования, способы контроля и т.д.) и инструментальное (формы расчетов, виды сделок, например факторинг, цессия и т.п., рабочий план счетов, графики документооборота, должностные инструкции, порядок взаимодействия субъектов, процедуры контроля, система показателей оценки дебиторской задолженности и т.д.).

Изучение понятия МРДТ позволяет выделить его следующие функции:

? познавательная, или информационная, функция позволяет получить документированные знания о состоянии задолженности дебиторов и произошедших в нем изменениях путем сбора, накопления, систематизации и обработки информации в рамках хозяйственного учета;

? контрольная функция дает возможность проводить в ходе мониторинга комплексный контроль за соблюдением действующего законодательства, работой конкретного подразделения или службы организации, а также совместной работой всех отделов. МРДТ призван обеспечить правильную оценку ситуации. В рамках реализации этой функции в организации должна быть разработана и внедрена система раннего обнаружения отклонений в ходе хозяйственных процессов и выполнения управленческих решений, а также созданы методики проведения мероприятий, направленных на корректировку неблагоприятных явлений;

? аналитическая функция, с помощью которой можно выявить влияние отдельных хозяйственных операций на финансовое состояние организации, провести глубокую и всестороннюю оценку результатов деятельности и предупредить финансовые риски. За осуществление этой функции отвечает анализ дебиторской задолженности.

Рис.3.3 Взаимосвязь функций МРДТ с его задачами:

1 - учетная информация по запросам;

2 - проверка достоверности учетной информации и соответствия хозяйственной деятельности и ее учета нормам бухгалтерского законодательства и хозяйственного права;

3 - сигналы об отклонениях от норм, планов или о негативной динамике показателей;

4 - выявление причин, вызвавших отклонения, оценка влияния факторов на сложившиеся показатели; выявление тенденций развития и резервов улучшения показателей;

5 - определение контрольных точек для оперативного контроля

Перечень этих функций может быть расширен, но наиболее значимыми, отражающими фундаментальные свойства системы являются указанные. Взаимосвязь охарактеризованных функций МРДТ с содержанием информации и задачами мониторинга представлена на рис.3.3.

Учет является источником преимущественно количественной информации для анализа и контроля. Взаимодействие учета и контроля позволяет выявить отклонения от плановых параметров дебиторской задолженности; взаимодействие анализа и учета способно вскрыть причины этих отклонений. На основе этого можно заключить, что анализ и контроль предоставляют не столько количественную информацию, сколько качественную.


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.