Главная База знаний "Allbest" Финансы, деньги и налоги Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Оценка состояния дебиторской и кредиторской задолженности бюджетного учреждения, ее анализ по составу, структуре, счету бюджетного учета, срокам возникновения и источникам образования. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 25.03.2015
Размер файла 58,2 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Курсовая работа

по дисциплине: "Анализ хозяйственной деятельности в бюджетных и некоммерческих организациях"

на тему: "Анализ дебиторской и кредиторской задолженности"

Содержание

  • Введение
  • 1. Анализ дебиторской задолженности учреждения
  • 1.1 Оценка состояния дебиторской задолженности бюджетного учреждения в отчетном году
  • 1.2 Анализ дебиторской задолженности по составу, структуре по счету бюджетного учета
  • 1.3 Анализ дебиторской задолженности по счету по срокам возникновения и источникам образования
  • 1.4 Анализ движения дебиторской задолженности
  • 2. Анализ кредиторской задолженности учреждения
  • 2.1 Оценка состояния кредиторской задолженности учреждения
  • 2.2 Анализ структуры и состава кредиторской задолженности по счету бюджетного учета
  • 2.3 Анализ кредиторской задолженности по счету бюджетного учета по срокам возникновения и источникам образования.
  • 3. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности учреждения
  • Заключение

Введение

Тема данной курсовой работы - "Анализ дебиторской и кредиторской задолженности". Величина дебиторской и кредиторской задолженности играют важную роль в финансовом положении предприятия, поэтому анализ состояния, движения данных задолженностей является весьма актуальной проблемой для сегодняшних дней.

Объект исследования данной работы - деятельность учреждения по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью.

Предмет исследования - дебиторская и кредиторская задолженность предприятия.

Цель данной работы - анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности на примере конкретного федерального государственного учреждения.

Задачи, поставленные перед нами для выполнения данной цели следующие:

проведение сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности

проведение анализа дебиторской и кредиторской задолженности по одному из счетов бюджетного учета по составу, структуре (аналитическим счетам), источникам образования

оценка состояния дебиторской и кредиторской задолженности учреждения в отчетном году

проведение анализа дебиторской и кредиторской задолженности по одному из счетов (аналитическому счету) бюджетного учета по срокам возникновения, источникам образования в разрезе контрагентов

проведение анализа движения дебиторской задолженности в целом по учреждению и по счетам бюджетного учета

дебиторская кредиторская задолженность

Исходными данными для выполнения курсовой работы являются отчетные и плановые данные о результатах хозяйственной деятельности конкретного бюджетного учреждения.

1. Анализ дебиторской задолженности учреждения

1.1 Оценка состояния дебиторской задолженности бюджетного учреждения в отчетном году

Оценка дебиторской задолженности является процедурой, представляющей собой определение рыночной стоимости дебиторской задолженности на дату оценки. Она проводится с учетом сроков ее появления, формирования, погашения, а также юридических оснований и прав, на основе которых данная задолженность образовалась, и обремененности задолженности штрафами и пеней в различных случаях.

Оценка дебиторской задолженности конкретного учреждения сведена в таблицу №1.

Таблица №1.

Анализ структуры и динамики дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность по счетам бюджетного учета

На начало года

На конец года

Изменение

Сумма, тыс. руб.

Удельный вес,%

Сумма, тыс. руб.

Удельный вес, %

Абс., тыс. руб.

Отн., %

По уд. весу, %

По бюджетным средствам

Расчеты по выданным авансам

1440.692

66.11

144.516

24.87

1296.176

89.97

41.24

Расчеты с подотчетными лицами

2.838

0.13

-

-

-2.838

-100

-0.13

По внебюджетным средствам

Расчеты по выданным авансам

735.599

33.76

436.484

75.13

299.115

40.66

41.37

Расчеты с подотчетными лицами

-

-

-

-

-

-

-

Итого

2179.129

100

581.0

100

-1598.129

-73.34

-

Вывод: итак, в данной таблице мы видим, что дебиторская задолженность по бюджетным средствам сократилась: по выданным авансам на 89.97% или на 1296176 рублей. А по расчетам с подотчетными лицами задолженность, возникшая в результате несвоевременного возвращения денежных средств подотчетными лицами в кассу, на конец года была погашена полностью. По внебюджетным средствам мы видим, что задолженность уменьшилась. Дебиторская задолженность по расчетам по выданным авансам уменьшилась на конец года на 299115 (40.66%). В целом по учреждению дебиторская задолженность уменьшилась на 1598129 рублей (73.34%).

Что касается суммы расчетов по выданным авансам по бюджетным средствам, она составила на начало года 66.11% от всей суммы дебиторской задолженности, и на конец года 24.87%, а по внебюджетным средствам 33.76% и 75.13% соответственно.

1.2 Анализ дебиторской задолженности по составу, структуре по счету бюджетного учета

Дебиторская задолженность на сумму выданных авансов несёт в себе основу дебиторской задолженности. И в следующей таблице мы будем анализировать этот счёт 206 "Расчеты по выданным авансам".

Таблица №2.

Анализ структуры и состава дебиторской задолженности по счету "Расчеты по выданным авансам".

Наименования аналитических счетов бюджетного учета 206 "Расчеты по выданным авансам"

На начало года

На конец года

Изменение

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес, %

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес, %

Абс., тыс. руб.

Отн., %

По уд. весу, %

По бюджетным средствам

Расчеты по авансам за услуги охраны

5.692

0.26

5.692

100

0.26

Расчеты по авансам за информационные услуги

18.766

0.86

-

-

-18.766

-100

-0.86

Расчеты по авансам за медицинские товары

1240.685

57.01

138.141

23.77

-1102.544

-88.87

-33.24

Расчеты по авансам за продукты питания

175.549

8.07

6.375

1.10

-169.174

-96.37

-6.97

Итого по бюджетным средствам

1440.692

66.20

144.516

24.87

-1296.176

-89.97

-41.33

По внебюджетным средствам

Расчеты по авансам за услуги связи

31.376

1.44

49.666

8.55

18.29

58.29

7.11

Расчеты по авансам за подписку

64.909

2.98

103.974

17.90

39.065

60.18

14.92

Расчеты по авансам за услуги виртуального хостинга

0.096

0.01

0.540

0.09

0.444

462.5

0.08

Расчеты по авансам за разработку проекта

36.0

1.65

-

-

-36.0

-100

-1.65

Расчеты по договору за неисключительные права на лицензию

2.119

0.10

8.620

1.48

6.501

306.80

1.38

Расчеты по авансам за рекламу в газете

36.622

1.68

21.908

3.77

-14.714

-40.18

2.09

Расчеты по авансам за техобслуживание автомобиля

0.557

0.03

-

-

-0.557

-100

-.0.03

Расчеты по авансам за проверку приборов

1.849

0.08

-

-

-1.849

-100

-0.08

Расчеты по авансам за услуги по аккредитации

-

-

14.438

2.49

14.438

-

2.49

Расчеты по авансам за обеспечение заявки на торговой площадке в Сбербанке

-

-

9.0

1.55

9.0

-

1.55

Расчеты по авансам за мебель

-

-

70.364

12.11

70.364

-

12.11

Расчеты по авансам за скульптуры

-

-

18.0

3.10

18.0

-

3.10

Расчеты по авансам за продукты питания

51.503

2.37

24.207

4.17

-27.296

-53.00

1.8

Расчеты по авансам за медицинские товары

379.395

17.43

-

-

-379.395

-100

-17.43

Расчеты по авансам за журнал, каталог

36.1

1.66

-

-

-36.1

-100

-1.66

Расчеты по авансам за обложку книгу

12.0

0.55

-

-

-12.0

-100

-0.55

Расчеты по авансам за голограмму к кассовому аппарату

-

-

0.2

0.03

0.2

-

0.03

Расчеты по авансам за бензин

83.073

3.82

115.567

19.89

32.494

39.11

16.07

Итого по внебюджетным средствам

735.599

33.80

436.484

75.13

-299.115

-40.66

41.33

Всего

2176.291

100

581.0

100

-1595.291

-73.30

-

Вывод: данные таблицы показывают, что сумма 57.01% от всей задолженности учреждения дебиторской задолженности по бюджетным средствам на начало года связана, прежде всего, с предоплатой за медицинские товары в сумме 1240685 рублей. Однако за год данная задолженность сократилась в существенных размерах и ее размер составил 138141 рублей (сократилась на 1102544 или на 88.87%)

Более того произошло снижение долгов по расчетам по авансам за продукты питания на 169174 рублей. В итоге, по бюджету дебиторская задолженность была сокращена на 89.97% (1296176 рублей).

По внебюджетным средствам на начало года основная часть дебиторской задолженности - выданные авансы по приобретению медицинских товаров - 379395 рублей (17.43% от всей задолженности по счету 206 на начало года).

В течение года она была полностью погашена контрагентами. Задолженность по расчетам по авансам за бензин является вторым по величине показателем, влияющим на общую сумму дебиторской задолженности организации. На начало года предоплата за бензин составила 83037 рублей (3.82% от общей задолженности), в то время как на конец года - 115567 рублей (19.89%). Увеличение суммы предоплаты за топливо можно объяснить повышением стоимостью бензина за 2010 год.

Увеличился долг дебиторов по расчетам по авансам за подписку (на 39065 рублей или на 60.18 %), что свидетельствует о расширении спектра интересующей учреждение печатной прессы. За год имелась необходимость и по совершению предоплаты за мебель в размере 70364 рублей (12.11% от всей суммы задолженности по счету 206 на конец года). Итого, сумма дебиторской задолженности по приносящей доход деятельности сократилась на 299155 рублей (или на 40.66%).

Итак, подводя итог можно сказать что дебиторская задолженность уменьшилась на 1595291 рубль (или на 73.3%).

1.3 Анализ дебиторской задолженности по счету по срокам возникновения и источникам образования

Для подробнейшего рассмотрения причин уменьшения дебиторской задолженности на конец года необходимо провести ее анализ по счету 206 по срокам возникновения и источникам образования в разрезе контрагентов. Данные этого анализа приведены в таблице №3.

Таблица №3.

Анализ дебиторской задолженности по счету 206 по срокам возникновения.

Дебиторская задолженность по счету 206 "Расчеты по выданным авансам"

Всего

В том числе по срокам возникновения

Просроченная

Срок оплаты не наступил

До 1 года

От 1 года до 3-х лет

От 3-х лет до 5-ти

Свыше 5 лет

Всего на начало года, тыс. руб.

2176.291

1976.284

200.007

Удельный вес, %

100

90.81

9.19

Всего на конец года, тыс. руб.

581.0

581.0

-

Удельный вес, %

100

100

-

Абс. откл.

-1595.291

-1395.284

-200.007

Откл. по уд. весу

-

9.19

-9.19

Контрагенты

По бюджетным средствам

Счет 1.206.09

ООО "Металлстрой"

Всего на начало года, тыс. руб.

5.692

5.692

Удельный вес, %

0.26

100

Всего на конец года, тыс. руб.

-

-

Удельный вес, %

-

-

Абс. откл.

-5.692

-5.692

Откл. по уд. весу

-0.26

-100

ОАО "Доринвест"

Всего на начало года, тыс. руб.

18.766

18.766

Удельный вес, %

0.86

100

Всего на конец года, тыс. руб.

-

-

Удельный вес, %

-

-

Абс. откл.

-18.766

-18.766

Откл. по уд. весу

-0.86

-100

Счет 1.206.22

Компания "Золотая ласточка"

Всего на начало года, тыс. руб.

1240.685

1240.685

Удельный вес, %

57.01

100

Всего на конец года, тыс. руб.

138.141

138.141

Удельный вес, %

23.77

100

Абс. откл.

-1102.544

-1102.544

Откл. по уд. весу

-33.24

-

ООО "Иней"

Всего на начало года, тыс. руб.

175.549

-

175.549

Удельный вес, %

8.07

-

100

Всего на конец года, тыс. руб.

6.375

6.375

-

Удельный вес, %

1.10

100

-

Абс. откл.

-169.174

6.375

-175.549

Откл. по уд. весу

-6.97

100

-8.07

По внебюджетным средствам

Счет 2.206.04

ООО "Делтинвест"

Всего на начало года, тыс. руб.

31.376

31.376

Удельный вес, %

1.44

100

Всего на конец года, тыс. руб.

49.666

49.666

Удельный вес, %

8.55

100

Абс. откл.

18.29

18.29

Откл. по уд. весу

7.11

-

Счет 2.206.09

ОАО "Нефтехим"

Всего на начало года, тыс. руб.

64.909

64.909

Удельный вес, %

2.98

100

Всего на конец года, тыс. руб.

103.974

103.974

Удельный вес, %

17.90

100

Абс. откл.

39.065

39.065

Откл. по уд. весу

14.92

-

ЗАО "Лесмонтаж"

Всего на начало года, тыс. руб.

0.096

0.096

Удельный вес, %

0.01

100

Всего на конец года, тыс. руб.

0.540

0.540

Удельный вес, %

0.09

100

Абс. откл.

0.444

0.444

Откл. по уд. весу

0.08

-

ООО "Эллипс"

Всего на начало года, тыс. руб.

36.0

36.0

Удельный вес, %

1.65

100

Всего на конец года, тыс. руб.

-

-

Удельный вес, %

-

-

Абс. откл.

-36.0

-36.0

Откл. по уд. весу

-1.65

-1.65

ООО "Телеком"

Всего на начало года, тыс. руб.

2.119

2.119

Удельный вес, %

0.10

100

Всего на конец года, тыс. руб.

8.620

8.620

Удельный вес, %

1.48

100

Абс. откл.

6.501

6.501

Откл. по уд. весу

1.38

-

ООО "Природа.ru"

Всего на начало года, тыс. руб.

36.622

36.622

Удельный вес, %

1.68

100

Всего на конец года, тыс. руб.

21.908

21.908

Удельный вес, %

3.77

100

Абс. откл.

-14.714

-14.714

Откл. по уд. весу

2.09

-

Консалтиноговая компания "Наши лица"

Всего на начало года, тыс. руб.

-

-

Удельный вес, %

-

-

Всего на конец года, тыс. руб.

14.438

14.438

Удельный вес, %

2.49

100

Абс. откл.

14.438

14.438

Откл. по уд. весу

2.49

100

Счет 2.206.08

ООО "Дизэлектро"

Всего на начало года, тыс. руб.

0.557

0.557

Удельный вес, %

0.03

100

Всего на конец года, тыс. руб.

-

-

Удельный вес, %

-

-

Абс. откл.

-0.557

-0.557

Откл. по уд. весу

-0.03

-100

Компания "Мастерсайд"

Всего на начало года, тыс. руб.

1.849

1.849

Удельный вес, %

0.08

100

Всего на конец года, тыс. руб.

-

-

Удельный вес, %

-

-

Абс. откл.

-1.849

-1.849

Откл. по уд. весу

-0.08

-100

Счет 2.206.18

ОАО "Банк Санкт - Петербург"

Всего на начало года, тыс. руб.

-

-

Удельный вес, %

-

-

Всего на конец года, тыс. руб.

9.0

9.0

Удельный вес, %

1.55

100

Абс. откл.

9.0

9.0

Откл. по уд. весу

1.55

100

Счет 2.206.19

ООО "Лайт"

Всего на начало года, тыс. руб.

-

-

Удельный вес, %

-

-

Всего на конец года, тыс. руб.

70.364

70.364

Удельный вес, %

12.11

100

Абс. откл.

70.364

70.364

Откл. по уд. весу

12.11

100

Компания "АренаАрт"

Всего на начало года, тыс. руб.

-

-

Удельный вес, %

-

-

Всего на конец года, тыс. руб.

18.0

18.0

Удельный вес, %

3.10

100

Абс. откл.

18.0

18.0

Откл. по уд. весу

3.10

100

Счет 2.206.22

ООО "Иней"

Всего на начало года, тыс. руб.

51.503

51.503

Удельный вес, %

2.37

100

Всего на конец года, тыс. руб.

24.207

24.207

Удельный вес, %

4.17

100

Абс. откл.

-27.296

-27.296

Откл. по уд. весу

1.8

-

ОАО "Золотая ласточка"

Всего на начало года, тыс. руб.

379.395

379.395

Удельный вес, %

17.43

100

Всего на конец года, тыс. руб.

-

-

Удельный вес, %

-

-

Абс. откл.

-379.395

-379.395

Откл. по уд. весу

-17.43

-100

Компания "СибЖ"

Всего на начало года, тыс. руб.

36.1

36.1

Удельный вес, %

1.66

100

Всего на конец года, тыс. руб.

-

-

Удельный вес, %

-

-

Абс. откл.

-36.1

-36.1

Откл. по уд. весу

-1.66

-100

ООО "Издсервис Мега"

Всего на начало года, тыс. руб.

12.0

12.0

Удельный вес, %

0.55

100

Всего на конец года, тыс. руб.

-

-

Удельный вес, %

-

-

Абс. откл.

-12.0

-12.0

Откл. по уд. весу

-0.55

-100

Сеть продбаз "Софийская"

Всего на начало года, тыс. руб.

-

-

Удельный вес, %

-

-

Всего на конец года, тыс. руб.

0.2

0.2

Удельный вес, %

0.03

100

Абс. откл.

0.2

0.2

Откл. по уд. весу

0.03

100

ООО "Сеть вулканизаций"

Всего на начало года, тыс. руб.

83.073

83.073

Удельный вес, %

3.82

100

Всего на конец года, тыс. руб.

115.567

115.567

Удельный вес, %

19.89

100

Абс. откл.

32.494

32.494

Откл. по уд. весу

16.07

-

Из данных таблицы, видно, что большая часть дебиторской задолженности учреждения по 206 счету является задолженность, срок оплаты которой еще не наступил: 1976284 рублей на начало года и 581 000 рублей на конец года. На начало года по бюджетным средствам имелась просроченная дебиторская задолженность до 1 года равная 200 007 рублей. Данная задолженность относится к счетам 1.206.09 и 1.206.22. ООО "Металлстрой" и ОАО "Доринвест" не выполнили установленные требования в срок. Но в дальнейшем в течение 2010 года задолженность по этим расчетам была полностью погашена.

У ООО "Иней" имелась просроченная задолженность по расчетам по авансам за продукты питания в размере 175549. Она также была погашена и на конец года, и у этого предприятия образовалась новая задолженность в размере 6375 рублей или 1.1 % от общей суммы задолженности по счету 206 на конец года.

По внебюджетным средствам просроченной задолженности не имеется.

ОАО "Золотая Ласточка" (расчеты по авансам за медицинские товары), ООО "Эллипс" (расчеты по авансам за разработку проекта), компания "СибЖ" (расчеты по авансам за журнал, каталог), ООО "Дизэлектро" (расчеты по авансам за техобслуживание автомобиля), ООО "Издсервис Мега" (расчеты по авансам за обложку книги), компания "Мастер сайд"" (расчеты по авансам за проверку приборов), свои задолженности к концу года погасили полностью.

Так же уменьшилась сумма предоплаты за медицинские товары на 88.87% или 1102544 рублей по бюджетным средствам, что может свидетельствовать о выборе нового контрагента либо уменьшении количества медицинских товаров. Так же течение года была произведена соответствующая предоплата в сумме 70363 рублей на покупку дополнительных принадлежностей в ООО "Лайт". Задолженность ООО "Иней" к концу года сократилась на 27296 рублей, что вероятно связано с отсутствием потребности приобретения большого количества продуктов.

1.4 Анализ движения дебиторской задолженности

По каждому виду дебиторской задолженности анализируется ее движение за отчетный год. Для того чтобы определить, во сколько раз сумма погашенной дебиторской задолженности превышает ее остаток на начало года, рассчитывают коэффициент погашения дебиторской задолженности.

Коэффициент возобновления показывает, какая часть из возникшей в течение года задолженности была погашена на конец года, а какая ее доля осталась в качестве долга. Анализ движения дебиторской задолженности в целом по учреждению и по счетам бюджетного учета представлен в таблице №4.

Таблица №4.

Движение дебиторской задолженности.

Наименования и номера счетов бюджетного учета, на которых числится дебиторская задолженность

Сумма на начало года, тыс. руб.

Возникло в течение года

Погашение в течение года

Сумма на конец года, тыс. руб.

Коэффициенты

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес, %

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес, %

возобновления

погашения

По бюджетным средствам

Счет 1.206.00 "Расчеты по выданным авансам"

1440.692

65.515

21.25

1391.691

71.87

114.516

0.57

0.97

Счет 1.208.00 "Расчеты с подотчетными лицами"

2.838

-

-

2.838

0.15

-

-

1

По внебюджетным средствам

Счет 2.206.00 "Расчеты по выданным авансам

735.599

242.719

78.75

541.834

27.98

436.484

0.56

0.74

Счет 2.208.00 "Расчеты с подотчетными лицами"

-

-

-

-

-

-

-

-

Всего

2179.129

308.234

100

1936.363

100

581.0

0.53

0.89

Вывод: из данной таблицы можно сделать вывод, что коэффициент погашения дебиторской задолженности учреждения равен 0.89, т.е. большая часть из дебиторской задолженности, которая имелась на начало года, была погашена (сумма погашенной задолженности составила 1936363 рубля). Задолженность сократилась в основном по счету 1.206.00 "Расчеты по выданным авансам", где коэффициент погашения составил 0,97.

Задолженность, находившаяся на счете 1.208.00 "Расчеты с подотчетными лицами" была к концу года погашена полностью и ее коэффициент погашения равен 1. Задолженность по счету 2.206.00 "Расчеты по выданным авансам была погашена поставщиками частично, коэффициент погашения равен 0.74. В целом такое погашение дебиторской задолженности является положительным фактором для учреждения, потому что это говорит о возвращении большей части средств в оборот учреждения.

Коэффициент возобновления дебиторской задолженности по учреждению составил 0,53. Это говорит о том, что большая часть возникшей задолженности была погашена к концу года. Сумма возникшей задолженности за год составляет 308234.

Итак, по этой таблице можно в общем сказать, что коэффициент погашения больше коэффициента возобновления на 0.36. Это значит, что дебиторская задолженность погашается в больших объемах, чем возобновляется, что выгодно учреждению, потому это говорит о новых поступлениях средств учреждению.

2. Анализ кредиторской задолженности учреждения

2.1 Оценка состояния кредиторской задолженности учреждения

В составе источников средств учреждения значительную роль занимает кредиторская задолженность. Поэтому, целесообразно изучить и проанализировать ее структуру и динамику. Данные такого анализа сведены в таблицу №5.

Таблица №5.

Анализ структуры и динамики кредиторской задолженности.

Кредиторская задолженность по счетам бюджетного учета

На начало года

На конец года

Изменение

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес, %

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес, %

Абс., тыс. руб.

Отн., %

По уд. весу, %

По бюджетным средствам

Расчеты по платежам в бюджет

2457.546

31.51

2474.478

27.15

16.932

0.69

4.36

Расчеты по доходам

-

-

-

-

-

-

-

По внебюджетным средствам

Расчеты по платежам в бюджет

178.207

2.29

2.667

0.03

180.874

101.50

2.32

Расчеты по доходам

5162.308

66.20

6640.945

72.88

1478.637

28.64

6.68

Всего

7798.061

100

9112.756

100

1314.695

16.86

-

Здесь мы видим, что кредиторская задолженность организации увеличилась на 16,85% или 1314695 рублей.

Такое может быть из-за увеличения к концу года суммы кредиторской задолженности по расчетам доходов, которая образовалась в результате предоплаты за медицинские и образовательные услуги. Задолженность по этому счету возросла на 1478638 рублей.

Кредиторская задолженность по бюджетным средствам по счету "Расчеты по платежам в бюджет" увеличилась на 16932 рубля, а по внебюджетным средствам задолженность по счету "Расчеты по платежам в бюджет" резко сократилась на 101.5% или 180874 рубля. Далее необходимо проанализировать этот счёт для выяснения причин.

2.2 Анализ структуры и состава кредиторской задолженности по счету бюджетного учета

Для дальнейшего анализа кредиторской задолженности необходимо провести анализ по счету 303 "Расчеты по платежам в бюджет". Этот анализ сведён в таблицу №6.

Таблица №6.

Анализ структуры и состава кредиторской задолженности по счету 303 "Расчеты по платежам в бюджет".

Наименования аналитических счетов бюджетного учета к счету 303 "Расчеты по платежам в бюджет"

На начало года

На конец года

Изменение

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес, %

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес, %

Абс., тыс. руб.

Отн., %

По уд. весу, %

По бюджетным средствам

Расчеты по земельному налогу

2458.439

93.27

2474.478

100.11

16.039

0.65

6.84

Расчеты с фондом социального страхования

-0.892

-0.03

-

-

0.892

-100

0.03

Итого по бюджетным средствам

2457.547

93.24

2474.478

100.11

16.931

0.69

6.87

По внебюджетным средствам

Расчеты по ЕСН

6.457

0.24

6.457

100

0.24

Расчет по налогу на прибыль

115.425

4.38

181.070

7.33

65.645

56.87

2.95

Расчеты по НДС

68.848

2.61

35.051

1.42

-33.797

-49.09

-1.19

Расчеты по транспортному налогу

0.391

0.01

18.703

0.76

18.312

46833.38

0.75

Расчеты по НДФЛ

-

-

-192.958

-7.81

-192.958

-

-7.81

Расчеты с фондом социального страхования по страховым взносам

-

-

-43.141

-1.75

-43.141

-

-1.75

Расчеты по страховым взносам в ПФ

-

-

-1.392

-0.06

-1.392

-

-0.06

Итого по внебюджетным средствам

178.207

6.76

-2.667

-0.11

-180.874

-101.50

-6.87

Всего

2635.754

100

2471.811

100

-163.943

-6.22

-

Вывод: сумма задолженности по счету 303 "Расчеты по платежам в бюджет" на конец года составляет 2471811 рублей. По данным на начало года эта сумма сократилась на 163943 рубля или на 6.22%.

Причина сокращения этой задолженности - неправильное перечисление в бюджет НДФЛ в размере 192958 рублей.

Основную часть дебиторской задолженности по счету "Расчеты по платежам в бюджет" составляет задолженность по земельному налогу по бюджетным средствам: 2458439 на начало года и 2474478 или 100.11% на конец года. Также стоит обратить внимание на увеличение задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль по внебюджетным средствам на 56.87% или на 65 645. А по расчетам с фондом социального страхования по страховым взносам у учреждения образовалась дебиторская задолженность на сумму 43141 рубль.

2.3 Анализ кредиторской задолженности по счету бюджетного учета по срокам возникновения и источникам образования.

Далее проведём анализ кредиторской задолженности по счету 303 "Расчеты по платежам в бюджет" по срокам возникновения и по источникам образования разрезе контрагентов.

Таблица №7.

Анализ кредиторской задолженности по счету по срокам возникновения.

Кредиторская задолженность по счету (аналитическому счету) 303 "Расчеты по платежам в бюджет"

Всего

В том числе по срокам возникновения

Срок оплаты не наступил

Просроченная

До 1-го года

От 1 года до 3-х лет

От 3-х до 5-ти лет

Свыше 5-ти лет

Всего на начало года, тыс. руб.

2635.754

2635.754

-

Удельный вес, %

100

100

-

Всего на конец года, тыс. руб.

2471.811

2473.203

-1.392

Удельный вес, %

100

100.6

-0.06

Абс. отклонение

-163.943

-162.551

-1.392

Отклонение по уд. весу

-

0.06

-0.06

Контрагенты

По бюджетным средствам

Счет 1.303.02

ФСС Санкт-Петербурга

Всего на начало года, тыс. руб.

-0.892

-0.892

Удельный вес, %

-0.03

100

Всего на конец года, тыс. руб.

-

-

Удельный вес, %

-

-

Абс. отклонение

0.892

0.892

Отклонение по уд. весу

0.03

-100

Счет 1.303.05

Местный бюджет

Всего на начало года, тыс. руб.

2458.439

2458.439

Удельный вес, %

93.27

100

Всего на конец года, тыс. руб.

2474.478

2474.478

Удельный вес, %

100.11

100

Абс. отклонение

16.039

16.039

Отклонение по уд. весу

6.84

100

По внебюджетным средствам

Счет 2.303.02

ФСС Санкт-Петербурга

Всего на начало года, тыс. руб.

-6.457

-6.457

Удельный вес, %

-0.24

100

Всего на конец года, тыс. руб.

-

-

Удельный вес, %

-

-

Абс. отклонение

6.457

6.457

Отклонение по уд. весу

0.24

-100

Фонд социального страхования Санкт-Петербурга

Всего на начало года, тыс. руб.

-

-

Удельный вес, %

-

-

Всего на конец года, тыс. руб.

-43.141

-43.141

Удельный вес, %

-1.75

100

Абс. отклонение

-43.141

-43.141

Отклонение по уд. весу

-1.75

-100

Счет 2.303.1

Федеральный бюджет РФ

Всего на начало года, тыс. руб.

-

-

Удельный вес, %

-

-

Всего на конец года, тыс. руб.

-192.958

-192.958

Удельный вес, %

-7.81

100

Абс. отклонение

-192.958

-192.958

Отклонение по уд. весу

-7.81

-100

Счет 2.303.3

Федеральный бюджет РФ

Всего на начало года, тыс. руб.

115.425

115.425

Удельный вес, %

4.38

100

Всего на конец года, тыс. руб.

181.070

181.070

Удельный вес, %

7.33

100

Абс. отклонение

65.645

65.645

Отклонение по уд. весу

2.95

-

Счет 2.303.04

Федеральный бюджет РФ

Всего на начало года, тыс. руб.

68.848

68.848

Удельный вес, %

2.61

100

Всего на конец года, тыс. руб.

35.051

35.051

Удельный вес, %

1.42

100

Абс. отклонение

-33.797

-33.797

Отклонение по уд. весу

-1.19

-

Счет 2.305.5

Региональный бюджет Санкт-Петербурга

Всего на начало года, тыс. руб.

0.391

0.391

Удельный вес, %

0.01

100

Всего на конец года, тыс. руб.

18.703

18.703

Удельный вес, %

0.76

100

Абс. отклонение

18.312

18.312

Отклонение по уд. весу

0.75

-

Счет 2.305.10

ПФ РФ

Всего на начало года, тыс. руб.

-

-

Удельный вес, %

-

-

Всего на конец года, тыс. руб.

-1.392

-1.392

Удельный вес, %

-0.06

100

Абс. отклонение

-1.392

-1.392

Отклонение по уд. весу

-0.06

-100

Вывод: вся кредиторская задолженность учреждения является задолженностью, срок оплаты по которой еще не наступил. Это, наверное, является положительным фактором для данного учреждения.

Также стоит отметить, что по счету 2.305.10 у Пенсионного Фонда есть задолженность перед учреждением за 2009 год в сумме 1392 рубля. Все требуемые документы для погашения дебиторской задолженности уже предоставлены в данный ПФ.

У учреждения имеется дебиторская задолженность в результате неправильного перечисления в бюджет НДФЛ счет 2.303.01 в размере 192958 рублей, дебиторская задолженность фонда социального страхования по страховым взносам, возникшая в декабре 2010 года на сумму 43141 рубль.

На счете 1.303.2 имелась задолженность фонда социального страхования по бюджетным средствам на начало года в размере 892 рубля. Эта задолженность возникла из-за того, что больничных листов в учреждении в декабре 2009 года было начислено больше чем налог в ФСС. Эта задолженность была полностью погашена в 2010 году. По той же причине на начало года имелась задолженность ФСС по ЕСН по внебюджетным средствам на сумму 6457 рублей, возникшая в декабре 2009 года, и она так же была полностью погашена в 2010 году.

По бюджетным средствам имеется большая кредиторская задолженность перед местным бюджетом по земельному налогу на сумму 2474478 за 4 квартал 2010 года, возникшая из-за проблем с финансированием. По сравнению с началом года она больше на 16039 рублей.

Произошло увеличение задолженности по налогу на прибыль в федеральный бюджет РФ по сравнению с началом года на 65645 рублей. Задолженность учреждения по НДС сократилась на 33797 рублей и составляет на конец года 35051 рубль. Произошло увеличение кредиторской задолженности перед региональным бюджетом СПб по транспортному налогу в размере 18312 рублей. Увеличение данной задолженности может быть связано с увеличением автопарка учреждения.

3. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности учреждения

Огромную роль для учреждения играет сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности. Эти два вида задолженности должны анализироваться всегда в комплексе друг с другом. Превышение дебиторской задолженности над кредиторской означает отвлечение средств из хозяйственного оборота и в дальнейшем может привести к необходимости привлечения дорогостоящих кредитов банка и займов для обеспечения текущей производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Обратное превышение - кредиторской задолженности над дебиторской - означает угрозу финансовой устойчивости предприятия.

В таблице №8 мы проведём сравнительный анализ кредиторской и дебиторской задолженности.

Таблица №8.

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

Наименование счета

Сумма задолженности на начало года, тыс. руб.

Сумма превышения задолженности на начало года

Сумма задолженности на конец года, тыс. руб.

Сумма превышения задолженности на конец года, тыс. руб.

Дебиторской

Кредиторской

Дебиторской

Кредиторской

Дебиторской

Кредиторской

Дебиторской

Кредиторской

Расчеты по выданным авансам

2176.291

-

2176.291

-

581.0

-

581.0

-

Расчеты с подотч-ми лицами

2.838

-

2.838

-

-

-

-

-

Расчеты по платежам в бюджет

-

2635.753

-

2635.753

-

2471.811

-

2471.811

Расчеты по доходам

-

5162.308

-

5162.308

-

6640.945

-

6640.945

Итого

2179.129

7798.061

-

5618.932

581.0

9112.756

-

8531.756

Вывод: из данных таблицы видно, что у учреждения есть превышение кредиторской задолженности над дебиторской на начало и на конец года.

Если на начало отчетного года сумма превышения кредиторской задолженности составила 5618932 рубля, то на конец - 8531756 рублей. Вывод из этого: что размер долгов учреждения стал еще в больших размерах превышать сумму средств анализируемого учреждения, находящихся в обороте других организаций. Там размер долгов по счету "расчеты по доходам" составляет 5162308 рублей на начало года и 6640945 рублей на конец года. Возможно это потому, что учреждение получило от заказчика данные суммы аванса за оказание медицинских и образовательных услуг.

Увеличение суммы превышения кредиторской задолженности над дебиторской к концу года также объясняется значительным уменьшением дебиторской задолженности по счету "Расчеты по выданным авансам" с 2176291 рубля на начало года до 581000 рублей на конец года. Огромное значение в этом анализе имеет и расчет коэффициента соотношения и показателя оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности. Он показывает, какая доля обязательств в организации может быть погашена при поступлении отвлеченных в дебиторскую задолженность денежных средств. Вот проведённые нами расчеты коэффициента соотношения на начало и на конец года в целом и по бюджетным и внебюджетным средствам:

Ксоотношения на начало года = УКЗн / УДЗн = 7798061/2179129 = 3.58

Ксоотношения на конец года = УКЗк / УДЗк = 9112756/581000 = 15.68

Ксоотношения на начало года по бюджетной деятельности = 2457546/144353 = 1.70

Ксоотношения на начало года по внебюджетной деятельности = 5340515/735599 = 7.26

Ксоотношения на конец года по бюджетной деятельности = 2474478/144516 = 17.12

Ксоотношения на конец года по внебюджетной деятельности = 6638278/436484 = 15.21

Вывод: по данным расчётам на начало года коэффициент соотношения составил 3.58, то есть на 1 рубль дебиторской задолженности приходится 3.58 рублей кредиторской задолженности; по бюджетным средствам данный коэффициент составил 1.70, а по внебюджетным он выше - 7.26. Следовательно, можно сказать, что за счет поступления в учреждение отвлеченных в дебиторскую задолженность средств можно покрыть более трети всех обязательств.

На конец года данный коэффициент стал значительно стал выше, его величина составила 15.68. По бюджетным средствам величина коэффициента - 17.12, по внебюджетным - 15.21. то есть можно утверждать, что с помощью возвращение в оборот учреждения всей дебиторской задолженности будет покрыта лишь 1/15 всей кредиторской задолженности. Наверное, это негативный фактор для учреждения.

Показатель оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, сколько дней денежные средства находятся в обороте других юридических лиц, а показатель оборачиваемости кредиторской задолженности говорит о продолжительности пребывания заемных средств в распоряжение анализируемого учреждения. Вот проведённые нами расчеты показателей оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности:

Показатель оборачиваемости

ДЗ = ( (ДЗн + ДЗк) /2*365) /КО= ( (2179129+581000) /2*365) /5893445= 170,94

Показатель оборачиваемости

КЗ = ( (КЗн + КЗк) /2*365) /ДО = ( (7798061 + 9112756) /2*365) /1266594 = 4873,36

Вывод: показатель оборачиваемости дебиторской задолженности составляет 170,94. Следовательно, средства анализируемого учреждения находятся в обороте других организаций примерно 170 дней (более 5 месяцев).

Показатель оборачиваемости кредиторской задолженности равен 4873,36. То есть заемные средства пребывают в учреждении примерно 4873 дней, то есть более 13 лет. Таким образом, продолжительность пребывания заемных средств в распоряжении организации более чем в 28 раз больше чем нахождение средств данного учреждения в обороте других юридических лиц.

Итак, в ходе данной работы мы можем сказать, что кредиторская задолженность анализируемого финансового государственного учреждения составляет значительно большую сумму, чем дебиторская. Это связано во многом из-за долгов счетов 2.205.03 "Расчеты по доходам".

Для проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности учреждения были использованы бухгалтерский баланс за 2010 год и пояснительная записка к балансу на начало и на конец, 2010 года.

Заключение

В ходе данной работы мы провели анализ деятельность учреждения по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью. Проведя оценку состояния дебиторской задолженности учреждения, мы выяснили, что дебиторская задолженность по бюджетным средствам сократилась: по выданным авансам на 89.97%, а по расчетам с подотчетными лицами задолженность, возникшая в результате несвоевременного возвращения денежных средств подотчетными лицами в кассу, на конец года была погашена полностью. По внебюджетным средствам задолженность уменьшилась. Дебиторская задолженность по расчетам по выданным авансам уменьшилась на конец года на 40.66%. В целом по учреждению дебиторская задолженность уменьшилась на 73.34%.

В общем по анализу дебиторской задолженности мы видим, что коэффициент погашения больше коэффициента возобновления на 0.36. Это значит, что дебиторская задолженность погашается в больших объемах, чем возобновляется, что выгодно учреждению, потому это говорит о новых поступлениях средств учреждению.

Проведя анализ кредиторской задолженности, мы выяснили, что по бюджетным средствам имеется большая кредиторская задолженность перед местным бюджетом по земельному налогу на сумму 2474478 за 4 квартал 2010 года, возникшая из-за проблем с финансированием.

Произошло увеличение задолженности по налогу на прибыль в федеральный бюджет РФ по сравнению с началом года на 65645 рублей, а также увеличение кредиторской задолженности перед региональным бюджетом СПб по транспортному налогу в размере 18312 рублей. Увеличение данной задолженности может быть связано с увеличением автопарка учреждения.

Ну и наконец, мы можем сказать, что кредиторская задолженность анализируемого финансового государственного учреждения составляет значительно большую сумму, чем дебиторская. Это связано во многом из-за долгов счетов 2.205.03 "Расчеты по доходам".

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены