Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО "Центр"
Дебиторская и кредиторская задолженность как основной фактор обеспечения экономической безопасности организации. Управление движением дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия. Определение структуры кредиторской задолженности и ее изменений.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 01.06.2014 |
| Размер файла | 653,5 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Содержание
- Введение
- I. Теоретические аспекты исследования дебиторской и кредиторской задолженности
- 1.1 Суть, значение дебиторской и кредиторской задолженности
- 1.2 Дебиторская и кредиторская задолженность как фактор обеспечения экономической безопасности организации
- 1.3 Управление движением дебиторской и кредиторской задолженности предприятия
- II. Практическая часть
- 2.1 Найдем структуру кредиторской задолженности на начало года по формуле
- 2.2 Найдем структуру кредиторской задолженности на конец отчетного периода по формуле
- 2.3 Найдем изменение структуры кредиторской задолженности за отчетный период по формуле
- 2.4 Найдем структуру кредиторской задолженности на конец отчетного периода по формуле
- 2.5 Найдем изменение структуры кредиторской задолженности за отчетный период по формуле
- Заключение
- Список литературы
Введение
Актуальность темы исследования обусловлена:
во-первых, управление дебиторской и кредиторской задолженностью организации является одним из ключевых аспектов оптимизации использования собственных оборотных средств;
во-вторых, учет дебиторской задолженности способствует росту продаж и увеличению доли рынка, учёт кредиторской задолженности формируется капитал за счёт собственных (внутренних), так и за счёт заёмных (внешних) источников;
в-третьих, разумное использование дебиторской и кредиторской задолженности положительно влияет на финансовые результаты, тем самым повышает уровень экономической безопасности организации.
Проблема исследования заключается в том, что в настоящее время высокая доля дебиторской задолженности в общей структуре активов снижает ликвидность, финансовую устойчивость организации, повышает риск финансовых потерь организации, тем самым возникает угроза экономической безопасности организации. Высокая доля кредиторской задолженности в общей сумме оборотных средств - одна из причин плохого финансового состояния многих предприятий, ухудшается его платёжеспособность.
Цель исследования - является комплексное исследование теоретических и организационно-методических положений анализа дебиторской и кредиторской задолженности, которые обеспечивают решение важных задач, имеющих существенное значение для управления финансово-хозяйственной деятельностью ООО "Центр".
Для достижения цели исследования необходимо решить следующие задачи:
• рассмотреть суть и значение дебиторской и кредиторской задолженности;
• проанализировать дебиторскую и кредиторскую задолженность;
• выработать на основании практической работы выводы и рекомендации по оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии ООО "Центр".
Объектом данной работы является предприятие ООО "Центр", на примере которого изучались особенности организации анализа дебиторской и кредиторской задолженности, а также были предложены методики анализа и контроля.
Предмет исследования - организация управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии.
Методологическую основу составили: подходы системного анализа, факторного анализа, классификации, а так же традиционные методы научного познания - сопоставление, схематизации, обобщения логических построений и т.д.
Информационную базу составили нормативно-правовые и инструктивные материалы по вопросам регулирования дебиторской задолженности. Вопросы управления и анализа дебиторской задолженности предприятий рассмотрены в работах таких специалистов, как В.В. Бочаров, О.В. Грушина, В.В. Ковалев и других. Научные и практические вопросы, связанные с развитием финансов предприятий в современных условиях, изложением общих методологических и методических подходов к формированию финансового механизма использования оборотного капитала, отражены в трудах И.А. Бланка, О.В. Гончарук, Л.А. Дробозиной.
I. Теоретические аспекты исследования дебиторской и кредиторской задолженности
1.1 Суть, значение дебиторской и кредиторской задолженности
Возникновение дебиторской и кредиторской задолженности связано с расчетами организации, которые она осуществляет как с юридическими, так и с физическими лицами.
Дебиторская и кредиторская задолженность возникает в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.
При анализе дебиторской и кредиторской задолженности необходимо выявить суммы оправданной и неоправданной задолженности; изменения за анализируемый период, реальность сумм дебиторской и кредиторской задолженности, причины и давность образования дебиторской задолженности.
Анализ дебиторско-кредиторской задолженности начинают с рассмотрения абсолютных сумм на начало и конец периода, а также находят удельный вес дебиторской задолженности в составе оборотных средств и кредиторской задолженности в составе обязательств. Следующим этапом анализа является классификация дебиторской и кредиторской задолженности по срокам образования (от 1 месяца до 6 месяцев, до одного года и более года), а также в разрезе по каждому поставщику, покупателю. Для анализа можно проводить выборку долгов и обязательств, сроки, погашения которых наступают в отчетном периоде, а также отсроченных и просроченных обязательств, долгов.
дебиторская кредиторская задолженность структура
Задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности находятся в тесной взаимосвязи с экономическим содержанием понятий дебиторской и кредиторской задолженности.
Под дебиторской задолженностью мы понимаем задолженность организаций и физических лиц данной организации (например, задолженность покупателей за приобретенный товар или оказанные услуги, задолженность подотчетных лиц за выданные им денежные суммы и пр.). Соответственно, организации и лица, являющиеся должниками данной организации, называются дебиторами.
Состав дебиторской задолженности представлен на рисунке 1.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Рисунок 1 - Состав дебиторской задолженностиДебиторская задолженность - это когда кто-либо должен нашей организации
Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной организации другим организациям и физическим лицам - кредиторам (платежи за приобретенную продукцию, потребленные услуги, задолженность по платежам в бюджеты всех уровней и пр.). Так, кредиторская задолженность может возникнуть, если материалы в организацию поступают раньше, чем она их оплатила. В состав кредиторской задолженности также включается задолженность своему трудовому коллективу по оплате труда, задолженность перед органами социального и медицинского страхования (возникает вследствие того, что начисление налогов и платежей происходит раньше, чем осуществляются соответствующие платежи).
Состав кредиторской задолженности представлен на рисунке 2.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Рисунок 2 - Состав кредиторской задолженности2Кредиторская задолженность - это когда наша организация должна кому-либо
Таким образом, дебиторская задолженность фактически представляет собой компонент собственных средств предприятия, а кредиторская задолженность фактически представляет собой компонент заемных средств.
Известно, что за счет собственных и заемных источников происходит формирование оборотных средств предприятия. Средства и источники средств предприятия находятся в постоянном кругообороте - деньги превращаются в сырье и материалы, которые в ходе производственного процесса становятся готовой продукцией, которая реализуется за наличный или безналичный расчет. В ходе этих процессов возникают расчеты с юридическими и физическими лицами, Пенсионным фондом, органами социального и медицинского страхования, бюджетами всех уровней и др. Следовательно, поддержание оптимального объема и структуры текущих активов, источников их покрытия и соотношения между ними - необходимая составляющая обеспечения стабильной и эффективной работы предприятия.
В свою очередь, стабильность и эффективность работы предприятия во многом зависит от его способности погашать свои текущие и долговременные обязательства, а также вовремя получать причитающиеся ему средства от реализации продукции, услуг и пр., чтобы поддерживать непрерывность воспроизводственного цикла - иными словами, от степени платежеспособности предприятия.
Задолженность по платежам может существенно деформировать структуру оборотных средств предприятия. Так, если в составе оборотных активов преобладает дебиторская задолженность, то предприятие либо должно привлекать банковский кредит по высоким ставкам, либо останавливаться в ожидании уплаты причитающихся ему долгов. Если в структуре формирования источников оборотных активов преобладает кредиторская задолженность, предприятие зачастую вынуждено прибегать к разнообразным не денежным формам расчетов (бартер и др.), подвергаться разного рода штрафным санкциям.
В этой связи анализ дебиторской и кредиторской задолженности является важной частью финансового анализа на предприятии и позволяет выявлять не только показатели текущей и перспективной платежеспособности предприятия, но и факторы, влияющие на их динамику, а также оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния предприятия в будущем.
Согласно Федеральному Закону РФ "О бухгалтерском учете", в число основных задач бухгалтерского учета входит предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости. Важную роль в решении этой задачи играет правильный и своевременный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.
Задачам анализа дебиторской и кредиторской задолженности относятся следующие:
· точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их движению;
· контроль за соблюдением кассовой и платежно-расчетной дисциплины;
· определение структуры кредиторской и дебиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;
· определение состава и структуры просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, ее доли в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности;
· выявление объемов и структуры задолженности по векселям, по претензиям, по выданным и полученным авансам, по страхованию имущества и персонала, задолженности, возникающей вследствие расчетов с другими дебиторами и кредиторами;
· определение правильности использования банковских ссуд;
· выявление неправильного перечисления или получения авансов и платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям;
· определение правильности расчетов с работниками по оплате труда, с поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами и кредиторами и выявление резервов погашения имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами, а также возможностей взыскания долгов с дебиторов.
Комплексный анализ дебиторской и кредиторской задолженности, являясь важнейшей составной частью деятельности всей системы финансового менеджмента организации, позволяет ее руководству:
· определить, как изменилась величина долговых обязательств по сравнению с началом года или другого анализируемого периода;
· оценить, оптимально ли соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, и если нет, как добиться его оптимальности, что для этого нужно сделать;
· определить и оценить риск дебиторской задолженности, ее влияние на финансовое состояние организации, установить допустимые границы этого риска, меры по его снижению;
· найти рациональное соотношение между величиной кредиторской задолженности и объемом продаж, оценить целесообразность увеличения отпуска продукции, товаров и услуг в кредит, определить пределы ценовых скидок для ускорения оплаты выставленных счетов;
· прогнозировать состояние долговых обязательств организации в пределах текущего года, что позволяет улучшать финансовые результаты ее деятельности.
Основными источниками информации для анализа дебиторской и кредиторской задолженности служат бухгалтерский баланс, приложение к балансу "Отчет о финансовых результатах и их использовании" (Форма №2), оборотные ведомости, карточки аналитического учета, данные инвентаризации, первичные документы, журналы-ордера и ведомости синтетического учета, в которых отражается движение соответствующих платежей, расчетные ведомости по начислению заработной платы работникам, действующие нормативные документы, определяющие ставки и льготы при производстве расчетов по направлениям платежей, другие отчетные формы Финансовый анализ. Краткий курс. 2-е изд. - СПб.: Питер, 2009. - 240 с.: ил. .
1.2 Дебиторская и кредиторская задолженность как фактор обеспечения экономической безопасности организации
Для анализа влияния дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия определяют процентное отношение задолженности к сумме оборотных средств предприятия, а также соотношение между дебиторской и кредиторской задолженностью. Повышение процентного отношения задолженности к сумме собственных средств, как правило, свидетельствует об ухудшении финансового состояния. Превышение кредиторской задолженности над дебиторской указывает на использование предприятием в обороте привлеченных средств, дебиторской над кредиторской - на отвлечение оборотных средств для расчетов с дебиторами.
При анализе следует установить изменение размера задолженности за анализируемый период; рассмотреть ее состав, т.е. за какими конкретно предприятиями и лицами она числится и в каких суммах; выяснить сроки возникновения задолженности.
Просроченная дебиторская задолженность.
Особое внимание следует уделить выявлению неоправданной, а также просроченной дебиторской задолженности.
К неоправданной задолженности относятся:
· задолженность дебиторов по недостачам, растратам и хищениям;
· задолженность отдела капитального строительства данного предприятия, образовавшаяся в результате нарушений финансово-сметной дисциплины;
· товары отгруженные, не оплаченные в срок покупателями.
Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, составляющий три года, списывается на финансовые результаты организации как убыток.
Прочая дебиторская задолженность.
По данным аналитического учета следует подробно рассмотреть прочую дебиторскую задолженность. Она состоит из различных статей расчетов товарного и нетоварного характера.
В частности, она включает:
· расчеты с покупателями и заказчиками по плановым платежам и прочим расчетам;
· задолженность за подотчетными лицами по выданным им денежным средствам на служебные командировки, административно-хозяйственные расходы и проч.;
· задолженность квартиросъемщиков по квартирной плате и коммунальным услугам и др.
Для оптимизации величины дебиторской задолженности большое значение имеют отбор потенциальных покупателей и определение условий оплаты товаров.
Анализ дебиторской задолженности можно осуществлять либо сплошным, либо выборочным методом. Это зависит от размеров задолженности, от количества расчетных документов и от количества самих дебиторов.
Существует ряд показателей, как абсолютных, так и относительных, характеризующих дебиторскую задолженность.
Важным показателем является оборачиваемость дебиторской задолженности, определяемая последующей формуле: выручка от реализации продукции, работ, услуг при последующей оплате (за вычетом НДС и акцизов) делим на среднюю величину дебиторской задолженности.
Оборачиваемость дебиторской задолженности показывает количество оборотов, совершаемых этими средствами за отчетный период (как правило, за год).
Следующим показателем является период ее погашения.
Период погашения дебиторской задолженности = число дне в период (в году 360) делим на оборачиваемость дебиторской задолженности (количество оборотов за данный период)
Необходимо принять во внимание, что чем больше период просрочки дебиторской задолженности, тем выше риск ее непогашения.
Тенденция к увеличению этого показателя свидетельствует о снижении ликвидности.
Перейдем к рассмотрению кредиторской задолженности.
При анализе следует выявить неоправданную кредиторскую задолженность.
К ней относятся:
· просроченная задолженность поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам;
· задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам.
Такая задолженность возникает, если предприятие получает от поставщиков материалы, а расчетные документы за них еще не поступили ни в данную организацию, ни в банк, обслуживающий ее.
Прочая кредиторская задолженность.
По данным аналитического учета следует подробно рассмотреть прочую кредиторскую задолженность. Так же, как и прочая дебиторская задолженность, она состоит из различных статей расчетов как товарного, так и нетоварного характера. Прочая кредиторская задолженность включает невостребованные депонентские суммы, задолженность по претензиям и др.
При анализе прочей кредиторской задолженности следует рассмотреть ее состав, сроки ее образования, причины возникновения задолженности.
Для того чтобы иметь более точные сведения о платежеспособности анализируемого предприятия, необходимо составление платежных календарей, в которых сопоставляются в разрезе их сроков предстоящие платежи и поступления денежных средств.
Абсолютный показатель просроченной кредиторской задолженности характеризует кредиторскую задолженность. Он показывает величину задолженности, по которой истек трехмесячный срок после даты ее погашения.
Относительным показателем является коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, который отражает количество оборотов этой задолженности в течение определенного периода.
Другим относительным показателем является период погашения кредиторской задолженности, иначе - продолжительность ее оборота в днях. Он определяется по следующей формуле: число дней в данном периоде (в году - 360) делим на оборачиваемость кредиторской задолженности (количество оборотов за данный период).
Оба показателя характеризуют оборачиваемость кредиторской задолженности.
Таким образом, анализ дебиторской и кредиторской задолженности имеет важное значение для характеристики устойчивости финансового состояния предприятия.
Непосредственно финансовая устойчивость является отражением стабильного превышения доходов над расходами, обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами организации и путём их эффективного использования способствует бесперебойному процессу производства и реализации продукции. Финансовая устойчивость отражает соотношение собственных и заёмных средств, темпы накопления собственных средств, в результате текущей и финансовой деятельности, соотношение мобильных и иммобилизованных средств предприятия, достаточное обеспечение материальных оборотных средств собственными источниками. Поэтому финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности и является главным компонентом общей устойчивости предприятия. Платёжеспособность и кредитоспособность является одними из форм проявления финансовой устойчивости. Анализ устойчивости финансового состояния на ту или иную дату позволяет ответить на вопрос: насколько правильно организация управляла финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате.
Важно, чтобы состояние финансовых ресурсов соответствовало требованиям рынка и отвечало потребностям развития предприятия, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатёжеспособности предприятия и отсутствию у него средств для развития производства, а избыточная - препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами. Для поддержания финансовой устойчивости важен не только рост абсолютной величины прибыли, но и её уровня относительно вложенного капитала или затрат организации, то есть рентабельности. Необходимо также помнить, что высокая прибыльность связана и с более высоким риском, а это означает, что вместо получения дохода предприятие может понести убытки и даже стать неплатёжеспособным.
Анализ состояния расчетов предприятия с дебиторами и кредиторами очень важен, так как большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение задолженности.
Резкое увеличение дебиторской задолженности и ее доли в текущих активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям либо об увеличении объема продаж, либо неплатежеспособности и банкротстве части покупателей. С другой стороны, предприятие может сократить отгрузку продукции, тогда счета дебиторов уменьшатся.
Эффективная организация анализа и управление дебиторской и кредиторской задолженностью решает следующие задачи, стоящие перед предприятием:
· обеспечение постоянного и действенного контроля за состоянием задолженности, своевременным поступлением достоверной и полной информации о состоянии и динамике задолженности, необходимой для принятия управленческих решений;
· соблюдение допустимых размеров дебиторской и кредиторской задолженности и их оптимального соотношения;
· обеспечение своевременного поступления средств по счетам дебиторов, исключающих возможность применения штрафных санкций и нанесения убытков;
· выявление неплатежеспособных и недобросовестных плательщиков;
· определение политики предприятия в сфере расчетов, в частности предоставление товарного кредита, скидок и иных льгот потребителям продукции, получения коммерческих кредитов при расчетах с поставщиками.
В целях улучшения финансового состояния предприятия могут быть применены следующие меры по регулированию дебиторской и кредиторской задолженности:
· следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования. В мировой учетно-аналитической практике распространено сопоставление дебиторской и кредиторской задолженности, что является одним из этапов анализа дебиторской задолженности, позволяя выявить причины ее образования;
· контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям. В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости выполненных работ. Поэтому необходимо расширить систему авансовых платежей;
· своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым в первую очередь относят просроченную задолженность поставщиками и просроченная задолженность покупателей свыше трех месяцев, просроченная задолженность по оплате труда и по платежам в бюджет, внебюджетные фонды.
1.3 Управление движением дебиторской и кредиторской задолженности предприятия
На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.
Если дебиторская задолженность больше кредиторской, это является возможным фактором обеспечения высокого уровня коэффициента общей ликвидности. Одновременно это может свидетельствовать о более быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности. В таком случае в течение определенного периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования. Последние могут принимать форму либо просроченной кредиторской задолженности, либо банковских кредитов.
Таким образом, оценка влияния балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия должна осуществляться с учетом уровня платежеспособности и соответствия периодичности превращения дебиторской задолженности в денежные средства периодичности погашения кредиторской задолженности Крейнина М.Н. Управление движением дебиторской и кредиторской задолженности предприятия. Финансовый менеджмент №3/2008.
По существу, выручка от продаж является единственным средством для погашения всех видов кредиторской задолженности. Поступление денежных средств от продаж определяет возможности предприятия по погашению долгов кредиторам. Как правило, большая часть дебиторской задолженности формируется как долги покупателей. Установление с покупателями таких договорных отношений, которые обеспечивают своевременное и достаточное поступление средств для осуществления платежей кредиторам - главная задача управления движением дебиторской задолженности.
Управление движением кредиторской задолженности - это установление таких договорных взаимоотношений с поставщиками, которые ставят сроки и размеры платежей предприятия последним в зависимость от поступления денежных средств от покупателей.
Иными словами, из балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности надо исключать долгосрочную и просроченную, т.е. те элементы долгов, превращение которых в денежные средства относятся к другим временным периодам. Оставшаяся после этого часть дебиторской и кредиторской задолженности есть основа для оценки периодичности поступления долгов покупателей, достаточного погашения кредиторской задолженности, а также балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности на конец периода при условии их оборачиваемости в соответствии с договорными условиями или установленным порядком расчетов. Это позволяет ответить на вопрос, обеспечивают ли договорные условия расчетов с покупателями и поставщиками потребность предприятия в денежных средствах и достаточный уровень его платежеспособности.
Процесс управления дебиторской и кредиторской задолженностью можно совершенствовать если:
• осуществить регулирование дебиторской задолженностью;
• автоматизировать учет дебиторской и кредиторской задолженности;
• прогнозировать наступления дебиторской и кредиторской задолженности,
все это повысит эффективность управления дебиторской и кредиторской задолженностью, и минимизирует трудозатраты бухгалтера, а также положительно повлияет на финансовую устойчивость организации.
II. Практическая часть
В данной работе мы проведем анализ дебиторской и кредиторской задолженности на основе условных данных о хозяйственной деятельности ООО "Центр".
Рассмотрим имеющиеся данные о хозяйственной деятельности ООО "Центр" за 2008-2010 гг. В настоящей работе мы концентрируем свое внимание исключительно на данных о дебиторской и кредиторской задолженности.
На основе данных предприятия ООО "Центр" проведем анализ состава и структуры кредиторской задолженности (заполненную таблицу см. в приложении 1).
Решение:
1. Чтобы определить сумму кредиторской задолженности на начало года за 2008 год необходимо суммировать все данные нам расчеты с кредиторами на начало года: с поставщиками и подрядчиками, векселя к уплате, по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению, задолженность перед бюджетом, авансы полученные и прочие кредиторы, тогда получим:
509756+13380+68264+95879+1647+7059=695985 руб.
Чтобы определить сумму кредиторской задолженности на конец года за 2008 год необходимо суммировать все данные нам расчеты с кредиторами на конец года: с поставщиками и подрядчиками, векселя к уплате, по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению, задолженность перед бюджетом, авансы полученные и прочие кредиторы, тогда получим:
233137+36503+11382+51988+91328+842+124888=550068 руб.
1.1 Найдем изменение кредиторской задолженности за отчетный период по формуле:
- ,
где
- абсолютное изменение показателя
- значение показателя на конец года
- значение показателя на начало года
тогда получим, изменение с поставщиками и подрядчиками за отчетный период составило:
233137-509756=-276619 руб.
изменение по векселям к уплате составило: 36503 руб.
изменение по оплате труда составило:
11382-13380=-1998 руб.
изменение по социальному страхованию и обеспечению составило:
51988-68264= - 16276 руб.
задолженность перед бюджетом составила:
91328-95879= 4551 руб.
изменение авансов полученных составило:
842-1647= - 805 руб.
изменение с прочими кредиторами составило:
124888-7059=117829 руб.
Итого кредиторская задолженность составила:
550068-695985= - 145917 руб.
2.1 Найдем структуру кредиторской задолженности на начало года по формуле
*100%,
где
- относительное изменение показателя
- значение показателя на начало года
-общее значение показателя на начало года
тогда получим, структура по поставщикам и подрядчикам составила:
%,
структура по оплате труда составила:
%,
структура по социальному страхованию и обеспечению составила:
%,
структура задолженности перед бюджетом составила:
%,
структура по авансам полученным составила:
%,
структура с прочими кредиторами составила:
%,
Итого кредиторская задолженность составила 100%.
2.2 Найдем структуру кредиторской задолженности на конец отчетного периода по формуле
*100%, где
- относительное изменение показателя
- значение показателя на коне отчетного периода
- общее значение показателя на конец отчетного периода
тогда получим, структура по поставщикам и подрядчикам составила:
%,
структура по векселям к уплате составила:
%,
структура по оплате труда составила:
%,
структура по социальному страхованию и обеспечению составила:
%,
структура задолженности перед бюджетом составила:
%,
структура по авансам полученным составила:
%,
структура с прочими кредиторами составила:
%,
Итого кредиторская задолженность составила 100%.
2.3 Найдем изменение структуры кредиторской задолженности за отчетный период по формуле
- ,
где
- абсолютное изменение показателя, - значение показателя на конец года, - значение показателя на начало года, тогда получим, изменение структуры с поставщиками и подрядчиками за отчетный период составило:
42,38-73,24= - 30,86%,
изменение структуры по векселям к уплате составило: 6,64%,
изменение структуры по оплате труда составило:
2,07-1,92=0,15%,
изменение структуры по социальному страхованию и обеспечению составило:
9,45-9,81= - 0,36%,
структура задолженности перед бюджетом составила:
16,60-13,78=2,82%,
изменение структуры авансов полученных составило:
0,15-0,24= - 0,09%,
изменение структуры с прочими кредиторами составило:
22,71-1,01=21,7%,
Итого структура кредиторской задолженности составила: 0%.
Чтобы определить сумму кредиторской задолженности на начало 2009 года необходимо суммировать все данные нам расчеты с кредиторами на начало года: с поставщиками и подрядчиками, векселя к уплате, по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению, задолженность перед бюджетом, авансы полученные и прочие кредиторы, тогда получим:
233137+36503+11382+51988+91328+842+124888=550068 руб.
Чтобы определить сумму кредиторской задолженности на конец 2009 года необходимо суммировать все данные нам расчеты с кредиторами на конец года: с поставщиками и подрядчиками, векселя к уплате, по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению, задолженность перед бюджетом, авансы полученные и прочие кредиторы, тогда получим:
121091+2068+20616+19439+109839+16122+54633=343808 руб.
Найдем изменение кредиторской задолженности за отчетный период по формуле:
- , где
- абсолютное изменение показателя
- значение показателя на конец года
- значение показателя на начало года
тогда получим, изменение с поставщиками и подрядчиками за отчетный период составило:
121091-233137= - 112046 руб.
изменение по векселям к уплате составило:
2068-36503= - 34435 руб.
изменение по оплате труда составило:
20616-11382=9234 руб.
изменение по социальному страхованию и обеспечению составило:
19439-51988= - 32549 руб.
задолженность перед бюджетом составила:
109839-91328=18511 руб.
изменение авансов полученных составило:
16122-842=15280 руб.
изменение с прочими кредиторами составило:
54633-124888= - 70255 руб.
Итого кредиторская задолженность составила:
343808-550068= - 206260 руб.
Найдем структуру кредиторской задолженности на начало года по формуле:
*100%, где
- относительное изменение показателя
- значение показателя на начало года
- общее значение показателя на начало года
тогда получим, структура по поставщикам и подрядчикам составила:
%,
структура по векселям к уплате составила:
%,
структура по оплате труда составила:
%,
структура по социальному страхованию и обеспечению составила:
%,
структура задолженности перед бюджетом составила:
%,
структура по авансам полученным составила:
%,
структура с прочими кредиторами составила:
%,
Итого кредиторская задолженность составила 100%.
2.4 Найдем структуру кредиторской задолженности на конец отчетного периода по формуле
*100%, где
- относительное изменение показателя, - значение показателя на коне отчетного периода, - общее значение показателяна конец отчетного периода, тогда получим, структура по поставщикам и подрядчикам составила:
%,
структура по векселям к уплате составила:
%,
структура по оплате труда составила:
%,
структура по социальному страхованию и обеспечению составила:
%,
структура задолженности перед бюджетом составила:
%,
структура по авансам полученным составила:
%,
структура с прочими кредиторами составила:
%,
Итого кредиторская задолженность составила 100%.
2.5 Найдем изменение структуры кредиторской задолженности за отчетный период по формуле
- , где
- абсолютное изменение показателя
- значение показателя на конец года
- значение показателя на начало года
тогда получим, изменение структуры с поставщиками и подрядчиками за отчетный период составило:
35,22-42,38= - 7,16%,
изменение структуры по векселям к уплате составило:
0,60-6,64= - 6,04%,
изменение структуры по оплате труда составило:
6,0-№,07=3,93%,
изменение структуры по социальному страхованию и обеспечению составило:
5,65-9,45= - 3,8%,
структура задолженности перед бюджетом составила:
31,95-16,60=15,35%,
изменение структуры авансов полученных составило:
4,69-0,15=4,54%,
изменение структуры с прочими кредиторами составило:
15,89-22,71= - 6,82 %,
Итого структура кредиторской задолженности составила: 0%
Проанализировав данные предприятия, мы пришли к выводу, что по состоянию на конец каждого года кредиторская задолженность значительно сократилась. В ООО "Центр" за отчетный 2008 год произошли значительные изменения кредиторской задолженности как в абсолютном значении, так и по структуре. Кредиторская задолженность за отчетный год уменьшилась на 145917 руб.
Все элементы, входящие в состав кредиторской задолженности за отчетный период изменились, например, задолженность перед прочими кредиторами увеличилась на 117829 руб. или на 21,7%, задолженность по векселю к уплате увеличилась на 36503 руб. или на 6,64%, задолженность перед поставщиками и подрядчиками сократилась на 276619 руб. или на 30,86%, по социальному страхованию на 16276 руб. или на 0,36%, авансы полученные на 805 или на 0,09%, кредиторская задолженность по оплате труда сократилась на 1998 руб., но удельный вес показывает, что увеличилась на 0,15%, задолженность перед бюджетом абсолютное изменение показало уменьшение на 4551 руб., а удельный вес показывает увеличение 2,82%. Основной составляющей кредиторской задолженности, как в начале, так и в конце отчетного года составил долг перед поставщиками и подрядчиками (73,24% и 42,38% соответственно). С одной стороны это является положительным моментом, так как эта задолженность наименее опасна для предприятия, с другой стороны, наличие большого долга перед поставщиками и подрядчиками ведет к снижению деловой репутации предприятия. За отчетный год на предприятии увеличилась задолженность перед прочими кредиторами на 117829 руб. что составило 21,7%, и он является решающим.
Таким образом, за отчетный 2008 год на ООО "Центр" произошло абсолютное уменьшение почти всех составляющих кредиторской задолженности. Вся задолженность сократилась на 145917 руб. Основным источником кредиторской задолженности является задолженность перед поставщиками и подрядчиками. Все это говорит о стабильной политике предприятия по заимствованию средств по кредиторской задолженности.
Кредиторская задолженность за 2009 года сократилась на 206260 руб., что по сравнению с 2008 годом больше на 60343 руб. Это говорит о большей производительности предприятия. Это уменьшение произошло из - за изменения таких элементов кредиторской задолженности как расчеты с поставщиками и подрядчиками, которые сократились на 112046 руб. или на 7,16%, векселя к уплате сократились на 34435 руб. или на 6,04%, расчеты по социальному страхованию сократились на 32549 руб. или на 3,8% и расчеты по прочим кредиторам на 70255 руб. или на 6,82%., а расчеты по оплате труда увеличились на 9234 руб. или на 3.93%, задолженность перед бюджетом также увеличилась на 18511 руб. или на 15,35%, и произошло увеличение кредиторской задолженности по авансам полученным на 15280 руб. или на 4,54%.
Таким образом, провидя анализ на предприятии ООО "Центр" было определено, что предприятие работает более эффективней и производительней, в результате чего снизилась величина кредиторской задолженности.
На основе данных предприятия ООО "Центр" проведем анализ состава и давности образования дебиторской задолженности (заполненную таблицу см. в приложении 2).
Решение: как видно из табл.2, дебиторская задолженность ООО "Центр" состоит из таких элементов, как задолженность за товары и услуги, векселя к получению, задолженность с прочими дебиторами.
1. Чтобы найти сумму дебиторской задолженности необходимо суммировать отдельный вид задолженности за период до 1 месяца и свыше 12 месяцев тогда получим, сумма дебиторской задолженности за товары и услуги составила:
40000+24000+16000+12000+10000=102000 руб.;
сумма дебиторской задолженности векселя к уплате составила:
1300+1000=23000 руб.;
сумма дебиторской задолженности с прочими дебиторами составила:
200+30=230 руб.
2. Для того чтобы найти общую сумму дебиторской задолженности необходимо суммировать отдельные виды задолженности по месяцам, тогда получим: До 1 мес. сумма дебиторской задолженности составила:
40000+1300+200=41500 руб.;
от 1 до 3 мес. сумма дебиторской задолженности составила:
24000+1000+30=25030 руб.;
от 3 до 6 мес. сумма дебиторской задолженности составила: 16000 руб.;
от 6 до 12 мес. сумма дебиторской задолженности составила: 12000 руб.;
свыше года общая сумма дебиторской задолженности составила: 10000 руб;
общая сумма дебиторской задолженности составила:
102000+2300+230=104530 руб.
3. Структуру по дебиторской задолженности за каждый месяц находим по формуле:
*100%
тогда получим, структура дебиторской задолженности до 1 мес. составила:
%,
структура дебиторской задолженности от 1 до 3 мес. составила:
%,
структура дебиторской задолженности от 3 до 6 мес. составила:
%,
структура дебиторской задолженности от 6 до 12 мес. составила:
%,
структура дебиторской задолженности свыше года составила:
%,
Из данных расчетов видно, сроки образование дебиторской задолженности в ООО "Центр" за 2010 год составили от 1 до 12 месяцев. Общая сумма дебиторской задолженности составила 104530 руб. Просроченная дебиторская задолженность составила по статье "За товары и услуги" 10000 руб., чем больше период просрочки дебиторской задолженности, тем выше риск ее непогашения. Тенденция к увеличению этого показателя свидетельствует о снижении ликвидности. По векселям к уплате дебиторская задолженность составила 2300 руб., с прочими дебиторами и кредиторами 230 руб. Образование дебиторской задолженности в первом месяце составила 41500 руб., или (39,70%), до 3 месяцев составила 25030 руб., или (23,94%), до 6 месяцев 16000 руб., или (15,31%), до 12 месяцев 12000 руб., или (11,48%). Таким образом, мы видим, что с каждым месяцем сумма дебиторской задолженности уменьшается, что положительно влияет для данного предприятия.
Заключение
По результатам анализа состава и структуры кредиторской и дебиторской задолженности предприятия можно сделать вывод, что в целом ситуация в сфере осуществления платежно-расчетных отношений предприятия с его дебиторами и кредиторами не представляет существенной угрозы стабильности финансового состояния предприятия. Тем не менее, рост кредиторской и дебиторской задолженности свидетельствует о необходимости пристального внимания руководства к организации платежно-расчетных отношений.
Очень важно следить за сроками задолженности по каждому дебитору и кредитору в отдельности и своевременное принятие мер для погашения или взыскания задолженности, чтобы не пропустить срока исковой давности в случае необходимости взыскания задолженности в судебном порядке, а также чтобы иск не подали на рассматриваемое предприятие. Несмотря на то, что ситуация на рассматриваемом предприятии достаточно благополучна с точки зрения того, что доля просроченной дебиторской и кредиторской задолженности незначительна, тем не менее, рост объемов и дебиторской, и кредиторской задолженности определяет необходимость повышенного внимания ко всему, что с ней связано.
Состав и давность образования дебиторской задолженности свидетельствует о том, что поставщики предприятия, получая вовремя его продукцию, задерживают ее оплату, причем объем просроченной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности на начало года позволяет сделать вывод о том, что предприятие в значительной мере кредитует деятельность своих контрагентов. Это создает препятствия для погашения его собственных обязательств.
Важно не допустить дальнейшего роста доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов предприятия - это может повлечь за собой снижение всех финансовых показателей, замедление оборота ресурсов, простои вследствие не внутренних проблем, а внешних, снижение возможности оплачивать свои обязательства перед кредиторами.
Увеличение доли кредиторской задолженности говорит о снижении источников формирования оборотных активов, а также о снижении текущей ликвидности предприятия. Известно, что текущая ликвидность есть отношение всех оборотных средств (кроме расходов будущих периодов) к сумме срочных обязательств (кредиторская задолженность плюс краткосрочные кредиты). Дальнейшее увеличение доли кредиторской задолженности будет уменьшать текущую ликвидность предприятия.
Можно рекомендовать предприятию использование вексельных форм расчетов, использование механизма взаимозачетов, чтобы снизить объемы как кредиторской, так и дебиторской задолженности. Кроме того, это позволит ускорить оборот ресурсов предприятия.
Список литературы
1. А.И. Балдинова, Т.Н. Дементей, Е.И. Завидова и др.; род общ. ред. И.Е. Тишкова. Бухгалтерский учёт / - 5-е изд., перераб. и доп. - Мн.: Выш. шк., 2001
2. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2001
3. Финансовый анализ. Краткий курс.2-е изд. - СПб.: Питер, 2009. - 240 с.: ил.
4. Под ред.В. В. Ковалёва. Финансы.: учеб. - 2-е изд - М.: Изд-во Проспект, 2006
5. Под ред. проф. Л.А. Дробозиной. Финансы: Учебник для вузов/ - М.: ЮНИТИ, 2001
6. Г.В. Савицкая., Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. - Минск: ООО "Новое знание", 2000. - 688с.
7. Главбух. Практический журнал для бухгалтера. Издается с 1994г выпуск январь, май 2011г.
Газета "Экономика и жизнь"
8. М.Н. Крейнина., Управление движением дебиторской и кредиторской задолженности предприятия. Финансовый менеджмент №3/2008
Интернет-ресурсы:
1. matzapas.ru;
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Виды кредиторской и дебиторской задолженности, ее анализ на примере ООО "Призма". Состав и структура дебиторской и кредиторской задолженности, ее оборачиваемость. Методы управления дебиторской задолженностью, пути оптимизации расчетов предприятия.
дипломная работа [1,2 M], добавлен 21.03.2011Управление дебиторской и кредиторской задолженностью, ее образование, анализ и оценка на примере ООО "ЗСКК". Динамика, состояние и эффективность управления движением дебиторской и кредиторской задолженности, рекомендации по его совершенствованию.
курсовая работа [110,8 K], добавлен 17.11.2011Структура дебиторской и кредиторской задолженности предприятия, методика проведения ее анализа. Направления повышения эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия. Формирование системы эффективных кредитных условий.
дипломная работа [418,1 K], добавлен 23.05.2015Особенности управления и методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия. Анализ управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО Племзавод "Улан-Хееч". Составные элементы механизма управления дебиторской задолженностью.
дипломная работа [179,9 K], добавлен 27.05.2015Раскрытие экономической сущности дебиторской и кредиторской задолженности, их виды и методики анализа. Динамика показателей деятельности торговой организации ООО "Кетер". Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности фирмы и пути её снижения.
дипломная работа [1,3 M], добавлен 11.04.2014Суть и классификация дебиторской и кредиторской задолженности, характеристика ключевых подходов и методов управления ею. Исследование влияния задолженности на финансовую устойчивость организации. Анализ существующей кредитной политики в ООО "Рос-Таргет".
дипломная работа [197,2 K], добавлен 06.06.2011Оценка состояния дебиторской и кредиторской задолженности бюджетного учреждения, ее анализ по составу, структуре, счету бюджетного учета, срокам возникновения и источникам образования. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.
курсовая работа [58,2 K], добавлен 25.03.2015Сущность дебиторской и кредиторской задолженности. Финансовая характеристика предприятия. Политика управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии и её совершенствование. Анализ состава, движения и оборачиваемости задолженности.
дипломная работа [69,0 K], добавлен 18.10.2014Экономическая сущность расчетов с дебиторами и кредиторами. Классификация дебиторской и кредиторской задолженности в структуре оборотных средств предприятия. Методы управления дебиторской и кредиторской задолженностью.
контрольная работа [22,6 K], добавлен 24.04.2003Понятие и классификация дебиторской и кредиторской задолженности. Воздействие дебиторской и кредиторской задолженности на финансовую устойчивость предприятия, основные пути и способы ее уменьшения на примере хозяйственной деятельности ООО "Вет–продукт".
дипломная работа [377,2 K], добавлен 18.06.2013
