Анализ и диагностика финансовых процессов предприятия ОАО «Витра» и конечные производственно-хозяйственные результаты его деятельности

В таблице 3.5 приведены исходные данные для расчета показателей эффективности использования и технического уровня основных средств.

Таблица 3.5. Исходные данные для расчета показателей эффективности использования и технического уровня основных средств

Показатели эффективности использования и технического уровня основных средств представлены в таблице 3.6.

Таблица 3.6. Показатели эффективности использования и технического уровня основных средств

Вывод: Фондоотдача в отчетном году составила 0,34 руб. на 1 рубль. Фондоотдача уменьшилась на 0,14 руб. или на 29,2%. Причиной снижения является превышение темпов роста среднегодовой стоимости основных средств (97,1%) над темпами роста выручки от продаж (68,9%).

Фондовооруженность труда в отчетном году составила 1724,9 тыс. руб./чел. Она возросла на 162,5 тыс. руб. или на 10,4%. Причиной увеличения является превышение темпов роста среднегодовой стоимости основных средств (97,1%) над темпами роста среднесписочной численности персонала (87,9%).

Техническая вооруженность труда в отчетном году равна 555 тыс. руб. активной части основных средств на одного рабочего. Она возросла на 94 тыс. руб. или на 20,4%. На изменение показателя повлияло увеличение среднегодовой стоимости активной части основных средств более высокими темпами роста (105,8%), чем рост численности рабочих (87,9%).

Электровооруженность труда в отчетном году составила 22,6 тыс. КВт-ч./чел. Она практически не изменилась.

3.3 Анализ сметы затрат

Анализ сметы затрат на производство и реализацию продукции производится с целью контроля за расходованием средств на всю деятельность субъекта, выявления резервов их снижения.

В смете затрат все расходы, произведенные субъектом, группируются по экономическому содержанию (то есть независимо от их производственного назначения и места, где они израсходованы.

В таблице 3.7 представлен анализ сметы затрат предприятия.

Таблица 3.7. Анализ сметы затрат

Условная экономия (), перерасход (+) затрат, тыс. руб. = 164156,1 тыс.

руб. 221826,6 тыс. руб. Ч = 11377,6 тыс. руб.

Вывод: сумма затрат в отчетном году составила 164,2 млн. руб. затраты снизились на 57,7 млн. руб. (или на 26%). В структуре затрат наибольшую долю составляют материальные затраты 56,3%, расходы на оплату труда 28,5%, страховые взносы 6,9% и амортизация 8,3%. В структуре затрат произошли незначительные изменения. Доля материальных снизилась на 7,8%. Доля расходов на оплату труда увеличилась на 4,5%. Также увеличилась доля страховых взносов на 1,1% и доля амортизации на 2,2%. Затраты по всем элементам кроме амортизации снизилась.

Сумма материальных затрат составила 92,4 млн. руб. расходы снизились на 49,78 млн. руб. (или на 34,98%). Это связано со снижением цен на материальные ресурсы, на оплату труда израсходовано 46,8 млн. руб. эти расходы снизились на 6,5 млн. руб. снижение расходов на оплату труда связано со снижением численности персонала и среднемесячной заработной платы.

Страховые взносы в государстве, внебюджетные фонды (пенсионный фонд, фонд социального страхования) составили 11,3 млн. руб. они снизились на 1,7 млн. руб. (или на 13,02%). Снижение связано с снижением расходов на оплату труда. Амортизация составила 13,7 млн. руб. она увеличилась на 0,2 млн. руб. (или на 1,5%). Рост амортизации связан с ростом среднегодовой стоимости основных средств за счет ввоза новых машин, оборудования и транспорта. Темпы роста затрат (74%) превысили темпа выручки от продаж (68,9%).

В целом предприятие характеризуется очень высокими материальными затратами (56,3%) и зарплатоемкостью (128,5%). Расходы на оплату труда и страховых взносов составили 35,4% от всех расходов. Такая высокая доля затрат на оплату труда связаны с большим количеством ручного труда и низким уровнем механизации. Низкая доля амортизации свидетельствует о слабой механизации труда.

Далее, на рисунке 3.3 представлена структура затрат.

Рисунок 3.3. Структура затрат, %

Ниже, на рисунке 3.4 представлена динамика затрат предприятия.

Рисунок 3.4. Динамика затрат, тыс. руб.

3.4 Экономические ресурсы и результат работы предприятия

Фирма является основным звеном рыночной экономики, главным экономическим агентом. Эта, по выражению Р. Коуза, «экономическая молекула» влияет на эффективность всей экономической системы. Степень этого влияния в большой мере зависит от того, что происходит внутри фирмы.

С другой стороны, внутрифирменные процессы - это реакция на конкуренцию и условия рыночной конъюнктуры, т.е. реакция фирмы на силы, которые находятся вне её контроля. Таким образом, фирма, определяя характер внешней среды, сама зависит от нее. При этом вопрос о степени свободы фирмы и степени ее зависимости от внешней среды является неоднозначным. Насколько внешние экономические параметры предопределены и детерминированы для фирмы и насколько она сама может выбирать свою конкурентную стратегию и тем самым оказывать влияние на рынок - это один из наиболее важных вопросов в области теории фирмы.

В соответствии с классическим подходом фирма рассматривается как независимая, обособленная единица. Ее связь с окружающей средой определена исключительно законами конкуренции и возможностью влиять на рыночную цену. Внутрифирменные процессы не рассматриваются и ограничиваются характеристикой динамики издержек и прибыли.

Материальные расходы составили 92,4 млн. руб. или 54% от выручки. На предприятии задействован оборотный капитал в сумме 46,1 млн. руб. Коэффициент оборачиваемости равен 3,2, период оборота составляет 112,5 дней.

Основные средства предприятия составляют 488,6 млн. руб., в составе которых преобладают здания (346,2 млн. руб.) и машины и оборудование (134,9 млн. руб.). Сумма амортизации составляет 13,6 млн. руб., что составляет 8% от выручки.

Расходы предприятия равны 164,1 млн. руб. или 95% от выручки. Получена прибыль от продаж в сумме 8,3 млн. руб. (5% от выручки).

Экономический результат работы предприятия - чистый убыток. В сумме он составил 13,3 млн. руб.

3.5 Динамика основных технико-экономических показателей

В таблице 3.8 представлена динамика основных технико-экономических показателей.

Таблица 3.8. Динамика основных технико-экономических показателей предприятия

Вывод: в отчетном году выручка от продаж составила 172, 4 млн. руб. выручка от продаж снизилась на 77,9 млн. руб. (или на 31,1%). Выручка снизилась в связи с ростом полиграфической деятельности на 35,3 млн. руб. Полиграфическая деятельность составила 249,1 млн. руб., что составляет 1,4% от выручки от продаж. Выросли объемы по выпуску мягкой и корпусной мебели и уменьшились объемы производства кухонной и прочей мебели.

На предприятии работало 332 человека. Численность снизилась на 40 человек (или на 12,1%). Снижение численности произошло за счет снижения объема продаж. Среднемесячная заработная плата составляет 13,8 тыс. руб. она снизилась на 9,5 тыс. руб. (или на 40,8%).

Темпы роста среднемесячной заработной платы (59,2%) ниже темпов роста выручки от продаж (68,9%). Выручка от продаж на одного работника (производительность труда) составила 591 тыс. руб.

Темпы роста производительности превышают темпы роста официальной инфляции. Предприятие имеет основные средства на сумму 503,7 млн. руб. среднегодовая стоимость основных средств снизилась на 77,9 млн. руб. (или на 31,1%).

Эффективность использования основных фондов (фондоотдача) снизилась на 0,14 руб. Среднегодовая величина оборотных активов составила 54,2 млн. руб. показатель снизился на 6,1 млн. руб. (или на 10,1%). Коэффициент оборачиваемости оборотных активов составил 3,2. Период оборота составил 112,5 дней. Оборачиваемость оборотных активов снизилась. Со снижениемскорости оборачиваемости оборотных активов снизилась их среднегодовая величина.

Себестоимость выручки от продаж составила 110,3 млн. руб. себестоимость снизилась на 46,7 млн. руб. (или на 29,7%). Темпы роста себестоимости выше темпов роста выручки от продаж. Это повлияло на увеличение затрат на 1 рубль выручки от продаж. Они составили - 0,64 руб. затраты увеличились на 0,1 (или на 1,6%).

Чистая прибыль составила - 13,3 млн. руб. чистая прибыль увеличилась на 15,5 млн. руб.

Предприятие имеет высокую рентабельность по чистой прибыли - 7,7%. Рентабельность продаж увеличилась на 6,84%. У предприятия недостаточно денежных средств и краткосрочных финансовых вложений для покрытия краткосрочных обязательств. Коэффициент текущей ликвидности равен 0,61. Коэффициент снизился на 0,92. Предприятие обеспечено собственными оборотными средствами. Коэффициент составляет 0,09. Коэффициент снизился на 0,26. В целом наблюдается ухудшение технико-экономических показателей.

3.6 Сильные и слабые стороны предприятия

В таблице 3.9 приведены сильные и слабые стороны предприятия

Таблица 3.9. Сильные и слабые стороны работы предприятия

Рекомендуемые мероприятия по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия представлены в таблице 3.10.

Таблица 3.10. Рекомендуемые мероприятия по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Заключение

В отчетном году выручка от продаж составила 172, 4 млн. руб. выручка от продаж снизилась на 77,9 млн. руб. (или на 31,1%). Выручка снизилась в связи с ростом производственной деятельности на 35,3 млн. руб. Производственная деятельность составила 249,1 млн. руб., что составляет 1,4% от выручки от продаж. Выросли объемы по производству мягкой и корпусной мебели и уменьшились объемы производства кухонной и прочей мебели.

На предприятии работало 332 человека. Численность снизилась на 40 человек (или на 12,1%). Снижение численности произошло за счет снижения объема продаж. Среднемесячная заработная плата составляет 13,8 тыс. руб. она снизилась на 9,5 тыс. руб. (или на 40,8%).

Темпы роста среднемесячной заработной платы (59,2%) ниже темпов роста выручки от продаж (68,9%). Выручка от продаж на одного работника (производительность труда) составила 591 тыс. руб.

Темпы роста производительности превышают темпы роста официальной инфляции. Предприятие имеет основные средства на сумму 503,7 млн. руб. среднегодовая стоимость основных средств снизилась на 77,9 млн. руб. (или на 31,1%).

Эффективность использования основных фондов (фондоотдача) снизилась на 0,14 руб. Среднегодовая величина оборотных активов составила 54,2 млн. руб. показатель снизился на 6,1 млн. руб. (или на 10,1%). Коэффициент оборачиваемости оборотных активов составил 3,2. Период оборота составил 112,5 дней. Оборачиваемость оборотных активов снизилась. Со снижением скорости оборачиваемости оборотных активов снизилась их среднегодовая величина.

Себестоимость выручки от продаж составила 110,3 млн. руб. себестоимость снизилась на 46,7 млн. руб. (или на 29,7%). Темпы роста себестоимости выше темпов роста выручки от продаж. Это повлияло на увеличение затрат на 1 рубль выручки от продаж. Они составили - 0,64 руб. затраты увеличились на 0,1 (или на 1,6%).

Чистая прибыль составила - 13,3 млн. руб. чистая прибыль увеличилась на 15,5 млн. руб.

Предприятие имеет высокую рентабельность по чистой прибыли - 7,7%. Рентабельность продаж увеличилась на 6,84%. У предприятия недостаточно денежных средств и краткосрочных финансовых вложений для покрытия краткосрочных обязательств. Коэффициент текущей ликвидности равен 0,61. Коэффициент снизился на 0,92. Предприятие обеспечено собственными оборотными средствами. Коэффициент составляет 0,09. Коэффициент снизился на 0,26. В целом наблюдается ухудшение технико-экономических показателей.

Для повышения эффективности деятельности предприятия необходимо внедрение на предприятии научно-технического прогресса, в том числе революционное переоснащение производственных фондов на основе новейших научных достижений техники и технологий. Такие коренные изменения в технике, мобилизация технических, организационных, социальных и экономических факторов позволят существенно повысить показатель производительности труда.

Ресурсосберегающие факторы должны стать решающими для удовлетворения постоянно растущей потребности в топливе, сырье, материалах и энергии.

Очень важно максимально интенсивно использовать производственный потенциал предприятия, следить за ритмичностью производства, за максимальной загрузкой производственного оборудования. Результатом этих мероприятий будет ускоренный темп прироста готовой продукции без лишних капиталовложений и инвестиций.

Также необходимо развитие социальной инфраструктуры и методов управления. Необходимо совершенствовать методы и формы управления, методы планирования, стимулирования, поощрения. Особое место в снижении удельного веса расходов ресурсов и интенсификации всей экономики организации принадлежит мероприятиям по повышению уровня качества выпускаемой для реализации продукции. Уровень качества продукции должно стать основополагающим фактором, за которым требуется пристальный контроль.

Важная задача хозяйственного субъекта - получить больше прибыли при наименьших затратах путем соблюдения строгого режима экономии в расходовании средств и наиболее эффективного их использования.

Затраты на производство и реализацию продукции определяют уровень и структуру ее себестоимости. Количественно в структуре цены она занимает значительный удельный вес, поэтому снижение себестоимости очень заметно сказывается на росте прибыли при прочих равных условиях. Отсюда рост прибыли, который является основным показателем безубыточной работы предприятия, зависит прежде всего от снижения затрат на производство продукции, а также от увеличения объема реализованной продукции, при этом должны производиться такие изделия и товары, которые отвечают требованиям потребителей и пользуются большим спросом.

Существенное влияние на снижение себестоимости оказывают мероприятия, связанные с улучшением использования рабочего времени:

- определение и поддержание оптимальной численности персонала;

- повышение уровня квалификации, обеспечения опережающего роста производительности труда по сравнению со средней зарплатой;

- применение прогрессивных систем и форм оплаты труда;

- улучшение условий труда;

- механизация и автоматизация всех производственных процессов;

- обеспечение мотивации высокопроизводительного труда.

Список использованных источников

1. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник / Л.Н. Чечевицына, К.В. Чечевицын. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2013. - 368 с.

2. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: учебник / [Л.Л. Ермолович и др.]. - Минск: Современная школа, 2010. - 800 с.

3. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. - М.: Велби, 2008. - 420 c. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий: учебник / Н.Е. Зимин, В.Н. Солопова. - М.: КолосС, 2007. - 382 с.

4. Анализ хозяйственной деятельности: учебник / В.И. Бариленко [и др.]. - М.: Омега-Л, 2009. - 413 с. 5. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий: учебник / [В.И. Видяпин и др.]. - М.: Инфра-М, 2009. - 615 с. Абдукаримов И.Т., Беспалов М.В. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций: учебное пособие / И.Т. Абдукаримов, М.В. Беспалов - М.: Инфра-М, 2012. - 320 с.

6. Абрютина, М.С. Экономический анализ товарного рынка и торговой деятельности: учебник / М.С. Абрютина. - М.: Дело и сервис, 2010. - 462 с.

7. Артеменко В.Г., Остапова В.В. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / В.Г. Артеменко, В.В. Остапова - М.: Омега-Л, 2012. - 436 с.

8. Вартанов А.С. Экономическая диагностика деятельности предприятия: организация и методология: Учеб. пособие / 2014. - 326 с.

9. Вахрушина, М.А. Управленческий анализ: вопросы теории, практика проведения: монография / М.А. Вахрушина, Л.Б. Самарина. - М.: Вузовский учебник, 2012. - 142 c.

10. Глушков, И.Е. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности: в помощь финансовому директору, главному бухгалтеру, бухгалтеру / И.Е. Глушков. - Новосибирск: Экор-книга, 2014. - 943 с.

11. Косолапова, М.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности - М.: Дашков и К, 2011. - 246 с.

12. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие / [В.И. Бариленко]; под общ. ред. В.И. Бариленко. - М.: ФОРУМ, 2012. - 463 c.

13. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник / [А.И. Алексеева и др.]. - М.: КноРус, 2009. - 687 с.

14. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие/ Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 364 c.

Размещено на Allbest.ru