Анализ эффективности работы Межрайонной ИФНС России №1 по Еврейской автономной области

Таким образом, осуществляя налоговую политику в пределах своих полномочий, региональные власти ЕАО могут оказывать поддержку тем направлениям и видам хозяйственной деятельности, осуществление которых позволяет решать проблемы социально-экономического и финансового развития субъекта.

Проведение продуманной налоговой политики является одним из необходимых условий достижения экономического роста, так как непосредственно влияет на экономическую активность хозяйствующих субъектов. Стимулирование экономической активности приводит, с одной стороны, к росту налоговых доходов бюджета, с другой - к увеличению объема негосударственных инвестиций, что позволит решить ряд социально-экономических задач, стоящих перед регионом.

Налоговое регулирование является важным фактором развития экономической активности предприятий и организаций в ЕАО. Вместе с тем налогообложение хозяйствующих субъектов следует рассматривать не только с точки зрения стимулирования их экономической активности, но и защиты интересов бюджета в части обеспечения доходами государственных расходных полномочий.

3.3 Методы оценки эффективности деятельности налогового механизма в ЕАО

Реалии современного уровня развития социально-экономических отношений в Российской Федерации, условия разрастающегося в последние годы мирового экономического кризиса диктуют необходимость в существенном повышении качества государственного регулирования экономических отношений. Одним из наиболее реальных путей достижения этой, несомненно, актуальной и важной цели является формирование и реализация продуманной, научно обоснованной государственной экономической политики на уровне ЕАО.

Повышение значимости собственной налоговой политики ЕАО приводит к необходимости анализа налоговой политики с целью оценки эффективности ее реализации и выявления тенденций поведения региональной власти в процессе управления налогообложением.

В настоящее время существует множество различных методик оценки эффективности налоговой политики региона. Их можно объединить в четыре основные группы:

1) на основе экспертных оценок;

2) на основе коэффициента налоговой лояльности;

3) на основе соблюдения принципов построения налоговой системы;

4) на основе базовых показателей, характеризующих уровень налогового бремени и социально-экономическое состояние региона.

Несмотря на многообразие методов оценки, не существует единой общепризнанной наиболее эффективной методики, которая могла бы подойти для любого научного исследования. В связи с этим приходится самостоятельно выбирать, какую методику использовать.

У каждой группы методов оценки эффективности региональной налоговой политики есть свои плюсы и минусы, которые должны учитываться при выборе используемого метода.

Наиболее простыми в применении являются методы на основе экспертных оценок и методы на основе соблюдения принципов построения налоговой системы. Но в тоже время, они являются менее точными и имеют наибольшую вероятность ошибок. В первом случае это связано с тем, что мнение эксперта может носить субъективный характер, во втором с отождествлением понятий «налоговая политика» и «налоговая система».

Максимально точными и сложными являются методы оценки на основе коэффициента налоговой лояльности. Они же и наиболее эффективные, поскольку позволяют оценить влияние налоговой политики региона на отдельно взятые хозяйствующие субъекты.

Группа методов на основе базовых показателей налоговой нагрузки и социально-экономического состояния региона самая оптимальная. Именно ее хотелось бы предложить в качестве основополагающей. Данная методика проста в расчетах, но в отличие от других она анализирует ряд базовых показателей, всесторонне характеризующих региональную налоговую политику, что позволяет дать наиболее полную оценку ее эффективности. К плюсам этой группы можно также отнести небольшую вероятность ошибок и точность результатов.

Можно сделать вывод, что на данной момент не существует универсальной методики оценки эффективности региональной налоговой политики. У каждой группы методов есть свои положительные и отрицательные стороны, поэтому приходится самостоятельно выбирать, какую методику использовать в зависимости от той или иной ситуации.

На основе данных из Приложения В рассчитаем показатель налоговой нагрузки.

Таблица 3.4 - Структура доходной части бюджета ЕАО 2010-2011 гг.

; (3.1)

На основе полученных показателей можно сделать вывод, что налоговая нагрузка в ЕАО высокая. При данном уровне нагрузки государство располагает максимальными возможностями управления развитием экономики. Но для налогоплательщиков привлекательной является низкая налоговая нагрузка (на уровне 15 %).Высокая налоговая нагрузка может привести к ликвидации стимула к предпринимательской деятельности, образование групп налогоплательщиков стремящихся к уходу от налогообложения и стремящихся концентрировать финансовые ресурсы в теневом секторе экономики.

3.4 Противоречия действующей налоговой системы региона

Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах является неотъемлемой частью всей системы российского законодательства о налогах и сбора. Его характеризуют признаки:

- оно состоит не только из региональных законов, но и из иных нормативных актов (решений, постановлений и т.д.);

- оно принимается в соответствии с НК РФ и законодательством о налогах и сборах (пп. 4, 5 ст. 1 НК РФ).

В то же время, как было указано в Постановлении Конституционного Суда РФ от 30.01.2001 N 2-П, «перечень региональных налогов, внесение в него изменений и дополнений, круг налогоплательщиков, а также существенные элементы каждого регионального налога (в том числе объект налогообложения, налоговая база, предельная ставка налога) должны регулироваться федеральным законом, с тем, чтобы не допускать излишнего обременения налогоплательщиков обязанностями по уплате налогов».

Региональное законодательство в сфере налогообложения может действовать только в узких рамках той компетенции, которая региональным властям прямо представлена федеральным законодательством о налогах и сборах. Налоговые льготы по федеральным налогам могут быть установлены региональным законодательством лишь в отношении сумм, подлежащих зачислению в региональный бюджет, и только в случаях и порядке, предусмотренных федеральным законом (Постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 «О некоторых вопросах применения части первой НК РФ»). Представительные (законодательные) органы власти регионов не могут делегировать свои полномочия по принятию актов законодательства о налогах и сборах органам исполнительной власти или каким-либо иным органам.

Исторически сложилось, что наиболее мощные объекты налогообложения сосредоточены в распоряжении федеральных органов власти. В пользу Федерации взимаются налоги на доходы и прибыль, налог на добавленную стоимость и акцизы, ресурсные и экологические налоги, а также таможенные пошлины. Таким образом, не только федеральный, но и консолидированный бюджет страны формируется в основном за счет федеральных налогов.

Возможности проведения налоговой политики регионами существенно ограничены. В соответствии с НК РФ субъекты Федерации могут варьировать только ставки и льготы в части налогов, относящихся к их компетенции. Такие права им предоставлены в отношении прямых федеральных налогов - по налогу на прибыль и по налогу на доходы физических лиц. При этом заметна противоречивая направленность такой политики - если в отношении прибыли юридических лиц она может быть направлена на снижение налогового пресса, то в отношении доходов физических лиц - наоборот.

Подавляющая часть местных налогов и сборов поступает в местные бюджеты и используется исключительно для финансирования расходов, предусмотренных местными бюджетами. Однако в отдельных случаях федеральным законодательством могут быть предусмотрены нормативные отчисления от местных налогов и сборов в вышестоящие бюджеты. Так, например, земельный налог зачисляется на бюджетные счета соответствующих органов местного самоуправления, однако часть данных средств централизуется в федеральном бюджете для финансирования общегосударственных мероприятий по улучшению и восстановлению земель. Доля средств, подлежащая перечислению в федеральный бюджет, устанавливается в процентах к сумме земельного налога и арендной платы за сельхозугодья по субъектам Российской Федерации ежегодно при утверждении Федерального бюджета.

Налоговая политика в регионе представляет собой совокупность экономических и правовых мер на уровне региона по совершенствованию налоговой системы в целях обеспечения финансовых потребностей региона и государства в целом, реализации запланированных социально-экономических программ путем перераспределения финансовых ресурсов и изменения направления финансовых потоков. Региональная налоговая политика вырабатывается на уровне регионального управления в соответствии с принятой стратегией (программой) социально-экономического развития на среднесрочный и долгосрочный периоды в зависимости от состояния экономики и других факторов, а также целей, которые на данном этапе развития приняты как приоритетные.

Заключение

Подводя итоги, практической работы, можно сделать соответствующие выводы. Так удалось получить довольно четкое представление об организационной структуре Межрайонной ИФНС России № 1 по Еврейской автономной области, которая была раскрыта в первой главе. Она включает в себя 8 отделов, каждый из которых осуществляет определенные задачи и функции. Среди некоторых отделов выделяют отдел анализа, отчетности и урегулирования задолженности, отдела информационных технологий, отдел камеральных проверок, отдел выездных налоговых проверок, отдел финансового и общего обеспечения, отдел работы с налогоплательщиками, их регистрации и учета, юридический отдел, отдел ввода и обработки данных.

Во второй главе, проанализирована эффективность работы Межрайонной ИФНС России № 1 по Еврейской автономной области (анализ показателей налоговых платежей, показателей налогового контроля и проверок). Деятельность налогового органа, исходя из совокупности всех рассмотренных показателей, в период 2009-2011 годов наиболее высоких результатов достигла в 2010 году. Хотя в 2011 году были достигнуты некоторые успехи, например, в отношении собираемости налогов, снижения недоимки по отдельным налогам и сборам, эффективности выездных проверок.

В третьей главе рассмотрела оценку формирования и функционирования налогового механизма ЕАО. Налоговый механизм представляет собой систему правовых норм и организационных мер, определяющих порядок управления налоговой системой страны и ее функционирования. Фундаментом для построения налогового механизма является налоговое законодательство, устанавливающее конкретных субъектов, ответственных за реализацию функций управления налоговой системой страны; совокупность налогов и сборов, субъектный состав налоговых правоотношений; конкретные алгоритмы реализации функций этого механизма. Данные функции и их содержание обуславливаются сущностью и функциями самих налогов. Они ориентированы на обеспечение функционирования налоговой системы.

В настоящее время существует множество различных методик оценки эффективности налоговой политики региона, одним из них является налоговая нагрузка. Налоговая нагрузка в ЕАО высокая в 2010 году она равна 32%,а в 2011 году 45%. При данном уровне нагрузки государство располагает максимальными возможностями управления развитием экономики. Но для налогоплательщиков привлекательной является низкая налоговая нагрузка (на уровне 15 %).Высокая налоговая нагрузка может привести к ликвидации стимула к предпринимательской деятельности, образование групп налогоплательщиков стремящихся к уходу от налогообложения и стремящихся концентрировать финансовые ресурсы в теневом секторе экономики. Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах является неотъемлемой частью всей системы российского законодательства о налогах и сборах.

Список литературы

1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г : офиц. текст. - М. : Омега-Л, 2011. - 12 с.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации : офиц. текст. - М. : Омега-Л, 2011. - 640 с.

3. Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» // Российская юстиция. - 2011. - № 3. - С. 3 - 18.

4. Приказ Минфина РФ от 09.08.2005 N 101н «Об утверждении Положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы» // Российская юстиция. - 2011. - № 7. - С. 5 - 10.

5. Александров, И.М. Налоги и налогообложение / И.М. Александров. - М. : Издательский дом Дашков и К, 2006 г. - 438 с.

6. Евстигнеев, Е.Н. Налоги и налогообложение. / Е.Н. Евстигнеев. - М. : Питер, 2009 г. - 720 с.

7. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение / Н.В. Миляков. - М. : ИНФРА-М, 2007 г. - 527 с.

8. Перов, А.В. Налоги и налогообложение / А.В. Перов. - М. : Юрайт-Издат, 2007 г. - 693 с.

9. Шмарловская, Г.А. Бюджетно-налоговое регулирование / Г.А. Шмарловская. - М. : Юрайт-Издат, 2005 г. - 635 с.

10. Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение / Т.Ф. Юткина. - М. : ИНФРА, 2008 г. - 843 с.

Размещено на Allbest.ru