Предложения по оптимизации налогообложения индивидуальных предпринимателей на примере ИП Дергачева В.И.

Налогоплательщик

Вид налога, сбора и платежа, от уплаты которого налогоплательщик освобождается

Вид налога, сбора и платежа, уплачиваемого налогоплательщиком

Индивидуальный предприниматель

НДФЛ (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности)

Налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) НДС (кроме «таможенного»)

Единый налог

«Таможенный» НДС

Акциз при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с выплат в пользу физических лиц

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Государственная пошлина (с исковых и иных заявлений, с жалоб в суд, за совершение нотариальных действий, за государственную регистрацию, лицензирование и т.п. Земельный налог

Условия применения упрощенной системы налогообложения

Объект налогообложения

Доходы

Доходы минус расходы

Ставка единого налога, исчисляемого по результатам деятельности за налоговый период

6% (ст.346.20 НК РФ)

15% (ст.346.20 НК РФ)

Порядок признания расходов в целях налогообложения

Расходы, осуществляемые налогоплательщиком, не влияют на сумму единого налога

Перечень расходов приведен в ст. 346.16 НК РФ и является закрытым. Порядок опр. расходов устан. в ст. 346.16 НК РФ

Вычет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

Сумма единого налога (авансовых платежей), исчис. исходя из налоговой базы, уменьшается на сумму страх. взносов, уплачиваемых за этот же период времени.

Вычет не производится

Уплата минимального налога

Минимальный налог не уплачивается

Уплач. в порядке, пред. ст. 346.18 НК РФ

Показатели

УСН

Общий режим

Преимущества или недостатки УСН

Основные налоги

Единый налог, фиксированные взносы в ПФР

НДФЛ, НДС, фиксированные взносы в ПФР

Явное преимущество по количеству и сумме налогов

Количество сдаваемых деклараций (расчетов) по осн. налогам за квартал

Одна декларация - по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН

Две декларации - НДС

Количество деклараций (расчетов) по итогам года

Одна декларация по единому налогу, декларация по взносам в ПФР, сведения об индивидуальном (персонифицированном) учете

Декларации по НДФЛ, НДС, по взносам в ПФР, сведения об индивидуальном (персонифицированном) учете

Бесспорное преимущество по количеству подаваемых деклараций

Налоговый учет

Книга доходов и расходов

Книга доходов и расходов и хозяйственных операций

Преимущество: вести «упрощенную» Книгу гораздо легче, так как в ней отраж. только финансовые операции

Метод признания доходов в налоговом учете

Кассовый метод

Кассовый метод

Порядок признания расходов

По факту оплаты согласно правилам, указанным в ст. 346.16 и 346.17 НК РФ

Кассовый метод согласно Порядку учета доходов и расходов, утвер. приказом Минфина и МНС РФ от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430

Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

Перечень расходов приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ

Расходы учитываются в соответствии с гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ

Недостаток, так как перечень затрат, разрешенных при «упрощенном» учете, очень ограничен в отличие от общего режима, при котором на расходы можно отнести большинство обоснованных и документально подтвержденных затрат. Кроме того, расходы могут учитывать только предприниматели уплачивающие УСН, выбравшие объектом налог. доходы за вычетом расходов

Счета-фактуры, книги покупок и продаж

Не оформляются, так как организации и пред., раб. на УСН, не являются плательщиками НДС

Оформляются (при условии, что предприниматель не освобожден от уплаты НДС)

Преимущество: меньше «бумажной» работы

Налоговая нагрузка при наличии наемных работников

НДФЛ, взносы в ПФР и ФСС на случай травматизма

НДФЛ, взносы в ПФР и ФСС на случай травматизма

Преимущество: уплата страховых взносов (снижение мин. на 12% от начисленной заработной платы) ощутимо сказыв. на доходах пред. К тому же одной декларацией меньше