Оптимизация налогообложения малого бизнеса
Понятие и значение малого бизнеса в рыночной экономике. Характеристика общей системы налогообложения предприятий малого бизнеса в России. Рассмотрение специальных режимов налогообложения как направления оптимизации налогообложения малого бизнеса.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | контрольная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 25.11.2017 |
| Размер файла | 215,3 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Содержание
1. Понятие и значение малого бизнеса
2. Характеристика общей системы налогообложения предприятий малого бизнеса
3. Специальные режимы налогообложения как направления оптимизации налогообложения малого бизнеса
Список литературы
1. Понятие и значение малого бизнеса
налогообложение малый бизнес режим
Федеральным законом от 06 июля 2007 года №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (с изм. и доп. от 18 октября 2007 г., 22, 23 июля 2008 г., 2 августа, 27 декабря 2009 г., 5 июля 2010 г., 1 июля, 6 декабря 2011 г., 2, 23 июля 2013 г.) представляется определение понятия малых предприятий.
Малыми предприятиями в экономике РФ считаются следующие коммерческие организации, которые являются юридическими лицами:
1) В уставном капитале которых доля государственной собственности Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, муниципальной собственности, общественных и религиозных организаций, благотворительных и иных фондов не превышает 25% (при этом сложение долей по выше перечисленным формам собственности не делается). Доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, которые не являются субъектами малого предпринимательства, также не должна превышать 25% (если учредителями является несколько юридических лиц, их доли складываются).
2) Средняя численность работников (включая совместителей и работающих по договорам подряда) не должна быть выше ста человек включительно для малых предприятий; среди малых предприятий выделяются микропредприятия - до пятнадцати человек Российская Федерация. Законы. Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»: [федер. закон: принят Гос. Думой 06.07.2007 г.: по состоянию на 03.07.2016 г.] // справочно-правовая система «Консультант-плюс»..
У начинающих предпринимателей должна быть четкая уверенность в том, что они постоянно должны заниматься самообразованием. Это связано с тем, что бизнес в современных условиях развивается достаточно быстро и непредсказуемо.
Малый бизнес представляет собой то, что будет иметь смысл всегда, потому что людям необходимы услуги, штучные товары, питание, развлечения и много другого. Развитие малого бизнеса в России является важной проблемой, которая является актуальной в любой стране, в РФ же у его становления есть собственные особенности и сложности, однако и преимущества для владельцев малых предприятий также.
Нужно рассмотреть, в чем же состоят преимущества российского малого бизнеса? К примеру, в том, что он является достаточно гибким. Можно воспользоваться такими формами ведения малого бизнеса: домашний и семейный бизнес, франчайзинг Швандар, В.А. Малый бизнес. Организация, экономика, управление: учебное пособие В.А. Швандар, В.Я. Горфинкель. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 495с., с.57.. Нужно остановиться на каждой форме малого бизнеса немного подробнее.
Домашний и семейный бизнес являются также частным предпринимательством. Возможно, это является наиболее приемлемым для большинства людей вариантом ведения малого бизнеса. Его преимущества состоят в том, прежде всего, что человек будет сам себе хозяином, бухгалтером и боссом. Индивид может самостоятельным образом принимать решения и сам за них быть в ответе. Доходы людей в их собственных руках. И, наконец, если предпринимателя постигнет неудача, он не подведет наемных работников, потому что в качестве их выступают члены семьи. Данный факт для большинства людей является немаловажным.
Во всем мире есть практика франчайзинга, или приобретения торговой марки, брэнда. Под этим подразумевается, что можно приобрести у правообладателя право на выпуск продукции под его маркой, на которую уже имеется спрос, она широко разрекламирована и, скорее всего, в ближайшем будущем будет приносить доход. Однако, для России такого рода практический подход пока достаточно нов, но при этом получить сведения о данном способе при наличии большого желания несложно. Преимущества являются очевидными - товар уже является адаптированным к требованиям рынка, технология - отработанной, рынки сбыта - ясны Медведев, А.П. Малый бизнес: с чего начать, как преуспеть / А.П. Медведев. - СПб.: Питер, 2014. - 318с., с.46.. Предпринимателю остается только взять заемный капитал, который в данном случае получить немного проще, и при этом не испортить собственное начатое дело.
В том случае, если у гражданина присутствует желание официальным образом стать предпринимателем, то ему нужно будет зарегистрироваться в качестве такового в налоговой инспекции, приобрести необходимые лицензии, вести положенную отчетность (и все это непосредственно самому предпринимателю, иногда при этом пользуясь разовыми консультациями бухгалтера или аудитора). Часть личных расходов обязательным образом разрешат списать на нужды предпринимательской деятельности. В качестве них могут выступать расходы на содержание автомобиля, почтовые расходы и телефонные счета, в отдельно взятых случаях - это могут быть часть коммунальных платежей и плата за аренду офиса Дикинс, Д. Предпринимательство и малые фирмы / Д. Дикинс, М. Фрил. - М.: Гуманитарный центр, 2014. - 448с., с.68..
Российский малый бизнес играет большую роль в формировании стабильности структуры рынка, а также в развитии сектора экономики.
Помимо этого, малым бизнесом выполняется большое количество важнейших социально-экономических задач, к примеру, таких: создание рабочих мест, рост уровня конкуренции, что, в итоге, может привести к снижению безработицы, падению уровня цен. Необходимо также заметить, что малый бизнес принимает участие в развитии кредитования малого предпринимательства, способствует уменьшению ставок процентов по кредитам для ведения бизнеса и совершенствованию качества обслуживания в банковском учреждении, уровня сервиса.
Далее будут рассмотрены основные элементы государственной поддержки малого бизнеса.
В условиях современной экономики России были сформированы важнейшие общепринятые в государствах с развитыми рыночными отношениями элементы системы поддержки государством сферы малого предпринимательства. Принимая во внимание современные условия хозяйствования и проблемы развития малого бизнеса, а вместе с тем и недостаточный уровень эффективности мер государства по его поддержке, дальнейшее развитие и улучшение всей системы поддержки государством малого предпринимательства выступает в современных условиях экономики в качестве ключевого фактора успешности развития российского малого бизнеса Кочановский, М. В. Развитие институциональной среды малого бизнеса / М.В. Кочановский. - НН: ВВАГС, 2016. - 68с., с.51..
Достаточно важным шагом к образованию последовательной политики государства в сфере поддержки и развития малого предпринимательства выступила разработка и принятие Государственным советом РФ Концепции политики поддержки государством и развития малого предпринимательства в РФ и ФЗ от 24 июля 2007 г. №09-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».
По сути, в данного рода документах декларируются отношения органов власти к развитию малого предпринимательства, они должны выступать в качестве базы образования ведущих направлений по улучшению политики государства в отношении данного важного сектора экономики страны Лапуста, М.Г. Предпринимательство: Учебник / М.Г. Лапуста. - М.: Инфра-М, 2015. - 384с., с.16..
В качестве важнейших направлений поддержки государством системы малого предпринимательства в РФ могут быть названы такие Ендовицкий, Д.А. Малое предприятие 5 в 1 / Д.А. Ендовицкий, Р.Р. Рахматулина. - М.: Рид Групп, 2014. - 320с., с.47.:
1. Образование упрощенной системы ведения учета и отчетности и распределение льгот в налоговой сфере.
2. Образование отлаженной жизнеспособной системы поддержки и развития сферы малого предпринимательства.
3. Открытие доступа к применению субъектами малого предпринимательства государственных бюджетных, материально-технических и информационных ресурсов, а вместе с тем к новейшим научно-техническим и информационным разработкам и технологически новшествам.
4. Образование упрощенного порядка регистрации субъекта малого предпринимательства, содействие в решении вопросов, которые связаны с приобретением патентов и лицензий на осуществление их деятельности, сертификация выпускаемой ими продукции.
5. Поощрение деятельности субъектов малого предпринимательства на международных рынках. Содействие в развитии торговых, научно-технических, производственных, информационных связей с иными государствами.
6. Налаживание образовательной системы, предоставление возможностей подготовки, переподготовки и повышения квалификационного уровня кадров субъектов малого предпринимательства.
7. Осуществление оценки состояния малого предпринимательства и уровня эффективности проводимых мероприятий по его поддержке государством.
8. Организация разработок и реализации федеральных программ поддержки государством малого предпринимательства.
9. Подготовка предложений по вопросам введения для субъектов сферы малого предпринимательства налоговых льгот или льгот в иных сферах.
10. Распределение выделяемых российским бюджетом средств и различного рода внебюджетных фондов с целью оказания поддержки малым предприятиям.
Все представленные материалы позволяют отметить, что деятельность государства по поддержке малого бизнеса ведется и предоставляет возможность исполнять данным сектором собственные важнейшие функции: прирост уровня занятости населения, повышение налоговых сборов в бюджет и т.п.
В условиях современных рыночных отношений сектор малого бизнеса оказывает значимое воздействие на развитие хозяйства страны, решение проблем социального характера и, в частности, проблемы занятности населения страны. По численности работников, по объему выпускаемых и продаваемых товаров, субъекты малого и среднего бизнеса практически во всех развитых государствах играют значимую роль. В любого рода мировой экономике малый бизнес выступает в качестве ключевого условия ее роста. Но при этом, как можно увидеть из данных таблицы 1, его роль в отечественной экономике еще весьма незначительна.
Таблица 1
Показатели роли малого бизнеса в экономике разных стран за 2015 г. Федеральная служба государственной статистики [Электронный ресурс]. - Режим доступа: // http:// www.gks.ru.
|
Страна |
Доля малых предприятий в ВВП, % |
Доля занятых на МП в общей среднесписочной численности занятых, % |
|
|
Россия |
20 |
14,1 |
|
|
США |
50 |
54 |
|
|
Германия |
54 |
46 |
|
|
Япония |
55 |
78 |
Показатель доли занятых в малых фирмах в совокупной среднесписочной численности российского населения в 2015 году была порядка 14%, а доли малых фирм в ВВП - порядка 20% (в то время как за рубежом она выше 50%).
Особого рода роль малого бизнеса связанной является с теми преимуществами, которыми обладают данные фирмы. Из них можно назвать: близость к клиентам, способность на постоянной основе меняться и адаптироваться, низкий уровень накладных расходов. Помимо всего этого, малый бизнес выступает в качестве одного из важнейших источников поступлений налогов в бюджеты всех уровней бюджетной системы.
Данного рода фирмы оказывают значимое воздействие в сфере создания рабочих мест для населения страны, снижая при всем этом уровень безработицы.
2. Характеристика общей системы налогообложения предприятий малого бизнеса
Система налогообложения представляет собой совокупность всех налогов и сборов, которые в определенном порядке взимают с участников коммерческой деятельности согласно действующему законодательству Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практикум: учебное пособие. - М.: Проспект, 2015. - 520с., с.29.. Налоговая система регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации. Касаемо некоторых налогов субъектами РФ могут вноситься собственные поправки, об этом тоже полезным является знать при выборе вида налогообложения. Нужно рассмотреть существующие виды налогообложения для малого предпринимательства в 2016 году.
Малое предприятие, согласно тому, какого рода видом деятельности он занимается, может выбрать для себя самый выгодный вид налогообложения, либо применять сразу несколько режимов специального характера.
Важным является помнить, что в течение 5-ти рабочих дней после регистрации, в налоговую инспекцию должно быть подано заявление на право использования выбранного предприятием налогового режима.
Если такого рода заявление не было подано, то автоматическим образом малое предприятие должно будет уплачивать налоги согласно основному (общему) режиму налогообложения.
Согласно требованиям Налогового Кодекса РФ при общей системе налогообложения исчисляют и yплачивают такие виды налогов:
- налог на добавленнyю стоимость (НДС),
- налог на прибыль организаций,
- налог на имyщество,
- транспортный налог,
- платежи в ПФ, ФСС и ФОМС.
В качестве налогового агента малым предприятием осyществляется расчет и yплата налога на доходы физических лиц.
Согласно требованиям главы 25 НК РФ малое предприятие выступает в качестве плательщика налога на прибыль
При расчете налога на прибыль в бyхгалтерии предприятия, относящегося к малому, вычитают из сyммы полyченных доходов сyммy произведенных расходов, которые связаны с данными доходами. При этом данные расходы экономически должны являться оправданными и подтверждены первичной докyментацией (актами, накладными, товарными чеками и т.д.) Налогообложение малых предпринимателей в 2016 году // http://taxpravo.ru/analitika/statya-370734-nalogblojenie_ip_v-2016_godu..
С целью налогообложения суммы полученной прибыли в малом предприятии при общей системе налогообложения суммы доходов и расходов определяются методом начисления или кассовым методом. При методе начисления сумму вырyчки от продажи продyкции (товаров, работ, yслyг) отражают в бyхгалтерском yчете в момент перехода права собственности на товары (резyльтаты исполненных работ, оказанных yслyг) от продавца к покyпателю. При кассовом методе доходы признают в день поступления сумм денежных средств или же погашения задолженности дебиторов иного рода способами, которые установлены гражданскими нормативно-законодательными актами.
Малое предприятие определяет сyммy налога на прибыль организаций самостоятельно нарастающим итогом с начала года. Для этого производится умножением налогооблагаемой прибыли на ставкy такого налога.
Налогооблагаемая прибыль представляет собой разницу междy полyченными компанией доходами и понесенными ею расходами за отчетный период (I квартал, первое полyгодие, 9 месяцев, год). Ставка налога на прибыль организаций в 2016 г. - 20%. В течение всего года малым предприятием yплачиваются в бюджет ежеквартальные авансовые платежи по сумме налога на прибыль до 28-го числа месяца, который следyет за данным кварталом. По окончании года бyхгалтером малого предприятия рассчитывается сyмма налога на прибыль, которая подлежит yплате, исходя из фактически полyченной прибыли. При этом разница междy сyммой налога, рассчитанной по итогам года, и сyммой yплаченных в течение года авансовых платежей должна быть перечислена в бюджет до 28 марта.
В соответствие с требованиями главы 21 НК РФ малое предприятие является плательщиком налога на добавленнyю стоимость.
В малом предприятии основным объектом налогообложения НДС является реализация продукции (товаров, работ, yслyг). Товары (работы, yслyги) считаются реализованными, если право собственности на них перешло от продавца к покyпателю (от исполнителя к заказчикy) Мотрой А.В. Что ожидает предпринимателей в 2016 году // http://ppt.ru/news/135007.. Вырyчка от продажи товаров (работ, yслyг) на малом предприятии рассчитывается исходя из цен, которые yстановлены в договоре с покyпателем (заказчиком).
НДС в начисляется после отгрyзки товаров и предъявления покyпателю расчетных докyментов. При этом, когда предприятие полyчит деньги за поставленный товар значения не имеет.
Сyмма налога, начисленная к yплате в бюджет, в бyхгалтерии малого предприятия рассчитывается пyтем yмножения налоговой базы на соответствyющyю ей ставкy налога (10% или 18%).
Начисленная сyмма НДС в бyхгалтерии малого предприятия yменьшается на сyммy налоговых вычетов. Вычетy подлежат сyммы налога, которые предприятие заплатило своим поставщикам, при приобретении y них материалов, товаров (работ, yслyг), основных средств, нематериальных активов и т.п. Разницy междy начисленной сyммой налога и величиной налоговых вычетов малое предприятие перечисляет в бюджет.
При общей системе налогообложения малое предприятие является плательщиком налога на имyщество организаций
В соответствии с пyнктом 1 статьи 374 НК РФ объектом налогообложения для малого предприятия признается движимое и недвижимое имyщество, yчитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с yстановленным порядком ведения бyхгалтерского yчета.
В соответствии со статьей 376 НК РФ налоговая база определяется в малом предприятии самостоятельно в следyющем порядке. По итогам отчетного периода сотрyдники бyхгалтерии малого предприятия рассчитывают среднюю стоимость имyщества и, исходя из этой средней стоимости, исчисляют авансовый платеж по налогy. По окончании налогового периода рассчитывается среднегодовая стоимость имyщества, которая бyдет базой для исчисления сyммы налога за год.
Среднегодовая (средняя) стоимость признаваемого объектом налогообложения имyщества за отчетный (налоговый) период в малом предприятии определяется пyтем деления сyммы, полyченной в резyльтате сложения величин остаточной стоимости имyщества на 1-е число каждого месяца отчетного (налогового) периода и 1-е число следyющего за отчетным (налоговым) периодом месяца, на количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде, yвеличенное на единицy.
Малое предприятие вместе с тем является плательщиком транспортного налога. Транспортный налог относится к региональным (п. 1 ст. 14 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом обложения транспортным налогом признаются зарегистрированные в yстановленном порядке в соответствии с законодательством РФ транспортные средства (далее также - ТС), а именно автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобyсы и др.
Итак, общеyстановленная система налогообложения предyсматривает yплатy самого большего числа налогов по сравнению с yпрощенной системой налогообложения и как следствие - числа подаваемых деклараций.
3. Специальные режимы налогообложения как направления
оптимизации налогообложения малого бизнеса
Упрощенная система налогообложения. С целью того, чтобы у государства была определенного рода возможность обеспечения бюджетных организаций, выплаты социальных пособий, содержания всевозможных некоммерческих структур, нужны определенные средства.
С целью всего этого организации малого бизнеса и иные субъекты экономики должны уплачивать налоги.
В связи с этим, система налогообложения представляет собой совокупность всех налогов и сборов, которые в определенном порядке взимают с участников коммерческой деятельности согласно действующему законодательству Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практикум: учебное пособие. - М.: Проспект, 2015. - 520с., с.29..
Налоговая система регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации.
Касаемо некоторых налогов субъектами РФ могут вноситься собственные поправки, об этом тоже полезным является знать при выборе вида налогообложения.
Нужно рассмотреть существующие виды налогообложения для малого предпринимательства в 2016 году.
Малое предприятие, согласно тому, какого рода видом деятельности он занимается, может выбрать для себя самый выгодный вид налогообложения, либо применять сразу несколько режимов специального характера.
Важным является помнить, что в течение 5-ти рабочих дней после регистрации, в налоговую инспекцию должно быть подано заявление на право использования выбранного предприятием налогового режима.
Если такого рода заявление не было подано, то автоматическим образом малое предприятие должно будет уплачивать налоги согласно основному режиму налогообложения.
В 2016 году малое может выбирать для себя один (или несколько) из 5-ти режимов уплаты налогов.
УСНО (Упрощённая система налогообложения). Условия применения УСНО представлены на рисунке 1.
Рисунок 1 Основы УСНО Налогообложение малых предпринимателей в 2016 году // http://taxpravo.ru/analitika/statya-370734-nalogblojenie_ip_v-2016_godu.
Удобство данного режима для начинающих малых предприятий состоит в том, что вместо 3-х налогов нужно будет уплачивать только один.
При всем этом может выбираться и величина налоговой ставки: 6% от суммы доходов, либо от 5 до 15% от величины доходов за минусом расходов.
Во втором случае ставку налога должна быть уточнена в налоговой инспекции, так как ее устанавливают региональные органы власти.
Уплата такого налога производится каждый квартал, а вот сдача отчетности в налоговые органы - только один раз в год в конце налогового периода.
С целью установления суммы полученного дохода необходимым является наличие кассового аппарата и открытого расчетного счета в банковском учреждении. Для возможности использования УСНО присутствуют определенные ограничения: численность персонала и сумма дохода, которая получена в данном налоговом периоде Касьянова Г.Ю. Упрощенная система налогообложения: применение организациями и индивидуальными предпринимателями. - М.: АБАК, 2016. - 352с., с.71.. Такие параметры определяют региональные власти.
Уплачивать НДС и сумму налога на прибыль малому предприятию на УСНО не нужно.
При УСНО могут быть наняты до 100 человек персонала.
Для предпринимателей, которые начали собственную деятельность в 2016 году и выбрали УСНО, сейчас введены налоговые каникулы сроком на 2 года. Из этого следует, что для вновь зарегистрированных малых предприятий ставка налога составляет 0% и налог по УСНО платить не нужно.
Упрощенная система налогообложения (УСН) с 2017 г. предполагает введение ряда существенных изменений. Во-первых, максимальный доход для нахождения на УСН вырастет с 60 до 120 млн руб. Во-вторых, до 2017 г. для перехода на УСН с других систем налогообложения объем дохода за 9 месяцев не превышал 45 млн руб., а теперь лимит увеличен до 90 млн руб. Эти данные приводятся без учета коэффициента дефлятора. В-третьих, до- пускалось наличие максимальной стоимости основных средств до 100 млн руб., теперь их объем увеличен до 150 млн руб. Так же сохраняется норматив численности сотрудников в пределах 100 человек, а доля участия в других компаниях не должна превышать 25 % Зеничева Т. В., Меркулова Е. Ю. Налоговые риски в современных налоговых системах // Совершенствование налоговой политики государства в условиях глобализирующейся экономики: материалы Международной научной конференции. - Тамбов, 2016. - С. 213-219., с.214..
Необходимо также отметить, что в Правительстве РФ подготовлен законопроект о снижении ставок до 1-3 % по разнице между доходами и расходами, а использовании налогообложения доходов - 3-8 % Храмова Е.А., Косолапова Е.В. Организация бухгалтерского учета и налогообложения на предприятиях малого бизнеса // Достижения науки и образования. - 2017. - №4. - С.25-26., с.26..
Единый налог на доход для определенных видов деятельности и патентная система налогообложения. Смысл данного вида налогообложения заключается в том, что налог уплачивают с законодательно вмененного дохода.
Размер вмененного дохода находится в зависимости от вида деятельности малого предприятия. Ставка налога составляет 15% Мотрой А.В. Что ожидает предпринимателей в 2016 году // http://ppt.ru/news/135007..
С целью определения налога применяют коэффициент-дефлятор (К1), который должен быть уточнен, потому что его размер изменяется (обычно один раз в год). В 2016 году он равен 1,798.
Величину коэффициента К2 устанавливают региональные органы власти, она находится в зависимости от вида деятельности.
Схема ведения бухгалтерского учета здесь является значительно упрощенной. Сдача деклараций и уплата ЕНВД производится каждый квартал.
При ведении расчетов с иными участниками коммерческой деятельности можно не применять контрольно-кассовую машину, а вместе с тем не обязательным является открытие расчетного счета в банковском учреждении.
Привлекательность данной системы налогообложения заключается в том, что сумма налога никак не находится в зависимости от суммы полученной прибыли по факту.
Перейти на ЕНВД выгодным является для тех малых предприятий, величина реальных доходов которых достаточно высока. К примеру, для данного малого предприятия определена величина вмененного налога в размере 100 000 руб. А доходы этого малого предприятия за минусом расходов составили 5 млн. руб. Очевидным является то, что перейдя на ЕНВД, ИП будет только в выигрыше. Ведь если малое предприятие, к примеру, с 5 млн. руб. будет уплачивать налог по УСН 15%, то это уже составит 750 000 руб.
При ЕНВД не нужным является уплата НДС и налога на прибыль.
Но при этом, прежде чем малым предприятием будет подано заявление на применение данного рода налогового режима, нужно ознакомиться с перечнем тех видов деятельности, которые могут облагаться ЕНВД.
Существует еще одно ограничение при таком режиме - численность персонала малого предприятия не должна быть выше 100 чел.
Патентная система налогообложения может быть применена только ИП.
Воспользоваться данного рода налоговым режимом можно только при ведении видов деятельности, которые входят в законодательным образом определенный перечень.
Вся прелесть ПСН состоит в том, что приобретается патент на определенного рода вид деятельности на срок от 1 мес. до 1 года.
В связи с этим, предприниматель избавляется от необходимости сдачи отчетности и уплаты налогов каждый квартал. Нужным является только своевременно оплатить патент. Величина стоимости патента не находится в зависимости от фактической суммы полученных доходов (хотя ведение книги доходов нужно). Величина его стоимости регулируется местными властями и находится в зависимости от возможного дохода. В 2016 году базовое значение максимально возможного годового дохода индивидуального предпринимателя с учетом статьи 346.43 НК РФ составит почти 1,33 млн. руб. Для патента не требуется применения контрольно-кассовой техники, однако некоторые ограничения все-таки присутствуют, к примеру: численность персонала не должна быть выше 15 чел., а вместе с тем годовая сумма дохода, которая с 2016 года устанавливается региональными властями Налогообложение предпринимателей в 2016 году // http://taxpravo.ru/analitika/statya-370734-nalogblojenie_ip_v-2016_godu..
В 2016 году для предпринимателей, которые выбрали ПСН, также предусмотрены налоговые каникулы.
С целью того, чтобы определиться с определенным видом налогообложения ИП, конечно, нужно просчитать примерные суммы налогов и взносов, которые нужно будет отдавать в бюджет.
Существует вместе с тем несколько правил, которых придерживаются начинающие предприниматели Гартвич А.В. Индивидуальный предприниматель и малый бизнес: налоги и прочие платежи. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2015. - 190с.:
1) для сферы услуг: при работе с физическими лицами целесообразно выбрать ЕНВД, а для работы с юридическими лицами - УСНО. Если же работу ведут и с физическими, и с юридическими лицами, можно совместить два налоговых режима;
2) при ведении оптовой торговли и розничной с большой площадью -УСНО (15% от доходов за минусом расходов). При ведении развозной и розничной торговли с малой площадью лучше выбрать ЕНВД или ПСН;
3) при организации крупного производства выбирают ОСНО, малого - УСНО;
4) ЕСХН применяют при ведении коммерческой деятельности в сфере сельского хозяйства.
Нужно также упомянуть, что начинающим малым предприятиям придётся уплачивать страховые взносы в ПФ РФ за себя (фиксированные платежи), а вместе с тем и за своих сотрудников.
В иных системах налогообложения данного рода взносы полностью или частичным образом снижают налогооблагаемую базу при определении основных налогов.
В связи с этим, ведя предварительные расчеты всех возможных вариантов налогообложения, данный момент также можно принять во внимание.
Современное налоговое законодательство выстроено такого рода образом, что предпринимателю удобнее выбрать для себя самую подходящую систему налогообложения, чем уходить от уплаты налоговых платежей, выстраивая хитроумные схемы.
Фиксированный взнос представляет собой платеж обязательного характера, который отчисляют в ПФ РФ и ФОМС. Его уплачивает сам предприниматель, то есть такой налог, так сказать, «на себя».
В 2016 году предприниматели продолжают выплачивать такого рода взносы во внебюджетные фонды, но при этом, если до 2014 года данные налоги действительным образом были фиксированными, то сегодня согласно новому законодательству их начисляют индивидуальным способом. Данного рода тип платежей является обязательным для всех малых предприятий, вне зависимости от того, какого рода система налогообложения ими применяется, а вместе с тем от схемы ведения его бизнеса.
Суммы страховых взносов уплачиваются каждым малым предприятием, даже если у него не ведется никакой деятельности. До 2010 года иным малым предприятиям предоставлялась льгота на такого рода выплаты, однако сегодня она полностью убрана. К их категории были отнесены военные пенсионеры и инвалиды.
Теперь в качестве основания для снятия с малого предприятия такого рода платежа выступает Гартвич А.В. Индивидуальный предприниматель и малый бизнес: налоги и прочие платежи. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2015. - 190с., с.59.:
- уход за ребенком в течение полутора лет. Распространяется только на одного родителя, на каждого ребенка выделяется полтора года. Но при этом максимальное число лет, которые взяты по уходу за ребенком, не должно быть выше трех лет;
- уход за инвалидом 1-ой или 2-ой группы;
- служба в армии;
- если предприниматель отправляется за границу. Данное правило является действующим при том условии, что в представленный период не было предпринимательской деятельности.
Если предприниматель был в армии или отпуске, а его компания и сотрудники трудились - налоги выплачивают по обычной схеме.
В начале 2014 года был принят закон, который постановляет, что сумма фиксированного взноса должна быть рассчитана на основании дохода предприятия. Величина дохода для каждой отдельной системы налогообложения рассчитывают по-разному, при общей системе учитывают только сумму доходов, которые облагаются НДФЛ.
При упрощенной системе принимают во внимание доходы, которые облагаются УСН, а при патентной системе принимают во внимание потенциальным образом возможную величину дохода малого предприятия.
В 2016 году величина фиксированного налога может быть оплачена один раз в год, один раз в каждое полугодие или же выплачивать части каждый квартал равными долями. Есть вместе с тем общие правила для внесения суммы страховых взносов. К примеру, в 2016 году (при условии, что МРОТ составит 6204 руб.) предприниматель должен будет уплатить в ПФ РФ 19356,48 руб. и в ФОМС - 3796,85 руб. Представленная сумма является обязательной для всех малых предприятий. Для тех же малых предприятий, чья сумма дохода будет выше 300 тыс. руб., величина фиксированного платежа будет выше. Свыше нее предприниматель должен будет уплатить еще 1% с разницы между суммой дохода малого предприятия и суммой в 300 тыс. руб. Оплатить взнос необходимым является до 31 декабря данного года. То есть, если его доход не выше 300 тыс. руб. в год, то малое предприятие заплатит в ПФ и ФОМС 23153,33 руб. Если же будет больше - тогда сумма налога растет, однако при этом она не может быть выше 154851,84 руб. Это максимальное значение, которое не зависит от суммы дохода малого предприятия.
С выплачиваемой заработной платы каждого работника должен быть отчислен НДФЛ. Применяют налоговую ставку в размере 13%. Это важнейший вид прямых налогов.
Помимо этого, работодатель несет обязанность уплачивать отчисления во внебюджетные фонды Мотрой А.В. Что ожидает предпринимателей в 2016 году // http://ppt.ru/news/135007.. Сумма такого рода платежей определяется исходя из размера страховых взносов и ставок работников. Налоговые отчисления на работников взимаются каждый месяц. В данного рода ситуации работодатель выступает как налоговый агент. Каждый месяц перечисляют платежи в ПФ РФ, ФСС РФ и ФОМС. Все взносы перечисляют согласно общим тарифами, которые установлены согласно законодательству: в ПФ РФ перечисляют 22% от ставки, в ФОМС - 5,9%, в ФСС - 2%.
Взнос в ФСС не взимают с тех сотрудников, которые работают на основе правового договора. На некоторые виды деятельности ИП положены вместе с тем и дополнительные взносы. Ими облагают виды деятельности, в частности Налогообложение предпринимателей в 2016 году // http://taxpravo.ru/analitika/statya-370734-nalogblojenie_ip_v-2016_godu.: водную промышленность; добыча полезных ископаемых; горная промышленность; геодезия.
ИП, которые осуществляют свою деятельность в такого рода сфере, должны выплачивать налоги на добычу ископаемых, за использование водных объектов, а вместе с тем и на изготовление и продажу товаров, которые являются подакцизными. Предприниматели указанных сфер должны вместе с тем регулярным образом проводить такие платежи: земельный налог; платежи и сборы за использование водных ресурсов и водного оборудования; сборы за использование объектов животного мира. Важным является знать, что все дополнительные взносы не находятся в зависимости от системы налогообложения. Они являются обязательными, их величина фиксируется законодательством РФ.
Оптимальный вариант объекта налогообложения зависит от соотношения их конкретных значений. Предпринимателям, оказывающим услуги и не несущим больших материальных расходов, выгоднее уплачивать 6 % от суммы доходов.
Если предприниматель занят в сфере торговли или производства товаров и несет большие расходы на осуществление своей деятельности, то ему следует выбирать УСН «доходы минус расходы» Храмова Е.А., Косолапова Е.В. Организация бухгалтерского учета и налогообложения на предприятиях малого бизнеса // Достижения науки и образования. - 2017. - №4. - С.25-26., с.26..
Следует также отметить: вести и составлять бухгалтерскую отчетность существенно легче (а соответственно и дешевле, если услуги оказывает сторонняя организация), если налогоплательщик, применяющий УСН, использует в качестве объекта налогообложения доходы, чем при ведении бухгалтерского учета фирм, применяющих УСН, с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Этот нюанс также немаловажен для руководителей организаций, применяющих УСН.
Таким образом, выбор оптимального налогового режима зависит от конкретных показателей деятельности компании и требует тщательного их изучения. В период применения УСН важным моментом является постоянный контроль показателей, ограничивающих возможность применения УСН.
Говоря о проблемах налогообложения субъектов малого бизнеса, стоит поднять также вопросы взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов. Эта проблема не существовала бы при наличии большого количества квалифицированных специалистов-консультантов по налогообложению и проявлении доброй воли со стороны налоговых органов.
При этом у предпринимателей имеется много нареканий к сотрудникам налоговой службы, касающихся не только их формализма, некомпетентности и нежелания сотрудничать, но и низкой культуры общения. Безусловно, психологический момент негативного отношения предпринимателей к работникам налоговых органов не может не сказаться на уровне собираемости налогов.
По нашему мнению, действующая система налогообложения малого бизнеса не в полной мере создает условия для его развития, а декларируемые цели снижения налогового бремени, упрощения отчетности и учета для субъектов малого предпринимательства не всегда реализуются. Вместе с тем, введенные специальные режимы создают предпосылки для использования их преимуществ хозяйствующими субъектами, по своей сути, не являющимися малыми.
Налогообложение малого предпринимательства должно быть как можно более простым для понимания, в целях обеспечения более точного и полного его соблюдения, тем более что пользователями налогового законодательства в части субъектов малого предпринимательства являются не квалифицированные специалисты в области налогов, а владельцы малых предприятий и индивидуальные предприниматели Магомедова Р.м. Вопросы совершенствования налогообложения субъектов малого предпринимательства // Финансовые инструменты устойчивого экономического развития регионов РФ: Сборник статей Второй Всероссийской научно-практической конфереции. - Махачкала, 2017. - С.303-307., с.306..
Современное законодательство необходимо направить в сторону налогоплательщика, сделать законы более доступными, упростить тем самым на только работу предпринимателей, но и налоговых органов. Законодательная база по налогообложению, учету и отчетности должна быть построена таким образом, чтобы не вынуждать предприятия в массовом порядке идти на нарушения закона.
В этом случае применяемые регрессивные санкции будут на порядок более оправданны и эффективны. Необходимо отметить и то, что дальнейшее развитие системы специальных налоговых режимов и ее эффективное функционирование зависит не только от администрирования и законодательной базы, но и от добросовестного отношения налогоплательщиков к своим обязанностям по уплате налогов.
Большая часть налогоплательщиков допускает различные виды налоговых нарушений в силу слабого знания законодательных актов, трудоемкости подготовки необходимой отчетной документации и деклараций, новые формы которых вводятся почти каждый отчетный период. Кардинальное изменение ситуации возможно при поступательном движении к оптимизации налогообложения, усилении контрольных функций государства с параллельным обеспечением гарантий безопасности ведения малого бизнеса.
Увеличение числа недобросовестных налогоплательщиков выведет из «тени» значительные финансовые потоки, что, в конечном итоге, увеличит налоговые поступления от субъектов малого предпринимательства. Налоги, уплачиваемые субъектами малого предпринимательства, - это часть дохода государства, который необходим для выполнения им своих функций.
Поэтому только взвешенная политика государства, сочетающая интересы формирования доходов бюджета за налогообложения малого бизнеса и интереса самого малого бизнеса, залог формирования оптимальной системы налогообложения субъектов малого предпринимательства. Предлагаемые меры по поддержке, укреплению и развитию малого бизнеса при помощи налоговых механизмов являются весьма актуальными в настоящее время и будут способствовать развитию малого бизнеса и подъему всей экономики государства.
Список литературы
1. Гражданский кодекс РФ. Части 1-4 по состоянию на 01.06.2017 г. М.: Омега-Л, 2017. 478 с.
2. Федеральный закон от 06 июля 2007 года №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» // Справочно-правовая система «Консультант-плюс».
3. Асадов М.И. Проблемы налогообложения организаций малого бизнеса // Интернаука. 2017. №11-2. С. 8-11.
4. Беликова Т.Н. Учет и отчетность в малом бизнесе. М.: Эксмо, 2015. 303 с.
5. Бугрова М.А., Почекаев О.В. Оптимизация налогообложения малых предприятий // Молодежный научный вестник. 2017. №3. С. 110-116.
6. Валдайцев С.В., Молчанов Н.Н., Пецольд К. Малое инновационное предпринимательство: Учебное пособие. М.: проспект, 2014. 536 с.
7. Высоцкий А.Е. Малый бизнес. Большая игра. М.: Visotskу Consulting, 2014. 176 с.
8. Гартвич А.В. Индивидуальный предприниматель и малый бизнес: налоги и прочие платежи. Ростов-на-Дону: Феникс, 2015. 190 с.
9. Горфинкель В.Я. Малый бизнес: Учебное пособие. М.: КноРус, 2012. 336 с.
10. Гражданкина Е.В. Экономика малого предприятия. М.: РОСБУХ, 2013. 144 с.
11. Джамиева М.А., Саркарова Д.С. Проблемы и пути оптимизации системы налогообложения субъектов малого бизнеса // Экономика и предпринимательство. 2017. №3-2. С. 500-502.
12. Дикинс Д., Фрил М. Предпринимательство и малые фирмы. М.: Гуманитарный центр, 2014. 448 с.
13. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практикум: учебное пособие. М.: Проспект, 2015. 520 с.
14. Зеничева Т. В., Меркулова Е. Ю. Налоговые риски в современных налоговых системах // Совершенствование налоговой политики государства в условиях глобализирующейся экономики: материалы Международной научной конференции. Тамбов, 2016. С. 213-219.
15. Карпова Т. П. Совершенствование системы налогообложения как фактор развития малого предпринимательства. М.: Экономика, 2014. 260 с.
16. Касьянова Г.Ю. Бухгалтерский учет: просто о сложном / Г.Ю. Касьянова. М.: АБАК, 2016. 736 с.
17. Касьянова Г.Ю. Упрощенная система налогообложения: применение организациями и индивидуальными предпринимателями. М.: АБАК, 2016. 352 с.
18. Келдиков Н.М. Налоговое стимулирование малого и среднего предпринимательства и путей развития // Актуальные научные исследования в современном мире. 2017. №4-5. С. 75-79.
19. Кожанчиков О.И. Налоговые механизмы развития малого бизнеса в регионе // Среднерусский вестник общественных наук. 2017. Т. 12. №3. С. 125-130.
20. Кохменкова С.В., Крупинова Е.С. Упрощенные правила бухгалтерского учета и отчетности для малых и средних предприятий в зарубежной практике // Международный бухгалтерский учет. 2015. №40. С. 34-52.
21. Лактионова Н.В., Углова И.А. Малый бизнес: оценка систем налогообложения // Вектор экономики. 2017. №3. С. 12.
22. Магомедова Р.м. Вопросы совершенствования налогообложения субъектов малого предпринимательства // Финансовые инструменты устойчивого экономического развития регионов РФ: Сборник статей Второй Всероссийской научно-практической конфереции. Махачкала, 2017. С. 303-307.
23. Малухов К. М. Развитие системы государственной поддержки малого предпринимательства в России. М.: АРГОС, 2013. 200 с.
24. Меркулова Е.Ю., Логвин Д.Д. Проблемы выбора налогового режима на предприятиях малого бизнеса // Социально-экономические явления и процессы. 2017. Т. 12. №2. С. 74-81.
25. Мотрой А.В. Что ожидает предпринимателей в 2016 году // http://ppt.ru/news/135007.
26. Налогообложение малых предпринимателей в 2016 году // http://taxpravo.ru/analitika/statya-370734-nalogblojenie_ip_v-2016_godu.
27. Толстихина Т.Б. Налоги на совокупный доход в системе налогообложения малого бизнеса // Ученые записки Санкт-Петербургского им. В.Б. Бобкова филиала Российской таможенной академии. 2017. №1. С. 53-56.
28. Храмова Е.А., Косолапова Е.В. Организация бухгалтерского учета и налогообложения на предприятиях малого бизнеса // Достижения науки и образования. 2017. №4. С. 25-26.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Понятие и сущность оптимизации налогообложения. Роль предприятий малого бизнеса в экономике страны. Организационная характеристика и анализ налоговой нагрузки фирмы. Направления процесса оптимизации налогообложения с использованием специальных режимов.
дипломная работа [299,0 K], добавлен 12.07.2010Субъекты малого бизнеса. Формы налогообложения малого бизнеса и критерии применения упрощенной фискальной системы. Порядок исчисления и уплаты единого налога по данным ООО "Печать-инфо" Перспективы развития специальных режимов налогообложения в РФ.
дипломная работа [179,2 K], добавлен 28.01.2012Понятие, правовое регулирование и формы налогообложения субъектов малого и среднего бизнеса в Российской Федерации. Эффективность применения специальных налоговых режимов для бизнеса в стране. Зарубежный опыт налогообложения малого и среднего бизнеса.
дипломная работа [402,0 K], добавлен 11.07.2017Отличительные особенности малого бизнеса и его основные экономические критерии. Сущностная характеристика налогообложения малого бизнеса за период 2008-2012 гг. Совершенствование системы налогообложения малого предпринимательства в Российской Федерации.
курсовая работа [305,6 K], добавлен 20.10.2014Развитие малого предпринимательства в России и его современное значение. Критерии отнесения предприятий к малым. Особенности налогообложения субъектов малого бизнеса в РФ. Анализ различных режимов налогообложения, оценки эффективности их применения.
курсовая работа [55,7 K], добавлен 25.09.2014Основные проблемы оптимизации налогообложения малого бизнеса. Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения. Характеристика системы налогообложения малого бизнеса. Виды и основные принципы налогообложения малого предпринимательства.
курсовая работа [33,8 K], добавлен 03.09.2010Особенности государственной политики поддержки малого бизнеса в России. Налогообложение предприятий малого бизнеса. Уплата единого налога на вмененный доход. Упрощенная система налогообложения. Специфика налогообложения малых предприятий в Великобритании.
курсовая работа [265,6 K], добавлен 28.05.2012Современные аспекты налогообложения малого бизнеса. Эволюция и нормативное регулирование налогообложения субъектов малого бизнеса в России. Сущность и роль специальных налоговых режимов. Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вмененный доход.
контрольная работа [41,7 K], добавлен 19.01.2009Анализ современных специальных систем налогообложения для малых предприятий. Обоснованность создания специальных систем налогообложения, их сущность и виды. Удобство, грамотность и простота уплаты налога - повышение мотивации к развитию малого бизнеса.
реферат [28,2 K], добавлен 20.06.2010Теория и практика налогообложения малого бизнеса, опыт функционирования специальных налоговых режимов в России. Закономерности развития налоговых отношений между государством и субъектами малого предпринимательства. Упрощенная система налогообложения.
диссертация [100,5 K], добавлен 22.03.2012
