Налоговое представительство, арест имущества и уплата налога

Размещено на http://www.allbest.ru/

Контрольная работа

Налоговое право

2 вариант

2 вариант - задачи 4-6 разд. 1; задачи 4-7 разд. 2; задачи 5-8 разд. 3

Раздел 1

4. Назовите основания и порядок признания лиц взаимозависимыми и решите следующую ситуацию: доля участия организации А в организации Е составляет 10 %, в организации С - 30% и 50% в организации В. В свою очередь организации С и В участвуют в организации Е как 50% и 40%.

Определите долю участия организации А в других организациях в соответствии с налоговым законодательством.

Решение:

Согласно ст. 20 НК РФ:

1. Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно:

1) одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов. Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой;

2) одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;

3) лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

2. Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 настоящей статьи, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).

Таким образом, чтобы найти долю участия организации А в других организациях, необходимо просуммировать долю ее участия в организациях Е, С, В (10%+ 30%+50%)= 90%. 100%- 90%= 10% доля участия организации А в других организациях.

5. Определите вид представительства в соответствии с нормами налогового права при следующих обстоятельствах:

а) если главный бухгалтер на основании доверенности представляет в налоговые органы налоговые декларации;

б) если гражданин Николаев в возрасте 12 лет получил в наследство коттедж стоимостью 8 млн. рублей и земельный участок стоимостью 500 тыс. рублей.

Решение:

А) Представительство через уполномоченное лицо организации. Согласно п. 1 ст. 27 НК РФ Законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов. В данном случае главный бухгалтер, являясь уполномоченным лицом организации, на основании доверенности представляет в налоговые органы налоговые декларации.

Б) Законное представительство. Согласно п. 2 ст. 27 НК РФ Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 182 ГК РФ:

1. Сделка, совершенная одним лицом (представителем) от имени другого лица (представляемого) в силу полномочия, основанного на доверенности, указании закона либо акте уполномоченного на то государственного органа или органа местного самоуправления, непосредственно создает, изменяет и прекращает гражданские права и обязанности представляемого.

Полномочие может также явствовать из обстановки, в которой действует представитель (продавец в розничной торговле, кассир и т.п.).

2. Не являются представителями лица, действующие хотя и в чужих интересах, но от собственного имени (коммерческие посредники, конкурсные управляющие при банкротстве, душеприказчики при наследовании и т.п.), а также лица, уполномоченные на вступление в переговоры относительно возможных в будущем сделок.

3. Представитель не может совершать сделки от имени представляемого в отношении себя лично. Он не может также совершать такие сделки в отношении другого лица, представителем которого он одновременно является, за исключением случаев коммерческого представительства.

4. Не допускается совершение через представителя сделки, которая по своему характеру может быть совершена только лично, а равно других сделок, указанных в законе.

На основании п. 1 ст. 28 ГК РФ за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки, за исключением указанных в пункте 2 настоящей статьи, могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны.

6. ООО «Снег» прекратило свою деятельность 20 марта прошлого года, о чем имеются соответствующие документы. В ноябре текущего года бывшему директору ООО «Снег» заказным письмом пришло требование об уплате налога и пени на землю и на содержание правоохранительных органов за прошлый год.

Оцените данную ситуацию с точки зрения налогового законодательства. Подлежит ли исполнению данное требование налогового органа?

Решение:

Юридическое лицо в результате ликвидации прекращает свое существование как субъект права, утрачивая правоспособность. В соответствии с п. 3 ст. 49 Гражданского кодекса РФ (далее - ГК РФ) "правоспособность юридического лица возникает в момент его создания и прекращается в момент внесения записи о его исключении из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ)".

Согласно п. 5 ст. 84 НК РФ в случаях прекращения деятельности российской организации при ликвидации, в результате реорганизации, в иных случаях, установленных федеральными законами, прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя снятие их с учета осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в Едином государственном реестре юридических лиц, Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

Таким образом, внесение в ЕГРЮЛ записи об исключении организации из данного реестра - это прекращение деятельности соответствующей организации. Ликвидация исключает правопреемство по обязательствам ликвидируемой организации. Пункт 1 ст. 60 ГК РФ гласит: "Ликвидация юридического лица влечет его прекращение без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам".

Ликвидируемые юридические лица обязаны до ликвидации исполнить свои налоговые обязательства перед бюджетом. В противном случае взыскать налоговые недоимки и налоговые санкции будет не с кого. Налоговые органы должны жестко контролировать процедуру ликвидации с тем чтобы не допустить использование ликвидации как средства уклонения от уплаты налогов недобросовестными налогоплательщиками.

Статья 49 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) устанавливает принципы уплаты налогов при ликвидации организации: "Обязанность по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) ликвидируемой организации исполняется ликвидационной комиссией за счет денежных средств указанной организации, в том числе полученных от реализации ее имущества".
Так как ликвидацию организации осуществляет ликвидатор (ликвидационная комиссия), осуществляя все полномочия исполнительных органов юридического лица, то и обязанности по уплате налогов должны исполняться данным органом. С момента назначения ликвидационной комиссии к ней переходят полномочия по управлению делами юридического лица (п. 3 ст. 62 ГК РФ).

Процедура ликвидации изменяет сроки уплаты налогов. Задолженность по налогам уплачивается в соответствии с очередностью выплат кредиторам ликвидируемой организации. Налоговые органы также являются кредиторами организации. Очередность выплат устанавливается в статье 64 ГК РФ. Закон установил четвертую очередь для расчетов по долгам с бюджетом. Причем удовлетворение обязательств каждой последующей очереди происходит только после полного удовлетворения требований предыдущей очереди. Значит, может сложиться ситуация, когда налоги не будут уплачены по причине отсутствия средств, хотя ликвидация проведена точно в соответствии с законом.

Таким образом, требование об уплате налога и пени на землю и на содержание правоохранительных органов за прошлый год с ООО «Снег», прекратившего свою деятельность, не подлежит удовлетворению .

Раздел 2

4. На имущество столярного цеха ИП «Свилигильдин» налоговым органом был наложен арест.

Но по ночам столярный цех работал и производил кухонные уголки с последующей их реализацией через торговую сеть.

Проанализируйте данную ситуацию с точки зрения Налогового закона и элементам состава правонарушения.

Решение:

Согласно ст. 77 НК РФ:

1. Арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога, пеней и штрафов признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества.

Арест имущества производится в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога, пеней и штрафов и при наличии у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.

2. Арест имущества может быть полным или частичным.

Полным арестом имущества признается такое ограничение прав налогоплательщика-организации в отношении его имущества, при котором он не вправе распоряжаться арестованным имуществом, а владение и пользование этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа.

Частичным арестом признается такое ограничение прав налогоплательщика-организации в отношении его имущества, при котором владение, пользование и распоряжение этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа.

3. Арест может быть применен только для обеспечения взыскания налога, пеней и штрафов за счет имущества налогоплательщика-организации в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

3.1. В целях обеспечения обязанностей по уплате налогов и сборов участником договора инвестиционного товарищества - управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета (далее в настоящей статье - управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета), в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества (за исключением налога на прибыль организаций, возникающего в связи с участием данного товарища в договоре инвестиционного товарищества) на общее имущество товарищей, а также на имущество всех управляющих товарищей может быть наложен арест.

Решение о наложении ареста может быть принято в отношении общего имущества товарищей, а при отсутствии или недостаточности такого имущества в отношении имущества всех управляющих товарищей (при этом в первую очередь такое решение принимается в отношении имущества управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета).

Решение о наложении ареста на общее имущество товарищей принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа по месту нахождения управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета.

Решение о наложении ареста на общее имущество товарищей и имущество управляющих товарищей может быть принято не ранее принятия решения о взыскании налога за счет имущества указанных лиц.

4. Арест может быть наложен на все имущество налогоплательщика-организации.

5. Аресту подлежит только то имущество, которое необходимо и достаточно для исполнения обязанности по уплате налога, пеней и штрафов.

6. Решение о наложении ареста на имущество налогоплательщика-организации принимается руководителем (его заместителем) налогового или таможенного органа в форме соответствующего постановления.

7. Арест имущества налогоплательщика-организации производится с участием понятых. Орган, производящий арест имущества, не вправе отказать налогоплательщику-организации (его законному и (или) уполномоченному представителю) присутствовать при аресте имущества.

Лицам, участвующим в производстве ареста имущества в качестве понятых, специалистов, а также налогоплательщику-организации (его представителю) разъясняются их права и обязанности.

8. Проведение ареста имущества в ночное время не допускается, за исключением случаев, не терпящих отлагательства.

9. Перед арестом имущества должностные лица, производящие арест, обязаны предъявить налогоплательщику-организации (его представителю) решение о наложении ареста, санкцию прокурора и документы, удостоверяющие их полномочия.

10. При производстве ареста составляется протокол об аресте имущества. В этом протоколе либо в прилагаемой к нему описи перечисляется и описывается имущество, подлежащее аресту, с точным указанием наименования, количества и индивидуальных признаков предметов, а при возможности - их стоимости.

Все предметы, подлежащие аресту, предъявляются понятым и налогоплательщику-организации (его представителю).

11. Руководитель (его заместитель) налогового или таможенного органа, вынесший постановление о наложении ареста на имущество, определяет место, где должно находиться имущество, на которое наложен арест.

12. Отчуждение (за исключением производимого под контролем либо с разрешения налогового или таможенного органа, применившего арест), растрата или сокрытие имущества, на которое наложен арест, не допускаются. Несоблюдение установленного порядка владения, пользования и распоряжения имуществом, на которое наложен арест, является основанием для привлечения виновных лиц к ответственности, предусмотренной статьей 125 настоящего Кодекса и (или) иными федеральными законами.

13. Решение об аресте имущества отменяется уполномоченным должностным лицом налогового или таможенного органа при прекращении обязанности по уплате налога, пеней и штрафов.

Решение об аресте имущества действует с момента наложения ареста до отмены этого решения уполномоченным должностным лицом налогового или таможенного органа, вынесшим такое решение, либо до отмены указанного решения вышестоящим налоговым или таможенным органом или судом.

Налоговый (таможенный) орган уведомляет налогоплательщика об отмене решения об аресте имущества в течение пяти дней после дня принятия данного решения.

14. Правила настоящей статьи применяются также в отношении ареста имущества налогового агента - организации и плательщика сбора - организации и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

15. Правила, установленные настоящей статьей, применяются с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом в отношении обеспечения уплаты налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков.

Арест имущества участников консолидированной группы налогоплательщиков производится в той же последовательности, в которой налоговым органом осуществляется процедура обращения взыскания на имущество налогоплательщика в соответствии с пунктом 11 статьи 47 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 125 НК РФ (часть первая) несоблюдение установленного настоящим Кодексом порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога,

Таким образом, ИП «Свилигильдин» совершил налоговое правонарушении за владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест, что влечет за собой взыскание штрафа в размере 30 тысяч рублей.

Элементами данного правонарушения являются:

Объект- имущество, на которое наложен арест.

Объективная сторона- несоблюдение установленного Налоговым кодексом РФ порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест.

Субъект- ИП «Свилигильдин».

Субъективная сторона- прямой умысел.

уплата налог имущество представительство

5. По налоговому правонарушению, совершённым ИП «Асадулин» п.З ст. 122 НК РФ были приглашены в качестве свидетеля гр.Абрамович Н.И., в качестве эксперта Абусов А.И., в качестве переводчика Березовский Н.К., а в качестве специалиста-экономиста Свилигильдин Б.А. Но никто из них в налоговый орган не явился.

Имеется ли в действиях вышеуказанных лиц состав правонарушения?

Проанализируйте данную ситуацию по элементам состава правонарушения.

Решение:

Согласно п.3 ст. 122 НК РФ Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). П. 1 ст. 122 НК РФ гласит, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3настоящего Кодекса.

В действиях свидетеля Абрамовича Н.И. имеется состав правонарушения. Статья 128 НК РФ (часть первая) предусматривает ответственность свидетеля. Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере тысячи рублей.

Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний влечет взыскание штрафа в размере трех тысяч рублей.

Элементы состава данного правонарушения:

Объективная сторона- Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля.

Объект- неявка или уклонение от явки без уважительных причин.

Субъективная сторона- прямой умысел.

Субъект- свидетель гр.Абрамович Н.И.

В действиях эксперта Абусова А.И., переводчика Березовского Н.К., и специалиста-экономиста Свилигильдина Б.А. не имеется состав правонарушения за неявку по налоговому правонарушению.

Статья 129 НК РФ предусматривает ответственность указанных лиц за:

1. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки- влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей.

2. Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода- влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.

6. ООО «Лира » платёжными поручениями поручило банку перечислить установленные платежи в виде налогов и сборов в бюджеты различных уровней. Но в связи с текущим ремонтом операционных помещений в банке, платёжные поручения были исполнены только по истечении 10 дней.

Определите вид ответственности.

Проанализируйте данную ситуацию по элементам состава правонарушения.

Решение:

В данном случае ООО «Лира» совершила административное правонарушение. Согласно ст. 15.8 КоАП РФ нарушение банком или иной кредитной организацией установленного срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента о перечислении налога или сбора, а равно инкассового поручения (распоряжения) налогового органа, таможенного органа о перечислении налога или сбора, соответствующих пеней и (или) штрафов в бюджет - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей.

Элементы состава правонарушения:

Объективная сторона- нарушение банком или иной кредитной организацией установленного срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента о перечислении налога или сбора, соответствующих пеней и (или) штрафов в бюджет.

Объект- платежи в виде налогов и сборов в бюджеты различных уровней.

Субъективная сторона- косвенный умысел, т.к. в связи с текущим ремонтом операционных помещений в банке, платёжные поручения были исполнены только по истечении 10 дней.

Субъект- ООО «Лира».

7. Индивидуальный предприниматель Н. открыл счёт в промышленном отделении банка, о чём банк сообщил в течение месяца в территориальный налоговый орган.

Проанализируйте данную ситуацию с точки зрения закона.

Решение:

Согласно п.1 ст. 86 НК РФ Банки открывают счета организациям, индивидуальным предпринимателям и предоставляют им право использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.

Банк обязан сообщить об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя, о предоставлении права или прекращении права организации, индивидуального предпринимателя использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа в электронной форме в налоговый орган по месту своего нахождения в течение трех дней со дня соответствующего события.

Порядок сообщения банком об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета, о предоставлении права или прекращении права организации, индивидуального предпринимателя использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа в электронной форме устанавливается Центральным банком Российской Федерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Формы и форматы сообщений банка налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета, о предоставлении права или прекращении права организации, индивидуального предпринимателя использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Таким образом, банк об открытии счета Индивидуальному предпринимателю обязан сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения в течение трех дней со дня соответствующего события. В данном случае банк сообщил в течение месяца в территориальный налоговый орган об открытии счета.

П. 2 ст. 132 НК РФ предусматривает ответственность за несообщение в установленный срок банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, влечет взыскание штрафа в размере 40 тысяч рублей.

Раздел 3

5. В г. Москва по улице Поварская 3 находится посольство Швеции. Комплекс зданий, сооружений, оборудования и строений оценивается в 950.0 млн. рублей.

На территории посольства имеется торговое представительство Швеции, балансовая стоимость основных средств которого составляет 150.0 млн. рублей.

Проанализируйте данную ситуацию по элементам юридического состава налога.

Решение:

Совокупность элементов юридического состава налога устанавливает обязанность плательщика по уплате налога. Выделяют существенные элементы и факультативные элементы.

Существенные (или сущностные) элементы -- элементы юридического состава налога, без которых налоговое обязательство и порядок его исполнения не могут считаться определенными.

Ст. 17 НК РФ закрепляет следующее: Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

§ объект налогообложения

§ налоговая база

§ налоговый период

§ налоговая ставка

§ порядок исчисления налога

§ порядок и сроки уплаты налога

Факультативные элементы -- элементы, отсутствие которых не влияет на определённость налога. к факультативным п.2 относит:

§ налоговые льготы

§ основания для их использования

В данном случае применяется налог на имущество организаций.

Таким образом, объект налогообложения- комплекс зданий,

§ сооружений, оборудования, торговое представительство Швеции.

§ налоговая база- 950.0 млн. рублей, 150.0 млн. рублей.

§ налоговый период- календарный год.

§ налоговая ставка- Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

§ порядок исчисления налога- сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

§ порядок и сроки уплаты налога- налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

6. Гр. Тикс В. Имеет в собственности двухкомнатную весельную резиновую лодку.

На рыбалке он был задержан инспектором по охране рыбных запасов и на него был составлен протокол по ст. 11.8 КоАП РФ, а в налоговый орган по месту жительства гр. Тикс В. было направлено уведомление о наличии у него вышеуказанной лодки.

Проанализируйте данную ситуацию по элементам юридического состава налога.

Определите правомерность действий инспектора рыбоохраны.

Решение:

Согласно ст. 11.8 КоАП РФ:

1. Управление судном (в том числе маломерным, подлежащим государственной регистрации), не зарегистрированным в установленном порядке, либо не прошедшим технического осмотра (освидетельствования), либо не несущим бортовых номеров или обозначений, либо переоборудованным без соответствующего разрешения, а равно имеющим неисправности, с которыми запрещена его эксплуатация, или с нарушением норм пассажировместимости, ограничений по району и условиям плавания -

влечет наложение административного штрафа в размере от пятисот до одной тысячи рублей.

2. Управление судном лицом, не имеющим права управления этим судном, или передача управления судном лицу, не имеющему права управления, -

влечет наложение административного штрафа в размере от одной тысячи до одной тысячи пятисот рублей.

В соответствии с п. 2 ст. 358 НК РФ не являются объектом налогообложения транспортного налога весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил.

Таким образом, действия инспектора рыбоохраны неправомерны о сообщении в налоговый орган по месту жительства гр. Тикс В. уведомление о наличии у него вышеуказанной лодки, в связи с тем, что лодка не является объектом налогообложения транспортного налога.

7. ООО «Мираж» купило пять касс тотализатора и десять игровых автоматов в текущем году. В регионе, где находится ООО «Мираж» не установлены конкретные ставки налога на игорный бизнес.

Проанализируйте данную ситуацию по элементам юридического состава налога.

Решение:

Согласно п. 2 ст. 14 НК РФ К региональным налогам относятся налог на игорный бизнес.

Ст. 17 НК РФ закрепляет следующее: Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

§ объект налогообложения

§ налоговая база

§ налоговый период

§ налоговая ставка

§ порядок исчисления налога

§ порядок и сроки уплаты налога

Факультативные элементы -- элементы, отсутствие которых не влияет на определённость налога. к факультативным п.2 относит:

§ налоговые льготы

§ основания для их использования

Таким образом, элементами юридического состава налога на игорный бизнес являются:

объект налогообложения (ст. 366 НК РФ)- Объектами налогообложения признаются:

1) игровой стол;

2) игровой автомат;

3) процессинговый центр тотализатора;

4) процессинговый центр букмекерской конторы;

5) пункт приема ставок тотализатора;

6) пункт приема ставок букмекерской конторы.

§ налоговая база- По каждому из объектов налогообложения, указанных в статье 366 НК РФ, налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

§ налоговый период- Налоговым периодом признается календарный месяц (ст.368 НК РФ).

налоговая ставка (ст. 369 НК РФ)- 1. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах:

1) за один игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;

2) за один игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;

3) за один процессинговый центр тотализатора - от 25000 до 125000 рублей;

4) за один процессинговый центр букмекерской конторы - от 25 000 до 125 000 рублей;

5) за один пункт приема ставок тотализатора - от 5 000 до 7 000 рублей;

6) за один пункт приема ставок букмекерской конторы - от 5 000 до 7 000 рублей.

2. В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов Российской Федерации, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах:

1) за один игровой стол - 25000 рублей;

2) за один игровой автомат - 1500 рублей;

3) за один процессинговый центр тотализатора - 25000 рублей;

4) за один процессинговый центр букмекерской конторы - 25 000 рублей;

5) за один пункт приема ставок тотализатора - 5 000 рублей;

6) за один пункт приема ставок букмекерской конторы - 5 000 рублей.

порядок исчисления налога-(п.1 ст. 370 НК РФ) Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения. В случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.

§ порядок и сроки уплаты налога (ст. 370 НК РФ) - Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком в бюджет по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения, указанных в пункте 1 статьи 366 настоящего Кодекса, не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период, в соответствии со статьей 370 настоящего Кодекса.

8. Владелец земельного участка гражданин Н. в садово-огородном кооперативе решил уплатить налог на землю по установленным ставкам. После уплаты налога на землю, квитанцию об уплате показал председателю садово-огородного кооператива и пояснил, что в дальнейшем данный налог будет уплачивать самостоятельно. Председатель не согласился с доводами Н. и пояснил, что данный налог уплачивается кооперативом и Н. должен внести в кассу кооператива сумму задолженности по налогу для последующей оплаты.

Проанализируйте данную ситуацию по элементам юридического состава налога и определите правомерность действий Н. и председателя кооператива.

Решение:

Согласно п. 1 ст. 15 НК РФ к местным налогам относится земельный налог.

Ст. 17 НК РФ закрепляет следующее: Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

§ объект налогообложения

§ налоговая база

§ налоговый период

§ налоговая ставка

§ порядок исчисления налога

§ порядок и сроки уплаты налога

Факультативные элементы -- элементы, отсутствие которых не влияет на определённость налога. к факультативным п.2 относит:

§ налоговые льготы

§ основания для их использования

Таким образом, элементами юридического состава налога на земельный налог являются:

В соответствии со ст. 388 НК РФ Налогоплательщиками налогапризнаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

§ объект налогообложения (ст. 389)- Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

§ налоговая база (ст. 390 НК РФ)- 1. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. 2. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

§ налоговый период (ст. 393 НК РФ)- Налоговым периодом признается календарный год.

§ налоговая ставка (ст. 394 НК РФ)- Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

§ порядок исчисления налога (ст. 396 НК РФ)- Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы

§ порядок и сроки уплаты налога (ст.397 НК РФ)- Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга. Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Факультативные элементы -- элементы, отсутствие которых не влияет на определённость налога. к факультативным п.2 относит:

· налоговые льготы (ст. 395 НК РФ)- Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;

2) организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

4) религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

5) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;

организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, еслисреднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

6) организации народных художественных промыслов - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;

7) физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;

9) организации - резиденты особой экономической зоны, за исключением организаций, указанных в пункте 11 настоящей статьи, - в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок;

10) организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково", - в отношении земельных участков, входящих в состав территории инновационного центра "Сколково" и предоставленных (приобретенных) для непосредственного выполнения возложенных на эти организации функций в соответствии с указанным Федеральным законом;

11) судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны, - в отношении земельных участков, занятых принадлежащими им на праве собственности и используемыми в целях строительства и ремонта судов зданиями, строениями, сооружениями производственного назначения, с даты регистрации таких организаций в качестве резидента особой экономической зоны сроком на десять лет.

П.4 ст. 397 НК РФ гласит, что Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Поэтому, гражданин Н. вправе самостоятельно уплачивать налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Доводы Председателя, что данный налог уплачивается кооперативом и Н. и гражданин Н. должен внести в кассу кооператива сумму задолженности по налогу для последующей оплаты, являются не правомочными.

Литература

Основная

1. Конституция Российской Федерации 1993 года в последней редакции.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): По состоянию на 1 января 2012 г.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации - часть первая, вторая и третья.

4. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 01.07.98 №145-ФЗ по состоянию на 1 января 2012 г. (с последующими изменениями и дополнениями).

5. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях по состоянию на 1 января 2012 г. (с последующими изменениями и дополнениями).

Дополнительная

1. Евтушенко В.Ф. Налоговые агенты как субъекты налоговых правоотношений: монография/Евтушенко В.Ф.; под ред. Кучерова И. И.-М.:Юриспруденция,2006.-136 с.

2. Еналеева И.Д. Налоговое право России: учебник для вузов / Еналеева И.Д., Сальникова Л.В.-М:ЗАО Юстицинформ, 2006 .-320 с.-(Образование).

3. Коровкин В.В. Основы теории налогообложения: учебное пособие/В.В. Коровкин.-2006.-576с.

4. Кучеров И.И. Административная ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах / Кучеров И.И. , Шереметьев И.И.-М.: Юриспруденция, 2006.-128с.

5. Налог на добавленную стоимость. Акцизы: комментарий (постатейный) к главам 21 и 22 НК РФ. С примерами заполнения счетов-фактур, налоговых деклараций и бухг. проводками./под ред. Чамкиной Н.С.-М.: Налог Инфо, Статус -Кво97,2006.-520 с.-(Комментарии к налоговому кодексу №18,2006).

6. Самсонова А.Е. Расчеты в налоговой и бюджетной сферах: теория и практика / Самсонова А.Е.-М.:Юристъ,2006.-134 с.

7. Абрамова И.И. Налог на доходы физических лиц. Статья 214 "Особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации" /Абрамова И.И. //Юрист.-2007. - № 1. - С. 37-40.

8. Бельский К.С. Налоговая система: генезис, основные элементы, принципы / Бельский К.С. //Государство и право.-2006. - № 9. - С. 48-55.

9. Бельский К.С. Основы налогового права (Цикл материалов по теории налогового права из пяти частей)/Бельский К.С. //Гражданин и право.-2006. - № 1. - С. 3-12; № 4. - С. 10-24; № 6. - С. 16-26; № 8. - С. 14-22; № 10. - С. 3-15.

10. Березин М.Ю. Виды актов законодательства о налогах и порядок их вступления в силу/Березин М.Ю. //Законодательство и экономика.-2006. - № 2. - С. 41-48.

Размещено на Allbest.ru