Анализ финансового состояния предприятия на примере ООО "Веста"

Ш Увеличение по статье «денежные средства» всегда оценивается положительно, однако, не всегда их сокращение означает ухудшение финансового состояния предприятия.

Правила анализа пассива баланса: [№ 8, 246 с.]

Ш Доля собственного капитала должна быть больше или равна 50% в валюте баланса. Это свидетельствует о рациональности пассива и финансовой независимости предприятия от внешних инвесторов.

Ш Положительная динамика всех статей, входящих в собственный капитал, оценивается положительно, т.к. приводит к его росту.

Ш В первую очередь привлекаются долгосрочные кредиты, а лишь потом краткосрочные.

Ш Сам факт наличия кредиторской задолженности является обычным в деятельности любого предприятия. Однако, наличие просроченной задолженности свидетельствует о финансовых затруднениях, возникших на данном предприятии. Особое внимание уделяется расчетам по налогам, т.к. их несвоевременная выплата приводит не только к штрафным санкциям, но и к блокировке (аресту) всех расчетных счетов.

2.2 Финансовая устойчивость и ее показатели

Анализ финансовой устойчивости проводится в 2 этапа: [№ 9, 213 с.]

1 этап - определение абсолютных показателей

2 этап - расчет относительных показателей финансовой устойчивости

К абсолютным показателям относятся: [№ 9, 213с.]

1. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств

()

СОС - это та часть собственного капитала, которая вложена в оборотные активы.

(3.1)

, где СК - собственный капитал (третий раздел + строка 640)

ВА - внеоборотные активы (первый раздел)

(3.2)

, где З - запасы + НДС (строка 210 + строка 220)

2. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных источников финансирования ()

(3.3)

, где ДО - долгосрочные обязательства (четвертый раздел)

(3.4)

3. Излишек (+) или недостаток (-) общих сумм всех источников финансирования ()

(3.5)

,где СОС+ДО = СД

КК - краткосрочные кредиты (строка 610)

(3.6)

Расчет абсолютных показателей финансовой устойчивости позволяет определить ее тип. Всего различают четыре типа финансовой устойчивости: [№ 9, 215 с.]

· Абсолютная финансовая устойчивость, т.е. для приобретения необходимой величины запасов на предприятии достаточно СОС и привлечение кредитов не нужно. На практике данная ситуация встречается крайне редко. Для нее характерно:

· Нормальная финансовая устоичивость, т.е для приобретения запасов СОС недостаточно, однако привлеченные долгосрочные кредиты решают эту проблему. Для нее характерно:

· Неустойчивое финансовое состояние, когда у предприятия недостаточно собственных и долгосрочных источников для покрытия запасов и лишь привлечение долгосрочного кредита позволяет решить эту проблему за счет общей суммы всех источников финансирования. Для него характерно:



· Кризисный тип финансовой устойчивости, т.е. для приобретения планируемой величины запасов недостаточно даже общей суммы всех источников финансирования, поэтому предприятие вынуждено сокращать величину запасов, что приводит к уменьшению объема производства и выручки. Если не предпринимать шагов к улучшению ситуации, то предприятию может грозить процедура банкротства. Для кризисного типа финансовой устойчивости характерно:

Расчет относительных показателей финансовой устойчивости происходит по четырем коэффициентам: [№ 9, 218 с.]

1. Коэффициент обеспеченности СОС, характеризует структуру баланса, поэтому является главным финансовым коэффициентом. Если коэффициент не выполняется, то структура баланса считается неудовлетворительной и предприятие могут подвести к процедуре банкротства.

(3.7)

, где ОА - оборотные активы (второй раздел)

2. Коэффициент обеспеченности запасов, показывает какая доля запасов приобретена предприятием на собственные оборотные средства, по норме эта величина должна быть

 (3.8)

3. Коэффициент маневренности характеризует подвижность (мобильность) собственного капитала, чем выше значение данного показателя, тем лучше.

Причинами невыполнения данного коэффициента могут быть:

· Высокая доля внеоборотных активов (более 50%) и (или)

· Низкая доля собственного капитала (менее 50%)

(3.9)

4. Коэффициент автономии характеризует финансовую независимость предприятия от внешних инвесторов.

(3.10)

2.3 Оценка платежеспособности предприятия

Оценка платежеспособности предприятия выполняется в три этапа:

[№ 10, 154 с.]

1. группировка активов и пассивов баланса

2. анализ абсолютной ликвидности предприятия

3. расчет коэффициентов платежеспособности

Платежеспособность предприятия напрямую зависит от степени ликвидности активов и степени ликвидности баланса.

Ликвидность активов - способность превращения имущества в денежные средства, т.е. время их реализации.

Ликвидность баланса - это соответствие активов по степени их ликвидности, пассивов - по срокам их погашения.

1 этап: [№ 10, 154 с.]

Весь актив баланса объединяют в группы по степени их ликвидности.

Группа А1 - наиболее ликвидные активы. К ним относятся денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.

Группа А2 - быстрореализуемые активы. К ним относят краткосрочную дебиторскую задолженность и прочие оборотные активы.

Группа А3 - медленнореализуемые активы. Это запасы и НДС.

Группа А4 - труднореализуемые активы. В них входят долгосрочная дебиторская задолженность и внеоборотные активы.

Текущими активами предприятия является сумма А1, А2 и А3.

Пассивы так же объединяют в 4 группы, но уже по срокам их погашения.

Группа П1 - наиболее срочные обязательства. К ним относят кредиторскую задолженность и задолженность по участникам выплат доходов.

Группа П2 - краткосрочные обязательства. В них включают сумму краткосрочных кредитов и займов, резервов предстоящих расходов и прочие краткосрочные обязательства.

Группа П3 - долгосрочные обязательства. Полностью состоит из четвертого раздела баланса.

Группа П4 - постоянные пассивы. Сумма капитала и резервов, доходов будущих периодов (СК).

Текущими пассивами предприятия является сумма П1 и П2.

В целом, предприятие считается платежеспособным если,

Текущие активы Текущих пассивов

2 этап: [№ 10, 157 с.]

Баланс предприятия является абсолютно ликвидным в том случае, если одновременно выполняются следующие 4 условия:

А1 П1

А2 П2

А3 П3

А4 П4

Если все условия выполняются, то предприятие считается абсолютно платежеспособным. Это означает, что в течение года у предприятия не возникнет каких-либо проблем с оплатой своих обязательств, как краткосрочных, так и долгосрочных перспектив.

3 этап: [№ 10, 158 с.]

· Коэффициент абсолютной (мгновенной) ликвидности характеризуется платежеспособностью предприятия в ближайшие 6 дней.

(3.11)

· Коэффициент быстрой ликвидности (промежуточного покрытия) характеризует платежеспособность предприятия в ближайший месяц.

(3.12)

· Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия) имеет тройное значение:

- характеризует платежеспособность к концу года

- показывает сколько текущих активов приходится на 1 рубль текущих пассивов по норме это отношение должно быть больше 2 рублей

- характеризует структуру баланса и если она признается неудовлетворительной, то предприятие подводят к процедуре банкротства

(3.13)

2.4 Показатели деловой активности

Деловая активность предприятия характеризуется двумя основными коэффициентами: [№ 11, 134 с.]

Коэффициент оборачиваемости. Показывает сколько оборотов совершает изучаемый показатель за определенный период времени. В динамике данный коэффициент должен увеличиваться, т.к. ускорение оборачиваемости приводит к росту прибыли предприятия.

(5.1)

, где средняя величина экономических показателей

длительность одного оборота показывает за сколько дней в среднем совершается оборот.

В динамике дополнительный показатель должен сокращаться.

(5.2)

, где Т - изучаемый период бухгалтерской отчетности в днях (360; 90)

Наряду с основными коэффициентами деловой активности выделяют коэффициент закрепления (загрузки). Он является обратным коэффициентом оборачиваемости, поэтому показывает сколько экономических показателей приходится на 1 рубль выручки.

На основе показателей деловой активности определяется финансовый цикл.

Показатели деловой активности (Таб. 5.1)

Экономические показатели	Коэффициент оборачиваемости	Длительности одного оборота
1. Внеоборотные активы (ВА)
2. Основные средства (ОС)
3. Оборотные активы (ОА)
4. Запасы (З)
5. Дебиторская задолженность (ДЗ)
6. Инвестиции (И)
7. Денежные средства (ДС)
8. Собственный капитал (СК)
9. Заемный капитал (ЗК)
10. Кредиторская задолженность (КЗ)

ФЦ = ДЗ+ДДЗ+ДКЗ, где ДЗ+ДДЗ = ОЦ

ОЦ - операционный цикл.

2.5 Анализ финансовых результатов

Финансовым результатом деятельности любого предприятия является прибыль или убыток, которые отражаются в форме №2 «Отчет о прибылях и убытках».

Анализ финансовых результатов проходит в три этапа: [№ 12, 216 с.]

1. анализ чистой прибыли

2. расчет показателей рентабельности

3. факторный анализ рентабельности продаж

1 этап:

В форме № 2 выделяют 4 вида прибыли:

a) Валовая прибыль (Пв) - рассчитывается, как разность между выручкой и целевой себестоимостью (строка 010 - строка 020)

b) Прибыль от продаж (Ппр) - отражает финансовый результат полученный предприятием только лишь от продаж своей продукции или услуг. Рассчитывается, как разница между выручкой и полной себестоимостью (по форме № 2)

Ппр = выручка (010) - себестоимость (020) - коммерческие расходы (030) - управленческие расходы (040)

c) Прибыль до налогообложения (общая прибыль, бухгалтерская прибыль, экономическая прибыль, балансовая прибыль) (ПН) - отражает финансовый результат предприятия от всех видов его деятельности. Определяется, как разница между полученными доходами и расходами предприятия (по форме № 2)

Пн = Ппр (050) + % к получению (060) - % к уплате (070) + доходы от участия в других организациях (080) + прочие доходы (090) - прочие расходы (100)

Величина прибыли да налогообложения является базой для расчета налога на прибыль.

d) Чистая прибыль (Пч) остается в распоряжении предприятия после уплаты налога. Ее можно распределить по своему усмотрению. (форма № 2)

Пч = Пн + отложенные налоговые активы (141) - отложенные налоговые обязательства (142) - налог на прибыль (150)

2 этап:

Рентабельность - это % отношения прибыли к затратам. Данный показатель характеризует эффективность деятельности предприятия и позволяет провести сравнительный анализ нескольких предприятий между собой. В динамике показатели рентабельности должны увеличиваться, т.к. это свидетельствует о росте прибыли с одного рубля вложенных затрат.

В зависимости от выбранного вида прибыли и выбранного вида затрат выделяют несколько видов рентабельности:

Показатели рентабельности (Таб. 6.2)

Виды рентабельности	Формула расчета	Значение
1. Рентабельность продаж		Показывает сколько прибыли от продаж приходится на 1 рубль выручки
2. Рентабельность единицы продукции	, где СП - это полная себестоимость (020+030+040)	Показывает сколько прибыли от продаж приходится на 1 рубль полной себестоимости
3. Рентабельность производства (экономическая рентабельность	, где ОС+З - производственные фонды	Показывает сколько прибыли до налогообложения приходится на 1 рубль производственных фондов
4. Рентабельность внеоборотных активов		Показывает сколько прибыли до налогообложения приходится на 1 рубль внеоборотных активов
5. Рентабельность оборотных активов		Показывает сколько прибыли до налогообложения приходится на 1 рубль оборотных активов
6. Рентабельность инвестиций		Показывает сколько прибыли до налогообложения приходится на 1 рубль инвестиций
7. Рентабельность собственного капитала		Показывает сколько прибыли до налогообложения приходится на 1 рубль собственного капитала
8. Рентабельность заемного капитала		Показывает сколько прибыли до налогообложения приходится на 1 рубль заемного капитала

3 этап:

Факторный анализ любого из показателей рентабельности проводится с помощью метода цепных подстановок.

2.6 Оценка потенциального банкротства

Банкротство (несостоятельность) - это неспособность предприятия своевременно и в полном объеме выплачивать (погашать) свои обязательства. [№ 13, 176 с.]

Внешними признаками проявления банкротства является наличие просроченной кредиторской задолженности сроком свыше трех месяцев.

В случае обращения кредиторов в арбитражный суд определяют два основополагающих коэффициента:

Ксос и Ктл

В случае, когда хотя бы один из коэффициентов не выполняется, то структура баланса признается неудовлетворительной и в этом случае рассчитывают коэффициент возможного восстановления платежеспособности в ближайшие 6 месяцев.

, где Ктлн - коэффициент текущей ликвидности на начало периода

Ктлк - коэффициент текущей ликвидности на конец периода

Т - период в месяцах

Если коэффициент восстановления > 1, то предприятию предоставляется шанс исправить свою финансовую ситуацию и процедура банкротства откладывается на 6 месяцев.

Если коэффициент < 1, то начинается процедура банкротства.

В случае, если структура баланса признается удовлетворительной, т.е. выполняются Ксос и Ктл, то для прогнозных целей можно определить коэффициент возможной утраты платежеспособности в ближайшие три месяца, который показывает возникнут-ли у предприятия проблемы с платежеспособностью в ближайший квартал.

Если коэффициент возможной утраты > 1, то предприятие платежеспособно в ближайшие 3 месяца.

Если коэффициент < 1, то возникнут проблемы с оплатой обязательств.

Глава 3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «ВЕСТА»

3.1 Краткая характеристика предприятия

ООО «Веста» -- предприятие, занимающееся производством и реализацией корпусной и модульной мебели.

Общество с ограниченной ответственностью «Веста» - это коммерческая организация, осуществляющая свою деятельность на основании Устава и учредительных документов.

Данное предприятие распологается в г. Новосибирске по адресу

ул. Нижегородская, д. 280.

В настоящий момент ООО «Веста» является юридическим лицом, имеет расчетный счет в банке, самостоятельный отчетный баланс, осуществляет свою деятельность путем самоокупаемости и самофинансирования в соответствии с действующим законодательством РФ. Предприятие самостоятельно отвечает за полученные результаты от своей деятельности и выполнение обязательств перед заказчиками, бюджетами, банками и другими контрагентами.

Основной целью создания предприятия являются: получение прибыли путем оптовой и розничной торговли.

Рассмотрим организационную структуру предприятия: (рисунок 2.)

Данную структуру управления можно охарактеризовать как линейную. Для нее характерно:

четкое разделение труда и установление жестокой системы обобщенных формальных правил и стандартов, обеспечивающих выполнение сотрудниками обязанность и скоординированность различных задач;

иерархичность уровней управления, при котором каждый нижестоящий подчиняется вышестоящему и контролируется им;

четкое разделение труда, что должно привести к появлению высококвалифицированных кадров в каждой области; дух формальной обезличенности с которым должностные лица исполняют свои обязанности;

Есть как положительные стороны:

соблюдается принцип единства распорядительства;

четкое распределение компетенций;

самая простая структура;

самая дешевая структура;

так и отрицательные:

повышенные требования к компетенции отдельного линейного руководителя;

инертна к продуцированию инициативы;

длительность прохождения информации;

опасность перегрузки вышестоящих инстанций.

Организационная структура предприятия рисунок 2.

Особенности финансового положения ООО «Веста»

Финансовый анализ исследуемого предприятия будет проводиться в 7 этапов с использованием Бухгалтерского баланса ООО «Веста» (форма №1) на 1 января 2009 года и Бухгалтерского баланса ООО «Веста» на 1 января 2010 года (см. прил. 1), а так же Отчета о прибылях и убытках ООО «Веста» (форма №2) на 1 января 2010 года (см. прил. 2)

1. Предварительный этап анализа

2. Анализ имущества (актива баланса) и его источников (пассива баланса)

3. Анализ финансовой устойчивости

4. Оценка платежеспособности

5. Деловая активность и ее показатели

6. Анализ финансовых результатов

7. Оценка потенциального банкротства предприятия

1 этап:

a) Определим абсолютное изменение валюты баланса:

ВБ = 5482-5638= -156 т.р.

b) Определим относительное изменение валюты баланса:

ВБ = (5482/5638)*100-100 = -2,77%

c) Определим относительное изменение выручки:

ВР = (7943/17525)*100-100 = -54,68%

Вывод: Проведенный анализ свидетельствует о том, имущество предприятия сократилось на 156 т.р., т.е. на 2,77%, что оценивается нами отрицательно. При этом темп сокращения выручки ( - 54,68%) опережает темп сокращения валюты баланса.

2 этап:

Анализ имущества предприятия (активы баланса) Табл.2.1

Статьи актива	Начало года	Конец года	Динамика	Изменение структуры
	Т.р.	%	Т.р.	%	Т.р.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
Внеоборотные активы	620	11,00	508	9,27	-112	-18,06	-1,73
1. Основные средства	620	11,00	508	9,27	-112	-18,06	-1,73
Оборотные активы	5018	89,00	4974	90,73	-44	-0,88	+1,73
1. Запасы	3915	69,44	4046	73,81	+131	+3,35	+4,37
2. Налог на добавленную стоимость (НДС)	3	0,05	12	0,22	+9	+300	+0,17
3. Краткосрочная дебиторская задолженность	950	16,85	809	14,76	-141	-14,84	-2,09
4. Денежные средства	78	1,38	0	0	-78	0	-1,3
Итого валюта баланса	5638	100	5482	100	-156	-2,77	0

Вывод: По данным табл. 2.1 можно сделать вывод о рациональности актива баланса, т.е. большая часть капитала вовлечена в оборот, доля оборотных активов, несмотря на незначительный рост (на 1,73%) по прежнему остается больше рекомендуемых 50% и составляет 90.73%.

Нематериальные активы в динамике составили 0, следовательно предприятие не имеет инновационной деятельности.

Доля активных средств к концу года уменьшилась на 1,73%, но при этом составила 9,27%, что ниже рекомендуемых 40%, т.е незначительная доля основных средств связана с тем что предприятие берет в аренду необходимые средства.

Величина запасов увеличилась на 131 т.р., т.е. на 6,29%. Однако, в связи с отсутствием доступа к внутренней документации не предоставляется возможным определить оптимальную величину запасов. Предприятие сокращает предоставление коммерческого кредита, т.к. в целом уменьшается сумма просроченной дебиторской задолженности на 141 т.р., т.е. на 14.84%.

Анализ имущества баланса Схема.2

Анализ источников имущества (пассив баланса) Табл.2.2

Статьи пассива	Начало года	Конец года	Динамика	Изменение структуры
	Т.р.	%	Т.р.	%	Т.р.	%
Собственный капитал	1475	26,16	1448	26,41	-27	-1,85	+0,25
1. Уставный капитал	11	0,20	11	0,20	0	0	0
2. Нераспределенная прибыль	1458	25,86	1431	26,10	-27	-1,85	+0,24
Заемный капитал	4163	73,84	4034	73,59	-129	-3,1	-0,25
1. Долгосрочные обязательства	2305	40,88	1529	27,89	-776	-33,67	-12,99
2. Кредиторская задолженность	1858	32,95	2505	45,7	+647	+34,82	+12,75
Итого валюта баланса	5638	100	5482	100	-156	-2,77	0

Вывод: По данным табл. 2.2 можно сделать вывод, что пассив данного баланса является нерациональным, т.к. несмотря на увеличение собственного капитала на 0,25 % его доля остается достаточно низкой и составляет 26.41%, что ниже рекомендованных 50%. Следует, что предприятие финансово зависимо от внешних инвесторов.

Размер уставного капитала на протяжении всего года остается неизменным и составляет 11 т.р. Наблюдается сокращение нераспределенной прибыли на 27 т.р., т.е. на 1,85% Данное изменение оценивается нами положительно, т.к. приводит к росту собственного капитала.

Кредиторская задолженность возросла на 647 т.р., т.е. на 34,82%, но при этом мы не можем сказать имеет ли предприятие просроченную задолженность, т.к. не имеем доступа к внутренней документации.

Долгосрочные обязательства уменьшились на 776 т.р., т.е. на 33,67%, что дало небольшой рост собственного капитала.

Таким образом главным недостатком пассива является небольшая доля собственного капитала.

Анализ источников имущества Схема.3

3 этап:

Анализ финансовой устойчивости ООО "Веста" табл.3.1.

Показатели	Условные обозначения	На Начало 2009 г.	На Конец 2009 г.
1. Собственный капитал	СК	1475	1448
2. Внеоборотные активы	ВА	620	508
3. Собственные оборотные средства	СОС	855	940
4. Долгосрочные обязательства	ДО	2305	1529
5. Собственные и долгосрочные источники финансирования	СД	3160	2469
6.Общая сумма всех источников финансирования	ОИ	3160	2469
7. Запасы	З	3918	4058
8. Излишек (+) или недостаток (-) СОС	СОС	-3063	-3118
9. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных источников финансирования	СД	-758	-1589
10. Излишек (+) или недостаток (-) общих источников финансирования	ОИ	-758	-1589
12. Трехмерная модель финансирования 13. Тип финансовой устойчивости		0; 0; 0 Кризисный тип	0; 0; 0 Кризисный тип

Вывод: На предприятии на начало и конец года наблюдается кризисное финансовое состояние, т.е. собственного капитала недостаточно для покрытия запасов в размере 3118 т.р. Предприятие имеет долгосрочные обязательства, но отсутствие краткосрочных кредитов не способствует улучшению финансового состояния и недостаток собственных и долгосрочных источников финансирования составляет 1589 т.р.Недостаток общих источников финансирования составляет 1589 т.р. из-за недостатка собственных оборотных средств.

Основными причинами сложившейся ситуации явились:

1. Недостаток собственного капитала

2. Высокая доля запасов

3. Отсутствие краткосрочных кредитов



Анализ финансовой устойчивости Схема.4

Расчет относительных показателей финансовой устойчивости табл.3.2.

Показатели	Рекомендуемые ограничения	На начало 2009 г.	На конец 2009 г.
1. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,1	855/5018 = 0,17	940/4974 = 0,19
2. Коэффициент обеспеченности запасов	0,6-0,8	855/3918 = 0,22	940/4058 = 0,23
3. Коэффициент маневренности	0,5	855/1475 = 0,58	940/1448 = 0,65
4. Коэффициент автономности	0,5	1475/5638 = 0,26	1448/5482 = 0,26

Вывод: Структура баланса предприятия на начало и конец года удовлетворительная, т.к. выполнен коэффициент обеспеченности СОС, при этом его величина составляет 0,17 на начало и 0,19 на конец года. Следовательно, процедура банкротства по данному показателю предприятию не грозит.

При этом 22% на начало года и 23% на конец года всех запасов приобретает предприятие на СОС, что гораздо ниже рекомендуемого ограничения.

Однако собственный капитал при этом достаточно мобилен, т.к. коэффициент маневренности к концу года составил 0,65%, что выше рекомендуемых 50%.

Предприятие зависимо от внешних инвесторов, т.к. коэффициент автономности на конец года составил 0,26, что ниже рекомендуемого ограничения.

4 этап:

Группировка активов и пассивов баланса

1. Наиболее ликвидные активы (А₁):

В 2008 году: 78+0 = 78 т.р.

В 2009 году: 0+0 = 0 т.р.

2. Быстро реализуемые активы (А₂).

В 2008 году: 950+72 = 1022 т.р.

В 2009 году: 809+107 = 916 т.р.

3. Медленно реализуемые активы (А₃):

В 2008 году: 3915+3 = 3918 т.р.

В 2009 году: 4046+12 = 4058 т.р.

4. Труднореализуемые активы (А₄):

В 2008 году: 0+620 = 620 т.р.

В 2009 году: 0+508 = 508 т.р.

Текущие активы предприятия (А1+А2+А3)

В 2008 году: 78+1022+3918 = 5018 т.р.

В 2009 году: 0+916+4058 = 4974 т.р..

1. Наиболее срочные обязательства (П₁)

В 2008 году: 1858 т.р.

В 2009 году: 2505 т.р.

2. Краткосрочные пассивы (П₂)

В 2008 году: 0 т.р.

В 2009 году 0 т.р.

3. Долгосрочные пассивы (П₃).

В 2008 году: 2305 т.р.

В 2009 году: 1529 т.р.

4. Постоянные пассивы (П₄)

В 2008 году: 1475 т.т.

В В 2009 году: 1448 т.р.

Текущие пассивы предприятия (П1+П2)

В 2008 году: 1858+0 = 1858 т.р.

В 2009 году: 2505+0 = 2505 т.р.

Вывод: На анализируемом предприятии текущие активы больше текущих пассивов, поэтому несмотря на возможные финансовые затруднения предприятие, в целом, является платежеспособным.

Сравнение активов и пассивов баланса Схема.5

Оценка абсолютной ликвидности баланса Табл. 4.1.

Актив	Начало года	Конец года	Пассив	Начало года	Конец года	Платежеспособен или нет
						Начало года	Конец года
1. Наиболее ликвидные активы (А1)	78	0	1.Наиболее срочные (П1)	1858	2505	-1780	-2505
2. Быстрореализуемые активы (А2)	1022	916	2.Краткосрочные пассивы (П2)	0	0	+1022	+916
3. Медленно реализуемые активы (А3)	3918	4058	3. Долгосрочные пассивы (П3)	2305	1529	+1613	+2529
4. Труднореализуемые активы (А4)	620	508	4. Постоянные пассивы (П4)	1475	1448	-855	-940
Итого	5638	5482	Итого	5638	5482

Вывод: Баланс предприятия не является абсолютно ликвидным

следовательно предприятие не является абсолютно платежеспособным.

Рассмотрим каждое условие ликвидности подробно:

- К концу года наблюдается недостаток наиболее ликвидных активов для погашения наиболее срочных обязательств.

- Второе условие выполняется. Наблюдается излишек быстрореализуемых активов после погашения краткосрочных обязательств в размере 916 т.р.

- Ситуация не является критической, т.к. в дальнейшем наблюдается излишек медленно реализуемых активов в сумме 2529 т.р.

Основной причиной финансового затруднения является отсутствие денежных средств на расчетном счете и высокий размер кредиторской задолженности.

Оценка абсолютной ликвидности баланса Схема.6

Расчет показателей платежеспособности табл.4.2.

Показатели	Рекомендуемые ограничения	На начало 2009 г.	На конец 2009 г.
1. Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2	78/1858 = 0,04	0/2505 = 0
2. Коэффициент быстрой ликвидности	1	(78+1022)/1858 = 0,59	(0+916)/2505 = 0,37
3. Коэффициент текущей ликвидности	2	(78+1022+3918)/1858 = 2,7	(0+916+4058)/2505 = 1,99

Вывод: По результатам расчета коэффициента платежеспособности необходимо отметить, что в ближайшие 6 дней предприятие не является платежеспособным, т.к. коэффициент абсолютной ликвидности составляет 0,04 на начало года и 0 на конец года.

К концу ближайшего месяца ситуация не меняется и предприятие так же будет испытывать затруднения при погашении своих обязательств. При этом коэффициент быстрой ликвидности составил 0,59 на начало года и 0,37 на конец года.

К концу года ситуация улучшается. Предприятие сможет погасить почти все, образовавшиеся ранее, задолженности, но у него могут возникнуть небольшие финансовые затруднения, т.к. на 1 рубль текущих активов приходится 1,99 рубля текущих активов на конец года и 2,7 рубля текущих пассивов на начало года.

В целом, структура баланса является удовлетворительной, но если предприятие не компенсирует недостаток собственных денежных средств, то уму будет угрожать процедура банкротства.



Расчет показателей платежеспособности Схема.7

5 этап:

Расчет показателей деловой активности табл.5.2.

Экономические показатели	Коэффициент оборачиваемости	Длительность одного года
	Прошлый год	Отчетный год	Изменения (+, -)	Прошлый год	Отчетный год	Изменения (+, -)
ВА	17525/730 =24,01	7943/564 =14,08	14,08-24,04 =-9,93	360/24,01 =15	360/14,08 =26	26-15 =+11
ОС	17525/730 =24,01	7943/564 =14,08	14,08-24,01 =-9,93	360/24,01 =15	360/14,08 =26	26-15 =+11
ОА	17525/4650,5 =3,77	7943/4996 =1,59	1,59-3,77 =-2,18	360/3,77 =96	360/1,59 =226	226-96 =+130
ДС	17525/53,5 =327,58	7943/39 =203,67	203,67-327,58 =-123,91	360/327,58=1	360/203,67 =2	2-1 =+1
КЗ	17525/1373 =1276	7943/2181,5 =3,64	3,64-12,76 =-9,12	360/12,76 =28	360/3,64 =99	99-28 =+71
ДЗ	17525/1220 =14,36	7943/879,5 =9,03	9,03-14,36 =-5,33	360/14,36 =25	360/9,03 =40	40-25 =+15
З	17525/3304 =5,30	7943/3988 =1,99	1,99-5,30 =-3,31	360/5,30 =68	360/1,99 =181	181-68 =+113
СК	17525/1447 =12,11	7943/1461,5 =5,43	5,43-12,11 =-6,68	360/12,11 =17	360/5,43 =66	66-17 =+49
ЗК	17525/3933,5 =4,46	7943/4098,5 =1,94	1,94-4,43 =-2,49	360/4,46 =81	360/1,94 =186	186-81 =+105

Вывод: Деловая активность в отчетном году изменилась в частности:

1. Оборачиваемость ВА замедлялась на 9,93 оборота при увеличении длительности одного оборота на 11 дней.

2. Оборачиваемость ОС замедлилась на 9,93 оборота при увеличении длительности одного оборота на 11 дней.

3. Оборачиваемость ОА замедлилась на 2,18 оборота при увеличении длительности одного оборота на 130 дней.

4. Оборачиваемость ДС замедлилась на 123,91 оборота при увеличении длительности одного оборота на 1 день.

5. Оборачиваемость КЗ замедлилась на 9,12 оборота при увеличении длительности одного оборота на 74 дня.

6. Оборачиваемость ДЗ замедлилась на 5,33 оборота при увеличении длительности одного оборота на 15 дней.

7. Оборачиваемость Запасов замедлилась на 3,31 оборота при увеличении длительности одного оборота на 113 дней.

8. Оборачиваемость СК замедлилась на 6,68 оборота при увеличении длительности оборота на 49 дней.

9. Оборачиваемость ЗК замедлилась на 2,49 оборота при увеличении длительности оборота на 105 дней.

Определим финансовый цикл:

· 2008 года: 68+25-28 = 65 дней.

· 2009 год: 181+40-99 = 122 дня.

ФЦ = 122-65 = +57 дней

ФЦ в отчетном году увеличился на 57 дней, что оценивается нами отрицательно, т.к. увеличился разрыв во времени между моментом поступления денежных средств и моментом оплаты предприятием своих обязательств.



Расчет показателей деловой активности Схема.8

6 этап:

Анализ чистой прибыли табл.6.1.

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Изменения	Влияние факторов на чистую прибыль
1 Выручка	17525	7943	-9582
2. Себестоимость	16870	7516	-9354
3. % к уплате	370	355	-15
4. Прочие расходы	268	61	-207
5. Налог не прибыль	65	37	-28
Чистая прибыль	-48	-26	+22

Вывод: В отчетном году чистая прибыль увеличилась на 22 т.р. под влиянием как понижающих, так и повышающих факторов.

К повышающим факторам относят:

- сокращение % к уплате на 15 т.р.

- сокращение налога на прибыль на 28 т.р.

- сокращение прочих расходов на 207 т.р.

Итого: общая сумма повышающих факторов (без учета знаков) составляет 9604 т.р.

К понижающим факторам относят:

- увеличение себестоимости на 9354 т.р.

- сокращение выручки на 9582 т.р.

Таким образом, изменение чистой прибыли составляет:

9604-9582 = + 22 т.р.

Анализ чистой прибыли Схема.9

Расчет показателей рентабельности табл.6.3.

Виды рентабельности	Прошлый год	Отчетный год	Изменения (+, -)
1. Рентабельность продаж	655/17525*100=3,74	427/7943*100=5,38	+1,64
2. Рентабельность единицы продукции	655/16870*100=3,88	427/7516*100=5,68	+1,8
3. Рентабельность производства (экономическая рентабельность)	17/4030,5*100=0,42	11/4544,5*100=0,24	-0,18
4. Рентабельность внеоборотных активов	17/730*100=2,33	11/564*100=1,95	-0,38
5. Рентабельность оборотных активов	17/4650,5*100=0,37	11/4996*100=0,22	-0,15

Вывод: Рентабельность, по большинству изучаемых показателей уменьшилась, однако следует отметить положительную динамику рентабельности продаж и рентабельности единицы продукции.

Рассмотрим более подробно положительную динамику экономических показателей в частности:

1. Рентабельность продаж возросла на 1,64%, т.е с каждого рубля выручки получено 1,64 коп. прибыли от продаж.

2. Рентабельность единицы продукции возросла на 1,8%, т.е с каждого рубля себестоимости получено 1,8 коп. прибыли от продаж.

Рассмотрим показатели, имеющие отрицательную динамику:

1. Рентабельность производства сократилась на 0,18%, т.е. с каждого рубля производственных фондов недополучено 0,18 коп. прибыли до налогообложения.

2. Рентабельность внеоборотных активов сократилась на 0,38%, т.е.с каждого рубля внеоборотных активов было недополучено 0,38 коп. прибыли до налогообложения.

3. Рентабельность оборотных активов сократилась на 0,15 %, т.е с каждого рубля оборотных активов было недополучено 0,15 коп. прибыли до налогообложения.

Причинами сокращения рентабельности явились:

- Сокращение прибыли до налогообложения.

- Увеличение запасов.

- Опережающий рост затрат над ростом прибыли от продаж.



Расчет показателей рентабельности Схема.10

Факторный анализ рентабельности продаж табл.6.4.

Показатели	Прошлый год (0)	Отчетный год (1)	Изменения ()
1. Прибыль от продаж (а)	655	427	-228
2. Выручка, т.р. (в)	17525	7943	-9582
3. Рентабельность продаж, % (у)	3,74	5,38	+1,64

Общее изменение рентабельности продаж:

5,38-3,74 = +1,64 %

В том числе за счет изменений прибыли от продаж:

2,44-3,74 = -1,3 %

За счет изменений выручки:

5,38-2,44 = +2,94 %

Вывод: Рентабельность продаж в отчетном году возросла на 1,64 % под влиянием двух факторов:

1. Прибыль от продаж сократилась на 228 т.р., что привело к сокращению рентабельности продаж на 1,3 %.

2. Сокращение выручки на 9582 т.р. привело к увеличению рентабельности продаж на 2,94 %.

7 этап:

Характеристика структуры баланса табл.7.1.

Показатели	Рекомендуемое ограничение	На начало года	На конец года
1. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,1	0,17	0,19
2. Коэффициент текущей ликвидности	2	2,7	1,99
3. Структура баланса		удовл.	удовл.
4. Коэффициент утраты платежеспособности	1		0,91

Вывод: Структура баланса всего анализируемого предприятия является удовлетворительной на начало и конец года. При этом, в ближайшие три месяца у предприятия могут возникнуть небольшие проблемы с оплатой своих обязательств, т.к коэффициент текущей ликвидности на конец года составляет 1,99, что немного ниже рекомендуемого ограничения (>2).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На основе проведенного анализа ООО «Веста» были сделаны следующие выводы:

1. Темп сокращения выручки опережает темп сокращения валюты баланса. Актив баланса вполне рационален в то время, как пассив нерационален. Рациональность актива баланса говорит о том, что большая часть капитала вовлечена в оборот, но доля активных средств к концу года уменьшается. Нерациональность пассива баланса обусловлена тем, что предприятие имеет небольшую долю собственного капитала.

2. В общем, на предприятии на начало и конец исследуемого периода наблюдается кризисное положение. Основными причинами сложившейся ситуации являются: недостаток основных средств, высокая доля запасов и отсутствие краткосрочных кредитов.

3. Структура баланса предприятия на начало и конец года удовлетворительная, т.к. выполняется коэффициент обеспеченности СОС. Собственный капитал предприятия достаточно мобилен, но предприятие зависимо от внешних инвесторов. Текущие активы больше текущих пассивов, поэтому несмотря на возможные финансовые затруднения предприятие, в целом, можно считать платежеспособным. Баланс предприятия не является абсолютно ликвидным, но ситуация, в целом, не является особо критичной. Основной причиной финансового затруднения является нехватка денежных средств на расчетном счете и высокий размер дебиторской задолженности.

4. По результатам расчета коэффициента платежеспособности предприятие: в ближайшие 6 дней не является платежеспособным; к концу ближайшего месяца ситуация не меняется и предприятие так же будет испытывать трудности в погашении своих обязательств; к концу года ситуация улучшается и предприятие будет иметь возможность погасить все, образовавшиеся ранее, задолженности. В целом, структуру баланса можно считать удовлетворительной, но если предприятие не компенсирует недостаток собственных денежных средств, то ему будет грозить процедура банкротства.

5. Финансовый цикл в отчетном году увеличился, что оценивается нами отрицательно, т.к. разрыв между моментом поступления денежных средств и моментом оплаты предприятием всех своих обязательств увеличился.

6. Под влиянием понижающих факторов (увеличение себестоимости, сокращение выручки) и повышающих факторов (сокращение % к уплате, сокращение налога на прибыль, сокращение прочих расходов) чистая прибыль увеличилась. Рентабельность, по большинству изучаемых показателей уменьшилась. Причинами такого сокращения рентабельности явились: сокращение прибыли до налогообложения, увеличение запасов, опережающий рост затрат над ростом прибыли от продаж.

7. Структура баланса всего анализируемого предприятия является удовлетворительной на протяжении всего исследуемого периода. В ближайшие три месяца у предприятия могут возникнуть небольшие проблемы с уплатой обязательств, но, в целом, ситуация не будет считаться критичной и процедура банкротства предприятию не грозит.

В целом, следует отметить, что у ООО «Веста» критическое финансовое состояние, слабость отдельных финансовых показателей, финансовая устойчивость - нормальная, платежеспособность - проблемная, на границе допустимого, т.е. предприятие способно исполнять обязательства, но необязательно будет делать это в срок.

Для стабилизации работы предприятия ему необходимо: увеличить долю собственных оборотных средств за счет увеличения собственного капитала, изменить кредитную политику по отношению к дебиторам, сократить запасы до оптимальной величины,

Анализ вероятности потенциального банкротства показал, что таковое в ближайшее время предприятию не грозит но, для того чтобы еще больше снизить его вероятность и тем самым улучшить финансовое состояние необходимо изменить политику расходования прибыли и использовать ее не только на потребление, но и создавать различные фонды (накопление).

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Канке А.А., Кошевая И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Форум: ИНФРА-М, 2007. - 288с.

2. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.: ФиС, 2004. - 249с.

3. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2004 - 567с.

4. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2004 - 324с.

5. Васильeва Л.С., Финансовый анализ: учебник / Л.С. Васильева, М.В. Петровская., М.: КНОРУС, 2006. - 544 с.

6. Бычкова С.М., Бухгалтерское дело: учеб. пособие / С.М. Бычкова, Н.Н. Макарова; под ред. С.М. Бычковой. - М.: Эксмо, 2008. -- 336 с. -- (Высшее экономическое образование)

7. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. -- 5-е изд., перераб. и доп. -- М.: ИНФРА-М, 2006. -- 448 с. -- (Высшее образование).

8. Баканов М.И., Мельник М.В., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. Учебник. / Под ред. М.И. Баканова. -- 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2005, -- 536 с: ил.

9. Шеремет А.Д., Комплексный анализ хозяйственной деятельности. - М.: Инфра-М, 2006. - 415 с. - (Высшее образование)

10. Банк В.Р. Финансовый анализ. - Проспект, 2006. - 345с.

11. Финансовый анализ предприятия: Учебное пособие / Г.Н. Лиференко.-- М: Издательство «Экзамен», 2005. -- 160 с. (Серия «Учебное пособие для вузов»)

12. Чеботарев Н.Ф. Оценка стоимости предприятия (бизнеса): Учебник / Н. Ф. Чеботарев. -- М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2009. -- 256 с.

13. Мельник М.В., Герасимова Е.Б. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2008. - 192 с. - (Профессиональное образование)

14. Введение в экономическую теорию: учебное пособие/Е.Б. Бедрина, О.А. Козлова, Т.А. Саламатова, А.В. Толпегин. Екатеринбург: УГТУ-УПИ, 2009. 210 с.

15. Ковалев В.В., Ковалев Вит. В. Финансы организаций (предприятий): изд. -- М.: ТК Веяби, Изд-во Проспект, 2006.-- 352 с.

16. Кован С.Е. Теория антикризисного управления предприятием: учебное пособие / С.Е. Кован, Л.П. Мокрова, А.Н. Ряховская; под ред. М.А. Федотовой, А.Н. Ряховской - М.: КНОРУС, 2009. - 160 с.

17. Введение в экономическую теорию: учебное пособие/Е.Б. Бедрина, О.А. Козлова, Т.А. Саламатова, А.В. Толпегин. Екатеринбург: УГТУ-УПИ, 2009. 210 с.

18. Доугерти К. Введение в эконометрику: Учебник. 3-е изд. / Пер. с англ. -- М.: ИНФРА-М, 2009. -- XIV, 465 с. -- (Университетский учебник).

19. Бычкова С.М. Практический аудит / С.М. Бычкова, Т.Ю. Фомина; под ред. С.М. Бычковой. --3-е изд., перераб. и доп. -- М.: Эксмо, 2009 - 176 с.

20. Макарьева В.И., Андреева Л.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 264 с.

21. Финансовый учет: Учебник / Под ред. Проф. В.Г. Гетьмана. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 640 с.: ил.

22. Бухгалтерский баланс ООО «Веста» на 1 января 2009 года.

23. Бухгалтерский баланс ООО «Веста» на 1 января 2010 года.

24. Отчет о прибылях и убытках ООО «Веста» на 1 января 2010 года.

25. bk-arkadia.ru/consulting2

26. Шеремет А.Д., Нигашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2008г. - с.208

27. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие. - 2-е изд., испр. - М.: Издательство «Дело и сервис», 2005г. - с.256

28. Ткаченко Н.М. Бухгалтерский учет на предприятиях с разными формами собственности: Учеб. Пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - А.С.К., 2007. - 672с.

29. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. Пособие для вузов/Под ред. проф. Н.П. Любшина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000г. - с.471

ПРИЛОЖЕНИЕ

Приложение. 1.

Бухгалтерский баланс ООО «Веста» за 2009 год

Актив	Код по-казателя	На начало отчетного года	На конец отчет-ного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110
Основные средства	120	620	508
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
Итого по разделу I	190	620	508
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	3915	4046
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	3830	3921
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве	213
готовая продукция и товары для перепродажи	214	34	80
товары отгруженные	215	39	27
расходы будущих периодов	216	12	18
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	3	12
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	950	809
в том числе покупатели и заказчики	241	935	794
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260	78	0
Прочие оборотные активы	270	72	107
Итого по разделу II	290	5018	4974
БАЛАНС	300	5638	5482

Форма 0710001 с. 2

Пассив	Код по-казателя	На начало отчетного периода	На конец отчет-ного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	11	11
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	()	()
Добавочный капитал	420
Резервный капитал	430	6	6
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	6	6
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	1458	1431
Итого по разделу III	490	1475	1448
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510	2305	1529
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
Итого по разделу IV	590	2305	1529
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610
Кредиторская задолженность	620	1858	2505
в том числе: поставщики и подрядчики	621	1460	1927
задолженность перед персоналом организации	622	92	283
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	39	58
задолженность по налогам и сборам	624	257	216
прочие кредиторы	625	10	21
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
Итого по разделу V	690	1858	2505
БАЛАНС	700	5638	5482
СПРАВКА о наличии ценностей,учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства	910	3588	3588
в том числе по лизингу	911	3588	3588
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920
Товары, принятые на комиссию	930
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов	940
Обеспечения обязательств и платежей полученные	950
Обеспечения обязательств и платежей выданные	960
Износ жилищного фонда	970
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов	980
Нематериальные активы, полученные в пользование	990

Руководитель				Главный
	(подпись)		(расшифровка подписи)	бухгалтер	(подпись)		(расшифровка подписи)

«		»		20		г.

Приложение. 2

Бухгалтерский баланс ООО «Веста» за 2008 год

Актив	Код по-казателя	На начало отчетного года	На конец отчет-ного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110
Основные средства	120	840	620
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
Итого по разделу I	190	840	620
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	2686	3915
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	2598	3830
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве	213
готовая продукция и товары для перепродажи	214		34
товары отгруженные	215	75	39
расходы будущих периодов	216	13	12
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	4	3
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	1490	950
в том числе покупатели и заказчики	241	1343	935
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260	29	78
Прочие оборотные активы	270	74	72
Итого по разделу II	290	4283	5018
БАЛАНС	300	5123	5638

Форма 0710001 с. 2

Пассив	Код по-казателя	На начало отчетного периода	На конец отчет-ного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	11	11
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411
Добавочный капитал	420
Резервный капитал	430	6	6
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	6	6
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	1402	1458
Итого по разделу III	490	1419	1475
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510	2816	2305
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
Итого по разделу IV	590	2816	2305
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610
Кредиторская задолженность	620	888	1858
в том числе: поставщики и подрядчики	621	498	1460
задолженность перед персоналом организации	622		92
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	18	39
задолженность по налогам и сборам	624	274	257
прочие кредиторы	625	98	10
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
Итого по разделу V	690	888	1858
БАЛАНС	700	5123	5638
СПРАВКА о наличии ценностей,учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства	910	336	3588
в том числе по лизингу	911	336	3588
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920
Товары, принятые на комиссию	930
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов	940
Обеспечения обязательств и платежей полученные	950
Обеспечения обязательств и платежей выданные	960
Износ жилищного фонда	970
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов	980
Нематериальные активы, полученные в пользование	990

Руководитель				Главный
	(подпись)		(расшифровка подписи)	бухгалтер	(подпись)		(расшифровка подписи)

«		»		20		г.

Приложение. 3

Отчет о прибылях и убытках ООО «Веста» за 2009 год

Показатель	За отчет- ный период	За анало-гичный период предыду- щего года
наименование	код
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видамдеятельности Выручка (нетто) от продажи товаров,продукции, работ, услуг (за минусомналога на добавленную стоимость,акцизов и аналогичных обязательныхплатежей)	010	7943	17525
Себестоимость проданных товаров,продукции, работ, услуг	020	( 7516 )	( 16870 )
Валовая прибыль	029	427	655
Коммерческие расходы	030	( )	( )
Управленческие расходы	040	( )	( )
Прибыль (убыток) от продаж	050	427	655
Прочие доходы и расходы Проценты к получению	060
Проценты к уплате	070	(355 )	(370 )
Доходы от участия в другихорганизациях	080
Прочие операционные доходы	090
Прочие операционные расходы	100	(61 )	( 268 )
Внереализационные доходы
Внереализационные расходы		( )	( )
Прибыль (убыток) доналогообложения	140	11	121
Отложенные налоговые активы	141
Отложенные налоговые обязательства	142
Текущий налог на прибыль	150	( 37 )	(65 )
	160
Чистая прибыль (убыток) отчетногопериода	190	26	56
СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства(активы)	200
Базовая прибыль (убыток) на акцию	201
Разводненная прибыль (убыток) наакцию	202



РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ
Показатель	За отчетный период	За аналогичный период предыдущегогода
наименование	код	прибыль	убыток	прибыль	убыток
1	2	3	4	5	6
Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда(арбитражного суда об их взыскании	210		17
Прибыль (убыток)прошлых лет	220
Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств	230
Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте	240
Отчисления в оценочные резервы	250	Х		Х
Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности	260

Руководитель _________ ____________

Главный бухгалтер _________ ____________

"__" _____________ 200_ г.