Прямые налоги в РФ и перспективы их развития
Теоретические аспекты прямых налогов: понятие, сущность, виды. Этапы эволюции прямого налогообложения в РФ. Общестатистическая характеристика налогов на начало 2010 года. Отличительные черты прямых налогов, взимаемых в РФ: прямые реальные и личные налоги.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 29.09.2010 |
| Размер файла | 87,3 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Прямые налоги - неотъемлемая часть экономической системы любой страны. Во всех экономически развитых странах прямые налоги являются основным источником доходов государственного бюджета. В нашей стране основную долю в структуре налоговых доходов федерального бюджета составляют косвенные налоги. Это можно считать одной из особенностей российской фискальной политики, так как превалирование косвенных налогов свойственно развивающимся странам. Но в настоящее время наблюдаются попытки по смещению акцента в сторону увеличения доли прямых налогов в бюджете страны.
Прямой налог появился давно, а именно с конца IX века, который существовал в виде контрибуции с побежденных народов. Но стечением времени он неоднократно претерпевал изменения и приобретал новые формы выражения, с новым правителем появлялись и новые прямые налоги («выход», продуктовый налог, подушный налог, промысловый налог, налог с недвижимого имущества, налог на прирост прибылей торговых и промышленных предприятий и доходов от личных промыслов и многие другие).
Основными прямыми налогами в наше время являются: налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, налог на игорный бизнес и другие. И с каждым годом в данные налоги вносятся определенные изменения (уменьшаются, увеличиваются налоговые ставки; изменяются сроки и порядки уплаты налогов в бюджет).
Так в 2007 году были внесены следующие основные изменения в налоговое законодательство (налоговая реформа):
- установление понижающего коэффициента, стимулирующего дальнейшую разработку нефтяных месторождений - для месторождений, находящихся на завершающей стадии разработки;
- введение нулевой налоговой ставки по НДПИ для новых нефтяных месторождений, расположенных в Восточносибирской нефтегазовой провинции;
- продление действия до 2017 года специфической ставки НДПИ по нефти, «привязанной» к мировым ценам на этот товар;
Следует отметить, что проведенная налоговая реформа в целом привела не только к повышению экономической эффективности и нейтральности налоговой системы, но и создала возможности для увеличения доходной базы бюджетной системы.
В среднесрочной перспективе, (2008-2010 гг.) планируются масштабные изменения отдельных прямых налогов, а именно:
· Совершенствование налога на прибыль организаций;
· Совершенствование системы вычетов, предоставляемых по
налогу на доходы физических лиц;
· Совершенствование налога на добычу полезных ископаемых;
· Реформирование налога на игорный бизнес;
На сегодняшний день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования прямых налогов в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку было бы совершенно неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных и политических условий сегодняшней России.
Пока не будет выработано авторитетной целостной концепции реформирования налогообложения и его правовой формы, результаты любых изысканий в этой сфере останутся не более чем точкой зрения отдельных коллективов и специалистов. В настоящее время на роль нового, профессионально составленного, с учётом предыдущих ошибок и неудач, налогового законодательства претендует Налоговый кодекс, однако и он не лишён недостатков.
Список использованной литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Официальный текст
2. Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. - М.: Бератор - Пресс, 2004. - 144 с.
3. Аникин А.В. Юность науки: Жизнь и идеи мыслителей-экономистов до Маркса. - М.: Политиздат, 1985. - 367 с.
4. Антология экономической классики. В 2-х т. - М.: Эконов, 1991-1992. - Т.1. - 775 с.
5. Бартенев С.А. Экономические теории и школы (история и современность) - М.: БЕК, 1996. - 480 с.
6. Барулин С.В. Теория и история налогообложения: Учеб. пособие. - М.: Экономистъ, 2006. - 420 с.
7. Барулин С.В., Макрушин А.В., Тимошенко В.А. Налоговая политика России: Монография. - Саратов: Сателлинг, 2004. - 245 с.
8. Ильин А.В. Российская налоговая система на рубеже XXI века //Финансы. - 2004. - № 4. - С. 31-34.
9. Красноперова О.А. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации с постатейными материалами. Части первая и вторая. - М.: ТК Велби, 2003. - 1008 с.
10. Лермонтов Ю. М. Налог на добычу полезных ископаемых: роль в бюджетно-налоговой системе Российской Федерации и направления совершенствования // Налоговый вестник. - 2005. - № 6. - С. 3-6.
11. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Дело, 2006. - 384 с.
12. Лыкова Л.Н. Проблемы сбалансированности Российской налоговой системы //Финансы. - 2002. - № 5. - С. 22-25.
13. Налоги и налогообложение / Под ред. Б.Х.Алиева. - М.: Финансы и статистика, - 2005. - 364 с.
14. Николаев М.К. Концепция реформирования налоговой системы // Экономист. - 2003. - № 4. - С. 49-52.
15. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 462 с.
16. Пронина Л., Пронин И. Развитие законодательства об имущественных налогах в период 2004-2005 годов // Налоги. - 2004. - № 2. - С. 13-18.
17. Рашин А.Г. Прямые и косвенные налоги как элементы налоговой системы // Государство и право. - 2003. - № 3. - С. 92-95.
18. Смит А. Исследования о природе и причинах богатства народов / Пер. с англ. - М.: Прогресс, 1992. - 406 с.
19. Сокол Л.Н. Налогообложение недвижимости, принадлежащей физическим лицам // Налоговый вестник. - 2004. - № 9. - С. 42.
20. Три века. Россия от смуты до нашего времени: Исторический сборник / Под ред. В.В. Каллаша. - М.: Изд-во И.Д. Сытина, - 1913. - 410 с.
21. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение - М.: МЦФЭР, 2006. - 528 с.
22. Шаталов С.Д. Налоговая реформа - важный фактор экономического роста //Финансы. - 2005. - № 2. - С. 3-6.
23. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 429 с.
24. С. В. Разгулин «О некоторых вопросах установления налогов и сборов», журнал «Налоговый вестник» 2008 г.
25. Учебник под редакцией Павлова Л.П. и Гончарова Л.И. «Федеральные налоги и сборы с организации»: Учебник. - М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2004.-427с.
26. Васильева, В.В.; Филина, Ф.Н. Налоги и взносы с заработной платы: Учебник 2008г.
27. Жидкова, Е.Ю. Налоги и налогообложения. Учебник 2009г.
28. Цараваева И. В Направления и причины современных налоговых реформ // Финансы. - 2005. - № 10 - с. 26 - 28.
29. Яронов А.В. Налоговая система: реформы и эффективность // Налоговый вестник. - № 5 - с. 33 - 40.
30. Черник Д.Г. Налоги: практика налогообложения - М.: Финансы и статистика, 2008. - 368 с.
31. Худолеев В.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие - М.: Форум, ИНФРА-М, 2007. - 320 с.
32. Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение: учебное пособие - М.: ИНФРА-М, 2008. - 331 с.
33. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: учебное пособие - М.: Финансы и статистика, 2007. - 299 с.
34. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающимся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухг. учет, анализ и аудит», «Мировая экономика» - СПб.: Питер, 2006 - 655 с.
35. ЖУРНАЛ "Налоговый вестник" № 10/2010.
36. ЖУРНАЛ «Налоги и налоговое планирование» №6 // 2010.
37. Семенихин В.В. Все налоги России 2009: С учетом всех изменений, в том числе вступающих в силу с 01.07.2009.
38. Электронная Интернет энциклопедия. Режим доступа: ru.wikipedia.org;
39. Сайт ФНС РФ. Режим доступа: www.nalog.ru
ПРИЛОЖЕНИЕ
Таблица налоговых ставок по налогу на добычу полезных ископаемых
|
Ставка налога |
Применяется при добыче: |
|
|
Ставка 0% |
полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых.попутного газа;подземных вод, содержащих полезные ископаемые;полезных ископаемых при разработке некондиционных или ранее списанных запасов полезных ископаемых;полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих породах, в отвалах или в отходах перерабатывающих производств;минеральных вод, используемых в лечебных и курортных целях;подземных вод, используемых в сельскохозяйственных целях.нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края, до достижения накопленного объема добычи нефти 25 млн. тонн на участке недр.сверхвязкой нефти, добываемой из участков недр, содержащих нефть вязкостью более 200 мПа x с (в пластовых условиях), при использовании прямого метода учета количества добытой нефти на конкретных участках недр. |
|
|
Ставка 3,8% |
калийных солей; |
|
|
Ставка 4,0% |
торфа;угля каменного, угля бурого, антрацита и горючих сланцев;апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд; |
|
|
Ставка 4,8% |
кондиционных руд черных металлов; |
|
|
Ставка 5,5% |
сырья радиоактивных металлов;горно-химического неметаллического сырья;неметаллического сырья;соли природной и чистого хлористого натрия;подземных промышленных и термальных вод;нефелинов, бокситов; |
|
|
Ставка 6,0% |
горнорудного неметаллического сырья;битуминозных пород;концентратов и других полупродуктов, содержащих золото;иных полезных ископаемых, не включенных в другие группировки; |
|
|
Ставка 6,5% |
концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (кроме золота);драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами комплексной руды (кроме золота);кондиционного продукта пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья; |
|
|
Ставка 7,5% |
минеральных вод; |
|
|
Ставка 8,0% |
кондиционных руд цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов);редких металлов;многокомпонентных комплексных руд, а также полезных компонентов руды, кроме драгоценных металлов;природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней; |
|
|
Ставка 419 рублей за 1 тонну |
добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной. При этом налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть, и на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр |
|
|
Ставка 17,5% |
газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья; |
|
|
Ставка 147 рублей за 1 000 кубических метров газа |
газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья. |
Подобные документы
Основные виды прямых налогов. Историческая эволюция представлений о критериях деления налогов на прямые и косвенные. Существенные элементы основных прямых налогов. Направления совершенствования прямых налогов в среднесрочной и долгосрочной перспективе.
курсовая работа [45,0 K], добавлен 22.02.2013Характеристика фискального и экономического значения прямых налогов - налогов на доходы и имущество, на социальное страхование, на фонд заработной платы и рабочую силу, поимущественных налогов. Изучение основных путей совершения прямого налогообложения.
контрольная работа [29,2 K], добавлен 16.06.2010Прямые налоги: понятие, сущность, виды. Зарубежный опыт формирования доходной базы бюджетов всех уровней. Анализ поступления налогов в консолидированный бюджет PФ. Соотношение налоговых и неналоговых поступлений. Реформирование прямого налогообложения.
курсовая работа [355,6 K], добавлен 15.11.2013Место прямых налогов в системе налогообложения. Характеристика и виды прямых налогов, порядок и контроль их начисления и уплаты. Анализ задолженности по бюджету и удельного веса прямых налогов в общей сумме налогов по данным налоговой службы г. Анапа.
дипломная работа [90,1 K], добавлен 11.06.2011Сущность налогов, концепции их подразделения на прямые и косвенные. Структура и соотношение прямых и косвенных налогов при формировании налоговых доходов консолидированного и федерального бюджетов Российской Федерации. Перспективы развития прямых налогов.
курсовая работа [1,2 M], добавлен 08.09.2014Сущность и функции налогов. Принципы налогообложения. Классификация налогов. Виды налогов. Характеристика основных видов налога. Косвенные налоги. Прямые налоги. Налоговые льготы. Пути совершенствования налоговой системы в Украине.
курсовая работа [30,5 K], добавлен 14.02.2004Теоретические аспекты функционирования прямого и косвенного налогообложения. Соотношение прямых и косвенных налогов в развитых странах, их сравнительная характеристика по основным признакам. Анализ динамики поступлений налогов в бюджетной системе РФ.
курсовая работа [105,2 K], добавлен 18.10.2013Роль прямых налогов в доходах государственного и местного бюджетов. Особенности и основные виды прямых налогов. Экономическое содержание налога на доходы физических лиц, его плательщики, ставки и виды льгот. Регулирующая роль и значение налога на прибыль.
курсовая работа [116,7 K], добавлен 15.05.2015История развития налогообложения. Сущность и принципы налогообложения. Элементы налога. Способы взимания налогов. Виды налоговой системы. Функции налогов. Виды налогов. Стабильность и подвижность налогов. Налогообложение в РФ.
курсовая работа [81,0 K], добавлен 30.01.2003Характеристика сущности и видов налогов – главного источника доходной части бюджета. Анализ основных функций налогов: фискальной, регулирующей, распределительной. Отличия федеральных, региональных и местных налогов и сборов. Специальные налоговые режимы.
контрольная работа [36,3 K], добавлен 23.12.2010
