Анализ хозяйственной деятельности - это комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на конечные результаты деятельности фирмы на основе обработки специальными приемами и способами системы взаимосвязанных показателей учета, отчетности и других оперативных данных в целях улучшения финансового состояния, повышение эффективности деятельности и конкурентоспособности предприятия.

В своем курсовом проекте я проведу анализ финансового состояния ОАО "Трансконтейнер". Полное наименование фирмы: открытое акционерное общество "Центр по перевозке грузов в контейнерах "ТрансКонтейнер".

Компания предлагает полный спектр услуг в сфере контейнерных перевозок и управления грузоперевозками, а также занимает ведущее положение в России по количеству платформ в парке, объему транспортировки ДФЭ (двадцатифутовых эквивалентов) по железной дороге и по объему грузов, обработанных железнодорожными контейнерными терминалами.

Компания является ключевым дочерним обществом ОАО "РЖД" в области контейнерных перевозок.

1. Характеристика предприятия

Финансовый результат деятельности предприятий в конечном итоге характеризуется показателями прибыли (убытка). Известно, что без получения прибыли предприятие не может развиваться в рыночной экономике, за исключением организаций, финансируемых за счёт государства или других источников. Поэтому задача улучшения финансового результата является жизненно важной для хозяйствующего субъекта. Анализ финансовых показателей позволяет выявить возможности улучшения финансового положения и по результатам расчётов принять экономически обоснованные решения.

Отчёт о прибылях и убытках, форма № 2, составляется за год и по внутригодовым периодам. Он является главным источником информации о формировании и использовании прибыли. В нём показаны статьи, формирующие финансовый результат от всех видов деятельности. В этой форме отчётности приводятся: выручка (нетто) от продажи товаров без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей, исключаемых из выручки (стр.010), покупная стоимость (себестоимость) товаров (стр.020), издержки обращения (стр.030 "Коммерческие расходы"). В разделе II данного отчёта отражают операционные доходы и расходы, в разделе III - внереализационные доходы и расходы, а также сумму налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей, в разделе IV записывают чрезвычайные доходы и расходы. В этом отчёте также приводится валовой доход, отражаемый по строке 029 "Валовая прибыль"; прибыль (убыток) от продаж (стр.050); прибыль до налогообложения (стр.140); прибыль от обычной деятельности (стр.160) и чистая прибыль (нераспределённая прибыль (убыток) отчётного периода по стр. 190).

Операционные расходы (доходы) на предприятии представляют собой:

Расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

Расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств;

Проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств.

Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

Прочие операционные расходы.

Внереализационные расходы (доходы) представляют собой:

Штрафы пени, неустойки за нарушение условий договора;

Возмещение причиненных организацией убытков;

Убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

Суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

Суммы уценки активов (за исключением внеоборотных);

Прочие внереализационные расходы (в прочие внереализационные расходы включаются некоторые налоги).

Таблица 1 - Анализ прибыли (убытков) предприятия за Январь-Декабрь 2010 г. (тыс. руб.)

Эти данные показывают, что в отчетном периоде организация достигла высоких результатов в своей деятельности. Выручка от продажи продукции и оказания услуг лет увеличилась, темп роста составил 139,2%. Валовая прибыль также увеличилась, темп роста ее составил 246,7%. Причиной такого роста валовой прибыли является увеличение себестоимости проданных товаров, работ, услуг на 133,2%. В 2010 году наблюдается сокращение коммерческих расходов с 88503 тыс. руб. до 48219 тыс. руб., что положительно повлияло на прибыль от продаж, которая увеличилась в отчетном году на 268,7% по сравнению с базисным годом. Чистая прибыль увеличилась на 1828,7%.

Факторный анализ прибыли

Анализ финансового результата начинают с общего анализа динамики прибыли, а также с выявления динамики отдельных статей, оказывающих влияние на формирование прибыли.

При факторном анализе финансового результата следует ограничиться анализом прибыли от реализации продукции. Это объясняется тем, что факторный анализ прибыли до налогообложения, то есть балансовой был бы возможен в том случае, если бы в форме №2 присутствовал бы валовой оборот выручки предприятия. То есть при расчете структуры, принятая за 100% выручка включала в себя не только себестоимость, управленческие, коммерческие расходы, но и операционные и внереализационные расходы.

Рост прибыли от реализации обусловлен:

1) ростом выручки от реализации,

2) изменением уровня себестоимости,

3) изменением уровня коммерческих расходов,

4) изменением уровня управленческих расходов.

1) Фактор роста выручки учитывается следующим образом:

;

где ДП_в - изменение прибыли от реализации за счет изменения выручки; В_отч, В_{баз -} выручка от реализации отчетного и базисного года; Р_{баз -} рентабельность базисного года.

.

Рентабельность от реализации закрепляется на уровне базисного года, поскольку является качественным признаком.

Р_баз = 863047/16 348 015 = 5,28%

?П _в = (22 759 837 - 16 348 015) * 5,28% / 100 = 338544,2 тыс. руб.

Таким образом, прибыль от реализации увеличилась на 338544,2 тыс. руб. за счет увеличения выручки.

2) Изменение прибыли от фактора изменения уровня себестоимости рассчитывается по формуле:

, где

У_с^отч, У_с^б, - уровень себестоимости отчетный и базисный, рассчитываемый как отношение себестоимости реализованной продукции к объему реализации.

Выручка в данном случае является количественным признаком и закрепляется на уровне текущего или отчетного года.

У_с^отч = 20 630 620/22 759 837 * 100 = 90,64%

У_с^б = 15 484 968/16 348 015 * 100 = 94,72%

?П _с = - (90,64% - 94,72%) * 22 759 837/100 = 928601,35 тыс. руб.

Следовательно, при изменении уровня себестоимости, прибыль от реализации увеличилась на 928601,35 тыс. рублей.

3) Изменение прибыли от фактора изменения уровня коммерческих затрат рассчитывается:

, где

где У_к^отч, У_к^б, - уровень коммерческих затрат отчетный и базисный, рассчитываемый как отношение соответствующих расходов по форме №2 к объему реализации из этой же формы.

У_к^отч = 48 219/22 759 837 * 100% = 0,21%

У_к^б = 88 503/16 348 015 * 100% = 0,54%

?П _к = - (0,21% - 0,54%) * 22 759 837/100 = 75107,46 тыс. руб.

При изменении уровня коммерческих расходов прибыль от реализации увеличилась на 75107,46 руб.

4) Изменение прибыли от фактора изменения уровня управленческих затрат рассчитывается:

?Пу = (-У^отч _у - У^баз _у) *В_отч) / 100

где У_у^отч, У_у^б, - уровень управленческих отчетный и базисный, рассчитываемый как отношение соответствующих расходов по форме №2 к объему реализации из этой же формы.

Так как на предприятии нет управленческих расходов, следовательно, они не влияют на изменение прибыли.

?П = ?П _в+ ?П _с +?Пк = 338544,2 + 928601,35 + 75107,46 = 1342253,01 тыс. руб.

Разница прибыли от реализации на конец года и начало:

финансовая устойчивость платежеспособность

?П = П _{к. г. -} П _{н. г.} = 2 080 998 - 774 544 = 1 306 454 тыс. руб.

Таким образом, прибыль от реализации за счет изменения выручки, себестоимости, коммерческих и управленческих расходов увеличилась на 1342253,01 тыс. руб. Наибольшее влияние оказал фактор изменения уровня себестоимости.

При изучении прибыли необходимо исключить инфляционные факторы. Инфляция будет влиять одинаково и на изменение выручки и на изменение себестоимости, следовательно не повлияет на уровень себестоимости в отчетном периоде и на уровень рентабельности, но на прибыли все же условно отразится. С учетом инфляции (индекс инфляции = 1,123) расчет будет следующий:

?П _в = (20 266 996,44 - 16 348 015) * 5,28% /100 = 206922,22 тыс. руб.

?П _с = - (90,64% - 94,72%) * 20 266 996,44/100 = 826893,45 тыс. руб.

?Пк= - (0,21% - 0,54%) * 20 266 996,44/100 = 66881,09 тыс. руб.

Фактор инфляции = (Прибыль от продаж отч. года - прибыль предыдущего года) - ?П _в - ?П _{с -} ?Пу = (2 080 998 - 774 544) - 206922,22 - 826893,45 - 66881,09 = 205757,24 тыс. руб.

?П = ?П _в + ?П _с +?Пу = 206922,22 + 826893,45 + 66881,09 + 205757,24 = 1 306 454 тыс. руб.

3. Оценка и анализ ОПФ предприятия и их использования