Таблица 23

Бюджет денежных поступлений и выплат, в рублях

Наименование	Квартал	Итого
	I	II	III	IV
Сальдо денежных средств на начало месяца	100000	124700	1183545	2503390	3713675
Денежные поступления:	4822000	5936000	6342000	6272000	23 372 000
Денежные средства от оказания услуг
Итого денежных поступлений	4822000	5936000	6342000	6272000	23 372 000
Денежные выплаты:	1363600	1234080	1320480	1477440	5395600
Поставщикам
Заработная плата рабочим	2352000	2380000	2576000	2492000	9800000
По производственно-накладным расходам	944700	950075	1025675	993275	3913725
По административно-сбытовым расходам	97000	96000	100000	99000	392000
Налог на прибыль	40000	0	0	0	40000
Выплаты за новое оборудование	0	217 000	0	0	217 000
Итого выплат	4797300	4877155	5022155	5061715	19758325
Минимальное сальдо денежных средств на конец квартала	70000	70000	70000	70000	70000
Превышение/недостаток денежных средств	54700	1113545	2433390	3643675	3643675
Сальдо денежных средств на конец квартала	124700	1183545	2503390	3713675	7327350

Анализ предварительного варианта бюджета движения денежных средств показывает, что в первом квартале имеется финансовый излишек сальдо денежных средств на конец планируемого года. В случае наличия положительного остатка денежных средств, превышающем 5000 руб., имеется возможность воспользоваться услугой банковского депозита.

Процентная ставка по депозиту составляет 8% годовых, значит, за квартал ставка по депозиту составит 2%.

По исходным данным сальдо денежных средств должно быть не менее 70 000 рублей, сумма вклада должна быть кратна 500 рублей.



Таблица 24

Финансовое решение (банковский депозит)

Наименование	Квартал	Итого
	I	II	III	IV
Внесение депозита на 2 кв. и начисление процентов	-	24 500	490	-	24 990
Внесение дополнительных средств на депозит в 3кв.и начисление процентов	-	-	1 058 500	21 170	1 079 670
Внесение дополнительных средств на депозит в 4кв.	-	-	-	1 319 500	1 319 500
Начисление процентов за 4 кв. на 31.12	-	-	-	26 390	26 390
Итого	-	24 500	1 058 990	1 367 060	2 450 550
Сумма начисленных процентов за год на 31.12	48 050	-	-	0	48 050
Сумма перечисленных денежных средств с депозита на р.с.	1 367 550	-	0	0	1 367 550

Проценты по депозиту нужно учитывать как денежные поступления. Произведем корректировку бюджета денежных поступлений и выплат с учетом получения процентов по депозиту (таблица 25).

Таблица 25

Бюджет денежных поступлений и выплат с учетом получения процентов по депозиту

Наименование	Квартал
	I	II	III	IV	Итого
1. Баланс денежных поступлений и выплат	24700	1058845	1319845	1210285	3613675
2. Вложенные денежные средства на депозит	-	24500	1058500	1319500	2402500
3. Дополнительное финансирование (начисленные проценты)	-	-	490	48050	48540
4. Откорректированный баланс поступлений и выплат	24700	1034345	1319845	1283325	3662215
4. Откорректированное сальдо денежных средств:	100000	124700	1159045	2478890	100000
4.1 на начало года
4.2 на конец года	124700	1159045	2478890	3762215	3762215



Таким образом, денежные поступления за год составят 3 613 675 руб., из них на депозит под 8% годовых предприятие может положить 2 402 500 руб., в результате начисленные проценты составят 48 540 руб.

Семма денежных поступлений с учетом получения процентов по депозиту составит 3 662 215 руб.

Проценты по депозиту необходимо учитывать при расчете прибыли до налогообложения, которая будет равна сумме прибыли от оказания услуг и процентов по депозиту. Произведен расчет бюджета прибылей и убытков (таблица 26)

Таблица 26

Бюджет прибылей и убытков, в рублях

Наименование	На весь объем	На 1 единицу
Выручка	24 500 000	700
Затраты переменные
Производственные	18 620 000	532
Итого	18 620 000	532
Прибыль маржинальная	5 880 000	168
Постоянные затраты
Административные	392 000	-
Накладные	300 000	-
Итого	692 000	-
Прибыль от оказания услуг	5 188 000	-
Проценты по депозиту	48 540	-
Прибыль до налогообложения	5 236 540	-
Налог на прибыль	1 047 308	-
Прибыль чистая	4 189 232	-

В результате корректировки бюджета прибылей и убытков, у фирмы есть возможность выплатить задолженность по налогу на прибыль. За период деятельности фирмы, который составляет 4 квартала, задолженность по налогу на прибыль составляет 1 047 308 руб. Следовательно, сумма задолженности за один квартал составит 269 108 руб. Выплатить задолженность фирма может только за три квартала, так как в первом квартале денежные поступления составляют меньшую сумму, чем сумма задолженности по налогу на прибыль за один месяц. В результате 778 200 руб. будут погашены в счет задолженности по налогу на прибыль, остаток на следующий период составит 269 108 руб.

Можно сделать вывод, что в результате реализации запланированных мероприятий предприятие получит прибыль от реализации выполненных работ в сумме 4 189 216 руб. (прибыль от реализации выполненных работ без учета полной оплаты кредиторской задолженности и оплаты налога в бюджет составит 4 191 344 руб.). Если руководство компании устраивает запланированный результат от производственной деятельности, то разработанный план принимается как основной финансовый документ на предстоящий период.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Бюджетирование на строительном предприятии заключается в установлении целей его деятельности на определенный период, путей их реализации и ресурсного обеспечения. Оно предусматривает разработку комплекса мероприятий, определяющих последовательность достижения конкретных целей с учетом возможностей наиболее эффективного использования ресурсов каждым производственным подразделением и предприятием в целом.

Бюджет представляет собой выраженные в конкретных показателях цели, альтернативы достижения целей, последствия возникновения альтернатив на цели, фактические результаты реализации управленческий решений, отклонения от запланированных результатов. Его так же можно определить как процесс принятия решений, с помощью которого предприятие оценивает целесообразность притока и оттока активов.

Поэтому система бюджетирования является одним из главных инструментов финансовой политики направленной на более эффективное управление организацией.

Система бюджетов позволяет получать полную информацию о необходимых финансовых и материальных ресурсах, предсказать периоды с их дефицитом и принять соответствующие меры (сдвиг платежей по времени на более поздние сроки, взятие кредитов, увеличение объема продаж и т.д.). Планирование поможет избежать банкротства.

Поставленная цель курсовой работы была достигнута посредством следующих задач:

1. Рассмотрены теоретические аспекты бюджетирования.

2. Разработан бюджет предприятия.

3. Проанализировано финансовое состояние предприятия, с помощью финансовых коэффициентов и показателей.

4. Отражены способы оптимизации и балансирования разработанного бюджета.

В результате деятельности предприятия произошло увеличение валюты баланса на 5 232 052 руб.

Прирост валюты баланса в сумме 5 232 052 руб. в большей мере направлен на формирование оборотных активов (5 408 727 руб.) и в меньшей мере на формирование внеоборотных активов (780 725 руб.).

Финансовым результатом деятельности предприятия, исходя из бюджета, является прибыль от оказания работ в размере 5 188 000 руб., прибыль предприятия с учетом процентов по депозиту составляет 5 239 180 руб., налог на прибыль равен 1 047 836 руб., в результате чистая прибыль составляет 4 191 344 руб.

В курсовой работе рассмотрены коэффициенты платежеспособности: коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент текущей ликвидности, коэффициент критической ликвидности; коэффициенты финансовой устойчивости: коэффициенты автономии, концентрации заемного капитала, соотношения заемного и собственного капитала; рассмотрены коэффициенты рентабельности.

По значениям данных коэффициентов можно наблюдать рост всех показателей, по отношению с началом года, что является положительной тенденцией для рассматриваемого предприятия.

Менеджеры предприятия разработали методы оптимизации бюджета, благодаря которым оно может улучшить свое финансовое состояние и увеличить прибыль:

1. Погашение кредиторской задолженности в полном размере за каждый квартал

2. Оплата суммы задолженности по налогу на прибыль

Если предприятие погашает кредиторскую задолженность в полном размере за каждый квартал, сумма выплат поставщикам составит 5 395 600 руб.

Погашение суммы задолженности по налогу на прибыль составит 778 200 руб., остаток на следующий год составит 269 108 руб.

Таким образом, за счет данных финансовых решений кредиторская задолженность поставщикам имеет нулевое значение, задолженность по налогу на прибыль составляет 269 108 руб. В результате сумма пассивов составляет 5 334 740 руб.

Таким образом, в ходе составления бюджета согласуется деятельность различных подразделений предприятия. Каждый руководитель четко понимает свой вклад и ответственность при формировании бюджета. На практике возможны ситуации, когда планы подразделений в совокупности не дают реализуемого плана. В связи с этим одной из важных функций бюджетирования является разрешение противоречий между подразделениями на основе, выгодной для предприятия в целом.

Нужно отметить, что бюджетирование является важным процессом необходимым для улучшения финансово-экономического состояния и повышения финансовой устойчивости как предприятия в целом, так и отдельных его структурных подразделений.



Список использованной литературы

1. Агапова, Т.А. Бюджетирование: учебное пособие/ Т.А. Агапова, - Москва: Изд-во «КноРус», 2012. - 312 с.

2. Адамов, Н.А. Бюджетирование в коммерческой организации: учебное пособие / Н.А. Адамов, - Санкт-Петербург: «Питер», 2014. - 136 с.

3. Аксенова, В.О. Бюджетирование - теория и практика: учебное пособие/ Л.С. Шаховская, - Москва: Изд-во «КноРус», 2015. - 396 с.

4. Бурлаков, Г.А. Бюджетирование. Финансы под жестким контролем: Бизнес-курс: учебное пособие / Г.А. Бурлаков, - Москва: Изд-во «М», 2014. - 92 с.

5. Бурнов, Г.Н. Бюджетирование: шаг за шагом. / Г.Н. Бурнов, О.И. Кузнецова. - Москва: Изд-во «ЮНИТИ-ДАНА», 2015. - 268 с.

6. Бурцев, В.В. Финансовый менеджмент / В.В. Бурцев // Через бюджетирование к эффективному менеджменту. - 2013. - №12, - С.33-35.

7. Виткалова, А.П. Бюджетирование и контроль затрат в организации. / А.П. Виткалова, Д.П. Миллер. - Москва: Изд-во «Дашков и Ко», 2013. - 128 с.

8. Волкова, О.Н. Бюджетирование и финансовый контроль в коммерческих организациях: учебное пособие / О.Н. Волкова, - Москва: Изд-во «Финансы и статистика», 2014. - 272 с.

9. Горемыкин, В.А. Финансовый план и бюджет предприятия в бизнес-планировании / В.А. Горемыкин // Справочник экономиста. - 2015. - № 12. - С. 14-22.

10. Иванов, Р.П. Бюджетирование. Практические аспекты постановки задачи / Р. Иванов // Проблемы теории и практики управления. - 2015. - №1. - С. 75-80.

11. Ивахник, Д.А. Финансовый директор / Д.А. Ивахник // Выбор оптимального бюджета. - 2014. - №6. - С. 24.

12. Карпов, А.Н. Автоматизация бюджетирования и управленческого учета с использованием ПК «Интеграл»: учебное пособие / А.Н. Карпов, - Москва: Изд-во «Результат и качество», - 2014. - 176 с.

13. Карпов, А.Н. Бюджетирование, как инструмент управления. Книга 1: учебное пособие / А.Н. Карпов, - Москва: Изд-во «Результат и качество», 2015. - 400 с.

14. Карпов, А.Н. Бюджетный комитет компании. Книга 7: учебное пособие / А.Н. Карпов, - Москва: Изд-во «Результат и качество», 2015. - 208 с.

15. Карпов, А.Н. Регламент системы бюджетирования. Книга 2: учебное пособие / А.Н. Карпов, - Москва: Изд-во «Результат и качество», 2014. - 472 с.

16. Карпов, А.Н. Роль генерального директора в бюджетировании. Книга 6: учебное пособие / А.Н. Карпов, - Москва: Изд-во «Результат и качество», 2015. - 208 с.

17. Карпов, А.Н. Роль финансовой дирекции в бюджетировании. Книга 5: учебное пособие / А.Н. Карпов, - Москва: Изд-во «Результат и качество», 2015. - 256 с.

18. Карпов, А.Н. Технология постановки бюджетирования в компании. Книга 8: учебное пособие / А.Н. Карпов, - Москва: Изд-во «Результат и качество», 2014. - 336 с.

19. Карпов, А.Н. Финансовая модель бюджетирования. Книга 3: учебное пособие / А.Н. Карпов, - Москва: Изд-во «Результат и качество», 2015. - 528 с.

20. Карпов, А.Н. Финансовая структура компании. Книга 4: учебное пособие / А.Н. Карпов, - Москва: Изд-во «Результат и качество», 2013. - 352 с.

21. Керимов, В.Э. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы: учебное пособие / В.Э. Керимов, - Москва: Изд-во «Дашков и Ко», - 2013. - 476 с.

22. Красова, О.С. Бюджетирование и контроль затрат на предприятии: учебное пособие / О.С. Красова, - Москва: Изд-во «Омега-Л», 2014. - 176 с.

23. Кузьмина, М.С. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отраслях производственной сферы: учебное пособие / М.С. Кузьмина, - Москва: Изд-во «КноРус», 2012. - 248 с.

24. Ларионова, А.А. Бюджетирование на предприятиях индустрии туризма / А.А. Ларионова // Финансовый менеджмент. - 2013. - №3. - С. 38-47.

25. Леготина, Ю.В. Финансы предприятий: задания и методические указания к практическим занятиям / Ю.В. Леготина, - Челябинск: Изд-во ЮУрГУ, 2015. - 31 с.

26. Рыбакова, О.В. Бухгалтерский управленческий учет и бюджетирование: учебное пособие / О.В. Рыбакова, - Москва: Изд-во «РАГС», 2014. - 232 с.

27. Тимашкова, Н.А. Бюджет глазами исполнителя / Н.А. Тимашкова // Наука ЮУрГУ. Секции социально-гуманитарных наук: материалы 62-й науч. конф. - Челябинск: Издат. центр ЮУрГУ, 2014. - Т. 2. - С. 275-277.

28. Хруцкий, В.Е. Внутрифирменное бюджетирование: учебное пособие / В.Е. Хруцкий, Т.В. Сизова, В.В. Гамаюнов. - Москва: Изд-во «Финансы и статистика», 2013. - 398 с.

29. Чаусов, В. Бюджетирование деятельности банка / В. Чаусов // Бухгалтерия и банки. - 2014. - №11. - С. 22-25.

30. Шилоносова, Н.В. Финансы предприятий: задания и методические указания к курсовой работе / Н.В. Шилоносова, - Челябинск: Изд-во ЮУрГУ, 2014. - 16 с.

31. Юсупова, С.Я. Бюджетирование в системе управления / С.Я. Юсупова. // Бухгалтерский учет. - 2014. - №8. - С. 59-63.

32. Бюджетирование на предприятии

33. Бюджетирование

34. Финансовое планирование и разработка бюджета предприятия

Размещено на Allbest.ru