Оценка эффективности внутреннего финансового контроля

Внутренний контроль призван обеспечить выполнение следующих задач:

- обеспечения доверия инвесторов к Обществу и органам его управления, защита капиталовложений акционеров и активов Общества;

- обеспечение полноты, надежности и достоверности финансовой, бухгалтерской, статистической, управленческой информации и отчетности Общества;

- обеспечение соблюдения нормативно-правовых актов Российской Федерации, решений органов управления Общества и внутренних документов Общества;

- обеспечение сохранности активов и эффективного использования ресурсов Общества;

- обеспечение выполнения поставленных стратегических целей развития наиболее эффективным путем;

- обеспечение своевременного выявления и анализа финансовых и операционных рисков, которые могут оказать существенное негативное (отрицательное) влияние на достижение целей Общества, связанных с финансово-хозяйственной деятельностью.

Внутренний финансовый контроль ОАО «Лента» включает в себя следующие процедуры:

- осуществление контроля формирования и исполнения бизнес-плана, утвержденного Советом директоров;

- выявление нарушений путем проведения проверок, мониторинга и анализа результатов проверок деятельности предприятия;

- профилактическая работа по предотвращению нарушений путем доведения информации о выявленных существенных нарушениях и недостатках до структур Общества;

- контроль устранения выявленных нарушений;

- выявление и анализ рисков финансово-хозяйственной деятельности Общества;

- мониторинг и разработка мероприятий по минимизации рисков финансово-хозяйственной деятельности;

- организация сбора, обработки и передачи операционной, финансовой и другой информации, в том числе формирование отчетов, содержащих операционную, финансовую и другую информацию о деятельности Общества, а также установление эффективных каналов и средств коммуникации, обеспечивающих вертикальные и горизонтальные связи внутри Общества;

- определение и доведение сотрудникам Общества их обязанностей в сфере внутреннего контроля;

- обеспечение выполнения принятых в Обществе процедур внутреннего контроля;

- надлежащее документирование процедур внутреннего контроля;

- систематическое изучение и обобщение материалов проверок.

Органами управления, ответственными за внутренний финансовый контроль являются:

1. Совет директоров ОАО «Лента», который определяет политику внутреннего контроля и осуществляет оценку эффективности процедур внутреннего контроля.

2. Генеральный директор ОАО «Лента», который несет ответственность за функционирование процедур внутреннего контроля Общества.

3. Непосредственная оценка адекватности, достаточности и эффективности процедур внутреннего контроля, а также контроль за соблюдением процедур внутреннего контроля осуществляется отдельным структурным подразделением Общества - подразделением Общества, уполномоченным осуществлять внутренний контроль - Ревизионной комиссией.

Ревизионная комиссия Общества избирается общим собранием акционеров. Количественный состав ее членов составляет 3 человека.

Срок полномочий членов Ревизионной комиссии исчисляется с момента избрания общим собранием до момента избрания нового состава следующим годовым собранием акционеров.

Ревизионная комиссия осуществляет контроль за финансово-хозяйственной и правовой деятельностью Общества.

К компетенции Ревизионной комиссии относится:

разработка процедур внутреннего контроля финансово-хозяйственной деятельности Общества;

проверка достоверности данных, содержащихся в годовом отчете Общества Общему собранию акционеров, бухгалтерском балансе, отчете о прибылях и убытках;

проверка соблюдения органами управления и должностными лицами Общества надлежащего порядка заключения Обществом договоров, совершаемых сделок, торговых, расчетных и других операций;

проверка соблюдения установленных нормативов, правил, смет в финансово-хозяйственной и производственной деятельности;

выявление резервов и непроизводительных расходов для улучшения экономического состояния предприятия и выработка рекомендаций для исполнительного органа Общества;

проверка своевременности и правильности начислений и выплат дивидендов;

проверка состояния кассы и имущества Общества.

Проверка финансово-хозяйственной деятельности Общества осуществляется Ревизионной комиссией по итогам деятельности Общества за год, а также во всякое время по инициативе самой Ревизионной комиссии по решению общего собрания акционеров, Совета директоров Общества, Генерального директора, а также по требованию акционера (акционеров) Общества, владеющего в совокупности не менее чем 10 процентами голосующих акций Общества по всем вопросам компетенции общего собрания на дату предъявления требования.

Ревизионная комиссия должна подтвердить достоверность данных, содержащихся в годовом отчете Общества общему собранию акционеров, бухгалтерском балансе, счете прибылей и убытков до их представления общему собранию акционеров.

Ревизионная комиссия Общества вправе потребовать созыва внеочередного общего собрания акционеров в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об акционерных Обществах", Уставом и внутренними документами Общества.

Ревизионная комиссия проводит проверки в соответствии с разработанным им графиком проверок, который подлежит согласованию с Советом директоров Общества, и утверждается Генеральным директором Общества, а также внеплановые проверки по решению Генерального директора Общества.

По каждой проверке Ревизионная комиссия формирует и утверждает программу проведения проверки.

Организационное обеспечение и представление необходимых документов для проведения проверок осуществляются руководителями подразделений Общества.

Результаты проверок, проведенных Ревизионной комиссий, оформляются актом проверки, который подписывается членами комиссии. По результатам рассмотрения Советом директоров отчетов об итогах проведенных проверок Генеральным директором Общества издается приказ о комплексе мероприятий, направленных на устранение выявленных в ходе проверки замечаний и нарушений.

В соответствии с Уставом ОАО «Лента» ревизия бухгалтерской отчетности и финансово-хозяйственной деятельности за 2010 г. была проведена в срок до 03.04.2011 г. В проведении ревизии принимали участие следующие специалисты:

Председатель - Антонова Л.Г. начальник ПЭО.

Члены комиссии - Архипова Л.О. начальник ФО,

Краснова Л.А. зам. Главного бухгалтера ОАО «Лента».

Проверке были подвергнуты все формы годовой отчетности - бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала, приложение к бухгалтерскому балансу и выборочно журналы ордера.

Согласно учетной политике проводились инвентаризации:

- сырья и прочих материальных ценностей, НЗП, готовой продукции по состоянию на 1 октября;

- основных средств по состоянию на 1 января;

- денежных средств, расчетов с банками, ценных бумаг, денежных документов по состоянию на 31 декабря.

При инвентаризации расхождений между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета не имеется.

По результатам проверки составления отчетности и распределения прибыли Ревизионная комиссия пришла к выводу, что годовая отчетность 2010 г. отражает достоверно финансовое положение предприятия на 31 декабря 2010 г.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами составил 0,017 (норматив больше 0,1), что говорит о недостаточности собственных оборотных средств.

Коэффициент финансовой устойчивости составил 0,405 (норматив не ниже 0,6), что говорит о зависимости предприятии от внешних источников финансирования.

Внутренний финансовый контроль на предприятии недостаточно эффективен, так как не достигнута главная цель финансового контроля - контроль за обеспечением постоянной платежеспособности и финансовой устойчивости.

2.4 Информационно-программное обеспечение ОАО «Лента»

В настоящее время на ОАО «Лента» используется автоматизированная система управления финансово-хозяйственной деятельностью на базе программного продукта «ПАРУС» версия 8.5.2 в части бухгалтерского учета, процессов «Финансы и экономика», «Маркетинг и продажи», «Снабжение и склад». Программное обеспечение «ПАРУС» предназначено для малых и средних предприятий, ОАО «Лента» является крупным производственным предприятием со сложной организационной структурой управления, вследствие этого закупленный пакет данной программы силами его программистов частично изменяется и адаптируется для использования базы «ПАРУС» в деятельности предприятия.

Модуль «ПАРУС: Управление финансами» позволяет значительно ускорить и повысить качество работы финансового управления. Процесс управления финансами содержит большое количество расчетов, автоматизация которых позволяет избежать ошибок при их выполнении вручную, а также сокращать их сроки. Таким образом, автоматизация управления финансами при помощи программного продукта «ПАРУС» представляет собой мощный инструмент прогнозирования, выбора вариантов, мониторинга текущего состояния предприятия.

Модуль «Управление финансами» включает четыре основных раздела:

1. Учетные регистры, где формируется и накапливается информация о плановых и фактических платежах и отгрузках, о принятых на предприятии табличных формах планов. Здесь создаются журналы платежей, журналы отгрузок, договоры, заявки на платежи, распоряжения на оплату и др.

2. Функции планирования (планирование движения денежных средств, планирование обязательств, планирование отгрузок, обмен данными и др.).

3. Вспомогательные функции.

4. Словари, где содержится нормативная и справочная информация.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Лента» осуществляется частично при помощи программного обеспечения «ПАРУС», а также с использованием электронных таблиц Microsoft Excel.

Среди преимуществ программного продукта «ПАРУС» для ОАО «Лента» можно выделить следующие:

- удобный пользовательский интерфейс;

- в программе работают бухгалтерия, финансовое управление, отдел заготовок, отдел сбыта и др. службы ОАО «Лента». Таким образом, вся информация о финансово-хозяйственной деятельности собирается воедино и у руководства предприятия есть возможность проводить постоянный мониторинг и принимать более эффективные и своевременные управленческие решения (ранее этими службами использовались разные программы, которые использовались изолированно и между ними не было взаимосвязи);

- наличие у данного программного продукта возможностей по его адаптации и доработке для использования на крупном производственном предприятии.

К недостаткам программного обеспечения «ПАРУС» можно отнести:

- отсутствие в программе учета затрат и себестоимости, который подошел бы для крупного производственного предприятия;

- длительная и дорогостоящая адаптация базы «ПАРУС» к особенностям ОАО «Лента»;

- излишняя сложность и громоздкость ввода некоторых операций.

В ОАО «Лента» активно используются Интернет-технологии, а также информационно-правовые системы «Гарант» и «Консультант плюс».

2.5 Экономическая безопасность ОАО «Лента»

Основная цель системы экономической безопасности ОАО «Лента» - исключение или минимизация ущерба интересам предприятия, за счет предотвращения хищения финансовых и материально-технических средств, уничтожения имущества и ценностей, а также опасного воздействия конкурентов и контрагентов.

Обеспечение экономической безопасности на предприятии достигается путем проведения единой политики в этой области, а также системой мер правового, организационного, технического характера.

В ОАО «Лента» используется матричная структура построения системы экономической безопасности, которая предполагает распределение функций по защите экономических интересов между структурными подразделениями при сосредоточении контрольных и координационных полномочий в руках исполнительного директора.

За структурными подразделениями закреплены следующие функции:

1. За юридическим отделом:

- разработка требований, целесообразных для включения в условия заключенных договоров;

- правовое обучение персонала;

- разработка инструкций для соответствующих структурных подразделений;

- разработка документов, регламентирующих административно-правовые основы деятельности по охране имущественных ценностей предприятия.

2. За отделом контроля и режима:

- разработка порядка допуска персонала к работе с информацией, создающей коммерческую тайну;

- изучение кандидатов для работы на руководящих должностях;

- паспортизация помещений, где хранятся материальные ценности;

- разработка и доведение требований по вопросам пропускной охраны и внутреннего режима до сотрудников предприятия;

- разработка мер по недопущению разглашения сведений, составляющих коммерческую тайну;

- осуществление информационной обеспеченности деятельности службы экономической безопасности по получению данных о готовящихся посягательствах на экономическую безопасность предприятия;

- разработка мер по предупреждению несанкционированного доступа к носителям информации и по обеспечению безопасности в процессе использования технических средств передачи информации;

- выявление случаев недобросовестной конкуренции и выработка мер по ее нейтрализации.

Таким образом, анализ финансово-хозяйственной деятельности и эффективности формирования собственного капитала позволяет сделать следующие выводы.

ОАО «Лента» можно отнести к 3-ему классу, куда относятся предприятия, финансовое состояние которых можно оценить как среднее. При анализе бухгалтерского баланса таких предприятий обнаруживается «слабость» отдельных финансовых показателей. У анализируемого предприятия - неустойчивое финансовое состояние из-за преобладания заемных источников финансирования, но есть некоторая текущая платежеспособность.

ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ внутреннего ФИНАНСОВОГО контроля оао «лента»

3.1 Факторы, влияющие на эффективность внутреннего финансового контроля

Эффективность внутреннего финансового контроля зависит от многих факторов. Среди них внешние, которые определяются ситуацией в стране и обусловленные влиянием внешней среды, и внутренние, которые обусловлены организацией планирования на самом предприятии.

К внешним факторам, определяющим среду внутреннего финансового контроля на предприятии, относятся:

- уровень развития экономики;

- развитие законодательной базы;

- налоговая политика государства;

- соблюдение действующего законодательства и работа с внешними органами контроля;

- риск, присущий деятельности данного предприятия, и ряд других факторов.

К внутренним относятся:

1. Наличие соответствующей методологической и методической базы разработки, контроля и анализа деятельности предприятия.

2. Наличие квалифицированных работников управленческих служб для применения этой методологии на практике.

3. Наличие соответствующей количественной информации о деятельности предприятия для того, чтобы представить себе его реальное финансовое состояние, движение товарно-материальных ценностей и финансовых потоков, его основные хозяйственные операции.

Для этого на предприятии должны существовать система управленческого учета, регистрирующая факты хозяйственной деятельности, необходимые для обеспечения процесса составления, контроля и анализа внутрифирменных планов.

4. Наличие соответствующей организационной структуры на предприятии.

Понятие организационной структуры включает в себя:

- количество и функции служб аппарата управления, в чьи обязанности входит внутренний финансовый контроль;

- совокупность структурных подразделений, являющихся объектами контроля, то есть теми центрами ответственности, которым назначается план и которые ответственны за его исполнение.

5. Наличие соответствующей системы управления внутренним финансовым контролем. Система управления - это регламент взаимодействия служб аппарата управления и структурных подразделений, закрепляющий в соответствующих внутренних нормативных актах и инструкциях обязанности каждого подразделения на каждом этапе внутреннего финансового контроля. Так как процесс контроля является непрерывным и повторяющимся, в соответствующие сроки в аппарат управления из структурных подразделений должна поступать учетная информация, необходимая для его обеспечения.

6. Для организации эффективного внутреннего финансового контроля необходимо наличие внутреннего документооборота, т.е. совокупности регулярных, закрепленных в соответствующих нормативных актах и инструкциях.

7. Наличие современных информационных технологий внутреннего финансового контроля. На средних и крупных предприятиях организация внутреннего финансового контроля предполагает регистрацию и обработку больших массивов информации, что затруднительно сделать вручную. В процессе контроля уровень оперативности и качества учетно-аналитической работы существенно повышается, а количество ошибок сокращается при использовании программно-технических средств. [33.С.34]

Для эффективного внутреннего финансового контроля важно не только содержание плана, но и организация его разработки. На организацию внутреннего финансового контроля на предприятии, кроме вышеуказанных факторов, влияют также макро- и микроэкономические факторы хозяйственной деятельности предприятия.

На эффективность внутреннего финансового контроля также влияют внешние факторы, такие как, конъюнктурные тенденции рынка, изменения хозяйственного законодательства и др.

Таким образом, на эффективность внутреннего финансового контроля влияют внешние и внутренние факторы. Учет этих факторов в процессе контроля позволяет моделировать хозяйственную деятельность, осуществлять поиск внутрихозяйственных резервов для повышения эффективности деятельности предприятия.

3.2 Мероприятия по совершенствованию внутреннего финансового контроля ОАО «Лента»

Роль финансового контроля в создании адекватной современным экономическим условиям системы управления финансами трудно переоценить. В связи с этим большое значение приобретает необходимость совершенствования внутреннего финансового контроля с целью повышения его действенности и эффективности, т.е. увеличения адекватности достигнутых в процессе осуществления контроля положительных результатов намеченным целям с одновременным учетом произведенных затрат (времени, материальных и денежных средств, трудовых ресурсов и т.д.).

Совершенствование финансового контроля в РФ должно осуществляться по следующим основным направлениям.

Создание методологических основ финансового контроля в РФ как важнейшей составляющей общенационального контроля позволит всем субъектам контроля и субъектам хозяйствования получить четкие ориентиры в процессе определения и реализации своих задач, функций, полномочий, а также определить цели, задачи, принципы, этические нормы финансового контроля и т.п.

Следует также законодательно определить: виды финансового контроля, субъекты и объекты финансового контроля, разделить сферы внешнего и внутреннего финансового контроля.

Отсутствие общих подходов к классификации финансового контроля, единой терминологии в части определения таких ключевых понятий, как вид, форма, методы контроля, создает трудности в разработке и применении нормативно-правовых актов (методических документов контролирующих органов и т.п.), способствует возникновению ряда спорных ситуаций, например, в отношении мер ответственности за финансовые нарушения.

Необходимо также завершить разработку единой кодифицированной системы стандартов финансового контроля, используя опыт Счетной палаты РФ.

В современных условиях своего решения требует законодательное обеспечение внутрихозяйственного финансового контроля, нынешнее состояние которого позволяет говорить лишь о его создании, а не о развитии. Следует законодательно закрепить основы функционирования служб внутреннего контроля и установить основы их взаимодействия с другими органами финансового контроля. Важным направлением совершенствования системы внутрихозяйственного контроля являются разработка и реализация наиболее рациональных форм, методов его осуществления, способствующих снижению злоупотреблений должностных лиц, сохранности и рациональному использованию финансовых ресурсов, снижению трудоемкости контрольной работы (например, внедрение бюджетирования, ориентированного на результат).

Использование новых информационных технологий должно стать фактором повышения совершенствования эффективности внутреннего финансового контроля. Информатизация деятельности органов внутреннего финансового контроля на основе передовых технологий открывает перспективы повышения эффективности использования финансовых ресурсов.

С появлением новых информационных технологий станет возможным в полной мере в реальном масштабе времени контролировать расходы и доходы предприятия. Наличие оперативной информации о финансово-хозяйственной деятельности будет способствовать предупреждению нарушений финансово-хозяйственной деятельности. Для формирования единого информационного пространства необходима информационная совместимость результатов деятельности контрольных органов, автоматизация учета контрольных мероприятий и обеспечение обмена соответствующей информацией между контрольными органами и т.п.

3.3 Расчет эффективности предлагаемых мероприятий внутреннего финансового контроля ОАО «Лента»

В соответствии с Законом РФ «Об акционерных обществах» для контроля финансовой устойчивости и надежности хозяйственных партнеров используется показатель собственных финансовых ресурсов. Политика формирования собственных финансовых ресурсов направлена на обеспечение самофинансирования предприятия, укрепление его финансового состояния и установление финансового потенциала для будущего развития предприятия.

1. Контроль эффективности образования и использования собственных финансовых ресурсов.

На этом этапе определяется соответствие темпов прироста прибыли и собственного капитала темпам прироста активов и объема продаж. Оптимальным соотношением является:

Тпр > Тв > Тск > Та > 100% (3.1)

Где Тпр - темп роста прибыли;

Тв - темп роста выручки;

Тск - темп роста собственного капитала;

Та - темп роста активов.

Рассчитаем данное соотношение для ОАО «Лента» за 2010 год.

653,3 > 152,9 > 121,9 < 198,5 > 100%

Мы видим, что это соответствие нарушается, что говорит о финансовых трудностях в деятельности предприятии. Это вызвано недостаточностью собственных финансовых ресурсов.

2. Определение потребности в собственных финансовых ресурсах.

Рассчитаем коэффициент самофинансирования развития

Ксф = Пск / Па (3.2)

Где Пск - прирост собственного капитала;

Па - прирост активов.

Коэффициент самофинансирования за 2010 год составляет 0,614. Это говорит о недостаточности собственных финансовых ресурсов.

Определим общую потребность в собственных финансовых ресурсах на 2011 год.

Пк*Уск

Псфр = --------------- - Скн + Пр (3.3)

100

Где Пк - потребность в капитале на конец прогнозного года;

Уск - удельный вес собственного капитала в общей сумме на конец прогнозного гола;

СКн - сумма собственного капитала на начало прогнозного года;

Пр - чистая прибыль, направляемая на потребление в прогнозном году.

На 2011 г. данный показатель для ОАО «Лента» составляет 35837 тыс. руб.

3. Контроль стоимости привлечения собственного капитала из различных источников.

Основными внутренними источниками формирования собственного капитала являются чистая прибыль и амортизационные отчисления. Необходимый уровень прибыли - основа устойчивого развития организации в долгосрочном периоде. Количественно это оценивается с помощью показателя темпа устойчивого роста собственного капитала.

Тур = (Пч -Д) /СК*100% (3.4)

Где Пч - чистая прибыль;

Д - прибыль, направленная на выплату дивидендов.

Для ОАО «Лента» данный показатель за 2010 г. составил

Тур=(7997-1599)/30111*100%=21,25%

Это говорит о том, что в 2011 г. собственный капитал увеличится на 21,25% за счет реинвестирования прибыли. Таким образом, только за счет изменения пропорций распределения прибыли без привлечения других источников собственный капитал в 2011 г. составит

СК=30111*121,25=36510 тыс. руб.

Более быстрые темпы роста собственных финансовых ресурсов могут быть достигнуты при помощи других рычагов - повышение эффективности производства, изменение дивидендной политики, изменение структуры капитала, расширение рынков сбыта, изменение ценовой политики и др.

Оптимизация всех показателей, определяющих темпы устойчивого роста, положительно влияет на финансовое состояние предприятия.

Данную оптимизацию можно произвести, используя модель устойчивого роста.

Тур = Рпр * Дта * Ктл * Кпр * Квб*(1-Снпр) * (1-Кд) (3.5)

Где Рпр - рентабельность продаж;

Дта - доля текущих активов в общей сумме активов;

Ктл - коэффициент текущей ликвидности;

Кпр - отношение прибыли до налогообложения к прибыли от реализации;

Квб - отношение валюты баланса к собственному капиталу;

Снпр - ставка налога на прибыль;

Кд - коэффициент дивидендных выплат.

Рассчитаем темп устойчивого роста ОАО «Лента» за 2010-2011 год (табл. 3.1).

Таблица 3.1

Динамика темпа устойчивого роста ОАО «Лента» за 2009-2010 гг

Показатель	2010 г.	2011 г.	Изменение
1. Рентабельность продаж	5,1	7,7	2,6
2. Доля текущих активов в общей сумме активов	0,689	0,842	0,153
3. Коэффициент текущей ликвидности	1,313	1,199	-0,114
4. Отношение прибыли до налогообложения к прибыли от реализации	0,193	0,519	0,326
5. Отношение валюты баланса к собственному капиталу	3,36	5,47	2,11
6. (1 - ставка налога на прибыль)	0,8	0,8	-
7. (1- коэффициент дивидендных выплат)	0,2	0,2	-
8. Темп устойчивого роста	0,478	3,531	3,053

Мы делаем вывод, что в 2011 г. темп устойчивого роста значительно превысил аналогичный показатель 2010 г. Это подтверждает, что при помощи данного метода можно эффективно контролировать следующие показатели:

- максимизацию массы прибыли с учетом допустимого уровня риска;

- формирование рациональной структуры использования чистой прибыли на выплату дивидендов и на развитие;

- формирование рационального привлечения дополнительного паевого капитала.

ЗАКЮЧЕНИЕ

На основе проведенного анализа по исследуемой теме нами сделаны следующие выводы:

1. Финансовый контроль - это процесс проверки исполнения и обеспечения реализации управленческих решений в области финансовой деятельности с целью реализации финансовой стратегии и предупреждения кризисный ситуаций, приводящих к банкротству. Создание системы финансового контроля является неотъемлемой частью построения системы управления предприятием с целью обеспечения его эффективности.

Внутренний финансовый контроль представляет собой организуемый предприятием процесс проверки исполнения и обеспечения реализации всех управленческих решений в области финансовой деятельности с целью реализации финансовой стратегии и предупреждения кризисных ситуаций, приводящих к его банкротству.

Важным аспектом функционирования системы внутреннего финансового контроля является выполнение принципов данной системы, соблюдение которых повысит доверие к ней как внешних пользователей и ревизоров, так и внутренних пользователей данными контроля. Контроль необходимо осуществлять на основе четкого взаимодействия всех подразделений и служб организации. Совокупность указанных принципов является основанием эффективности системы внутреннего финансового контроля.

Внутренний контроль решает следующие задачи - контроль над состоянием активов и недопущение убытков; подтверждение выполнения внутрисистемных контрольных процедур; анализ эффективности функционирования системы внутреннего контроля и обработки информации; оценка качества информации, выдаваемой управленческой информационной системой.

2. В финансовом менеджменте наибольшее распространение получили следующие группы аналитических финансовых коэффициентов, которые характеризуют эффективность внутреннего финансового контроля на предприятии - коэффициенты платежеспособности, коэффициенты финансовой устойчивости, коэффициенты оборачиваемости, коэффициенты рентабельности.

3. Для системы внутреннего финансового контроля предприятия и осуществления мероприятий по его совершенствованию необходима информационная база, в которую входит бухгалтерская отчетность предприятия, формирование которой регулируют Федеральный закон «О бухгалтерском учете»; Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности РФ, Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций» и т.д. Нормативно-правовая база постоянно изменяется и совершенствуется, в нормативно-правовые акты вносятся коррективы в соответствии с изменяющейся политической и экономической ситуацией, новыми условиями жизни общества.

4. В последние годы в практике зарубежных стран широкое распространение получила новая прогрессивная комплексная система внутреннего контроля, организуемая в компаниях и фирмах, которая называется "контроллинг".

Принципом этой концепции, получившей название "управление по отклонениям", является оперативное сравнение основных плановых (нормативных) и фактических показателей с целью выявления отклонений между ними и определение взаимосвязи и взаимозависимости этих отклонений на предприятии с целью воздействия на узловые факторы нормализации деятельности.

В общей системе контроллинга, организуемого на предприятии, выделяется один из центральных его блоков -- финансовый контроллинг.
Финансовый контроллинг представляет собой контролирующую систему, обеспечивающую концентрацию контрольных действий на наиболее приоритетных направлениях финансовой деятельности предприятия, своевременное выявление отклонений фактических ее результатов от предусмотренных и принятие оперативных управленческих решений, обеспечивающих ее нормализацию.

5. Объектом исследования дипломной работы выступило открытое акционерное общество «Лента» . Устав ОАО «Лента» зарегистрирован Постановлением Главы Калининского района г. Чебоксары Чувашской Республики от 07.07.1993 г. № 169/13. Учредителем Общества является Государственный комитет Чувашской Республики по управлению государственным имуществом учредивший Общество на основе преобразования Чебоксарской лентоткацкой фабрики в соответствии с планом приватизации.

Уставной капитал Общества составляет 1459440 рублей и состоит из 145944 размещенных именных, в том числе: 124002 обыкновенных акций и 21942 привилегированных акций типа «А».

Стратегическая цель ОАО «Лента» - удовлетворение потребностей рынка в лентоткацких изделиях, диверсификация в направлении новых видов востребованных на рынке продукции и услуг, упрочнение лидерских позиций на рынке России - увеличение рыночной доли лентоткацкой продукции; завоевание доминирующего положения предприятия на рынке тяжелых синтетических лент; освоение новых, востребованных на рынке, видов продукции; увеличение в объеме продаж доли готовых изделий на основе текстильных лент; выход на мировой рынок с лентоткацкой продукцией; обеспечение конкурентоспособного функционирования и развития ОАО «Лента».

6. Проведенный анализ финансово-хозяйственной деятельности свидетельствует о повышении эффективности деятельности ОАО «Лента». В результате анализа финансовых коэффициентов был получен балл - 36,6, который позволяет отнести ОАО «Лента» к 3-ему классу, куда относятся предприятия, финансовое состояние которых можно оценить как среднее. При анализе бухгалтерского баланса таких предприятий обнаруживается «слабость» отдельных финансовых показателей. У них либо платежеспособность находится на границе минимально допустимого уровня, а финансовая устойчивость нормальная, либо, наоборот, как у анализируемого предприятия, - неустойчивое финансовое состояние из-за преобладания заемных источников финансирования, но есть некоторая текущая платежеспособность.

7. На ОАО «Лента» внутренний финансовый контроль осуществляется на основе Положения «О процедурах внутреннего контроля за финансово-хозяйственной деятельностью».

В соответствии с данным Положением внутренний финансовый контроль - это процесс, направленный на обеспечение разумной гарантии достижения целей эффективного и результативного использования ресурсов ОАО «Лента», сохранности активов, соблюдения законодательных требований и представления достоверной отчетности.

Процедуры внутреннего финансового контроля - документально зафиксированная система мероприятий по обеспечению эффективного внутреннего контроля за осуществлением финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Лента», выявлению и совершению нестандартных операций, а также предупреждению, ограничению и предотвращению финансовых и операционных рисков и возможных злоупотреблений со стороны должностных лиц.

Положением определено, что основной целью внутреннего контроля является предупреждение рисков в финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Лента», своевременное принятие мер по их устранению, выявление и мобилизация внутрихозяйственных возможностей и резервов получения прибыли и оказание содействия руководству предприятия в эффективном выполнении управленческих функций.

Внутренний контроль призван обеспечить выполнение следующих задач - обеспечения доверия инвесторов к Обществу и органам его управления, защита капиталовложений акционеров и активов Общества; обеспечение полноты, надежности и достоверности финансовой, бухгалтерской, статистической, управленческой информации и отчетности Общества; обеспечение соблюдения нормативно-правовых актов Российской Федерации, решений органов управления Общества и внутренних документов Общества; обеспечение сохранности активов и эффективного использования ресурсов Общества; обеспечение выполнения поставленных стратегических целей развития наиболее эффективным путем; обеспечение своевременного выявления и анализа финансовых и операционных рисков, которые могут оказать существенное негативное (отрицательное) влияние на достижение целей Общества, связанных с финансово-хозяйственной деятельностью.

8. В соответствии с Уставом ОАО «Лента» ревизия бухгалтерской отчетности и финансово-хозяйственной деятельности за 2010 г. была проведена в срок до 03.04.2011 г.

Проверке были подвергнуты все формы годовой отчетности - бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала, приложение к бухгалтерскому балансу и выборочно журналы ордера.

При инвентаризации расхождений между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета не имеется.

По результатам проверки составления отчетности и распределения прибыли Ревизионная комиссия пришла к выводу, что годовая отчетность 2010 г. отражает достоверно финансовое положение предприятия на 31 декабря 2010 г.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами составил 0,017 (норматив больше 0,1), что говорит о недостаточности собственных оборотных средств. Коэффициент финансовой устойчивости составил 0,405 (норматив не ниже 0,6), что говорит о зависимости предприятии от внешних источников финансирования.

Внутренний финансовый контроль на предприятии недостаточно эффективен, так как не достигнута главная цель финансового контроля - контроль за обеспечением постоянной платежеспособности и финансовой устойчивости.

На основании проведенного анализа нами предложено:

1. В соответствии с Законом РФ «Об акционерных обществах» для контроля финансовой устойчивости и надежности хозяйственных партнеров используется показатель собственных финансовых ресурсов. Политика формирования собственных финансовых ресурсов направлена на обеспечение самофинансирования предприятия, укрепление его финансового состояния и установление финансового потенциала для будущего развития предприятия.

В качестве методики внутреннего финансового контроля предлагается разработать методику контроля темпов устойчивого роста ОАО «Лента»

2. Применив в качестве метода внутреннего финансового контроля метод расчета темпа устойчивого роста, мы делаем вывод, что в 2010 г. темп устойчивого роста значительно превысил аналогичный показатель 2009 г. Это подтверждает, что при помощи данного метода можно эффективно контролировать следующие показатели:

- максимизацию массы прибыли с учетом допустимого уровня риска;

- формирование рациональной структуры использования чистой прибыли на выплату дивидендов и на развитие;

- формирование рационального привлечения дополнительного паевого капитала.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

I. нормативно-правовая база

1. Конституция РФ от 12 декабря 1993гГражданский кодекс РФ «Акционерные общества» (ст.ст. 96 - 104)/ Часть первая /Глава 4 п.6 от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ

2. НК РФ (ч. I от 31 июля 1998г. № 146-ФЗ и ч. II от 5 августа 2000г. № 117-ФЗ

3. Кодекс РФ об административных правонарушениях от 30 декабря 2001г. № 195 -ФЗ

4. ФЗ «Об акционерных обществах» № 208-ФЗ от 26 декабря 1995 г.

5. ФЗ «О рынке ценных бумаг» № 39-ФЗ от 22 апреля 1996г.

6. ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) от 26 октября 2002г. №127-ФЗ

7. Федеральный закон «О финансово-промышленных группах» № 190-ФЗ от 30 ноября 1995 г.

8. Федеральный закон № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» от 25 февраля 1999 г.

9. ФЗ «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 23 февраля 1996 г.

II. книги, монографии, учебники и учебные пособия

10. . Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. - К.: Эльга, никацентр, 2008.

11. . Волкова О.Н. Бюджетирование и финансовый контроль в коммерческих организациях. - М.: Финансы и статистика, 2009.

13. Гаврилова А.Н., Е.Ф. Сысоева, А.И. Барабанов, Г.Г. Чигарев. Финансовый менеджмент. - М.: Кнорус, 2009.

14. Дранко О.И. Финансовый менеджмент. Технологии управления финансами предприятия. - М.: Юнити, 2007.

15. Дугельный А.П., В.Ф. Комаров. Управление финансами предприятия. -М.: Дело, 2009.

16. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Издательство «Бухгалтерский учет», 2010.

17. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2009.

18. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов, 3-е изд., переработанное. М.: ДИС, 2008.

19. Кудина М.В. Финансовый менеджмент. -М.: Инфра-М, 2009.

20. Мельников В.П. Управление организацией. - М.: Кнорус, 2008.

21. .Миронов М.Г., Е.А. Замедлина. Финансовый менеджмент. - М.: Экзамен, 2008.

22. Пещанская И.В. Финансовый менеджмент: краткосрочная финансовая политика. - М.: Экзамен, 2009.

23. Попов В.М. Анализ финансовых решений в бизнесе. - М.: Кнорус, 2007.

24. Румянцева Е.Е. Финансы организаций. - М.: Инфра-М, 2008.

25. Селезнева Н.Н., А.Ф. Ионова. Финансовый анализ. Управление финансами. - М.: Юнити, 2009.

26. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов, 3 -е изд., переработанное и дополненное - М.: Перспектива, 2009.

27. Управление финансами (финансы предприятий): Учебник / под ред. А.А. Володина. - М.: Инфра-М, 2008.

28. Финансовый менеджмент: Учебник / под ред. A.M. Ковалевой. - М.: Инфра-М, 2007.

29. Финансовый менеджмент: Учебник / под ред. Е.И. Шохина. - М.: ФБК-Пресс, 2008.

30. Хруцкий В.Е, Сизова Т.В., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование и контроль. - М.: Финансы и статистика, 2008.

31. Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий. - М.: ДИС, 2007.

III. периодическая печать и статьи

32. Давыденко Е.А. Проблемы организации финансового планирования и контроля на отечественных предприятиях. Финансовый менеджмент - 2009 - №3.

33. Данилова Н.Н. Построение системы финансового контроля на коммерческих предприятиях// Экономист - 2011 - №1.

34. Зайцева В.С. Совершенствование финансового контроля на предприятиях Финансы и кредит - 2010 - №7.

35. Павлов С.В. Принципы финансового контроллинга Финансовый бизнес - 2010 - №4.

36. Романова М.В. Формирование финансовой политики предприятия// Финансы и кредит - 2010 - №8.

37. Семенов В.Г. Общие принципы финансового контроля// Финансы - 2010 - №3.

38. Тарасов Д.М. Финансовое планирование и контроль - теория и реалии// Финансовый директор - 2010 - №6.

Размещено на Allbest.ru