Зарубежный опыт показывает, что в условиях технологического и экологического отставания и необходимости ускорения темпов экономического развития уровень налогообложения должен быть низким. Так, в странах среднего уровня развития (Испания, Ирландия, Португалия, Греция) уровень налогообложения в настоящее время колеблется в пределах 33-40% от ВНП. Таким образом эти страны стремятся компенсировать неэффективное использование факторов производства и сохранить конкурентоспособность своей продукции [18, с.179].

Недостатки налоговой политики Республики Беларусь касаются состава и структуры налогов, степени равномерности распределения налогового пресса. Асимметричность налогового обложения проявляется в неравномерном обложении налогами (например, многократное налогообложение оплаты труда), в наличии многочисленных и неупорядоченных льгот, которые ведут к злоупотреблениям и уклонениям (существуют льготы для юридических лиц по НДС и налогу на прибыль и доход предприятий).

Налоговая политика Беларуси за последние 12 лет существенно изменилась. Тем не менее, по своим основным характеристикам она значительно отличается от применяемой в экономически развитых странах.

Эти отличия носят как системный, так и методологический характер.

К системным, в частности, можно отнести:

1 Количество применяемых в Беларуси налогов, сборов, различных отчислений и платежей, имеющих налоговый характер, более чем в 3 раза превышает стандартный минимум, который считается оптимальным. Это приводит к избыточному налоговому давлению на реальный сектор экономики, инвестиции и экспорт. Кроме того, сохраняются такие «вредные» налоги, которые взимаются непосредственно с выручки и оказывают наиболее сильное искажающее воздействие на экономику.

2 Вторым важным системным отличием являются существенные расхождения в налоговой структуре. Если в экономически развитых странах основная доля доходов бюджета (от 50 до 70%) приходится на прямые налоги (индивидуальный подоходный налог, налог на прибыль корпораций, взносы на социальное страхование и имущественные налоги), то в Республике Беларусь, как и в других странах с переходной экономикой, основную долю доходов бюджета (60-65%) составляют косвенные налоги (НДС, акцизы, оборотные налоги, налог с продажи и т.д.), то есть налоги на потребление, многие из которых оказывают наиболее сильное искажающее давление на производство и инвестиции.

Особо важно подчеркнуть, что главным направлением совершенствования налогообложения было и остается сохранение существующей и наращивание налогооблагаемой базы, что прямо зависит от экономической политики, проводимой государством. Первостепенное внимание при совершенствовании налогообложения должно быть уделено расширению налогооблагаемой базы, в том числе и с помощью налогов, которые могут оказывать стимулирующее влияние на налогообложение. Налоговый механизм должен взаимодействовать с банковско-кредитной системой, процентными ставками, предоставлять определенные преимущества финансовым и кредитным учреждениям и предприятиям, которые используют долгосрочные ссуды на инвестиционные цели.

Требует налоговой поддержки малое предпринимательство, которое создает новые рабочие места для населения, в том числе инвалидов и домохозяек; экономит пособия по безработице; дает возможность использовать вторичное сырье, материалы, отходы производства; создает новые формы обслуживания населения.

Следует учитывать, что между налогами и инфляцией существует многосторонняя связь, когда рост налогов, особенно косвенных, может усилить инфляцию, так как ведет к росту цен на потребительские товары. В результате инфляция обесценивает доходы не только населения, но и государства, что усиливает налоговое давление на население.

Обобщая отмеченное, следует сделать вывод о том, что основными направлениями налоговой реформы являются:

* сокращение числа налогов путем их укрупнения и отмены некоторых налогов, не приносящих значительных поступлений;

* уменьшение количества льгот и исключение из общего режима налогообложения в основном редко используемых налоговых льгот;

* построение стабильной налоговой системы, обеспечивающей единство, непротиворечивость и неизменность в течение финансового года системы налогов и платежей при сохранении действующих ставок налогов в течение двух-трех лет;

* облегчение налогового бремени производителей продукции и недопущение двойного налогообложения путем четкого определения налогооблагаемой базы;

* консолидация в государственном бюджете государственных внебюджетных фондов с сохранением целевой направленности использования денежных средств;

* ослабление финансовых санкций.

На сегодняшний день налоговая система республики сформирована налоговыми платежами, адаптированными к применению в рыночной экономике, что позволяет сделать вывод о завершенности этапа реформирования налогообложения, характерного для стран с переходной экономикой, и необходимости нового реформационного периода, соответствующего государственной стратегии социально-экономического развития.

В 2013 г. будут продолжены реформирование налоговой системы, проведение жесткой бюджетно-налоговой политики при сохранении ее высокой социальной направленности за счет введения адресных мер социальной поддержки, бездефицитного исполнения бюджетов всех уровней, а также поддержания государственного долга Республики Беларусь на экономически безопасном уровне.

Заключение

Налоговая политика - один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая политика Республики Беларусь была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Следует отметить, что налоговая политика Республики Беларусь создается практически заново, потому она еще несовершенна, нуждается в улучшении и в ближайшее время не может быть стабильной. Сегодня требуется не простое изменение налоговых ставок, а кардинальная налоговая реформа, стимулирующая деятельность производителя. Ниже сформулированы основные требования, предъявляемые к налоговой политике в настоящее время:

- равные доходы при равных условиях их получения должны облагаться одинаковым по величине налогом; с разных доходов при разных условиях их получения должны взиматься разные налоги;

- ставки налогообложения должны быть едиными для всех предприятий независимо от формы собственности и для всех граждан независимо от видов деятельности (при равенстве полученных доходов).

- система налогов должна быть комплексной, т.е. опираться на различные способы налогообложения при умелом их сочетании;

- стабильность и гибкость налоговой политики должны обеспечить своевременное воздействие на экономические интересы участников общественного производства;

- единую налоговую ставку следует дополнить системой налоговых льгот, носящих целевой и адресный характер, действие этих льгот должно наступать автоматически при выполнении условий, установленных законом.

Политика налогообложения должна учитывать достижения науки и опыта зарубежных стран, строится на сходных принципах в соответствующей ситуации.

Налоги, подобно инвестициям и государственным расходам, обладают мультипликационным эффектом. Однако мультипликатор налогов всегда меньше мультипликатора инвестиций и государственных расходов, так как, например, при сокращении налогов потребление увеличивается лишь частично (часть располагаемого дохода идет на увеличение сбережений), тогда как каждая единица прироста государственных расходов оказывает прямое воздействие на объем ЧВП. Изменение налоговых ставок может использоваться либо для стимулирования экономического роста в фазе спада (кризиса), либо, наоборот, для сдерживания роста производства и предотвращения чрезмерного повышения цен в фазе подъема.

На сегодняшний день налоговая система республики сформирована налоговыми платежами, адаптированными к применению в рыночной экономике, что позволяет сделать вывод о завершенности этапа реформирования налогообложения, характерного для стран с переходной экономикой, и необходимости нового реформационного периода, соответствующего государственной стратегии социально-экономического развития.

Реформирование налоговой системы нельзя отождествлять с постоянной корректировкой порядка уплаты отдельных налогов, снижением или увеличением налоговых ставок, предоставлением или ликвидацией некоторых налоговых льгот. Оно должно основываться на определенной государственной концепцией налогообложения, учитывающей объективные факторы экономического развития и макроэкономические тенденции.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что формирование и совершенствование налоговой политики в Республике Беларусь должно проходить в соответствии с общепризнанными принципами нейтральности, справедливости и простоты, что позволит государству учесть весь комплекс интересов, как хозяйствующих субъектов, так и граждан, не ограничивая их возможности и удовлетворяя их потребности.

Нельзя также забывать и внешнюю среду. Эффективная налоговая политика государства должна обеспечивать создание благоприятного налогового климата для инвесторов, что обеспечит приток иностранных инвестиций в экономику страны и повысит привлекательность Республики Беларусь на международной арене.

На основании всего вышесказанного можно сделать вывод о том, что налоговая политика является частью экономической политики государства, целью которой является обеспечение устойчивого экономического роста путем косвенного воздействия на экономику страны, удовлетворяя как общегосударственные интересы, так и интересы непосредственно каждого члена общества.

Список использованных источников

1 Борох, А.К. Налоговые инструменты воздействия на экономическое развитие государства / А.К. Борох // Финансы и кредит. - 2011. - № 36. - С.70-76.

2 Бюджетная политика Республики Беларусь. Статистика Министерства финансов Республики Беларусь.

3 Вечканов Г.С, Вечканова Г. Р. Макроэкономика. -- СПб.: Питер, 2002. -- 432 с: ил.

4 Едронова, В.Н. Принципы налоговой политики / В.Н. Едронова // Финансы и кредит. - 2005. - № 8. - С.69-73.

5 Киреева, Е.Ф. Налоговая политика Республики Беларусь в условиях становления социального государства / Е.Ф.Киреева // Вестник Полоцкого государственного университета. Серия Д, Экономические и юридические науки. - 2011. - № 13. - С. 2-10.

6 Макконнелл К.Р., Брю С.Л. Экономикс: принципы, проблемы и политика: Пер. с 13-го англ. изд. М.: ИНФРА-М, 2009. - 380 с.

7 Макроэкономика: учеб. пособие для студентов заочной и дистанционной форм обучения учреждений, обеспечивающих получение высшего образования по экономическим специальностям / Т.С. Алексеенко [и др.]; под ред. Л.П. Зеньковой. -- Минск: ИВЦ Минфина, 2007. - 380 с, ил.

8 Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. -- 5-е изд., перераб. и доп. -- М.: ИНФРА-М, 2006.- 509 с.

9 О состоянии государственных финансов Республики Беларусь. 2012.

10 Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. -- 7-е изд., доп. и перераб. -- М.: МЦФЭР, 2006. - 592 с.

11 Пансков, В.Г. О возможных направлениях налоговой политики / В.Г.Пансков // Финансы. - 2012. - № 5. - С. 30-34.

12 Пилипенко А.А. Налоговое право: Учебное пособие / А.А. Пилипенко. - Минск: Книжный Дом, 2006. - 448 с.

13 Сумар К.А. Краткая характеристика основных налогов, взимаемых в бюджет Республики Беларусь / К.А.Сумар // Вестник Государственного налогового комитета Республики Беларусь. - 2011. - №5. - С.17-23.

14 Теория финансов: Учеб. пособие / Н.Е. Заяц, М.К. Фисенко, Т.В. Сорокина и др.; Под ред. проф. Н.Е. Заяц, М.К. Фисенко. - Минск: БГЭУ, 2005. -- 351 с.

15 Тютюрюков, Н.Н. Налоговая политика в странах ЕЭП : программы и проекты / Н.Н. Тютюрюков, В.Н. Тютюрюков, Г.Б. Тернопольская // Финансы. - 2013. - № 8. - С. 43-47.

16 Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник: Краткий курс / Под ред. д. э. н., проф. Н.Ф. Самсонова. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 302 с.

17 Филиппович, Е. Управление налоговыми платежами - основа для эффективного формирования доходов бюджета / Е. Филиппович //Финансы. Учет. Аудит. Июнь - 2011. - №6. - С. 64-66.

18 Шахов, С. Место и роль налоговых рисков в современной экономике / С.Шахов // Общество и экономика. - 2013. - № 1-2. - С. 175-187.

Приложение А

Таблица А.1 - Доходы консолидированного бюджета

Доходы	2011 год	уд. вес, %	2012 год	уд. вес, %
ДОХОДЫ - всего	85 608,4	100,0	157 955,2	100,0
Налоговые доходы	73 445,9	85,8	138 012,0	87,4
из них: налоги на доходы и прибыль	18 563,6	21,7	39 805,0	25,2
в том числе: подоходный налог с физических лиц	9 316,4	10,9	19 318,5	12,2
Налог на прибыль	8 688,9	10,1	19 534,6	12,4
Налоги на собственность	2 549,2	3,0	5 187,2	3,3
Налоги на товары (работы, услуги)	34 754,6	40,6	63 093,1	39,9
в том числе:налог на добавленную стоимость	26 498,5	31,0	45 456,9	28,8
Акцизы	5 599,5	6,5	11 190,7	7,1
Налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности	15 146,9	17,7	25 474,9	16,1
Неналоговые доходы	12 000,6	14,0	19 600,8	12,4
Безвозмездные поступления	161,9	0,2	342,4	0,2

Примечание - Источник [9, с.13]

Приложение Б

Таблица Б.1 - Доходы республиканского бюджета

Доходы	2011 год	уд. вес, %	2012 год	уд. вес, %
ДОХОДЫ - всего	54 190,2	100,0	95 182,0	100,0
Налоговые доходы	44 578,4	82,3	80 296,9	84,4
из них: налоги на доходы и прибыль	2 819,5	5,2	5 491,6	5,8
в том числе: налог на прибыль	2 812,3	5,2	5 481,8	5,8
Налоги на товары (работы, услуги)	24 758,6	45,7	45 669,0	48,0
в том числе: налог на добавленную стоимость	18 701,4	34,5	32 298,2	33,9
Акцизы	5 597,0	10,3	11 190,7	11,8
Налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности	15 146,9	28,0	25 474,9	26,8
Неналоговые доходы	9 611,6	17,7	14 884,6	15,6
Безвозмездные поступления	0,2	0,0	0,5	0,0

Примечание - Источник [9, с.14]

Приложение В

Таблица В.1 - Доходы местных бюджетов

Доходы	2011 год	уд. вес, %	2012 год	уд. вес, %
ДОХОДЫ - всего	48 400,1	100,0	91 140,1	100,0
Налоговые доходы	28 867,5	59,6	57 715,1	63,3
из них: налоги на доходы и прибыль	15 744,1	32,5	34 313,3	37,6
в том числе: подоходный налог с физических лиц	9 316,4	19,2	19 318,5	21,2
Налог на прибыль	5 876,6	12,1	14 052,8	15,4
Налоги на собственность	2 549,2	5,3	5 187,2	5,7
Налоги на товары (работы, услуги)	9 996,0	20,7	17 424,1	19,1
в том числе: налог на добавленную стоимость	7 797,1	16,1	13 158,7	14,4
Акцизы	2,5	0,0		0,0
Неналоговые доходы	2 389,7	4,9	4 718,3	5,2
Безвозмездные поступления	17 142,9	35,4	28 706,7	31,5

Примечание - Источник [9, с.15]

Размещено на Allbest.ru