Правовое регулирование внешнеэкономической деятельности в условиях вступления Российской Федерации во Всемирную торговую организацию

В современных реалиях международная экономическая деятельность, как правило, протекает не только в рамках национальных границ отдельных государств. Неспособность того или иного государства создать и поддерживать активно действующую экономику и войти в глобальный бизнес означает, что оно останется экономически слабым, не будет иметь возможности динамично развиваться и обеспечивать экономический рост и благосостояние своего населения.

Вступление России в ВТО влечет обсуждение вопросов, связанных с влиянием этого события в настоящее время и обозримой перспективе на жизнь общества и государства. Одним из вопросов, на который предстоит ответить, является готовность участников финансового сектора и законодательства в России, регулирующего их деятельность, к реалиям ВТО.

И.Н. Жихарева, характеризуя состояние рынка услуг в свете вступления Российской Федерации в ВТО, отмечает то обстоятельство, что структура отечественной торговли услугами имеет характер, наиболее типичный для развивающихся государств: преобладают «традиционные» виды услуг - туристические и транспортные. У развитых государств все большую долю занимают финансовые услуги, роялти и лицензионные платежи, а также услуги информационно-коммуникационного характера. У развитых стран на прочие коммерческие услуги приходится более 50% всего объема торговли услугами, например у Германии в 2005 г. - 55%.

Для детального анализа поставленного вопроса, следует более подробно проанализировать понятие услуги, выявить подходы к ее определению в доктрине, рассмотреть, какие услуги относятся к финансовым.

А. Смит говорил о работе, состоящей «в услугах, следы которых исчезают в самый момент выполнения их; она не овеществляется или не реализуется в каком-либо могущем быть проданном товаре, который мог бы возместить стоимость ее заработной платы и содержания».

Примечательно, что гражданское законодательство РФ не содержит понятия финансовой услуги. Путем анализа договорных конструкций, изложенных в части второй ГК РФ, финансовые услуги регулируются положениями гл. 30 («Купля-продажа»), 31 («Мена»), 42 («Заем и кредит»), 43 («Финансирование под уступку денежного требования»), 44 («Банковский вклад»),45 («Банковский счет»), 46 («Расчеты»), 47 («Хранение»), 49 («Поручение»), 53 («Доверительное управление имуществом»).

Исследователи указывают, что нормативно-правовое регулирование финансовых услуг осуществляется на основе довольно широкого круга актов различной силы действия, которые регулируют не только деятельность кредитных организаций или профессиональных участников рынка ценных бумаг, но и валютные, бюджетные, административные, налоговые и прочие отношения.

Следовательно, для упорядочения российской правоприменительной практики, а также в свете вступления России в ВТО необходимо легально зафиксировать более точное понятие услуг в финансовой сфере (прежде всего на фондовом рынке) или ввести понятие финансовой организации, как это присутствует в ряде стран - членов ВТО. Например, согласно Директиве 2009/110/EC к финансовым учреждениям относятся electronicmoneyinstitutions, которые обладают правом на распространение электронных денег, в том числе путем продажи, кредитования или пополнения счетов клиентов в соответствии с требованиями национального законодательства.

Подобный перечень услуг отражен в приложениях к Марракешскому соглашению. Так, согласно указанному Соглашению под финансовой услугой подразумевается любая услуга финансового характера, предлагаемая поставщиком финансовой услуги государства стороны. Финансовые услуги включают все страховые и относящиеся к страховым услуги, а также все банковские услуги и услуги на рынке ценных бумаг.

Подводя итог анализу требований российского законодательства, регулирующего порядок осуществления финансовых услуг, скажем, что отсутствие четкого закрепления базовых понятий не только негативно отражается на доктринальном подходе, но и вызывает коллизии на практике и может повлечь неудобство как для российских организаций, так и для иностранных инвесторов, расширение круга которых может быть обусловлено вступлением России в ВТО.

Предоставление иностранным организациям при вступлении нашей страны в ВТО доступа в различные сферы национального рынка услуг, включая финансовый сектор, является одним из неотъемлемых условий интеграции России в процессы создания глобальной экономической системы.

Представители России подписали протоколы по доступу на рынок услуг со всеми членами рабочей группы по присоединению России к ВТО, с которыми проводились двусторонние переговоры. В некоторых случаях позиция России (например, в отношении доступа на рынок финансовых организаций) предусматривает ряд ограничений для работы иностранных финансовых институтов услуг на российском рынке. Такая позиция позволяет при необходимости использовать дополнительные инструменты защиты национальных интересов.

Общее количество ограничений доступа на национальные рынки мира в середине 1990-х гг. превышало 11 тыс., при этом около 8 тыс. ограничений (более 70% от общего количества) приходилось на банковскую сферу и связанные с нею виды деятельности. Соглашение об обязательствах в сфере финансовых услуг вводит ряд ограничений к порядку оказания финансовых услуг в России.

С методологической точки зрения важно подчеркнуть три взаимосвязанных момента. Во-первых, практически невозможно выделить «чистые эффекты» от присоединения к ВТО, и это не удавалось ни одной развитой и развивающейся стране в отношении себя. Во-вторых, раскрывающиеся возможности очень сложно однозначно отнести к выгодам или потерям. В-третьих, большинство оценок в данном случае имеют вероятностный характер, поскольку неизвестны конечные условия вступления и невозможно предугадать все пересечения воздействующих факторов.

Анализ ГАТС позволяет выделить три крупных блока финансовых услуг, либерализация доступа к которым является неотъемлемым условием членства в ВТО. Это следующие услуги: 1) связанные с деятельностью по оказанию услуг по страхованию; 2) оказываемые кредитными организациями (за исключением деятельности на рынке ценных бумаг); 3) оказываемые в процессе осуществления деятельности на рынке ценных бумаг.

Общемировой подход к правовому регулированию на рынке ценных бумаг заключается в том, что оно должно строиться на базе ряда принципов, среди которых ученые выделяют следующие: 1) разрешительный порядок осуществления деятельности; 2) взаимное признание разрешительных актов; 3) надзор страны происхождения эмитента (инвестора); 4) сотрудничество надзорных органов; 5) введение единых стандартов осуществления профессиональной деятельности;6) защита публичных интересов; 7) обеспечение равных условий конкуренции и предотвращение регулятивного арбитража; 8) своевременное и полное раскрытие информации об эмитенте и о ценных бумагах; 9) равенство участников рынка ценных бумаг независимо от наличия у них инсайдерской информации; 10) повышенная защита инвесторов, не являющихся профессиональными участниками рынка ценных бумаг.

В настоящее время сложилась устойчивая система органов, обеспечивающих соответствующие регулирование и контроль. Правовое регулирование деятельности на рынке ценных бумаг осуществляется Правительством РФ, Министерством финансов РФ, Федеральной службой по финансовым рынкам, а также Центральным банком РФ. Как полагают представители НАУФОР, проблемой в такой ситуации видится не вполне верное разграничение полномочий по регулированию. Действительно, в настоящее время (начиная с 2011 г.) функции по нормативно-правовому регулированию на рынке ценных бумаг поделены между Минфином России и ФСФР России, в частности по согласованию с Министерством ФСФР России разрабатывает стандарты распространения, предоставления или раскрытия информации о деятельности негосударственного пенсионного фонда. Однако, указанное разграничение направлено на более детальную проработку актов, регулирующих деятельность профессиональных участников, и не направлено на ограничение рынка ценных бумаг.

Одной из регулятивных мер, направленных на развитие конкуренции между государственными и негосударственными институтами на рынке ценных бумаг, является создание Российского финансового агентства.

Как отмечается в пояснительной записке к проекту Закона о Российском финансовом агентстве, «для реализации менее консервативных стратегий размещения средств Фонда национального благосостояния, в том числе предусматривающих проведение операций с корпоративными ценными бумагами, необходимо создание специализированного института под контролем государства».

Законодательно и подзаконно урегулированы требования к выпуску и обращению ценных бумаг - в рамках актов гражданского и финансового законодательства определены виды ценных бумаг, имеющие обращение, как на организованном рынке. В настоящее время расширяются возможности по инвестированию денежных средств с учетом принятия ряда законов, например Федерального закона от 28 ноября 2011 г. N 335-ФЗ "Об инвестиционном товариществе", расширяющего возможности по осуществлению совместной инвестиционной деятельности.

С учетом принятых на высшем уровне обязательств по реализации решений «Группы двадцати» в дальнейшем будет обеспечена реализация одобренных международным сообществом предложений Совета по финансовой стабильности и Базельского комитета по банковскому надзору для целей либерализации финансового сектора и создания конкурентных условий в отношении российских и иностранных организаций, в частности повышение требований к качеству и достаточности капитала; повышение требований к уровню ликвидности; развитие подходов по выявлению и оценке системных рисков, анализу системной устойчивости банковского сектора, использованию полученной информации в целях индивидуального и консолидированного банковского надзора и банковского регулирования, включая макропруденциальный и контрциклический аспекты; развитие стандартов отчетности; реформирование системы выплат и вознаграждений; реализация трансграничных аспектов финансового оздоровления и банкротства системно значимых кредитных организаций.

Стоит согласиться с той точкой зрения, что основные положительные правовые последствия присоединения России к ВТО в рамках сектора финансовых услуг будут обусловлены созданием условий для реальной конкуренции между российскими и зарубежными организациями, а также получением для российских организаций доступа на финансовые рынки стран - участниц ВТО.

Перечень налоговых льгот, установленных Налоговым кодексом РФ в отношении лиц, оказывающих (приобретающих) финансовые услуги в Российской Федерации:

1) налог на доходы физических лиц. Статья 220.1 НК РФ. Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок. Статья 220.2 НК РФ. Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе;

2) налог на прибыль организаций. Статья 251 НК РФ (доходы, не подлежащие налогообложению и не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций). Доходы в виде инвестиций, полученных при проведении инвестиционных конкурсов (торгов) в порядке, установленном законодательством РФ, в виде инвестиций, полученных от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений производственного назначения, при условии использования их в течение одного календарного года с момента получения (подп. 14 п. 1); доходы в виде стоимости дополнительно полученных организацией-акционером акций, распределенных между акционерами по решению общего собрания пропорционально количеству принадлежащих им акций, либо разницы между номинальной стоимостью новых акций, полученных взамен первоначальных, и номинальной стоимостью первоначальных акций акционера при распределении между акционерами акций при увеличении уставного капитала акционерного общества (без изменения доли участия акционера в этом акционерном обществе) (подп. 15 п. 1); доходы в виде положительной разницы, полученной при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости (подп. 24 п. 1); доходы в виде сумм восстановленных резервов под обесценение ценных бумаг (за исключением резервов, расходы на создание которых в соответствии со ст. 300 НК РФ ранее уменьшали налоговую базу) (подп. 25 п. 1);

3) налог на добавленную стоимость. Как отмечалось выше, финансовые услуги, включая приобретение или продажу ценных бумаг, освобождаются от уплаты НДС.

Рассматривая вопросы, связанные с трансформацией рынка финансовых услуг при вступлении России в ВТО, следует обратить внимание на вопрос об организации системы финансового контроля. Одними из условий оказания (приобретения) финансовых услуг выступают прозрачность операций и возможность получения доступа к информации как органов государственной власти, так и прочих участников рынка (например, кредитных организаций, организаторов торгов, участников платежных систем). Финансовый контроль объективно выступает элементом системы защиты прав участников рынка финансовых услуг.

Таким образом, создание системы финансового контроля в целом и ее отдельных элементов, с одной стороны, являлось одним из условий для принятия Российской Федерации в число участников ВТО, с другой стороны, обеспечивало бы контроль со стороны государства в отношении иностранных организаций, присутствие которых на финансовом рынке расширялось бы с момента подписания соответствующих актов.

Рассматривая систему финансового контроля в сфере финансового рынка, следует учесть, что традиционно контроль здесь осуществляется по ряду направлений:

- внутрихозяйственный контроль (за соблюдением требований к составлению бухгалтерской (финансовой отчетности));

- контроль за денежным обращением, осуществлением расчетов и деятельностью кредитных организаций;

- валютный контроль;

- контроль за деятельностью на рынке ценных бумаг.

Одними из ключевых направлений изменения системы контроля за финансовым рынком явились реформирование системы бухгалтерского учета и переход на применение международных стандартов финансовой отчетности. Начиная с 1997 г. в Российской Федерации принята и реализуется Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России, целью которой выступает обеспечение доступа внутренних и внешних пользователей к информации о финансовом положении хозяйствующих субъектов.

С учетом принятия целого ряда международных стандартов составления финансовой отчетности уточняется порядок раскрытия информации при составлении финансовой отчетности участниками рынка финансовых услуг. Прежде всего принятие указанных стандартов призвано унифицировать и сблизить порядок ведения финансового учета организаций, осуществляющих производственную и торговую деятельность, с теми, кто выполняет страховую деятельность, предоставляет заемные средства и оперирует ценными бумагами.

Перечень стандартов МСФО, детализирующих раскрытие информации при оказании финансовых услуг.

Таблица 1

Очевидно, что, включая в свое законодательство такого рода положения, Россия в сфере регулирования стремится соблюдать практику регулирования, принятую в странах - участницах ВТО.

Глава 3. Участие Российской Федерации в Таможенном союзе и во Всемирной торговой организации техническое регулирование и лицензирование внешнеэкономической деятельности

3.1 Участие Российской Федерации в Таможенном союзе и во Всемирной торговой организации

С 2007 г. Россия является членом Таможенного союза, в рамках которого осуществляется внешнеторговое регулирование между Российской Федерацией, Республикой Беларусь и Республикой Казахстан. Россией, Беларусью и Казахстаном был подписан Договор о создании единой таможенной территории и формировании Таможенного союза от 6 октября 2007 г. (Договор о создании Таможенного союза). В целях формирования Таможенного союза эти три страны заключили ряд международных договоров в соответствии с Протоколом от 6 октября 2007 г. «О порядке вступления в силу международных договоров, направленных на формирование договорно-правовой базы Таможенного союза, выхода из них и присоединения к ним».

Межгосударственный Совет ЕврАзЭС (высший орган Таможенного союза) определил перечень международных договоров, составляющих договорно-правовую базу Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС. Данный Перечень международных договоров определен в решении Межгоссовета от 27 ноября 2009 г. N 14. Названные договоры, а также иные договоры, впоследствии заключенные Российской Федерацией, Беларусью и Казахстаном, представляют собой договорно-правовую базу Таможенного союза и составляют единый пакет договоренностей.

В рамках Таможенного союза унифицированы правила внешней торговли, таможенной политики и мер торговой защиты, осуществляется взаимодействие между финансовыми и банковскими системами, взаимодействие в социальной и гуманитарной областях, а также сотрудничество в сфере правового регулирования. Дополнительные соглашения могут быть включены в единый пакет по решению Межгосударственного Совета. 27 ноября 2009 г. Межгосударственный Совет ЕврАзЭС одобрил Единый таможенный тариф Таможенного союза, а также Договор о Таможенном кодексе Таможенного союза. Формально Таможенный союз между Российской Федерацией, Беларусью и Казахстаном начал функционировать 1 января 2010 г. Единый таможенный тариф и ряд основных соглашений и протоколов по тарифному и нетарифному регулированию также вступили в силу 1 января 2010 г. Государства - члены Таможенного союза продолжают заключение новых договоров и соглашений в рамках системы Таможенного союза и применяют их в процессе продолжающейся региональной интеграции.

Говоря о статусе правовых норм Таможенного союза и иных торговых соглашений, в том числе соглашений ВТО, следует отметить, что это нормы международных договоров, а в соответствии с ч. 4 ст. 15 Конституции РФ международные договоры РФ являются составной частью ее правовой системы. Согласно положениям ст. 12 и 13 Федерального закона от 15 июля 1995 г. N 101-ФЗ «О международных договорах Российской Федерации», международные договоры РФ заключаются либо от имени Российской Федерации (межгосударственные договоры), либо от имени Правительства РФ (межправительственные договоры), либо от имени федеральных органов исполнительной власти (договоры межведомственного характера). С момента вступления международного договора в силу посредством процедуры ратификации либо иной процедуры он становится обязательным к применению на всей территории РФ.

Система региональных и универсальных торговых соглашений имеет иерархию, сформированную на основе принципа соответствия торговых и таможенных обязательств в рамках Таможенного союза обязательствам, взятым государствами - членами Таможенного союза при вступлении в ВТО. Общая характеристика норм, принимаемых обеими организациями в рамках своей деятельности, заключается в том, что это нормы международных договоров и они имеют высшую юридическую силу по сравнению с законами и подзаконными актами Российской Федерации (что следует из вышеприведенного анализа положений ст. 15 Конституции).

С 1 января 2010 г. основные требования в отношении ввоза (вывоза) товаров в (из) страны Таможенного союза включены в Таможенный кодекс Таможенного союза, в Соглашение о единых мерах нетарифного регулирования в отношении третьих стран, подписанное 25 января 2008 г., в Соглашение о порядке введения и применения мер, затрагивающих внешнюю торговлю товарами, на единой таможенной территории в отношении третьих стран, подписанное 9 июня 2009 г., а также в Соглашение о правилах лицензирования в сфере внешней торговли товарами от 9 июля 2009 г. В соответствии с данными соглашениями, решениями и правилами Таможенного союза полномочиями по выдаче неавтоматических лицензий на ввоз и вывоз, а также автоматических лицензий (разрешений) обладают уполномоченные органы каждого из государств - членов Таможенного союза. Федеральные законы «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности», «О таможенном регулировании в Российской Федерации», а также от 4 мая 2011 г. N 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» устанавливают основные требования к осуществлению операций по ввозу товаров на территорию РФ и вывозу товаров из Российской Федерации. В соответствии со ст. 10 Федерального закона «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» любые российские или иностранные лица обладают правом осуществления внешнеторговой деятельности (ввоза и вывоза). Данное право может быть ограничено только в случаях, предусмотренных международными договорами, в том числе соглашениями Таможенного союза и решениями Комиссии Таможенного союза, или федеральным законодательством. Выполнение внешнеторговых операций не требует лицензирования деятельности. С другой стороны, для получения лицензии на ввоз отдельных товаров требуется лицензия на деятельность по производству или распространению данных товаров (таких, как алкоголь, лекарственные средства и товары, содержащие шифровальные средства).

3.2 Право Всемирной торговой организации и техническое регулирование при осуществлении внешнеэкономической деятельности в России