Местный бюджет и его значение

В условиях рыночной экономики основными методами мобилизации государственных доходов являются налоги (в разных их формах), займы и эмиссии.

Совокупность всех видов государственных, формируемых разными методами, их взаимоувязанное применение составляет систему государственных доходов. Система государственных доходов призвана решать не только фискальные, но и экономические задачи - стимулировать рост производства и повышение его эффективности, влиять на размещение производственных сил по территории страны, содействовать ускорению научно-технического прогресса.

Центральное место в системе государственных доходов занимают налоги. Налоги являются главным инструментом перераспределения дохода и обеспечивают мобилизацию преобладающей части финансовых ресурсов при формировании как бюджетных, так и внебюджетных фондов.

Налоги имеют фискально-экономическое и социальное значение. Обеспечивая органы государственной власти необходимыми источниками денежных средств, налоги выполняют свою фискальную роль. С помощью налогов решаются важные социальные задачи: регулируются доходы разных социальных групп населения; освобождаются от налогообложения лица, находящиеся за чертой бедности; устанавливаются налоговые льготы, исходя из требований демографической политики.

Вторым по фискальному значению доходом являются государственные займы. Они используются не только для покрытия бюджета, но и для обеспечения различных материальных затрат, особенно в части инвестирования средств в государственный сектор экономики. Рост займов в период экономического кризиса может даже опережать увеличение налогов, поскольку последние в силу недостаточной эластичности не способны быстро мобилизовать крупные финансовые ресурсы. Займы находят применение в разных звеньях государственных финансов: федеральном, республиканском и местном бюджетах; при формировании внебюджетных фондов; в составе привлеченных средств государственных предприятий. В последние голы особенно возросла доля займов в источниках бюджетных поступлений. Они широко применяются для покрытия бюджетного дефицита.

Третьим методом мобилизации государственных доходов является эмиссия, причем не только бумажно-денежная, но и кредитная. К эмиссии государство прибегает лишь в том случае, если налоговые и займовые поступления не обеспечивают покрытие растущих государственных расходов, а на финансовом рынке складывается ситуация, неблагоприятная для выпуска новых займов. И бумажно-денежная, и кредитная эмиссии, если они связаны с потребностями хозяйственного оборота, а обусловлены необходимостью покрытия бюджетного дефицита, ведут к усилению инфляционных процессов в экономике, Поэтому страны с развитым хозяйством обычно стремятся не прибегать их кредитной эмиссии, заменяя выпуском займов. Однако, и займы могут ускорять течение инфляционных процессов.

Охарактеризованные выше методы мобилизации государственных доходов позволяют формировать бюджетные фонды на разных уровнях государственного управления. Внебюджетные фонды создаются посредством налогов и налоговых платежей. Эмиссия здесь не применяется.

В последнее время, в связи с переходом на рыночные основы хозяйствования и начавшейся приватизацией, несколько увеличились поступления от неналоговых источников. Сюда, прежде всего, относятся доходы от эксплуатации государственной собственности (дивиденды) и от продажи (сдачи в аренду) имущества, созданного за счет бюджетных инвестиций. Они могут полностью или частично включаться в доход бюджета или направляться на нужды развития соответствующего предприятия.

Государственные расходы - эта часть финансовых отношений, обусловленных использованием централизованных и децентрализованных доходов государства. Специфика государственных расходов состоит в обеспечении потребностей государственной сферы деятельности. Поэтому содержание и характер государственных расходов непосредственно связаны с функциями государства - экономической, социальной, управленческой, военной (оборонной) [4].

Государственные расходы состоят из прямых расходов государства, осуществляемых через систему бюджетных и внебюджетных фондов и расходов государственных предприятий, организаций, учреждение. И те, и другие расходы производятся в целях расширения производства, образования общественных фондов социального назначения и удовлетворения других потребностей государства.

Специфичным видом государственных расходов в условиях рыночной экономики являются затраты на инвестиции в действующие или вновь создаваемые предприятия, нередко осуществляемые на долевых началах. Создаваемая за счет государственных инвестиций собственность передается специальным органам управления госимуществом.

Государственные расходы в области экономики имеют важное народнохозяйственное значение: они способствуют структурной перестройке общественного производства, наращиванию научно-технического потенциала, модернизации предприятий и техническому переоснащению всех отраслей народного хозяйства. Активную роль государственные расходы играют в осуществлении инвестиционной политики, проведении природоохраняемых мероприятий, распространении экологически чистых технологий.

Совместимость конкретных видов государственных расходов, тесно взаимосвязанных между собой, составляет систему государственных расходов. Организованное построение данной системы базируется на определенных принципах, установленных государством. Важнейшие из них: целевое направление средств, безвозвратность расходования государственных ресурсов, соблюдение режима экономии.

Целевое направление средств означает, что государственные расходы осуществляются строго по целевому назначению в соответствие с направлениями расходования, предусмотренными в финансовых планах.

Принцип безвозвратности расходования государственных ресурсов означает, что средства, использованные на финансирование народного хозяйства, социальной и другой цели, не нуждаются в обязательном их возврате.

Соблюдение режима экономии может быть охарактеризовано систематизированием форм и методов последовательной минимизации затрат относительно полученного результата. Он не всегда связан с сокращением расходов, но предполагает целесообразное их осуществление.

Финансирование государственных расходов осуществляется в разных формах самофинансирования, бюджетного финансирования, кредитного обеспечения. Рациональное соотношение между названными формами финансового обеспечения государственных расходов позволяет найти разумный баланс экономических интересов, добиться высокой результативности от применения каждой из форм.

2 Анализ местных бюджетов по Костанайской области

2.1 Характеристика местного бюджета Костанайской области

Анализ местного бюджета Костанайской области, основывается на изучении общедоступной информации с официальных сайтов Министерства финансов и Агентства по статистике. В работе проводится анализ основных экономических и бюджетных показателей региона и средних показателей по республике, чтобы дать представление через призму цифр, каким образом развивалась область за последние пять лет.

В регионе развивается промышленность (в том числе горнодобывающая, обрабатывающая, а также производство электроэнергии и проч.), и сельское хозяйство (растениеводство наравне с животноводством). Развитие таких отраслей могли бы свидетельствовать об устойчивости развития региона, однако, рассмотрим и другие факторы, влияющие на развитие области, такие как численность населения, бюджетные расходы на социальный сектор и прочие.

Общий экономический показатель валового регионального продукта в Костанайской области по итогам первых трех кварталов 2008 и 2009 года снизился с 531 млрд. тенге до 479 млрд. (-10 процентов). За рассматриваемый период средний показатель региональных валовых продуктов также уменьшился, однако, на меньшее значение - 5 процентов. Показатель снижения уровня ВРП региона больше чем усредненный показатель, даже, несмотря на отсутствие зависимости региона от добывающих отраслей промышленности. Подобная ситуация может свидетельствовать о большем влиянии кризисных явлений на экономику региона. К подобным отраслям можно отнести сельское хозяйство - экспорт пшеницы и прочее. Относительно параметров усредненного ВРП, в начале периода уровень ВРП Костанайской области составлял 72% от уровня среднего показателя по республике, к концу периода уровень ВРП области снизился до 68% относительно среднего показателя по республике. В связи с представленными данными довольно таки сложно говорить о стабильности, сбалансированности и привлекательности сегодняшней экономики Костанайской области по сравнению с другими регионами, в том числе принимая во внимание возросшие почти в два раза суммы трансфертов из республиканского бюджета за последние три года.

Бюджетные параметры региона по доходам и расходам значительно ниже уровней средних республиканских показателей, однако, имеют тенденцию к некоторому сокращению на конец рассматриваемого периода. В 2008 году доходы и расходы соответствовали 21,2 млрд. тенге, значительного бюджетного профицита не наблюдалось - не более миллиона тенге. По итогам 2009 года имеет место схожая ситуация, когда доходы незначительно превысили расходы - 94,71 и 94,65 млрд. тенге. Бюджетный дефицит наблюдался лишь в 2007 и 2008 годах чуть менее одного миллиарда тенге, в остальные годы бюджет был профицитным. Рост бюджетных параметров Костанайской области имел в большей степени тенденцию к незначительному, но все же опережающему росту среднестрановых показателей. За этот период, с 2004 по 2009 гг., средний республиканский показатель доходов и расходов местных бюджетов продемонстрировал рост с 30 млрд. тенге в 2004 году до более 125 млрд. по итогам 2009 года. Увеличение бюджетных средств в среднем по республике составило 4,2 раза.

Заметим, что в Костанайской области темп роста бюджетных параметров был выше средних показателей роста местных бюджетов - бюджетные параметры возросли 4,5 раза. Причем на начало периода расходы составили 21 млрд. тенге (2009 г.) разница со средним показателем расходов местных бюджетов соответственно практически 50 процентов, тогда как в конце периода (2010) расходы составили 94,6 млрд. тенге - разница со средним значением расходов местных бюджетов 33 процента в пользу средних показателей местных бюджетов. Уже в начале периода, как и следовало ожидать, линии бюджетных параметров области и средних значений по республике имеют различие на 50 процентов. Со временем данный разрыв в процентом соотношении сокращается, но в абсолютных значения значительно возрастает. Исключением является 2007 год, когда наблюдается наибольший разрыв между средним показателем по стране и областным - более 35 млрд. тенге по доходам и 31 млрд. тенге по расходам, или значение, превышающее 50 процентов бюджетных параметров Костанайской области. Другим важным показателем уровня доходов и расходов местного бюджета является относительное соотношение бюджетных показателей к численности населения данного региона. Так, из графика 1-2 можно наблюдать также увеличивающиеся различия в суммах расходов на душу населения. Если в начале периода (2004) разница в расходах составляла около тридцати процентов (22,2 тыс. тенге на человека в Костанайской области; 32,5 тыс. тенге в среднем по местным бюджетам - разница 10 тыс.тенге на человека), то в конце (2009) разница составила 19 процентов в относительном выражении, но большую сумму в абсолютном (107 тыс. тенге на человека по области; 126,5 тыс. тенге в среднем по местным 1073 бюджетам - разница 20 тыс. тенге на человека).

Подытоживая вышеизложенное можно утверждать, что в абсолютном выражении разница увеличилась, в относительном сократилась, с учетом инфляции за пятилетний период, разница абсолютных показателей 2010 года выглядит менее значимой, нежели разрыв в подушевых расходах 2009 года.

Существенной статьей постоянных поступлений местных бюджетов являются налоговые поступления и поступления трансфертов из республиканского бюджета. В 2004 году показатель налоговых поступлений соответствовал 72 процентам (21,49 млрд. тенге), а трансфертов 25 процентам (7,68 млрд. тенге). В том же году в Костанайской области показатель налоговых поступлений соответствовал 65 процентам (13,8 млрд. тенге), а трансфертов 28 процентам (6 млрд. тенге). Таким образом, в начале рассматриваемого периода доля трансфертов в доходах региона уже представляла собой серьезную долю областного бюджета.

По итогам 2010 года на общереспубликанском уровне ситуация изменилась в сторону уменьшения доли налоговых поступлений до 16,67 процентов (48,6 млрд. тенге), и наоборот, доля трансфертов увеличилась до 60,1 процента (80,49 млрд.тенге). Такое увеличение среднего показателя по республике, безусловно, свидетельствует об усилившемся влиянии центральных органов исполнительной власти, которые могут достаточно легко регулировать межбюджетные отношения в пользу увеличения или уменьшения размеров местных бюджетов путем увеличения или сокращения сумм трансфертов тому или иному региону. В то же время эта практика свидетельствует о законодательном закреплении фискальных отношений в пользу бюджетов вышестоящего уровня, которые аккумулируют налоговые поступления в республиканском бюджете и Национальном фонде РК. На примере Костанайской области можно увидеть возросшую зависимость местного бюджета от республиканских трансфертов по сравнению с 2004-2005 годами. В 2009 году доля налоговых поступлений снизилась до 29 процентов (27 млрд. тенге), в то же время рост трансфертов соответствовал уровню в 70 процентов (66 млрд. тенге). Таким образом, по налоговым поступлениям снижение составило 36 процентов, а по трансфертам отмечается увеличение на уровне 41 процента. Заметим, что доля трансфертов в бюджете области одна из самых существенных по стране.

Расходы на образование с 2005 по 2009 годы выросли с 11 млрд. до 29,9 млрд. тенге (2,7 раза), тогда как в среднем по местным бюджетам расходы на образование выросли в 2,6 раза, превысив на конец периода 34,5 млрд. тенге. Расходы на здравоохранение местного бюджета выросли с 8,6 до 19,7 млрд. тенге (2,3 раза), в среднем по местным бюджетам рост наблюдался на уровне 2,6 раза, превысив 24 млрд. тенге. По расходам на социальное обеспечение мы также можем наблюдать тенденцию на существенное сокращение разрыва финансирования. В 2005 году расходы на социальную поддержку по области составили 1,9 млрд. тенге, а по местным бюджетам 2,1 млрд. тенге (разница менее 11%), однако уже к 2009 году, разница существенно сократилась, достигнув 5,3 млрд. в областном и 5,4 млрд. тенге в республиканском разрезах (менее 2%). Наиболее значительный рост продемонстрировали расходы на сельское хозяйство (с 409 млн. тенге до 8,2 млрд. тенге, или 20 раз), а также транспорт и коммуникации (с 1,6 млрд. тенге до 9,16 млрд. тенге, или 5,6 раза) и жилищно-коммунальное хозяйство (с 2,6 млрд. тенге до 7,5 млрд. тенге, или 2,8 раза). Практически все расходы имеют тренд большего роста по сравнению с республиканскими трендами, то есть расходы Костанайской области растут быстрее. Таким образом, темп увеличения расходов местного бюджета в относительном выражении в целом соответствует общим республиканским темпам роста социальных расходов, а не редко даже превышает их. По абсолютному большинству статей наблюдается больший темп роста расходов, нежели в среднем по местным бюджетам страны, что также соразмерно с темпами роста расходов бюджета рассматриваемой области. Кроме прочего рост расходов по статьям сбалансирован, что подтверждает идею о необходимом разностороннем развитии региона. В абсолютном выражении в конце периода (2009), даже не смотря на превышающие темпы прироста расходов, мы можем наблюдать значительное отставание социальных расходов по области от таких же расходов в среднем по местным бюджетам. В абсолютных показателях разрыв по статье «образование» составил 4,6 млрд. тенге или 15,5%, по статье «здравоохранение» 4,4 млрд. тенге или 23%, по статье «жилищно-коммунальное хозяйство» 11 млрд. тенге или 1,5 раза.

Относительные показатели расходов местного бюджета Костанайской области ниже средних показателей местных бюджетов на душу населения по пяти статьям из восьми рассматриваемых и признаваемых значимыми в местном бюджете. Лишь три категории расходов превышают средние значения расходов местных бюджетов по республике (сельское хозяйство - 4,382 тенге на человека или 89%; государственные услуги общего характера - 677 тенге на человека или 24% и социальная помощь - 583 тенге на человека или 11%). По остальным статьям область отстает в подушевом финансировании. Общий разброс по разнице подушевого финансирования составляет максимум по статье жилищно-коммунальное хозяйство (разница 10,545 тенге на человека или 124%) и минимум по статье образование (846 тенге на человека или 2,4%).

Доли расходов местного бюджета в 2009 году на социальные нужды изменились в сторону большей сбалансированности расходов бюджета. В первую очередь изменение долей касается первой «тройки» статей расходов, которые имели место в 2005 году. Их общая доля снизилась на 10 процентов (59 процентов): «образование» - 31%, «здравоохранение» - 20% и «жилищно-коммунальное хозяйство» - 8%. В то же время, некоторые расходы на финансирование так называемого второго «эшелона» расходов увеличились - «транспорт и коммуникации» - 10% и «общественный порядок» - 5%. Расходы по статьям «культура и спорт» (5%) и «социальную помощь» (6%) не изменились. Снизились расходы на «государственные услуги» - до 3%. Итого по второму «эшелону» расходы составили - 29%. Заметим, что расходы на сельское хозяйство, не включенные в перечень рассматриваемых наиболее финансируемых статей начала периода составили в 2009 году значительную долю - 9%. Таким образом, по 8 статьям расходов из 15, общая доля u1088 расходов составила - 88 процентов, а с учетом статьи сельское хозяйство - 97%. Ситуация с изменением бюджетных расходов в рассматриваемый период времени свидетельствует об изменившейся бюджетной политики в сторону большего финансового вливания бюджетных средств в основную отрасль экономики региона - сельское хозяйства, в то же время расходы подвергаются достаточно высокой концентрации. Доли расходов по статьям «транспорт и коммуникации» (10%) и «культура и спорт» (5%) одинаковы в бюджете рассматриваемой области и в среднем по бюджетам страны.

Остальные доли расходов средних значений местных бюджетов превышают доли расходов бюджета Костанайской области: «жилищно-коммунальное хозяйство» - 8%, «официальные трансферты» и «топливно-энергетический комплекс» - по 1%.

В целом бюджет Костанайской области на конец рассматриваемого периода сбалансирован, общие параметры бюджета сопоставимы с уровнем средних значений местных бюджетов Казахстана, однако, в разрезе подушевого финансирования область значительно отстает. Минимальная разница между стоимостью подушевого финансирования составляет 2,4 процента по статье «образование», максимальное различие 124 процента по статье «жилищно-коммунальное хозяйство». Хотя доля расходов на социальные нужды в бюджете области выше, чем в среднем по местным бюджетам, все же в абсолютных значениях данный показатель остается низким. Экономика региона испытала более значительный спад в развитии, нежели в среднем другие области Казахстана, что вероятнее всего связано в высокой экспортной составляющей в экономике региона и высокой изменчивостью спроса, цен и предпринимательской активности на производимые товары в регионе и внешней ситуацией на рынках. Одной из проблемных зон, выявленных в ходе изучения бюджета, стала возрастающая зависимость региона от внешних трансфертов (более 70%), которые за последние годы увеличились в разы. В то же время развитие сложной во всех отношениях отрасли сельского хозяйства требует больших капитальных вложений для повышения эффективности данной экономической сферы, ростом только государственных расходов данный вопрос не решить, требуются частные и банковские инвестиции.

2.2 Основные направления налогово-бюджетной политики

В предстоящем среднесрочном периоде фискальная политика будет проводиться одновременно по направлениям, включающим в себя меры по преодолению последствий мирового экономического и финансового кризиса, оздоровлению и совершенствованию системы государственного управления и планирования для обеспечения быстрого восстановления и дальнейшего качественного роста экономики.

Предполагается осуществление бюджетного планирования в соответствии с четкой вертикалью государственного планирования: государственные цели - стратегические цели государственных органов - тактические задачи - мероприятия - ресурсы - бюджет. В свою очередь, бюджет будет строиться на определении оптимальных мер и объема бюджетных средств, которые окажут положительное влияние на экономику и не приведут к неблагоприятным среднесрочным и долгосрочным последствиям - инфляции, резкому росту бюджетного дефицита. Также предполагается сдерживание роста текущих затрат бюджета, сокращенных в результате оптимизации расходов в 2009 году, упорядочение реализации инвестиционных проектов, путем завершения начатых и недопущения затягивания реализации новых проектов, в том числе из-за принятия к финансированию большого числа проектов по разным направлениям.

Основными приоритетами развития области в 2010 - 2012 годах определены:

- развитие жилищного строительства;

- борьба с бедностью и безработицей;

- индустриально-инновационное развитие;

- развитие транспортной инфраструктуры;

- водо-, электро-, энерго-, теплоснабжение области.

Исполнение бюджета в соответствии с нормами Бюджетного Кодекса в предыдущий трехлетний период позволило достичь определенного уровня прозрачности, подотчетности формирования и исполнения бюджета, а также оперативности и достоверности бюджетной отчетности.

В предстоящий трехлетний период планируется направлять мероприятия проводимой административной реформы, заключающиеся в создании эффективной системы государственного управления бюджетными ресурсами, устойчивой заинтересованности и стимулов всех участников бюджетного процесса, в достижение конкретных, измеримых, общественно значимых результатов.

Будет предоставлена большая независимость администраторам в распределении и использовании финансовых ресурсов, выделенных из бюджета под определенные результаты, и усиление персональной ответственности государственных органов за достижение данных результатов.

Планирование и исполнение бюджета будет сопровождаться полной информацией о направлениях и результатах использования бюджетных средств, на основании которой будут приниматься решения об изменении бюджетной политики, а государственные органы - нести ответственность за качественное исполнение своих функций. Меры по совершенствованию процедур планирования и исполнения бюджета основываются на следующих принципах:

- гармонизации со стратегическими, среднесрочными целями, задачами социально-экономического развития республики и устойчивого роста конкурентоспособности экономики;

- достижения конечных результатов и целевых индикаторов, соответствующих индикаторам стратегических, среднесрочных задач социально-экономического развития республики и устойчивого роста конкурентоспособности экономики;

- достижения объективности формирования текущих и капитальных расходов государственных органов и организаций; интеграции процедур по разработке и исполнению бюджета;

- исключения дублирующих действий в процедурах исполнения бюджета внутри государственного органа, между ними;

- повышения производительности труда на этапах планирования и исполнения бюджета с оптимальным использованием информационных систем.

Проблемы удорожания инвестиционных проектов будут выявляться своевременно на этапе проведения экономической экспертизы, что обеспечит возможность сокращения неэффективного расходования бюджетных средств на реализацию проектов.

Вступивший в силу в 2009 году Налоговый кодекс Республики Казахстан предусматривает снижение общей нагрузки на несырьевые сектора экономики, создание условий, способствующих модернизации и диверсификации экономики, улучшение условий для ведения бизнеса за счет совершенствования налогового администрирования и упрощение налоговых процедур. Основными наиболее важными и концептуальными моментами Налогового кодекса являются следующие нормы: В целях снижения налоговой нагрузки ставка корпоративного подоходного налога с 2009 года снижена с 30 до 20 процентов, с 2010 - до 17,5 процента, с 2011 - до 15 процентов. Ставка налога на добавленную стоимость с 2009 года снижена с 13 до 12 процентов. С 2009 года введено положение о возврате превышения суммы НДС, уплаченной поставщикам, над суммой НДС, уплаченной покупателями, так называемого «дебетового» сальдо. Эта мера направлена на устранение замораживания оборотных средств налогоплательщика в форме НДС, уплаченного поставщикам, особенно в период модернизации и обновления основных средств. Увеличен порог минимального оборота по налогу на добавленную стоимость при обязательной постановке на регистрационный учет с 15 000 - кратного до 30 000 - кратного размера месячного расчетного показателя, что позволит снизить налоговую и административную нагрузку на малый бизнес.

Реформирована система налогообложения недропользователей. В части недропользования предусмотрена замена платежа роялти налогом на добычу полезных ископаемых (НДПИ). Исчисление НДПИ производится от стоимости объема добываемых недропользователем полезных ископаемых, рассчитанной по мировым ценам. При этом для недропользователей, разрабатывающих низкорентабельные, обводненные, малодебетные и выработанные месторождения, постановлением Правительства Республики Казахстан устанавливаются льготные ставки. В рамках реформирования социального налога осуществлен переход от регрессивной шкалы налога со ставками от 13 до 5 процентов к плоской шкале со ставкой 11 процентов. Единая ставка по индивидуальному подоходному налогу сохранена на уровне 10 процентов. Также Налоговым кодексом предусматривается реформирование имущественных налогов. Так сокращена база налогообложения имущества со всего имущества до недвижимости, повышены ставки на дорогостоящее имущество физических лиц, стоимостью свыше 120 млн. тенге с 0,5 до 1 процента, а также исключены поправочные коэффициенты на автотранспортные средства при расчете налога на транспортные средства.

Доходы бюджета Костанайской области на 2010 - 2012 годы определены на базе прогнозных параметров макроэкономических показателей на среднесрочный период с учетом положений Налогового кодекса и других нормативных правовых актов.

В расчетах доходов учитывалось повышение заработной платы работникам госуправления и госучреждений с 1.07. 2010 года на 25 процентов, с 1.07.2011 года - на 30 процентов и снижение поступлений социального налога в результате увеличения отчислений в Государственный фонд социального страхования до 5 процентов в 2010 году и индивидуального подоходного налога в связи с увеличением размера минимальной заработной платы в 2010 - 2012 годах. Удельный вес прогноза по индивидуальному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты и социальному налогу составит в бюджете 2010 года 58,7 процента и уменьшится к 2011 году до 55,8 процента. Рост поступлений в 2011 году и снижение в 2012 году указанных налогов составит соответственно 3,9 и 0,2 процента. Рост доходов будет также обеспечен за счет совершенствования налогового законодательства, улучшения налогового администрирования. Прогноз доходов бюджета Костанайской области на 2010-2012 годы, представлен в таблице 1.

Таблица 1

Прогноз поступления доходов в местный бюджет Костанайской области на 2010-2012 годы

Наименование	2010	2011	2012
Налоговые, неналоговые поступления и доходы от операций с капиталом	26063,8	27407,4	28414,4
Налоговые поступления	25344,8	26839,7	27670,6
Индивидуальный подоходный налог	9162,3	9418,8	9341,6
Социальный налог	7289,1	7724,5	7865,2
Налоги на имущество	2552,1	2769,0	2990,5
Земельный налог	356,1	359,9	364,1
Налог на транспортные средства	1043,7	1111,2	1182,2
Единый земельный налог	65,9	67,5	69,1
Акцизы	704,2	922,9	1091,2
Поступления за использование природных и других ресурсов	3526,5	3766,1	4010,9
Сборы за ведение предпринимательской и профессиональной деятельности	290,2	314,9	340,1
Фиксированный налог	30,7	33,4	36,0
Государственная пошлина	324,0	351,5	379,7
Неналоговые поступления	112,9	118,7	124,7
Поступления части чистого дохода государственных предприятий	6,6	7,1	7,7
Доходы от аренды имущества, находящегося в государственной собственности	84,2	91,4	98,7
Поступления от реализации услуг, предоставляемых государственными учреждениями, финансируемыми из местного бюджета	12,4	13,4	14,5
Поступления от продажи основного капитала	606,1	449,0	619,1

Несмотря на увеличение платежей в местный бюджет в 2010 - 2012 годах, при существующем порядке распределения поступлений между уровнями бюджетов, область на очередной среднесрочный период останется субвенционной, так как 59 процентов сбора налоговых, неналоговых платежей и поступлений от продажи основного капитала зачисляется в республиканский бюджет.

Рост доходной части бюджета области составит в 2011 году 5,2 процента, в 2012 году 3,7 процента и будет обеспечен за счет роста налогооблагаемой базы по социальному и индивидуальному подоходному налогам.

В доходной части бюджета области имеются значительные резервы.

В соответствии с п.9 статьи 495 Налогового кодекса, местные представительные органы имеют право повышать ставки, установленные настоящей статьей не более чем в два раза. В 2009 году применяются ставки без увеличения, в соответствии с вышеуказанной статьей. В случае увеличения ставок в 2 раза в бюджет области дополнительно поступит в 2010 году более 2000 млн.тенге. По г.Рудному базовые ставки на земли промышленности и их санитарно-защитные, технические и иные зоны, расположенные в черте города, но за пределами селитебной территории, снижены на 30 процентов согласно решения Рудненского городского маслихата от 07.07.2004г. № 59. В результате по данному источнику образовался ежегодный резерв в сумме 151,1 млн.тенге.

Еще одним из источников пополнения местного бюджета является земельный налог. Согласно п.1 статьи 386 Налогового кодекса, земли населенных пунктов и земли других категории, выделенные под автостоянки и автозаправочные станции, подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов, увеличенными в десять раз.

В 2010 году доходы областного бюджета по налоговым и неналоговым поступлениям, и поступлениям от продажи основного капитала будут сформированы в сумме 2 922,8 млн. тенге, наибольший удельный вес в этой сумме составят поступления за эмиссии в окружающую среду 95,5 процента, или 2 790,8 млн. тенге.

Таблица 2

Прогноз поступления доходов в областной бюджет Костанайской области на 2010-2012 годы

Наименование	2010	2011	2012
1	2	3	4
Налоговые, неналоговые поступления и доходы от операций с капиталом	2922,8	3161,9	3405,8
Налоговые поступления	2892,2	3132,4	3377,5
Поступления за использование природных и других ресурсов	2892,2	3132,4	3377,5
Неналоговые поступления	30,6	29,5	28,3
Поступления части чистого дохода государственных предприятий	5,1	5,6	6
Доходы от аренды имущества, находящегося в государственной собственности	10,2	11,1	12
Поступления от реализации услуг, предоставляемых государственными учреждениями, финансируемыми из местного бюджета	5,6	6	6,5

Основным направлением бюджетной политики области будет снижение расходной нагрузки на бюджет. Соответствующие меры были уже предприняты при уточнении областного бюджета и бюджетов районов и городов на 2009 год, когда по ряду направлений расходы были сокращены, в том числе административные расходы местных государственных органов, а также их материально-техническое оснащение и капитальный ремонт.

Пересмотрены подходы к реализации бюджета развития, что также позволило оптимизировать расходы по инвестиционным проектам и увеличению уставных капиталов государственных организаций.

Учитывая, что собственные доходы бюджета области достигнут уровня 2008 года только к 2012 году, с учетом доведенных объемов трансфертов общего характера из республиканского бюджета в планируемый период будет проводиться политика сдерживания роста затрат, темпы которого за трехлетний период не превысят в среднем 9 процентов. Это означает, что рост расходов не будет превышать темпов роста ВВП.



Рисунок 1. Доходы и расходы Костанайской области на 2008-2012 годы

При прогнозе расходов бюджета области учтены мероприятия по реализации поручений Главы государства, озвученных в ежегодных посланиях народу Казахстана «Повышение благосостояния граждан Казахстана - главная цель государственной политики», «Через кризис к обновлению и развитию», Плана действий Правительства Республики Казахстан на 2009 год по реализации Послания Главы государства народу Казахстана от 6 марта 2009 года "Через кризис к обновлению и развитию" (Дорожной карты). Таким образом, социальная направленность бюджета в среднесрочной перспективе будет сохранена и основным приоритетом при планировании расходов будет являться благополучие граждан области, а именно, их социальная поддержка, здоровье и образование, а также создание условий для качественного посткризисного роста экономики.



Рисунок 2. Темпы роста расходов и валового располагаемого продукта

Несмотря на снижение объема государственных расходов в 2010 году, бюджетная политика будет направлена на мобилизацию и сосредоточение финансовых ресурсов для полного и своевременного осуществления всех взятых обязательств и, в первую очередь, это социальные обязательства, а также мероприятия, косвенно влияющие на социальную поддержку населения области, включая обеспечение занятости.

Инвестиционная политика в 2010 - 2012 годах будет осуществляться с учетом переориентации на наиболее значимые в социально-экономическом плане проекты, оказывающие наибольший мультипликативный эффект на экономику и поддержание уровня занятости населения.

3 Состояние бюджета на сегодняшний день

3.1 Бюджетная система РК состояние и перспективы

В соответствии с Законом Республики Казахстан "О бюджетной системе” под бюджетной процедурой понимается регламентированная законодательством деятельность государственных органов и должностных лиц по разработке, рассмотрению, утверждению, исполнению бюджета, контролю за его исполнением и утверждению отчета об исполнении бюджета.

В настоящее время аудит и контроль за исполнением республиканского бюджета осуществляется Счетным комитетом, который был образован в 1996 году в соответствии с Конституцией Республики Казахстан как государственный орган по контролю за исполнением республиканского бюджета, непосредственно подчиненный и подотчетный Президенту Республики Казахстан, что вполне соответствует общепринятой мировой практике.

Основными задачами и функциями Счетного комитета являются:

1. контроль за исполнением законов Республики Казахстан и иных нормативных правовых актов по исполнению республиканского бюджета;

2. выполнение поручений Главы государства по вопросам, связанным с исполнением республиканского бюджета;

3. контроль за полнотой поступления средств в республиканский бюджет и законностью их использования;

4. контроль за целевым использованием средств республиканского бюджета, выделяемых на выполнение государственных программ, программ Правительства и финансирование государственных потребностей;

5. представление на утверждение Парламенту Республики Казахстан отчета об исполнении республиканского бюджета.

Создание этого государственного органа позволило вести целенаправленную борьбу с попытками коррумпированной части государственных служащих и приближенных к ним коммерческих структур использовать средства республиканского бюджета в качестве одного из источников первоначального и дальнейшего накопления частного капитала.

Другим постоянно действующим фактором обоснования необходимости функционирования государственного органа, контролирующего исполнение бюджета, является гарантия обеспечения права налогоплательщиков на получение достоверной и своевременной информации о фактическом использовании поступивших от них в бюджет средств.

Это положение реализуется путем проведения открытых заседаний Счетного комитета по итогам проведенных контрольных мероприятий и аудита с приглашением представителей средств массовой информации, а также последующих гласных рассмотрений отчетов Счетного комитета об исполнении республиканских бюджетов на заседаниях комитетов Мажилиса, Сената, Парламента Республики Казахстан.

Создаваемая в Республике Казахстан система контроля и аудита за использованием государственных средств и активов сочетает современный международный и зарубежный опыт и в то же время учитывает особенности данного этапа социально-экономического и политического развития страны.

Вместе с тем следует отметить, что в Законе Республики Казахстан "О бюджетной системе”, Положениях о Счетном комитете, министерствах государственных доходов, финансов, других нормативных правовых актах республики отсутствует четкое решение многих концептуальных вопросов контроля, в том числе в части разграничения задач и полномочий между государственными контрольными органами в области финансов, нет должной ясности как в вопросах взаимодействия этих органов между собой, так и с институтом аудита, оперирующего вне системы государственного финансового контроля.

Аудиторская деятельность в настоящее время регулируется Законом Республики Казахстан "Об аудиторской деятельности”, принятым в 1998 году. С учетом международных требований и опыта регулирования аудиторской деятельности данным Законом появилась объективная необходимость внесения в него принципиальных изменений, касающихся определения понятия аудиторской деятельности, утверждения нормативных правовых актов в области аудита, четкого выделения объекта и сферы действия правовых норм, связанных с аудитом и контролем за исполнением республиканского и местных бюджетов.

Актуальность поставленной проблемы подтверждается и тем обстоятельством, что в настоящее время отсутствует систематический контроль за использованием государственных финансов в национальных корпорациях и других хозяйствующих субъектах с долей государственного капитала.

Контроль исполнения бюджета, как показывает анализ отечественного и зарубежного опыта, включает три составляющие: парламентский, административный контроль и контроль со стороны Счетного комитета (палаты).

1. Парламентский контроль (или контроль представительной власти) осуществляется в зарубежных странах через посредство парламентских комитетов. Определяется список документов, которые должны представляться парламентариям для проведения контроля и анализа, это опубликованные материалы об исполнении бюджета, ежемесячные информации казначейства, квартальные отчеты о разрешенных расходах, ежемесячные данные об изменении суммы государственного долга и доходах бюджета, ежегодные доклады, представляемые органами исполнительной власти.

Парламентский контроль осуществляется в ходе обсуждения и принятия акта об исполнении бюджета на основании указанных документов, а также доклада Счетного комитета (палаты), общей декларации о соответствии центральных счетов органов учета и отчетности министерств, исполнявших бюджет.

В соответствии с Конституцией Республики Казахстан отчеты Правительства и Счетного комитета об исполнении бюджета рассматриваются, как уже отмечалось, сначала в Мажилисе, далее в Сенате и утверждаются затем на совместном заседании палат Парламента Республики Казахстан.

2. Административный контроль (или контроль со стороны исполнительной власти) ведется по иерархической структуре системы учета, когда бухгалтеры более высокого уровня контролируют более низкий уровень, а сами в конечном счете подчиняются главному казначею. В ряде зарубежных стран действует Генеральная инспекция финансов, которая представляет собой своего рода корпорацию финансовых инспекторов контролеров, связанную с кабинетом министра финансов (бюджета), но не входящую ни в одно из управлений этого министерства. Финансовые контролеры вправе проверять состояние учета во всех звеньях государственных финансов, то есть любого учреждения, а также частных организаций и предприятий, деятельность которых затрагивает интересы казначейства.

В соответствии с Законом Республики Казахстан "О бюджетной системе” контроль за использованием бюджетных средств в соответствии с казначейскими разрешениями государственными учреждениями, финансируемыми из республиканского бюджета, осуществляется Министерством финансов Республики Казахстан и его территориальными подразделениями, которое определяет также порядок и периодичность проведения ревизий и проверок использования средств республиканского и местных бюджетов, а также местными представительными органами. Участие Счетного комитета в определении указанных "порядка и периодичности” не предусмотрено, что вряд ли можно признать обоснованным.

Необходимо в ближайшее время ввести и закрепить в действующих нормативных правовых актах ответственность соответствующих должностных лиц, администраторов бюджетных программ за формирование и исполнение доходов бюджетов всех уровней, использование бюджетных средств, определение понятий нецелевого или неэффективного их использования, правовые и финансовые последствия их отзыва, усиление роли комитетов казначейства и финансового контроля Министерства финансов Республики Казахстан, ведомственного финансового контроля.

В 2010 году восстановлен докризисный уровень развития экономики страны и обеспечены условия для дальнейшего устойчивого посткризисного развития. Рост валового внутреннего продукта за 2010 год составил 7,0 %.

Решены ключевые задачи по обеспечению повышения доходов населения, снижения уровня безработицы и выполнению социальных обязательств государства в полном объеме.

Уровень безработицы составил 5,5 %, что на 1,1 процентный пункт ниже, чем в декабре 2009 года. В 2010 году реальные денежные доходы возросли на 6,3%, реальная заработная плата - на 7 %.

Исполнение бюджета 2010 года осуществлялось по заданным Главой государства основным направлениям развития Казахстана. Бюджетная политика была нацелена не только на реализацию антикризисных мер, но и на обеспечение макроэкономической стабильности и устойчивости государственных финансов.

Для реализации мероприятий по повышению уровня жизни граждан страны, недопущению роста безработицы, индустриально-инновационному развитию, поддержке малого и среднего бизнеса, развитию агропромышленного комплекса в 2010 году предпринят комплекс мер по увеличению доходной части бюджета.

В государственный бюджет поступило 4 388,8 млрд.тенге, что на 878,5 млрд.больше 2009 года. Доходы государственного бюджета составили 4 299,1 млрд.тенге, из них налоговые поступления составили 2 934,1 млрд.тенге.

Расходы государственного бюджета в 2010 году, по сравнению с 2009 годом были увеличены на 913,1 млрд.тенге и фактически составили 4 916,1 млрд. тенге. Республиканский бюджет исполнен на 4 284 млрд.тенге, или 99,1% к плану.

Утвердили республиканский бюджет на 2010-2012 годы согласно приложениям 1, 2 и 3 соответственно, в том числе на 2010 год в следующих объемах:

1) доходы - 3 075 328 927 тысяч тенге, в том числе по:

налоговым поступлениям - 1 645 919 671 тысяча тенге;

неналоговым поступлениям - 61 816 072 тысячи тенге;

поступлениям от продажи основного капитала - 26 748 312 тысяч тенге;

поступлениям трансфертов - 1 340 844 872 тысячи тенге;

2) затраты - 3 702 354 223 тысячи тенге;

3) чистое бюджетное кредитование - 15 795 898 тысяч тенге, в том числе:

бюджетные кредиты - 128 990 009 тысяч тенге;

погашение бюджетных кредитов - 113 194 111 тысяч тенге;

4) сальдо по операциям с финансовыми активами - 78 178 806 тысяч тенге, в том числе:

приобретение финансовых активов - 78 678 806 тысяч тенге;

поступления от продажи финансовых активов государства - 500 000 тысяч тенге;

5) дефицит - 721 000 000 тысяч тенге, или 4,1 процента к валовому внутреннему продукту страны;

6) финансирование дефицита бюджета - 721 000 000 тысяч тенге.

3.2 Основные направления налогово-бюджетной политики

В предстоящем среднесрочном периоде фискальная политика будет проводиться одновременно по трем направлениям, включающим в себя меры по преодолению последствий мирового экономического и финансового кризиса, оздоровлению и совершенствованию системы государственного управления и планирования для обеспечения быстрого восстановления и дальнейшего качественного роста экономики.

Первое направление - проведение первоочередных мер по поддержке экономики, предполагает продолжение реализации ранее принятых мер в сферах решения социальных проблем, включая повышение уровня жизни граждан страны и недопущение роста безработицы, стабилизации финансового сектора, решения проблем на рынке недвижимости, поддержки малого и среднего бизнеса, развития агропромышленного комплекса и реализации инновационных, индустриальных и инфраструктурных проектов, в том числе силами государственных и национальных холдингов. Мероприятия по совершенствованию налоговой политики, включая снижение ставок отдельных налогов, будут продолжены. Кроме того, в зависимости от ситуации будут оперативно и гибко предприниматься меры, корректирующие бюджетную политику, в том числе уточнение параметров бюджета.

Второе направление - оздоровление государственных финансов, предполагает осуществление бюджетного планирования в соответствии с четкой вертикалью государственного планирования: государственные цели - стратегические цели государственных органов - тактические задачи - мероприятия - ресурсы - бюджет. В свою очередь, бюджет будет строиться на определении оптимальных мер и объема бюджетных средств, которые окажут положительное влияние на экономику и не приведут к неблагоприятным среднесрочным и долгосрочным последствиям - инфляции, резкому росту бюджетного дефицита. Также предполагается сдерживание роста текущих затрат бюджета, сокращенных в результате оптимизации расходов в 2009 году, упорядочение реализации инвестиционных проектов, путем завершения начатых и недопущения затягивания реализации новых проектов, в том числе из-за принятия к финансированию большого числа проектов по разным направлениям.

Третье направление - обеспечение основы качественного роста экономики в посткризисный период, предполагает совмещение приоритетов среднесрочного и долгосрочного планирования с регулирующими мерами экономической политики, направленными на повышение уровня частных инвестиций, занятости по приоритетным направлениям, а также соответствующее изменение структуры экономики и повышение доли экспорта в соответствующих отраслях.

С 1 января 2009 года вступил в действие новый Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), который способствует модернизации и диверсификации экономики, выходу бизнеса из «тени».

Новый Налоговый кодекс предусматривает:

- снижение общей нагрузки на несырьевые сектора экономики;

- создание условий, способствующих модернизации и диверсификации экономики;

- улучшение условий для ведения бизнеса за счет совершенствования налогового администрирования и упрощение налоговых процедур.

Основными наиболее важными и концептуальными моментами Налогового кодекса являются следующие нормы:

В целях снижения налоговой нагрузки ставка корпоративного подоходного налога, с 2009 года снижена с 30% до 20%.

В дополнение к снижению ставки корпоративного подоходного налога значительно упрощен порядок получения инвестиционных налоговых преференций, инвестиционные налоговые преференции предоставляются только по корпоративному подоходному налогу. Льгота действует в форме ускоренного вычета инвестиций в течение периода до трех лет.

Одновременно увеличен срок переноса убытков с 3 до 10 лет, что в полной мере позволяет воспользоваться преимуществами инвестиционной льготы;

Ставка налога на добавленную стоимость с 2009 года снижена с 13% до 12 %. С 2009 года введено положение о возврате превышения суммы НДС, уплаченной поставщикам, над суммой НДС, уплаченной покупателями, так называемого «дебетового» сальдо. Эта мера направлена на устранение замораживания оборотных средств налогоплательщика в форме НДС, уплаченного поставщикам, особенно в период модернизации и обновления основных средств.

Увеличен порог минимального оборота по налогу на добавленную стоимость при обязательной постановке на регистрационный учет с 15 000-кратного до 30 000-кратного размера месячного расчетного показателя, что позволит снизить налоговую и административную нагрузку на малый бизнес.

В условиях сегодняшней ситуации по стабилизации экономики из-за мирового финансового кризиса в Налоговом кодексе также нашли отражение ряд вопросов, касающихся налогообложения финансового сектора.

В частности, на период 2009 - 2011 годов увеличен размер вычета вознаграждения за счет увеличения предельного коэффициента левереджа (правило достаточной капитализации), для финансовых организаций с 7 до 9, для иных юридических лиц - с 4 до 6.

Микрокредитным организациям предоставлено право относить на вычеты суммы расходов по созданию резервов против сомнительных микрокредитов, не превышающих 15 % от суммы кредитов, выданных в течение налогового периода.

В рамках реформирования социального налога осуществлен переход от регрессивной шкалы налога со ставками от 13 до 5 % к плоской шкале со ставкой 11 %. Единая ставка по индивидуальному подоходному налогу сохранена на уровне 10 %.

Также Налоговым кодексом предусматривается реформирование имущественных налогов, так сокращена база налогообложения имущества со всего имущества до недвижимости, повышены ставки на дорогостоящее имущество физических лиц, стоимостью свыше 120 млн. тенге с 0,5 до 1 %, а также исключены поправочные коэффициенты на автотранспортные средства при расчете налога на транспортные средства.

Налоговое администрирование приведено в соответствие с реалиями нового этапа развития Казахстана. Наряду с другими направлениями налоговой реформы четко определено, что новый Налоговый кодекс должен быть законом прямого действия, при этом сочетать качество администрирования и интересы налогоплательщиков. В связи с чем в Налоговый кодекс максимально включены нормативные правовые акты в области налогообложения, упрощены налоговые процедуры.

Доходы государственного бюджета на 2010 - 2012 годы определены на базе прогнозных параметров макроэкономических показателей на среднесрочный период с учетом положений Налогового кодекса и других нормативных правовых актов.

В расчетах доходов учитывалось повышение заработной платы работникам госуправления и госучреждений с 1.04. 2010 года на 25%, с 1.07.2011 года на 30% и снижение поступлений социального налога в результате увеличения отчислений в Государственный фонд социального страхования до 5% в 2010 году и индивидуального подоходного налога в связи с увеличением размера минимальной заработной платы в 2010 - 2012 годах.