УНП при ГУВД по г. Краснодару выполняет следующие основные функции:

- Изучает и анализирует состояние преступности в Краснодарском крае;

- Организует оперативно-розыскную деятельность на приоритетных направлениях борьбы с налоговыми и иными преступлениями, в порядке, определенном законодательством Российской Федерации и нормативными правовыми актами МВД России;

- Анализирует и контролирует эффективность оперативно-служебной деятельности подразделений по налоговым преступлениям по реализации возложенных на них задач;

- Обобщает наиболее характерные способы совершения преступлений, связанных с нарушением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, иных преступлений в сфере экономики, а также преступлений против государственной власти;

- В качестве головного исполнителя в системе ГУВД по Краснодарскому краю организует разработку и обеспечивает исполнение комплексных планов, целевых операций и других мероприятий, направленных на борьбу с налоговыми и иными преступлениями;

- В пределах своей компетенции участвует в инспекторских и контрольных проверках, проводимых ГУВД по Краснодарскому краю;

- На основе планов ГУВД по Краснодарскому краю совместно с другими правоохранительными и контролирующими органами проводит работу по борьбе с организованной преступностью, коррупцией, террористической деятельностью, подрыву финансовых основ преступной деятельности;

- Во взаимодействии с другими подразделениями ГУВД по Краснодарскому краю организует розыск лиц, совершивших преступления, связанные с уклонением от уплаты налогов и сборов, или подозреваемых в их совершении;

- В пределах компетенции организует исполнение определения судов, постановления судей, письменных поручений прокуроров, следователей о проведении оперативно-розыскных мероприятий и осуществлении иных предусмотренных законодательством Российской Федерации и МВД России действии;

- Организует в установленном порядке проверки налогоплательщиков с составлением актов проверок для принятия процессуальных решений в порядке ст. 144, 145 УПК России. По запросу налоговых органов организует участие сотрудников подразделений по налоговым преступлениям в выездных налоговых проверках;

- Взаимодействует с органами государственной власти и управления, общественными организациями и гражданами в целях выявления, пресечения и раскрытия налоговых и иных преступлений;

- Участвует в разработке и реализации краевых программ и планов по борьбе с преступностью в рамках своей компетенции.

- Создает необходимые для осуществления своей деятельности справочно-информационные фонды, банки данных;

- Обеспечивает защиту сведений, составляющих государственную и иную охраняемую законом тайну, осуществляет контроль состояния этой работы в подразделениях по налоговым преступлениям ГУВД по Краснодарскому краю;

- Участвует в выработке тактики и методов оперативно-служебной деятельности. Вносит предложения руководству ГУВД по Краснодарскому раю об определении приоритетных направлений оперативно-служебной деятельности органов внутренних дел по борьбе с налоговыми и иными преступлениями;

- Вносит в установленном порядке в предложения по совершенствованию действующего законодательства России, Краснодарского края, регламентирующих деятельность органов внутренних дел по выявлению, пресечению и раскрытию налоговых и иных преступлений;

- Организует подбор и изучение кандидатов па службу, расстановку кадров в подразделениях по налоговым преступлениям, а также их профессиональную подготовку в соответствии с учебными планами и программами МВД России;

- По поручению руководства ГУВД по Краснодарскому краю проводит служебные проверки по фактам нарушения законности и служебной дисциплины сотрудниками Управления и подразделений по налоговым преступлениям края;

- В установленном порядке обеспечивает правовую и социальную защиту сотрудников и работников Управления и подразделений по налоговым преступлениям, а также членов их семей;

- Осуществляет взаимодействие со средствами массовой информации по вопросам информирования населения о деятельности Управления, а также с целью профилактики налоговых и иных преступлений;

- Выполняет иные функции в соответствии с нормативными правовыми актами МВД России.

УНП в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права в рамках предоставленных ей полномочий, выступает истцом и ответчиком в суде.

Финансирование расходов на содержание Управления осуществляется за счет средств, предусмотренных в федеральном и региональном бюджетах.

УНП является юридическим лицом, имеет бланк и печать с изображением Государственного герба Российской Федерации со своим полным и сокращенным наименованием, иные печати, штампы и бланки установленного образца, а также счета, открываемые в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Управление фактически является правопреемником Налоговой Полиции, а также является единственным структурным подразделением МВД, которое “окупает” свое существование. Место нахождения УНП: Краснодарский край, г. Краснодар, ул. Путевая 12.

Необходимо изложить следующие общие положения об УНП:

1. Управление по налоговым преступлениям при ГУВД по Краснодарскому краю (далее Управление) является структурным подразделением ГУВД по Краснодарскому краю.

2. Управление выполняет функции головного подразделения ГУВД по Краснодарскому краю по борьбе с преступлениями в сфере налогообложения. Управление в соответствии с законодательством Российской Федерации осуществляет оперативно-розыскную деятельность и иную деятельность в пределах своей компетенции.

3. Структура и штатное расписание Управления утверждаются начальником ГУВД по Краснодарскому краю.

4. Управление в своей деятельности руководствуется Конституцией РФ и Федеральными законами, общепризнанными принципами и нормами международного права, международными договорами Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, Указами и распоряжениями Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, нормативными правовыми актами МВД России, в том числе настоящим Положением.

5. Деятельность Управления строится в соответствии с принципами законности, уважения прав и свобод человека и гражданина, конспирации, сочетания гласных и негласных методов и средств оперативно-розыскной деятельности на основе использования научных рекомендаций и передового опыта, принципов планирования, сочетания единоначалия при принятии решений по вопросам оперативно-служебной деятельности и коллегиальности при их обсуждении, строгого разграничения должностных обязанностей сотрудников и личной ответственности каждого сотрудника за состояние дел на порученном участке.

6. При выполнении возложенных на него задач Управление взаимодействует в установленном порядке с ДЭБ МВД России, Главным управлением МВД России по Северо-Кавказскому федеральному округу, МВД, ГУВД, УВД субъектов Российской Федерации, подразделениями федеральной налоговой службы Российской Федерации, иными органами, организациями, учреждениями, предприятиями и подразделениями ГУВД по Краснодарскому краю, а также с соответствующими подразделениями иных органов государственной власти, органами прокуратуры.

7. Управление имеет печать и штампы со своим полным и сокращенным наименованием. В необходимых случаях для обеспечения оперативно-служебной деятельности Управление пользуется печатью ГУВД по Краснодарскому краю с изображением Государственного герба Российской Федерации.

8. Реорганизация и ликвидация Управления осуществляются в порядке, установленном законодательными и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами МВД России.

9. При ликвидации Управления и передаче функций другому структурному подразделению все дела общего и секретного делопроизводства, независимо от сроков хранения вместе с учетными документами и иными материалами передаются в специальные фонды подразделения, которому передаются соответствующие функции.

Согласно штатной численности и структуре Управления в её состав входят начальник, заместители начальника, начальники отделов, оперативные сотрудники, следователи, работники вспомогательных служб.

Начальник Управления, его заместители назначаются и освобождаются от должности начальником ГУВД по Краснодарскому краю. Приём и увольнение на работу других сотрудников Управления производится её начальником. Он несёт персональную ответственность за подбор и расстановку кадров, повышение их квалификации. Вновь принятые работники представляются к званию лейтенанта МВД при наличии высшего экономического образования. Последующие звания присваиваются при получении кандидатом высшего юридического образования. В отдельных случаях за примерное исполнение служебных обязанностей и высокие показатели в работе начальник ГУВД вправе присвоить внеочередное служебное звание до исполнения этих условий.

Структура и штатное расписание Управления по налоговым преступлениям устанавливаются центральных аппаратом МВД и министром внутренних дел лично.

Основными структурными элементами Управления являются части и отделы, которые исполняют обязанности в зависимости от направления деятельности:

1. Отдел анализа, планирования и контроля - Отдел состоит из двух отделений: организационно-плановое и контрольно-методическое отделение информационно-аналитическое отделение. Основными задачами отдела являются: анализ и оценка оперативной обстановки, планирование оперативно-служебной деятельности, осуществление ведомственного контроля над состоянием оперативно-служебной деятельности подразделений управления, подготовка нормативных, распорядительных документов и контроль над их исполнением, обобщение и анализ информации о событиях и действиях в сфере налогообложения, создающих угрозу экономической безопасности Российской Федерации и Краснодарского края, эксплуатация и развитие информационной системы управления, создание и ведение различного рода баз данных и других информационных массивов, необходимых для эффективной деятельности сотрудников управления по налоговым преступлениям, информационно-аналитическое обеспечение оперативно-служебной деятельности подразделений УНП. Именно здесь отслеживается любая проводимая операция, регистрируются все выявленные преступления и правонарушения, учитывается каждый возвращенный в казну рубль. В настоящее время отдел анализа, планирования и контроля прочно занял достойное место среди структурных подразделений УНП. Сосредоточение в нем самой разноплановой информации, возможность ее комплексного анализа позволяет: внедрять в оперативно-служебную деятельность Управления по налоговым преступлениям наиболее эффективные формы и методы работы, разрабатывать и проводить комплекс оперативно-розыскных мероприятий на приоритетных направлениях ОСД, совершенствовать организационную и управленческую деятельность Управления. Таким образом, отдел анализа, планирования и контроля УНП принимает активное участие в защите сферы экономики государства и региона, экономических интересов граждан.

2. Оперативно-розыскная часть Управления - осуществляет оперативную и розыскную деятельности. В ее состав входит несколько отделов:

- Отдел по выявлению налоговых преступлений, совершаемых юридическими лицами - осуществляет оперативную деятельность, направленную на обнаружение преступлений совершенных юридическими лицами;

- Отдел по выявлению налоговых преступлений, совершаемых физическими лицами - осуществляет оперативную деятельность, направленную на обнаружение преступлений совершенных физическими лицами. Сотрудники отдела 4 раза в год проходят тест на стрессоустойчивость;

- Отдел документальных проверок и ревизий - осуществляет следственные действия с юридическими и физическими лицами при фактическом обнаружении разыскиваемой документации (обыски, выемки);

- Отделение по выявлению преступлений, связанных с нецелевым расходованием бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов - осуществляет всю профильную деятельность, но с уклоном на бюджетные организации.

3. Юридический отдел - ведет подготовку исковых заявлений в суд; участвует в рассмотрении поступивших в Управление протоколов, разногласий по актам проверок и жалоб юридических и физических лиц на решения и действия должностных лиц инспекции; обеспечивает правовой информацией руководство Управления, её структурные подразделения (отделы) путём консультирования по возникающим в их деятельности вопросам, в том числе по вопросам применения норм гражданского, административного, уголовного, и трудового законодательства.

4. Отдел общего и хозяйственного обеспечения (канцелярия) - осуществляет прием и отправку корреспонденции; прием, увольнение и перемещение персонала; обеспечение трудового режима; организация и проведение мероприятий по обеспечению безопасности деятельности Управления.

Структура Управления полностью соответствует структуре любого подразделения внутренних дел, и представлена на рисунке 2.1.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2.1 - Структура Управления по налоговым преступлениям при ГУВД по Краснодарскому краю

Основная, результативная деятельность проводится оперативно-розыскными частями Управления. Оперативная деятельность осуществляется по двум главным направлениям:

- Физические лица;

- Юридические лица.

В УНП существует две оперативно-розыскные части (в дальнейшем ОРЧ):

1. ОРЧ №1 - осуществляет свою деятельность при работе с юридическими лицами.

2. ОРЧ №2 - осуществляет проверку с физическими лицами и индивидуальными предпринимателями, а также осуществляет возврат имущественных и социальных вычетов.

Оперативно-розыскная часть начинает свою деятельность в отношении подозреваемых лиц, после наступления любого из факторов:

- Обнаружение оперативными сотрудниками состава преступления в деятельности физического или юридического лица (Например, в ходе проведения выемки какой-либо определенной документации, обнаруживается новая документация, раскрывающего новый эпизод противоправных действий подозреваемого);

- Получение оперативной информации от налоговых органов и других органов правопорядка;

- Получение любой другой информации о планируемом или совершенном преступлении.

Специального решения начальника Управления на проведения оперативно-следственных действий не требуется. ОРЧ начинает самостоятельно проводить мероприятия:

- Опрос граждан

- Наведение справок

- Проведение закупок

- Исследование предметов и документов

- Наблюдение

- Обследование помещений, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств.

- Прослушивание телефонных переговоров

- Снятие информации с технических каналов связи

- Оперативное внедрение

- Контролируемая поставка

- Оперативный эксперимент

Оперативно-розыскная часть Управления действует на основании федерального закона “Об оперативно-розыскной деятельности”. Выделяются три обязательные задачи оперативно-розыскной деятельности:

- Выявление, предупреждение, пресечение и раскрытие преступлений, а также выявление и установление лиц, их подготавливающих, совершающих или совершивших;

- Осуществление розыска лиц, скрывающихся от органов дознания, следствия и суда, уклоняющихся от уголовного наказания, а также розыска без вести пропавших;

- Сбор и анализ информации о событиях и действиях, создающих угрозу государственной, военной, экономической или экологической безопасности Российской федерации.

При поступлении информации о правонарушении, начинает свою работу аналитический отдел.

Аналитический отдел направляет запрос в банк подозреваемого о предоставлении информации о его счетах. Отдел проводит анализ счетов, в результате которого информация о преступлении либо подтверждается, либо нет. Так или иначе, вся внутри и внешнеэкономическая деятельность подозреваемого лица тщательно проверяется.

После завершения аналитической деятельности, характер поступившей информация либо подтверждается, либо опровергается. В случае подтверждения, ОРЧ-1 или ОРЧ-2 начинают оперативных мероприятий.

У подозреваемого, проводятся обыски и выемки документов. Основанием производства обыска в соответствии со ст. 182 УПК РФ Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 18 декабря 2001г. № 174-ФЗ. является наличие у следователя достаточных данных полагать, что в каком-либо месте или у какого-либо лица могут находиться орудия преступления, предметы, документы и ценности, которые могут иметь значение для уголовного дела. Обыск производится на основании постановления следователя с согласия прокурора. Обыск в жилых помещениях производится на основании судебного решения, принимаемого в порядке, установленном статьей 165 УПК РФ.

По прибытию в место проведения обыска или выемки, оперативные сотрудники, предъявив служебные удостоверения и решение о проведении следственных мероприятий, прекращают любую деятельность подозреваемого до момента завершения мероприятий. Из помещения выводятся все люди, не имеющие отношения к подозреваемому. При необходимости в место проведения мероприятий, доставляют ответственных лиц (как правило, бухгалтеры).

Обыск проводится в присутствии 2х понятых. В ходе обыска часть имущества и документов может быть изъята. Изымаются компьютеры, документация, справки, платежки. В случае обнаружения сейфа, и нежелании подозреваемого его открыть, он тоже может быть изъят.

По окончанию следственных мероприятий составляется опись изъятого имущества. Найденные документы подшиваются и закрепляются гербовой печатью. Составляется протокол обыска, подписываемый всеми участниками следственного действия.

Следует отметить, что, если в ходе следственных действий, будет обнаружен состав правонарушения не имеющий отношения к делу (обнаружение запрещенных веществ, нелицензионного программного обеспечения и т.д.), сотрудники Управления обязаны будут вызвать компетентные службы.

Повторный обыск или выемка на одном и том же объекте проводятся в случае, если есть достаточно оснований считать, что подозреваемый утаил и скрыл что-либо.

Изъятые имущество и документы отправляются к следователям на изучение. При подтверждении наличия состава преступлений, как совершенных, так и планируемых, осуществляется задержания лица, в адрес которого возбуждено уголовное дело.

2.2 Специфика оперативно-розыскной деятельности УНП

Учет преступлений ведется на всех уровнях: от обращений обычных граждан в милицию, до явки преступников с повинной. В экономической сфере, в подавляющем большинстве случаев, информация о преступлениях приходит по линии Управления по борьбе с экономическими преступлениям (в дальнейшем УБЭП).

В зависимости места совершения преступления их относят к разным округам и районам.

В г. Краснодар деление происходит по округам:

- Западный;

- Центральный;

- Карасунский;

- Прикубанский;

- Восточный.

В каждом округе есть Отдел внутренних дел. Все отделы находятся в подчинении Управления внутренних дел города Краснодара, а он, в свою очередь - у Главного управления внутренних дел по краснодарскому краю. Информация о правонарушениях, поступившая в любой отдел внутренних дел, фиксируется и передается в главное управление. Таким образом, оценивается общее положение дел в городе.

На начальном этапе информацию о недобросовестности налогоплательщика получают налоговые инспекции в ходе камеральных и выездных проверок. При обнаружении инспекторами у налогоплательщика правонарушений, подпадающими под 199 статью УК РФ, данные об этом передаются в Управление, где в кратчайшие сроки формируется следственно-оперативная группа для выяснения всех обстоятельств дела и принятии мер. Следует разграничивать так называемых “случайные” и “целенаправленные” правонарушения. Иными словами преступления совершенные или запланированные с умыслом или без умысла. От классификации преступления зависит, будет ли по нему вестись следствие или нет. Львиную долю всех нарушений составляют правонарушения совершенные по невнимательности или отсутствии профессиональной компетентности у ответственных лиц. Не редки случаи, когда налоговые инспекторы, не углубляюсь в суть проблемы налогоплательщика, передают в Управления информацию о заведомо ничтожных правонарушениях, которые могли бы быть устранены налогоплательщиком самостоятельно в кратчайшие сроки.

Специфика работы оперативно-розыскной части №1 заключается в том, что ее действия направлены на борьбу не только с преступлениями, но и правонарушениям в сфере налогообложения и также сфере экономической деятельности.

В отличие от камеральных и выездных проверок налоговой инспекции, оперативно-розыскная часть №1 Управления налоговых преступлений, работает только по налогоплательщикам, в отношении которых уже возбуждены уголовные дела. У таких налогоплательщиков производятся обыски и иные оперативно-следственные действия с целью выявления сокрытой информации, денежных сумм, первичной документации.

Основным преступлением, совершаемым и юридическими и физическими лицами - уклонение от уплаты налогов, и уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере (статьи 198-199 УК РФ). Однако злоумышленниками придумано множество способов и вариаций для совершения этого преступления. Оперативникам ОРЧ-1 известно как минимум 191 схема уклонения от налогообложения. Примерно 70% из них используются на внутреннем рынке, и 30% - при внешнеторговых операциях. Рассмотрим наиболее интересные схемы, выявленные в последнее время:

1. Создание фирм «однодневок» - Самыми простыми для выявления оперативниками схемами являются те сделки, в которых нет деловой цели и участвуют фирмы-«однодневки» или другие фиктивные лица.

Пример: Крупная компания, оказывающая консультационные и информационные услуги, заключала договоры на выполнение соисполнителями аналогичных услуг. Причем эти услуги полностью дублировали основной вид деятельности компании. Именно это и привлекло внимание оперативников. Заинтересовавшись, они стали “копать” дальше. И выяснили, что расчетные счета у всех компаний открыты в одном банке, расчеты проводились в один - два дня, соисполнители сдают «нулевую» отчетность или не отчитываются вовсе, а хозяйственных расходов у них нет. То есть договоры с ними заключены лишь для искусственного увеличения расходов для налога на прибыль.

Однако следует отметить, что схемы с фиктивными лицами стремительно теряют популярность, а доводы налогоплательщиков о том, что они не отвечают за действия своих контрагентов, не находят поддержки в арбитражных спорах.

2. «Заемные схемы» - Отдельно стоит отметить способы оптимизации, связанные с привлечением займов. А если в таких способах участвуют оффшорные юрисдикции, повышенный интерес оперативников к ним обеспечен.

Пример: Компания заняла для строительства деньги у учредителей (которые одновременно были и должностными лицами фирмы). Причем срок займа - всего две недели. То, что фирма не сможет вернуть деньги вовремя, оперативным сотрудникам было очевидно: других видов деятельности у нее нет, деньги взять неоткуда. Но при этом компания нашла средства для выплаты весьма существенных штрафов за несвоевременный возврат заемных средств. Проанализировав документы фирмы, сотрудники Управления пришли к однозначному выводу: для выплаты займа были заведомо созданы невыполнимые условия. Значит, такая ситуация создана лишь для того, чтобы уменьшить доходы.

3. Аутстаффинг - заключение договоров аренды работников магазинов с разными фирмами использующих упрощенную систему налогообложения.

Пример: единственным учредителем компаний на УСН была близкая родственница учредителя компании - владельца торговой сети. Кроме того, «упрощенцы» предоставляли персонал исключительно указанной торговой сети, и доходы, полученные «упрощенцами», покрывали лишь сумму затрат по зарплате. При этом подбором персонала занимались специалисты самой розничной торговой сети.

4. Страховая схема - схемы, используемые страховыми компаниями для уклонения от уплаты налогов.

Пример: при проверке страховой компании оперативники обратили внимание, что по одному из видов договоров (страхование риска неисполнения обязательств строительной компании перед физическими лицами - покупателями квартир) рентабельность составляет всего 1 процент. Как выяснилось, такая низкая рентабельность объяснялась не выплатами страхователям, а расходами на перестрахование, которые составляли до 99 процентов от суммы договора страхования. Сотрудники Управления начали встречную проверку страховой компании, осуществлявшей перестрахование. Оказалось, что эта вторая страховая компания перечисляла все денежные средства, полученные от первой компании, третьей страховой компании, и тоже по договору перестрахования. Затем эта третья компания снимала все денежные средства наличными в кассу (обналичивала их). Допросы учредителей и руководителей второй и третьей страховых компаний показали, что они не имеют никакого отношения к деятельности этих фирм.

Несмотря на известность всех схем, и огромный опыт работы с недобросовестными налогоплательщиками, отследить незаконную деятельность налогоплательщика получается только на завершающем этапе совершения правонарушения, то есть, когда государство уже получило какой-либо материальный ущерб. Выведенные, через подставных лиц и фирмы однодневки, из оборота деньги, легализуются через те же фирмы однодневки, работающих на рынке услуг, то есть там, где невозможно «пощупать» то, за что платятся деньги. Например: парикмахерская, маникюрный салон, консультации и т.д. Для легализации одного миллиона рублей, хватит двух маникюрных салонов и двух недель срока.

2.3 Оценка эффективности деятельности УНП

Общественное мнение как критерий оценки эффективности деятельности органов внутренних дел имеет большое научное и практическое значение для организации обеспечения безопасности личности, общества, государства от противоправных посягательств.

Так, общественное мнение и общественная критика существенно влияют на эффективность как управленческой, так и административно-служебной деятельности органов внутренних дел в сфере обеспечения общественной безопасности.

Своевременное реагирование милиции на критические замечания и рациональные предложения, высказываемые гражданами в связи с ее деятельностью, способствует не только исправлению ошибок и предупреждению их нежелательных последствий, но и укреплению законности, служебной дисциплины, повышению и ответственности сотрудников милиции. Критические предложения населения, направленные на выявление и устранение недостатков в сфере организации обеспечения общественной безопасности, являются действенным средством предупреждения и пресечения нарушений прав, свобод и законных интересов граждан.

Важность решения задач укрепления авторитета и повышения степени доверия населения к милиции определяется тем, что объективное общественное мнение о состоянии правопорядка позволяет более предметно показывать роль милиции в обеспечении защиты интересов человека и государства, укреплении режима законности и правопорядка, реально влиять на формирование общественного мнения о ее деятельности, способствовать воспитанию уважительного отношения к закону и предупреждению правонарушений.

До 19 января 2010 года методика оценки эффективности деятельности Управления налоговых преступлений регламентировалась приказом №650 МВД РФ от 05.08.2005 года.

Однако, 19 января 2010 года, Министром внутренних дел, Рашидом Нургалиевым, подписан приказ №25, вносящий изменения в критерии оценки деятельности милиции.

Количество критериев оценок действительно снизилось, в среднем, в два раза в зависимости от подразделения. Но, по факту, особых отличий от приказа №650 обнаружено не было. Приказ №25 также имеет гриф «Для служебного пользования», однако в открытых источниках указывается, что основном методом повышения эффективности работы Управления и других подразделений внутренних дел является служебная инструкция о том, что показатели раскрываемости в текущем периоде должны быть не хуже чем в предыдущем. Такая система вызывает множество нареканий, особенно, когда такие показатели взять просто неоткуда, но в настоящее время не может быть отменена, в связи с высоким уровнем криминализации финансового сектора экономики.

В приказе №25 особое внимание уделяется качеству профилактической работы, которая оценивается через призму оперативной обстановки. От практической деятельности самого низового милиционера складывается общая картина. По факту, профилактическая работа с несовершеннолетними может принести реальный результат, например, в сфере экономики. В краткосрочной и долгосрочной перспективе.

Исключение составляют только преступления по статье 285 УК РФ (Превышение должностных полномочий), но это скорее связано с объявленной весной 2005 года чисткой кадров госслужащих. Новые кадры либо еще не умеют, либо действительно честны, а старые - опасаются за свои места. Соответственно, уровень правонарушений и у обеих сторон - низкий.

Отдел по борьбе с экономическими преступлениями достаточно часто работает по налоговым преступлениям, не считая необходимым ставить в известность своих коллег. На поверку получается двойная работа.

3. Совершенствование системы профилактики экономических и налоговых правонарушений

3.1 Существующие способы профилактики экономических правонарушений

Понятие «профилактика преступности» может пониматься как в широком, так и в узком смысле. В широком понимании профилактика является синонимом предупреждения. В узком же смысле слова профилактикой считаются меры, направленные на выявление и ликвидацию причин и условий конкретных преступных деяний, а также на установление лиц, потенциально способных совершить преступление, с целью осуществления направленного предупредительного воздействия. Такая деятельность является одним из этапов комплексного предупреждения преступности.

Значение предупреждения преступлений было понятно ещё мыслителям античности и Нового времени. Чезаре Беккариа писал:

«Лучше предупреждать преступления, чем карать за них. Это составляет цель любого хорошего законодательства, которое, в сущности, является искусством вести людей к наивысшему счастью или к возможно меньшему несчастью, если рассуждать с точки зрения соотношения добра и зла в нашей жизни».

По мнению большинства криминологов, предупреждение преступности более эффективно, чем другие методы борьбы с преступностью. Ущерб, наносимый преступностью обществу, огромен. На «чёрном счету» преступности не только материальные потери, но и жизни, отобранные убийцами, искалеченные судьбы. Чем выше уровень преступности, тем выше и связанные с ней косвенные затраты, связанные с обеспечением деятельности правоохранительных органов, выключением значительной части населения из процесса общественного воспроизводства.

Предупреждение преступности имеет своей целью не допустить наступления этого ущерба. Предупредительные меры, осуществляемые на ранних стадиях формирования преступной личности, позволяют «малой кровью» осуществить ресоциализацию потенциального преступника, вернуть его к нормальной жизни в обществе.

Деятельность по предупреждению преступности осуществляется путём воздействия на:

- Причины и условия преступлений, связанные с обществом в целом и конкретными гражданами, не являющиеся преступниками (потенциальные жертвы преступлений). Необходимо воздействие на такие общие для всех видов преступлений криминогенные факторы, как безработица, нелегальная миграция и т. д. Как отдельный вид предупредительной деятельности может рассматриваться виктимологическая профилактика преступлений, направленная на коррекцию поведения потенциальных жертв.

- Процессы самодетерминации и самовоспроизводства преступности и отдельные преступники. Необходимо специальное предупредительное воздействие, ориентированное на наиболее опасные виды преступности, такие как организованная преступность.

- Отдельные «горячие точки», где сталкиваются общество и преступность в процессе контролирующей и правоохранительной деятельности.

В зависимости от сферы охвата мер профилактики криминологами выделяется общее, специальное и индивидуальное предупреждение преступности.

- Общая профилактика преступности.

Корни преступности всегда кроются в негативных общественных явлениях, социальных, политических, экономических и духовных проблемах, присущих конкретному обществу. Поэтому наиболее эффективными в плане уменьшения числа совершаемых преступлений в долгосрочной перспективе являются меры, направленные на укрепление экономики, обеспечение населения рабочими местами, социальные программы повышения жизненного уровня, формирования в обществе позитивного нравственного климата, подавление таких связанных с преступностью явлений, как пьянство и наркомания, бродяжничество, бедность, нелегальная миграция, межнациональные и прочие конфликты.

- Специальная профилактика преступности.

Специальное предупреждение осуществляется путём воздействия на социальные группы, отдельных лиц и организации или сферы деятельности, в отношении которых есть основания полагать, что они обладают повышенной криминогенностью или виктимностью.

Специальная профилактика делится в свою очередь еще на три вида:

- Раннее предупреждение преступности. Предупредительные меры могут носить упреждающий характер, разрабатываться и вводиться в действие на основании прогнозов, предсказывающих возможное повышение криминогенности отдельных социальных факторов. Так, например, если в государстве планируется ослабление миграционного режима или ожидается вступление в действие других обстоятельств, повышающих приток мигрантов, необходимы меры по созданию достаточного количества рабочих мест для мигрантов, обеспечению их социальной, экономической и бытовой интеграции в общество, предотвращению возможных конфликтов на национальной и расовой почве.

- Непосредственное предупреждение преступности направлено на нейтрализацию криминогенных факторов, уже действующих в обществе. Например, недостатки законодательства, регулирующего экономическую и финансовую деятельность могут приводить к формированию «серых» экономических схем, когда ещё не имеется прямых нарушений закона, но товарооборот и финансовые потоки исключаются из сферы контроля государства. Такие схемы легко перерастают в систему экономической преступной деятельности, порождают коррупцию и ведут к возникновению организованных преступных формирований. Поэтому важными являются меры, направленные на возвращение подобных категорий субъектов в правовое поле: совершенствование законодательства, упрощение правовых процедур, связанных с экономической деятельностью, налоговые и финансовые амнистии.

Предупреждение самодетерминации преступности связано с пресечением деятельности организованных преступных формирований и отдельных преступников, направленной на вовлечение в преступность всё новых лиц и общественных групп. Самодетерминация преступности происходит на всех общественных уровнях, начиная с государства и общества в целом (путём лоббирования организованной преступностью законов, облегчающих преступную деятельность, коррумпирования высших должностных лиц государства, пропаганды ценностей, связанных с преступным образом жизни -- «блатной романтики») и кончая межличностными связями. Соответственно, меры, направленные на противодействие самодетерминации преступности должны носить комплексный характер: от создания в обществе положительного морального и правового климата, атмосферы нетерпимости к преступности и её проявлениям и до предоставления возможности конкретным лицам, ранее совершавшим преступления, реализовать свой личностный потенциал законными средствами.

В числе главных принципов как общей, так и специальной профилактики преступлений всеми криминологами называется законность. Недопустимо применение предупредительных мер, носящих дискриминационный характер, необоснованно ограничивающих права и законные интересы граждан.

- Индивидуальная профилактика преступлений

Адресатом индивидуального предупреждения, которое может рассматриваться как один из видов специальной профилактики, является конкретный человек, личные характеристики которого объективно говорят о возможности совершения им в будущем преступного деяния.

Объектом индивидуального предупреждения может становиться как непосредственно человек, его негативные социальные качества, так и социальная микросреда, его окружающая (семья, быт, трудовой коллектив).

Профилактика преступлений в сфере экономической деятельности представляет собой неотъемлемую часть социального управления и предполагает осуществление системы экономических, организационно-производственных, технических, правовых, воспитательных мер, направленных на коррекцию личности правонарушителя и нейтрализацию или снижение действия обстоятельств, обусловливающих совершение преступлений.

С учетом сказанного, важнейшее значение для предупреждения рассматриваемого вида преступлений имеют общесоциальные меры. Они направлены на: раскрепощение предприимчивости, создание условий для реализации творческого потенциала личности в области экономических отношений путем свободного выбора любых форм хозяйствования с использованием государственной, коллективной и частной собственности; обеспечение равной правовой защиты предпринимательства в государственном и альтернативном секторах экономики; создание необходимой рыночной инфраструктуры. Общее предупредительное значение имеет внедрение демократических принципов саморегуляции экономических процессов на основе самофинансирования, самоокупаемости и самоуправления.

Немалую предупредительную нагрузку несут меры по совершенствованию системы управления, уравновешиванию сферы усмотрения должностных лиц и служащих комплексом организационных гарантий, в том числе введением права на судебное обжалование неправомерных действий должностных лиц, по-новому возродивших мздоимство и сделавших его одним из главных инструментов современной хозяйственной практики.

Актуальное значение в плане предупреждения хозяйственных преступлений имеют мероприятия по широкому техническому перевооружению промышленности, переходу на преимущественно интенсивный путь развития с использованием самой совершенной техники и технологии; увеличение удельного веса комплексно-механизированных и автоматизированных предприятий; замена морально устаревшего и физически изношенного оборудования.

Специально-криминологические меры, становясь обязательным компонентом управленческих решений, прямо или опосредованно сужают поле злоупотреблений, затрудняют, а иногда и вовсе делают невозможным, перерастание менее опасных хозяйственных правонарушений в уголовно наказуемые деяния.

Субъектами профилактики экономических преступлений выступают руководители и другие должностные лица предприятий, акционерных обществ, товариществ, их трудовые коллективы, органы хозяйственного управления, представители государственного, аудиторского и внутрихозяйственного контроля. Особое значение в новых условиях хозяйствования приобретает профилактическая деятельность представительных органов и органов местного самоуправления, решающих вопросы комплексного развития предприятий, рационального использования природных ресурсов.

При системной характеристике предупредительных мер особо следует выделить следующие:

1. Экономические меры включаются в общую концепцию перехода к рынку и в специальные государственные программы по отдельным направлениям экономической политики. В их числе: земельная реформа, программа развития предпринимательства, в том числе малого, программа приватизации государственных и муниципальных предприятий, программа ограничения монополистической деятельности и создание условий для добросовестной конкуренции, реформа банковской системы, формирование оптовой торговли средствами производства (товарно-сырьевые биржи), рынка ценных бумаг (фондовые биржи), информационной, консультативной, посреднической сетей во взаимоотношениях обособленных товаропроизводителей и др.

Первостепенное значение в группе экономических мер приобретает гарантированное государством невмешательство в оперативно-хозяйственную деятельность трудовых коллективов и собственников, свободное распоряжение доходами (прибылью), полученными после выполнения обязательств перед государством. Впервые в нашем законодательстве предусмотрена возможность взыскания ущерба собственником от неправомерного вмешательства государственных органов в его дела.

Антикриминогенное действие оказывает изменение порядка взаимоотношений предприятий не на основе обязательного к исполнению плана, навязанного сверху и часто не подкрепленного соответствующими материально-техническими ресурсами, побуждающего вследствие этого к злоупотреблениям, а на основе свободного выбора партнеров, заключения с ними взаимовыгодных договоров с определением цены по соглашению сторон, перехода с вертикальных принудительных на горизонтальные добровольные хозяйственные связи, выполнения государственных заказов в строго обозначенных законодательством случаях и с соблюдением гарантий обеспеченности их исполнения органами государственного хозяйственного управления.

Личная заинтересованность в рачительном ведении хозяйства благоприятно сказывается на уменьшении криминогенности различных проявлений безхозяйственности.

Серьезные предпосылки для снижения криминогенной активности, корыстных устремлений в процессе приватизации государственного имущества создает четко продуманная программа, включающая перечень объектов государственной собственности, намеченной к приватизации, методики оценки стоимости приватизируемых предприятий, условия использования при приватизации иностранных инвестиций, гарантии соблюдения прав трудовых коллективов на первоочередное удовлетворение их интересов, четко обозначенные принципы распределения государственного имущества среди граждан с использованием приватизационных чеков, иные меры, ограничивающие злоупотребления, разгул паразитического капитала.

Специально предупредительной направленностью отличаются меры, запрещающие соглашение конкурирующих хозяйственных субъектов о поддержании цен на рынке, разделе рынка на сферы влияния предприятиями, занимающими доминирующее положение в промышленности, иные соглашения, в явной или скрытой форме насаждающие стандарты недобросовестной коммерции, ущемляющие права потребителей.

На снижение уровня экономической преступности несомненное влияние окажут меры по упорядочению внешнеэкономической деятельности, созданию механизма регулирования внешнеэкономических операций для выполнения договорных обязательств и государственных заказов, введение системы квотирования основных видов вывозимого сырья, лицензирования определенных сфер деятельности.

2. Организационные меры профилактики экономических преступлений направлены на создание системы противовесов предпринимательству, ограждающих общество от злоупотреблений, в виде определенных процедур принятия наиважнейших хозяйственных решений, несоблюдение которых делает решения недействительными; наделение необходимыми полномочиями органов управления и контроля, призванных следить за соответствием деятельности субъектов хозяйственного оборота целям и задачам, обозначенным в законе и учредительных документах предприятий, акционерных обществ и пр. Сюда же относятся мероприятия по подбору и профессиональной подготовке кадров органов хозяйственного финансового контроля, специализированного контроля за соблюдением цен, качества выпускаемой продукции; создание надлежащих условий для функционирования общественных формирований, таких, как Общество защиты прав потребителей и др. К специально предупредительным мерам относятся запрещение в законодательном порядке заниматься определенными видами деятельности негосударственным предприятиям, организациям; испрашивание специального разрешения (лицензии) на определенные работы; введение ограничений для коммерческой деятельности руководящих лиц органов управления и специалистов контрольного аппарата.

В борьбе с экономической преступностью значительный профилактический эффект способны принести меры по совершенствованию деятельности контролирующих органов, наделению их по опыту передовых стран с развитой рыночной экономикой правами органа дознания. Сочетание углубленной проверки хозяйственной деятельности с основанными на законе оперативными мероприятиями по обнаружению скрытых доходов, положительно зарекомендовало себя во многих странах.

Эффективность работы контролирующих органов, а следовательно, и ее общепревентивное значение зависят от мер по внедрению в практику более совершенных методов контроля, в том числе автоматизированных систем обработки деклараций о доходах предприятий, организаций, граждан, методов слежения за достоверностью расчетных операций и пр.

Немаловажное профилактическое значение имеет скоординированность усилий контролирующих органов по обеспечению законности в хозяйственных правоотношениях; выработка мер по нейтрализации негативных последствий экономических решений, распространение передового опыта.

Целям профилактики экономических преступлений служат меры по совершенствованию методов учета и контроля товарно-материальных ценностей, отвечающих потребностям рыночной регуляции экономических отношений, одновременно ориентированных на вхождение в мировые хозяйственные связи, выработку сопоставимых с зарубежными партнерами показателей эффективности ведения хозяйства, учета потерь, непроизводительных расходов. В целях защиты экономической безопасности, предупреждения злоупотреблений во внешнеэкономической деятельности необходимо создать принципиально новый механизм сквозного валютно-таможенного контроля, основанного на организационном взаимодействии финансовых, банковских и таможенных органов.

3. Технические меры предупреждения экономических преступлений направлены на разработку более совершенных средств транспортировки товаров, сырья, исключающих возможность постороннего вмешательства, создание надежных запорных устройств в местах складирования особо ценных сырьевых и товарных ресурсов; внедрение в практику контролирующих и правоохранительных органов методов обнаружения дефектных, подложных документов, позволяющих изымать товары и иные ценности из государственных общественных фондов, внедрение экспресс методов обнаружения сфальсифицированных продуктов и пр.

Идее общей превенции экономических преступлений служит, как уже отмечалось, техническое перевооружение промышленности, внедрение наукоемких производств и безотходных технологий.

4. Правовые меры играют существенную роль в предупреждении виновного поведения в экономике, особенно значительную в современный период, поскольку правообеспечивающий механизм отстает от хозяйственной практики.

Совершенствование законодательства с учетом выявленных пробелов регулирования экономических отношений должно касаться:

а) выработки общеобязательных правил поведения на рынке для всех хозяйственных субъектов;

б) разработки системы материальных санкций как к юридическим, так и к физическим лицам за нарушения хозяйственного законодательства, причиняющие ущерб интересам потребителей;

в) введения административной и уголовной ответственности за различные виды недобросовестной коммерции в случае злостного неисполнения общеобязательных правил хозяйственной деятельности, посягающих на общественные интересы.

Успех экономической реформы в немалой степени зависит и от своевременного приведения в соответствие с вновь принятыми ранее действовавших правовых предписаний, не противоречащих целям и задачам реформы.

С учетом отмеченных в разделе 2 обстоятельств, способствующих распространенности нежелательных форм виновного поведения в экономике, целесообразно законодательно урегулировать вопрос о запрещении определенных видов деятельности для негосударственных предприятий, организаций, таких, как исполнение функций органов управления, контроля и надзора, посягающих на исключительную прерогативу государства и делающих бессмысленным контроль и государственное руководство экономикой, а также обращение с культурными, историческими ценностями, составляющими общенациональное достояние, и др.

Сокращению злоупотреблений в сфере предпринимательства способствовало бы более четкое нормативное урегулирование вопросов о содержании понятия “коммерческая тайна” и сведений, которые не могут ее составлять.

Общепревентивное значение имеет введение административной и уголовной ответственности за такие опасные формы экономического поведения, как: ростовщичество, создание лжехозяйствующих субъектов; умышленное искажение данных при регистрации предприятий, иных хозяйствующих субъектов, умышленное банкротство; запутывание бухгалтерского учета с целью сокрытия доходов; нарушение правил обращения с ценными бумагами; введение в заблуждение контрагентов об имущественном положении предприятий, организаций, находящихся в состоянии банкротства и из-за этого причинивших существенный вред, и некоторые другие.

Целям предупреждения преступлений в сфере экономики служит реформирование законотворческого процесса. Неисполнение законов нередко объясняется их внутренней противоречивостью, игнорированием негативных последствий принимаемых решений.

В этой связи возникает настоятельная потребность независимой экспертизы принимаемых законопроектов. Составной частью экспертизы должна стать финансово-экономическая, оценивающая окупаемость идеи; организационно-экономическая, прогнозирующая возможность ее реализации с помощью управленческих и экономических рычагов; криминологическая, учитывающая появление нежелательных, опасных форм экономического поведения, экологическая и психологическая, дающие заключение об оценке восприятия решения людьми, социальными группами и показывающие, как вовлечь трудящихся в реализацию законопроекта.

Немаловажное значение в решении задач профилактики экономических преступлений имеют меры по совершенствованию правоприменительной практики, где особая роль принадлежит арбитражным судам и общему надзору прокуратуры, которые на ранних стадиях правонарушений способны принять действенные меры по недопущению злостного неуважения к закону.

5. Воспитательные меры призваны сыграть важную роль в преодолении стереотипов уравнительного мышления, доставшегося от эпохи застоя и породившего иждивенчество, потерю инициативности, боязнь нового. Предпринимательство как особый вид деятельности и социальный феномен возрождается в определенной исторической и социальной средах. Нельзя не считаться с тем, что у значительной части населения идеология индивидуального успеха воспринимается как нечто чуждое коллективистской природе нашего общества, а рынок объявляется аморальным, тогда как аморальными могут быть лишь поступки людей, которые занимаются экономикой.

Вот почему первейшее воспитательное значение имеет возвышение в общественном сознании идеи консолидации, построения общества с высокоэффективной экономикой, способной создать людям достойные условия жизни и вызвать чувство гордости за принадлежность к такому обществу. Потеря позитивного начала в изображении как прежних, так и нынешних сторон жизни, крайне отрицательно сказывается на умонастроении людей, вызывает у некоторых граждан стремление урвать от общего ничейного пирога, чему в немалой степени содействует атмосфера хаоса, потеря управляемости народным хозяйством.