Особенности организации и проведения документальной ревизии по инициативе правоохранительных органов
Обстоятельства, подлежащие установлению при расследовании преступлений в сфере экономической деятельности. Особенности возбуждения уголовного дела по материалам документальной ревизии. Права проверяемых лиц. Взаимодействие следователя и ревизора.
| Рубрика | Государство и право |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 25.11.2013 |
| Размер файла | 947,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Рис. 2. Определение полномочий ревизора при проведении документальной ревизии по инициативе правоохранительных органов
Документальная ревизия может проводиться как до, так и после возбуждение уголовного дела. Способом доказательства является не проведение ревизии как таковой, не действия ревизора, а деятельность следственного органа, направленное на проведение ревизии и использования в процессе расследования акта ревизии. Акт ревизии с добавленными к нему документами становится источником доказательств только тогда, когда его прибавляют к уголовному делу, а фактические данные об обстоятельствах совершения преступления приобретают значение судебных доказательств лишь после того, как следователь их установит и использует в процессе доведения.
Таким образом, единых принимаемых централизованно нормативно-правовых актов по организации контрольно-ревизионной работы в России нет. Полномочия ревизионных органов могут определяться нормативными актами соответствующих министерств и ведомств, полномочных осуществлять такой контроль, либо уставами соответствующих служб внутреннего контроля и другими локальными нормативными актами хозяйствующих субъектов.
2.3 Права проверяемых лиц при проведении документальной ревизии по инициативе правоохранительных органов
Права проверяемых лиц в ходе документальной ревизии, проводимой по требованию правоохранительных органов напрямую не регулируются в каком-либо одном нормативном акте. Поэтому, при вопросе о правах проверяемых лиц необходимо обратиться сразу к нескольким нормативным актам: УПК РФ, Федеральный закон Российской Федерации от 7 февраля 2011 г. № 3-ФЗ «О полиции» Федеральный закон Российской Федерации от 7 февраля 2011 г. № 3-ФЗ «О полиции» // Российская газета. - 8 февраля 2011 г. , Инструкция о порядке проведения ревизий и проверок Федеральной службой финансово-бюджетного надзора (утв. Приказом Минфина РФ от 2 мая 2007 г. № 39н) Инструкция о порядке проведения ревизий и проверок Федеральной службой финансово-бюджетного надзора (утв. Приказом Минфина РФ от 2 мая 2007 г. № 39н). // http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/12053872/ и др. ведомственных актов. Приказов. Постановлений и т.д.
Исходя из положений указанных нормативных актов определим права проверяемых лиц при проведении документальной ревизии по инициативе правоохранительных органов:
- давать объяснения как в устной, так и в письменной форме;
- знакомиться со всеми документами, послужившими основанием для выводов ревизора о недостатках или злоупотреблениях;
- знакомиться с актом ревизии и представлять в письменной форме объяснения, замечания и возражения;
- присутствовать при инвентаризациях, контрольных обмерах, контрольных запусках сырья в производство и других действиях ревизора, направленных на проверку служебной деятельности этого лица.
При этом следует учитывать, что данный перечень имеет общую направленность, .е. не является полным.
В ходе проведения документальной ревизии могут быть нарушены те или иные права проверяемых лиц. И в каждом конкретном случае необходимо четко определять спектр нарушенных прав и уже исходя из этого обращаться к тому или иному нормативному акту.
3. Особенности проведение документальной ревизии по инициативе правоохранительных органов
3.1. Подготовка к проведению документальной ревизии
При рассмотрении вопроса о проведении любых следственных действий, в том числе и документальных ревизий, при расследовании преступлений и правонарушений в сфере экономических отношений, необходимо отметить, что все преступления и правонарушения в сфере экономической деятельности - умышленные Юрин В.М. Расследование преступлений в сфере экономической деятельности. Курс лекций. - Саратов: Саратовский юридический институт, 2008. // http://pravo-zakon.jimdo.com/. При этом возможен как прямой, так и косвенный умысел. Прямой умысел обычно встречается среди преступлений с формальным составом, когда в субъективную сторону в качестве обязательных признаков включаются мотив и цель преступления.
Общественная опасность этих преступлений состоит в нарушении основных принципов экономической деятельности Там же.: принципа законности, свободы экономической деятельности, добросовестной конкуренции, добропорядочности субъектов экономической деятельности. Эти принципы составляют ядро экономических отношений в обществе. Посягая на них, субъект подрывает эти отношения, причиняет вред государству, обществу, отдельным гражданам. Поэтому государство берет на себя обязанность охранять общественные отношения, основанные на этих принципах, устанавливает уголовную ответственность за посягательство на них.
Предметом преступлений в сфере экономической деятельности может быть имущество (включая деньги и ценные бумаги), товарный знак, официальные документы (Государственный земельный кадастр, проспект эмиссии ценных бумаг, декларация о доходах) и т.д. В ряде составов предмет преступления как определенный материальный субстрат отсутствует.
Например, предметом ст.171 УК РФ выступает предпринимательская деятельность, а ст.172 УК РФ - соответственно банковская деятельность.
С прямым умыслом совершаются такие преступления, как, воспрепятствование законной предпринимательской деятельности, регистрация незаконных сделок с землей, лжепредпринимательство, нарушение правил изготовления и использования государственных пробирных клейм, подкуп участников и организаторов профессиональных спортивных соревнований и зрелищных коммерческих конкурсов, контрабанда и т.д.
Структура прямого умысла в преступлениях в сфере экономической деятельности зависит от признаков объективной стороны преступления. Так, в формальных составах, например, в контрабанде, фальшивомонетничестве, и т.д., умысел будет выражаться в осознании виновным лицом общественной опасности своих действий и желании их совершить. В материальных же составах структурным элементом прямого умысла является предвидение возможности или неизбежности наступления общественно опасных последствий (например, крупного ущерба в неправомерных действиях при банкротстве); волевой же момент умысла - желание - определяется по отношению к наступлению последствий См. подробнее: Юрин В.М. Расследование преступлений в сфере экономической деятельности. Курс лекций. - Саратов: Саратовский юридический институт, 2008. // http://pravo-zakon.jimdo.com/.
Некоторые преступления в сфере экономической деятельности могут совершаться и с прямым и косвенным умыслом. Это незаконное предпринимательство и незаконная банковская деятельность (материальные составы), незаконное использование товарного знака, заведомо ложная реклама, незаконное получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую или банковскую тайну; и другие.
В ряде составов преступлений в сфере экономической деятельности обязательными признаками субъективной стороны являются корыстная и иная личная заинтересованность (регистрация незаконных сделок с землей - ст.170 УК РФ), определенная цель: получение кредитов, освобождение от налогов, извлечение иной имущественной выгоды или прикрытия запрещенной деятельности (лжепредринимательство - ст.173 УК РФ), преследуемые личные интересы или интересы иных лиц (преднамеренное банкротство - ст.196 УК РФ), и др. Эти признаки подлежат обязательному установлению.
Субъектами рассматриваемых преступлений выступают лица, достигшие 16 лет. По отдельным составам субъектом преступления могут быть лишь определенная категория лиц. Например, по делам о невозвращении из-за границы средств в иностранной валюте (ст. 193 УК РФ) субъектом преступления является руководитель организации; по делам о преднамеренным банкротстве (ст. 196 УК РФ) - руководитель или собственник коммерческой организации, а равно индивидуальный предприниматель и т.п.
Рассмотрим обстоятельства, подлежащие установлению при расследовании преступлений в сфере экономической деятельности. Результаты расследования преступлений в сфере экономической деятельности во многом зависят от целенаправленности поисково-познавательной деятельности следователя, от правильного и четкого определения предмета расследования - круга обстоятельств, подлежащих установлению по делу. В этой связи возникает проблема интерпретации и применения нормальных положений, при которых методики расследования отдельных преступлений в сфере экономической деятельности излагаются без рассмотрения круга обстоятельств, подлежащих доказыванию по делу.
Утверждение некоторых авторов о том, что функцию этого элемента методики расследования в достаточной мере обеспечивает уголовно-процессуальный закон, по моему мнению, лишено основания, так как в уголовно-процессуальном законе обстоятельства, подлежащие доказыванию по уголовному делу (см. ст. 73 УПК РФ) определены лишь в самой общей форме, без обоснованной привязки и определения их применения к конкретной категории дел. Перед следователем встает проблема на основе анализа уголовных и уголовно-процессуальных норм и с учетом закономерностей, присущих определенному виду криминальной деятельности разрабатывать перечень существенных и типичных обстоятельств, которые должны выясняться в процессе расследования и судебного рассмотрения уголовных дел данной категории.
Данные, получаемые путем следственных действий с использованием специальных знаний и навыков, в данном случае экспертов-бухгалтеров, служат основой для разработки программ расследования преступлений, а также используются следователем и судом при решении вопроса о конкретных обстоятельствах, которые должны быть доказаны по уголовному делу в сфере экономической деятельности, в том числе и налоговых отношений.
К существенным, подлежащим установлению по делам о преступлениях в сфере экономической деятельности, относятся, следующие обстоятельства:
1. Характер события, имевшего место в действительности (преступление в сфере экономической деятельности, преступление против собственности, иное правонарушение: гражданско-правовой деликт и т.д.);
2. Предмет преступления (предпринимательская деятельность, кредит, льготные условия кредитования и т.д.), его основные признаки, соответствие этим признакам исследуемого предмета;
3. Сфера деятельности, с которой связан предмет преступления (сфера страхования, туристическая деятельность, инвестиционная и т.д.), особенности ее нормативно-правовой регламентации;
4. Способ совершения преступления;
5. Содержание подготовительных действий, предшествовавших преступлению;
6. Способ маскировки, сокрытия преступления (использование организационно-правовых форм, форм законной экономической деятельности и т.д.);
7. Время, место и обстановка совершения преступления;
8. Характер последствий преступления (наличие материального ущерба, причинение вреда здоровью и т.д);
9. Размер причиненного ущерба, извлеченного дохода;
10. Лица, являющиеся потерпевшими от преступления (физическое, юридическое лицо и т.д.);
11. Обстоятельства, характеризующие личность виновных. (наличие профессиональных навыков, привлечение ранее к уголовной ответственности за аналогичные преступления и т.д);
12.Мотив и цель преступления; факты и обстоятельства, указывающие на это;
13. Обстоятельства, отягчающие либо смягчающие ответственность виновного;
14. Другие преступления, совершенные виновным лицом, находящиеся в закономерной связи с расследуемым деянием;
15. Обстоятельства, способствовавшие совершению преступления.
При назначении первичной документальной ревизии следователь должен располагать:
- обоснованной версией о способе совершения преступления;
- достаточно полными и достоверными данными о том, что расследуемое преступление оставило определённые следы в бухгалтерских документах.
Следователь предварительно разрабатывает задание ревизору, определяет круг вопросов, подлежащих проверке в ходе ревизии. Ревизор может принимать участие в предварительном изучении изъятых документов проверяемой организации.
Действия следователя по подготовке проведения документальной ревизии и обеспечению ее эффективности:
- проведение допросов, осмотров и других следственных действий;
- изучение внутренних инструкций и правил в системе того ведомства, в котором находится организация, подлежащая проверке;
- обеспечение сохранности бухгалтерских документов (визирование, изъятие, опечатывание мест хранения);
- обеспечение объективности ревизора (преодоление предубежденности, пресечение возможного давления на него со стороны проверяемых лиц);
- обеспечение координации ревизионных и следственных действий.
Также важно определить пределы полномочий ревизора в расследовании и судебном рассмотрении дела:
- ревизор путем применения специальных познаний оказывает содействие лицу, собирающему доказательства в их обнаружении, закреплении и изъятии;
- ревизор не проводит исследований, и ни с какими материалами дела не знакомится;
- характер и объем деятельности ревизора определяется органом, пригласившим его для участия в отдельном следственном (судебном) действии;
- участие ревизора фиксируется следователем в соответствующем протоколе, который является источником доказательств;
- ревизор имеет право делать подлежащие занесению в протокол заявления, относящиеся к обнаружению, закреплению и изъятию доказательств;
- вся деятельность ревизора осуществляется только в присутствии следователя.
3.2 Взаимодействие следователя и ревизора в процессе проведения документальной ревизии
Для проведения документальной ревизии до возбуждения уголовного дела составляется письмо (требование) за подписью начальника органа внутренних дел, в котором излагается перечень вопросов, подлежащих выяснению при документальной ревизии. Требование о проведении документальной ревизии по возбужденному уголовному делу в соответствии со ст. 70 УПК РФ оформляется постановлением следователя. Следователь также определяет круг вопросов, на которые ревизору необходимо дать точные и обоснованные ответы.
Круг вопросов при назначении документальной ревизии может быть разнообразным. Он зависит как от полноты собранных проверочных материалов, так и от материалов уголовного дела. От того насколько точно сформулированы поставленные перед ревизором вопросы, от их конкретизации, целенаправленности зависит правильность решения вопроса по проверочному материалу и успех дальнейшего расследования.
Для максимального использования возможностей документальной ревизии необходимо ставить перед ревизором такой перечень вопросов, который охватывал бы все обстоятельства, подлежащие документальной проверке, с учетом способа совершения преступных действий. Вопросы должны быть сформулированы кратко, четко, чтобы ревизор однозначно уяснил, что именно требуется документально проверить.
В задании возможна, а иногда крайне необходима постановка вопроса о применении ревизором конкретных методов, приемов и способов проверки данных учетно-бухгалтерских документов (восстановление количественно-суммового учета, контрольное сличение остатков и т.п.).
Результаты ревизии зачастую зависят от степени активности оперативного работника или следователя при ее подготовке и проведении. При этом особую значимость приобретает активность сотрудников правоохранительных органов на наиболее ответственных этапах ревизионной работы. Желательно участие следователя и оперативного работника в подборе конкретных лиц в состав ревизионной комиссии путем включения в нее ревизора из числа внештатных сотрудников органов внутренних дел. В практике подбор ревизоров возлагается на назначающий (ревизующий) орган, но оперативные и следственные аппараты при необходимости оказывают помощь в привлечении специалистов для проверки соответствующих вопросов или дачи заключений.
В этой связи следует заметить, что многие практические работники правоохранительных органов, осуществляя свою деятельность по выявлению хищений и расследованию хозяйственных и должностных преступлений, сводят свою работу в основном лишь к назначению документальной ревизии, а позднее, при необходимости, и судебно-бухгалтерской экспертизы. При этом они устраняются от активной работы с бухгалтерскими документами, поручая ревизору самостоятельно выявлять новые факты хищений и получение по ним объяснений от должностных лиц. По всей вероятности, не следует перекладывать функции оперативного работника (следователя) на ревизора, так как иногда гораздо целесообразнее предварительно опросить (допросить) должностное лицо по конкретным обстоятельствам самому дознавателю (следователю) в присутствии ревизора с тем, чтобы он учел эти объяснения при выборе необходимых приемов, методов и направлений документальной проверки.
Сотрудники правоохранительных органов должны обеспечить необходимый фронт работ для проведения документальной ревизии, т.е. представить ревизору все необходимые документы и принять меры к обеспечению их сохранности, особенно неофициальных записей, а также различных вариантов одного и того же документа, поскольку преступники в первую очередь стремятся уничтожить подобные источники доказательств. В связи с этим необходимо помнить, что все документы, используемые при проведении документальной ревизии, тщательно хранятся до окончания судебного разбирательства по уголовному делу.
Как до, так и в процессе проведения документальной ревизии можно обнаружить и при необходимости приобщить к уголовному делу различные сомнительные или подложные бухгалтерские документы, записи неофициального учета (журналы, книги, тетради внутреннего учета и т.п.), которые могут иметь существенное значение для установления истины по делу.
В процессе документальной ревизии сотрудники правоохранительных органов должны обеспечить объективность ревизора, что заключается в предотвращении его излишней возможной агрессивности или устранении возможного давления на ревизора со стороны заинтересованных лиц.
Как в начальный период подготовки, проведения документальной ревизии, так и в дальнейшем необходимо постоянно обмениваться имеющейся информацией между инициатором ревизии и ревизором с тем, чтобы следователь (оперативный работник) узнал первым, в отличие от подозреваемого (обвиняемого) или должностного лица, о новых обстоятельствах, выявленных ревизором. Та информация, которая исходит от инициатора ревизии, не должна выходить за рамки, определяемые содержанием его должностных обязанностей. Периодически следует интересоваться у ревизора ходом и результатами выполнения задания.
При проведении документальных ревизий по инициативе правоохранительных органов особую значимость имеет обязательное участие подозреваемого (обвиняемого) или материально ответственных лиц.
Этот вопрос является важным, поскольку указанные лица почти всегда заинтересованы в ее результатах, считая, что именно по ним будет определяться виновность каждого. Поэтому должностные лица, финансово-хозяйственная деятельность которых ревизуется, должны быть ознакомлены со всеми бухгалтерскими документами и записями, в которых установлены какие-либо расхождения, а также со всеми выявленными при ревизии и относящимися к их деятельности недостатками в работе, нарушениями и злоупотреблениями.
В том случае, если подозреваемые (обвиняемые) содержатся под стражей, им также должна быть предоставлена возможность участия в ревизии. С этой целью следователь, при необходимости и оперативный работник отдела по борьбе с экономическими преступлениями, а также ревизор выезжают со всеми необходимыми документами в место нахождения подозреваемого (обвиняемого) либо последних доставляют к месту нахождения документов (как правило, в отдел внутренних дел). Место и время ознакомления обвиняемого с материалами документальной ревизии, в частности с ее выводами, определяются в таких случаях лично следователем с учетом материалов дела.
В рамках расследования целесообразно после ознакомления заинтересованных лиц с предварительными выводами документальной ревизии допросить их по всем вопросам, которые возникли в процессе ознакомления. В тех случаях, когда должностные лица не согласны с выводами документальной ревизии, необходимо выяснить, какие документы, по их мнению, следует дополнительно проверить. Допросы, получение объяснений от должностных и материально ответственных лиц в процессе проведения документальной ревизии повышают ее качество и обеспечивают ее всесторонность, объективность и успешность следственных действий, дают возможность своевременно проверить предварительные выводы документальной ревизии и одновременно исключают назначение повторной или дополнительной документальной ревизии, исключают внесение в акт документальной ревизии невыясненных нарушений и злоупотреблений, дают возможность установления действительного состояния учета материальных ценностей в период деятельности конкретных должностных лиц.
При проведении обычной документальной ревизии ревизор, осуществляя фактическую проверку хозяйственных операций, получает письменные объяснения от ее участников, направляет образцы изъятой продукции и сырья на лабораторные исследования, т.е. проводит действия, аналогичные действиям следователя. Это также относится и к применению методов фактического контроля, какими являются проверка фактического объема и качества выполненных строительных работ, контрольный запуск сырья в производство, инвентаризация и др. Они могут применяться в процессе комплексных ревизий ревизорами при участии специалистов (технологов, товароведов), где ревизор по своему усмотрению применяет любые методы фактической проверки.
В отличие от обычной ревизии методы фактической проверки при документальной ревизии по уголовному делу применяют только по согласованию с инициатором ревизии, иначе может возникнуть опасность дублирования ревизорских и следственных действий. Поэтому следователь должен в каждой конкретной ситуации при возникновении тех или иных вопросов согласовывать их с ревизором. Это в свою очередь позволит более квалифицированно и объективно решить все вопросы, которые стоят перед следователем при установлении истины по делу.
Очередность и сроки проведения некоторых ревизионных действий следует определять с учетом запланированных оперативно-розыскных мероприятий и следственных действий по расследуемому уголовному делу.
В зависимости от хода и результатов расследования задание ревизору может быть скорректировано на расширение или сокращение круга проверяемых по документам обстоятельств.
3.3 Оценка акта ревизии
Акт документальной ревизии должен соответствовать следующим требованиям:
- в содержании акта характеризуются конкретные факты нарушений в финансово-хозяйственной деятельности и действиях определенных должностных лиц;
- характеристика основывается на учетных (сводных) данных и на данных первичных документов с обязательной ссылкой на те и другие;
- каждый факт нарушения, установленный ревизией, должен быть всесторонне охарактеризован с позиций правильности документального оформления, учета, законности и целесообразности хозяйственных операций;
- описательная часть акта должна быть изложена грамотно, четко, полно, без формальных констатации нарушений.
Содержание акта во многом зависит от задания, поставленного перед ревизором. В акте не должно быть подробного описания нарушений некриминального характера, которые не относятся к заданию следователя, но обязательно указываются использованные ревизором приемы, методы и средства исследования учетно-бухгалтерской документации. Если в процессе ревизии выявлены факты недостачи или излишков, то должны быть указаны причины, период образования и круг должностных, материально ответственных лиц, виновных в их образовании. К акту прилагаются необходимые справки, расчеты, ведомости, объяснения и т.п.
Получив акт документальной ревизии, следователь анализирует его с позиций доказательственной значимости по расследуемому делу, а затем намечает план следственных действий и иных мероприятий по проверке выявленных ревизором нарушений следственным путем. Обычно при этом следователь решает два вопроса: насколько доброкачественно проведена документальная ревизия и какое значение для дела имеют ее материалы.
Оценка материалов документальной ревизии, проведенной по инициативе правоохранительных органов, имеет много общего с оценкой материалов любой другой ревизии, поэтому применимы все рекомендации, изложенные в предыдущем параграфе. Вместе с тем эта оценка имеет и некоторые особенности, вытекающие из того, что ревизия проводилась по заданию, предварительно сформулированному следователем или органом дознания.
Оценивая материалы документальной ревизии, проведенной по требованию правоохранительных органов, необходимо дополнительно выяснить:
- в полном ли объеме выполнено поставленное перед ревизией задание (если задание в какой-либо части не выполнено, то чем это мотивировано в акте и основательны ли приведенные аргументы);
- насколько полно осуществлена документальная проверка по каждому поставленному вопросу задания и применены ли ревизором рекомендуемые или необходимые приемы и методы проверки;
- на каком этапе привлекались к участию в ревизии должностные лица, учтены ли (и в какой мере) ревизором их объяснения;
- правильно ли оформлены отдельные ревизионные действия;
- обоснованы ли выводы ревизора о наличии выявленных им нарушений, подтверждаются ли эти выводы документами, объяснениями и расчетами, приложенными к акту, и не имеется ли в акте противоречий;
- все ли необходимые документы приложены к акту, каких документов или экземпляров недостает и где они находятся;
- по всем ли необходимым вопросам даны объяснения и расчеты соответствующих должностных лиц;
- сделаны ли ревизором общие выводы и предложения, направленные на устранение выявленных нарушений, и в каком объеме реализованы эти предложения;
- какие факты хищений или иных злоупотреблений установлены ревизией, известны ли они были ранее, не противоречат ли данные акта ревизии материалам уголовного дела;
- достаточно ли полно установлены и документально подтверждены факты нарушений, указанные в акте ревизии, какие из этих фактов требуют дополнительной проверки и каким путем;
- есть ли необходимость истребования дополнительной или повторной ревизии, возможно ли восполнение отдельных недостатков ревизии через получение дополнительного заключения от ревизора или его допрос;
- есть ли необходимость назначения судебно-бухгалтерской и иной экспертизы;
- какие организационные, оперативно-розыскные мероприятия и следственные действия необходимо провести с целью дополнительной проверки фактов нарушений или злоупотреблений, выявленных документальной ревизией.
Проверка материалов документальной ревизии может быть осуществлена путем тщательного их изучения и анализа, а также через непосредственное выяснение у соответствующих должностных лиц путем фиксации их объяснений в протоколах допроса или опроса.
При установлении недоброкачественности материалов документальной ревизии и невозможности поручить в дальнейшем проведение ее тому же ревизору из-за его низкой квалификации или недобросовестности следователь вправе истребовать назначение повторной документальной ревизии и проведение ее другим ревизором.
При необходимости восполнения материалов документальной ревизии путем более детального исследования по прежнему заданию или проведения дополнительной ревизии по новому заданию следователь выносит постановление и вновь направляет его руководителю вышестоящей (контролирующей) организации. В постановлении следует подробно мотивировать необходимость дополнительной ревизии с изложением конкретных причин (поверхностное исследование отдельных документов, неприменение конкретных приемов, методов и т.д.).
Иногда материалы ревизии можно дополнить или уточнить путем допроса ревизора в качестве свидетеля, как правило, в следующих случаях:
- когда по акту имеются существенные возражения, связанные с сообщением фактов, которые по документам не могут быть проверены, но о них осведомлен или мог быть осведомлен ревизор в процессе проверки;
- когда у следователя возникает вопрос о существенных для дела обстоятельствах, которые не могли быть изложены в акте ревизии или которые стали известны ревизору как частному лицу.
При изучении и анализе материалов документальной ревизии у следователя может возникнуть необходимость в разъяснении ему некоторых положений и выводов не только ревизором, но и иным специалистом, приглашенным в качестве консультанта.
В тех случаях, когда следователь ни одним из указанных способов не может устранить несоответствия между материалами ревизии и другими доказательствами, для разрешения возникших неясных вопросов он вправе назначить судебно-бухгалтерскую экспертизу.
3.4 Особенности возбуждение уголовного дела по материалам документальной ревизии
Основанием для возбуждения уголовного дела, как сказано в части второй статьи 140 УПК РФ, «является наличие достаточных данных, указывающих на признаки преступления».
При принятии решения о возбуждении уголовного дела следует исходить из того, что получение доказательств из источников, предусмотренных УПК, не может не носить процессуального характера. Неслучайно в ст. 74 УПК РФ отмечается, что доказательствами по уголовному делу могут быть любые сведения, на основе которых суд, прокурор, следователь, дознаватель в порядке, определённом законом устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, подлежащих доказыванию при производстве по уголовному делу, а также иных обстоятельств, имеющих значение для уголовного дела.
Бесспорно, процессуальная природа документальной ревизии, назначаемой следователем, не превращает ее в следственное действие Пацевич, В.В. Назначение документальной ревизии по требованию следственных органов / В.В. Пацевич // Вопросы государства и права. - Вып. XII, Саратов, 1965. - С. 178..
Важнейшим условием следственного действия является непосредственное его осуществление лицом, расследующим дело, или возможность участия в его производстве, специально предусмотренная законодателем (ст. 197 УПК РФ).
Исходя из этого, ревизия может рассматриваться как один из способов собирания доказательств. С учетом классификации источников доказательств, данной законом, материалы документальной ревизии должны быть отнесены к «иным документам», с помощью которых устанавливаются интересующие фактические данные (ст. 74 УПК РФ).
На мой взгляд, документальная ревизия, назначаемая в порядке ст. 86, ч. 1 ст. 144 УПК РФ, представляет собой особую, специфическую форму использования в ходе расследования специалистов в области бухгалтерского учета, отчетности и т.д., то есть является своеобразной формой использования специальных познаний.
В аспекте изучаемого вопроса материалы документальной ревизии могут служить поводом к возбуждению уголовного дела о преступлении. В этом случае материалы, передаваемые в правоохранительные органы, должны содержать:
- письменное сообщение (заявление) за подписью руководителя организации, в котором кратко излагается суть выявленных нарушений законодательства;
- подлинник акта ревизии, оформленный и подписанный надлежащим образом (с приложениями);
- объяснения и возражения должностных лиц по акту ревизии.
По переданному в правоохранительные органы акту ревизии в десятидневный срок должно быть принято решение.
Заключение
Производство документальных ревизий при возбуждении уголовных дел является одной из распространенных форм использования специальных знаний для установления обстоятельств произошедшего. Вместе с тем регламентация данного вопроса в уголовно-процессуальном законе явно недостаточна. К сожалению, практические работники в силу различных причин мало осведомлены о существующей в России системе проверок, что не позволяет в полной мере использовать их возможности при расследовании преступлений.
Основными задачами документальных ревизий являются:
1. проверка законности операций;
2. борьба с хищениями, выявление случаев хищений и незаконного расходования средств и товарно-материальных ценностей;
3. проверка правильности постановки бухгалтерского учета, доброкачественности документов и правильности бухгалтерских записей;
4. проверка правильности материального учета складского хозяйства.
Необходимо уяснить классификацию документальных ревизий:
1. по основаниям ее назначения - плановые, внеплановые или внезапные;
2. по органам их осуществляющим - ведомственные и вневедомственные;
3. объему проверки - полная и частичная;
4. методам проведения - сплошная и выборочная;
5. повторяемости контрольных действий - первичная, дополнительная, повторная;
6. составу ревизионной группы - бухгалтерская и комплексная.
Ст. 64 УПК РФ предоставляет следователю право требовать проведения в необходимых случаях документальных ревизий и инвентаризационных проверок. В проведении документальной ревизии по инициативе правоохранительных органов имеется ряд особенностей по сравнению с обычной ревизией, являющейся способом хозяйственного контроля.
Документальная ревизия по инициативе правоохранительных органов Копылова О.П. Проверка заявлений и сообщений о преступлениях: монография / О.П. Копылова. - Тамбов : Изд-во Тамб. гос. техн. ун-та, 2010. - 160 с.:
- имеет двойственную правовую природу. По своей сущности она остается способом хозяйственного контроля, а по целям и методам - способом собирания доказательств по делу;
- проводится в соответствии с процессуальным законодательством, но не является следственным действием, т.к. процессуальным законом не регулируется;
- порядок проведения документальной ревизии не регулируется процессуальным законом, а постановлением Правительства, а также ведомственными нормативными актами;
- ревизор, проводивший документальную ревизию по заданию следователя, является должностным лицом соответствующего контрольного органа, а сам процессуальной фигурой не является. По делу он является свидетелем.
Несмотря на то, что документальная ревизия по инициативе правоохранительных органов УПК не регулируется, с учетом важности ее результатов для дела, при ее проведении необходимо соблюдать ряд процессуальных гарантий и правил, обеспечивающих полноту, достоверность и объективность ее результатов.
Особенности документальной ревизии могут подразделяться на три группы:
1) особенности назначения ревизии. Документальная ревизия назначается при наличии фактических оснований, т.е. когда установлены какие-либо факты злоупотреблений, нарушений преступного характера, однако документальные данные, подтверждающие факты последних, не собраны. Такая ревизия назначается путем вынесения следователем постановления в адрес высшей организации или соответствующего контрольного органа. На основании этого постановления руководитель организации должен издать приказ, в котором определяется состав ревизионной группы, выдается задание. Следователь должен ознакомиться с составом ревизионной группы на предмет установления заинтересованности в деле (может потребовать замены ревизора);
2) особенности производства ревизии. В ходе ревизии ревизор может быть ознакомлен с некоторыми материалами дела по усмотрению следователя. Взаимодействие следователя и ревизора проявляется во взаимном обмене информацией, согласовании методов исследования и т.д. Следователь может при необходимости ограничить ревизора в его правах получать от проверяемых лиц объяснения или в праве сам применять некоторые методы фактического контроля. В ходе ревизии действия ревизора могут дополняться некоторыми оперативными мероприятиями;
3) особенности использования результатов. Особенность заключается в проверке следователем полноты выполнения задания, обоснованности данных, приводимых в акте ревизии, документами и инвентаризационными материалами.
Следователь проверяет в ходе документальной ревизии соблюдения законных прав и интересов ревизуемых лиц. Следователь вправе потребовать от ревизора необходимых пояснений по акту ревизии, а также потребовать проведения дополнительной или повторной ревизии.
В осуществлении документальных ревизия по требованию правоохранительных органов существует ряд серьезных проблем, требующих решения как на законодательном уровне, так и на методическом и практическом:
1. ведомственная распыленность ревизоров. Данный фактор негативно влияет на эффективность ревизий, проводимых по требованию правоохранительных органов;
2. совершенствование нормативного регулирования ревизий на всех уровнях власти и подведомственности. Зачастую в ведомственных инструкциях о проведении ревизии по требованию правоохранительных органов недостаточно полно и четко регламентируются вопросы имеющие важное значение для следственной и судебной практики, такие, как: определение задач ревизии, взаимодействие ревизора и следователя, ревизора и ревизуемых лиц, тактика и методика ревизии по требованию правоохранительных органов и т.д.;
3. неосведомленность ревизоров на правовом уровне об экономических правонарушениях и преступлениях. Необходима подготовка специалиста-ревизора со специальным набором навыков и знаний, ориентированных на сотрудничество с правоохранительными органами.
С учетом изложенных представлений о сущности документальной ревизии и характера взаимоотношений между следователем и ревизором (проверяющим) представляется возможным ставить вопрос о придании документальной ревизии более универсального характера, а также об усилении возможности влиять на ее ход и направление со стороны следователя (суда).
В данном аспекте целесообразно:
1) Распространить право управомоченных государственных органов требовать проведение документальной ревизии на стадии возбуждения уголовного дела.
2) Дополнить предписания ст. 70 УПК РФ указанием на то, что требования лица, производящего дознание, следователя, прокурора и суда о проведении ревизий обязательны для должностных лиц.
3) Закрепить в законе право следователя требовать проведение не только документальных ревизий, но и иных обследований деятельности предприятий, организаций, учреждений.
4) Предусмотреть необходимость вынесения постановления (определения) о назначении документальной ревизии (обследования) с указанием в нем надлежащих проверки участков работы и конкретных вопросов, на которые проверяющие должны дать ответ.
5) Предоставить следователю право при назначении документальных ревизий требовать выделения специалистов определенного профиля, а также устранять от участия в документальных ревизиях недостаточно компетентных и заинтересованных в исходе дела лиц. Предусмотренные законом приемы получения доказательств: истребование предметов или документов, принятие доказательств, представленных участниками процесса, гражданами и должностными лицами, а также требование о производстве ревизии и документальной проверки, не являются разновидностями осмотра, обыска, выемки или других следственных действий. Каждый из этих приемов является самостоятельным способом получения доказательств.
Все эти способы должны получить достаточную правовую регламентацию.
Список литературы
1. Федеральный закон Российской Федерации от 7 февраля 2011 г. № 3-ФЗ «О полиции» // Российская газета. - 8 февраля 2011 г. // http://www.rg.ru/2011/02/07/police-dok.html
2. Федеральный Закон Российской Федерации «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 01.07.2010 № 136-ФЗ, от 28.12.2010 № 400-ФЗ, от 04.05.2011 № 99-ФЗ, от 01.07.2011 №, от 11.07.2011 № 200-ФЗ, от 21.11.2011 № 327-ФЗ, с изм., внесенными Федеральным законом от 13.12.2010 № 358-ФЗ) // http://www.consultant.ru/popular/auditor/72_1.html
3. Федеральный Закон Российской Федерации «Об оперативно-розыскной деятельности» от 12 августа 1995 г. № 144-ФЗ (ред. от 29.11.2012). // http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=138366
4. Указ Президента Российской Федерации от 3 марта 1998 г. № 224 «Об обеспечении взаимодействия государственных органов в борьбе с правонарушениями в сфере экономики» (в ред. Указа Президента РФ от 25.07.2000 № 1358) // http://www.referent.ru/1/39799.
5. Постановление Правительства РФ от 6 февраля 2010 г. № 63
«Об утверждении Инструкции о порядке допуска должностных лиц и граждан Российской Федерации к государственной тайне» (с изменениями и дополнениями от 1 ноября 2012 г.) // http://base.garant.ru/12173121/
6. Приказ МВД РФ от 2 августа 2005 г. № 636 «Об утверждении Инструкции о порядке проведения сотрудниками милиции проверок и ревизий финансовой, хозяйственной, предпринимательской и торговой деятельности». // Ведомости Съезда народных депутатов РФ и Верховного Совета РФ, 1993, № 32, ст.1231; Собрание законодательства РФ, 1999, № 14, ст.1666; 2003, № 50, ст.4847, 2005, № 19, ст.1752.
7. Инструкция о порядке проведения ревизий и проверок Федеральной службой финансово-бюджетного надзора (утв. Приказом Минфина РФ от 2 мая 2007 г. № 39н). // http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/12053872/
8. Бандурка А.М., Бандурка А.А., Лукин В.А., Поникаров В.Д., Беляева Л.А. Судебная бухгалтерия. - 3-е изд., доп. и перераб. - Харьков: ООО Издательство «Титул», 2007. - 468 с.
9. Баширова Н.В. Использование бухгалтерских познаний в расследовании налоговых преступлений: Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук. Специальность 12.00.09 - Уголовный процесс; Криминалистика; Теория оперативно-розыскная деятельность / Н.В. Баширова; Науч. рук. Г. М. Меретуков. - Волгоград, 2000. - 27 с.
10. Взаимодействие финансовых контролеров с правоохранительными органами: практический опыт. / В. Матчин. // Бюджет. - 2008. - № 11, ноябрь. /http://www.vkaznu.ru/index.php?showtopic=219
11. Виницкий Л. В. Некоторые вопросы использования специальных знаний в расследовании // Эксперт-криминалист. - 2008. - № 1. - С. 27.
12. Волков А.Г. Контроль и ревизия : учебное пособие /А.Г. Волков, Е.Н. Чернышева. - М.: Изд. центр ЕАОИ, 2011. - 224 с.
13. Дмитриенко Т.М., Чаадаев С.Г. Судебная (правовая) бухгалтерия. - М.: ПРОСПЕКТ, 1999. - 336 с.
14. Дубоносов Е.С. Судебная бухгалтерия: учебник / Е.С. Дубоносов. - М.: Юрайт, 2012. - 416 с.
15. Дубоносов Е.С. Методы документальной и фактической проверки в практике налоговых, ревизионных и правоохранительных органов // Налоговый учет для бухгалтера. 2005. № 11. - нояб.
16. Дубоносов E.С., Петрухин А.А. Судебная бухгалтерия: Учебное пособие. - М.: ЮИ МВД РФ, Книжный мир, 2006. - 252 с.
17. Дубоносов E.С., Петрухин А.А. Судебная бухгалтерия: Курс лекций + учебно-методический комплекс. - М.: Книжный мир, Московский университет МВД России, 2005. - 200 с.
18. Еремин С.Г. Теоретические и практические проблемы использования специальных бухгалтерских познаний по делам о преступлениях в сфере экономики: Автореферат диссертации на соискание ученой степени доктора юридических наук. Специальность 12.00.09 - Уголовный процесс; Криминалистика и судебная экспертиза; Оперативно-розыскная деятельность С.Г. Еремин; Науч. конс. Б.П. Смагорский. - Волгоград, 2007. - 54 с.
19. Звягин С.А. Финансовый контроль в уголовном процессе. // http://www.advokat-777.ru/form1224.html
20. Зинец Р.А. Законность проведения следственных действий в ходе доследственной проверки. Возбуждение уголовного дела // Вопросы борьбы с преступностью: Сборник научных трудов. - Волгоград; ГУ «Издатель», 2004. - С.50-60.
21. Использование специальных бухгалтерских знаний при расследовании экономических преступлений / В. Рохлин, Н. Данилова, Т. Николаева // Законность. - 2010. - № 4. - С. 29-31.
22. Кияйкин Д.В., Лазарченко К.В. Судебная бухгалтерия. Учебное пособие. Саратов: Саратовский юридический институт МВД России, 2006. -136 с.
23. Кожевников И.Н. Расследование преступлений в сфере экономики (руководство для следователей). - М.: Снорк, 2009. - 415 с.
24. Копылова О.П. Проверка заявлений и сообщений о преступлениях: монография / О.П. Копылова. - Тамбов: Изд-во Тамб. гос. техн. ун-та, 2010. - 160 с.
25. Корж В.П. Теоретические основы методики расследования преступлений, совершаемых организованными преступными образованиями в сфере экономической деятельности. - Харьков: Изд-во Нац. ун-та внутр. дел, 2002. - 412 с.
26. Криминалистические аспекты налоговых преступлений и правонарушений. / Козлов В.А. // http://www.k-press.ru/
27. Лазарев Е.В. Подготовка, назначение и производство ревизий и судебно-бухгалтерских экспертиз при расследовании преступлений в сфере экономики: дис... кандидата юридич. наук. Специальность 12.00.09 - Уголовный процесс, криминалистика и судебная экспертиза; Оперативно-розыскная деятельность / Е.В. Лазарев. - Челябинск, 2009. - 98 с.
28. Ландау И.Л. Взаимодействие следователя со специалистом при производстве отдельных следственных действий // Использование специальных знаний в судопроизводстве: Сборник научных трудов. - Калининград; Изд-во КГУ, 2005. - С. 53-60.
29. Левина З.И. Проведение документальной ревизии по требованию следственных органов, оценка следователем акта ревизии // Юридический аналитический журнал. - Самара: Изд-во Самар. ун-та, 2007. - № 3-4 (21-22). С. 31-33.
30. Матусовский Г.А. Экономические преступления: криминалистический анализ. - Харьков: Консум, 1999. - 480 с.
31. Назначение ревизии по требованию правоохранительных органов. / Шадрин В.В. // Банковское право. - 2005 - № 3. // http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=CJI;n=9074
32. Никитин С.В., Юрин В.М., Юрина Л.Г. Проведение ревизии по требованию следователя // Вопросы криминалистики и судебной экспертизы. Посвящается 80-летию образования СЮИ МВД России. - Саратов: СЮИ МВД России, 2005. - С. 106-113.
33. Нурушев А.А., Юрин В.М. Документальная проверка и ревизия по требованию следователя: организация и проведение // Вестник Саратовской государственной академии права. - Саратов: Изд-во СГАП, 2008.- № 4 (62). - С. 129-132.
34. Нурушев А.А. Поисково-познавательная деятельность следователя и органов дознания по обеспечению возмещения имущественного вреда (ущерба), причиненного преступлением: Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук. Специальность 12.00.09 - Уголовный процесс; Криминалистика и судебная экспертиза; Оперативно-розыскная деятельность / А.А. Нурушев; Науч. рук. В.М. Юрин. Саратов, 2009. - 26 с.
35. Романов В.В. Судебная бухгалтерия. Краткий курс. - ЛА.: Научная Книга, 2009. - 65 с.
36. Россинская Е.Р. Криминалистика. Курс лекций. - М.: Норма, 2006. - 432
37. Руководство по раскрытию и расследованию преступлений в сфере экономической деятельности: научно-практическое пособие. Ч. 2 / В.И. Диденко, И.Н. Озеров, Е.Л. Глушков. - Белгород: БелЮИ МВД России, 2007. 132 с.
38. Савина Л.А. Организация и тактика предварительной проверки сообщений об экономических преступлениях: Учебно-методическое пособие Л.А. Савина; Под ред. А.Г. Филиппова. - М.: Юрлитинформ, 2006. - 160 с.
39. Сергеев Л.А. Ревизия при расследовании преступлений. - М.: Юрид. лит., 1969. - 127с.
40. Состояние преступности - январь-декабрь 2011 года. // mvd.ru
41. Статистика экономической преступности за 2011 год (по данным МВД РФ) // http://econcrime.ru/stat/6/
42. Судебная бухгалтерия: Учебник / Под ред. С.П. Голубятникова. - М.: Юрид. лит., 1998. - 368с.
43. Судебная бухгалтерия / А.А.Толкаченко, К.В.Харабет. - М.: Юрайт, 2011. - 288 с.
44. Судебная бухгалтерия: Учебное пособие / И.В. Долматова, О.А. Думан. М.: Дашков и Ко, 2009. - 216 с.
45. Сущность и актуальные проблемы стадии возбуждения уголовного дела: монография. 2-е изд., испр. и доп. / отв. ред. И.С. Дикарев. - М.: Юрлитинформ, 2012. - 408 с.
46. Толкаченко А.А. Судебная бухгалтерия: Учеб. пособие. - М.: Правовое просвещение, 2009.
47. Шадрин В.В. Применение судебно-бухгалтерской экспертизы в уголовном процессе. - М.: Издательство «Юрлитинформ», 2008. - 176 с.
Приложение 1
Динамика количества выявленных преступлений экономической направленности в 2007-2011 гг., тыс. преступлений Статистика экономической преступности за 2011 год (по данным МВД РФ). // http://econcrime.ru/stat/6/
Приложение 2
Топ-5 наиболее часто выявляемых преступлений экономической направленности в 2011 году Статистика экономической преступности за 2011 год (по данным МВД РФ). // http://econcrime.ru/stat/6/
|
Мошенничество |
50899 |
|
|
Фальшивомонетничество |
26948 |
|
|
Присвоение и растрата |
20304 |
|
|
Взяточничество |
10952 |
|
|
Нарушение авторских и смежных прав |
5033 |
Приложение 3
Структура экономической преступности в 2011 году Статистика экономической преступности за 2011 год (по данным МВД РФ). // http://econcrime.ru/stat/6/
Приложение 4
Динамика основных видов экономических преступлений в 2011 году по сравнению с 2010 годом Статистика экономической преступности за 2011 год (по данным МВД РФ). // http://econcrime.ru/stat/6/
Приложение 5
Доля тяжких и особо тяжких преступлений в общей структуре экономической преступности в 2011 году Статистика экономической преступности за 2011 год (по данным МВД РФ). // http://econcrime.ru/stat/6/
Приложение 6
Экономические преступления по сферам деятельности в 2010-2011 годах Статистика экономической преступности за 2011 год (по данным МВД РФ). // http://econcrime.ru/stat/6/
Приложение 7
Доля экономических преступлений, совершенных в крупном или особо крупном размере, либо повлекших значительный ущерб, в 2011 году Статистика экономической преступности за 2011 год (по данным МВД РФ). // http://econcrime.ru/stat/6/
Приложение 8
Экономические преступления, совершенные в 2011 году в крупном или особо крупном размере, или повлекшие значительный ущерб Статистика экономической преступности за 2011 год (по данным МВД РФ). // http://econcrime.ru/stat/6/
Приложение 9
Топ-5 преступлений, чаще всего совершаемых в крупном и особо крупном размере или причиняющих значительный ущерб Статистика экономической преступности за 2011 год (по данным МВД РФ). // http://econcrime.ru/stat/6/
|
Действия с немаркированной продукцией |
100% |
|
|
Неправомерные действия при банкротстве |
100% |
|
|
Нарушение авторских и смежных прав |
98,91% |
|
|
Незаконное предпринимательство |
97,12% |
|
|
Легализация денежных средств |
59,80% |
Приложение 10
Предварительное расследование преступлений экономической направленности субъектами учета в 2011 году Статистика экономической преступности за 2011 год (по данным МВД РФ). // http://econcrime.ru/stat/6/
Приложение 11
Постановление
о назначении документальной ревизии.
г. ______________ _______________ г.
Следователь ___________________________________ юрист ____ класса ____________, рассмотрев материалы уголовного дела №
___________, возбужденного по признакам преступления, предусмотренного ч.1 ст. 160 УК РФ,
УСТАНОВИЛ:_________ г. в ______________________ поступило заявление от работников ______________________________ о том, что по кассир ___________________ присвоила денежные средства. В ходе предварительной проверки выяснено, что ___________________ неоднократно была участников инцидентов на комбинате, связанных с недостачей денежных средств. По данному факту возбуждено уголовное дело и проводится уголовное расследование. В ходе допроса обвиняемая ___________________. заявила, что она ни каких материальных средств не присваивала.
Подобные документы
Значение документальной ревизии в процессе расследования уголовных дел, ее законодательное закрепление и основания для проведения. Вынесение постановления о производстве ревизии. Составление акта документальной ревизии с соответствующими приложениями.
реферат [17,1 K], добавлен 04.05.2009Общая криминалистическая характеристика преступлений, связанных с незаконным оборотом наркотиков, особенности возбуждения уголовного дела, обстоятельства, подлежащие установлению. Особенности тактики проведения первоначальных следственных действий.
реферат [36,3 K], добавлен 04.04.2012Криминалистическая характеристика мошенничества. Особенности возбуждения уголовного дела и обстоятельства, подлежащие установлению. Типичные ситуации и действия следователя на первоначальном этапе. Проведение первоначальных следственных действий.
курсовая работа [74,2 K], добавлен 20.08.2011Понятие мошенничества. Уголовно-правовая и криминалистическая характеристика данного преступления. Особенности возбуждения уголовного дела и проведения отдельных следственных действий. Типовые следственные версии. Обстоятельства, подлежащие установлению.
контрольная работа [20,2 K], добавлен 29.08.2010Криминалистическая характеристика и обстоятельства, подлежащие доказыванию при расследовании хищений нефтепродуктов. Особенности возбуждения уголовного дела и планирование при расследовании хищений, производство первоначальных следственных действий.
дипломная работа [108,5 K], добавлен 07.11.2010Правовые аспекты раскрытия и тактические особенности расследования преступлений в местах лишения свободы. Взаимодействие следователя, органов, исполняющих лишение свободы и других правоохранительных органов при расследовании пенитенциарных преступлений.
дипломная работа [105,2 K], добавлен 17.09.2011Стадия возбуждения уголовного дела. История и опыт некоторых стран. Поводы и основания к возбуждению уголовного дела. Полномочия следователя по собиранию доказательств на стадии возбуждения дела. Производство следственных действий.
дипломная работа [93,1 K], добавлен 18.10.2006Создание и распространение вредоносных программ для ЭВМ. Особенности возбуждения уголовного дела. Типичные следственные ситуации. Особенности проведения допросов при расследовании преступлений, совершенных в сфере использования компьютерной информации.
дипломная работа [98,4 K], добавлен 01.05.2015Типовые криминалистические ситуации, этапы расследования и основные направления расследования вымогательства. Особенности возбуждения уголовного дела и обстоятельства, подлежащие установлению. Тактика первоначальных и последующих следственных действий.
курсовая работа [57,5 K], добавлен 07.08.2011Уголовно-правовая квалификация вымогательства. Особенности возбуждения уголовного дела, выдвижение версий и планирование. Система следственных действий при расследовании вымогательства. Взаимодействие следователя и органов, осуществляющих расследование.
дипломная работа [155,2 K], добавлен 08.02.2015
